個(gè)人所得稅 講解 PPT

1、個(gè)人所得稅法共六十一頁內(nèi)容(nirng)概述個(gè)人所得稅納稅人個(gè)人所得稅征稅對(duì)象個(gè)人所得稅稅率個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅征管共六十一頁二、個(gè)人所得稅納稅人我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得(qd)所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得(qd)所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。 居民(jmn)納稅人非居民納稅人共六十一頁 (一) 居民納稅人1在我國(guó)境內(nèi)有住所的人，即因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系(gun x)在我國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。（1）住所地標(biāo)準(zhǔn)：戶籍/國(guó)籍（2）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)在我國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人臨時(shí)離境的日數(shù)

2、扣減：二、個(gè)人所得稅納稅人共六十一頁二、個(gè)人所得稅納稅人 (二) 非居民納稅人1在我國(guó)境內(nèi)無住所又不居住在我國(guó)的自然人； 2在我國(guó)境內(nèi)無住所而居住在我國(guó)境內(nèi)不滿(bmn)1年的自然人； 3在我國(guó)境內(nèi)無住所，但居住滿1年，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次離境超過30日或者多次離境累計(jì)超過90日的自然人。共六十一頁三、個(gè)人所得稅征稅(zhn shu)對(duì)象工資、薪金所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃(zln)所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得 其他所得共六十一頁（一）應(yīng)稅所得的類別1工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人

3、因任職或者受雇而取得(qd)的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（1）工資薪金的基本范圍基本工資、工齡工資、職務(wù)工資各種補(bǔ)貼、津貼獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅與任職受雇相關(guān)的其他所得三、個(gè)人所得稅征稅(zhn shu)對(duì)象共六十一頁（一）應(yīng)稅所得(su d)的類別（2）不屬于工資薪金的項(xiàng)目差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼按規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)住房補(bǔ)貼家庭成員副食補(bǔ)貼三、個(gè)人所得稅征稅(zhn shu)對(duì)象共六十一頁三、個(gè)人所得稅征稅(zhn shu)對(duì)象（一）應(yīng)稅所得的類別2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)

4、營(yíng)所得（1）個(gè)體工商戶從事(cngsh)工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；（2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得（3）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得（4）上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。共六十一頁三、個(gè)人所得稅征稅(zhn shu)對(duì)象（一）應(yīng)稅所得的類別3對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承擔(dān)經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金(xnjn)性質(zhì)的所得。共六十一頁三、個(gè)人所得稅征稅(zhn

5、shu)對(duì)象（一）應(yīng)稅所得的類別4勞務(wù)報(bào)酬所得（1）主要類型（2）勞動(dòng)報(bào)酬的主要特點(diǎn)個(gè)人的獨(dú)立性：提供(tgng)勞務(wù)的行為是個(gè)人行為，而不代表任何的組織或個(gè)人時(shí)間上的不穩(wěn)定性或臨時(shí)性人事關(guān)系的非任職受雇性共六十一頁三、個(gè)人所得稅征稅(zhn shu)對(duì)象（一）應(yīng)稅所得(su d)的類別（3）勞動(dòng)報(bào)酬與工資薪金的區(qū)別勞動(dòng)關(guān)系不同提供勞務(wù)的性質(zhì)不同所得的形式不同共六十一頁三、個(gè)人所得稅征稅(zhn shu)對(duì)象（一）應(yīng)稅所得的類別5稿酬所得6特許權(quán)使用費(fèi)所得7利息、股息、紅利所得8財(cái)產(chǎn)租賃所得9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(zhunrng)所得10偶然所得11其他所得共六十一頁三、個(gè)人所得稅征稅(zhn shu)對(duì)

6、象（二）所得來源地的判定1所得來源地的基本原則（1）工資、薪金、勞務(wù)所得：勞務(wù)提供地（2）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得出租財(cái)產(chǎn)使用(shyng)地（4）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓地不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地共六十一頁三、個(gè)人所得稅征稅(zhn shu)對(duì)象（5）特許權(quán)使用費(fèi)特許權(quán)使用地（6）利息(lx)、股息和紅利支付公司所在地（7）偶然所得所得產(chǎn)生地共六十一頁三、個(gè)人所得稅征稅(zhn shu)對(duì)象（三）所得(su d)的表現(xiàn)形式與數(shù)額的確定（1）所得采取實(shí)物形式（2）所得采用有價(jià)證券形式（3）所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的共六十一頁三、個(gè)人所得稅征稅(zhn shu)對(duì)象根據(jù)我國(guó)稅法

