2021年注冊稅務(wù)師考試稅法一模擬試題及答案(一)

1、2021 年注冊稅務(wù)師考試稅法一模擬試題及答案一、單項選擇題1、下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是（ ） 。A字面解釋日擴大解釋C行政解釋DX司法解釋2、國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法屬于（ ） 。A稅收法律日稅收規(guī)章C稅收法規(guī)D稅收通則3、在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用（ ）原則。A屬人主義以屬地主義C屬人或?qū)俚谼屬人和屬地相結(jié)合對未按照規(guī)定安裝、 使用稅控裝置、 或者損毀或者擅自改動稅控裝置的， 可以處 （ 以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以（ ）的罰款。1000元，2021 元以上10000元以下1000元，1000 元以上10000元以下2021元，2021 元

2、以上10000元以下5000元，5000 元以上10000元以下自 2021 年 5 月 1 日起， 稅務(wù)機關(guān)除責令納稅人限期繳納稅款外， 還可以對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款（ ）的滯納金。A 0.5 %o以1%0C 2%oDX 5%oA解析：滯納金的征收比例為0.5 %。6、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記，其期限是自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（ ）內(nèi)。5 日10 日15 日30 日7、速算扣除數(shù)的作用主要是（ ） 。A確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)日減緩稅率累進的速度C使計算準確D簡化計算8、一般來說，所得課稅采?。ǎ┑男问?。A按期納稅日按次納稅

3、C按年計征，分期預繳D按次計征，匯總繳納9、企業(yè)外購的下列貨物，可以作進項稅額抵扣的是（） 。A、外購的貨物用于固定資產(chǎn)建造日外購的禮品無償贈送給客戶C外購的洗滌用品用于職工福利D外購糧食用于本企業(yè)食堂10、下列各項收入中，應(yīng)納增值稅的是（） 。A電視臺廣告播映收入日郵政部門郵務(wù)物品銷售收入C裝修公司的裝修收入D商店銷售化妝品收11、某服裝商店（屬一般納稅人）直接從服裝廠購進各種服裝銷售。 2021 年 4 月份購 進各種服裝價款40000 元，服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是6800 元。該店當月銷售收入 82021 元，該店當月應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。714051153860263

4、412、下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是（） 。A、銷售原材料支付的運輸費用日外購電力支付的運輸費用C外購非應(yīng)稅項目的運輸費用D向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運輸費用銷售自己使用過的固定資產(chǎn)， 按照增值稅法的有關(guān)規(guī)定， 一定不用繳納增值稅的是（）。A、小汽車日摩托車C舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車D列入企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)目錄并低于原值的電焊機14、某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7 萬元（含稅） ，當期發(fā)出包裝物收取押金2.34 萬元， 當期逾期未歸還包裝物押金為 7.02 萬元。 該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為（ ）萬元。18.719.0419.7220.0615

5、、按照增值稅有關(guān)規(guī)定，下列計算增值稅依據(jù)正確的是（） 。A、在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的銷售凈額日以舊換新銷售方式的銷售凈額C以物易物銷售方式的銷售凈額D還本銷售方式減去還本支出后的銷售凈額16、某商場以“買一贈一”方式銷售貨物。本期銷售A 商品 50 臺，每臺售價（含稅）23400元，同時贈送 B商品50件（B商品不含稅單價為1200元/件）。AB商品適用稅率均為 17%。該商場此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額是（）元。17000017871818000018020017、某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000 件，銷售價分別為每件70 元、 50 元、和 30 元。如果 30 元

6、/ 件的銷售價格被主管稅務(wù)機關(guān)認定為不合理，則該納稅人計算銷項稅額的銷售額應(yīng)為（ ）元。130000150000180000210000）。）起，一年內(nèi)（ ） ，方可申請一般納稅人資格180 萬元180 萬元200 萬元200 萬元,2021 年 10 月末計算出的期末留抵稅款為19 萬18、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的是（A體育彩票的發(fā)行收入 日郵政部門銷售集郵商品 C水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水 D典當行銷售死當物品 19、新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自（認定。A、工商登記之日；實際銷售額達到 日稅務(wù)登記之日；實際銷售額達到 C工商登記之日；預計銷售額達到 D稅務(wù)登記之日；實際銷售額達到

