0162會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)365

1、第十二章 財(cái)務(wù)的設(shè)計(jì)概述一、學(xué)習(xí)目的與要求通過對(duì)本章學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)基本內(nèi)容，設(shè)計(jì)原則和設(shè)計(jì)種類；熟悉對(duì)外財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的依據(jù)和特點(diǎn)；掌握對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容。二、本章考情分析2005 年 2 題 3 分，2006 年 4 題 10 分，2007 年 4 題 10 分，平均分 7 分。第一節(jié) 財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)概述一、財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)的概念及組成（識(shí)記）財(cái)務(wù)是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。它是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表、現(xiàn)金流量

2、表、附注，簡稱“四表一注”。對(duì)于小型企業(yè)規(guī)模較小，所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)的內(nèi)容，但是除了財(cái)務(wù)報(bào)表之外，財(cái)務(wù)還應(yīng)當(dāng)包括其他相關(guān)信息，具體可以根據(jù)有關(guān)的規(guī)定和外部使用者的信息需求而定。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（識(shí)記）財(cái)務(wù)報(bào)表可以根據(jù)需要，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。2005 年2006 年2007 年單項(xiàng)選擇題1 題 1 分1 題 1 分多項(xiàng)選擇題1 題 2 分1 題 1 分2 題 4 分判斷題題 分題 分簡答題題 分綜合設(shè)計(jì)題合計(jì)題 分題分4 題 10 分1.按照財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)的對(duì)象不同分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。（1）對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和

3、現(xiàn)金流量表。這些對(duì)外報(bào)表的具體格式、編制方法和報(bào)送時(shí)間均由財(cái)政部設(shè)計(jì)頒布的。（2）對(duì)內(nèi)報(bào)表是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。如工業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表可以包括反映企業(yè)收支情況表、貨幣增減變動(dòng)表、借款表和反映企業(yè)成本、費(fèi)用情況的會(huì)計(jì)報(bào)表等。2.按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映的運(yùn)動(dòng)形態(tài)分為靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在特定日期資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營成果、所有者權(quán)益以及現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。如利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。3.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的時(shí)間不可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（1

4、）中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表?！爸衅凇?，是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度（自公歷 1 月 1日起至 12 月 31 日止）的期間，中期財(cái)務(wù)包括月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表/利潤表/現(xiàn)金流量表和附注，中期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相比，中期財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注披露可適當(dāng)簡略。（2）年度財(cái)務(wù)報(bào)表是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。年報(bào)比中期財(cái)務(wù)報(bào)表揭示完整反映全面，年產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附

5、注。4.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的主體不同分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。包括資（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。例：為了滿足信息使用者的不同要求，會(huì)計(jì)報(bào)表按反映內(nèi)容可分為動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表。以下屬于靜態(tài)報(bào)表的是（ ）。利潤表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表 D.利潤分配表【答疑：B11120101】二、財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履

6、行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)使用者作曲經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的目標(biāo)主要包括以下內(nèi)容：（一）有助于財(cái)務(wù)使用者作出經(jīng)濟(jì)決策財(cái)務(wù)使用者通過了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并據(jù)以作出經(jīng)濟(jì)決策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理。作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理者的部門來說，他們?yōu)榱酥贫ń?jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行宏觀調(diào)控、配置社會(huì)資源，需要從總體上掌握企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、損益狀況和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，從宏觀上把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況和發(fā)展變化趨勢(shì)。這一切，都需要作為經(jīng)濟(jì)管理工作的會(huì)計(jì)提供有助于他們進(jìn)行決策的信息，都離不開會(huì)計(jì)信息的指導(dǎo)。（二）有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況企業(yè)既然接受包括國家在內(nèi)的所有投資者和債權(quán)人的投資就有責(zé)任按照其預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)和要求

7、合理利用資源，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。接受考核和評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)信息應(yīng)該有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。對(duì)于作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理者的部門來說，他們需要了解企業(yè)執(zhí)行計(jì)劃的能力，需要將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中所反映的實(shí)際情況與進(jìn)行對(duì)比，反映企業(yè)完成的情況，表明企業(yè)執(zhí)行的能力和水平。所有這一切都需要作為經(jīng)濟(jì)管理工作的會(huì)計(jì)提供信息。（三）有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、分析和利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的信息，企業(yè)管理層就可以全面系統(tǒng)、總括地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；并在此基礎(chǔ)上和分析未

