費用的歸集與分配

1、費用的歸集與分配1費用的歸集 費 制造費用 管理費用 銷售費用 用 財務(wù)費用2第一節(jié) 制造費用制造費用是生產(chǎn)制造部門在管理功能上及輔助生產(chǎn)部門所發(fā)生的一切費用， 包括生產(chǎn)經(jīng)理/廠長、生管、品管、統(tǒng)計、庫房、機(jī)修、電工、貨車、燃動力部門等。3第一節(jié) 制造費用 用人費用 用人費用（包括臨時人員） 工資所有生產(chǎn)制造部門管理人員及輔助生產(chǎn)部門人員的工資 獎金所有生產(chǎn)制造部門管理人員及輔助生產(chǎn)部門人員的獎金 加班費所有生產(chǎn)制造部門管理人員及輔助生產(chǎn)部門人員的加班費、加班餐費 福利費 按公司規(guī)定發(fā)生的員工福利或開支，如，醫(yī)藥費、年節(jié)發(fā)放、探親旅費、體檢費、商業(yè)人壽或意外保險等。 勞動保護(hù)費生產(chǎn)制造部門管理

2、人員及輔助生產(chǎn)部門人員工作服、洗理用品、防暑、降溫、取暖費等4第一節(jié) 制造費用2)設(shè)備費用 折舊費指生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所應(yīng)計提的折舊，制造管理人員所使用的辦公設(shè)備的折舊屬管理費用 。 修理費指對生產(chǎn)制造部門所管理的固定資產(chǎn)或辦公用具進(jìn)行日常修理而發(fā)生的費用，車輛的修理費不包括在內(nèi) 租賃費指倉庫、廠房的租賃費 貨車費用指用于跑站、運貨車輛的零備件、修理費、汽油、養(yǎng)路費、保險費、車輛租賃費等5第一節(jié) 制造費用3)事務(wù)費用 會議費 指因召開內(nèi)部會議而發(fā)生的場地租賃費、購買的辦公用品、小食品以及統(tǒng)一安排的就餐、會議舉辦地包車等費用，相應(yīng)參加內(nèi)部會議而發(fā)生的交通費、住宿費、個別餐費等應(yīng)算作差旅費 通訊費 生

3、產(chǎn)部門所發(fā)生的電話、電報、傳真費 郵遞費 生產(chǎn)部門所發(fā)生的郵遞費 差旅費 指生產(chǎn)制造部門管理人員外出辦事所發(fā)生的交通費、食宿費、簽證費、出入境檢疫費等，如坐小車出差，還應(yīng)包括路橋費、停車費，但不包括汽油費?？蓜澐譃槭袃?nèi)交通費和外地差旅費分別核算6第一節(jié) 制造費用3)事務(wù)費用 辦公費 生產(chǎn)制造部門日常辦公所需的用品、文具、復(fù)印費和電腦用品費和膠卷、照片沖印費等 印刷費 生產(chǎn)制造部門所用的各種文本印刷費用 職教培訓(xùn)費 指因組織內(nèi)部培訓(xùn)所發(fā)生的場地租賃費、購買的辦公用品、小食品以及統(tǒng)一安排的就餐、培訓(xùn)舉辦地包車等費用，如參加外部會議或培訓(xùn)，還應(yīng)包括支付給會議或培訓(xùn)組織機(jī)構(gòu)的費用，但不包括發(fā)生的交通費

4、、住宿費、個別餐費等，應(yīng)算作差旅費 水電費 指用于生產(chǎn)車間、辦公室的照明費用和生活用水，包括飲用水 檢驗費 指產(chǎn)品未銷售前所發(fā)生的檢驗支出，無論自檢或被檢7第一節(jié) 制造費用4)其他 裝卸工費用 用于原物料、成品裝卸所發(fā)生的費用 停工損失 季節(jié)性和修理期間的停工損失 長期待攤費用攤銷 各項制造費用類長期待攤費用的攤銷 環(huán)境衛(wèi)生費 指支付的公司內(nèi)生產(chǎn)制造部門的環(huán)境衛(wèi)生費，衛(wèi)生防疫、環(huán)境保護(hù)等部門非針對產(chǎn)品收取的正常費用屬于管理費用-環(huán)境衛(wèi)生費，衛(wèi)生防疫部門收取的產(chǎn)品檢驗費屬于制造費用-檢驗費 其他 完全不歸屬以上的其他費用制造費用期末應(yīng)無余額，全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。8第二節(jié) 管理費用本科目核算企業(yè)為組