7、 20、 某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物元, 當期免抵退稅額為 15 萬元 , 則當期免抵稅額為（ ）。06 萬元9 萬元15 萬元納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費品 （酒類產(chǎn)品除外） 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在計算納稅時，其委托加工應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款應(yīng)按下列辦法處理（ ） 。A已納稅款不得扣除日已納稅款可扣除一半C已納稅款可全部扣除D應(yīng)對收回的委托加工應(yīng)稅消費品當期生產(chǎn)領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除根據(jù)消費稅法規(guī)的規(guī)定， 輪胎廠將自制的汽車輪胎 （內(nèi)胎、 外胎） 用于下列 （） ，不征收消費稅。A本企業(yè)運輸車輛日繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎C低償債務(wù)D分配給股東23、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20 輛

8、換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材300 噸，每噸鋼材2500元，該廠生產(chǎn)的同類型號小汽車銷售價格分別為 12 萬元 /輛、 8 萬元 /輛和 10 萬元 /輛，小汽車適用的消費稅稅率為5%，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費稅稅額為（）元。 （假設(shè)以上價格不含增值稅） 。375007500012021010000024、 某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒100 噸全部用于銷售， 當月取得銷售額480 萬元 （含稅） ， 當月初庫存外購糧食酒精余額為 90 萬元， 當月購進糧食酒精 110 萬元， 月末庫存外購糧食酒精 20 萬元。該廠當月應(yīng)納的消費稅是（ ） 。111 萬元112.57 萬元121 萬元102

9、.57 萬元25、下列情況中，應(yīng)按甲納稅人自制產(chǎn)品征收消費稅的是（） 。A甲提供原料為乙加工日乙提供原料委托甲加工C乙提供原料委托甲加工，甲代墊部分輔料D乙提供原料委托甲加工，甲收取加工費但未代收代繳消費稅某化妝品公司長期委托某日用化工廠加工某種護膚護發(fā)品， 收回后以其為原料繼續(xù)生產(chǎn)護膚護發(fā)品銷售。 受托方一直按照同類護發(fā)品每千克 60 元的銷售價格代收代繳消費稅，2021 年 8 月公司收回加工好的護發(fā)品 4000 千克，生產(chǎn)領(lǐng)用 3000 千克，當月銷售連續(xù)生產(chǎn)的護發(fā)品 800 箱，每箱銷售價格 600 元（不含稅） ，護膚護發(fā)品適用的消費稅稅率為8%；則當月該公司銷售護發(fā)品應(yīng)納消費稅為（

10、 ）元。1920038400288002400027、某公司從境外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價格為 70000 元， 進口關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，則消費稅應(yīng)納稅額為（）元。2625030000360004320028、委托加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方收回直接出售，并交納的稅金有（） 。A消費稅日增值稅C消費稅和增值稅D不用交稅下列各項， 不屬于按 “不分征稅類別和適用匯率， 一律按照45%的稅率征收消費稅”范圍的是（ ） 。A進口卷煙以白包卷煙C手工卷煙D殘次品卷煙某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程， 該公司自報用于計征營業(yè)稅的工程價款為 1368 萬元

11、。另外，建設(shè)單位提供建筑材料600 萬元，提前竣工獎32 萬元。則該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）萬元。6059.0442.341.0431、下列項目中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（ ） 。A、金融機構(gòu)往來利息收入日人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C人民銀行對企業(yè)貸款業(yè)務(wù)DX金融機構(gòu)出納長款收入32、個人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上的住房，下列說法中正確的是（ ） 。A繳納營業(yè)稅日免征營業(yè)稅C免征營業(yè)稅，但要繳納增值稅D繳納營業(yè)稅和增值稅33、 2021 年 1 月 1 日，王某與某海鮮大酒樓簽訂承包經(jīng)營合同。合同規(guī)定，承包期 2年，王某每年上交承包費 60000 元。 2021 年 1 月 10 日，酒樓財會人員到地方

12、稅務(wù)局辦理納稅申報，申報材料顯示， 2021 年酒樓營業(yè)收入 1001000 元，款項已收，送存銀行；成本費用 856000 元。 經(jīng)地方稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)， 東風機械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費用 50000 元，采取由原海鮮大酒樓主管部門專設(shè)備查簿上簽字記賬， 直接抵減王某上交承包費的辦法， 不足抵減的部分答應(yīng)從第二年承包費中抵減。 則 2021 年海鮮大酒樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為 （） 。47050 元49550 元50050 元52550 元34、某卡拉OK歌舞廳，門票收入 40萬元，臺位費收入15萬元，相關(guān)煙、酒、飲料收入 12 萬元，零點小食品 4.5 萬元，該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元

