日本的成品油價(jià)格與稅收

1、日本的成品油價(jià)格與稅收百克網(wǎng)：2009-7-517:50:18文章來源:本站日本是一個(gè)石油資源嚴(yán)重匱乏的國家，幾乎所有的石油都依賴進(jìn)口。二戰(zhàn)以后隨著日本經(jīng)濟(jì)的騰飛，對(duì)石油的消費(fèi)急劇增加。1973年爆發(fā)第一次石油危機(jī)時(shí)，日本的石油對(duì)外依存度一度達(dá)到了77.4%。石油危機(jī)使得政府對(duì)能源安全問題越來越重視，采取了加強(qiáng)石油儲(chǔ)備、開展石油外交、全社會(huì)節(jié)約能耗、大力發(fā)展替代能源等多種政策以減少日本對(duì)石油的依賴。但目前石油仍是日本能源結(jié)構(gòu)中最重要的部分，它占一次能源消費(fèi)的比例約為50%。成品油消費(fèi)是石油消費(fèi)的主要組成部分，成品油的價(jià)格機(jī)制和稅收是調(diào)節(jié)消費(fèi)的重要手段，對(duì)日本的能源消費(fèi)產(chǎn)生了不小的影響。1日本成

2、品油的價(jià)格水平及價(jià)格構(gòu)成1.1近年來日本成品油價(jià)格變動(dòng)情況近10年來日本汽油和柴油價(jià)格月度變化曲線示于圖1。時(shí)間/年月圖1近10年來日本汽油和柴油價(jià)格月度變化曲線從圖1中可以看出，1998年1月至2004年6月，日本的汽油和柴油月度平均零售價(jià)格保持了穩(wěn)中有升的趨勢(shì)，普通汽油（RON91）價(jià)格在100日元/L上下波動(dòng)，一般路用柴油價(jià)格穩(wěn)定在8090日元/L左右；從2004年第三季度起，汽油和柴油價(jià)格增長的速度加快，2006年9月，汽油價(jià)格達(dá)到144日元/L，比1998年1月增長了46.9%，柴油價(jià)格為121日元/L，比1998年1月增長了51.2%；2007年以來，日本的汽柴油價(jià)格隨著國際原油價(jià)

3、格一路走高而繼續(xù)攀高，2008年8月達(dá)到了近年來的頂峰，汽、柴油的零售均價(jià)創(chuàng)下185日元/L及167日元/L的新高。之后隨著國際油價(jià)暴跌，價(jià)格開始回落。日本汽柴油價(jià)格隨國際市場(chǎng)WTI原油和Brent原油價(jià)格波動(dòng)情況示于圖2。、04皚0.2慕0汽油i；-Ar-WTEi-flhi頂廊制i圖2日本汽柴油價(jià)格隨國際市場(chǎng)WTI原油和Brent原油價(jià)格波動(dòng)情況從圖2中可以看出，日本國內(nèi)汽油和柴油價(jià)格的波動(dòng)與國際原油市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)保持了一致。1.2當(dāng)前日本成品油的價(jià)格構(gòu)成1.2.1汽油價(jià)格構(gòu)成在日本，汽油零售價(jià)格主要由原油成本、煉油毛利和稅構(gòu)成。原油成本指進(jìn)口原油的到岸價(jià)格加上進(jìn)口時(shí)征收的關(guān)稅（2006

4、年3月已取消）、石油稅等；煉油毛利即煉油加工費(fèi)用、利潤及流通成本，主要包括煉制成本、儲(chǔ)備成本、運(yùn)輸費(fèi)用、銷售成本等；稅主要包括一般消費(fèi)稅和汽油稅。表1中顯示了91號(hào)無鉛汽油零售價(jià)格中不含稅價(jià)格與含稅價(jià)格的對(duì)比構(gòu)成。表1日本91號(hào)無鉛汽油零售價(jià)格中不含稅價(jià)格與含稅價(jià)格的對(duì)比構(gòu)成日元兀-硬希樽聊總腴罪抿墳占怵怙比*1懣】則年引】刁圧$153JS4L758.599jfi5JL73年球廠越39.1商5S.4刃肌J飄3839J9扁觀甜.g60J71998年貳4現(xiàn)3K253曲4t.fi5S.49(1.6604(1郵評(píng)】響敬豹處姑5K4%46U3S弼年和2耘37.153JS4558.3954hill9年：3

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8、J180J3MGIW806040200圖3日本91號(hào)無鉛汽油季度價(jià)稅構(gòu)成T80-一|.一丄；JI11Ii3一L_1.ILIIIIIIIIj_I丨IJ1.lIIi10019981旳9200020012002200320042005200620072(0?年份不含稅價(jià)格;汽油稅;口一消費(fèi)稅從圖3日本91號(hào)無鉛汽油季度價(jià)稅構(gòu)成中三塊不同顏色表示不含稅價(jià)格、汽油稅和消費(fèi)稅的面積變化趨勢(shì)可以看出，由于汽油稅為從量稅，多年來稅額都保持不變，而一般消費(fèi)稅課稅的稅基為稅后（含汽油稅）總價(jià)，稅率為5%,因此隨著汽油價(jià)格的不斷升咼，油價(jià)中不含稅部分所占的比例越來越大，消費(fèi)稅的比例保持在4.7%4.8%，汽油稅所占