5、織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。1)用人費用（包括臨時人員費用） 工資 所有管理人員的工資 獎金 所有管理人員的獎金 加班費 所有管理人員的加班費、加班餐費 工會費 按照職工工資總額計提撥交工會的經(jīng)費 福利費 指公司自設(shè)的福利部門或租賃的福利設(shè)施所發(fā)生的一切費用，如，食堂、宿舍，以及按公司規(guī)定發(fā)生的其他員工福利或開支，如，醫(yī)藥費、年節(jié)發(fā)放、探親旅費、體檢費、商業(yè)人壽或意外保險等，高層人員的相應(yīng)此類費用不在此列，為高層人員費用9第二節(jié) 管理費用1)用人費用 勞動保護(hù)費 管理人員工作服、洗理用品、防暑、降溫、取暖費等 勞保統(tǒng)籌金 按國家規(guī)定繳納的所有人員的養(yǎng)老金、失業(yè)保險金、醫(yī)療金、住房公積

6、金等 高層人員費用 指副總監(jiān)和副總經(jīng)理及以上級別人員的福利性質(zhì)的費用，如，醫(yī)藥費、探親旅費、伙食補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、零用金、保險費等 外派人員費用攤配 指總公司派往分公司人員所應(yīng)該承擔(dān)的用人費用10第二節(jié) 管理費用2)設(shè)備費用 折舊費 指管理部門使用的固定資產(chǎn)所應(yīng)計提的折舊(包括IA/MA資產(chǎn)所計提的折舊) 修理費 指對管理部門的固定資產(chǎn)或辦公用具進(jìn)行日常修理而發(fā)生的費用，車輛的修理費不包括在內(nèi) 保險費 由集團(tuán)總部統(tǒng)一投保的保險費用，不含車輛保險費 租賃費 指租賃辦公場所、辦公設(shè)備發(fā)生的費用，包括搬遷費、復(fù)原費、裝修費、物業(yè)管理費等 車輛費 指管理用車輛的修理費、汽油費、養(yǎng)路費、保險費或車輛租賃費

7、等11第二節(jié) 管理費用3)事務(wù)費用 會議費 指因召開內(nèi)部會議而發(fā)生的場地租賃費、購買的辦公用品、小食品以及統(tǒng)一安排的就餐、會議舉辦地包車等費用，相應(yīng)參加內(nèi)部會議而發(fā)生的交通費、住宿費、個別餐費等應(yīng)算作差旅費 業(yè)務(wù)招待費 指管理部門接待外來客戶、政府部門及相關(guān)企業(yè)所支付的所有費用，包括年節(jié)送禮。 通訊費 指管理部門所發(fā)生的電話、電報、傳真費 郵遞費 指管理部門所發(fā)生的郵遞費 差旅費 指管理人員外出辦事所發(fā)生的交通費、食宿費、簽證費等，如坐小車出差，還應(yīng)包括路橋費、停車費，但不包括汽油費。可劃分為市內(nèi)交通費和外地差旅費分別核算。12第二節(jié) 管理費用3)事務(wù)費用辦公費 指日常辦公所需的用品、文具、復(fù)

8、印費、電腦用品費、報刊雜志費和膠卷、照片沖印費等，所有政府部門收取的工本費或資料費也在本費目核算。 印刷費 指管理部門所用的各種文本印刷費用 職教培訓(xùn)費 指因組織內(nèi)部培訓(xùn)所發(fā)生的場地租賃費、購買的辦公用品、小食品以及統(tǒng)一安排的就餐、培訓(xùn)舉辦地包車等費用，如參加外部會議或培訓(xùn)，還應(yīng)包括支付給會議或培訓(xùn)組織機(jī)構(gòu)的費用，但不包括發(fā)生的交通費、住宿費、個別餐費等，應(yīng)算作差旅費 水電費 管理部門所消耗的水電費，包括飲用水13第二節(jié) 管理費用4)專業(yè)費用 查帳費 企業(yè)聘請會計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。 咨詢費 企業(yè)向有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括長期聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)

9、顧問、法律顧問、財稅顧問，進(jìn)行人才招聘等發(fā)生的費用。 訴訟費 企業(yè)因法律訴訟而支付給司法機(jī)關(guān)的各項費用，包括臨時聘用律師的費用。14第二節(jié) 管理費用5)其他 壞帳損失 指因不能收回各項欠款而產(chǎn)生的損失 研究開發(fā)費 指為研制新產(chǎn)品、開發(fā)新品種及試產(chǎn)而發(fā)生的費用，包括為了研發(fā)而領(lǐng)用自產(chǎn)面、購買競品面的費用 環(huán)境衛(wèi)生費 指支付的公司內(nèi)管理、銷售部門的環(huán)境衛(wèi)生費以及衛(wèi)生防疫、環(huán)境保護(hù)等部門非針對產(chǎn)品收取的正常費用，衛(wèi)生防疫部門收取的尚未進(jìn)入銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品的檢驗費屬于制造費用-檢驗費，駐外、租賃辦公場所的銷售部門的環(huán)境衛(wèi)生費屬于銷售費用-租賃費 客訴費用 指因品質(zhì)問題發(fā)生客訴而支付給消費者的費用 流動資產(chǎn)