7、的規(guī)定，下列哪些項(xiàng)目在計(jì)算所得稅時(shí)允許進(jìn)行費(fèi)用扣除？A利息、股息、紅利B稿酬所得C偶然(u rn)所得D薪金、工資所得共六十一頁四、個(gè)人所得稅稅率(shul)個(gè)人所得稅稅率是個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。 工資、薪金所得，適用7級(jí)超額(cho )累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。（表一） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。 （表二）比例稅率。 共六十一頁級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的 302超過1500元至 4500元的部分 101053超過4500元至9000元的部分 205554超過9000元

8、至35000元的部分 2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分 3555057超過80000元的部分 4513505工資(gngz)薪金的累進(jìn)稅率：共六十一頁級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額 稅率%速算扣除數(shù) 1不超過15000元的 502超過15000元至30000元的部分 102503超過30000元至60000元的部分 2012504超過60000元至100000元的部分 3042505超過100000元的部分 356750個(gè)體(gt)工商戶承包經(jīng)營(yíng)所得稅率表共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)定率、分項(xiàng)

9、征收的計(jì)征辦法。 工資、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額應(yīng)稅所得金額適用稅率速算扣除數(shù)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人的所得稅稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)利息、股息、紅利(hngl)所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得的個(gè)人所得稅額每次所得收入20 共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)（一）工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算(j sun)1按月計(jì)征2費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=月工資薪金所得-3500元應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)共六十一頁張某在2011年末，從單位共取得如下收入:差旅費(fèi)

10、津貼2000元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼200元，工資1500元，獎(jiǎng)金2500元，購(gòu)買該公司的股權(quán)取得分紅400元，則張某的工資薪金(xnjn)應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？共六十一頁獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得的范圍，年終獎(jiǎng)金和勞動(dòng)分紅不論種類和取得情況，一律(yl)按工資、薪金所得課稅。因此，張某的工資、薪金總所得1500+2500+4004400元應(yīng)納稅所得額=4400-3500元=900元其應(yīng)納稅額900327元共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)3全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式（1）適用范圍（2）計(jì)算方式：?jiǎn)为?dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得(su d)計(jì)算納稅：稅率的確定共六十一頁五、個(gè)人所

11、得稅的計(jì)算(j sun)某單位郭先生2008年12月取得工資薪金3000元，同時(shí)取得年度年終獎(jiǎng)120500元，則郭先生12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅多少元？（1）年終獎(jiǎng)因當(dāng)月工資小于3500元，因此，應(yīng)先扣除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額：120500-（3500-3000）=120000元（2）年終獎(jiǎng)稅率(shul)確定：12000012=10000元因此，適用稅率為25%應(yīng)納稅額=120000 25%-375元= 23625元共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)（二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1計(jì)算公式：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除(k

12、uch)數(shù)（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用及損失共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)老劉為從事餐飲服務(wù)的個(gè)體工商戶，2007年取得利潤(rùn)100000元，其中支付工人工資15000元，經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)費(fèi)用(fi yong)共10000元，場(chǎng)地租金12000元，向銀行支付貸款2000元。則老劉本月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失 =100000-15000-10000-12000-2000-350012 =19000元本月應(yīng)納稅額=1900010%-250元=1650元共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)2個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(qy)、合伙企業(yè)(qy)投資者的應(yīng)

13、納稅額（1）納稅主體的確定（2）投資者個(gè)人地納稅義務(wù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者合伙企業(yè)的投資者（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的確定（4）成本、費(fèi)用的扣除共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)順風(fēng)機(jī)械廠是甲、乙出資設(shè)立的合伙企業(yè)，出資比例為3：2。該廠2012年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入為100萬。其中發(fā)生生產(chǎn)成本22.5萬，支付工人工資3.5萬元，經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)費(fèi)用共10萬元，場(chǎng)地租金4.5萬元，向銀行支付貸款利息(lx)2萬元。甲、乙當(dāng)年應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)順風(fēng)機(jī)械廠是甲、乙出資設(shè)立的合伙企業(yè)，出資比例為3：2。該廠2012年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入為100萬。其中發(fā)生生產(chǎn)成本22.5萬，

