《華碩公司應(yīng)收賬款管理調(diào)查報(bào)告》

1、提綱一、調(diào)查企業(yè)概述二、調(diào)查方案設(shè)計(jì)思路（一）研究的目的及意義（二）調(diào)查的時(shí)間、對(duì)象（三）調(diào)查的基本思路（四）調(diào)查的主要方法三、華碩電腦公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀（一）近5年應(yīng)收賬款情況（二）應(yīng)收賬款賬齡分析（三）應(yīng)收賬款壞賬率四、華碩電腦公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（一）壞賬準(zhǔn)備提取不合理（二）部門業(yè)務(wù)溝通不暢（三）應(yīng)收賬款收現(xiàn)期長(zhǎng)五、完善華碩電腦公司應(yīng)收賬款管理的措施和建議（一）建立壞賬準(zhǔn)備制度（二）合理的維護(hù)客戶關(guān)系（三）定期分析應(yīng)收賬款賬齡華碩公司應(yīng)收賬款管理調(diào)查報(bào)告一、調(diào)查企業(yè)概述華碩電腦（上海）成立于1989年，是世界知名的主板制造商，也是 全球三大消費(fèi)類筆記本品牌之一。華碩一直致力于質(zhì)量

2、和創(chuàng)新，并不斷為消費(fèi)者 和企業(yè)用戶提供新的技術(shù)解決方案。2011年，華碩推出市場(chǎng)上的變形片，受到 國(guó)內(nèi)外專業(yè)人士的高度贊賞。10月，推出了一款超薄筆記本電腦ZENB00K。憑借 “追尋無(wú)與倫比”品牌的核心理念，在注重創(chuàng)新和質(zhì)量的同時(shí)，華碩還致力于社 會(huì)福利，教育和文化以及環(huán)境保護(hù)。它還在歐洲，美國(guó)，日本和臺(tái)灣等國(guó)際環(huán)境 中贏得了許多認(rèn)可和認(rèn)證，以設(shè)計(jì)體貼。人性化和觸動(dòng)3c技術(shù)產(chǎn)品的初衷是繼 續(xù)為消費(fèi)者帶來(lái)卓越的體驗(yàn)價(jià)值。二、調(diào)查方案設(shè)計(jì)思路（一）研究的目的及意義應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成局部，這些被客戶免費(fèi)或者低費(fèi)用占有 的資源只有在回流到本公司再生產(chǎn)的過(guò)程中，才能產(chǎn)生新的價(jià)值。資本利用

3、的效 率，流動(dòng)的快慢對(duì)于股東資金回報(bào)的重要性不言而喻。研究應(yīng)收賬款的管理可以 發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題、找出對(duì)策，目的是改善企業(yè)的現(xiàn)金流，維護(hù)平等互利和可持續(xù) 開(kāi)展的上下游客戶關(guān)系，完善企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)分工合作，以到達(dá)隨時(shí)監(jiān)控 和管理應(yīng)收賬款在一個(gè)合理可控范圍內(nèi)的目標(biāo)。對(duì)于中國(guó)的所有企業(yè)而言，加強(qiáng) 對(duì)應(yīng)收賬款管理，提高資金周轉(zhuǎn)速度是十分重要的。（二）調(diào)查的時(shí)間、對(duì)象調(diào)查時(shí)間：2019年03月10日至2019年5月10日止調(diào)查對(duì)象：華碩電腦（上海）（三）調(diào)查的基本思路本文首先對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的制度等相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行研究，確立本文調(diào)查研 究的理論基礎(chǔ)；其次是以華碩電腦（上海）為案例，分析應(yīng)收賬款管理的 問(wèn)

4、題及原因，找出解決對(duì)策，理論結(jié)合實(shí)際進(jìn)行調(diào)查研究。（四）調(diào)查的主要方法本文將采用數(shù)據(jù)分析法和文獻(xiàn)法研究分析華碩電腦（上海）的應(yīng)收 賬款管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題以及原因。三、華碩電腦公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀筆者從2019年03月10日至5月10日止對(duì)華碩電腦（上海）的應(yīng)收 賬款管理情況做了相關(guān)調(diào)查。對(duì)公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析總結(jié)，情況如下: （一）近5年應(yīng)收賬款情況華碩電腦公司在2013-2017年近5年應(yīng)收賬款情況如圖3. 1所示：圖3. 1華碩電腦公司在2013-2017年的5年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中應(yīng)收賬款趨勢(shì)圖圖3. 1華碩電腦公司在2013-2017年的5年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中應(yīng)收賬款趨勢(shì)圖25%20%15%1

