財(cái)經(jīng)法規(guī)(全部)(共72頁)

1、 財(cái)經(jīng)(cijng)法規(guī)復(fù)習(xí) 會(huì)計(jì)法律(fl)制度1.1 會(huì)計(jì)(kui j)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度的概念是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 會(huì)計(jì)法律 會(huì)計(jì)行政法規(guī) 部門規(guī)章 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)規(guī)范性文件會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范。包括內(nèi)容：會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（1）、會(huì)計(jì)法 eq oac(,1)制定：A、第一部會(huì)計(jì)法：1985.1.21； B、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法：1999

2、年10月31日修訂，2000年7月1日起施行。 eq oac(,2)地位 A、會(huì)計(jì)法是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的總規(guī)范 B、是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范 C、是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù) D、是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則 eq oac(,3)立法宗旨：規(guī)范會(huì)計(jì)行為；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。 會(huì)計(jì)行為：包括：核算、管理、監(jiān)督 會(huì)計(jì)資料：包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)核算載體中記錄、提供的信息。 （2）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則。（二）、會(huì)計(jì)行政法規(guī)1、會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國家最高行政管理機(jī)關(guān)國務(wù)院制定

3、并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。2、制定依據(jù)：會(huì)計(jì)法3、包括內(nèi)容：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例（三）、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。注意：國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度不是僅指會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)部門規(guī)章，是根據(jù)中華人民共和國立法法規(guī)定(gudng)的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長簽署命令的形式(xngsh)予以公布的制度(zhd)辦法包括內(nèi)容：會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（24號(hào)令） 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法（26號(hào)令）

4、代理記賬管理辦法（27號(hào)令） 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法（10號(hào)令） 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（33號(hào)令）會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，是指主管全國會(huì)計(jì)工作的行政部門即國務(wù)院財(cái)政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法。、包括內(nèi)容：準(zhǔn)則：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則（共38項(xiàng)）、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南制度：企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)范：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦法：會(huì)計(jì)電算化管理辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定：會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定財(cái)務(wù)通則注意：在會(huì)計(jì)法律體系中，法律效力是依次減弱的，除單位會(huì)計(jì)制度的地方性會(huì)計(jì)法規(guī)以外，就是會(huì)計(jì)規(guī)范性文件法律效力最低。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則我國

5、的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系包括 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南不具的強(qiáng)制性1.2 會(huì)計(jì)工作管理體制包括三個(gè)方面內(nèi)容：會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理、單位會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)工作的行政管理以財(cái)政部門為主總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作； 分級(jí)管理：縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。屬地原則此外：還有審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照的關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。不包括工商行政管理部門，財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制度和組織實(shí)施最基本的職能會(huì)計(jì)市

6、場(chǎng)管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)介會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限財(cái)政部國務(wù)院有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)核算有特殊要求的行業(yè)可以制定其具體辦法和補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以(ky)就軍隊(duì)的具體辦法，報(bào)財(cái)政部備案(bi n)。會(huì)計(jì)(kui j)市場(chǎng)管理：進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)：會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、代理記賬機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行：是否合法；是否待續(xù)持有資格退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)：強(qiáng)制退出會(huì)計(jì)培訓(xùn)市場(chǎng)會(huì)計(jì)專業(yè)人才：包含：會(huì)計(jì)從業(yè)資格，初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，正高級(jí)會(huì)計(jì)師具有梯度發(fā)展級(jí)次的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)體系。還包含：對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)人才的表彰獎(jiǎng)勵(lì)。會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查：包括：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量

7、檢查并具有行政處罰權(quán)會(huì)計(jì)工作的自律管理行業(yè)自律，自己管理自己中國注冊(cè)化會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)由會(huì)計(jì)理論界、實(shí)踐界會(huì)計(jì)專家組成學(xué)會(huì)的三大特征學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性接受財(cái)政部和民政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理單位會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人為責(zé)任主體單位負(fù)責(zé)人為本單位的會(huì)計(jì)工作的責(zé)任主體單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。包括：（1）法定代表人（針對(duì)法我企業(yè)）：國有工業(yè)企業(yè)的廠長（經(jīng)理），公司制企業(yè)的董事長，國家機(jī)關(guān)最高行政官員；（2）行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對(duì)非法人企業(yè)）：代表合伙企

8、業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)會(huì)計(jì)法規(guī)定：1）單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；2）單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。授意暗示；指使明示；強(qiáng)令強(qiáng)迫。3）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)（二）會(huì)計(jì)人員的管理制度屬于財(cái)政部門管理的：會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理；會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格管理；會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲管理；會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理屬于單位管理的：會(huì)計(jì)人員任職資格管理；會(huì)計(jì)人員任免管理；會(huì)計(jì)人員調(diào)遷管理。（三）、會(huì)計(jì)人員任職資格一般會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）：會(huì)計(jì)證+2選1（取

