財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一章會(huì)計(jì)法律制度課件

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德關(guān)于本書 About the book財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德法德會(huì)計(jì)法律制度支付結(jié)算法律制度稅收法律制度財(cái)政法律制度會(huì)計(jì)職業(yè)道德-3-課程講解 第一章 會(huì)計(jì)法律制度法律責(zé)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成01第一節(jié)02第二節(jié)03 第三節(jié)04 第四節(jié)05第五節(jié)05 第六節(jié)第一章 會(huì)計(jì)法律制度-4-第一章 會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié) 的概念與構(gòu)成-5-一、會(huì)計(jì)法律制度的概念二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成第一節(jié)：會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成案例導(dǎo)入：養(yǎng)車難 張家采購實(shí)施辦法 家庭采購必須以實(shí)用為出發(fā)點(diǎn)，不得采購專門用于臭美的商品。遇雙十一、雙十二、三月八日等敗家節(jié)，

2、可適當(dāng)放寬，但每次采購額不能超過2000元，否則不予付款。結(jié)婚宣言第一條：本宣言為老張家日常生活的最高準(zhǔn)則，自老張簽字之日起生效。第二條：在老張家，老婆做的都是對的。第三條：如果老婆做錯(cuò)了，請參照第二條執(zhí)行。-8-第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 一、會(huì)計(jì)法律制度的概念權(quán)力機(jī)關(guān)行政機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)法律制度 會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。 會(huì)計(jì)關(guān)系是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。-9-【例題 單選題】（ ）是國家權(quán)利機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整整個(gè)會(huì)計(jì)的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范

3、性文件的總稱。A.會(huì)計(jì)法律 B.會(huì)計(jì)法律制度C.會(huì)計(jì)法律體系 D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度【答案】B【解析】會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律，法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 -10-二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度的4個(gè)層次：（多選）會(huì)計(jì)法律；會(huì)計(jì)行政法規(guī)；會(huì)計(jì)部門規(guī)章；地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。1、制定的機(jī)構(gòu)是誰？2、包括的內(nèi)容？3、法律地位如何？（一）會(huì)計(jì)法律法會(huì)計(jì)法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。包括的內(nèi)容：我國目前有兩部會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法、注冊會(huì)計(jì)師法。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 -11-【例題 單選題】

4、 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的是（）。 A.中華人民共和國會(huì)計(jì)法 B.總會(huì)計(jì)師條例 C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度【答案】A【解析】我國目前有兩部會(huì)計(jì)法律，即中華人民共和國會(huì)計(jì)法和注冊會(huì)計(jì)師法第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 -12-【例題 多選題】 下列關(guān)于會(huì)計(jì)法的表述中，正確的有（）。 A.會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則 B.會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范 C.會(huì)計(jì)法是制定其他法規(guī)的依據(jù) D.會(huì)計(jì)法是國家憲法 【答案】AB【解析】會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的 依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，但不是憲法。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 -13-（二）會(huì)計(jì)行政法

5、規(guī)（單選）條例會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，用于調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。其權(quán)威性和法律效力僅次于由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的會(huì)計(jì)法律。 包括內(nèi)容： 總會(huì)計(jì)師條例、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 -14-【例題 多選題】 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的是（ ）。 A.總會(huì)計(jì)師條例 B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 D.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 【答案】AD【解析】會(huì)計(jì)行政法規(guī)包括企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 -15-會(huì)計(jì)部門規(guī)章，是指國家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門，

6、即財(cái)政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件。 包括：國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 （三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章（單選，多選）-16-【例題 多選題】 會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、（）等。 A.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度 C.法律責(zé)任 D.會(huì)計(jì)工作管理制度 【答案】ABD【解析】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)核算制度”、“會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度”及“會(huì)計(jì)工作管理

7、制度”等。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 -17-（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，是指省、自冶區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下,根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 -18-【例題 多選題】 我國的會(huì)計(jì)法律制度包括( )A.會(huì)計(jì)法律 B.會(huì)計(jì)行政法規(guī) C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章 D.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)【答案】ABCD【解析】我國會(huì)計(jì)法律制度基本包括:會(huì)計(jì)法律,會(huì)計(jì)行政法規(guī),會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 -19-思維導(dǎo)圖講解一張圖頂千

