會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響畢業(yè)論文

1、會(huì)計(jì)電算化對(duì)部控的影響概括由于計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的廣泛應(yīng)用，改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理方式和存儲(chǔ)方式，也改變了會(huì)計(jì)工作的組織方式。這樣，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)部門控制系統(tǒng)在大多數(shù)情況下都不適用于新形勢(shì)下的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全造成了極大的威脅，并由此產(chǎn)生了會(huì)計(jì)信息失真、不合理、違法等方面的控制問題。要想很好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能，就必須有相應(yīng)的控制，這就增加了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的部門控制意義重大。由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的部門控制系統(tǒng)顯得尤為重要。會(huì)計(jì)電算信息系統(tǒng)部門的控制系統(tǒng)已成為當(dāng)前最受關(guān)注的話題之一。關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)

2、 電算化 會(huì)計(jì) 系統(tǒng) 部門 控制 系統(tǒng) 建設(shè)目錄1.電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)部控（一）總體控制內(nèi)容 （三）（二）應(yīng)用控制內(nèi)容 （3）2 、電算化會(huì)計(jì)對(duì)部門控制的影響（4）（ 1 ）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全隱患突出 （4） （2）數(shù)據(jù)記錄方式和存儲(chǔ)介質(zhì)的變化導(dǎo)致公司控制權(quán)的變化事工(5)（ 3 ）會(huì)計(jì)電算化使企業(yè)改變會(huì)計(jì)憑證形式（5）( 4 )企業(yè)部失控風(fēng)險(xiǎn) (5)三、會(huì)計(jì)電算化存在的主要問題(1)兼容性差 (6)（2）系統(tǒng)部門連通性差（8）（ 3 ）數(shù)據(jù)和安全性差（8）（ 4 ）實(shí)用性不強(qiáng)（8）( 5 )開發(fā)者與用戶之間的沖突 (8)（ 6 ）用戶自身存在的問題（8）會(huì)計(jì)電算部管控體系建設(shè) （9）（一）系統(tǒng)用戶控制

3、（6）( 2 )對(duì)系統(tǒng)開發(fā)者的控制 (6)部門控制是指單位部門的管理控制系統(tǒng)，包括部門管理控制系統(tǒng)和部門會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。部控關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整，關(guān)系到會(huì)計(jì)制度反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正確性和可靠性。為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，企業(yè)必須建立一套完整的部門控制體系，以保證企業(yè)的有序健康發(fā)展。隨著電子信息技術(shù)的普及，單位使用計(jì)算機(jī)從事企業(yè)管理工作越來(lái)越普遍。尤其是單位建立了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)管理環(huán)境發(fā)生了很大變化。1.電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)部控會(huì)計(jì)部門控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，全面計(jì)劃、調(diào)整和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而制定的制度、組織方法和程序的總稱。會(huì)計(jì)電算化部門

4、的控制按控制實(shí)施方式分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織、開發(fā)和應(yīng)用環(huán)境的控制。目的是建立對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)活動(dòng)的總體控制框架，為實(shí)現(xiàn)部門控制的總體目標(biāo)提供合理的依賴程序。（一）總體控制內(nèi)容1、組織管理控制基本的權(quán)責(zé)分工和職能分離。包括計(jì)算機(jī)部門與用戶部門的職責(zé)分離、計(jì)算機(jī)部門的職責(zé)分離、人事控制、業(yè)務(wù)授權(quán)等。2、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制旨在確保計(jì)算機(jī) AIS 開發(fā)中各種活動(dòng)的合法性和有效性的控制措施。3.電腦操作控制用于控制系統(tǒng)的運(yùn)行，其目的是通過標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算機(jī)操作確保信息處理的高質(zhì)量，減少錯(cuò)誤的發(fā)生和未經(jīng)授權(quán)使用數(shù)據(jù)和程序的機(jī)會(huì)。包括操作計(jì)劃、機(jī)房代碼、操作程序、電腦上

