2019年注冊會計師《審計》考前練習(xí)題(四)

1、2019 年注冊會計師 審計 考前練習(xí)題( 4)【例題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2018年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。 2019 年 2 月 28 日， A 注冊會計師簽署審計報告，并于 2019 年 4 月 6 日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。 2019年4月15日，A注冊會計師意識到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計工作底稿。 2019 年 5 月 1 日，甲公司財務(wù)舞弊丑聞被媒體披露， A 注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。要求：根據(jù)審計準(zhǔn)則中對審計工作底稿的要求和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制程序，回答下列問題：(1)A 注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說

2、明理由。(2) 在歸整審計檔案后， A 注冊會計師私下修改審計工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。(3)ABC 會計師事務(wù)所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說明ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施哪些控制程序。正確答案：審計工作底稿歸檔期限不存在問題。中止后）60天內(nèi)，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在2019年4月29日（包含 29 日 ） 之前歸檔審計工作底稿。解題思路：考核點：審計工作底稿的歸檔期限， P118依據(jù)：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 60 天內(nèi)。原因分析：題中 2019 年 2 月 28 日簽署審計報告，審計報告的歸檔期限應(yīng)從2019 年 3 月

3、1 日后的 60 日內(nèi)歸檔， 應(yīng)當(dāng)從 3 月 1日算起，至 4 月 29 日結(jié)束。審計工作底稿歸檔后的變動存在問題。理由：在歸整審計檔案后，如果有必要修改或增加審計工作底稿，應(yīng)記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員 ; 記錄修改或增加審計工作底稿的理由。解題思路：考核點：變動審計工作底稿時的記錄要求， P118依據(jù)：在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由 ;修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。（3）ABC 會計師事務(wù)

4、所銷毀甲公司審計工作底稿存在問題。理由： 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起（ 或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施的控制程序包括：安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密 ; 保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性; 便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿 ; 按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。解題思路：考核點：審計工作底稿的保存期限; 工作底稿的管理要求，教材 P118、 P505依據(jù)：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存 10 年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10 年。在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以滿足下列要求：