13、。14.313.411835、某市區(qū)的商貿(mào)企業(yè)進口一批 A應(yīng)稅消費品，成交價格 50萬美元，匯率8元，假定關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率20%，增值稅稅率17%（已取得完稅憑證）。該批消費品當期全部售出，售價1500 萬元；另外出口商品一批，出口銷售額1000 萬元（該批商品為購進，買價為 900 萬元） ，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)納城建稅為（以上價格均不含增值稅） （） 。10.71 萬元17.85 萬元11.9 萬元19.04 萬元36、在資源稅中，對于伴選礦，在確定稅目和稅額時，（） 。A、以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目日伴選礦量大的，對其核定單位稅額C伴選礦量小的，按照國家對收購單位測定的相應(yīng)品目的單

14、位稅額繳納資源稅D對以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅37、某礦山生產(chǎn)錳礦石1000 噸，銷售錳礦石1500 噸， 又用 300 噸換取了生產(chǎn)設(shè)備。 應(yīng)繳納資源稅的計稅數(shù)量為（ ）噸。130015001800280038、 某省一獨立核算的煤炭企業(yè)， 下屬一生產(chǎn)單位在外省。 2021 年該企業(yè)開采原煤340萬噸 （其中含外省生產(chǎn)單位開采的 60 萬噸） ， 當年銷售原煤300 萬噸 （其中含外省生產(chǎn)單位開采的 50 萬噸） 。 已知原煤每噸單位稅額4 元， 2021 年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為 （） 。1000 萬元1120 萬元1360 萬元1400 萬元39、李某于2021 年 8

15、月，購買一輛捷達牌轎車, 支付全部價款合計為 10.2 萬元，另支付代收臨時牌照費300 元，購買工具件及零配件2600 元， 其應(yīng)納車輛購置稅為 （ ）元。104508965.88940.28744.640、 2021 年 9 月 1 日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套電子設(shè)備。使用 1 年后項目完工， 2021 年 8 月 31 日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為 300 萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5 年，按規(guī)定公司應(yīng)補繳關(guān)稅（ ） 。12 萬元15 萬元18 萬元24 萬元二、多項選擇題1、稅法的解釋按照解釋權(quán)限劃分可分為（

16、 ） 。A立法解釋日行政解釋C限制解釋DX司法解釋2、依據(jù)稅收征管制度的規(guī)定，按稅款入庫渠道劃分，稅款征收方式主要有（ ） 。A、納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納日稅務(wù)機關(guān)自收稅款C委托代征稅款D通過網(wǎng)絡(luò)申報3、經(jīng)國務(wù)院確認，稅務(wù)行政許可包括（） 。A、監(jiān)督制定稅收規(guī)范性文件日制定企業(yè)印制發(fā)票C對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核D印花稅票代售許可4、納稅人有（）行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，可以處2021 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 2021 元以上 10000 以下的罰款。A、未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的日編造虛假計稅依據(jù)的C未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的D未按照規(guī)

17、定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的5、在累進稅率條件下, 邊際稅率與平均稅率的關(guān)系表現(xiàn)在（ ） 。A、邊際稅率與平均稅率呈反方向變化日邊際稅率往往要大于平均稅率C邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升D邊際稅率的升降直接影響到平均稅率的高低E、邊際稅率的升降與平均稅率的高低沒有直接的關(guān)系6、關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理，下列說法中正確的有（） 。A、新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前，一律按小規(guī)模納稅人管理日對新辦的擁有固定經(jīng)營場所等的大中型商貿(mào)企業(yè)，實行輔導期一般納稅人管理C納入輔導期一般納稅人管理的輔導期限為不高于6個月D對經(jīng)營規(guī)模較大的小型商貿(mào)企業(yè)可以直接按照正常的一般

18、納稅人管理E、對小型商貿(mào)企業(yè)，原則上增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元7、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，雙方協(xié)定由乙代銷甲的產(chǎn)品，售價由甲定，乙不得擅自提價； 產(chǎn)品售出后乙按銷售額收取手續(xù)費。 此項活動中甲、 乙各自承擔的納稅義務(wù)為（ ） 。A、甲為增值稅納稅人，乙僅為營業(yè)稅納稅人日甲、乙均為增值稅納稅人C甲既是增值稅納稅人，也是營業(yè)稅納稅人D乙既是增值稅納稅人，也是營業(yè)稅納稅人E、甲、乙均為營業(yè)稅納稅人8、企業(yè)在進行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動時，能夠據(jù)以計算進項稅額的是（） 。A、購進原材料所發(fā)生的運費和建設(shè)基金日 從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價C銷售產(chǎn)品所支付的裝卸費D為進行企業(yè)