10、損失 指在非銷售環(huán)節(jié)中因管理造成的盤虧、報廢，以及保管不力或質(zhì)量問題造成的過期損失15第二節(jié) 管理費用 5)其他 稅金及行政收費 企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等費用性稅金，以及各種如防洪費、河道工程費、義務(wù)兵附加等行政事業(yè)性收費 無形資產(chǎn)攤銷 無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。 長期待攤費用攤銷 各項管理費用類長期待攤費用的攤銷 其他 完全不歸屬以上的其他費用期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額16第三節(jié) 銷售費用本科目核算企業(yè)銷售商品的過程中發(fā)生的費用。 具體到本集團(tuán)，就是核算各銷售分公司及

11、各生產(chǎn)公司銷售科因銷售所發(fā)生的一切費用。如果是銷售分公司，則區(qū)總、財務(wù)、內(nèi)勤的費用應(yīng)歸入管理費用核算，但區(qū)總?cè)绻蜃呤袌龆l(fā)生的差旅費則應(yīng)歸入銷售費用，如果是生產(chǎn)分公司下屬的銷售科，或市場部，則其發(fā)生的費用全歸銷售費用。促銷員和導(dǎo)購員（無論固定或臨時）工資應(yīng)入促銷費，并按通路促銷或消費者促銷細(xì)分。17第三節(jié) 銷售費用1)用人費用 工資 所有銷售人員的工資 獎金 所有銷售人員的獎金 加班費 所有銷售人員的加班費、加班餐費 福利費 指公司自設(shè)的福利部門或租賃的福利設(shè)施所發(fā)生的一切費用，如，食堂、宿舍，以及按公司規(guī)定發(fā)生的其他員工福利或開支，如，醫(yī)藥費、年節(jié)發(fā)放、探親旅費、體檢費、商業(yè)人壽或意外保險

12、等，高層人員的相應(yīng)此類費用不在此列，為高層人員費用 勞動保護(hù)費 銷售人員工作服、洗理用品、防暑、降溫、取暖費等 高層人員費用 指副總監(jiān)和副總經(jīng)理及以上級別人員的福利性質(zhì)的費用，如，醫(yī)藥費、探親旅費、伙食補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、零用金、保險費等 外派人員費用攤配 指總公司派往分公司人員所應(yīng)承擔(dān)的用人費用18第三節(jié) 銷售費用2)設(shè)備費用 折舊費 指銷售部門使用的固定資產(chǎn)所應(yīng)計提的折舊 修理費 指對銷售部門的固定資產(chǎn)或辦公用具進(jìn)行日常修理而發(fā)生的費用，車輛修理費不包括在內(nèi) 租賃費 指租賃辦公場所、倉庫、辦公設(shè)備發(fā)生的費用，包括搬遷費、復(fù)原費、裝修費、物業(yè)管理費、垃圾清運費等 車輛費 指發(fā)生的銷售用車輛的修理

13、費、汽油費、養(yǎng)路費、保險費、車輛租賃費等，自備運貨車輛不包括在內(nèi)19第三節(jié) 銷售費用3)事務(wù)費用 會議費 指因召開內(nèi)部會議而發(fā)生的場地租賃費、購買的辦公用品、小食品以及統(tǒng)一安排的就餐、會議舉辦地包車等費用，相應(yīng)參加內(nèi)部會議而發(fā)生的交通費、住宿費、個別餐費等應(yīng)算作差旅費 業(yè)務(wù)招待費 指公司接待外來客戶、政府部門及相關(guān)企業(yè)所支付的所有費用，包括年節(jié)送禮。 通訊費 指銷售部門所發(fā)生的電話、電報、傳真費 郵遞費 指銷售部門所發(fā)生的郵遞費 差旅費 指銷售部門人員外出辦事所發(fā)生的交通費、食宿費、簽證費、出入境檢疫等，如坐小車出差，還應(yīng)包括路橋費、停車費，但不包括汽油費?？蓜澐譃槭袃?nèi)交通費和外地差旅費分別核