14、支付工人工資3.5萬元，管理費(fèi)用共10萬元，場(chǎng)地租金4.5萬元，向銀行支付貸款利息2萬元。甲、乙當(dāng)年(dngnin)應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？該廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為：100萬-22.5萬-3.5萬-10萬-4.52萬-3500 122=49.1萬甲的應(yīng)納所得額=49.13/5=29.46萬元乙的應(yīng)納稅所得額=49.12/5=19.64萬元共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)（三）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)(chn bo jn yn)、承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額1應(yīng)納稅所得額的確定2費(fèi)用扣除共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)（三）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額周名在2010年3月

15、承包了北京市某公司投資的隴海飯店(fndin)，雙方簽訂了承包經(jīng)營(yíng)合同，根據(jù)合同規(guī)定，周名每年向公司交承包費(fèi)10萬元，盈虧自負(fù)。2012年底，飯店稅后盈利15萬元。該年度周名應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)（三）勞動(dòng)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得（4000元以下）的個(gè)人所得稅稅額(shu )（每次所得收入一800元）20；（4000元以上）的個(gè)人所得稅稅額每次所得收入（120）20 例：某歌唱演員在某餐廳駐唱，每周工作3天，每日取得報(bào)酬1200元。2012年3月作為某產(chǎn)品的代言人拍攝廣告，取得廣告費(fèi)6萬元。本月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？共六十一頁五、個(gè)人

16、所得稅的計(jì)算(j sun)(四）稿酬所得(su d)（每次收入不超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入800元）20（130）；（每次收入超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額每次所得收入（120）20（l30） （五）股息、利息、偶然所得應(yīng)納稅額=收入20共六十一頁五、個(gè)人所得稅的計(jì)算(j sun)（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額(y )，為應(yīng)納稅所得額。2財(cái)產(chǎn)原值的確定3合理費(fèi)用：賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用4應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）20%共六十一頁六、個(gè)人所得稅稅收(shushu)優(yōu)惠個(gè)人所得稅的減免免征：個(gè)人所

17、得稅法第4條規(guī)定10項(xiàng)個(gè)人所得稅的減征殘疾、孤老人員和烈屬的所得 因嚴(yán)重(ynzhng)自然災(zāi)害造成重大損失的授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門決定其他免稅事項(xiàng)共六十一頁六、個(gè)人所得稅稅收(shushu)優(yōu)惠（一）免稅所得（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)(kxu)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、儲(chǔ)蓄存款利息（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金：（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；共六十一頁（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工

18、資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照中國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事館和其他人員的所得； （9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂(qindng)的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。六、個(gè)人所得稅稅收(shushu)優(yōu)惠共六十一頁1我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除依照該所得來源國(guó)家或者(huzh)地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且已實(shí)際繳納的稅額。（1）抵免的稅額為在中國(guó)境外的所得已在外國(guó)繳納的所得稅；（2）在中國(guó)申請(qǐng)抵免，只能按照中國(guó)稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得稅額內(nèi)進(jìn)行抵免；（3）國(guó)外繳納的所得稅額超過抵免限額的，不得給

19、予抵免。六、個(gè)人所得稅的抵免共六十一頁2抵免限額（1）納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算(j sun)的應(yīng)納稅額；（2）應(yīng)納稅額的抵免采用分國(guó)分項(xiàng)法予以計(jì)算；（3）未抵免稅額的結(jié)轉(zhuǎn)六、個(gè)人所得稅的抵免共六十一頁我國(guó)某居民納稅人甲在中國(guó)境內(nèi)取得工資10000元。在英國(guó)提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)30000元，并在英國(guó)繳納個(gè)人所得稅6000元，試問如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵免？（1）甲的應(yīng)納稅額為：（10000-3500） 20%-555+（30000-30000 20%） 20%=5545（2）國(guó)外取得的特許權(quán)使用費(fèi)依照中國(guó)稅法(shu f)計(jì)算的

20、應(yīng)納稅額為：（30000-30000 20%） 20%=4800（3）甲在 英國(guó)已納稅款超過抵免限額4800，因此，其抵免額為4800.5545-4800=745元（4）未抵免的部分1200元可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度進(jìn)行抵免。六、個(gè)人所得稅的抵免共六十一頁下列(xili)各項(xiàng)中，哪些可以免交個(gè)人所得稅？A市級(jí)人民政府頒發(fā)的“優(yōu)秀教師獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金。B購(gòu)買財(cái)政部發(fā)行的金融債券利息。C中國(guó)科學(xué)院資深院士每年取得的1萬元津貼。D發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金。 共六十一頁下列外籍(wij)個(gè)人所取得的收入中，哪些項(xiàng)目可以免征個(gè)人所得稅？A聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家。B從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利。C應(yīng)聘在中國(guó)境

