稅務(wù)管理規(guī)章制度

1、15/15制度名稱考勤、休假和勞動(dòng)紀(jì)律治理制度制度文件編號(hào) 本制度共11頁編寫部門：制度審核人：簽署：生效日期：發(fā)放部門：南昌硬質(zhì)合金有限責(zé)任公司稅 務(wù) 管 理 制 度 為加強(qiáng)公司稅收治理工作，確保公司合法運(yùn)營(yíng)、誠信納稅，依照稅收征收治理法及稅收征收治理法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,制定本公司稅務(wù)治理制度。稅證治理1、稅務(wù)證書的驗(yàn)證和換證手續(xù)(1) 增值稅一般納稅人資格證書的審驗(yàn)并提供資料。a. 增值稅一般納稅人資格年審表b. 營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件c. 上年度財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件d. 增值稅一般納稅人資格證書(2) 稅務(wù)登記證的年審資料。a. 稅務(wù)登記證年審表b. 營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件c. 稅務(wù)登記證正、副

2、本(3) 出口供貨企業(yè)資格證書審驗(yàn)及換證。a. 出口供貨企業(yè)登記表b. 出口供貨企業(yè)年檢、變更登記表c. 出口供貨企業(yè)資格證書d. 出口供貨企業(yè)辦稅證(4) 出口企業(yè)退稅登記證年審及提供資料。a. 出口企業(yè)退稅登記表b. 出口供貨企業(yè)退稅登記證c. 出口供貨企業(yè)辦稅員證d. 其他相關(guān)資料2、稅務(wù)登記證件的治理公司指定專人保管稅務(wù)登記證件,不得出租、出借、損毀、遺失。稅務(wù)登記證原件：存放公司總經(jīng)理辦公室。稅務(wù)登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書、出口供貨企業(yè)資格證書、出口企業(yè)退稅登記證：財(cái)務(wù)部出納簽收并存放保險(xiǎn)柜。 （3）有關(guān)部門在辦理公司有關(guān)事項(xiàng)中，需要財(cái)務(wù)部提供稅務(wù)登記證書等復(fù)印件時(shí), 需填

3、寫申請(qǐng), 并經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字后，方可取得復(fù)印件。二、防偽稅控系統(tǒng)的治理1、由財(cái)務(wù)部指定銷售崗位操作員方可進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)。2、 憑IC卡領(lǐng)購專用發(fā)票, 并把發(fā)票通過IC卡讀入到防偽稅控系統(tǒng)。開具專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按增值稅有關(guān)規(guī)定中開具時(shí)限的要求開具。假如打印機(jī)或者開具的發(fā)票有誤，應(yīng)在系統(tǒng)提供的功能“發(fā)票治理/當(dāng)前發(fā)票作廢”下，處理發(fā)票作廢，不得跨月作廢。需要特不注意的是把作廢的發(fā)票蓋上“作廢”字樣的章子，并保存好備查。、向購貨方開具的紅字發(fā)票, 必須在符合增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 中有關(guān)銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，開具負(fù)數(shù)發(fā)票。換票要取得了原已開具的增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)后，

4、按同樣數(shù)量、同樣金額開具負(fù)數(shù)發(fā)票。4、每月3日， 將申報(bào)期所屬月份取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過系統(tǒng)提供“發(fā)票治理進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”功能逐筆錄入，并與應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)帳進(jìn)行核對(duì)，打印進(jìn)項(xiàng)稅額報(bào)表。5、每月7日抄稅，打印銷項(xiàng)稅額報(bào)表，備份數(shù)據(jù)，并將稅控IC卡及增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，增值稅發(fā)票存根到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅并驗(yàn)證增值稅專用發(fā)票。6、嚴(yán)格按照稅控要求使用防偽稅控系統(tǒng)，不得損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置。出現(xiàn)問題立即報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并填寫出現(xiàn)的問題、緣故，及時(shí)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、航天金穗公司處理，使稅控系統(tǒng)始終處在完好狀態(tài)下。四、納稅申報(bào)1、增值稅采納網(wǎng)上申報(bào)，每月10日之前如實(shí)準(zhǔn)確填寫下列表并登錄江西國(guó)稅網(wǎng)站報(bào)稅，定