8、句話 會(huì)計(jì)法律制度的概念及其構(gòu)成概念構(gòu)成國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)總稱會(huì)計(jì)關(guān)系全國人大及其常務(wù)委員會(huì)兩法最高帶“法”國務(wù)院或其有關(guān)部門兩條例僅次于會(huì)計(jì)法律帶“條例”財(cái)政部及其相關(guān)部委4個(gè)內(nèi)容除帶法、帶條例、帶地名的外省自治區(qū)直轄市人大及其常務(wù)委員會(huì)帶“地名”會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)部門規(guī)章地方性會(huì)計(jì)法規(guī)第一章 會(huì)計(jì)法律制度第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（）二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（自學(xué)）三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（）誰來管理；誰負(fù)責(zé)主要工作：如何管理。-21-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 會(huì)計(jì)工作管理體制是指國家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。2會(huì)計(jì)工作自律管理 3單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理 1會(huì)計(jì)

9、工作行政管理 管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理財(cái)政部（一）會(huì)計(jì)工作的行政管理體制統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理總原則國務(wù)院財(cái)政部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 -22-注意 Be careful第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 無工商、無檢察院、無法院。-23-24-【例題 判斷題】我國會(huì)計(jì)工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院主管全國的會(huì)計(jì)工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。（ ） 【答案】【解析】我國會(huì)計(jì)工

10、作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作；縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 （二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)行政管理的內(nèi)容（職能）第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 1制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度3會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià)2會(huì)計(jì)市場管理4會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查-25-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 1制度制定 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作一項(xiàng)“最基本”的職能。會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限：(3個(gè)層次)(1)國務(wù)院“財(cái)政部門”制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。(2)“國務(wù)院有關(guān)部門”制定各行業(yè)特殊要求的補(bǔ)充規(guī)定 （報(bào)批）(3)“中央軍委后勤保障部

11、”制定軍隊(duì)實(shí)施的具體辦法（報(bào)備）-26-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 2市場管理會(huì)計(jì)市場管理包括：會(huì)計(jì)市場準(zhǔn)入管理、過程管理（監(jiān)管）、退出管理（多選）【注意】會(huì)計(jì)市場管理還包括對會(huì)計(jì)出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的管理。-27-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 2市場管理會(huì)計(jì)市場管理包括：會(huì)計(jì)市場準(zhǔn)入管理、過程管理（監(jiān)管）、退出管理（多選）（1）會(huì)計(jì)市場準(zhǔn)入，是指財(cái)政部門對代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。-28-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 2市場管理會(huì)計(jì)市場管理包括：會(huì)計(jì)市場準(zhǔn)入管理、過程管理（監(jiān)管）、退出管理（多選） （2）會(huì)計(jì)市場的過程監(jiān)管，是指財(cái)政部門

12、對獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查?！咀⒁狻繉τ讷@準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場過程監(jiān)管的范疇。-29-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 2市場管理會(huì)計(jì)市場管理包括：會(huì)計(jì)市場準(zhǔn)入管理、過程管理（監(jiān)管）、退出管理（多選）（3）會(huì)計(jì)市場退出管理，是指財(cái)政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反會(huì)計(jì)法、注冊會(huì)計(jì)師法行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場。-30-31-【例題 單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)市場管理內(nèi)容的是( )。A.會(huì)計(jì)市場的準(zhǔn)入管理B.會(huì)計(jì)市場的運(yùn)行管理

13、C.會(huì)計(jì)市場的退出管理D.會(huì)計(jì)市場的處罰管理【答案】D【解析】本題考核會(huì)計(jì)工作的行政管理。會(huì)計(jì)市場的管理包括會(huì)計(jì)市場的準(zhǔn)入管理、會(huì)計(jì)市場的運(yùn)行管理和會(huì)計(jì)市場的退出管理三個(gè)方面。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 3人才評價(jià) 目前我國基本形成了一個(gè)階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià)機(jī)制，包括初級、中級、高級會(huì)計(jì)人才評價(jià)機(jī)制，和全國會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價(jià)等。對先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評價(jià)的范疇。1. 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試（初級、中級、高級）2. 會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才培養(yǎng)（2005年，財(cái)政部正式啟動(dòng)了會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程，計(jì)劃通過10年的努力，分企業(yè)類、行政事業(yè)類、注冊會(huì)計(jì)師類和學(xué)術(shù)

