銀行會計的基本核算方法課件

1、金融與保險學(xué)院第二章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述單位存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算金融與保險學(xué)院第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動，是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)。存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。金融與保險學(xué)院 1、資金來源： 單位存款 個人存款 財政性存款 2、存款期限： 活期存款 定期存款 3、是否計息：計息存款 不計息存款：財政預(yù)算內(nèi)資金存款、 集中待交財政款項及臨時結(jié)算性存款4、存款貨幣：本幣存款 外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的類型金融與保險學(xué)院1、吸收存款：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放

2、款項以外各種存款的增減變動情況。單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的利息費用，借記“利息支出” ，按計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息” 。支付的存入資金利息，借記“應(yīng)付利息” ，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目（本金），貸記相關(guān)科目。期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。三、存款業(yè)務(wù)核算涉及的主要會計科目金融與保險學(xué)院2、庫存現(xiàn)金：資產(chǎn)類科目，用于銀行庫存現(xiàn)金的增減變動情況。3、應(yīng)付利息：負(fù)債類科目，核算銀行吸收存款以及各項借款當(dāng)期計提應(yīng)付而未實際支付的利息。4、利息支出：損益類科目，用于核算銀行在

3、吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出。5、應(yīng)交稅費-代扣代交個人利息所得稅：負(fù)債類科目，核算銀行代扣代繳的個人存款利息所得稅。金融與保險學(xué)院一、單位存款的開戶與管理 （一）單位存款賬戶的種類 單位存款賬戶按管理要求分為：1、基本存款賬戶（用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算，現(xiàn)金的收付）2、一般存款賬戶（不能辦理現(xiàn)金支?。?、臨時存款賬戶4、專用存款賬戶 5、零余額賬戶 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)核算金融與保險學(xué)院 1、基本存款賬戶 是獨立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金支取只能通過基本存款賬戶辦理。 要求：每個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。 開戶對象：企業(yè)法人法

4、人內(nèi)部獨立核算單位 行政事業(yè)單位 外國駐華機構(gòu)等 （二）各種類賬戶的使用規(guī)定金融與保險學(xué)院2、一般存款賬戶 是存款人在基本存款賬戶開戶行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位而開立的賬戶。要求：該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。金融與保險學(xué)院4、專用存款賬戶 是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。 要求：專款專用、專項管理 ，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。3、臨時存款賬戶（有效期2年） 是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收

5、付。臨時活動結(jié)束時該賬戶要注銷。金融與保險學(xué)院5、零余額賬戶用于財政預(yù)算內(nèi)資金、納入財政預(yù)算管理的政府性基金、納入財政專戶管理的預(yù)算外資金、其他財政性資金的支付管理。財政部零余額賬戶：用于財政直接支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶：財政部為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶。一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個、用于財政授權(quán)支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算?？梢赞k理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。金融與保險學(xué)院 1、開戶申請書 2、開戶許可證：（人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)） 銀行審查 登記開戶

6、登記簿 設(shè)立分戶賬發(fā)售結(jié)算憑證 3、有關(guān)證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會等批示，軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明書等。 4、印鑒卡（三）開戶手續(xù)金融與保險學(xué)院一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶；開戶實行雙向選擇；開立基本存款賬戶實行開戶許可證制度；存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。 不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。（四）存款賬戶管理金融與保險學(xué)院二、 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 1、存入現(xiàn)金：（先收款后記賬） 客戶填寫現(xiàn)金繳款單銀行出納審查憑證，清點現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿會計登記分戶賬 金融與保險學(xué)院例：銀行收到開戶單位

7、紅心鞋帽商店繳來現(xiàn)金10000元，要求存入其活期存款賬戶。 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款-單位活期存款-紅心鞋帽商店 10000 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款-單位活期存款-x x單位金融與保險學(xué)院 2、支取現(xiàn)金：（先記賬后付款） （現(xiàn)金支票） 簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行會計柜審核（金額、日期、收款人不得更改，審核印鑒），登記分戶賬交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。 金融與保險學(xué)院例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，來行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當(dāng)即予以辦理。 借：吸收存款-單位活期存款佳佳百貨公司 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50000 金融與保險學(xué)院3、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（1）