5、的日志記錄。4、軟硬件控制通過硬件和軟件控制盡可能多地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。5.系統(tǒng)安全控制是指防止影響系統(tǒng)安全的因素危害系統(tǒng)安全，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的安全問題，并解決這些問題，使系統(tǒng)恢復(fù)正常的措施和實(shí)施。包括硬件安全控制、程序和數(shù)據(jù)安全控制、環(huán)境安全控制、殺毒軟件接觸系統(tǒng)等。6.系統(tǒng)文件控制建立文件管理系統(tǒng)和安全系統(tǒng)，應(yīng)用控制是系統(tǒng)會(huì)計(jì)應(yīng)用的具體控制。目的是建立對(duì)會(huì)計(jì)應(yīng)用程序的具體控制，以確保所有經(jīng)濟(jì)交易都得到授權(quán)和記錄，并以完整、準(zhǔn)確和及時(shí)的方式處理。(2)應(yīng)用控制內(nèi)容1. 輸入控制包括以下幾個(gè)方面：數(shù)據(jù)采集控制。措施包括用戶部門分工、規(guī)范憑證格式、制定憑證編制程序、憑證審核、程序控制、憑證更正程序、批次控制

6、等。數(shù)據(jù)輸入控制。注意憑證錄入過程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及相應(yīng)的控制措施。2.計(jì)算機(jī)處理和數(shù)據(jù)文件控制包括以下幾個(gè)方面：業(yè)務(wù)時(shí)間控制。數(shù)據(jù)有效性檢查。措施主要包括文件標(biāo)簽驗(yàn)證、業(yè)務(wù)代碼驗(yàn)證和序列驗(yàn)證。程序化處理驗(yàn)證。錯(cuò)誤檢測(cè)方法包括：計(jì)算正確性測(cè)試、數(shù)據(jù)合理性測(cè)試、交叉匯總檢查、糾錯(cuò)控制和數(shù)據(jù)點(diǎn)技術(shù)。在會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)中可以使用以下控制方法：余額合理性檢查、試算表檢查、總賬和明細(xì)賬對(duì)賬檢查。3.輸出控制輸出控制用于保證：一是計(jì)算機(jī)處理輸出準(zhǔn)確；第二，輸出僅限于批準(zhǔn)的人員；第三，及時(shí)將輸出提供給適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)人員。主要控制措施有：輸出權(quán)限控制。輸入過程的控制總數(shù)與從輸出中獲得的控制總數(shù)進(jìn)行核對(duì)。查看輸出結(jié)果以

7、檢查正確性和完整性。分析比較正常業(yè)務(wù)報(bào)告和異常報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置輸出報(bào)告重定向寄存器，記錄報(bào)告的份數(shù)、時(shí)間、收件人等事項(xiàng)。為關(guān)鍵數(shù)據(jù)的輸出糾錯(cuò)和處理建立規(guī)定。 2.電算化會(huì)計(jì)對(duì)部門控制的影響（一）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全隱患問題突出。由于電算化會(huì)計(jì)中相當(dāng)多的工作必須通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)完成，而計(jì)算機(jī)的硬件系統(tǒng)在物理上是脆弱的，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或斷電等其他非人為原因，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不被處理。同時(shí)，數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和效率主要取決于財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量和性能。如果軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題，就會(huì)影響數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重病毒或受到“黑客”的攻擊，就會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全。如果不能及時(shí)排除病毒，可能會(huì)擴(kuò)大損失。

8、此外，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)的磁盤或外部軟盤或光盤中。如果磁介質(zhì)因受熱、受潮、破損等原因損壞，保存的記賬數(shù)據(jù)將丟失；如果數(shù)據(jù)被惡意修改，不會(huì)留下任何痕跡，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。(2)數(shù)據(jù)記錄方式和存儲(chǔ)介質(zhì)的變化導(dǎo)致部門控制的變化。手工核算方式下，數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員手工記錄，增加了記錄錯(cuò)誤的可能性，同一類型的數(shù)據(jù)可能被多次記錄。 .數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)是“紙質(zhì)”介質(zhì)，占用空間大，需要防火、防水、防潮、防盜。在電算化會(huì)計(jì)工作環(huán)境中，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)是“磁盤”磁介質(zhì)。磁介質(zhì)的使用節(jié)省了數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)空間，也使數(shù)據(jù)訪問更加方便。同時(shí)，通過數(shù)據(jù)復(fù)制和錄入的方式，避免了人工記錄中重復(fù)記錄的現(xiàn)象。磁性介質(zhì)的保