5、期將書面報(bào)告送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（） 增值稅納稅申報(bào)表（） 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（） 生產(chǎn)企業(yè)出口物資退稅明細(xì)申報(bào)表（） 生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品“免”、“抵”、“退”稅申報(bào)表（） 發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表（） 財(cái)務(wù)報(bào)表2、土地稅、房產(chǎn)稅：每月10日之前申報(bào)，并提供申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表。3、公司所得稅：每月預(yù)報(bào)并繳納稅金，按季提供財(cái)務(wù)報(bào)表，次年清算并填企業(yè)所得稅清算表。4、其他稅種按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期間申報(bào)納稅。五、出口供貨專用繳款書治理。出口供貨企業(yè)是指將物資銷售給有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)用于出口的企業(yè)。1、確定購貨方是否具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。2、取得購貨方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、出口企業(yè)退稅登記證、出

6、口企業(yè)資格證、企業(yè)海關(guān)代碼等復(fù)印件。3、每月25日開具專用繳款書并在規(guī)定期限辦理繳款手續(xù)。4、開具出口供貨專用繳款書應(yīng)提供：（）自產(chǎn)物資保證書（）購銷合同（）出口物資專用繳款書填開申請(qǐng)表（一式三份）（）出口企業(yè)資格證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證復(fù)印件、專用稅款的清算（1）在每季末十二日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)季多繳稅款退稅申請(qǐng)及相關(guān)資料（2）當(dāng)季供貨收入占整個(gè)收入50以上，計(jì)算當(dāng)季進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、稅負(fù)率、多繳的稅款出口物資多繳增值稅退稅審批表（一式肆份）專用繳款書復(fù)印件當(dāng)期的納稅申報(bào)表復(fù)印件其他資料六、出口物資“免、抵、退”的治理1、“免、抵、退”的概念?！懊狻倍愂菍?duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)物資免征本企業(yè)

7、銷售環(huán)節(jié)的增值稅，也確實(shí)是出口銷售稅率為“零”稅率。“抵”稅是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)物資所耗用的原材料、燃料等征的增值稅能夠抵扣內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額?！巴恕倍愂侵干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)物資在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額，也確實(shí)是應(yīng)納增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)，對(duì)未抵扣完的部分給予退稅。2、 正確計(jì)算出口物資銷售額，免抵退物資不予抵扣稅額。（） 出口物資銷售額按離岸價(jià)（FOB）價(jià)美元匯率 （） 按離岸價(jià)（FOB）價(jià)美元匯率（征稅率退稅率）作為不予抵扣稅額。（）如是到岸價(jià)（CIF）價(jià)成交，先將到岸價(jià)美元匯率作為收入。按到岸價(jià)（CIF）價(jià)美元匯率（征稅率退稅率）作為不予抵扣稅額。待海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等單證收齊后作調(diào)整為離岸

8、價(jià)（FOB）3、設(shè)置出口物資銷售明細(xì)賬和出口物資銷售情況登記表，及時(shí)反映出口物資單證情況、免抵稅額、退稅額。4、辦理“免、抵、退”稅流程。出口產(chǎn)品在當(dāng)月財(cái)務(wù)上已做銷售。納稅申報(bào)的同時(shí)，必須報(bào)送生產(chǎn)企業(yè)出口物資免稅明細(xì)申報(bào)表（在退稅電子系統(tǒng)下，按賬輸入當(dāng)月的免、抵、退出口產(chǎn)品的發(fā)票號(hào)及金額，退稅率等，系統(tǒng)自動(dòng)生成該報(bào)表），經(jīng)征稅機(jī)關(guān)同意，先行預(yù)免抵稅款，征稅機(jī)關(guān)備案，并在該報(bào)表上簽字蓋章后退回企業(yè)一份。（3）單證收到后（包括當(dāng)月的單證及前6個(gè)月以內(nèi)的單證）， 按出口產(chǎn)品發(fā)票號(hào)、海關(guān)單號(hào)、外匯核銷單號(hào)等輸入生產(chǎn)企業(yè)出口物資退稅明細(xì)申報(bào)表，退稅系統(tǒng)自動(dòng)生成生產(chǎn)企業(yè)出口物資“免、抵、退”稅匯總表，在次