8、轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)：收到付款單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票和進賬單銀行會計柜審核，登記分戶賬收、付款或提出貸方憑證待同城清算交進賬單付款回單。金融與保險學(xué)院 A、收付款人不在同一行開戶時： 借：吸收存款單位活期存款付款人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算B、收付款人在同一行開戶時： 借：吸收存款單位活期存款付款人戶 貸：吸收存款收款人戶 建設(shè)銀行中關(guān)村支行收到從工行亞運村支行清算來的付款人是本行客戶乙單位、金額為50 000元的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，審核無誤，辦理了轉(zhuǎn)賬手續(xù)。金融與保險學(xué)院（2）轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)：收款人送轉(zhuǎn)賬支票和進賬單銀行會計柜審核，登記分戶賬收、付款或提出借方憑證待同城清算交進賬單收款回單。A、收付款人不在同一

9、行開戶時： 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款同城票據(jù)清算未發(fā)生退票時：借：其他應(yīng)付款同城票據(jù)清算 貸：吸收存款單位活期存款收款人戶B、收付款人在同一行開戶時： 借：吸收存款單位活期存款付款人戶 貸：吸收存款收款人戶金融與保險學(xué)院 分為隨時對賬和定期對賬隨時對賬：是在記滿賬頁和月度終了時向開戶單位發(fā)對賬單，其意義在于與開戶單位進行逐筆對賬。定期對賬：是每月初和每年的 11 月末向開戶單位發(fā)出余額對賬單進行余額對賬。4、單位活期存款的內(nèi)外賬務(wù)核對 金融與保險學(xué)院 單位將活期存款中暫時閑置資金轉(zhuǎn)為定期。 有關(guān)規(guī)定：存入時要從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)存，支取時要轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶中的基本存款賬

10、戶之中。金額起點：為1萬元，多存不限。存期檔次：分3個月、6個月、 9個月、1年、2年、3年、5年、8年八個檔次?？扇炕虿糠痔崆爸?，但只能提前一次。97.11.15日起,財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款 不得存入定期存款。 二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算金融與保險學(xué)院1、轉(zhuǎn)帳存入時：銀行開出“單位定期存款開戶證實書” 借：吸收存款-單位活期存款x x單位 貸：吸收存款-單位定期存款-x x單位2、資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息費用： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息3、支取時： 借：吸收存款-單位定期存款-x x單位 應(yīng)付利息-x x定期存款戶 貸：吸收存款-單位活期存款-x x單位金融與保險學(xué)院儲蓄原則：存款

11、自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。2000.4.1日起, 實行“個人存款賬戶實名制”，憑有效身份證件、戶口簿、中國護照、外國護照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學(xué)員證及邊民出入境通行證開戶。注意：學(xué)生證、機動車駕駛證、介紹信以及法定身份證件的復(fù)印件(X)。1999.11.1日起，銀行代扣20%的個人存款利息所得稅。2007年8月15日起按5%代扣.大額現(xiàn)金存取款登記制度：開戶、存款、取款金額超過RMB5萬元（含）或USD1萬元（含）的等值外幣.2005年12月起，活期儲蓄存款按季結(jié)息制度。一、相關(guān)制度第三節(jié) 個人存款業(yè)務(wù)的核算金融與保險學(xué)院按幣種：人民幣和外幣

12、儲戶與儲蓄機構(gòu)的契約關(guān)系：活期和定期來源地：城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲蓄期限：短期和中長期我國人民幣儲蓄從期限和功能分為：活期、定活兩便、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、通知存款等二、個人存款的種類金融與保險學(xué)院個人活期存款指不規(guī)定存期、可隨時存取、存取金額不限的一種儲蓄方式。 規(guī)定：1元起存，不設(shè)上限。支取至少應(yīng)保留1元底數(shù)。開戶起存金額（個人支票存款除外）：（1）服務(wù)對象為中國公民時：1元人民幣或20元人民幣的等值外幣（丙種賬戶）（2）港澳臺同胞和外國人、外籍華人和華僑時：1元人民幣或100元人民幣的等值外幣（乙種賬戶）三、個人活期存款業(yè)務(wù)的核算金融與保險學(xué)院1、個人活期存款