9、得會(huì)計(jì)師以上技術(shù)資格、從事會(huì)計(jì)工作3年以上）總會(huì)計(jì)師：會(huì)計(jì)證+取得會(huì)計(jì)師以上資格+取得會(huì)計(jì)師以上資格后主管單位的財(cái)務(wù)工作滿3年。（四）單位(dnwi)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度指單位(dnwi)根據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理需要(xyo)，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的會(huì)計(jì)行為的具體制度和管理辦法。不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的組成部分。制定時(shí)：必須先遵法再結(jié)合單位實(shí)際情況。、內(nèi)容：12項(xiàng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制：會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置；會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工；會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法；會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法建立財(cái)務(wù)處

10、理程序制度、建立內(nèi)部牽制制度：內(nèi)部牽制制度原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。建立稽核制度：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)和權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法建立原始記錄管理制度建立定額管理制度建立計(jì)量驗(yàn)收制度建立財(cái)產(chǎn)清查制度建立財(cái)務(wù)收支審批制度、建立成本核算制度建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度1.3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求真實(shí)性要求（可靠性要求、客觀性要求）以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)核算。不以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)核算實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)）不是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如實(shí)反映相關(guān)性要求滿足報(bào)告使用者的要求國家、外部利益方、企業(yè)內(nèi)部有助于報(bào)告使用者決策。

11、明晰性要求（可理解性要求）便于理解如：報(bào)表的附注增強(qiáng)了報(bào)表的可理解性?？杀刃砸笸黄髽I(yè)不同時(shí)期可比；縱向可比。要求企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。變更條件：會(huì)計(jì)政策要法度變更 變更后會(huì)計(jì)信息更可靠、更相關(guān)變更后，必須在報(bào)表附注中進(jìn)行說明。不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比：橫向可比。會(huì)計(jì)信息指標(biāo)計(jì)算口徑可比。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式要求要求企業(yè)(qy)按照交易功事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。例如：融資租賃的核算、收入的確認(rèn)（售后回購）均體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的質(zhì)量要求。重要性要求(yoqi)判斷依據(jù)：經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和數(shù)額大小同一業(yè)

12、務(wù)：對(duì)一個(gè)企業(yè)可能是重要的，但對(duì)于另一個(gè)企業(yè)可能是不重要的重要的事項(xiàng)單獨(dú)反映不重要的事項(xiàng)，簡(jiǎn)化反映（合并反映或不反映）謹(jǐn)慎性要求不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用。即不預(yù)計(jì)收益，但要預(yù)計(jì)損失和費(fèi)用如：1）資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備或跌價(jià)準(zhǔn)備2）固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊3）期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)4）對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（八）及時(shí)性要求不能將結(jié)賬時(shí)間延遲到次月5日，也不能提前到每月25日會(huì)計(jì)核算的總體要求會(huì)計(jì)核算依據(jù)：實(shí)際發(fā)生有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛

13、假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料。變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或直接篡改賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，使賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映真實(shí)賬務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為，即以假亂真。會(huì)計(jì)核算的其他要求：依法建立賬冊(cè)會(huì)計(jì)法第三條 各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)法第三十六條 不具備設(shè)置條件的

14、，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容會(huì)計(jì)法第十條 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生的結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；需要辦理付手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他(qt)事項(xiàng)。正確采用會(huì)計(jì)(kui j)處理方法可比性要求(yoqi)：前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。會(huì)計(jì)處理方法：外幣折算的會(huì)計(jì)處理方法、存貨計(jì)價(jià)方法 長期股權(quán)投資：成本法和權(quán)益法 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：備抵法 收入確認(rèn)方法：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 企業(yè)所得稅的：資產(chǎn)負(fù)債表法和應(yīng)付稅款法 企

15、業(yè)合并：編制合并報(bào)表的方法以公歷年度為會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)法第十一條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。以人民幣為記賬本位幣會(huì)計(jì)法第十二條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。會(huì)計(jì)電算化必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定會(huì)計(jì)法第十三條 使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。正確使用會(huì)計(jì)文字記錄會(huì)計(jì)法第二十二條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N文字。在中華

16、人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。四、對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別要求：第25條、第26條規(guī)定。五、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)法第十四條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證1、印章（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 （2）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。2、原始憑證的審核（1）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；（2）對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家

17、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充完整（3）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（5）一式(y sh)幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明(zh mn)各聯(lián)的用途，只能(zh nn)以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存

18、根一起保存，不得撕毀。（6）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（7）職工因公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（8）經(jīng)是級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。3、原始憑證的保管（1）對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。各類經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及

19、涉外文件等重要原始 憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號(hào)。（2）原始憑證一律不得外借，但經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、（本單位負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)，可以復(fù)制和查閱。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制經(jīng) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 批準(zhǔn) 經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 在 專設(shè)的登記簿上 登記 在 專設(shè)的登記簿上 登記雙方簽章 雙方簽章（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，同經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位人批準(zhǔn)

20、后，才能代表原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代表原始憑證。證明（+公章，注明號(hào)碼、金額和內(nèi)容） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 詳細(xì)情況說明 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。（二）記賬憑證1、記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制。（1）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根