5、0%5%0%從圖3.1可以看出，截至2017年，華碩電腦公司的應(yīng)收賬款比例對(duì)公司總 資產(chǎn)的構(gòu)成有重大影響。截至年末，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的約21%,占銷售額的 比重約30%的收入，平均不穩(wěn)定的銷售期超過(guò)100天。應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的 比率是衡量企業(yè)資本占用的重要指標(biāo)，比例越大，資本占用情況越嚴(yán)重，資本周 轉(zhuǎn)率越低。（二）應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡分析法是從流動(dòng)性角度反映應(yīng)收賬款的質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍通過(guò)編 制應(yīng)收賬款賬齡分析表，來(lái)分析逾期賬款的時(shí)間排布和占比情況?；趹?yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法，華碩電腦公司應(yīng)收賬款賬齡情況統(tǒng)計(jì)如表3.1所示。表3.1華碩電腦公司2017年12月底應(yīng)收賬款賬齡情況期限劃分（天

6、）存量（萬(wàn)元）占比（盼0-30733. 0536. 65%31-60528. 9126. 45%61-90221. 1711.06%91-120148.797. 44%121-150114. 305. 72%151-18085.474. 27%181-360159. 928. 00%361-7208. 340. 42%小計(jì)1999.95100. 00%0.42% 0-30 31-60 61-90 91-120 121-150 151-180 181-360 361-720圖3. 2華碩電腦公司2017年12月底應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)根據(jù)表3. 1和圖3. 2統(tǒng)計(jì),華碩電腦公司的應(yīng)收賬款賬齡有為91.

7、 58%在180 天內(nèi)，超過(guò)8. 42%的應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)180天，超過(guò)180天的總金額為168萬(wàn) 元。由于公司所銷售的是服務(wù)而非商品，不會(huì)涉及到產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題和售后服務(wù)的 爭(zhēng)議，因此正常來(lái)講，如果逾期已經(jīng)超過(guò)180天，很可能最終出現(xiàn)不支付的情況。 在這種情況下，如果此類超長(zhǎng)期支付在公司銷售額中的占比過(guò)大，其勢(shì)必對(duì)公司 財(cái)務(wù)造成壓力。付款行為調(diào)查的這一結(jié)果說(shuō)明，有必要緩解來(lái)自長(zhǎng)期大規(guī)模逾期 支付造成的財(cái)務(wù)壓力。（三）應(yīng)收賬款壞賬率表3. 2華碩電腦公司2013-2017年應(yīng)收賬款壞賬表20132014201520162017壞賬7.813. 647. 240. 1664. 20壞賬率0. 18%

8、0. 07%0. 13%0. 00%0. 89%圖3. 3華碩電腦公司2013-2017年應(yīng)收賬款壞賬趨勢(shì)圖從表3.2和圖3.3可以看出，華碩電腦公司的應(yīng)收賬款壞賬率不算太高，即 使在最高的一年2017年，應(yīng)收賬款率也小于1%。而2017年的64萬(wàn)元明顯高于 以前年度，原因是2017年年底統(tǒng)一將賬齡超過(guò)720天的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬， 而以前年度沒(méi)有對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行處理。U!、華碩電腦公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（一）壞賬準(zhǔn)備提取不合理從上表可以看出，到了 2017年底，逾期超過(guò)720天的應(yīng)收賬款余額占總應(yīng) 收賬款余額的3. 2K,而超過(guò)720天的款項(xiàng)收回的可能性已經(jīng)非常小了，于是財(cái) 務(wù)人

