個人所得稅扣繳申報相關(guān)政策講解

1、 個人所得稅扣繳申報相關(guān)政策講解國家稅務總局洛陽市稅務局目錄/Contents01基本情況介紹03稅款計算步驟02六項專項附加扣除解讀01個人所得稅改革基本情況個 人 所 得 稅 總 體 情 況 2019 年1 月1 日后，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制正式實施。與分類稅制相比，新稅制將居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得納入綜合所得，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。年度終了后納稅人進行匯算清繳，稅款多退少補。同時，新增了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人六項與民生密切相關(guān)的專項附加扣除。扣繳義務人是落實新稅制的重要環(huán)節(jié)，協(xié)助納稅

2、人享受專項附加扣除政策?；厩闆r01 扣繳個人所得稅流程圖02 實施新稅制后扣繳義務的主要變化03 新增的扣繳權(quán)利與義務扣繳義務人扣繳個人所得稅流程圖扣繳義務人登記納稅人基礎信息采集是否為非居民居民非居民專項附加扣除信息采集其他綜合所得其他分類所得工資、薪金所得勞務報酬所得特許權(quán)使用費所得稿酬所得所得其他分類所得工資、薪金所得勞務報酬所得特許權(quán)使用費所得稿酬所得所得全員全額扣繳申報變化亮點綜合所得概念解釋綜合所得計征范圍應納稅所得額 稅 率 應納稅額工資薪金所得勞務報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得工資薪金所得個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者

3、受雇有關(guān)的其他所得。勞務報酬所得個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。稿酬所得個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。特許權(quán)使用費所得個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。級數(shù)全年應納稅所得額 稅率（%）1不超過36000元的32超過36000元至144000元的部分103超過144000元至30000

4、0元的部分204超過300000元至420000元的部分255超過420000元至660000元的部分306超過660000元至960000元的部分357超過960000元的部分45在一個納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項目后，再對照7級稅率表，找對應稅率計稅。綜合所得扣除項目基本扣除費用專項扣除專項附加扣除醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險費住房公積金子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人依法確定的其他扣除企業(yè)或職業(yè)年金商業(yè)健康保險稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險國務院規(guī)定其他扣除1 234綜合所得扣除項目六萬元基本情況新增的扣繳權(quán)利與義務01 居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的

5、，扣繳義務人不得拒絕 02 扣繳義務人對納稅人提供的專項附加扣除資料，應當妥善保存?zhèn)洳?，對相關(guān)信息和資料保密03 應當按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自變更信息。納稅人對所提交的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責，扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改，納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關(guān)。 04 納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了2個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息?；厩闆r新增的扣繳權(quán)利與義務05 納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得，扣繳義務人應當在代扣稅款后，及時向納稅人提供其個

6、人所得和已扣繳稅款等信息。06 扣繳義務人依法履行代扣代繳義務，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關(guān)07 扣繳義務人有未按照規(guī)定向稅務機關(guān)報送資料和信息、未按照納稅人提供信息虛報虛扣專項附加扣除、應扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為的，依照征管法等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定處理。02六項專項附加扣除解讀基本情況專項附加扣除政策的主要內(nèi)容新設六項專項附加扣除首次設立了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。依據(jù)稅法規(guī)定，居民個人提供專項附加扣除信息（大病醫(yī)療除外）給任職受雇單位的，任職受雇單位作為扣繳義務人，應當依法

7、在工資薪金所得按月預扣稅款時進行扣除。02專項附加扣除政策的操作注意事項扣繳單位根據(jù)提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關(guān)辦理全員全額納稅申報。如果未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響享受專項附加扣除。如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。專項附加扣除政策的操作注意事項扣繳單位根據(jù)提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關(guān)辦理全員全額納稅申報。如果未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響享受專項附加扣除。如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大