14、類，培養(yǎng)近千名會(huì)計(jì)人才。）3. 對先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)（給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。一般每3年組織1次自上而下的全面評選，同時(shí)每年組織評選表彰10名年度全國先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者。）4. 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育-32-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 4監(jiān)督檢查 會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。財(cái)政部門對會(huì)計(jì)市場的監(jiān)督檢查主要包括：（1）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查縣級以上財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。（3）會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的

15、監(jiān)督、指導(dǎo)等。-33-34-【例題 判斷題】縣級以上人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。（） 【答案】【解析】 省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。縣級以上財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 二、會(huì)計(jì)工作的自律管理(兩協(xié)會(huì)、一學(xué)會(huì))中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（成立于1988年11月）注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。-35-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 會(huì)計(jì)工作的自律管理是對會(huì)計(jì)行政管理的一種有益補(bǔ)充。一二三中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（創(chuàng)建于1980年）三大特征學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性 口訣：非.

16、專業(yè).學(xué) 中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 【注意】區(qū)分三者的業(yè)務(wù)范圍課堂表現(xiàn)（回答正確20分，不準(zhǔn)確或超時(shí)10分，不回答-50分）：1.會(huì)計(jì)工作行政管理體制實(shí)行 的原則；其中會(huì)計(jì)市場管理包括 、 、 。1.行政管理中對會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià)包括 、 、 ； 組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 引入案例1.小張是一家公司的會(huì)計(jì)，他編制的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示虧損50萬，其老板授意小張把財(cái)務(wù)報(bào)表改成盈利50萬，小張按遵照指示辦理，后經(jīng)財(cái)政局查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，請問是誰來承擔(dān)責(zé)任？小張？老板？2.假設(shè)你是小張，你如何處理？-38-三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作。單位會(huì)計(jì)工

17、作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。一誰是單位負(fù)責(zé)人？ 單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 -39-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 （1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國家機(jī)關(guān)的最高行政長官。-40-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 （2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對非法人企業(yè)）：代表合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。-41-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？單位負(fù)責(zé)人對本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證

18、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。(授意暗示；指使明示；強(qiáng)令強(qiáng)迫。)【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人必躬親辦具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)。-42-【例題 多選題】 單位負(fù)責(zé)人主要包括( )。 A.單位的法定代表人 B.國有工業(yè)企業(yè)的黨委書記 C.公司制企業(yè)的總經(jīng)理 D.按照法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人【答案】AD【解析】本題考核會(huì)計(jì)工作管理體制。單位負(fù)責(zé)人主要包括兩類人員：（1）單位的法定代表人；（2）按照法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 -43-【例題 多選題】 下列

19、公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對本公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 A.某有限責(zé)任公司的董事長 B.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人 C.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān) D.某合伙企業(yè)的合伙人【答案】AB【解析】（1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)），公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理），國家機(jī)關(guān)最高行政長官；（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對非法人企業(yè)）：代表合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 -44-（一）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 03實(shí)行代理記賬02有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)計(jì)人員01單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)-45-第二節(jié)會(huì)計(jì)

20、工作管理體制 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一個(gè)單位是否需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決于：二（1）單位規(guī)模的大小（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)政收支的簡繁（3）經(jīng)營管理的要求-46-【例題 單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位會(huì)計(jì)主管人員是指（）。A.總會(huì)計(jì)師B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.未設(shè)總會(huì)計(jì)師的單位分管會(huì)計(jì)工作的行政副職D.未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)【答案】D【解析】在一個(gè)單位內(nèi)部，在設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的情況下，該負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員）被指定為會(huì)計(jì)主管人員的人就是負(fù)責(zé)人。一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 -47- 代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)