8、來發(fā)展前景；可以發(fā)現(xiàn)過去經(jīng)營活動(dòng)中存在的何題，找出存在的差距及原因，并提出改進(jìn)措施；可以通過的分解和，建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，從而做到目標(biāo)明確、責(zé)任、考核嚴(yán)格、賞罰分明。財(cái)務(wù)通過反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)，為處理企業(yè)與各方面的關(guān)系、考核企業(yè)管理層的經(jīng)營業(yè)績、企業(yè)管理責(zé)任奠定了基礎(chǔ)，也便會(huì)計(jì)正成為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。三、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則（）（一）完整性與系統(tǒng)性完整性與系統(tǒng)性是指會(huì)計(jì)報(bào)表及：其指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密完整，形成一個(gè)系統(tǒng)文件。任何企業(yè)要想全面、準(zhǔn)確地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果形成情況，提供信息使用者所需要的會(huì)計(jì)信息，必須設(shè)計(jì)一套完整的會(huì)計(jì)報(bào)表體系，并根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)的經(jīng)營特

9、點(diǎn)和管理要求設(shè)計(jì)各個(gè)方面的指標(biāo)。各種會(huì)計(jì)報(bào)表中的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充、相互銜接；共同一個(gè)完整的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系，以便反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。（二）性與靈活性性是指遵照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)計(jì)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、項(xiàng)目排列及內(nèi)容、編報(bào)時(shí)間和要求等，財(cái)政部門通過企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都作了規(guī)定，需要企業(yè)自行設(shè)計(jì)的空間不大，企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)要嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。靈活性是指如何考慮企業(yè)自身管理的要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)適合于本需要的各種對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、名稱、格式、內(nèi)容、編制方法、報(bào)送時(shí)間和程序等，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。（三）穩(wěn)定性穩(wěn)定性是指報(bào)表的指標(biāo)內(nèi)容、名稱

10、應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。以保持不同時(shí)期報(bào)表指標(biāo)的可比性。不論是對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表還是對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表，都是由一系列的指標(biāo)的，并且報(bào)表指標(biāo)之間以及不同報(bào)表指標(biāo)之間都具有一定的聯(lián)系，它們的有機(jī)結(jié)合方能更加準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的過程實(shí)質(zhì)上也是設(shè)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系的過程。因此，報(bào)表指標(biāo)及指標(biāo)體系一經(jīng)確定，就不應(yīng)隨意改動(dòng)，以保持不同時(shí)期報(bào)表指標(biāo)的可比性，使信息使用者通過不同時(shí)期的同類和同種會(huì)計(jì)指標(biāo)的對(duì)比，分析、考查企業(yè)的成長性，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（四）簡便易行，便會(huì)計(jì)信息迅速生成簡便易行，使會(huì)計(jì)信息迅速生成是指報(bào)表內(nèi)容及指標(biāo)要力求簡明易懂，能使會(huì)計(jì)信息迅速生成。編制會(huì)計(jì)報(bào)表工作是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，報(bào)表中的

11、數(shù)字來源于總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，設(shè)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，各個(gè)項(xiàng)目的名稱最好與賬戶名稱一致，以便直接從有關(guān)賬戶中獲取數(shù)據(jù)，從而提高編制速度。會(huì)計(jì)報(bào)表作為會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，也具有極強(qiáng)的專業(yè)性，當(dāng)企業(yè)通過會(huì)計(jì)報(bào)表披露會(huì)計(jì)信息時(shí)，由于報(bào)表使用者絕大多數(shù)為非會(huì)計(jì)專業(yè)，為了廣大會(huì)計(jì)信息使用者能夠在較小的使用成本下準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)信息，正確、及時(shí)地應(yīng)用會(huì)計(jì)信息，所以，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容及指標(biāo)時(shí)，應(yīng)力求概括，簡明易懂。四、財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的范圍企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)的基本要求、報(bào)表組成、基本格式、報(bào)表附注等在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中都有的設(shè)計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)，確定本企業(yè)適用的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和附注。如果企業(yè)有特別需要，可以