8、病醫(yī)療扣除的。主要內(nèi)容納稅人的子女接受學前教育、全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學前教育階段（年滿3歲至小學入學前，不論是否在幼兒園學習）義務教育階段（小學和初中）高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）高等教育階段 （大學?？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育） 子女教育專項附加扣除上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。 1.每個子女，每月可扣除1000 元。如果有多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。 2.納稅人可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即每月1000元 扣除，也可以選擇由配偶雙方分別按扣除標準的50%扣除

9、，即一人每月500元扣除。 選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 3.納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。 子女教育專項附加扣除 政策享受的起止時間: 如果是學前教育，可以享受子女教育專項附加扣除政策的起止時間為：子女年滿3 周歲的當月至小學入學前一月； 如果是全日制學歷教育，則起止時間為子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月至教育結(jié)束的當月。 包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。 子女教育專項附加扣除舉例說明：納稅人小張和小李是夫妻，有兩個子女，大女兒A目前就讀

10、某大學一年級，二女兒B剛4歲，就讀某私立幼兒園。享受政策情況：1.都符合扣除政策，1個孩子1000元/月，每個月可扣2000元； 2.可以在一方扣2000元/月；也可以夫妻兩人平攤，一人扣1000元/月；還可以一人扣1500元/月，另一人扣500元/月。一經(jīng)選擇，一個納稅年度內(nèi)，不能變更。主要內(nèi)容1.納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。繼續(xù)教育專項附加扣除主要內(nèi)容1

11、.個人接受本科（含）以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除，但不得同時扣除。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關(guān)證書等資料備查。繼續(xù)教育專項附加扣除 技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的具體范圍，要以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。（人力資源社會保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知人社部發(fā)201768號）目錄之外的各類培訓支出，不在扣除范圍內(nèi)。繼續(xù)教育專項附加扣除 學歷（學位）繼續(xù)教育，可享受扣除的起止時間為：學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結(jié)束的當月，但同一學

12、歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48 個月。 職業(yè)資格繼續(xù)教育，取得的技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。（從2019 年1 月1 日之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書。）繼續(xù)教育專項附加扣除納稅人小張和小李是夫妻，有兩個子女：2019年大女兒A是大學在職博士研究生，同時取得CPA證書；二女兒B就讀某大學本科三年級。享受政策情況：1.大女兒A已參加工作，其讀的在職博士屬于繼續(xù)教育中的學歷教育，取得的CPA證書，屬于繼續(xù)教育的職業(yè)資格教育，因此，2019年，A可以享受4800元（400*12個月）的學歷教育扣除和3600元的職

13、業(yè)資格教育扣除； 2.二女兒B還沒有參加工作，可以由小張和小李在子女教育項目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以雙方各按500/月扣除。舉例說明主要內(nèi)容 在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。 3大病醫(yī)療專項附加扣除1.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或著其配偶扣除2.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除3.納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，分別計算扣除額4.納稅人應當留存醫(yī)療服務收費及

14、醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件/復印件等資料備查。醫(yī)療保障部門應當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務。 3大病醫(yī)療專項附加扣除納稅人小張和小李是夫妻，有兩個未成年子女。2019年小張發(fā)生了大病醫(yī)療自付部分10萬元，應該怎么享受此項政策？享受政策情況：2019年，小張個人醫(yī)療支出自付部分10萬元，超過政策規(guī)定的個人負擔起扣線1.5萬元，即10-1.5=8.5萬元，限額為8萬元，小張可以在稅前按照限額最高額度扣除8萬元。舉例說明主要內(nèi)容 納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年

15、度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。 首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款住房貸款利息專項附加扣除1.住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息支出期間，按照每月1000 元的標準扣除，享受扣除政策的起止時間為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，但扣除期限最長不得超過240 個月。2.經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。住房貸款利息專項附加扣除3.夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買