9、比例逐步縮小。1.2.2柴油價(jià)格構(gòu)成柴油的價(jià)格構(gòu)成與汽油類似，也是由原油成本、煉油毛利和稅三塊構(gòu)成。其中稅主要包括一般消費(fèi)稅和柴油稅（也叫柴油交易稅）。表2顯示了一般路用柴油零售價(jià)格的價(jià)稅構(gòu)成。表2般路用柴油零售價(jià)格的價(jià)稅構(gòu)成/L-般路用柴油不含稅價(jià)格特殊消費(fèi)稅（柴油交易稅一繪消費(fèi)稅總稅額含稅價(jià)稅收占價(jià)格比例/%1998年艮1孕皮45.23X12.334.479,643.221998年韻2李度43.532.12.234.377.844.091998年第3季度42.912_234.377244.431998*4*42.832.12J34.27744.42牟第李度42.632J2A34.276.K

10、44.531年第李度42.732.2J34.276.944.471999年第3宰度44.432.12.23437B.743.581999年第4李度46.632.12.334.48142472000年第1李度47.232,12.434.5BI.742.232000年贛2季度47.332.12.434.581.842.182000年弟3季度4-R.732,12.434.583.241.472000年第4李度49.R32.11534.6R4.441.002001年第1李度52.S32.14336.4K9.240.812001年第2李度4S.232.1436.1H4342.R22001年第3孝度511

11、32.14.236.3B7.44IJ32001年第4季度49.632.14.136.2B5.B42.192002年那1李度47.632.1436.183.743.132002年第2季度48.532,1436.1K4.642.672OQ2年第3李度4&432,1436.1K4.542.722002年第4李度48.532.1436.1K4.642.672003年第1季度49.332.12.534.6H3.941.242003年第2李度51.632.12.634.7H6340/212003年第3孝度49.932J2.534.6B4.540,952003年第4李度4S.932.12.434.5B3.4

12、41372004年第1李度48.932.12.434.583.441.372M*2*5ft132J2.534.684,740.85一般路用柴油不含稅價(jià)格椅殊消赍枳（柴油交易稅）一般消費(fèi)稅總稅額含稅價(jià)祝牧占價(jià)梧比例慈2004年第3李度56.432.12834.99IJ3B.232004年第4李度57.732.12.93592.737.762005年第1李負(fù)56.5麗2.B34.991.43K.I82005年第2李度63.732.13.235.39935.662005年第3李度69.53213.435510533.812005年第4李血713213用35,7106.733.462006年第1李皮7

13、1.332.13.635.710733.362006年第2李度75.53213.S35.9II1.432.232006年英3李護(hù)B2.I3214.136.2IIH330.64)2006479332.1436.1115.43L2S2007年第1李度74.H狂I3.735.H110.632.372007年第2李度7K.632,13.936114.631.412（X）7年第3李度B5.63214336.412229.842007年第4李度91.632.14.636.7I2R.328.602008年第1李度95.43214.836.9132327.892008年第2李度W.932.15.037.113

14、727.082008年第3李度124.732.16.23S.316323.50圖4日本一般路用柴油季度售價(jià)稅構(gòu)成0I刪葢QCZVU32罔220（曰2DU4ZflOS2KK172一不含稅詢懵一柴軸楓一消斟悅200礎(chǔ)80從圖4日本一般路用柴油季度售價(jià)稅構(gòu)成中三塊不同顏色表示柴油不含稅價(jià)、柴油稅和消費(fèi)稅的面積變化趨勢(shì)可以看出，由于柴油交易稅的稅額不變，一般消費(fèi)稅按不含稅凈價(jià)5%的稅率征收，因此隨著柴油價(jià)格上漲，凈價(jià)部分所占比例越來越大，柴油交易稅的比例越來越小，一般消費(fèi)稅的比例一直較小。2日本的成品油價(jià)格機(jī)制演變20世紀(jì)70年代，日本實(shí)行的是“汽油獨(dú)自高價(jià)”的價(jià)格體系。這是日本政府在第一次石油危機(jī)爆

15、發(fā)時(shí)，為了減少原油價(jià)格大幅度上漲對(duì)國民生活的影響，采取行政定價(jià)的方法，將原油價(jià)格上升的成本轉(zhuǎn)嫁到汽油價(jià)格上，以抑制煤油、柴油、重油價(jià)格的上升。在此階段行政定價(jià)的方法是，當(dāng)原油價(jià)格上漲時(shí)，對(duì)煤油和LPG（液化石油氣）實(shí)行固定價(jià)格，對(duì)柴油和重油A的價(jià)格略有控制，其他的成品油按照原油價(jià)格同比率上漲。這樣，造成了煤油、LPG價(jià)格與汽油價(jià)格的價(jià)差越來越大。20世紀(jì)80年代末，在日本泡沫經(jīng)濟(jì)崩潰、日元升值的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，政府開始放松成品油市場(chǎng)管制，實(shí)行根據(jù)原油進(jìn)口成本的月定批發(fā)價(jià)制度，即把原油（含進(jìn)口成品油）相關(guān)的成本作為對(duì)象，以前一個(gè)月離岸價(jià)和近一個(gè)月內(nèi)的平均匯率為基礎(chǔ)，確定與前一個(gè)月相比變動(dòng)的幅度，據(jù)此