12、結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要的調(diào)整和補(bǔ)充。而企業(yè)管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容和格式等由企業(yè)自行設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的范圍重點(diǎn)包括兩方面內(nèi)容。（一）對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容的設(shè)計(jì)企業(yè)要按規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表，生成高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，就需要規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序。只有按照會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序，才能有效整理報(bào)表編制所需資料，在編制報(bào)表時(shí)做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、計(jì)算準(zhǔn)確無誤、編報(bào)及時(shí)。由于會(huì)計(jì)報(bào)表本身的局限性，使其所提供的資料有一定的局限性，為了提供更詳盡的會(huì)計(jì)資料，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容的設(shè)計(jì)，將設(shè)計(jì)的重點(diǎn)放在需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的某些項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理的實(shí)際需要作進(jìn)一步

13、的補(bǔ)充說明。（二）對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表是專門提供給企業(yè)各級(jí)管理，為管理者提供必要的決策、分析所需要的會(huì)計(jì)信息，它是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要組成部分。通過編制報(bào)表，可以將分散的會(huì)計(jì)資料集中并直觀地反映出來，使企業(yè)管理者能及時(shí)了解經(jīng)營管理情況，便于管理決策，同時(shí)也為各責(zé)任主體的業(yè)績考評(píng)提供了客觀依據(jù)。本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：財(cái)務(wù)的基本內(nèi)容和種類，會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則。第二節(jié) 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)（）本節(jié)重點(diǎn)介紹對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的基本理論知識(shí)，不列示表格。一、資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)的依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末、中期期末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表列示了企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)

14、債、所有者權(quán)益情況，表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源。所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的。資產(chǎn)負(fù)債表是按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。賬戶式的基本結(jié)構(gòu)是：分為左右兩方，左方為資產(chǎn)類，反映資產(chǎn)分布的情況，分為資產(chǎn)和非資產(chǎn)等主要類別；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益類，反映資產(chǎn)形成的來源情況。其中負(fù)債類分為負(fù)債和非資產(chǎn)等主要類別，所有者權(quán)益類分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的平衡原理，報(bào)表左右兩方的總額必須相等。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列規(guī)則設(shè)計(jì)是：資產(chǎn)項(xiàng)目分為資產(chǎn)和

15、非資產(chǎn)，且性大的排；負(fù)債項(xiàng)目分為負(fù)債和非負(fù)債、到期日近的排前；所有者權(quán)益項(xiàng)目性強(qiáng)的排。例：21.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)形式有（ ）A.多步式 B.單步式C.賬戶式D.式E.復(fù)式記賬式【答疑11120102】：CD為了反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與前期相比變動(dòng)情況，資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)項(xiàng)目的數(shù)字資料，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列的相應(yīng)數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，一般根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列。有些項(xiàng)目的數(shù)字不能直接根據(jù)賬戶的期末余額填列；而應(yīng)根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目的特定要求，對(duì)賬簿的資料進(jìn)行整理、加工、分析和計(jì)算后才能填列

16、。二、利潤表的設(shè)計(jì)（一）利潤表設(shè)計(jì)的依據(jù)利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月份、季度或年度）經(jīng)營成果（或虧損，下同）的報(bào)表。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，一般是指企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤表充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和，是根據(jù)“利潤=收入一費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得一直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失”的平衡原理設(shè)計(jì)的。（二）利潤表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料我國利潤表采用多步式的格式。利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。利潤表中“本期金額”欄反映各項(xiàng)目本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤表“本期金額”、“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每股收益”

17、項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。利潤表編制：年月：分布式利潤表：項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失以“”填列）投資收益（損失“”列）其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損“”）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損“”）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損“”）五、每股收益：（一）基本每投收益（二）稀釋每股收益三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)（一）現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的依據(jù)現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入量一現(xiàn)金流出