19、宣傳，特地委托加工一批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費E、進口設(shè)備支付的到岸價9、下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（） 。A、來料加工復出口的貨物日 小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物C外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品D從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口E、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口汽車10、關(guān)于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是（） 。A、某納稅人實行總分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，總機構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人；分支機構(gòu)年銷售額28 萬元，為此，分支機構(gòu)可以申請認定為一般納稅人日某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以報經(jīng)省稅務(wù)局批準，認定為一般納稅人C某個人銷售舊汽車3輛，年

20、銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請認定為一般納稅人D某零售商店財務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人E、某從事加工工具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人、 對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅額未達到規(guī)定標準的一般納稅人， 如會計核 實健全，且未有下列（ ）之一者，不取消其納稅人資格。A、虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為日 連續(xù)3個月未申報或連續(xù) 6個月納稅申報異常且無正當理由C不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果D不按照規(guī)定保管會計憑證、賬簿、報表E、單位領(lǐng)導人異常離職12、下列業(yè)務(wù)不征收增值稅的是（ ）

21、 。A銀行銷售金銀日體育彩票的發(fā)行收入C郵政部門、集郵公司銷售集郵商品D供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水E、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥13、關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有（ ）A、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅日對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅C個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準后，可適當放寬逾期期限D(zhuǎn)、 自 2021 年 7 月 1 日起， 納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金， 無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過1 年（含 1 年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅E、對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，

22、無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物， 乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金， 經(jīng)雙方協(xié)商， 乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（ ） 。A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理日乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額C甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅 額D甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額E、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，雙方可以商定是否作銷售處理15、下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有（ ） 。A、采用預收

23、貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天日將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當天C采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當天D將貨物贈送給其他單位的，為有關(guān)協(xié)議簽訂的當天E、采用分期收款方式的，為貨物發(fā)出的當天16、某汽車制造廠生產(chǎn)達到低污染排放值的越野車（消費稅稅率為5%） 80 輛，當月售）。出 65 輛，每輛不含稅價格為 21 萬元，下列處理方法正確的有（A應(yīng)納消費稅47.775萬元日應(yīng)納消費稅68.25萬元C應(yīng)納增值稅285.6萬元D應(yīng)納增值稅232.05萬元17、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（） 。A、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收

24、到貨款為6 月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為 6 月份日某汽車廠采用預收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天C帶料加工的、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付加工款的當天D某金銀珠寶店銷售金銀首飾，并收訖銷貨款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為當天18、受托加工應(yīng)稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據(jù)包括（） 。A加工材料成本日加工費C消費稅D增值稅19、下列說法不正確的是（） 。A、外購酒精生產(chǎn)的白酒，按照酒精使用原料確定適用稅率，無法確定的按照糧食白酒的稅率征收消費稅日 外購不同品種白酒勾兌的白酒，按照各種酒的平均稅率征收消費稅C進口卷煙適用的稅率為45%D商貿(mào)公司享受出口退稅待遇20、

25、下列各項符合消費稅規(guī)定的有（） 。A、將進口的應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)，應(yīng)當以最高售價計算消費稅日將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，應(yīng)以納稅人同類消費品的加權(quán)平均價計算消費稅C將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于對外投資，應(yīng)按組成計稅價格征收消費稅D將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資入股，應(yīng)以納稅人同類消費品的最高售價計算消費稅21、下列各項保險收入，應(yīng)當繳納營業(yè)稅的有（ ） 。A、境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險日境外某保險機構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險C中國出口保險公司辦理的出口信用保險D境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險某歌舞團到甲地演出, 共取得票價收入 35 萬元 ,

