【課件】財(cái)務(wù)缺失案例分享

1、財(cái)務(wù)缺失案例分享/sundae_meng摘錄加強(qiáng)財(cái)務(wù)控管及落實(shí)會(huì)計(jì)審核方案對(duì)於暫收款、暫付款、保管款、代收款等科目?jī)?nèi)之懸記帳項(xiàng)及其他應(yīng)清結(jié)款項(xiàng)，應(yīng)加強(qiáng)清理，並針對(duì)未能妥適處理或遭遇困難問(wèn)題研議解決方案。審計(jì)法及會(huì)計(jì)法所定財(cái)務(wù)責(zé)任規(guī)定-各機(jī)關(guān)執(zhí)行預(yù)算人員各機(jī)關(guān)人員（執(zhí)行預(yù)算人員）對(duì)於財(cái)務(wù)上行為應(yīng)負(fù)之責(zé)任，非經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審查決定，不得解除。（審計(jì)法第71條，以下各類人員同）審計(jì)機(jī)關(guān)決定剔除或繳還之款項(xiàng)，應(yīng)依限悉數(shù)追還。如未能悉數(shù)追還，經(jīng)查明該機(jī)關(guān)長(zhǎng)官或其授權(quán)代簽人及主辦會(huì)計(jì)人員，對(duì)於簽證該項(xiàng)支出有故意或過(guò)失者，應(yīng)連帶負(fù)損害賠償責(zé)任。（審計(jì)法第74條）審計(jì)法及會(huì)計(jì)法所定財(cái)務(wù)責(zé)任規(guī)定-經(jīng)管財(cái)物人員 各機(jī)

2、關(guān)經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)、證券、財(cái)物或其他資產(chǎn)，如有遺失、毀損，或因其他意外事故而致?lián)p失者，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)查明未盡善良管理人應(yīng)有之注意時(shí)，該機(jī)關(guān)長(zhǎng)官及主管人員應(yīng)負(fù)損害賠償之責(zé)。（審計(jì)法第72條）由數(shù)人共同經(jīng)管之遺失、毀損或損失案件，不能確定其中孰為未盡善良管理人應(yīng)有之注意或故意或重大過(guò)失時(shí)，各該經(jīng)管人員應(yīng)連帶負(fù)損害賠償責(zé)任；造意人視為共同行為人。（審計(jì)法第73條）審計(jì)法及會(huì)計(jì)法所定財(cái)務(wù)責(zé)任規(guī)定-出納人員 各機(jī)關(guān)主辦及經(jīng)辦出納人員簽發(fā)支票或給付現(xiàn)金，如查明有超過(guò)核準(zhǔn)人員核準(zhǔn)數(shù)額，或誤付債權(quán)人者，應(yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任。（審計(jì)法第75條）支票之經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員及主管長(zhǎng)官或其授權(quán)代簽人核簽者，如前項(xiàng)人員未能依限悉數(shù)賠償

3、時(shí)，應(yīng)連帶負(fù)損害賠償責(zé)任。（審計(jì)法第75條）經(jīng)管業(yè)務(wù)遭審計(jì)機(jī)關(guān)決定剔除、繳還或賠償之財(cái)務(wù)責(zé)任 審計(jì)機(jī)關(guān)決定剔除、繳還或賠償之案件，應(yīng)通知該負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)之長(zhǎng)官限期追繳；逾期，該負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)長(zhǎng)官應(yīng)即移送法院強(qiáng)制執(zhí)行；追繳後，應(yīng)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)查核。（審計(jì)法第78條） 經(jīng)管業(yè)務(wù)遭審計(jì)機(jī)關(guān)決定剔除、繳還或賠償之財(cái)務(wù)責(zé)任前項(xiàng)負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)之長(zhǎng)官，違反前項(xiàng)規(guī)定，延誤追繳，致公款遭受損失者，應(yīng)負(fù)損害賠償之責(zé)，由事業(yè)主管機(jī)關(guān)，依法訴追，並報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)查核。（審計(jì)法第78條） 摘錄財(cái)務(wù)弊端案例夥同旅行業(yè)開(kāi)立不實(shí)之代收轉(zhuǎn)付收據(jù)以浮報(bào)出國(guó)考察費(fèi)，經(jīng)檢調(diào)機(jī)關(guān)偵辦起訴，或遭法院判處徒刑者，計(jì)有六案。各機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)經(jīng)費(fèi)，因人員浮報(bào)加班費(fèi)、差旅

4、費(fèi)、採(cǎi)購(gòu)經(jīng)費(fèi)，或挪用公款作不實(shí)核銷，經(jīng)檢調(diào)機(jī)關(guān)偵辦起訴或司法機(jī)關(guān)判刑等達(dá)18案。財(cái)務(wù)弊端案例-浮報(bào)出國(guó)考察經(jīng)費(fèi)利用職務(wù)上出國(guó)之機(jī)會(huì)，要求旅行業(yè)者開(kāi)立不實(shí)之旅行業(yè)代收轉(zhuǎn)付收據(jù)，據(jù)以辦理核銷。經(jīng)地院判處有期徒刑7年2個(gè)月、禠奪公權(quán)5年。財(cái)務(wù)弊端案例-浮報(bào)差旅費(fèi)利用職務(wù)上之機(jī)會(huì)，實(shí)際未出差卻報(bào)支出差旅費(fèi)，詐領(lǐng)公款。經(jīng)高分院判刑1年10個(gè)月，禠奪公權(quán)1年。財(cái)務(wù)弊端案例-挪用公款作不實(shí)核銷收受廠商賄款，未詳查實(shí)際到場(chǎng)清潔人數(shù)是否合於契約規(guī)定，致該單位錯(cuò)誤交付維護(hù)費(fèi)，圖利廠商。經(jīng)地檢署依貪污罪起訴。財(cái)務(wù)弊端案例-挪用公款作不實(shí)核銷以非公務(wù)之逾時(shí)用餐，指示餐廳出具便餐之不實(shí)統(tǒng)一發(fā)票或收據(jù)，再由經(jīng)辦人員製作不