21、計(jì)業(yè)務(wù)。一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 代理記賬01代理記賬公司02會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所03具有代理記賬資格的其他社會(huì)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)【注意】 代理記賬不能是個(gè)人，個(gè)人可以做兼職會(huì)計(jì)，但是不能代理記賬。-48-（二）申請?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 申請?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)符合下列條件： （為依法設(shè)立的企業(yè)； （專職會(huì)計(jì)從業(yè)人員不少于3名； （主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且為專職從業(yè)人員； （有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)

22、部規(guī)范。向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。（交稅務(wù)資料）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（其他）對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（出報(bào)表）-50-（三）代理記賬業(yè)務(wù)范圍（多選）一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 4132（會(huì)計(jì)核算）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。（做賬）-51-（四）相關(guān)當(dāng)事人的義務(wù)（多選）一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 委托人的義務(wù)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；（3）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真

23、實(shí)、完整的憑證和其他相關(guān)資料；（4）對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充（1）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（依法）（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；(保密)（3）對委托人示意要求做出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕；（拒絕）（4）對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋（解釋）-52-（五）法律責(zé)任一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性的責(zé)任?！?/p>

24、例題多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有（）。A、填制和審核原始憑證B、登記會(huì)計(jì)賬簿C、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D、向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供納稅資料【例題多選題】根據(jù)代理記賬管理辦法規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)主要有（）。A. 根據(jù)受托人提供的原始憑證和其他資料，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B、定期向有關(guān)部門和其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)報(bào)表C、定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料D. 定期向有關(guān)部門和其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供審計(jì)報(bào)告答案解析選項(xiàng)A，根據(jù)“委”托人提供的原始憑證和其他資料，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；選項(xiàng)D，審計(jì)報(bào)告屬于注冊會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的，

25、不屬于代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍。-55-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 會(huì)計(jì)人員的選拔任用 P91、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷?！咎崾尽繌臉I(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷【注意】會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。（總會(huì)計(jì)師除外）三 國有和國有資產(chǎn)占控股地位的或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定。 不具備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。-57-會(huì)計(jì)人員回避制度四 回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)法的

26、公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。1.范圍：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。2.內(nèi)容：（）（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！咎崾尽恐毕涤H屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 -58-【例題 判斷題】對實(shí)行會(huì)計(jì)人員回避制度的單位，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬可以擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。( )【答案】 【解析】本題考核會(huì)計(jì)

27、人員回避制度的規(guī)定。對于實(shí)行會(huì)計(jì)人員回避制度的單位，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 外祖母外祖父血緣關(guān)系圖祖母祖父姑丈姑媽叔父伯父嬸嬸伯母父親表姐妹表兄弟堂兄弟堂姐妹侄女侄子兒子媳婦女婿女兒外甥女外甥表姐妹表兄弟表姐妹表兄弟孫子孫女外孫女外甥母親舅媽舅舅姨丈姨媽哥哥弟弟嫂嫂弟媳妻（夫）自己姐夫妹夫姐姐妹妹-59-第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 單位負(fù)責(zé)人的老婆單位負(fù)責(zé)人的朋友單位負(fù)責(zé)人朋友的老婆出納會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的老婆-60-【例題判斷題】老趙為某國有單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會(huì)計(jì)，他的這一行為違背了會(huì)

28、計(jì)人員回避制度（） 【例題多選題】甲公司是一家大型國有企業(yè)，2012年1月，公司總經(jīng)理張某以加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)部管理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納，并兼管會(huì)計(jì)檔案工作。李某到公司財(cái)務(wù)部工作后，經(jīng)過兩年的努力，取得了會(huì)計(jì)從業(yè)證書。2014年2 月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財(cái)務(wù)部工作，下列表述中錯(cuò)誤的有（ ）。A、2012年1月甲公司張總經(jīng)理任命同學(xué)的侄女李某擔(dān)任該公司出納工作符合規(guī)定B、2012年1月甲公司張總經(jīng)理讓同學(xué)的侄女李某兼管會(huì)計(jì)檔案工作符合規(guī)定C、該公司違背了會(huì)計(jì)人員回避制度D、2014年2月任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理符合規(guī)定 第一章 會(huì)計(jì)法

