財務報表編制與分析課件

1、第六章財務報表編制與分析2022/8/1第六章財務報表編制與分析孫子謀攻篇中說：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負；不知彼，不知己，每戰(zhàn)必殆?！逼髽I(yè)如何做到知己知彼?知己知彼，百戰(zhàn)不殆第六章財務報表編制與分析 既然信息使用者所需的會計信息、會計賬簿中已有記錄，為什么還要編制會計報表？WHY?第六章財務報表編制與分析第一節(jié) 財務會計報告概述一、財務會計報告的定義與種類（一）財務會計報告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財務狀況信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間經營成果信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量信息的文件。 第六章財務報表編制與分析報表使用人政府及主管部門債權人企業(yè)經營管理者投

2、資人第六章財務報表編制與分析對企業(yè)財務報告予以關注的不僅僅是企業(yè)經營者管理者公司最高管理當局的成員債權人銀行等金融機構借貸人、供應商顧客公司產品（勞務）的購買者員工公司內部除管理者之外的勞動者監(jiān)管機構政府財政部門、稅務部門、審計部門、人民銀行、證監(jiān)會、保監(jiān)會潛在投資者上市公司等的未來投資者第六章財務報表編制與分析A企業(yè)資產結構？人們從企業(yè)的財務報告中獲取有用的經濟信息，同時通過對財務報告的分析，有助于人們作出正確的經濟決策。償債能力？成本控制？投資決策？預算編制？市場前景？保本增值？稅收繳納？第六章財務報表編制與分析對財務會計報告的定義的理解會計報表附注相關信息或資料資產負債表（財務狀況）資產

3、負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計報表所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少反映企業(yè)某一特定日期財務狀況反映企業(yè)某一會計期間的經營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量 財務會計報告的定義是根據(jù)財務報告文件所反映的主要內容所給出的第六章財務報表編制與分析（二）財務會計報告的種類 按編報時間可分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。年度報告中期報告第六章財務報表編制與分析二、財務會計報告的構成 會計報表+附注+相關信息或資料會計報表附注相關信息或資料會計報表會計報表：用以提供會計信息的表格報表附注：對報表信息的詳細說明相關信息或資料：對報表

4、的編制單位和依據(jù)等的說明第六章財務報表編制與分析三、編制財務會計報告的基本要求（一）編制財務會計報告的質量要求 應遵循可靠性原則：企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。第六章財務報表編制與分析誠信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰拙哂姓\信的聲譽往往能大幅減少交易成本。2003年春天，巴菲特得知沃爾瑪有意出售一個年營業(yè)額約230億美元的非核心事業(yè)，該事業(yè)名為麥克林（McLane）。多年以來，巴菲特一直把財富雜志所調查“最受人景仰的企業(yè)”那一票投給沃爾瑪，因為他對沃爾瑪?shù)恼\信和經營能力有著高度的

5、信心。第六章財務報表編制與分析誠信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰桩敃r整個收購交易出奇的簡單迅速，巴菲特和沃爾瑪?shù)氖紫攧展倜嬲劻藘尚r，巴菲特當場點頭同意購買金額，而沃爾瑪?shù)氖紫攧展僦淮蛄送娫捳埵臼紫瘓?zhí)行官，交易就宣告結束。29天后，購買麥克林的15億美元款項，就由伯克希爾-哈撒韋公司直接匯入沃爾瑪賬戶，中間沒有任何投資銀行介入。第六章財務報表編制與分析誠信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰走@種交易是否太過于草率？巴菲特說，他相信沃爾瑪財務報表所提供的一切數(shù)字，因此計算合理的收購價格對他輕而易舉。事后也證明，沃爾瑪提供巴菲特的各項數(shù)據(jù)的確坦誠無欺。第六章財務報表編制與分析（二）編制財務會計報告的時間要

