稅收征收管理課件

1、第十五章 稅收征收管理第1頁，共37頁。本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1熟悉稅籍管理制度的法律規(guī)定，能判斷稅務(wù)登記類型并確定辦理時間。2熟悉稅源控制的相關(guān)措施，能運(yùn)用發(fā)票管理和賬簿憑證管理的相關(guān)知識。3 熟悉稅款征收相關(guān)制度，能選擇納稅申報(bào)方式、稅額確定方式和稅款繳納期限。4. 了解稅款征收保障措施和稅款征收結(jié)算措施，正確履行納稅義務(wù)，保障納稅人的合法權(quán)益。第2頁，共37頁。 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 5.了解稅務(wù)檢查制度的法律規(guī)定，明確稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)和納稅人權(quán)責(zé)劃分 。 6. 了解稅收獎勵與稅收處罰的基本措施。第3頁，共37頁。1第一節(jié) 稅收征收管理概述2第二節(jié) 稅籍管理制度3第三節(jié) 稅源控制制度4第四節(jié) 稅款征收制度第十

2、五章 稅收征收管理3第五節(jié) 稅務(wù)檢查制度4第六節(jié) 稅收獎勵與稅收處罰 第4頁，共37頁。第一節(jié) 稅收征收管理概述廣義的稅收管理包括稅收的立法管理、執(zhí)法管理和司法管理。狹義的稅收管理僅指稅收的執(zhí)法管理，即稅收征收管理。稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督與調(diào)控的活動。一、稅收征收管理主體與對象稅收征收管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。稅收征收管理的對象是納稅人的納稅行為，包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位的稅收給付行為和不作為行為。第5頁，共37頁。二、稅收征收管理的內(nèi)容稅收征收管理的內(nèi)容是指為達(dá)到稅收征收管理目

3、的而采取的各種方式、方法與手段稅籍管理稅源監(jiān)控稅款征收稅務(wù)稽查稅收獎勵與稅收處罰第6頁，共37頁。第二節(jié) 稅籍管理制度稅務(wù)登記的種類變更稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記一、對生產(chǎn)經(jīng)營單位的稅籍管理注銷稅務(wù)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記二、對個人的稅籍管理第7頁，共37頁。第三節(jié) 稅源控制制度一、流量稅的稅源控制簿籍管理制度發(fā)票管理制度賬簿、憑證管理制度二、存量稅的稅源控制第8頁，共37頁。第四節(jié) 稅款征收制度一、申報(bào)納稅制度申報(bào)納稅制度1納稅申報(bào)的對象2納稅申報(bào)的內(nèi)容3納稅申報(bào)的方式（直接申報(bào)、電子申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)）第9頁，共37頁。二、稅款征收制度稅額確定制度查定核定（1）查賬確定（2）查實(shí)

4、確定（3）查驗(yàn)確定（1）定期核定（2）不定期核定第10頁，共37頁。稅款繳納制度繳納方式繳納期限 納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納 稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款 代收代繳 代扣代繳 委托代征 如期繳納 延期繳納 限期繳納第11頁，共37頁。三、稅款征收保障措施納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期繳納稅款。在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

5、。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：第一，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；第二，扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。第12頁，共37頁。三、稅款征收保障措施1稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納稅款或解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施。2稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的法律責(zé)任采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的

6、單位和個人行使。稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，致使納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受直接損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。（三）稅收強(qiáng)制執(zhí)行第13頁，共37頁。四、稅款征收的結(jié)算1欠稅清繳稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行的欠稅清繳措施主要有：（1）行使稅收優(yōu)先權(quán)。（2）行使代位權(quán)與撤銷權(quán)。（3）欠稅公告與報(bào)告。（4）離境清稅。2稅款的補(bǔ)繳與追征3稅款的退還第14頁，共37頁。 第五節(jié) 稅務(wù)檢查制度一、稅務(wù)檢查的概念廣義的稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的監(jiān)督、審查和處理的總稱。狹義的稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的享有稽查權(quán)的專業(yè)機(jī)