21、內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得的工資。D在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作所取得的工資、薪金所得。共六十一頁張某在2011年末，從單位共取得如下收入:差旅費(fèi)津貼2000元，獨(dú)生子女(d shn z n)補(bǔ)貼200元，工資1500元，獎(jiǎng)金2500元，購(gòu)買該公司的股權(quán)取得分紅400元，則張某的工資薪金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？共六十一頁獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金(xnjn)所得的范圍，年終獎(jiǎng)金和勞動(dòng)分紅不論種類和取得情況，一律按工資、薪金(xnjn)所得課稅。因此，張某的工資、薪金總所得1500+2500+4004400元應(yīng)納稅所得額=4400-3500元=900元其應(yīng)納稅額900327元共六十一頁

22、七、個(gè)人所得稅征管(zhn un)（一）征收方式 源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳個(gè)人各項(xiàng)應(yīng)納稅所得有支付單位的，實(shí)行源泉扣繳，以支付單位為扣繳義務(wù)人。 個(gè)人應(yīng)納稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，以及在兩處以上取得工資、薪金(xnjn)的，實(shí)行自行申報(bào)，由納稅人申報(bào)納稅。申報(bào)時(shí)應(yīng)重新計(jì)算應(yīng)納稅額，再?gòu)闹锌鄢汛劾U的稅款。 共六十一頁七、個(gè)人所得稅征管(zhn un)（二）納稅(n shu)申報(bào)1負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)的主體（1）年所得12萬元以上的； （2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （3）從中國(guó)境外取得所得的； （4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； （5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形

23、。 共六十一頁七、個(gè)人所得稅征管(zhn un)（二）納稅申報(bào)2納稅申報(bào)義務(wù)(1)年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照(nzho)本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 （2）年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。共六十一頁七、個(gè)人所得稅征管(zhn un)（二）納稅申報(bào)3年所得的確認(rèn)（1）納稅人在一個(gè)納稅年度取得各項(xiàng)所得所得的合計(jì)(hj)數(shù)額達(dá)到12萬元（2）年收入12萬元以上，該所得的計(jì)算不包括根據(jù)個(gè)人所得稅法所規(guī)定的免稅所得、可以免稅的來源于中國(guó)境外的所得、單

24、位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，但包括股票轉(zhuǎn)讓所得。 共六十一頁七、個(gè)人所得稅征管(zhn un)（二）納稅申報(bào)4納稅申報(bào)地（1）年收入12萬以上納稅人的申報(bào)地在中國(guó)境內(nèi)有任職(rn zh)、受雇單位的，向任職(rn zh)、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 共六十一頁七、個(gè)人所得稅征管(zhn un)（二）納稅申報(bào)4納稅申報(bào)地（1）年收入12萬以上納稅人的申報(bào)地在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(jngyng)所得或者對(duì)

25、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)(jngyng)、承租經(jīng)營(yíng)(jngyng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(jngyng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)(jngyng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)共六十一頁七、個(gè)人所得稅征管(zhn un)（二）納稅申報(bào)4納稅申報(bào)地（2）境外所得的申報(bào)地從中國(guó)境外取得所得的，向中國(guó)境內(nèi)戶籍(hj)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍(hj)，但戶籍(hj)所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定

26、向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍(hj)的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（3）個(gè)體工商戶的申報(bào)地 個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。共六十一頁七、個(gè)人所得稅征管(zhn un)（二）納稅申報(bào)4納稅申報(bào)地（4）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的納稅申報(bào)地興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)(xngzh)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 共六

27、十一頁七、個(gè)人所得稅征管(zhn un)（二）納稅申報(bào)5納稅申報(bào)期限(1)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 (2)個(gè)體(gt)工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。 共六十一頁七、個(gè)人所得稅征管(zhn un)（二）納稅申報(bào)5納稅申報(bào)期限(3)納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、

28、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。 (4) 從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管(zhgun)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(5)納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 共六十一頁七、個(gè)人所得稅征管(zhn un)（二）納稅申報(bào)6納稅申報(bào)方式納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。 納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存(bocn)有關(guān)紙質(zhì)資料。 納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。