13、開戶存入及續(xù)存儲戶填寫開戶憑條(口述存款金額)儲蓄員審單、驗證清點現(xiàn)金開戶(存款)記帳打印開戶(存款)憑 條打印活期存折并核對加蓋銀行印章存折、證件交儲戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款個人活期存款xx個人金融與保險學(xué)院2、個人活期存款支取儲戶審核簽名確認(rèn)儲戶交存折并口述取款金額儲蓄員驗密印證取款記帳打印儲蓄取款憑條 打印活期存折并核對款項、存折證件和回單交儲戶 配款借：吸收存款個人活期存款xx個人 貸：庫存現(xiàn)金金融與保險學(xué)院3、個人活期存款銷戶儲戶審核簽名確認(rèn)儲戶交存折并口述銷戶儲蓄員驗證、密印銷戶記帳打印儲蓄取款憑條 打印活期存折并核對將款項、證件和利息清單交儲戶 配 款打印利息清單并核對收回

14、活期存折并蓋銷戶章收妥 借：吸收存款個人活期存款xx戶 應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費金融與保險學(xué)院單位活期存款和個人活期存款基本相同(1)基本規(guī)定 時間：資產(chǎn)負(fù)債表日,計提利息費用； 按季結(jié)息（季末月20日） 周期：上季末月21日-本季末月20日 利率：結(jié)息日利率 銷戶：銷戶日利率 元以下的尾數(shù)不計算利息 4、個人活期存款利息的計算與核算金融與保險學(xué)院(2)利息計算方法利息計算的基本公式： 應(yīng)付利息 = 本金x 存期 x 利率存期：存期是存款的時間，原則上存期“算頭不算尾”，即存入日計算利息，支取日不計算利息。但結(jié)息日“算頭又算尾”。存期與利率的計算單位要一致：即存期以天數(shù)計算時用日利率，

15、存期以月計算時用利率，存期以年計算時用年利率。 、按實際天數(shù)計算存期較短 、按“對年、對月、對日相減法”計算（年 360 天、每月30 天）例： 2007 4 30 - 2004 8 10 - 3 -4 20 存期=3360-430+20=980（天）金融與保險學(xué)院(3)活期存款利息計算：在計算日積數(shù)的基礎(chǔ)上乘以日利率求得。 積數(shù)計息法-存款額和存期經(jīng)常變動的存款 積數(shù) （日月年積數(shù)）= 存款余額存期 應(yīng)計利息=積數(shù)利率（4）活期存款利息的會計核算：A：資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的存入資金的利息費用，借：利息支出 貸 ：應(yīng)付利息。B：結(jié)息日利息的核算：“利息清單”（三聯(lián)）借：應(yīng)付利息 貸 ：吸

16、收存款XX活期存款XX 應(yīng)交稅費代扣代交個人利息所得稅 金融與保險學(xué)院例：某個人在中國銀行存入活期存款，情況如下： （年利率0.72%)。請編制銀行分錄。日 期摘 要存 入支 取余額1.5開 戶10000100002.18ATM取款300070003.21結(jié)息息稅3.26銷戶0金融與保險學(xué)院1、1月5日開戶，存入10000元 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款-個人活期存款xx 100003、2月18日支取3000元 借：吸收存款個人活期存款xx 3000 貸：庫存現(xiàn)金 30002、1月31日計提利息費用(本月積數(shù):10000X27=270000) 借：利息支出 5.4 貸：應(yīng)付利息 5.