16、方按扣除標準的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。4.納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。5.留存?zhèn)洳橘Y料：住房貸款合同、協(xié)議等有關(guān)資料住房貸款利息專項附加扣除納稅人小張和小李是夫妻。小張在婚前購買商品房一套，貸款期限10年；小李在婚前購買商品房一套，貸款期限25年；兩人婚前購買的住房均符合首套貸款利率要求，請問如何享受房貸利息扣除？注意要點：1.婚后雙方約定一方扣除還是各自扣除 2.最長貸款年限舉例說明 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城

17、市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。主要內(nèi)容住房租金專項附加扣除是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關(guān)所在城市。1.納稅人以及納稅人的配偶在主要工作城市沒有自有住房。2.住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。3. 市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。4.納稅人和納稅人的配偶

18、主要工作城市相同的，只能由一方申請扣除，并且是簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如果納稅人和納稅人配偶主要工作城市不相同的，且雙方均在兩地沒有購買住房的，則可以按照規(guī)定的標準分別進行扣除。住房租金專項附加扣除5.享受住房租金專項附加扣除政策的起止時間為，租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結(jié)束的當月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。 6.納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。住房租金專項附加扣除納稅人A和B是夫妻，共同在鄭州購買商品房一套，貸款期限30年，目前還在還款期。A被單位派遣到洛陽辦事處工作，A自行在單位附近租房，租金2000元每月。享受政策情況：1.

19、A在洛陽的租金可以扣除？ 2.B在鄭州的貸款利息可以再扣除嗎？舉例說明納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準扣除：主要內(nèi)容獨生子女：每月2000元非獨生子女與兄弟姐妹分攤：每月2000元，但每人分攤額度不能超過每月1000元三種分攤方式：一是平均攤；二是約定攤；三是老人指定攤。約定攤和指定攤需要簽訂書面協(xié)議，指定攤效力優(yōu)先于約定攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更 贍養(yǎng)老人專項附加扣除1.被贍養(yǎng)人范圍：年滿60歲（含）的父母，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。2.納稅人贍養(yǎng)的2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。3.享受贍養(yǎng)老人專項附

20、加扣除政策的起止時間為，被贍養(yǎng)人年滿60 周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。4.非獨生子女，約定分攤或者指定分攤的相關(guān)書面協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?贍養(yǎng)老人專項附加扣除納稅人A和B是夫妻，A有姊妹兩人，父母均在老家，日常由妹妹負責照料，A固定給老人每月1500元生活費。享受政策情況：1.A可以跟其妹妹商議，每人每月均攤扣除1000元； 2.A想實際扣除1500元，妹妹扣500元，行嗎？ 3.老人也可以指定A負擔數(shù)額舉例說明定額扣除1.子女教育：納稅人孩子從3歲一直到博士研究生畢業(yè)的全日制學歷教育支出，按月扣除。2.繼續(xù)教育：一是學歷（學位）教育期間支出，同一學歷繼續(xù)教育有扣除期限，按月扣除； 二是職

21、業(yè)資格繼續(xù)教育支出（技能人員和專業(yè)技術(shù)人員），需取得證書，當年扣除。3.住房貸款利息：納稅人的首套房貸款利率對應的利息支出，有最長扣除期限，婚前各自購買的符合條件的住房貸款利息支出，婚后可以有兩種方式選擇扣除，按月扣除。 專項附加扣除的方式定額扣除4.住房租金：納稅人在主要工作城市沒有住房的，對應三檔標準進行扣除。納稅人配偶在納稅人主要工作城市有房的，視同納稅人有房；納稅人及其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除；納稅人及其配偶不能同時分別享受住房貸款利息支出和住房租金扣除。住房租金按月扣除。5.贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位以上年滿60歲老人的，即可享受。其中獨生子女每月2000元，非獨生子女可

22、采取三種分攤方式，但不管哪一種，最多不能超過每人每月1000元標準。 專項附加扣除的方式限額內(nèi)據(jù)實扣除大病醫(yī)療支出。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用，超過自己自付15000元后的部分，可以選擇由本人扣，也可以由其配偶扣；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用在超過15000自付部分后，可以選擇由其父母一方扣。按年扣除。 專項附加扣除的方式個人所得稅專項附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。134納稅人首次享受專項附加扣除，應當將相關(guān)信息提交扣繳義務人或者稅務機關(guān)，扣繳義務人應及時將相關(guān)信息報送稅務機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應當及時向扣繳義務人或者稅務機