9、存，除了紙質(zhì)介質(zhì)保存所需的一些工作外，還需要進(jìn)行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤的物理脆弱性，需要對(duì)磁盤進(jìn)行備份。（三）會(huì)計(jì)電算化使企業(yè)改變會(huì)計(jì)憑證形式在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，各種會(huì)計(jì)憑證報(bào)表的制作方式、會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)方式和存儲(chǔ)載體都發(fā)生了很大的變化。過去，手工反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過程的原始文件、匯總表、分配表和工作底稿減少了，有些甚至被取消了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化等業(yè)務(wù)的推廣，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必要的各種憑證和單據(jù)也被部分取消。目前，財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要有：遠(yuǎn)程記賬、遠(yuǎn)程報(bào)告、遠(yuǎn)程審計(jì)、在線支付、在線催收、在線報(bào)稅、在線采購(gòu)、在線銷售、在線銀行等。要實(shí)現(xiàn)這些功能，必須有進(jìn)行相應(yīng)的控制，從

10、而增加會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。這樣一來(lái)，會(huì)計(jì)過程中原有的各種必要的檢查和審計(jì)將相應(yīng)消失，人工書寫的數(shù)據(jù)將以文件和記錄的形式存儲(chǔ)在磁性載體上，控制的重點(diǎn)也隨之發(fā)生了變化?？刂妻D(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和機(jī)器的控制。（四）企業(yè)部失控風(fēng)險(xiǎn)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)非常強(qiáng)調(diào)使用業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)和責(zé)任、正確性和合法性，但在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件中，會(huì)計(jì)信息的處理和存儲(chǔ)集中在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，大量不同的會(huì)計(jì)服務(wù)交叉在一起?；ヂ?lián)網(wǎng)上信息資源的共享、財(cái)務(wù)信息的復(fù)雜性、交叉速度的加快，使得傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度中的一些權(quán)力分工和相互制約的控制失效。原有的賬簿相互核對(duì)實(shí)現(xiàn)的糾錯(cuò)控制已不復(fù)存在，增加了部門控制的難度，對(duì)企業(yè)的部門控制提出了新的更高要求。三、會(huì)計(jì)電算化的主

11、要問題(1)兼容性差由于每個(gè)系統(tǒng)都是自己開發(fā)的，各自使用不同的操作平臺(tái)和配套軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格也不同。每個(gè)軟件公司都是技術(shù)，彼此之間沒有溝通交流，沒有行業(yè)協(xié)議，自然也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)。接口，很難實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)上的數(shù)據(jù)共享。（2）系統(tǒng)部門連通性差由于目前很多會(huì)計(jì)軟件都側(cè)重于會(huì)計(jì)處理和報(bào)表管理的開發(fā)，因此成本會(huì)計(jì)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等其他功能的開發(fā)相對(duì)較少。記賬后重新錄入，即從一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊）到另一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊），不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，可以直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這不僅增加了工作量，而且增加了人工記賬、人工錄入等人為因素導(dǎo)致出錯(cuò)的概率，使得會(huì)計(jì)軟件無(wú)法充分發(fā)揮其管理和預(yù)測(cè)功能。從這個(gè)意義上說(shuō)，它只能

12、稱為“動(dòng)力賬本”。(3)數(shù)據(jù)和安全性差在很多情況下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)的絕對(duì)機(jī)密，在很大程度上關(guān)系到企業(yè)的自下而上和發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在努力改進(jìn)會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)。然而，很少有軟件認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的問題。所謂加密，無(wú)非就是對(duì)軟件本身進(jìn)行加密，防止盜版。此外，在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)，增加了用戶密碼、語(yǔ)音監(jiān)控、指紋識(shí)別等一些檢測(cè)手段以及用戶權(quán)限設(shè)置等其他限制手段，無(wú)法真正發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用。在安全性方面，更是差強(qiáng)人意。一旦系統(tǒng)癱瘓，或者被病毒攻擊，或者突然斷電，就很難從容地恢復(fù)原始數(shù)據(jù)。（四）實(shí)用性不強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件在一定程度上只實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)功能，并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理和預(yù)測(cè)功能，所以它的出現(xiàn)只是減少了會(huì)計(jì)工作量

13、，或者減少了會(huì)計(jì)工作，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)和管理效益，那么，它的走紅也或多或少有“時(shí)髦”之嫌。(5)開發(fā)者與用戶之間的沖突早期的軟件是由程序員專門開發(fā)的。雖然可以滿足用戶的數(shù)據(jù)處理需求，但無(wú)法準(zhǔn)確定位金融工作的本質(zhì)和用戶的使用水平，使得這些軟件難以使用；與會(huì)計(jì)專業(yè)人士共同開發(fā)，但只關(guān)注用戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理等問題，不能滿足用戶的實(shí)際需求。（六）用戶自身存在的問題在我國(guó)，計(jì)算機(jī)火了不到十年，真正普及應(yīng)用也不過三五年，或者說(shuō)還沒有達(dá)到普及的程度。人們對(duì)它的理解，當(dāng)然是不一樣的。即使制造商在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行了系統(tǒng)培訓(xùn)，但對(duì)于可能從未接觸過計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，它并不像算盤和筆那么容易