17、4金融與保險學(xué)院5、3月20日結(jié)息:積數(shù)=(3.120) 700020=140000 結(jié)息日應(yīng)計利息=6570000.72%360=13.14 (元)利息所得稅=13.14 20%=2.63 (元)實付利息=13.14-2.63 =10.51 (元) 借：應(yīng)付利息 13.14 貸：吸收存款-個人活期存款xx 10.51 應(yīng)交稅費代扣代交個人利息所得稅 2.634、2月28日提利息費用:積數(shù)=10000*17+7000*11=247000 借：利息支出 4.94 貸：應(yīng)付利息 4.94*單位存款的利息不繳納個人所得稅！金融與保險學(xué)院6、3月26日銷戶 借：庫存現(xiàn)金 7010.51 貸：吸收存款-

18、個人活期存款xx 7010.51存款余額=7000+13.14-2.63= 7010.51(元)3月26日結(jié)息:積數(shù)=(2126) 70105=35050 應(yīng)計利息35050*0.72%360=0.7(元)息稅:0.7*20%=0.14 (元) 實息=0.56 (元)借：吸收存款-個人活期存款xx 7010.51 應(yīng)付利息 0.7 貸：庫存現(xiàn)金 7011.07 應(yīng)交稅費代扣代交個人利息所得稅 0.14?金融與保險學(xué)院四、個人定期存款業(yè)務(wù)的核算1、儲戶在存款時約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種儲蓄方式。2、特點：存期長且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡便；利率較高且存期越長利

19、率越高。 (一)個人定期存款概述 金融與保險學(xué)院(1)基本規(guī)定 按期支?。喊创嫒肴盏睦视嬒?提前支取：提前支取部分按支取日活期存款利率計息，其余部分仍按原定利率計息。 逾期支?。ㄎ崔k轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期部分按支取日活期存款利率計息 定期存款存期按對年、對月、對日計算對年按 360 天，對月按 30 天，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。過期支取，其過期部分按支取日掛牌公告的活期利率計息。3、定期存款利息的計算與核算金融與保險學(xué)院(2)定期存款利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日,計提利息費用時： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息到期支付時： 借：吸收存款-單位或個人定期存款 應(yīng)付利息 貸：吸收存款-活期存款或庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅

20、費代扣代交個人利息所得稅金融與保險學(xué)院(二) 整存整取約定存期，一次存入，到期一次支取本息。規(guī)定：50元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣50元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。存期：3個月、6個月、1年、2年、3年、5年六個檔次；可全部或部分提前支取，但只能提前一次。到期按原存期自動轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次） 金融與保險學(xué)院1、開戶存入 客戶填寫“儲蓄開戶憑條”選擇整存整取，銀行給客戶開立存單或“定期一本通存折”。借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款-個人定期存款整存整取xx戶3、到期支取 借：吸收存款-個人定期存款整存整取xx戶 應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)

21、交稅費代扣代交個人利息所得稅 2、資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息費用：借：利息支出 貸：應(yīng)付利息金融與保險學(xué)院3、整存整取定期儲蓄存款利息的計算 公式： 應(yīng)計利息 = 存款額 存期 利率逾期支?。簯?yīng)計利息=存款額（存期 利率+過期時間支取日的活期利率）例：某儲戶去年2月18日存入1萬元，存期1年，年利率1.98%,今年3月18日支取,支取日活期利率0.99%。解: 資產(chǎn)負(fù)債表日計提”利息費用”.應(yīng)計利息 =10000 (1 1.98% + 1 0.99%12) =206.25 (元)金融與保險學(xué)院(三)零存整取定期儲蓄開戶約定存期，每月存入等額款項，到期一次支取本息。金額起點：5元起存，不設(shè)上限； 存期

22、：1年、3年、5年三個檔次； 存儲方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補存。未補存者，視同違約，對違約后存入的部分，支取時按活期利率計算利息?？商崆爸?，但不可辦理部分提前支取。金融與保險學(xué)院 零存整取的分錄同整存整取1、開戶存入借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款個人定期存款零存整取xx戶3、到期支取： 借：吸收存款個人定期存款零存整取xx戶 應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費代扣代交個人利息所得稅 4、逾期支?。和?、資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息費用：借：利息支出 貸：應(yīng)付利息金融與保險學(xué)院5、零存整取利息的計算： 公式： 應(yīng)計利息 =到期存款余額 （存入期數(shù)+1）/2 月利率例：某儲戶每月存入1