29、律制度第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算-63-一、總體要求 二、會(huì)計(jì)憑證 三、會(huì)計(jì)賬簿 四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告五、會(huì)計(jì)檔案管理-64-（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)會(huì)計(jì)核算的總體要求 一01依虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為02必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)-65-會(huì)計(jì)核算的總體要求 一1實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。23并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算。（如簽訂合同或協(xié)議） 以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提。-66-會(huì)計(jì)核算的總體要求 一（二）對會(huì)計(jì)資料的基本要求 會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過程中形成的,記錄和

30、反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。（多選）會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。BA-67-會(huì)計(jì)核算的總體要求 一偽造偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料。無中生有變造變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為。篡改事實(shí)或改

31、頭換面變 造偽 造-68-會(huì)計(jì)核算的總體要求 一C 提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（依據(jù)虛假）或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的行為。以假亂真?！纠}單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。A. 偽造會(huì)計(jì)憑證行為B、變造會(huì)計(jì)憑證行為C. 做假賬行為D. 違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為二、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)

32、計(jì)報(bào)告（）【大綱要求】掌握【說明】憑證、賬簿、報(bào)告已在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中有詳細(xì)講解的部分內(nèi)容，財(cái)經(jīng)法規(guī)不再贅述。【注意1】關(guān)于依據(jù)：在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確。如：會(huì)計(jì)賬簿以經(jīng)過“審核”的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)編制，此說法正確。會(huì)計(jì)賬簿以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)編制，此說法錯(cuò)誤。【注意2】關(guān)于賬目核對：包括賬賬核對、賬證核對、賬實(shí)核對、“賬表核對”。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中不含賬表核對。此外務(wù)必注意所有的核對均需用“賬簿記錄”去核對，而非“賬簿”。【注意3】關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成：P16財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益

33、變動(dòng)表、“附注”?！皯{證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告”都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分。 【注意4】關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對外提供P17財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由“單位負(fù)責(zé)人”和“主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人”、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由“總會(huì)計(jì)師”簽名并蓋章。其中“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。【注意5】關(guān)于審計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“須”經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“一并提供”。課前思考課前思考-75-會(huì)計(jì)賬薄 三-77-【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的有（）。 A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表

34、C.附注 D.審計(jì)報(bào)告【答案】ABC【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括四表一注，而憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 四-78-【例題 多選題】根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（）。A.單位負(fù)責(zé)人 B.總會(huì)計(jì)師C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 D.出納人員【答案】ABC【解析】對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。【例題多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的說法中錯(cuò)誤的有（）。A、會(huì)計(jì)賬簿登記必須以記賬憑證為依據(jù)B、會(huì)計(jì)賬簿登記必須以會(huì)計(jì)憑

35、證為依據(jù)C. 賬目核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對D、各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符答案解析選項(xiàng)AB，會(huì)計(jì)賬簿以經(jīng)過“審核”的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)編制；選項(xiàng)D，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿“的記錄”與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符。五、會(huì)計(jì)檔案管理（）（調(diào)） 【大綱要求】熟悉（一）內(nèi)容1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他輔助賬簿3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)告4.其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對賬單”，納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清

36、冊、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料?！咀⒁狻扛鲉挝坏摹柏?cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。A、購貨發(fā)票B、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C、資產(chǎn)負(fù)債表D、銀行存款余額調(diào)節(jié)表【例題多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。A. 會(huì)計(jì)檔案移交清冊B. 銀行對賬單C、工商營業(yè)執(zhí)照 D、年度工作計(jì)劃-83-會(huì)計(jì)檔案管理 五會(huì)計(jì)檔案的管理部門各級人民政府財(cái)政部門0102檔案行政管理部門（檔案局）-84-會(huì)計(jì)檔案管理五（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)定期歸檔編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊（三）管理程序-85-會(huì)計(jì)檔案管理五（四）