21、據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。填制記帳憑證的依據(jù)每一張?jiān)紤{證 原始憑證匯總表 若干張同類原始憑證（3）除結(jié)賬和更正(gngzhng)錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證(pngzhng)必須附有原始憑證。（4）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)(j )單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。（5）如果在填制記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，則按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。（紅字、藍(lán)字） 紅字：本年度發(fā)現(xiàn)本年度的錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤B、方向錯(cuò)誤、科目、方

22、向正確，但金額多記藍(lán)字：本年度發(fā)現(xiàn)本年度的錯(cuò)誤、科目、方向正確，但金額少記 本年度發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤（6）記賬憑證反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行年至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。四、會(huì)計(jì)賬簿（一）賬簿的類型1、會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬。（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記1、依據(jù)：經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。審核無誤。2、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金

23、核對(duì)無誤。（三）賬目核對(duì)（做到四相符）賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。結(jié)賬各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲。賬簿的保管企業(yè)和其他組織的總賬、明細(xì)賬、普通日記賬及輔助性賬簿保管期限一般為15年；庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為25年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)清理后保管5年。七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注

24、和財(cái)務(wù)情況說明書。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的基本情況財(cái)務(wù)情況說明書：包括 利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況 資金增減和周轉(zhuǎn)情況 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制(binzh)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有編制(binzh)目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者（包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(bmn)和社會(huì)公眾）提供與企業(yè)賬務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量待有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)，是經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求企業(yè)編制年度和半年度會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確

25、認(rèn)和計(jì)量，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。編制年報(bào)和半年報(bào)之前必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查（清產(chǎn)核資），對(duì)查實(shí)后的變動(dòng)情況要及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。處理后再編制年報(bào)或半年報(bào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供1、會(huì)計(jì)法第五條 任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2、對(duì)外提供期限要求（6-15-60-4） 所得稅匯算清繳報(bào)表5個(gè)月3、國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)：設(shè)置會(huì)計(jì)人員時(shí)遵循回避制度必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位

26、：國有大中型企業(yè)、國有控股的大中型企業(yè)、國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大中型企業(yè) 大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師4、會(huì)計(jì)法第二十條 向不同的會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致。（4一致）5、須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。須 并非所有單位都需要審計(jì)。審計(jì)：由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管都包括文字說明月度和季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限為3年。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）的保管期限為永久。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管

27、人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還必須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。1、一般單位：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）2、設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）3、代理(dil)記賬的委托單位：?jiǎn)挝?dnwi)負(fù)責(zé)人、代理(dil)記賬機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。簽章：簽名并蓋章編制人規(guī)定上沒有要求必須簽章。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告責(zé)任主體單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。六、財(cái)產(chǎn)清查七、會(huì)計(jì)檔案的管理（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類（四類）會(huì)計(jì)檔案，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料

28、和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案包括：1.會(huì)計(jì)憑證類2.會(huì)計(jì)賬簿類3.財(cái)務(wù)報(bào)告類4.其他類：（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、3種清冊(cè)：保管清冊(cè)、移交清冊(cè)、銷毀清冊(cè)）文書檔案：合同、預(yù)算、計(jì)劃、制度會(huì)計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理要求各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門按照歸檔、整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年，期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要

29、，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案保管的期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。永久：包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。3年：月報(bào)、季報(bào)5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表15年：憑證類、移交清冊(cè)、賬簿類（總賬、普通日記賬、備查賬、大多數(shù)明細(xì)賬）25年：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬永久：年報(bào)（包括文字說明）（包括決算）；保管清冊(cè)；銷毀清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案銷毀的規(guī)定1、銷毀條

30、件：保管期滿+不屬于不能銷毀的會(huì)計(jì)檔案。（未結(jié)清事項(xiàng)的原始憑證；未了結(jié)事項(xiàng)的原始憑證；正在項(xiàng)目建設(shè)中的單位的會(huì)計(jì)檔案）2、銷毀程序：滿足銷毀條件后檔案也不得自行銷毀。1）、編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)（檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)）2）交單位負(fù)責(zé)人簽署意見3）專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷由同級(jí) eq oac(,1)一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同派員 eq oac(,2)國家機(jī)關(guān)(gujijgun)由同級(jí)(tn j)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷 eq oac(,3)財(cái)政部門由同級(jí)(tn j)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷會(huì)計(jì)工作交接的監(jiān)督由上級(jí) 一般會(huì)計(jì)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)督 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)

31、計(jì)主管人員）由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督，必要時(shí)，由上級(jí)主管部門派員監(jiān)督。4）監(jiān)銷人員在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并及時(shí)將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。3、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案（未結(jié)清及其他未了事項(xiàng)、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的）1）保管期未滿的會(huì)計(jì)檔案2）保管期滿，但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證3）保管期滿，但未了事項(xiàng)的原始憑證4）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。單位合并、分立、解散時(shí)： 會(huì)計(jì)檔案：合并存續(xù)方， 分立分立后的單位協(xié)商由1個(gè)單位保管或檔案館代管 解散：所有者、業(yè)務(wù)主管單位、檔案館 1.