23、000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%,1年后取出。解：資產(chǎn)負(fù)債表日計提”利息費用”.應(yīng)計利息 =12000 （12+1）/2 1.74% 12=113.1(元)金融與保險學(xué)院儲戶約定存期，一次存入本金，在存期內(nèi)分次等額支取本金，到期一次支取本息。金額起點：1000元起存，不設(shè)上限； 存期：1年、3年、5年三個檔次；(存期的檔次、利率同零存整?。?可提前支取，但不可辦理部分提前支取。支取期限：每個月、每3個月、每6個月一次。 （四） 整存零取金融與保險學(xué)院3、分期支取： 借：吸收存款個人定期存款整存零取xx戶 貸：庫存現(xiàn)金4、最后一次支?。航瑁何沾婵顐€人定期存款整存零取xx戶 應(yīng)付利

24、息 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費代扣代交個人利息所得稅 1、存入： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款個人定期存款整存零取xx戶2、資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息費用：借：利息支出 貸：應(yīng)付利息金融與保險學(xué)院4、整存零取利息的計算 公式： 應(yīng)計利息 =(全部本金+每次支取額)/2 支取次數(shù) 月利率例:某儲戶存入12000元的1年期整存零取存款，每月支取1次,每次支取額1000元,存款年利率為1.74%。解:資產(chǎn)負(fù)債表日計提”利息費用”.應(yīng)計利息 =(12000+1000)/2 12 1.74%12=113.1 (元)金融與保險學(xué)院 一次存入本金，分次等額支取利息，到期一次支 取本金金額起點：5000元起存，不設(shè)上限；

25、存期：1年、3年、5年三個檔次?？商崆爸?，但不可辦理部分提前支取。支取期限：可每個月或每幾個月一次。 1、存入： 同整存整取 2、利息：資產(chǎn)負(fù)債表日計提”利息費用”. (五) 存本取息 支取時：借：應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費代扣代交個人利息所得稅 金融與保險學(xué)院3、存本取息利息的計算 每次支取利息=（本金存期利率）/支取次數(shù)例：某儲戶存入10000元的1年期存本取息存款，每月支取1次利息，存款年利率為2.25%。解:資產(chǎn)負(fù)債表日計提”利息費用”.應(yīng)計利息 =(10000 1 2.25%)12=18.75 (元)金融與保險學(xué)院(六)定活兩便結(jié)合了活期儲蓄和定期儲蓄的優(yōu)點，支取方便、靈活，

26、并能獲得較高的利息收入。不約定存期起存金額：50元人民幣，或500元人民幣等值的外幣按支取日同期同檔次整存整取定期存款利率打六折計息，若低于活期利率，按活期利率計息。金融與保險學(xué)院(七)通知存款存款人在存入款項時不約定存期，支取時提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的定期存款。按存款人提前通知的期限長短劃分：1天通知存款和7天通知存款；人民幣通知存款最低起存、最低支取和最低留存金額均為5萬元，外幣最低起存金額為人民幣5萬元等值外幣；分為單位的和個人的兩種。金融與保險學(xué)院第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算(含貨幣兌換)一、概念回顧及貨幣兌換的核算（一）外匯：是外國貨幣或以外國貨幣表示的，用作國際

27、結(jié)算的支付手段。 包括： 外國貨幣：紙幣、鑄幣 外幣支付憑證：票據(jù)、銀行存單 外幣有價證券：股票、債券 其他外幣資產(chǎn)（二）匯率：一國貨幣與另一國貨幣比價。1、直接標(biāo)價法：一單位外國貨幣相當(dāng)于本國貨幣價格。 如：100美元=725.23人民幣2、間接標(biāo)價法：一單位本國貨幣相當(dāng)于外國貨幣價格。金融與保險學(xué)院3、我國外匯匯率：國家外管局制定，在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)銀行掛牌（外匯牌價）公布。鈔買價：銀行以人民幣買入現(xiàn)鈔價格。匯買價：銀行買進外匯價格。中間價（基準(zhǔn)價）：銀行間買賣外匯時使用。 （匯買價+賣出價）/2賣出價（鈔賣價、匯賣價）：銀行售出現(xiàn)匯、現(xiàn)鈔價格。 其中：鈔買價低于匯買價，而鈔賣價與匯賣價相同。