6、求 應遵循及時性原則的要求按規(guī)定時間及時提供各期的財務會計報告第六章財務報表編制與分析（三）編制財務會計報告的形式要求財務會計報告編制完畢后應依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應由企業(yè)負責人和會計機構負責人等簽名并蓋章，以示對財務會計報告的真實性負責。第六章財務報表編制與分析 1.編制財務會計報告前應進行財產清查，并根據(jù)有關規(guī)定對清查結果進行處理。 2. 財務會計報告應采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內容及編制要求編制。做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確，相關數(shù)字之間應當一致；與上期報告文件的有關數(shù)字應當銜接。（四）編

7、制財務會計報告的其他要求第六章財務報表編制與分析會計報表的編制程序清查財產整理和調整會計分錄核對賬目對會計分錄進行試算，編制工作底稿結賬編制報表第六章財務報表編制與分析 工作底稿的格式工作底稿編制單位 年 月 日 賬戶名稱調整前的期末余額調整調整后的期末余額利潤表資產負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方第六章財務報表編制與分析第二節(jié) 資產負債表一、資產負債表的內容與格式（一）資產負債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期（一般是會計期末，如月末、季末或年末等）財務狀況的會計報表。第六章財務報表編制與分析 資產負債表（簡易）填報單位：公司 2008年12月31日 單位：元 資 產年初數(shù)期末數(shù)負

8、債和所有者權益（或股東權益）年初數(shù)期末數(shù)流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產無形資產所有者權益(股東權益)其他長期資產資產總計負債和所有者權益（或股東權益） 總計第六章財務報表編制與分析資產負債表（簡易）填報單位：公司 2008年12月31日 單位：元資 產年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益（或股東權益）年初數(shù)期末數(shù)流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產無形資產及遞延資產所有者權益(股東權益)其他長期資產資產總計負債和所有者權益（或股東權益） 總計是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況（即資產、負債和所有者權益情況）的報表。 資產負債表 2004年3月31日 2004年3月 2003

9、年度第六章財務報表編制與分析資產負債表（簡易）填報單位：公司 2008年12月31日 單位：元資 產年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益（或股東權益）年初數(shù)期末數(shù)流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產無形資產及遞延資產所有者權益(股東權益)其他長期資產資產總計負債和所有者權益（或股東權益） 總計是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況（即資產、負債和所有者權益情況）的報表。 在企業(yè)持續(xù)經營的條件下 一般是指期末的時間，如：月末、季末、年末等。在企業(yè)非持續(xù)經營的條件下（如企業(yè)清算、改制、合資、聯(lián)營等） 則不一定是期末，但仍是一個時點，不是一個時期。第六章財務報表編制與分析資產負債表（簡易）填報單位：公

10、司 2008年12月31日 單位：元資 產年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益（或股東權益）年初數(shù)期末數(shù)流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產無形資產及遞延資產所有者權益(股東權益)其他長期資產資產總計負債和所有者權益（或股東權益） 總計是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況（即資產、負債和所有者權益情況）的報表。 在企業(yè)持續(xù)經營的條件下 一般是指期末的時間，如：月末、季末、年末等。在企業(yè)非持續(xù)經營的條件下（如企業(yè)清算、改制、合資、聯(lián)營等） 則不一定是期末，但仍是一個時點，不是一個時期。靜態(tài)報表第六章財務報表編制與分析 提供企業(yè)資產總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負債

11、總額及其結構，表明企業(yè)未來需用多少資產或勞務償債以及償債的時間。 （二）資產負債表的內容第六章財務報表編制與分析（二）資產負債表的內容 反映企業(yè)所有者權益總額及其結構狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。 第六章財務報表編制與分析思考題： 資產負債表中各項目是按什么順序分類和排列的？第六章財務報表編制與分析（三）資產負債表的組成內容及表格格式1.資產負債表的組成內容由表首和正表兩個部分組成正表的內容：資產、負債的具體項目均按流動性強弱排列。所有者權益的具體項目按永久性大小排列。第六章財務報表編制與分析 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日