37、會(huì)計(jì)檔案的移交（2017年調(diào)整）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)檔案移交1.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，可由“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”臨時(shí)保管“1年”；2.因需要確需推遲移交的，應(yīng)經(jīng)“檔案管理機(jī)構(gòu)”同意，但會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過“3年”；3.期滿移交時(shí)，應(yīng)編制“會(huì)計(jì)檔案移交清冊”，并按規(guī)定辦理移交手續(xù)；4.紙質(zhì)檔案應(yīng)保持原卷冊封裝，電子檔案應(yīng)將電子檔案及其元數(shù)據(jù)、讀取平臺一并移交。單位之間會(huì)計(jì)檔案移交 1.交接雙方應(yīng)辦理交接手續(xù)，交接雙方的“單位負(fù)責(zé)人”負(fù)責(zé)監(jiān)交； 2.交接完畢后，雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應(yīng)在移交清冊上簽名或蓋章。-86-會(huì)計(jì)檔案管理五（五）會(huì)計(jì)檔案的查閱、復(fù)制和外借會(huì)計(jì)檔案在進(jìn)行查閱、復(fù)制和借出時(shí)應(yīng)履行登記手續(xù)

38、。會(huì)計(jì)檔案一般不得對外借出，確有需要且根據(jù)國家規(guī)定必須借出的，應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。會(huì)計(jì)檔案及其復(fù)制件需要攜帶、寄運(yùn)或傳輸在境外的，應(yīng)按國家規(guī)定執(zhí)行。-87-會(huì)計(jì)檔案五（六）會(huì)計(jì)檔案的保管會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為10年、30年2類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（單選；判斷）-88-會(huì)計(jì)檔案管理五（六）會(huì)計(jì)檔案的保管期限（2017年調(diào)整）保管期限會(huì)計(jì)檔案記憶口訣永久 年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書一報(bào)一書兩清冊10年中期（月度、季度、半年度）財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表30年會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)

39、計(jì)檔案移交清冊固定卡：固定資產(chǎn)報(bào)廢后5年-89-會(huì)計(jì)檔案管理 五【例題 多選題】下列會(huì)計(jì)賬簿保管期限為30年的有（ ）。A.總賬 B.明細(xì)賬C.銀行余額調(diào)節(jié)表 D.庫存現(xiàn)金日記賬【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C是保管10年。 -90-會(huì)計(jì)檔案管理五（七）會(huì)計(jì)檔案的銷毀（） 歸檔移交查閱保管銷毀對保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書銷毀 由檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)共同進(jìn)行鑒定工作課堂表現(xiàn)（回答正確20分，不準(zhǔn)確或超時(shí)10分，不回答-50分）：8.會(huì)計(jì)檔案銷毀前，誰要簽署意見？誰參與銷毀？8.是不是所有會(huì)計(jì)檔案都能銷毀？-91-會(huì)計(jì)檔案管理五（七）會(huì)計(jì)檔案的銷毀（）

40、編制清冊“檔案機(jī)構(gòu)”編制銷毀清冊監(jiān)銷銷毀后不得銷毀 單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上“簽署意見”編制清冊監(jiān)銷檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)電子會(huì)計(jì)檔案：檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)+信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)銷毀后監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽章不得銷毀保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證涉及其他“未了事項(xiàng)”的原始憑證保管期滿但不能銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷或轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止?！纠}多選題】根據(jù)新的會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A、滿足法定條件可僅以電子形式保存電子會(huì)計(jì)檔案B. 單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過1年C、單位保存

41、的會(huì)計(jì)檔案一般不得對外借出D. 單位的會(huì)計(jì)檔案及其復(fù)制件不得攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外-93-知識回顧 會(huì)計(jì)檔案分類管理部門保管期限查閱不得銷毀移交會(huì)計(jì)憑證類各級人民政府財(cái)政部門+檔案行政管理部門永久（年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書）+定期（10+30）不得借出；特殊情況需借出需按規(guī)定履行登記手續(xù)。1、未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)2、涉及其他未了事項(xiàng)3、單獨(dú)抽出立卷或轉(zhuǎn)存至未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止?？蓵河蓵?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，最遲不超過3年。期滿之后再移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管會(huì)計(jì)賬薄類財(cái)務(wù)報(bào)告類其他類注1：出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。第一章 會(huì)計(jì)法律制度第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督-94-一

42、、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督-95-會(huì)計(jì)監(jiān)督 第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督 目前我國已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。分清監(jiān)督主體的層次高低：單位內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督層次最低社會(huì)監(jiān)督外部監(jiān)督對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督政府監(jiān)督外部監(jiān)督層次最高對單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督-96-【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有（）。A.社會(huì)輿論監(jiān)督 B.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 C.以注冊會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督 D.以政府財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督【答案】BCD【解析】我國實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