23、關(guān)提供相關(guān)的信息。專項附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關(guān)信息。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應當留存五年。2有關(guān)部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或協(xié)助核實以下與專項附加扣除有關(guān)的信息：（一）公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員信息、戶籍人口死亡標識等信息；（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學證明信息、獨生子女信息；（三）民政部門、外交部門、法院有關(guān)婚姻狀況信息；（四）教育部門有關(guān)學生學籍信息（包括學歷繼續(xù)教育學生學籍、考籍信息）、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機構(gòu)資質(zhì)信息；（

24、五）人力資源社會保障等部門有關(guān)技工院校學生學籍信息、技能人員職業(yè)培訓、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育信息；（六）住房城鄉(xiāng)建設部門有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；（七）自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息；（八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；（九）醫(yī)療保障部門有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個人負擔的醫(yī)藥費用信息；（十）國務院稅務主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。上述數(shù)據(jù)信息的格式、標準、共享方式，由國務院稅務主管部門及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局商有關(guān)部門確定。有關(guān)部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息，但未按規(guī)定要求向稅務部門提供

25、的，擁有涉稅信息的部門或單位的主要負責人及相關(guān)人員承擔相應的責任?；樯优腔樯优^子女養(yǎng)子女父母之外未成年人監(jiān)護人養(yǎng)父母繼父母生父母子 女父 母03稅 款 計 算稅款計算工資、薪金所得勞務報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得綜合所得 分類 所得分類偶然所得稅款計算居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法工資、薪金所得稅款計算方法1. 累計預扣法：居民個人具體公式：累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入累計免稅收入累計減除費用累計專項扣除累計專項附加扣除累計依法確定的其他扣除上述公式中，員工當期可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當前月份符合政策條

26、件的扣除金額。稅款計算居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法專項附加扣除的計算方法例1：如老員工2019年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當3月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除子女教育支出3000元（1000元/月3個月）。例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月1個月）。例3：如某員工2019年3月新入職本單位開始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當5月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月3個月）。稅款計算居民個人綜合所得預扣預繳稅

27、款的計算方法工資、薪金所得稅款計算方法2.計算本期應預扣預繳稅額。本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。如果計算本月應預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。稅款計算居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法工資、薪金所得稅款計算方法稅款計算居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法工資、薪金所得稅款計算方法例1：某職員2015年入職，2019年每月應發(fā)工資均為10000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣除

28、1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應當按照以下方法計算預扣預繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元；進一步計算可知，該納稅人全年累計預扣預繳應納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應預扣預繳的稅款相同。稅款計算居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法工資、薪金所得稅款計算方法例2：某職員2015年入職，2019年每月應發(fā)工資均為30000元，每月減除費

29、用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應當按照以下方法計算各月應預扣預繳稅額：1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）10% -2520 -555-625 =1850元；上述計算結(jié)果表明，由于2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應預扣預繳有所增高。

30、稅款計算居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法1.計算預扣預繳應納稅所得額。三項綜合所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。2. 計算應納稅所得額：以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。3.計算預扣預繳應納稅額。根據(jù)預扣預繳應納稅所得額乘以適用預扣率計算應預扣預繳稅額。勞務：3檔預扣率；稿酬、特許權(quán)使用費：預扣率20%稅款計算居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法稅

31、款計算居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法例3：假如某居民個人取得勞務報酬所得2000元，則這筆所得應預扣預繳稅額計算過程為：收入額：2000-800=1200元應預扣預繳稅額：120020%=240元例4：假如某居民個人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應預扣預繳稅額計算過程為：收入額：（40000-4000020%）70%=22400元應預扣預繳稅額：2240020%=4480元稅款計算居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法02040301居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三