26、付給劇場場租費 5 萬元 , 付給經(jīng)紀人費用 3 萬元 , 則各相關(guān)單位和人員應(yīng)繳納營業(yè)稅的稅目有（ ） 。A、歌舞團按文化體育業(yè)納稅日劇場按租賃業(yè)納稅C劇場按服務(wù)業(yè)納稅D經(jīng)紀人按服務(wù)業(yè)納稅23、下列關(guān)于營業(yè)稅和增值稅的劃分正確的有（） 。A、納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動的，銷售資產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)務(wù)收入征收營業(yè)稅日提供汽車按揭業(yè)務(wù)、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)的收入征收營業(yè)稅C外商投資企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，處置的資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的征收營業(yè)稅D外國企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，處置的資產(chǎn)屬于貨物的征收增值稅24、下列各項中，符合城市維護建

27、設(shè)稅規(guī)定的有（ ） 。A、只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅日因減免稅而需進行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護建設(shè)稅C納稅人繳納了 “三稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，不可以對其單獨加收滯納 金D對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅25、下列項目中，應(yīng)繳納資源稅的有（） 。A、某外商與中方境外合作開采石油日某個體戶開采煤礦C軍事企業(yè)開采石油D生產(chǎn)單位生產(chǎn)液體鹽26、下列有關(guān)減免車輛購置稅的表達正確的有（） 。A、回國服務(wù)的留學人員購買的自用小汽車免稅日設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅C防汛部門用于報汛（警）的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號

28、的車輛免稅D中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅27、對未按規(guī)定繳納車輛購置稅的車輛，以下處理正確的有（ ） 。A、稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，有權(quán)責令其補繳日納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以暫扣納稅人的車輛牌照C檢查地稅務(wù)機關(guān)補征稅款后，應(yīng)向納稅人開具完稅憑證D車主持完稅憑證及有關(guān)資料，到車輛登記注冊地主管稅務(wù)機關(guān)辦理完稅證明對于進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件的， 或者成交價格不能確定的， 在客觀上 無法采用貨物的實際成交價格時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后， 依次以下列（ ）估定該貨物的完稅價格。A、采用相同貨物的成交價格日采用類似貨物的成交價格C最低限價法D最

29、大銷售總量方法29、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法正確的有（ ） 。A、進出口貨物應(yīng)按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅日加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi) 銷之日實施的稅率征稅C暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施稅率征稅D分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時，應(yīng)按該項貨物原進口之日實施的稅率征 稅30、根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以下符合原產(chǎn)地規(guī)定的是（ ） 。A、對經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行加工的國家作為有 關(guān)貨物的原產(chǎn)國日 與主件同時進口，而且數(shù)量合理的零件、部件，其原產(chǎn)地按照主件的原產(chǎn)地予以確

30、定C與主件分別進口的零件、部件，按其各自的原產(chǎn)國確定D對于進口香港、澳門、臺灣和我國大陸生產(chǎn)的貨物，海關(guān)可按普通稅率征收關(guān)稅三、計算題1、某酒廠可以生產(chǎn)糧食白酒、薯類白酒和啤酒。 2021 年 6 月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下1）外購薯類酒精10 噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1500 元；2）外購糧食酒精20 噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸2100 元；3）外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計12021 元；4）外購生產(chǎn)啤酒的各種原料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計250000 元；5）當月用8 噸薯類酒精及輔料生產(chǎn)薯類白酒22 噸，銷售了 20 噸，每噸 12021

31、元；6）當月用15 噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32 噸，銷售了 30 噸，每噸 18000 元；7）用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒10 噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為 8500 元，這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該白酒的每噸銷售價格分別為 9000 元、 10000 元、 11000 元；（ 8）當月銷售啤酒140 噸，每噸的出廠價為 3500 元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：1、用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費稅為（ ） 。35000 元37500 元40000 元32500 元用于抵償債務(wù)的白酒的銷項稅額為（） 。15300 元18700 元20400 元17000 元當月應(yīng)納的消費稅為（） 。29350

32、0 元287400 元285400 元480400 元4、當月應(yīng)納的增值稅為（） 。97070 元95370 元95483.33 元93670 元2、A建筑工程公司主要發(fā)生了如下幾筆涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）該公司自建同一規(guī)格和標準的樓房三棟，建筑安裝成本共計6000 萬元，成本利潤率10%，房屋建成后, 該公司將其中一棟留作自用， 一棟對外出租， 取得租金收入 200 萬元， 另一棟對外銷售， 取得銷售收入 3000萬元。2） A 公司承接我國境內(nèi)的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩項。其中一項工程在境外，工程總造價3000 萬元， 另一項在境內(nèi)某省， 工程總造價 5000 萬元 , 該公司將 3000 萬