43、會(huì)計(jì)監(jiān)督-97-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一（一）主體和對象（單選、判斷）單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（合法、合理、有效）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體-98-【例題 多選題】我國單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是（）。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) B.會(huì)計(jì)人員C.單位負(fù)責(zé)人D.審計(jì)人員【答案】AB【解析】我國會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，因此，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一-99-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（）1個(gè)權(quán)限.3個(gè)程序1234 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的

44、職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。-100-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一職責(zé)1.依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對違法事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)（）2.對單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。 有權(quán)處理的：及時(shí)處理 無權(quán)處理的：上報(bào)處理-101-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一【注意】 內(nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。-102-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一（四）內(nèi)部控制1.分類內(nèi)部控制企業(yè)類行

45、政事業(yè)單位類-103-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一2.概念企業(yè)類：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程企業(yè)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理層全體員工-104-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一2.概念 行政事業(yè)單位類：單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。歸口分流處理調(diào)查辦理查辦督辦答復(fù)信訪人辦結(jié)歸檔案例演示信訪事項(xiàng)登記接待-105-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一3.目標(biāo)-106-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一4.原則-107-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一5.責(zé)任人-108-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一6.內(nèi)容-109-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一7.方法 -110-【例題 單選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制

46、應(yīng)當(dāng)遵循的原則是（ ）。A.獨(dú)立B.制衡C.準(zhǔn)確D.謹(jǐn)慎 【答案】B【解析】內(nèi)部控制原則包括：全面性原則、 重要性原則 、制衡性原則、 適應(yīng)性原則、成本效益原則。 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一-111-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一 （五）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1概念-112-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一2內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)營審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理-113-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一3特點(diǎn)1.設(shè)在本單位內(nèi)部2.審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效3.

47、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行4.審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。預(yù)防保護(hù)作用評價(jià)鑒證作用-114-單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一4作用服務(wù)促進(jìn)作用-115-【例題 多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的有（ ）。A.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容就是指內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)B.審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行C.內(nèi)部審計(jì)人員不具有獨(dú)立性，因此審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低D.內(nèi)部審計(jì)具有評價(jià)鑒證作用 【答案】AC【解析】選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對性較弱。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一-116-會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督二 會(huì)

48、計(jì)工作的政府監(jiān)督，是指財(cái)政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。這是一種外部監(jiān)督。1概念-117-會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督二 1、主體： （1）財(cái)政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。 （2）審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（多選） 【注意】（1）和（2）在檢查范圍和檢查目的方面存在明顯不同，財(cái)政部門是面向所有單位的，而其他單位只能在其法定職責(zé)范圍內(nèi)對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)

49、督檢查，監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。2主體和對象-118-會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督二 2.對象： 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會(huì)計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。2主體和對象-119-【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（）。A.財(cái)政部門對各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督B.中國銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查 D.工商機(jī)關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查 【答案】AC【解析】審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查

50、。BD不屬于其中的監(jiān)管部門。一會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督二-120-會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督二1、對單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查。 （1）應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的單位是否設(shè)置賬簿； （2）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的情況是否符合法律規(guī)定，是否存在賬外設(shè)賬行為； （3）各單位是否存在設(shè)置虛假會(huì)計(jì)賬簿的行為。 2、對單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。 3、對單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。 4、對單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查。 5、對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查。 （對審計(jì)質(zhì)量的再監(jiān)督） 【注意】沒有對“稅”方面的監(jiān)督 3主要內(nèi)容-121-【例題 多選題】根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部

51、門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（） A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào) C.是否按時(shí)足額繳納稅款 D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。一會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督二-122-會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三1概念 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。-123-會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三1概念社會(huì)監(jiān)督的主體有2個(gè)，分別對應(yīng)2個(gè)對象：委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事

52、務(wù)所違反規(guī)定的行為單位和個(gè)人-124-【例題 判斷題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。（） 【答案】【解析】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。一會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三-125-2注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 1.聯(lián)系： （1）二者都是我國現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。 （2）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。 （3）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對內(nèi)部審計(jì)成果的利用。 一會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三-126-2.區(qū)別： 區(qū)別內(nèi)部審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師審

