我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系-即稅法的分類

1、第一章稅法總論本章考點(diǎn)精講對(duì)稅收五、我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系即稅法的分類（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力我國(guó)目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。稅收普通法是根據(jù)稅收基本法的原則，基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律。如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等。（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。（三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為五種：商品和勞務(wù)稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法，特定目的稅稅法。外國(guó)稅法等。（四）按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、【提示】劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，分類不同。【例題單選題】根據(jù)稅法的職能與作用，稅

2、法可分為。稅收基本法和稅收普通法稅收實(shí)體法和稅收程序法流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法中央稅法和地方稅法【答案】BD沒有這種【解析】選項(xiàng)A是按照內(nèi)容與效力劃分；選項(xiàng)C是按照征稅對(duì)象劃分；選項(xiàng)分類。六、稅收?qǐng)?zhí)法（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行垂直管理，協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。）?！纠}多選題】下列關(guān)于省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行的管理體制表述錯(cuò)誤的皿國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家稅務(wù)總局和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)為主國(guó)家稅務(wù)總局和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主【答案】AB

3、C【解析】省地方稅務(wù)局實(shí)行同級(jí)地方政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。（二）征管范圍的劃分國(guó)稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅；中央企業(yè)所得稅。地稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種：城建稅、部分企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種：關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。）。【例題單選題】下列稅種中，不屬于國(guó)稅局系統(tǒng)征收管理的叮增值稅消費(fèi)稅土地增值稅車輛購置稅【答案】C【解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是稅收征管范圍的劃分。搞清國(guó)稅與地稅的征管范圍。選項(xiàng)C屬于地稅的征管范圍。（三）稅收收入劃分中央政府

4、固定收入：包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等?！咎崾尽孔?016年1月1日起，證券交易的印花稅全部為中央收入。地方政府固定收入：包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。中央政府與地方政府共享收入：（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）。（2）企業(yè)所得稅：中國(guó)鐵路總公司（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享）。（3）個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。（4）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其

5、余部分歸地方政府。（5）城建稅：中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行、和保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府?！纠}多選題】根據(jù)我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有（）。消費(fèi)稅增值稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：屬于中央政府固定收入。（四）稅務(wù)檢查權(quán)（五）稅務(wù)稽查權(quán)（六）稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)（七）其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)七、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利與義務(wù)1.權(quán)利（1）負(fù)責(zé)稅收征收管理工作。（2）依法執(zhí)行職務(wù)。【例題單選題】下列職權(quán)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的皿）。稅務(wù)管理權(quán)稅收征收權(quán)代位權(quán)和撤銷權(quán)稅收法律立法權(quán)

6、【答案】D【解析】我國(guó)稅收法律的立法權(quán)由全國(guó)人大及其常委會(huì)行使，其他任何機(jī)關(guān)都沒有制定稅收法律的權(quán)力。2.義務(wù)（共10項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容）（1）廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，（2）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治素質(zhì)。（3）秉公執(zhí)法、忠于職守、接受監(jiān)督。（4）不得索賄、受賄、徇私舞弊、玩忽職守。（5）健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。（6）為檢舉人保密。（二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)權(quán)利（共5項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容）（1）享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利；（2）享有陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臋?quán)利；（3）控告檢舉權(quán)。義務(wù)（1）繳納稅款、代扣代繳、代收代繳

7、稅款等。（2）向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供稅務(wù)信息。（3）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查?！纠}多選題】我國(guó)納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的皿（2015年）依法申請(qǐng)減稅要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)【答案】ABCD【解析】納稅人的權(quán)利包括知悉權(quán)、要求保密權(quán)、申請(qǐng)減稅權(quán)、申請(qǐng)免稅權(quán)、申請(qǐng)退稅權(quán)、陳述、申辯權(quán)、復(fù)議和訴訟權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、取得代扣、代收手續(xù)費(fèi)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、索取完稅憑證權(quán)、索取收據(jù)或清單權(quán)、拒絕檢查權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)。八、國(guó)際稅收關(guān)系（一）國(guó)際重復(fù)課稅1.國(guó)際重復(fù)課稅產(chǎn)生的原因稅收管轄權(quán)的相互重疊，具體情

