增值稅期末留抵退稅政策介紹-青海稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)課件

1、20222022年稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)介 2022年3月增值稅2022年發(fā)布新政策一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅二、進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度增值稅增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字

2、發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“其他免稅銷售額”欄次及增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表對(duì)應(yīng)欄次。四、此前已按照財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于同意增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái)稅20183

3、3號(hào)）第二條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告（2019年第4號(hào)）第五條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷商等若干增值稅征管問(wèn)題的公告（2020年第9號(hào)）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)若干增值稅問(wèn)題的公告（2018年第18號(hào)）相關(guān)規(guī)定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無(wú)法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。五、已經(jīng)使

4、用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告2022年第6號(hào)增值稅增值稅期末留抵退稅【財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)】提出加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍，擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸

5、、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍，擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。 總結(jié)：符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，一次性退還存量留抵稅額增值稅留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間增量留抵退稅符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個(gè)體工商戶，下同），均可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。存量留抵退稅 微型企業(yè) 2022年4月納稅申報(bào)期起 小型企業(yè) 2022年5月納稅申報(bào)期起符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè) 2022年7月納稅申報(bào)期起符合

6、條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè) 2022年10月納稅申報(bào)期起！提 醒2022年4月-6月，申請(qǐng)退稅的時(shí)間從納稅申報(bào)期內(nèi)延長(zhǎng)至每月的最后一個(gè)工作日，納稅人可以在規(guī)定的申請(qǐng)期內(nèi)，通過(guò)辦稅服務(wù)大廳和電子稅務(wù)局，同時(shí)申請(qǐng)存量留抵退稅和增量留抵退稅。上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。增量留抵稅額獲得一次性存量留抵退稅前增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。存量留抵稅額獲得一次性存量留抵退稅后增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。獲得一次性存量留抵退稅前當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅

7、額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。獲得一次性存量留抵退稅后存量留抵稅額為零。增值稅增量、存量留抵稅額增值稅留抵退稅條件適用【財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)】政策的納稅人申請(qǐng)留抵退稅需同時(shí)符合以下條件：（一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。增值稅允許退還的留抵稅額計(jì)算公式允許退還的增量留抵稅額=增量留抵

8、稅額進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例100%允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例100%為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例增值稅特定行業(yè)【財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)】所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)

9、儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。增值稅留抵退稅申請(qǐng)與納稅申報(bào)的銜接與出口退稅的銜接留抵退稅申請(qǐng)材料納稅人應(yīng)在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)以后，再申請(qǐng)留抵退稅?？稍谕簧陥?bào)期內(nèi)，先申報(bào)免抵退稅，再申請(qǐng)留抵退稅；按期申報(bào)免抵退稅（包括免抵退稅零申報(bào)）。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。通過(guò)辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局提交退（抵）稅申請(qǐng)表。增值稅其他事項(xiàng)納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。（可填寫繳回留抵退稅申請(qǐng)表）納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。留抵退稅與即征即退、先征后返（退）政策適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，可自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，自新