12、單位：元資 產期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）表首正表第六章財務報表編制與分析（1）賬戶式因其外表形式像“T”形賬戶而得名。在我國，資產負債表采用賬戶式。（2）報告式2.資產負債表正表的格式第六章財務報表編制與分析（1）賬戶式 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）資產總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系按“資產負

13、債所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列第六章財務報表編制與分析（2）報告式 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數(shù)流動資產： 貨幣資金 （略）負 債流動負債： （略）所有者權益 實收資本（略）按“資產負債所有者權益”或“資產負債 所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列第六章財務報表編制與分析根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產負債表稱為“比較資產負債表”。（格式見下頁）二、資產負債表的編制方法第六章財

14、務報表編制與分析（一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法1. “年初數(shù)” 的填列 一般可根據(jù)上年年末資產負債表上的“期末數(shù)”填列。第六章財務報表編制與分析 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)年初數(shù)流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費（略）（略）可根據(jù)上年末資產負債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關賬戶的期末余額直接或計算填列比較資產負債表第六章財務報表編制與分析2.填列“期末數(shù)”的基本方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應

15、收票據(jù)”、“應收股利”等項目。（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應付票據(jù)”、“應付股利”等項目。第六章財務報表編制與分析2.填列“期末數(shù)”的基本方法（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如“一年內到期的非流動負債”項目就是根據(jù)對“長期借款”等賬戶所屬的明細賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關明細賬戶的余額填列的。（見下例）第六章財務報表編制與分析【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月。就應將其填入資產負債表的“一年內到期的非流動負債”項目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款

16、X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個月應填入資產負債表的“長期借款”項目應填入資產負債表的”一年內到期的非流動負債“項目第六章財務報表編制與分析 （4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。 庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計320 000應填入資產負債表的“貨幣資金”項目 原 材 料 期末余額 540 000 生產成本 期末余額 160 000 庫存商品 期末余額 400 000 合計1 100 000應填入資產負債表的“存貨”項目第六章財務報表編制與分析案例1：存貨會因價格

17、下跌造成重大損失 創(chuàng)下信息產業(yè)存貨跌價損失最高紀錄的公司是著名的網絡設備供貨商思科（Cisco）。2001年5月9日，思科宣布了高達22.5億美元的存貨跌價損失，這個巨額損失源自于管理階層的誤判。20世紀90年代，思科營業(yè)額由7億美元增長到122億美元，平均年增長率為62。思科認為網絡設備爆炸式的需求將持續(xù)，因此不斷地增加存貨，但是當景氣突然反轉時，這些存貨的價值立刻暴跌。第六章財務報表編制與分析案例1：存貨會因價格下跌造成重大損失存貨跌價損失的消息一經公布，當天思科的股價由20.33美元跌到19.13美元，下跌幅度為6。一般而言，科技產業(yè)的產品生命周期較短，三個月到半年間若無法順利售出，價值

18、往往會蕩然無存。加上科技產業(yè)存貨中的在制品質量難以查證，也很容易造成后續(xù)評價的誤差或扭曲。第六章財務報表編制與分析（5）根據(jù)有關明細賬戶期末余額計算填列。 如“應收賬款”和“預收賬款” 項目 應收賬款A企業(yè) 期末余額 200 000 （應收性質） 應收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應收性質） 應收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預收性質） 預收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預收性質） 預收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應收性質） 合計560 000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計120 000應填入資產負債表的“預收賬款”項目第六章財務報表編制與分析 應

19、付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預付性質） 應付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應付性質） 預付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應付性質） 預付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預付性質） 合計30 6 000應填入資產負債表的“應付賬款”項目合計120 000應填入資產負債表的“預付賬款”項目 應付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應付性質） 如“應付賬款” 和“預付賬款”項目。 （二）表中各項目“期末數(shù)”的具體填列方法 參見教材。第六章財務報表編制與分析案例2：資產質量與未來愿景 假設你是一個銀行家或投資人，當知道以下資產負債表的信息后，試問你是否愿意貸款