33、元的境內(nèi)工程分包給B 建筑公司。 工程結(jié)束后， 該外國企業(yè)除支付工程款外， 又支付給 A 公司材料差價款 200 萬元、勞動保護費 50 萬元、施工機構(gòu)遷移費 20 萬元、全優(yōu)工程獎150 萬元、 提前竣工獎100萬元A公司又將收取的五項價外費用各支付60%合B公司。AB兩公司不在同一省。A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項工程，工程總造價2021萬元。分工工程合同由建設(shè)單位與 C公司簽訂，A公司負責設(shè)計及對建設(shè)單位承擔質(zhì)量保證，并向 C公司按照工程總額的10%收取管理費200 萬元。A公司承接某商場建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實行一次承包到底，工程總造價1000萬元，其中包括商場電梯價款150

34、 萬元。（ 5）以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資, 參與接受投資方利潤分配、 共同承擔投資風險。 房產(chǎn)原值 500 萬元，評估價600 萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：1、 A 公司對第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ）萬元。234.04222C、 228.04D、 226A 公司對第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ）萬元。67.866.24155.8D、 167.6A、第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為日第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為C第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為D第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為A 公司的第三筆業(yè)務(wù)和第四筆業(yè)務(wù)，下列正確的是（ ） 。10 萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為25.5 萬元6 萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為

35、30 萬元6 萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為25.5 萬元10 萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為30 萬元4、針對 A 公司的上述資料，下列表述正確的式（ ） 。A、該公司負責扣繳 B公司應(yīng)繳的營業(yè)稅，并向工程所在地稅務(wù)機關(guān)繳納日 該公司負責扣繳 B公司應(yīng)繳的營業(yè)稅，并向 B公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納C公司以房地產(chǎn)對外投資視同銷售，應(yīng)納營業(yè)稅30萬元，；承接的境外建筑工程不向我國繳納營業(yè)稅D公司以房地產(chǎn)對外投資行為，不納營業(yè)稅；承接的境外建筑工程需要按照規(guī)定繳納 營業(yè)稅四、綜合題（一）某棉紡廠被主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人， 2021 年 11 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、外購染料一批，取得增

36、值稅專用發(fā)票上注明價款202100 元， 稅金 34000 元， 取得承運部門開具的運費發(fā)票上注明運費 1000 元，裝卸費500 元；2、從農(nóng)民個人手中收購棉花，開具的主管稅務(wù)機關(guān)核準使用的收購憑證上注明收購價為 60000 元，支付運輸公司的運輸費 600 元，取得普通發(fā)票，入庫后，將這批棉花的20%發(fā)給職工，作為職工福利；3、從小規(guī)模納稅企業(yè)外購低值易耗品一批，取得銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款為 5000 元，稅金為300 元；4、外購紡紗機一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款80000 元，稅金 13600 元；5、從供銷社購進棉花，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款

37、100000 元，稅額為 13000 元；6、 生產(chǎn)耗用電分別為：水 10000 立方米， 取得供水部門開具的專用發(fā)票上注明價款5000元，稅金 300 元，電 20210 度，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款12021 元，稅金 2040 元；7、銷售給一般納稅人棉坯布一批，開具的專用發(fā)票上注明價款為202100 元；銷售滌棉布給一般納稅人， 開具的專用發(fā)票上注明價款800000 元； 銷售給小規(guī)模納稅人滌棉布一批，開具普通發(fā)票上注明價款58500 元；將成本價為 50000 元的布匹， 無償贈送給當?shù)赜變簣@， 該批布同類不含稅售價為 80000元，成本利潤率為10%；10、受托加

38、工一批沙布，委托加工材料成本2021 元，企業(yè)代墊輔料成本500 元，委托方提貨時，企業(yè)收取加工費 3600 元（含代墊材料費） ；11、企業(yè)上期留抵增值稅34000 元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：購項目中準予從銷項稅額中抵扣的進項稅金為（）元。575805600656054693102、銷售貨物不含稅銷售額為（）元。10500001130000105850011100003、視同銷售行為發(fā)生的不含稅銷售額為（）元。500005500080000880004、提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷項稅額為（）元。952813.75276125、銷項稅額合計為（）元。157912192542192712205700