18、量=現(xiàn)金凈流量”，其設(shè)計(jì)意義在于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的，企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料現(xiàn)金流量表由經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三個(gè)基本部分和補(bǔ)充資料四項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成，這四項(xiàng)內(nèi)容采用式排列，每一部分現(xiàn)金凈流量都是以“現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”設(shè)計(jì)的，現(xiàn)金凈流量之和即為企業(yè)總的現(xiàn)金流量，匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額?，F(xiàn)金流量表是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的補(bǔ)充說明，反映和揭示企業(yè)的過程。企業(yè)至少應(yīng)一年編報(bào)一次。一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流最銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營

19、活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資

20、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等份物余額例：現(xiàn)金流量表的正表部分的設(shè)計(jì)可分為（）A.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額【答疑11120103】：ABC四、所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表設(shè)計(jì)的依據(jù)所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)的情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表設(shè)計(jì)的依據(jù)是

21、按所有者權(quán)益項(xiàng)目的年初數(shù)與年末數(shù)進(jìn)行比較，全面揭示在一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。它包括當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失及與所有者（或股東，下同）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，各項(xiàng)應(yīng)分別列示。企業(yè)至少每年末編制一次。（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料一方面列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，不是按照所有者權(quán)益的各組成部分反映所有者權(quán)益變動(dòng)情況，而是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；另一方面按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。所有者權(quán)益變動(dòng)表采用分別項(xiàng)目列示的

22、方法，表中至少應(yīng)有單獨(dú)列示反映下列項(xiàng)目：凈利潤；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；所有者投人資本和向所有者分配利潤等；按照規(guī)定提取的盈余公積；實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動(dòng)表，因此，所有者權(quán)益變動(dòng)表還就各項(xiàng)目再分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列。所有者權(quán)益變動(dòng)表的各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”等科目的發(fā)生額分析后填列。五、財(cái)務(wù)附注的設(shè)計(jì)附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，：是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明

23、，以及對(duì)未能在這些報(bào)表示項(xiàng)目的說明等。企業(yè)編制附注的目的是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌。（一）附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露，即首先披露是否遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；其次披露采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；然后對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目作進(jìn)一步解釋；最后披露的是未在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示，但對(duì)理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量十分有用的信息，如或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的說明等。（二）附注披露主要內(nèi)容的設(shè)計(jì)一般企業(yè)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：1.企業(yè)的基本情況披露。包括企業(yè)地、組織形式和總部地址；企業(yè)的業(yè)務(wù)性

24、質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)；母公司以及最終母公司的名稱；財(cái)務(wù)的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)批準(zhǔn)報(bào)出日。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)披露。3.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的披露。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的財(cái)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。在披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露重要會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。報(bào)表重要項(xiàng)目的說明。企業(yè)對(duì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金

25、流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其項(xiàng)目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。為了披露報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表金額相銜接。主要包括的內(nèi)容有：（1）交易性金融資產(chǎn)披露格式的設(shè)計(jì)（2）應(yīng)收款項(xiàng)披露格式的設(shè)計(jì)。按應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)披露的格式設(shè)計(jì)如表。按應(yīng)收賬款客戶類別披露的格式如表。應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款的披露格式可比照應(yīng)收賬款格式進(jìn)行設(shè)計(jì)。（3）非資產(chǎn)披露格式的設(shè)計(jì)（4）可供出售金融資產(chǎn)披露格式的設(shè)計(jì)持有至到期投資，長期股權(quán)投資的披露格式可比照可供出售金融資產(chǎn)格式進(jìn)行設(shè)計(jì)。應(yīng)付職工薪酬披露格式的設(shè)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)披露格式的設(shè)計(jì)資產(chǎn)減值損失披露格式的設(shè)計(jì)項(xiàng)目期