32、4會(huì)計(jì)監(jiān)督 以財(cái)政部門為主的政府監(jiān)督 外部監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督：以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督：以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員為主單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）主體客體單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和合理性政府監(jiān)督財(cái)政部門、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)不包括工商行政管理部門會(huì)計(jì)行為（會(huì)計(jì)核算行為、監(jiān)督行為、會(huì)計(jì)管理工作行為）社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)公眾（檢舉）會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)：（法律、法規(guī)、制度、規(guī)定、計(jì)劃、預(yù)算）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容：會(huì)計(jì)資料（會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告）；違法財(cái)務(wù)收支1.向上級(jí)主管部門報(bào)告的 1）偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬

33、簿，制止糾正無效的 嚴(yán)重的和由單位負(fù)責(zé)人 2）對(duì)指使、強(qiáng)令編制篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為 造成的 3）對(duì)嚴(yán)重違反國家和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支2.對(duì)認(rèn)為是違反國空統(tǒng)一(tngy)的財(cái)政，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止，糾正無效后，向單位(dnwi)負(fù)責(zé)人提出書面(shmin)意見，單位負(fù)責(zé)人在到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定。（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：1、會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。記賬與審批、經(jīng)辦、保管人員不相容職務(wù)分離要求。不相容職務(wù)：2、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清

34、查4、對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)（五）單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)1、單位負(fù)責(zé)人 1）保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法核算、監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)條款。 2）不得授意、指使、強(qiáng)令 3）負(fù)責(zé)組織實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 1）對(duì)賬實(shí)不符的情況有權(quán)自行處理的及時(shí)作出處理，無權(quán)處理的，應(yīng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 2）依法核算、監(jiān)督收到檢舉的單位：有權(quán)處理的，按照職責(zé)權(quán)限分工原則及時(shí)處理。 無權(quán)處理的，及時(shí)移交到有權(quán)的部門。（六）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：1、五要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督2、五大原則：全面性（全員參與、所有的業(yè)務(wù)）、重要性（全面性的基礎(chǔ)上對(duì)重要的業(yè)

35、務(wù)設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)）、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性3、9項(xiàng)內(nèi)容：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、籌資、采購與付款、成本與費(fèi)用、銷售與收款、擔(dān)保 不包括利潤4、8種方法 不相容職務(wù)相分離控制： 授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄；會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查；出納與記賬經(jīng)辦與保管、業(yè)務(wù)操作與復(fù)核 授權(quán)批準(zhǔn)：一般授權(quán)、特別授權(quán)（上限和下限）、集體決策 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制： 預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)控制：實(shí)物保全制度、限制接近實(shí)物控制（不具備權(quán)限的人員不得接近實(shí)物。） 風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)控制 內(nèi)部報(bào)告(bogo)控制 電子(dinz)信息技術(shù)控制財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)的資金的上限為50萬

36、元，超過50萬元的資金支出由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（ X）。，。不超過100萬元的。超過100萬元的支出由集體決策決定。政府監(jiān)督以財(cái)政部門為主（縣級(jí)以上）；審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在其相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)履行監(jiān)督職能。財(cái)政部門可以對(duì)所有單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)政部門監(jiān)督的內(nèi)容：（調(diào)用的會(huì)計(jì)資料在3個(gè)月內(nèi)完整退還，如果是當(dāng)期，則需要在30日內(nèi)完整退還。）是否依法設(shè)賬會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整會(huì)計(jì)核算是否合法對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)檔案的監(jiān)督 新增對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督重大違法嫌疑財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)有權(quán)到被監(jiān)督單位的開戶

37、行及往來單位去查詢。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督由省級(jí)以上財(cái)政部門監(jiān)督檢查。監(jiān)督形式：全面檢查：對(duì)單位遵守會(huì)計(jì)法律制度的監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)法的執(zhí)法檢查。專項(xiàng)檢查（抽查）：對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)人員是否持證、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況、繼續(xù)教育情況、遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。重點(diǎn)檢查：有問題的，可能存在問題的定期檢查：對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告抽查：對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)政府監(jiān)督的要求：保密義務(wù)法定義務(wù)對(duì)收到的檢舉及時(shí)按規(guī)定處理：有權(quán)處理的：按職責(zé)分工的原則及時(shí)處理 無權(quán)處理的：及時(shí)移送有權(quán)處理的部門處理不得將檢舉人姓名和被檢舉材料轉(zhuǎn)告被檢舉單位和被檢舉個(gè)人由所在單位給予行政處分。本單位： 1）接

38、受依法的監(jiān)督不得以任何理由拒絕法定義務(wù) 2）如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料 3）不得拒絕、隱匿、謊報(bào)4、對(duì)重大違法嫌疑，國務(wù)院財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)可向其往來單位和其開戶行查詢，單位和金融機(jī)構(gòu)必須支持。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)(shhu)監(jiān)督以注冊(cè)(zhc)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主 檢舉(jinj)的行為（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)范圍1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，不屬于會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)。不屬于會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，才能承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，不能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)。2、業(yè)務(wù)范圍： 審計(jì)業(yè)務(wù) 1）審查會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告主要審計(jì)業(yè)務(wù) （法定業(yè)務(wù)） 2）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告