28、 金融與保險學(xué)院單位：100外幣/人民幣 中國建設(shè)銀行銀行人民幣即期外匯牌價幣種現(xiàn)匯買入價賣出價中間價現(xiàn)鈔買入價美元700.32703.12701.72694.70港幣89.9090.2490.0789.17日元6.80676.86016.83346.5874歐元1092.861101.461097.161057.64英鎊1388.181399.341393.761343.58瑞士法郎689.40694.94692.17667.25澳大利亞元639.20644.34641.77618.67加拿大元688.11693.63690.87666.00新加坡元506.06510.02508.09489

29、.90金融與保險學(xué)院（三）外匯存款有關(guān)規(guī)定1、甲種外幣存款：存款人：境內(nèi)企事業(yè)單位、外國駐華民間機構(gòu)及國際組織、國內(nèi)外金融機構(gòu)及在國外和港澳臺地區(qū)中外企業(yè)。期限：活期、1個月、3個月、 6個月、1年、2年、5年定期金額起點：不低于1000元人民幣的等值外幣。 金融與保險學(xué)院 個人外匯存款分為乙種存款和丙種存款 2、乙種外匯存款：存款人：是對居住在中國境內(nèi)外、港澳臺地區(qū)的外國人、外籍華人、華僑、港澳臺同胞辦理；期限：活期、3個月、 6個月、1年、2年。定期金額起點：500元人民幣的等值外幣活期金額起點：100元人民幣的等值外幣金融與保險學(xué)院3、丙種外匯存款：存款人：主要是對持有外幣的中國境內(nèi)居民

30、辦理。 期限：同乙種。金額起點：活期：20元人民幣的等值外幣定期：50元人民幣的等值外幣丙種外匯存款一般不準(zhǔn)匯往國外，但如存款人或其直系親屬獲準(zhǔn)出境或探親、自費留學(xué)等，可憑有關(guān)證明辦理匯出或攜出手續(xù)。個人外匯存款分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。個人持有外幣現(xiàn)鈔可存入現(xiàn)鈔戶，從國外攜入、寄入的外幣票據(jù)和從境外匯入的外匯匯款，可存入現(xiàn)匯戶。 金融與保險學(xué)院4、外債專戶存款存款人：境內(nèi)企事業(yè)單位和有關(guān)金融機構(gòu)借有外債的單位期限：只辦活期金額起點：不低于400元人民幣的等值外幣。金融與保險學(xué)院（四）外匯業(yè)務(wù)記賬方法（外匯分賬制）外匯分賬制：就是在業(yè)務(wù)發(fā)生時，對有人民幣外匯匯率的外幣，從填制傳票、登記賬簿到編制會計

31、報表，都直接按原幣核算的一種方法。其具體做法：每種外幣從明細(xì)核算到綜合核算都自成一套獨立的賬務(wù)體系，每一種分賬貨幣都按原幣金額填制憑證，記載賬簿，編制報表。要點：1、人民幣與外幣分賬2、專門設(shè)置“貨幣兌換”科目3、年終并表：以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和財務(wù)成果金融與保險學(xué)院注意：貨幣兌換是在外匯分賬制，對外匯收入與支出采用結(jié)匯、售匯制的條件下，外匯業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。 銀行買入、賣出外匯，必須使用貨幣兌換科目作為外幣與人民幣兌換的橋梁。買入外匯時，按外幣金額貸記本科目，按人民幣金額借記本科目；賣出外匯時作相反記錄。(五)貨幣兌換的核算金融與保險學(xué)院(1)買入外匯（結(jié)匯）：企事業(yè)單位將外匯收入賣給商業(yè)銀