5、實(shí)簽呈，據(jù)以核銷公款。經(jīng)地檢署依刑法、貪污治罪條例提起公訴，其中前涉案部分，經(jīng)地院依刑法判刑16年，禠奪公權(quán)7年。財(cái)務(wù)弊端案例-挪用公款作不實(shí)核銷利用職務(wù)之便向公司、商行取得空白估價(jià)單、收據(jù)，或指示公司、商行出具不實(shí)消費(fèi)金額、日期或空白之統(tǒng)一發(fā)票或收據(jù)，交給秘書(shū)或經(jīng)辦人員依指示製作不實(shí)發(fā)票核銷經(jīng)費(fèi)。經(jīng)地檢署起訴前主席及秘書(shū)職員等7人。財(cái)務(wù)弊端案例-挪用公款作不實(shí)核銷以不實(shí)單據(jù)浮報(bào)活動(dòng)總經(jīng)費(fèi)，詐領(lǐng)補(bǔ)助款。地院判處偽造文書(shū)、詐欺罪；高等法院判處前處長(zhǎng)等2人圖利罪。財(cái)務(wù)弊端案例 -挪用公款作不實(shí)核銷李員承辦保留地分割測(cè)量工作時(shí)，為僱用臨時(shí)工預(yù)借新臺(tái)幣三萬(wàn)元，並偽造臨時(shí)僱工工資表及出工證，核銷其前借款

6、項(xiàng)。 經(jīng)依貪污治罪條例第四條第一項(xiàng)第一款侵佔(zhàn)公用財(cái)物罪，判處有期徒刑二年六個(gè)月，並經(jīng)三審判決確定。 財(cái)務(wù)弊端案例 -挪用公款作不實(shí)核銷陳員偽填不實(shí)事項(xiàng)於支出證明單，持向該處秘書(shū)室詐領(lǐng)計(jì)程車費(fèi)，總計(jì)詐領(lǐng)出勤車費(fèi)五二元。案經(jīng)高等法院判處陳員有期徒刑三年六個(gè)月，褫奪公權(quán)五年。財(cái)務(wù)弊端案例-採(cǎi)購(gòu)違失明知投標(biāo)廠商假冒他人名義，仍予決標(biāo)。經(jīng)地院依公務(wù)員登載不實(shí)公文書(shū)罪判處有期徒刑1年，緩刑2年。未依法完成議價(jià)程序，即由廠商逕予施作。經(jīng)地院依公務(wù)員登載不實(shí)公文書(shū)罪，各處有期徒刑1年。財(cái)務(wù)弊端案例-盜取公物張員因所有之電腦顯示器損壞，竟意圖為自己不法之所有，利用下班後辦公室無(wú)人之際，將家中損壞之電腦顯示器載至

7、該校，與已報(bào)廢尚未經(jīng)回收或變賣處分，仍屬公有器材之電腦顯示器予以調(diào)換，並載回家中私用。案經(jīng)地方法院判處張員有期徒刑一年三個(gè)月，褫奪公權(quán)一年，緩刑四年。財(cái)務(wù)弊端案例-違反採(cǎi)購(gòu)法立體育場(chǎng)辦理運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地等小型工程整修，核有分批採(cǎi)限制招標(biāo)辦理，規(guī)避公告金額以上採(cǎi)購(gòu)案應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)之規(guī)定。相關(guān)人員涉有疏失，計(jì)處分申誡者二人。財(cái)務(wù)弊端案例- -違反預(yù)算法及預(yù)算執(zhí)行要點(diǎn)辦理籃球場(chǎng)改建工程，核有未申辦建築執(zhí)照即施工，建物使用基地為保護(hù)區(qū)仍予改建，建物施工樣式與竣工圖示不符，相關(guān)人員涉有疏失，核有違反預(yù)算法及預(yù)算執(zhí)行要點(diǎn)有關(guān)辦理營(yíng)繕工程，應(yīng)依計(jì)畫(huà)申請(qǐng)建築執(zhí)照，始開(kāi)始辦理發(fā)包之相關(guān)規(guī)定。計(jì)處分申誡者三人。財(cái)務(wù)弊端案例 -違反採(cǎi)購(gòu)法辦理坪頂淨(jìng)水場(chǎng)一期淨(jìng)水處理設(shè)備工程淨(jìng)水服務(wù)等二項(xiàng)施工，核有未議定價(jià)格即先交商辦理，及以不實(shí)情況函報(bào)經(jīng)濟(jì)部準(zhǔn)予同意辦理，相關(guān)人員涉有疏失。違反政府採(cǎi)購(gòu)法有關(guān)採(cǎi)購(gòu)招標(biāo)之正常作業(yè)