39、3）辦理企業(yè)合并、分立，清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相關(guān)報(bào)告，非清算報(bào)告 4）其他審計(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) （非法定業(yè)務(wù)）不是一定由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦。3應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告的： 1）委托人示意其作出不實(shí)或不當(dāng)證明 2）委托人故意不提供會(huì)計(jì)資料的 3）因委托人有其他不合理要求的，致使其出具的報(bào)告不能對(duì)重要事項(xiàng)作出正確表述的（不合法的要求）代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)拒絕的情況：不實(shí)或不當(dāng)證明、不提供、不合理要求的、（不合法的要求）（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)1、審計(jì)目標(biāo)不同財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、公允性審計(jì)，并發(fā)表意見內(nèi)部控制的有效性；財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、完整

40、性；經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果2、獨(dú)立性不同獨(dú)立性強(qiáng)獨(dú)立性弱3、審計(jì)職責(zé)和工作不同對(duì)報(bào)告外部使用者負(fù)責(zé)，鑒證作用對(duì)本單位負(fù)責(zé)參考作用4、接受審計(jì)的自愿程度不同受（委）托審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)5、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則6、審計(jì)時(shí)間不同事后審計(jì)事前、事中、事后聯(lián)系：1）、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法上 2）、審計(jì)工作上 3）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果（三）財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督 設(shè)立條件 備案情況 執(zhí)業(yè)情況 質(zhì)量控制制度 其他監(jiān)督檢查對(duì)社會(huì)監(jiān)督的要求單位： 如實(shí)提供(tgng)資料 不得以任何方式要求或示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具(ch j)不當(dāng)或不實(shí)審計(jì)報(bào)告注

41、冊(cè)(zhc)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 依法接受財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門合法的監(jiān)督 如實(shí)提供資料 不得拒絕、阻撓、逃避四、外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督的區(qū)別和聯(lián)系：聯(lián)系：內(nèi)部監(jiān)督是基礎(chǔ)外部監(jiān)督是再監(jiān)督政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證區(qū)別：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督政府監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督1、監(jiān)督主體不同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員財(cái)政部門、稅務(wù)、人民銀行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)社會(huì)審計(jì)組織、社會(huì)公眾2、監(jiān)督性質(zhì)不同自我約束機(jī)制管理和監(jiān)督審計(jì)、鑒證、檢舉3、監(jiān)督時(shí)間不同事前、事中、事后事后事后4、監(jiān)督內(nèi)容不同單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位會(huì)計(jì)行為單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公允性1.5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置）根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要 1）單獨(dú)

42、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 2）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 3）委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬的中介機(jī)構(gòu)代理記賬2、考慮的因素：1）單位規(guī)模大小 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn) 3）經(jīng)營管理要求3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 中層領(lǐng)導(dǎo)人員（會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管主管會(huì)計(jì)主辦會(huì)計(jì)） （會(huì)計(jì)主管人員）2）任職資格：會(huì)計(jì)證+2選1（具備會(huì)計(jì)師以上技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上） 高要求 低要求會(huì)計(jì)人員的回避制度：范圍：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)容： 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位

43、出納 （會(huì)計(jì)主管人員）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬可擔(dān)任出納3）直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親和近姻親關(guān)系4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度1）稽核制度（內(nèi)容：稽核工作的。；稽核工作的。；審核。和復(fù)核。）2）稽核制度與內(nèi)部審計(jì)制度的區(qū)別 eq oac(,1)稽核制度屬于會(huì)計(jì)(kui j)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的，內(nèi)部審計(jì)制度屬于單位內(nèi)部的 eq oac(,2)稽核(jh)人員屬于會(huì)計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(jgu)負(fù)責(zé)人功會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)人員屬于審計(jì)人員，對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。不屬于會(huì)計(jì)人員代理記賬(一)代理記賬管理辦法規(guī)定 代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置的條件2005年1月22日發(fā)布 代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 2005年3

44、月1日實(shí)施 代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系 代理記賬人員應(yīng)遵循的道德準(zhǔn)則（二）設(shè)立條件：除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外的代理記賬機(jī)構(gòu)：經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印 制的代理記賬許可證，由縣級(jí)財(cái)政部門頒發(fā)。條件： 1）3名以上持證的專職人員 2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上資格 3）場(chǎng)地 4）制度總會(huì)計(jì)師也必須具備會(huì)計(jì)師以上資格（三）業(yè)務(wù)范圍主要業(yè)務(wù)范圍：會(huì)計(jì)代理；非主要業(yè)務(wù)：報(bào)稅1、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括：審核原始憑證 填制記賬憑證 登賬 編報(bào) 沒有填制和取得原始憑證原始憑證由經(jīng)辦人員填制，交會(huì)計(jì)部門審核。提供財(cái)務(wù)報(bào)告： 加蓋：委托單位負(fù)責(zé)人 簽名和蓋章 代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)稅 其他會(huì)計(jì)