9、員按照公司的要求，將賬齡超過(guò)720天的應(yīng)收賬款按照100%的比例轉(zhuǎn)入了 壞賬準(zhǔn)備，即使，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，依然沒(méi)有進(jìn)費(fèi)用。這 種做法在日常核算中對(duì)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，忽視了壞賬損失 與應(yīng)收賬款的聯(lián)系，賬務(wù)處理不夠謹(jǐn)慎，也不符合我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定。（二）部門業(yè)務(wù)溝通不暢在華碩電腦公司的工作中，應(yīng)收賬款管理需要財(cái)務(wù)部向業(yè)務(wù)部門進(jìn)行確認(rèn)， 然而作為負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)部門，在地位、影響力方面比業(yè)務(wù)部門弱，財(cái)務(wù)部 門僅僅是個(gè)記賬部門，匯總一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)決策不能夠起到影響作用，無(wú) 法發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能，在與業(yè)務(wù)部門在應(yīng)收賬款的合作中也常常得不到對(duì)方積 極的配合。這

10、就影響了財(cái)務(wù)部及時(shí)準(zhǔn)確的向客戶發(fā)出賬單，在遇到客戶有疑義的 賬單時(shí)常常需要耽誤一定的時(shí)間等業(yè)務(wù)部門的反應(yīng)確認(rèn)。（三）應(yīng)收賬款收現(xiàn)期長(zhǎng)華碩電腦公司的資金來(lái)源有兩局部，一局部是本地客戶的收款（占27%的總 銷售額），而這一局部缺乏以支持華碩電腦公司的日常運(yùn)營(yíng)，另一局部是公司的 運(yùn)營(yíng)。從整體來(lái)講，營(yíng)運(yùn)資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要。根據(jù)之前的數(shù)據(jù)顯示，華 碩電腦公司應(yīng)收賬款的銷售未清賬期平均值為109天。相比其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，咨詢 行業(yè)不需要經(jīng)過(guò)復(fù)雜的生產(chǎn)流程，資金的流轉(zhuǎn)過(guò)程相對(duì)來(lái)說(shuō)比擬簡(jiǎn)單，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 者通常的數(shù)據(jù)是30天左右，華碩電腦公司的資金流轉(zhuǎn)速度相對(duì)較慢，因此有必 要采取措施縮短應(yīng)收賬款的收現(xiàn)時(shí)間。五

11、、完善華碩電腦公司應(yīng)收賬款管理的措施和建議（一）建立壞賬準(zhǔn)備制度應(yīng)收賬款是因?yàn)樯虡I(yè)信用而產(chǎn)生的債權(quán)資產(chǎn)。不同的企業(yè)所處的具體環(huán)境各 不相同，世界上大多數(shù)國(guó)家一般既不規(guī)定企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法，也不具體規(guī) 定計(jì)提比例，但都要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量 情況，以及其他有關(guān)信息合理估計(jì)。我國(guó)稅法允許企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提 0.3%-0.5%壞賬準(zhǔn)備。因此，華碩電腦公司需要建立壞賬準(zhǔn)備制度，采用合適的 方法對(duì)壞賬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以披露。（二）合理的維護(hù)客戶關(guān)系華碩電腦公司需要關(guān)注員工向客戶提供的服務(wù)質(zhì)量，同時(shí)要關(guān)注員工的工作 強(qiáng)度的忠誠(chéng)度培養(yǎng)來(lái)降低員工的離職率，進(jìn)而保證客戶的滿意度，從而更好的維 護(hù)現(xiàn)有的客戶關(guān)系，進(jìn)而促進(jìn)收款工作的順暢進(jìn)行。同時(shí)，公司應(yīng)該通過(guò)獎(jiǎng)金激 勵(lì)等方式，鼓勵(lì)顧問(wèn)在服務(wù)過(guò)程中去開(kāi)掘更多的業(yè)務(wù)工程。從而使公司實(shí)現(xiàn)真正 的收入增長(zhǎng)，而不應(yīng)該通過(guò)提前確認(rèn)收入的方式，只在賬面上完成上級(jí)的指標(biāo)。（三）定期分析應(yīng)收賬款賬齡華碩電腦公司需在每月月初對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，針對(duì)不同的賬齡采取 不同的收賬方式。特別是對(duì)于賬齡超過(guò)180天的應(yīng)收賬