26、末公允價(jià)值年初公允價(jià)值1.可供出售債券2.可供出售權(quán)益工具3.其他合計(jì)客戶類別期末賬面余額年初賬面余額客戶 1其他客戶合計(jì)賬齡結(jié)構(gòu)期末賬面余額年初賬面余額1 年以內(nèi)（含 1 年）1 年至 2 年（含 2 年）2 年至 3 年（含 3 年）3 年以上合計(jì)項(xiàng)目期末公允價(jià)值年初公允價(jià)值1.交易性債券投資2.交易性權(quán)益工具投資3.指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4.衍生金融資產(chǎn)5.其他合計(jì)（8）分部。按業(yè)務(wù)分部披露格式的設(shè)計(jì)?；蛴惺马?xiàng)。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。（1）每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。無法作出估計(jì)

27、的，應(yīng)當(dāng)說明原因。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)的股利或利潤。9.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。包括對(duì)本企業(yè)的母公司有關(guān)信息披露、本企業(yè)的子公司有關(guān)信息披露、本企業(yè)的合營企業(yè)有關(guān)信息披露。本企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，分別說明各關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。例：下列屬于在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中反映的項(xiàng)目有（ ）。資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C.對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)D.所得稅會(huì)計(jì)處理方法【答疑11120201】：AC本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)，利潤表的設(shè)計(jì)，所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)附注的設(shè)計(jì)。第三節(jié) 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表是為企業(yè)管理部門提供

28、的報(bào)表，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理要求，設(shè)計(jì)科學(xué)和合理的對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容及格式。一、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則（識(shí)記）（一）對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)與對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表相比，對(duì)內(nèi)報(bào)表沒有性。1.報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性。而容具有較強(qiáng)的針對(duì)性。報(bào)表是為了滿足本管理部門或管理的特定管理要求設(shè)計(jì)的，其內(nèi)2.報(bào)表指標(biāo)的多樣性。而對(duì)內(nèi)報(bào)表是為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)的，采用的指標(biāo)不僅有價(jià)值指標(biāo)，還應(yīng)有實(shí)物指標(biāo)；不僅有絕對(duì)指標(biāo)，還應(yīng)有相對(duì)指標(biāo)；不僅有定量指標(biāo)，還應(yīng)有定性指標(biāo)。3.編報(bào)期限的靈活性。具有一定的靈活性，既可按年、季、月定期編報(bào)，也可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和不定期編報(bào)。管理的需要4.報(bào)表種類的不固定性。不

29、同時(shí)期因管理需要不同，報(bào)表的種類也有所不同。例：判斷題：與對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相比，會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是有普遍性，即普遍適用于和外部信息使用者?！敬鹨?1120202】：錯(cuò)。（二）對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)要求適用性。設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)報(bào)表時(shí)，在指標(biāo)內(nèi)容上應(yīng)力求具有專題性、前瞻性和實(shí)用性，要求按使用者的需要設(shè)計(jì)。簡明性。及時(shí)性。二、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)內(nèi)容（）需要注意指標(biāo)體系的完整性和可比性，要符合企業(yè)管理的規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的種類很多，按時(shí)間分類有日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、半月報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)等。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分主要有日常管理用類、報(bào)表、經(jīng)營業(yè)績報(bào)表、成本費(fèi)用報(bào)表等。大中型工業(yè)和商品流通企業(yè)一般可以考慮設(shè)計(jì)以下幾種報(bào)表：（一）日常管理用報(bào)表的設(shè)計(jì)企業(yè)日常管理主要是指貨幣管理、存貨管理和銷售管理。通常需要編制反映當(dāng)日貨幣增減變動(dòng)和結(jié)余情況、當(dāng)日或一定時(shí)期的存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況以及當(dāng)日和一定時(shí)期商品銷售情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，這類報(bào)表可以按日編制，也可以視業(yè)務(wù)量按周、旬或月編制。1.貨幣增減變動(dòng)情況表的設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出面內(nèi)容：一是當(dāng)日實(shí)際余額，它是昨日賬面余額，加上本日增加金額，再減去本日減少金額計(jì)算得出；二是本日貨幣增加的和減少的去向；三是的存放地點(diǎn)和賬戶。其他貨幣情況分析表是反映企業(yè)其他貨幣在一定時(shí)期增減變動(dòng)及其余額情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，設(shè)計(jì)的依據(jù)是由會(huì)計(jì)在月末，根據(jù)其他貨幣明細(xì)賬及