32、行，銀行收取外匯，兌換人民幣，稱為結(jié)匯。 買入外匯的會計分錄： 借： xx 科目 外幣 貸：貨幣兌換匯買價或鈔買價 外幣 借：貨幣兌換匯買價或鈔買價 人民幣 貸：吸收存款單位活期存款或庫存現(xiàn)金 人民幣 金融與保險學(xué)院例1： 某產(chǎn)品出口企業(yè)收到香港匯豐銀行匯入產(chǎn)品出口貨款港幣100，000.00換人民幣存入其活期存款戶。當(dāng)日港幣匯買價100.8。解： 借: 存放同業(yè)-存放境外同業(yè) HKD100，000 貸: 貨幣兌換匯買價100.8 HKD100，000 借: 貨幣兌換匯買價100.8 ￥ 100，800 貸:吸收存款單位活期存款某企業(yè) ￥ 100，800金融與保險學(xué)院(2)賣出外匯(售匯)：企

33、業(yè)需要外匯，只需持有效憑證到指定銀行購買，銀行售給企業(yè)外匯，稱為售匯。 賣出外匯的會計分錄： 借：吸收存款單位活期存款或現(xiàn)金 人民幣 貸：貨幣兌換匯賣價 人民幣 借：貨幣兌換匯賣價 外幣 貸： xx 科目 外幣 金融與保險學(xué)院例2: 賣出外匯(售匯) 某產(chǎn)品出口企業(yè)需進口一批原材料,通過中國銀行購入美元1,000,000.00, 匯往美國某公司。當(dāng)日美元賣出價787。借:吸收存款單位活期存款X企業(yè) CNY7870000 貸: 貨幣兌換匯賣價787 CNY 7870000 借: 貨幣兌換匯賣價787 USD 1000000 貸: 其它應(yīng)付款 USD 1000000金融與保險學(xué)院(3)套匯：就是外

34、匯套算，即以一種外匯通過人民幣折算,兌換成另一種外匯的業(yè)務(wù)活動。在核算上相當(dāng)于買進一種外 匯再賣出一種外匯，或鈔買匯賣、匯買鈔賣。包括兩種情況：一種外匯兌換成另一種外匯 同種外幣鈔換匯或匯換鈔。 會計分錄： 借： xx 科目 套入外匯 貸：貨幣兌換 套入外匯 借：貨幣兌換 人民幣 貸：貨幣兌換 人民幣 借：貨幣兌換 套出外匯 貸：吸收存款或庫存現(xiàn)金 套出外匯金融與保險學(xué)院例3：套匯某人今年1月21日用1000港幣現(xiàn)鈔向中國銀行兌換日元現(xiàn)鈔。 港幣鈔買價100.41 日元賣出價6.31解： 1000港幣1004.1人民幣 1004.11006.31 =15912.84日元 借: 庫存現(xiàn)金 HKD

35、 1000 貸: 貨幣兌換鈔買價100.41 HKD 1000 借: 貨幣兌換 鈔買價100.41 CNY 1004.1 貸: 貨幣兌換鈔賣價6.31 CNY 1004.1 借: 貨幣兌換鈔賣價6.31 JPY 15912.84 貸: 庫存現(xiàn)金 JPY 15912.84金融與保險學(xué)院 個人外匯存款分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。個人持有外幣現(xiàn)鈔可存入現(xiàn)鈔戶，從國外攜入、寄入的外幣票據(jù)和從境外匯入的外匯匯款，可存入現(xiàn)匯戶。（一）個人活期外匯存款 1、存入 外幣現(xiàn)鈔存入（如：100美元） 借：庫存現(xiàn)金 USD100 貸：吸收存款個人活期存款xx USD100 匯款存入（如：100美元） 借：存放同業(yè)存放境外同業(yè) USD100 貸：吸收存款個人活期存款xx USD100二、個人外匯存款核算（乙種、丙種）金融與保險學(xué)院 2、支取 支取外幣現(xiàn)鈔 借：吸收存款個人活期存款xx 貸：庫存現(xiàn)金 匯往境外 借：吸收存款個人活期存款xx 外幣 貸：其它應(yīng)付款 外幣 同時：收取匯費和郵費 借：庫存現(xiàn)金 人民幣 貸：手續(xù)費及傭金收入 人民幣 其他應(yīng)付款代收郵電費 人民幣金融與保險學(xué)院兌取人民幣例： 將現(xiàn)鈔戶100美元兌換為