8、形：（1）居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。（2）居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊。（3）地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊。地域管轄權(quán)屬地原則，又稱收入來源地管轄權(quán)，范圍內(nèi)的一切應(yīng)稅活動(dòng)和來源于或被認(rèn)為是來源于其境內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。控告、檢舉權(quán)、請(qǐng)求回避權(quán)、它是指一個(gè)國(guó)家對(duì)發(fā)生于其領(lǐng)土）。舉報(bào)權(quán)、居民管轄權(quán)屬人原則，是指一個(gè)國(guó)家對(duì)凡是屬于本國(guó)的居民取得的來自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。公民管轄權(quán)屬人原則，是指一個(gè)國(guó)家依據(jù)納稅人的國(guó)籍行使稅收管轄權(quán)，對(duì)凡是屬于本國(guó)的公民取得的來自世界范圍內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。【例題單選題】國(guó)際重復(fù)

9、課稅產(chǎn)生的根本原因皿各國(guó)政治制度的不同各國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不同各國(guó)稅收管轄權(quán)的重疊各國(guó)文化制度的不同【答案】C）?！窘馕觥繃?guó)際重復(fù)課稅產(chǎn)生的原因是稅收管轄權(quán)的相互重疊。2.國(guó)際重復(fù)征稅的類型（1）法律性國(guó)際重復(fù)征稅因不同國(guó)家在法律上對(duì)同一納稅人采取不同征稅原則，而產(chǎn)生了稅收管轄權(quán)的重疊，造成重復(fù)征稅。（2）經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅因不同國(guó)家對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。（3）稅制性國(guó)際重復(fù)征稅因各國(guó)在復(fù)合稅制度下，一國(guó)對(duì)同征稅對(duì)象可能征收幾種稅?！咎崾尽繃?guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于【例題1多選題】國(guó)際重復(fù)征稅的主要類型皿法律性的國(guó)際重復(fù)征稅經(jīng)濟(jì)性的國(guó)際重復(fù)征稅稅制性的國(guó)際重復(fù)征稅政治性的國(guó)

10、際重復(fù)征稅【答案】ABC法律性國(guó)際重復(fù)征稅）?！窘馕觥繃?guó)際重復(fù)征稅一般包括法律性、經(jīng)濟(jì)性和稅制性三種類型?！纠}2單選題】國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬皿法律性的國(guó)際重復(fù)征稅經(jīng)濟(jì)性的國(guó)際重復(fù)征稅稅制性的國(guó)際重復(fù)征稅政治性的國(guó)際重復(fù)征稅【答案】A【解析】國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征稅。）。（二）國(guó)際稅收協(xié)定1.國(guó)際稅收協(xié)定與其他國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系（1）國(guó)際稅收協(xié)定優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法。（2）國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法具有同等的法律效力，當(dāng)出現(xiàn)沖突時(shí)按照“新法優(yōu)于舊法”和“特別法優(yōu)于普通法”等處理法律沖突的一般性原則來協(xié)調(diào)。國(guó)際稅收協(xié)定的目標(biāo)（1）妥善處理國(guó)家之間的雙重征稅問題。（2）

11、實(shí)行平等負(fù)擔(dān)的原則，取消稅收差別待遇。（3）互相交換稅收情報(bào)，防止或減少國(guó)際避稅和國(guó)際偷逃稅。國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容（1）協(xié)定適用范圍適用的納稅人締約國(guó)一方或同時(shí)為雙方居民。適用的稅種所得稅或一般財(cái)產(chǎn)稅（2）基本用語的定義基本用語主要有“人”、“公司”、“締約國(guó)一方企業(yè)”、“締約國(guó)另一方企業(yè)”、“國(guó)際運(yùn)輸”、“主管當(dāng)局”以及“居民”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”等。（3）對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅國(guó)際認(rèn)可的所得主要有經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)所得，投資所得和財(cái)產(chǎn)所得四大類，其中經(jīng)營(yíng)所得（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）是稅收協(xié)定處理重復(fù)征稅問題的重點(diǎn)項(xiàng)目。（4）避免雙重征稅的辦法并保持雙方協(xié)調(diào)一致。一般的方法有免稅法、抵免法等，使用哪種方法要在協(xié)定中明確，（5）稅收無差別待遇包括國(guó)籍無差別、常設(shè)機(jī)構(gòu)無差別、支付無差別、資本無差別等待遇。（6）防止國(guó)際偷稅、漏稅和國(guó)際避稅采取的措施主要有情報(bào)交換和轉(zhuǎn)讓定價(jià)。（三）國(guó)際避稅反避稅與國(guó)際稅收協(xié)作（結(jié)合第十一章）1.國(guó)際避稅的表現(xiàn)（1）通過遷出或虛假遷出或不遷出高稅國(guó)，進(jìn)行人員流動(dòng)，以避免稅收管轄，實(shí)現(xiàn)國(guó)際避稅；（2）