45、業(yè)務(wù)（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)1、遵守會(huì)計(jì)法律制度核算 單位的會(huì)計(jì)核算要遵守。；電算化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算也必須遵守。；代理記賬機(jī)構(gòu)代理的記賬活動(dòng)也要遵守。2、保密3、對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，及其他不符合會(huì)計(jì)法律制度的要求應(yīng)當(dāng)拒絕4、對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則予以解釋。（五）委托代理記賬的委托人義務(wù)原始憑證方面1、填制和取得合法的原始憑證2、及時(shí)提供合法的原始憑證3、對(duì)退回的原始憑證及時(shí)更正補(bǔ)充4、配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣的收支和保管三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資料管理辦法于2005年3月1日實(shí)施適用范圍：全國 包括：港、澳、臺(tái)及在境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的外籍人員取得考試

46、制度報(bào)名條件：1）遵守會(huì)計(jì)及其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī) 2）具有(jyu)良好的道德品質(zhì) 3）具備(jbi)會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能除外(chwi)： 1）被依法吊銷會(huì)計(jì)證的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得考試 2）因與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，追究刑事責(zé)任的，終身不得考試優(yōu)惠：免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化條件： 學(xué)歷：中專以上 專業(yè)：會(huì)計(jì)類專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)（不含：市場(chǎng)營銷學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理學(xué)、金融學(xué)、電子商務(wù)） 時(shí)間：自畢業(yè)之日起2年內(nèi)取得：能當(dāng)場(chǎng)作出決定的，當(dāng)場(chǎng)作出發(fā)證決定不能當(dāng)場(chǎng)作出決定的，自受理之日起20內(nèi)審查，作出決定；20日不能作出決定，可延長

47、10日審查作出決定的 10日內(nèi)發(fā)證 不予發(fā)證的：告知理由和具有行政復(fù)議和訴訟權(quán)利20201010會(huì)計(jì)證書管理注冊(cè)登記管理（制度）不是年檢制度上崗注冊(cè)登記：上崗之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記 同一管轄區(qū)域的：離開原單位之日起90日內(nèi)辦理 不同管轄區(qū)域的：及時(shí)辦調(diào)出手續(xù)，自調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)辦調(diào)入離崗登記：離開會(huì)計(jì)崗位超過6個(gè)月的變更登記：學(xué)歷、學(xué)位、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格變動(dòng)的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育：（特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性）對(duì)象：所有持證人員內(nèi)容：會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)政策法規(guī)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)技能訓(xùn)練和會(huì)計(jì)職業(yè)道德形式和學(xué)時(shí)要求形式 接受培訓(xùn)為主，每年接受培訓(xùn)的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí) 其他形式1）財(cái)政

48、部備案有會(huì)計(jì)培訓(xùn) 2）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)和會(huì)計(jì)培訓(xùn) 3）會(huì)計(jì)類脫產(chǎn)培訓(xùn) 4）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)所、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試 在職自學(xué)補(bǔ)充形式 1）會(huì)計(jì)學(xué)歷教育 2）會(huì)計(jì)類論文發(fā)表 3）會(huì)計(jì)遠(yuǎn)程教育，網(wǎng)上培訓(xùn) 4）其他在職自學(xué)形式4、管理要求1）對(duì)財(cái)政部門： eq oac(,1)進(jìn)行考核，并作為評(píng)選先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者，頒發(fā)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書的依據(jù)之一 eq oac(,2)實(shí)行(shxng)登記(dngj)管理 eq oac(,3)應(yīng)加強(qiáng)(jiqing)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)檔案，誠信檔案建設(shè)，如實(shí)記載繼續(xù)教育情況 eq oac(,4)將各單位會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育情況列入會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況檢查，會(huì)

49、計(jì)從業(yè)資格檢查2）對(duì)單位： eq oac(,1)組織和督促會(huì)計(jì)參加繼續(xù)教育，并提供條件 eq oac(,2)將會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育情況作為會(huì)計(jì)人員任職、晉升的依據(jù)之一3）對(duì)會(huì)計(jì)個(gè)人：無正當(dāng)理由仍不參加繼續(xù)教育的，向社會(huì)公布；達(dá)到一定時(shí)間，會(huì)計(jì)從業(yè)資格自動(dòng)失效。財(cái)政部門對(duì)從業(yè)資格管理注冊(cè)登記制度財(cái)政部門對(duì)專業(yè)技術(shù)資格管理年檢制度財(cái)政部門對(duì)繼續(xù)教育管理登記制度四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)及會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù) 初級(jí)：助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員 中級(jí)：會(huì)計(jì)師 高級(jí)：高級(jí)會(huì)計(jì)師，正高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格：初級(jí)、中級(jí)考試制度 高級(jí)考評(píng)結(jié)合報(bào)名條件：初級(jí)：高中以上學(xué)歷 中級(jí)：1）大專學(xué)歷：從事會(huì)計(jì)工作滿5年 2）本科