7、構(gòu)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，對有稅收違法嫌疑的稅收管理相對人履行稅收義務(wù)情況進(jìn)行檢查、處理的稅收執(zhí)法活動。稅收實(shí)踐中的稅務(wù)檢查主要是指狹義的稅務(wù)檢查，也叫稅務(wù)稽查。第15頁，共37頁。二、稅務(wù)檢查的形式專項(xiàng)檢查日常檢查專案檢查三、稅務(wù)檢查中的權(quán)責(zé)劃分第16頁，共37頁。第六節(jié) 稅收獎勵與稅收處罰一、稅收獎勵稅收獎勵是為促使納稅人依法納稅而采用的鼓勵措施。以下是我國現(xiàn)階段主要稅收獎勵措施。表彰優(yōu)秀納稅人評定納稅信用等級第17頁，共37頁。二、稅收處罰稅收處罰的種類行政處罰刑事處罰罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳或停售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照等主刑和附加刑主

8、刑包括拘役、有期徒刑、無形徒刑等附加刑包括罰金、沒收財(cái)產(chǎn)等三、稅務(wù)人員的稅務(wù)法律責(zé)任第18頁，共37頁。內(nèi)容結(jié)構(gòu)第19頁，共37頁。知識點(diǎn)：稅收征收管理 稅務(wù)登記 設(shè)立稅務(wù)登記 變更稅務(wù)登記 注銷稅務(wù)登記 納稅擔(dān)保 能力點(diǎn)：稅務(wù)登記證辦理 發(fā)票的領(lǐng)購、使用與保管 賬簿的設(shè)置與管理 納稅申報(bào)方式的選擇 稅款繳納方式及期限的選擇 稅收保障措施的運(yùn)用第20頁，共37頁。重點(diǎn)：稅籍管理制度 稅源控制制度 稅款征收制度 稅務(wù)檢查制度 稅收獎勵與稅收處罰難點(diǎn)：稅務(wù)登記 發(fā)票管理 納稅申報(bào) 稅款征收保障措施第21頁，共37頁。復(fù)習(xí)思考題1簡述稅收征收管理的基本內(nèi)容。2簡述稅務(wù)登記的基本類型及相關(guān)的辦理規(guī)定。

9、3發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具和保管應(yīng)遵循哪些規(guī)定？4現(xiàn)行常見納稅申報(bào)方式有哪些？說明其適用性。第22頁，共37頁。5我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅額確定方法有哪些？6根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，我國現(xiàn)行稅款征收的保障措施有哪些？7稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各有哪些責(zé)權(quán)？8根據(jù)我國現(xiàn)行法律規(guī)定，偷稅、抗稅行為怎樣認(rèn)定？第23頁，共37頁。單項(xiàng)選擇題1下列組織和人員中，無需辦理稅務(wù)登記的是（ ）。A國有企業(yè)B出版社C企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)D在集貿(mào)市場流動賣菜的菜農(nóng)第24頁，共37頁。2從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限為（

10、）。A45日B30日C15日D7日第25頁，共37頁。3根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（ ）年。A15B10C5D3第26頁，共37頁。4稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式，對于賬冊不健全，但能控制原材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的單位，適用的稅款征收方式是（ ）。A查賬征收B查定征收C查驗(yàn)征收D定期定額征收第27頁，共37頁。5下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（ ）。A暫扣納稅人稅務(wù)登記證B書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物第28頁，

11、共37頁。多項(xiàng)選擇題1下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（ ）。A納稅人到外縣進(jìn)行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動B納稅人變更經(jīng)營范圍C實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)D納稅人變更法定代表人第29頁，共37頁。2下列各項(xiàng)中，單位和個人首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件有（ ）。A稅務(wù)登記證件B工商營業(yè)執(zhí)照C財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模D經(jīng)辦人身份證明第30頁，共37頁。3根據(jù)稅收征收管理制度規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（ ）。A拒不提供納稅資料的B有偷稅、騙稅前科的C按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D雖設(shè)賬簿，但賬目混亂難以查賬的第31頁，共37頁。4根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（ ）。A檢查納稅人會計(jì)資料B檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶第32頁，共37頁。5下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（ ）。A隱匿賬簿、憑證，少繳稅款B進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳稅款C在賬簿上多列支出，少繳稅款D隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款第33頁，共37頁。判斷題1納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)，又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。（ ）2稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施需經(jīng)省以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。（ ）第34頁，共37頁。3納稅人不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造稅務(wù)登記證件。（ ）4如有需要單位和個人可以跨省領(lǐng)購和使用發(fā)票。（ ）5納稅人采用電子申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)的，無需再報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)的申報(bào)資料。（ ）第35頁，共37頁。綜合分析