14、算20第三節(jié) 銷售費用3)事務(wù)費用 辦公費 指日常辦公所需的用品、文具、復(fù)印費、電腦用品費和膠卷、照片沖印費 印刷費 指銷售部門所用的各種文本印刷費用 職教培訓(xùn)費 指因組織內(nèi)部培訓(xùn)所發(fā)生的場地租賃費、購買的辦公用品、小食品以及統(tǒng)一安排的就餐、培訓(xùn)舉辦地包車等費用，如參加外部會議或培訓(xùn)，還應(yīng)包括支付給會議或培訓(xùn)組織機(jī)構(gòu)的費用，但不包括發(fā)生的交通費、住宿費、個別餐費等，應(yīng)算作差旅費 水電費 銷售部門所消耗的水電費，包括飲用水 檢驗費 指產(chǎn)品在銷售過程中所發(fā)生的檢驗支出，無論自檢或被檢21第三節(jié) 銷售費用4)廣告費 廣告媒體費 指通過電視、廣播、報紙、雜志、路牌、路燈、車船等媒體進(jìn)行廣告宣傳 廣告制

15、作費 指制作廣告電視片、廣播制作及平面媒體制作所支付的費用等 廣告設(shè)計費 指產(chǎn)品外觀設(shè)計、產(chǎn)品輔助物設(shè)計、公司形象廣告設(shè)計、品牌形象廣告設(shè)計所發(fā)生的費用 廣告代理費 指聘請廣告公司代理廣告業(yè)務(wù)所支付給廣告公司的代理費22第三節(jié) 銷售費用5)促銷費用 包括促銷員和導(dǎo)購員（無論固定或臨時）的工資等，并按通路促銷或消費者促銷細(xì)分。對于與“通路精耕”業(yè)務(wù)明確相關(guān)的費用，如，差旅費、交際費、車輛費、印刷費、通訊費、郵遞費、用人費用等都必須按通路類型計入以下各種促銷費中，而不是計入“差旅費、交際費等”科目。 傳統(tǒng)通路促銷費 指為進(jìn)行產(chǎn)品促銷而對傳統(tǒng)經(jīng)銷商、批發(fā)商采取各種優(yōu)惠所發(fā)生的費用 特殊通路促銷費 指

16、為進(jìn)行產(chǎn)品促銷而對特殊客戶（如鐵路、監(jiān)獄、軍隊、工廠等）采取各種優(yōu)惠所發(fā)生的費用 學(xué)校點促銷費 指為進(jìn)行產(chǎn)品促銷而對學(xué)校點采取各種優(yōu)惠所發(fā)生的費用 注：學(xué)校點是指以學(xué)生消費為主的學(xué)校內(nèi)的K/A點和零售點，以及學(xué)校周圍50-100M內(nèi)的零售點。 23第三節(jié) 銷售費用5)促銷費用 直營促銷費 指為進(jìn)行產(chǎn)品促銷而對直營零售點采取各種優(yōu)惠所發(fā)生的費用，以及在直營客戶處進(jìn)行非消費者促銷性質(zhì)的促銷活動時所發(fā)生的費用，如堆頭費、海報費、端架費等 注：直營是指由公司業(yè)務(wù)人員直接管理和服務(wù)的末端零售點（特通、學(xué)校點、K/A除外） K/A促銷費 指為進(jìn)行產(chǎn)品促銷而對K/A客戶采取各種優(yōu)惠所發(fā)生的費用，以及在K/A

17、客戶處進(jìn)行非消費者促銷性質(zhì)的促銷活動時所發(fā)生的費用，如堆頭費、海報費、端架費等 注：K/A是指以大型賣場、量販超市、連鎖超市、連鎖便利以及與公司有銷售合約的單點超市形式經(jīng)營的有效點消費者促銷費 指進(jìn)行消費者促銷活動時所發(fā)生的費用，包括獎勵、贈品及場地租賃費等。 產(chǎn)成品損失 指產(chǎn)品進(jìn)入銷售環(huán)節(jié)后因以下原因而導(dǎo)致的一切產(chǎn)成品損失，分三種狀況：1. 臨期處理，包括退換、折價等一切手段2. 積壓處理，包括退換、折價等一切手段3. 破損處理，包括退換、折價等一切手段24第三節(jié) 銷售費用6) 運輸費 產(chǎn)品運輸費 指銷售過程中運輸產(chǎn)品而發(fā)生的費用，包括自備車送貨而發(fā)生的維修費、汽油費、路橋費、養(yǎng)路費等25第三節(jié) 銷售費用7) 其他 市場調(diào)研費 指通過市場調(diào)查或委托廣告公司進(jìn)行市場調(diào)查及資料購買所支付的費用，市場部購買競品面的費用也在此科目核算 長期待攤費用攤銷 各項銷售費用類長期待攤費用的攤銷 包裝物損失 按銷售數(shù)量的一定比例贈送給客戶的紙箱 K/A 渠道費 指為了建立銷售關(guān)系，以達(dá)到正常銷售條件而支付給K/A客戶的費用，如進(jìn)場費、上架費、新店贊助費、店慶