50、：從事會(huì)計(jì)工作滿4年 3）雙學(xué)士、研究生：從事會(huì)計(jì)工作滿2年 4）碩士學(xué)位：從事會(huì)計(jì)工作滿1年 5）博士學(xué)位：從事會(huì)計(jì)工作滿0年會(huì)計(jì)工作年限：取得學(xué)歷前、后的會(huì)計(jì)工作時(shí)間總和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書管理：年檢制度考試合格，由省級(jí)人事部門頒發(fā)證書，全國有效。（證書由人事部統(tǒng)一印制，人事部、財(cái)政部?。?duì)偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)證和資格證明 A、由會(huì)計(jì)考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或在考試期間的違紀(jì)行為的 B、由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書 C、2年內(nèi)不得再考五、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：（一）根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置（二）形式： 一人一崗 一人多崗 沒有“多人多崗” 一崗多人符合內(nèi)部牽制制度：出納不得兼管稽核；會(huì)計(jì)檔

51、案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的登記。會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：有計(jì)劃輪崗會(huì)計(jì)(kui j)崗位：（12種）不屬于(shy)會(huì)計(jì)人員的：檔案部門(bmn)有會(huì)計(jì)檔案保管員，醫(yī)院門診收費(fèi)員，住院處收費(fèi)員，藥品庫房記賬員，商場(chǎng)收銀員，審計(jì)人員。12種會(huì)計(jì)人員： 1、總會(huì)計(jì)師高層會(huì)計(jì)人員12種會(huì)計(jì)崗位： 2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）中層會(huì)計(jì)人員 3、出納 4、稽核 5、資本、基金核算 6、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)核算 7、工資核算 8、財(cái)產(chǎn)物資核算 9、總賬 10、財(cái)務(wù)報(bào)告編制 11、會(huì)計(jì)電算化 12、會(huì)計(jì)檔案管理（五）總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師條例1、不是專業(yè)技術(shù)職務(wù)，是行政職務(wù)，屬于高層行政領(lǐng)導(dǎo)成員2

52、、總會(huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限依照總會(huì)計(jì)師條例的規(guī)定 依照國務(wù)院的規(guī)定3范圍： 國有的大中型企業(yè)必須設(shè) 國有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)總會(huì)計(jì)師 國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大中型企業(yè) 大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不得再設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職任職資格 會(huì)計(jì)證 會(huì)計(jì)師以上技術(shù)資格 取得會(huì)計(jì)師以上技術(shù)資格后，主管財(cái)務(wù)工作滿3年任免程序：由單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名，政府主管部門任免或聘任。六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（一）交接范圍：1、調(diào)動(dòng)工作 2、離職 沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)工作或離職。 3、臨時(shí)離職或因病不能工作 4、臨時(shí)離職或因病不能工作恢復(fù)工作的（二）移交人： 親自交接 不能親自移

53、交的，委托他人（不是授權(quán)他人）經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)交接程序：準(zhǔn)備：移交人在最后一筆業(yè)務(wù)的余額后蓋章。點(diǎn)收 1）按賬面余額逐項(xiàng)點(diǎn)收 2）有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按會(huì)計(jì)賬簿余額交接。數(shù)量必須一致。 3）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章和其他物品，必須交接 4）電算化單位：必須在實(shí)際操作狀態(tài)下交接。3、專人監(jiān)交 一般會(huì)計(jì)：由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：由單位負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管人員） 必要時(shí)，主管單位可派人共同監(jiān)交4、交接后：繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿 移交(yjio)清冊(cè)一式三份交接人員(rnyun)的責(zé)任：由移交(yjio)人負(fù)責(zé) 由接替人負(fù)責(zé) 交接時(shí)移交人員

54、對(duì)移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。不能因移交，而推脫責(zé)任。1.6法律責(zé)任一、會(huì)計(jì)法中法律責(zé)任形式： 行政責(zé)任 行政處罰：暫扣或吊銷執(zhí)照、行政拘留；警告、罰款 沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證 行政處分：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除 刑事責(zé)任：有期徒刑、死刑 罰金、拘役無民事責(zé)任行政責(zé)任形式包括：責(zé)令限期改正、罰款、對(duì)國家工作人員的行政處分、對(duì)會(huì)計(jì)人員的吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格、通報(bào)刑事責(zé)任：有期徒刑、拘役、罰金二、違反會(huì)計(jì)法的行為及其法律責(zé)任（第42條47條）第42條、43條、44條、45條：罰款：200020000元；300050000元；5000500