20、或投資這家公司：A公司資產總共是21.6億美元，遺憾的是，經過多年的虧損，A公司已經賠光了當初股東投入的所有資本，并產生負10.4億美元的股東權益。經由會計恒等式得知，A公司的總負債金額是32億美元（21.6億10.4億）。第六章財務報表編制與分析案例2：資產質量與未來愿景A公司就是大名鼎鼎的網絡書店亞馬遜 。在網絡泡沫還沒吹破前，投資人普遍存在的熱烈信心，使亞馬遜在1999年每股股價曾高達132美元，市值為1380億美元。當2000年網絡泡沫破滅時，亞馬遜最低股價曾跌到每股6美元，市值只剩下28.5億美元。 2006年11月，亞馬遜每股股價約43美元，市值到達136億美元。 第六章財務報表編

21、制與分析案例2：資產質量與未來愿景2008年3月，在A發(fā)布第一季度業(yè)報兩個月后，其市值有了大幅度上漲。 由于股價達到了2008年每股收益預期的53倍，A的市值達到了Google和eBay的兩倍，幾乎是蘋果的兩倍。 A的高市值與多種因素有關，其中包括投資的縮減、一些投資者對A未來的信心。 第六章財務報表編制與分析亞馬遜2009年10月公布的業(yè)績顯示，其2009年第三季度利潤增長69%，營業(yè)收入增長28%，在此之后，亞馬遜股價在當天盤后交易中一度上漲15%，達到107.90美元。亞馬遜2009年10月25日暴漲，漲幅達26.8%，報每股118.49美元。2009年迄今，亞馬遜股價累計漲幅已經超過了

22、100%。按照拆股調整后的股價計算，亞馬遜股價已經超過1999年12月創(chuàng)下的106.69美元的歷史最高點。 第六章財務報表編制與分析第三節(jié) 利潤表一、利潤表的內容與格式（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的會計報表。第六章財務報表編制與分析反映構成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等。 反映構成企業(yè)利潤總額的要素內容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。 反映構成企業(yè)凈利潤的要素內容。如利潤總額和所得稅費用。（二）利潤表的內容第六章財務報表編制與分析 (三)利潤表的格式 利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。（四）利潤表正表的格式 主要有多步式

23、和單步式兩種。 多步式利潤表為企業(yè)所常用。第六章財務報表編制與分析 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤比較利潤表第六章財務報表編制與分析（一）“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”的基本填列方法1.“本月數(shù)”的基本填列方法 （1）根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”賬戶發(fā)生額之和。二、

24、利潤表的編制方法第六章財務報表編制與分析1.“本月數(shù)”的基本填列方法（2）根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 “投資收益”賬戶為借方余額時用“”填列第六章財務報表編制與分析利潤表中各項目的編制利潤表中各項目的編制不象資產負債表編制那么復雜，基本上就是用相應賬戶的本期發(fā)生額直接對照抄入利潤表中即可。 第六章財務報表編制與分析2.“本年累計數(shù)”的基本填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。第六章財務報表編制與分析第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的定義及內容(一)現(xiàn)金流量表的定義 現(xiàn)

25、金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。第六章財務報表編制與分析現(xiàn)金 流動性最強的資產 決定企業(yè)的生存與發(fā)展能力第六章財務報表編制與分析現(xiàn)金流量指某一段時期內企業(yè)現(xiàn)金流入與流出的數(shù)量。（凡引起現(xiàn)金總量變動的經濟業(yè)務，會產生現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出如，企業(yè)銷售商品、 提供勞務、 出售固定資產、向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入。如，企業(yè)購買原材料、接受勞務、購建固定資產、對外投資、償還債務等支付現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。* 企業(yè)現(xiàn)金形式轉換，不構成現(xiàn)金流量。 如，從銀行取款，用現(xiàn)金購買短期債券。第六章財務報表編制與分析（二）編制現(xiàn)金流量表的目的