9、月的10日往常報(bào)南昌市國(guó)稅局進(jìn)出口治理分局批準(zhǔn)。（） 在外貿(mào)公司代理出口方式下，要求銷售部門配合做好協(xié)調(diào)工作。出口產(chǎn)品出口后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)抓緊催收所有單證（包括海關(guān)報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口物資代理證明、出口發(fā)票、水單復(fù)印件，代墊海運(yùn)費(fèi)、代墊保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票等）。外貿(mào)公司收到外匯結(jié)算后，將貨款匯入公司時(shí)，銷售部門應(yīng)叮囑外貿(mào)公司在電匯單上注明出口物資的發(fā)票號(hào)，并將貨款結(jié)算清單及扣除費(fèi)用的原始單據(jù)及時(shí)寄給公司，以便財(cái)務(wù)做好清算工作。七、稅款的計(jì)算1、當(dāng)期應(yīng)納增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額期初進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(含不予免抵退數(shù)額)當(dāng)期免、抵、退物資已退稅額。2、應(yīng)納都市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納增值稅73、應(yīng)納

10、教育費(fèi)附加應(yīng)納增值稅34、年應(yīng)納房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值（130）1.2。5、年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅土地面積（平方米）0.5元/。6、應(yīng)納所得稅額利潤(rùn)總額或（）調(diào)整項(xiàng)目337、應(yīng)納印花稅：(1)營(yíng)業(yè)賬簿5元/本 (2)購銷合同金額0.3(3)借款合同金額0.05(4)資金賬簿（實(shí)收資本資本公積）0.5(5)工程技術(shù)合同0.3(6)保險(xiǎn)合同（保費(fèi)）1八、稅務(wù)日常內(nèi)部檢查： 稅務(wù)日常內(nèi)部檢查由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審計(jì)的人員和受公司董事會(huì)托付外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。1、進(jìn)項(xiàng)稅額檢查（1）取得的專用發(fā)票的真?zhèn)?，?nèi)容是否真實(shí)、是否填寫齊全正確、稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確。（2）專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)記載的內(nèi)容是否一致、有無只有抵

11、扣聯(lián)而無發(fā)票聯(lián)。（3）抵扣運(yùn)費(fèi)單據(jù)是否屬于規(guī)定的可抵扣的票據(jù)，項(xiàng)目是否符合要求、運(yùn)費(fèi)是否已付款。（4）付款單位與發(fā)票單位是否一致。（5）進(jìn)口物資是否按規(guī)定取得完稅憑證。（6）購進(jìn)的原材料等改變用途（將它用于在建工程、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利項(xiàng)目、非正常損失的原村料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等）是否將其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。（7）對(duì)納入防偽稅控，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，屬于扣稅范圍的，是否于納稅申報(bào)前到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具認(rèn)證結(jié)果通知書和蓋“認(rèn)證相符”戳記的專用發(fā)票抵扣聯(lián)后，才申報(bào)抵扣稅款）。（8）是否將進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)按月、分稅率裝訂成冊(cè)并妥善保管。2、銷項(xiàng)稅額檢查（1） 銷售額計(jì)確實(shí)是否正確。（2） 采取折扣方式銷售物資，是否在一張發(fā)票上分不注明銷售額和折扣額。（3）不予免抵退稅額是否按規(guī)定退稅的稅率作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。3、所得稅檢查 (1) 銷售收入的計(jì)確實(shí)是否準(zhǔn)確、完整；(2) 成本的計(jì)算方法是否前后一致；(3) 折舊的計(jì)確實(shí)是否符合規(guī)定；(4) 工資及福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否要納稅調(diào)整；(5) 是否有違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的罰款、罰金、滯納金及非法支出；(6) 是否有存貨跌價(jià)預(yù)備金、短期投資跌價(jià)預(yù)備金、長(zhǎng)期投資跌價(jià)預(yù)備金；(7) 是否有資本化利