14、使用，并且需要格外小心。一旦犯了錯(cuò)誤，就可能導(dǎo)致他長(zhǎng)期工作的成果付之東流。4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化部管控體系建設(shè)設(shè)計(jì)和建立完善的部門控制系統(tǒng)是解決上述問題和其他問題的有效途徑。我們認(rèn)為，由于大多數(shù)企業(yè)不自行開發(fā)系統(tǒng)軟件，而是購(gòu)買商業(yè)軟件，將部分控制分為通用控制和應(yīng)用控制，并采取相應(yīng)的控制措施，從而混淆了執(zhí)行控制的主體。部門控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)不完善。部門管控的分類，既要概念清晰，又要區(qū)分管控主體，明確責(zé)任。因此，建議將部門控制分為系統(tǒng)用戶的控制和系統(tǒng)開發(fā)人員的控制。有兩大類，分別制定相應(yīng)的控制系統(tǒng)。具體措施主要有：(1)對(duì)系統(tǒng)用戶的控制企業(yè)可以在保持傳統(tǒng)部門控制合理部分的基礎(chǔ)上，結(jié)合計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定相

15、應(yīng)的控制制度，包括組織控制、企業(yè)部門運(yùn)作治理控制、計(jì)算機(jī)軟硬件治理控制、會(huì)計(jì)檔案控制系統(tǒng)等。上。1.組織控制組織控制是指系統(tǒng)內(nèi)不相容的職責(zé)分離，即系統(tǒng)內(nèi)各類人員的分工，并用相應(yīng)的治理規(guī)則加以支持。其目的是通過建立相互審計(jì)、相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，減少錯(cuò)誤和舞弊的可能性。企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度的要求。企業(yè)可根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形式，將會(huì)計(jì)組織分為數(shù)據(jù)采集與錄入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息分析組；還可以按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審計(jì)等。會(huì)計(jì)、電腦維修、電腦審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。同時(shí)規(guī)定了各自的操作權(quán)限，操

16、作權(quán)限（秘密級(jí)）的分配由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一管理，達(dá)到相互控制的目的，明確各自的職責(zé)。 .在會(huì)計(jì)的分工和職責(zé)分工中，一個(gè)重要的一點(diǎn)是不相容的職責(zé)分離。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與人工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，不能由一個(gè)人或一個(gè)部門為每一項(xiàng)可能導(dǎo)致欺詐或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分配。最終必須由幾個(gè)人或幾個(gè)部門來(lái)承擔(dān)。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不兼容的工作主要有：數(shù)據(jù)維護(hù)管理和計(jì)算機(jī)審計(jì)；數(shù)據(jù)錄入和審計(jì)；系統(tǒng)操作和系統(tǒng)文件管理。2 、企業(yè)部門運(yùn)營(yíng)治理控制包括：防止不當(dāng)數(shù)據(jù)輸入的控制。例如，對(duì)使用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)輸入人員進(jìn)行控制，規(guī)定原始文件必須經(jīng)過相關(guān)審計(jì)人員審核并簽署后才能輸入計(jì)算機(jī)，以確保在之前已獲得適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，防止經(jīng)營(yíng)者

17、擅自和批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。實(shí)時(shí)控制網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的數(shù)據(jù)錄入，系統(tǒng)中獨(dú)立的操作和監(jiān)控崗位，各業(yè)務(wù)同時(shí)多方備份，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，其操作和數(shù)據(jù)也同步記錄在在監(jiān)控人員的機(jī)器上，監(jiān)控人員會(huì)立即或定期進(jìn)行審核，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致，將進(jìn)行深入調(diào)查；輸出能力將受到檢查和控制。例如，在檢查中，輸出信息與輸入信息的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行人工審核，確保輸出數(shù)據(jù)的可靠性。將輸出文件中的相關(guān)圖形與實(shí)物核對(duì)，進(jìn)行合理性分析，研究輸出是否有問題；建立必要的計(jì)算機(jī)操作記錄制度，如要求以操作日記的形式記錄日常計(jì)算機(jī)操作內(nèi)容。 3 、計(jì)算機(jī)軟硬件管理控制對(duì)于有計(jì)算機(jī)的單位，無(wú)論是否用于會(huì)計(jì)核算，一般都需要制定軟硬件治理