26、1/2報表名稱作 用不為之處資產負債表反映了企業(yè)在一定日期所擁有的資產，需償還的債務，及投資者擁有的凈資產情況，顯示償債能力。不反映企業(yè)財務狀況的變動。利潤表反映了企業(yè)一定時期內的經營成果，即盈利與虧損，表明企業(yè)運用資產的獲利能力。不能說明在營業(yè)活動中獲得了多少可供周轉使用的現(xiàn)金。不能說明籌資活動提供了多少現(xiàn)金。不能說明投資活動運用了多少現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時期內現(xiàn)金流入，流出及現(xiàn)金凈流量。第六章財務報表編制與分析一種經濟現(xiàn)象有的企業(yè)有盈利，卻沒有足夠現(xiàn)金支付工資、股利、償付債務。 反之，有的企業(yè)沒有盈利，卻能有足夠現(xiàn)金支付工資、股利、償付債務，甚至對外投資。 利用現(xiàn)金流量表 可以解

27、釋 ?第六章財務報表編制與分析關注“現(xiàn)金流量”的意義一般情況下都用權責發(fā)生制收入費用成本支出利潤本制度的缺點：如有時候企業(yè)的利潤較高，但卻會發(fā)生財務危機。第六章財務報表編制與分析關注現(xiàn)金流量的意義一般情況下都用權責發(fā)生制收入費用成本支出利潤無現(xiàn)金流入的收入本制度的缺點：如有時候企業(yè)的利潤較高，但卻會發(fā)生財務危機。應收賬款第六章財務報表編制與分析關注現(xiàn)金流量的意義一般情況下都用權責發(fā)生制收入費用成本支出利潤無現(xiàn)金流出的費用本制度的特點：如有時候企業(yè)的利潤較低，但卻有較多可動用現(xiàn)金。待攤費用分攤應付職工薪酬應付利息第六章財務報表編制與分析舉例1：本月出售產品，計售價10萬元，貨款尚未收到。本月產品

28、銷售成本計8萬元。結果：利潤2萬元，但本月無可動用的現(xiàn)金（流入）舉例2：本月未出售產品，但現(xiàn)金收到前欠貨款10萬元。本月現(xiàn)金支付各類費用合計2萬元。結果：盡管利潤為2萬元，但本月有8萬元的現(xiàn)金凈流入第六章財務報表編制與分析舉例3：企業(yè)新開張，現(xiàn)金支付開辦費9萬元。開辦費分3年均攤。本年度出售產品，計售價10萬元，貨款尚未收到。本年度產品銷售成本計6萬元。結果：利潤1萬元，但本年度不但無現(xiàn)金流入，反而有9萬元的現(xiàn)金凈流出。第六章財務報表編制與分析編制現(xiàn)金流量表的目的2/2權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制現(xiàn)金流量表將企業(yè)會計核算資料由以權責發(fā)生制為基礎，轉為以收付實現(xiàn)制為基礎。第六章財務報表編制與分析(三)現(xiàn)

29、金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力；有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。 第六章財務報表編制與分析1.經營活動產生的現(xiàn)金流量經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 (四)現(xiàn)金流量表的內容第六章財務報表編制與分析2.投資活動產生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。 3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。 第六章財務報表編制與分析以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制。現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款等。 二、現(xiàn)金流量

30、表的編制基礎第六章財務報表編制與分析（一）庫存現(xiàn)金 企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金。（二）銀行存款 是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結算戶存款等。第六章財務報表編制與分析（三）其他貨幣資金 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款。如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。 第六章財務報表編制與分析（四）現(xiàn)金等價物 企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 第六章財務報表編制與分析三、現(xiàn)金流量表的格式 由表首和正表組成。 表首：概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。 第六章財務報表編制與分析正表反映現(xiàn)金流量表的項目內容。 經營活動產生的現(xiàn)金流量； 投資活動產生的現(xiàn)金流量； 籌資活動產生的現(xiàn)金流量； 匯率變動對現(xiàn)金的影響； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。 現(xiàn)金流量表的基本格式見教材表11-7。