55、00元；5000100000元對(duì)個(gè)人：200020000元（低罰款）；300050000元（高罰款）對(duì)單位：5000100000元（高罰款）；300050000元（低罰款）500050000元；針對(duì)授意、指示、強(qiáng)令的人。第46條：無罰款。（打擊報(bào)復(fù)的），有行政處分和刑事責(zé)任第47條：只有行政處分（檢舉的）第42條：一般違法行為：責(zé)令限期改正；第43條：偽造、變?cè)臁⑻峁┨摷贂?huì)計(jì)報(bào)告第44條：隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料 通報(bào)；（一）違法行為法律責(zé)任一般違法行為：10種（會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、會(huì)計(jì)管理方面的）不依法設(shè)賬 1）不設(shè)賬 未按規(guī)定種類未按規(guī)定形式未按規(guī)定要求私設(shè)賬簿 1）兩套賬、多本賬、賬外設(shè)賬、私

56、設(shè)小金庫 2）不納入統(tǒng)一賬簿中核算3、未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不合規(guī)定4、發(fā)未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證登賬或登賬不合規(guī)定5、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法6、向不同使用者提供報(bào)告編制依據(jù)不一致的7、未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或記賬本位幣8、未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的9、未按規(guī)定建立會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或拒絕依法的監(jiān)督10、任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的1、由縣級(jí)以上財(cái)政部門給出行政處罰 1）責(zé)令限期改正 2）罰款 對(duì)單位：3000-50000元 對(duì)個(gè)人：2000-20000元3）對(duì)會(huì)計(jì)人員：情節(jié)嚴(yán)重的吊銷會(huì)計(jì)證4）國家工作人員：由所在單位或有關(guān)單位給予行政處分。2、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任偽造

57、、變?cè)鞈{證、賬簿、提供虛假報(bào)告隱匿或銷毀憑證、賬簿、報(bào)告由縣級(jí)以上財(cái)政部門給予行政處罰通報(bào)2）罰款 對(duì)單位：5000-100000元 對(duì)個(gè)人：3000-50000元3）國家工作人員：同所在單位或有關(guān)單位給予撤職開除行政處分4）對(duì)會(huì)計(jì)人員：吊銷會(huì)計(jì)證2、構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任（四）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)?、編制虛假?bào)告或隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的1、由縣級(jí)以上財(cái)政部門給予行政處罰1）罰款：5000-50000元2）國家工作人員：降級(jí)、撤職、開除行政處分2、構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任（五）單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)的1、不構(gòu)成犯罪的：由所在單位或有關(guān)單位給予行政處分2

58、、構(gòu)成犯罪的：追究刑事責(zé)任打擊報(bào)復(fù)罪，處3年以下有期徒刑或拘役3、補(bǔ)救措施：恢復(fù)名譽(yù)、原有職務(wù)、級(jí)別（無職稱）（六）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的同所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分（二）犯罪行為刑事責(zé)任偷稅罪偷稅額在1萬元以上，且偷稅比例在10%以上的1、1萬元以上10萬元以下 10%以上30%以下1、3年以下有期徒刑或拘役2、罰金：1倍5倍2、10萬元以上 30%以上1、3-7年有期徒刑或拘役2、罰金：1倍5倍（二）提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)告罪對(duì)直接責(zé)任人：3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元20萬元罰金（三）提供虛假證明文件罪中介機(jī)構(gòu)1、5年以下有期徒刑或拘役，并處罰金2、索取

59、他人財(cái)物或非法收受他人財(cái)物的：5年10年有期徒刑或拘役，并處罰金。偷稅(tu shu)行為：偷稅(tu shu)金額在1萬元以下；或偷稅比例(bl)在10%以下（）偷稅罪：偷稅金額在1萬元以上，且偷稅比例在10%以上（三）、既違反會(huì)計(jì)法同時(shí)又違反其他法律規(guī)定的行為及處罰：1、違反會(huì)計(jì)法和商業(yè)銀行法由中國人民銀行給予行政處罰：1）責(zé)令改正 2）沒收違法所得，并處1倍5倍罰款 3）無違法所得：10萬元50萬元罰款 4）嚴(yán)重的：停業(yè)整頓或吊銷經(jīng)營許可證 構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任違反會(huì)計(jì)法和稅收征收管理法由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰 1）責(zé)令限期改正 2）逾期不改正的，處2000元以下罰款，20001000

60、0元 3）偷稅行為 偷稅額在1萬元以下 追繳偷稅款，并處 偷稅比例10%以下 偷稅額50%-5倍罰款對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款其他的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰雙重調(diào)整范圍： 不包括工商行政管理部門。支付結(jié)算制度2.1支付結(jié)算概述支付結(jié)算的分類：結(jié)算 現(xiàn)金結(jié)算 非現(xiàn)金結(jié)算 票據(jù)結(jié)算 支票結(jié)算 （支付結(jié)算） 銀行本票結(jié)算 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 銀行匯票結(jié)算 商業(yè)匯票結(jié)算 非票據(jù)結(jié)算 匯兌 委托收款 異地托收承付 信用卡支付結(jié)算按是否在同一票據(jù)交換區(qū)域分 同城結(jié)算 支票 銀行本票 銀行匯票 商業(yè)匯票 既可同城 委托收款 異地(yd)結(jié)算 銀行匯票 也可異地(yd) 商業(yè)(