18、制度。通常包括：確保機(jī)房?jī)?nèi)設(shè)備安全的措施，如機(jī)房?jī)?nèi)的防火規(guī)定；保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行的措施，如機(jī)房防潮、防磁、恒溫等規(guī)定；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全措施，如數(shù)據(jù)備份等規(guī)定，修改會(huì)計(jì)軟件審批和監(jiān)督制度，如修改會(huì)計(jì)軟件應(yīng)報(bào)單位總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，防病毒控制尤為重要?？梢圆扇∫韵驴刂拼胧?對(duì)于不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量使用無(wú)盤工作站；使用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件，實(shí)時(shí)監(jiān)控和跟蹤病毒；使用防病毒卡或芯片等硬件可以有效防止病毒；外部軟件和傳輸數(shù)據(jù)必須進(jìn)行病毒檢查，嚴(yán)禁在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中使用游戲軟件；本系統(tǒng)的殺毒產(chǎn)品應(yīng)不時(shí)升級(jí)。 4.會(huì)計(jì)檔案控制會(huì)計(jì)電算化實(shí)施后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的變化，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要

19、求也更加嚴(yán)格，會(huì)計(jì)檔案的概念也隨之發(fā)展。會(huì)計(jì)檔案的管理系統(tǒng)應(yīng)包括打印的憑證、賬目、表格和存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)的歸檔、安全保存和工作，以及使用該系統(tǒng)開發(fā)文件的程序。治理體系一般包括： 備案程序必須有會(huì)計(jì) 只能有主管和系統(tǒng)管理員的簽名才能歸檔；各種安全措施，如備份軟盤等，應(yīng)貼有保護(hù)標(biāo)簽，并存放在安全、清潔、防潮的地方；存儲(chǔ)在磁介質(zhì)上的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)定期檢查和核實(shí)。定期復(fù)制，以防止因磁介質(zhì)損壞而丟失會(huì)計(jì)文件。(2)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)者的控制這種控制不在企業(yè)部門，而是體現(xiàn)在對(duì)軟件的需求上，主要包括：系統(tǒng)應(yīng)符合相關(guān)政策法規(guī)包括會(huì)計(jì)電算化治理辦法、會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)定、會(huì)計(jì)軟件具備功能規(guī)定、會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)控制部規(guī)定（試

20、行）等。2.系統(tǒng)程序控制設(shè)置合理滿足企業(yè)業(yè)務(wù)處理的需要。程序控制是對(duì)系統(tǒng)中特定數(shù)據(jù)處理功能的控制。它一般包括三個(gè)方面：輸入控制、過程控制和輸出控制。輸入控制包括：確保輸入授權(quán)控制，使用程序密碼或操作密碼，只有通過授權(quán)密碼或密碼的人才能輸入數(shù)據(jù)；在計(jì)算機(jī)上設(shè)置控制功能，返回和更正錯(cuò)誤的輸入記錄；設(shè)置責(zé)任控制，系統(tǒng)通過登記日志文件，留下審計(jì)、修改等痕跡。處理過程控制，這種控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性的控制。通過運(yùn)行相關(guān)程序，可以對(duì)輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、計(jì)算、分類、排序和合并?？刂拼胧┌ǎ?賬戶錄入條件的檢查，即系統(tǒng)必須具備控制能力，確認(rèn)審核后可以錄入數(shù)據(jù)；修改權(quán)限和修改痕跡控制，即系統(tǒng)只能對(duì)已入賬的憑證和賬簿提供修改痕跡。功能，系統(tǒng)不對(duì)已結(jié)算的憑證、賬簿和已生成的報(bào)表數(shù)據(jù)提供變更功能；系統(tǒng)之間的檢查控制，即系統(tǒng)不僅要自動(dòng)生成指定的報(bào)表和賬簿數(shù)據(jù)，還要向其他系統(tǒng)提供信息。校驗(yàn)功能，通過系統(tǒng)間的校驗(yàn)控制，可以更充分地保證系統(tǒng)的可靠性和有效性；業(yè)務(wù)順序控制，即系統(tǒng)應(yīng)能滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的要求。在會(huì)計(jì)處理中，受會(huì)計(jì)周期規(guī)律的限制，業(yè)務(wù)處理程序