53、計(jì)審計(jì)方式依照單位經(jīng)營管理需要自覺組織實(shí)施具有較大的靈活性受托審計(jì)必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)職責(zé)和作用只對本部門本單位負(fù)責(zé)，對外不起鑒證作用對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用獨(dú)立性受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)只具有相對獨(dú)立性，獨(dú)立性較弱完全獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立性較強(qiáng)接受審計(jì)的自愿程度必須接受委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)不同內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)間不同定期或不定期審計(jì)，時(shí)間靈活定期審計(jì)，每年對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次一會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三-127-一會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三3會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。 1、審計(jì)業(yè)務(wù)包括：（1

54、）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告； （3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 【提示】注冊會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。-128-一會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三 2、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) （1）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度; （2）擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問； （3）代理記賬; （4）代理納稅申報(bào);提供稅務(wù)咨詢； （5）代理、申請工商登記, （6）協(xié)助擬定合同、章程及其他業(yè)務(wù)文件; （7）辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)； （8）培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員; （9）審核企

55、業(yè)前景財(cái)務(wù)資料。 3會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍-129-一會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三3會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告 （1）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢；（2）代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢；代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；（3）辦理投資評價(jià)、資產(chǎn)評估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)；（4）培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員 注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅對其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性

56、承擔(dān)的責(zé)任。-130-一會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三【例題 多選題】以下屬注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍的是（） A.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表B.檢查企業(yè)會(huì)計(jì)工作C.代理記賬D.出具驗(yàn)資報(bào)告 【答案】ACD【解析】考核注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。 -131-知識回顧監(jiān)督體系主 體對 象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（合法、合理性、有效性）政府監(jiān)督財(cái)政部門其他行政部門省級財(cái)政部門監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所各單位的會(huì)計(jì)行為會(huì)計(jì)資料社會(huì)監(jiān)督注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所； 單位和個(gè)人（檢舉）委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法行為注意：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)-132-思維導(dǎo)圖講解一張圖頂千句話 會(huì)計(jì)監(jiān)督三位一體主體：財(cái)政部門為主導(dǎo)對象：

57、單位和個(gè)人的會(huì)計(jì)行為主體：注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)事務(wù)所為主導(dǎo)對象：被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料分類、概念、目標(biāo)原則、責(zé)任人、內(nèi)容、方法外部：國家監(jiān)督外部：社會(huì)監(jiān)督內(nèi)部：內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部：內(nèi)部控制主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)第一章 會(huì)計(jì)法律制度第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員-133-一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置三、會(huì)計(jì)工作交接四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格五、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)-134-（一）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 03實(shí)行代理記賬02有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)計(jì)人員01單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)-135-【例題 單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位會(huì)計(jì)主管人員是指（）。A.總會(huì)計(jì)師B.會(huì)

58、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.未設(shè)總會(huì)計(jì)師的單位分管會(huì)計(jì)工作的行政副職D.未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)【答案】D【解析】在一個(gè)單位內(nèi)部，在設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的情況下，該負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員）被指定為會(huì)計(jì)主管人員的人就是負(fù)責(zé)人。一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 -136- 代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 代理記賬01代理記賬公司02會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所03具有代理記賬資格的其他社會(huì)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)【注意】 代理記賬不能是個(gè)人，個(gè)人可以做兼職會(huì)計(jì)，但是不能代理記賬。-137-（二）申請?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)

59、構(gòu)的條件一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 申請?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。 【提示1】申請人應(yīng)自取得代理記賬許可證之日起20日內(nèi)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。 【提示2】代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向其所在地的審批機(jī)關(guān)（財(cái)政部門）辦理備案登記。 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)符合下列條件： （1）3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； （2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格； （3）為依法設(shè)立的企業(yè)； （4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。-1

60、38-（三）代理記賬業(yè)務(wù)范圍（多選）一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 4132（會(huì)計(jì)核算）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。（做賬）（出具財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對外提供。（出報(bào)表）（提供稅務(wù)資料）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。（交稅務(wù)資料）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（其他）-139-（四）相關(guān)當(dāng)事人的義務(wù)（多選）一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 委托人的義務(wù)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人