16、來修訂本月的批發(fā)價(jià)格，這種按月修訂價(jià)格的方法使得成品油的批發(fā)價(jià)格能比較迅速、順暢地向零售價(jià)格轉(zhuǎn)移，確保了石油行業(yè)的收益。20世紀(jì)90年代中后期，為了保證公平的市場(chǎng)競爭，實(shí)現(xiàn)安全供給和有效供給相平衡的成品油供應(yīng)體制，政府進(jìn)一步放松了價(jià)格管制。1997年日本以成品油進(jìn)口自由化為契機(jī)，逐步開放市場(chǎng)，直至2002年廢除石油業(yè)法取消了行政手段對(duì)石油供需的調(diào)整管制，采取了與國際接軌的新的價(jià)格體系，即按照同一水準(zhǔn)對(duì)汽油、煤油、柴油不含稅的批發(fā)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。目前，日本成品油的價(jià)格已經(jīng)完全市場(chǎng)化，由各石油公司根據(jù)市場(chǎng)供求自行定價(jià)。其中進(jìn)口原油的價(jià)格受供需關(guān)系、國際形勢(shì)、期貨市場(chǎng)的影響；成品油的價(jià)格根據(jù)原油成本、

17、煉油利潤、市場(chǎng)需求、競爭狀況等因素的變化而變動(dòng)。日本成品油的價(jià)格形式有兩種：批發(fā)價(jià)格和零售價(jià)格。批發(fā)價(jià)格是石油公司給石油銷售代理商的價(jià)格，通常是以原油供應(yīng)成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售管理費(fèi)等石油公司的成本為基礎(chǔ)決定的。制定的批發(fā)價(jià)格有兩種類型：一種是反映每月成本的“成本連動(dòng)型”，另一種是反映各地區(qū)市場(chǎng)狀況的“市場(chǎng)連動(dòng)型”。零售價(jià)格是加油站根據(jù)批發(fā)價(jià)格、周邊的市場(chǎng)情況、公司的財(cái)務(wù)核算決定的銷售價(jià)格。由于加油站的收益、周邊的市場(chǎng)狀況不同，各加油站間就會(huì)產(chǎn)生零售價(jià)差。3日本對(duì)成品油的稅收政策在日本，針對(duì)汽、柴油消費(fèi)征收的稅主要有2種，即特定消費(fèi)稅和一般消費(fèi)稅。31特定消費(fèi)稅（1）汽油稅（含揮發(fā)油稅和地

18、方道路稅）。揮發(fā)油稅屬于國稅。它是對(duì)從煉油廠裝運(yùn)或保稅區(qū)提貨的汽油征收的一種間接稅，納稅人為國內(nèi)生產(chǎn)汽油的制造商和進(jìn)口汽油的進(jìn)口商。根據(jù)日本的道路收費(fèi)收入相關(guān)特別法，揮發(fā)油稅首先收歸國家普通賬戶，然后轉(zhuǎn)到道路建設(shè)與改善的特別賬戶，用于道路交通的建設(shè)和改善。目前揮發(fā)油稅的稅率為48.6日元/L。地方道路稅設(shè)立于1955年，主要用于都道府縣以及大城市的道路建設(shè)和改善，其稅收根據(jù)道路面積分撥給都道府縣以及指定市。地方道路稅與揮發(fā)油稅一起征收，目前稅率為5.2日元/L。由于兩稅在同一環(huán)節(jié)一起征收，因此常把兩稅合稱為汽油稅，其稅率合計(jì)為53.8日元/L。2005年日本汽油稅收入為3.23萬億日元，占日本

19、石油諸稅收入（5萬億日元，不含一般消費(fèi)稅）的64%，被認(rèn)為是日本國內(nèi)高稅率的稅種。（2）柴油稅（也稱柴油交易稅）伴隨汽車柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的普及，在謀求與汽油征稅平衡的同時(shí)，為了確保地方道路建設(shè)的財(cái)政來源，日本于1956年設(shè)立柴油交易稅。柴油稅征收對(duì)象僅限于汽車用柴油。柴油交易稅與汽油稅不同，它屬于地方稅，采取“特別征收制度”，即柴油銷售商作為“特別征收義務(wù)者”，在消費(fèi)者付貨款時(shí)繳納稅額。柴油交易稅從1993年12月1日起由最初設(shè)立時(shí)的6日元/L上漲到32.1日元/L3.2般消費(fèi)稅日本從1989年實(shí)行消費(fèi)稅制度，稅率為3%，1997年修改消費(fèi)稅稅率至5%,稅負(fù)由最終消費(fèi)者承擔(dān)。值得注意的是，對(duì)汽油征收的一般消費(fèi)稅是對(duì)包含汽油稅在