39、6、應(yīng)申報繳納的增值稅稅額為（）元。1367061027067679067906（二）某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)達成低污排放值的小轎車（消費稅稅率為5%） ，每輛統(tǒng)一不含稅價格為10 萬元， 2021 年 4 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1）與某特約經(jīng)銷商簽訂了 40 輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，當月收到經(jīng)銷商返回的 30 輛小轎車的代銷清單及銷貨款（已扣除手續(xù)費）和稅款，考慮到與其長期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠開具了 40 輛小轎車的增值稅專用發(fā)票；2）贈送給某協(xié)作單位小轎車3 輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時請運輸企業(yè)向協(xié)作單位開具了 0.6 萬元的運費發(fā)票并轉(zhuǎn)交了協(xié)作單位；（ 3）用一

40、輛小轎車與空調(diào)生產(chǎn)廠家交換了30 臺空調(diào)， 用于改善辦公條件，考慮雙方換入的貨物均作固定資產(chǎn)管理，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進行貨幣結(jié)算；（ 4）將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2 輛小轎車（每輛原入賬價值為 8 萬元） ，每輛定價 4.24 萬元銷售給了某企業(yè)；（ 5）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85 萬元；（ 6）購進生產(chǎn)材料，取得非防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14 萬元，貨已到達尚未驗收入庫， 貨款只支付70%， 其余30%下月一次付清，并支付購貨運輸費 3 萬元 （有貨票） ；（7） 進口一批汽車輪胎， 關(guān)稅完稅價格為 75 萬元， 關(guān)稅稅率關(guān)稅為20

41、%， 消費稅為10%，貨已入庫，生產(chǎn)領(lǐng)用50%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：1、第一筆業(yè)務(wù)企業(yè)計稅銷售額為（ ）萬元。285300380400關(guān)于第三筆業(yè)務(wù)正確的說法是（ ） 。A、汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家因為屬于以物易物，均不用繳納增值稅，也不能抵扣進項稅額汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家雖然沒有開增值稅專用發(fā)票，但是也要計算銷項稅額，但是不能抵扣進項稅額汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家雖然沒有開增值稅專用發(fā)票，但是也要計算銷項稅額，也可以抵扣進項稅額D汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家因為沒有開增值稅專用發(fā)票，所以其是否計算銷項稅額以及能否抵扣進項稅額要由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定第四筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）萬元。

42、00.33920.50080.324、企業(yè)第七筆業(yè)務(wù)可以抵扣的消費稅為（ ）萬元。1097.50企業(yè)當月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。75.7958.6559.6558.79企業(yè)當月應(yīng)納消費稅（ ）萬元。2215.7525.413.2參考答案：C解析： 教材第 8 頁稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力， 但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相 同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。B解析： 稅收規(guī)章是指國家稅收管理職能部門、 地方政府根據(jù)其職權(quán)和國家最高行政機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、 法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。在我國，具體是指財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署以及地方政府在其權(quán)限內(nèi)制定的有關(guān)稅收

43、的“辦法” 、 “規(guī)則” 、 “規(guī)定” 。D解析： 凡我國公民， 在我國居住的外籍人員， 以及在我國注冊登記的法人，或雖未在我國設(shè)立機構(gòu)，但有于我國 收入的外國企業(yè)、公司、經(jīng)濟組織等，均適用我國稅法。A解析： 對未按照規(guī)定安裝、 使用稅控裝置、或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，可以處2021 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 2021 元以上 10000 元以下的罰款。A解析：滯納金的征收比例為0.5 %。C解析：納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi) , 向原稅務(wù)登記機關(guān)申請 辦理注銷稅務(wù)登記。D解析： “速算扣除數(shù)”是為簡化計稅程序而按全額累進稅率計算超額累

44、進稅額時所使用的扣除數(shù)額。C解析：一般來說，商品課稅大都采取“按期納稅”形式；所得課稅采取“按年計征，分期預繳”形式。B解析： 將外購的物品贈送給客戶， 應(yīng)該視同銷售計算銷項稅額， 其購入時的進項稅額可 以抵扣。D解析：ABC屬于征收營業(yè)稅的范圍，D應(yīng)當征收增值稅。A解析：根據(jù)題目中“一般納稅人”和“銷售收入”的表述判定 82021 元是不含稅的，所 以當期增值稅銷項稅額為：82021 X 17%= 13940元，其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是6800可以進行進項稅額抵扣，所以當期應(yīng)納增值稅額= 139406800 = 7140 （元）。C解析：外購非應(yīng)稅項目不能抵扣進項稅額，所以其支付

45、的運輸費用也不能抵扣。D解析：對于AB兩項，要考慮售價是否超過原值，而對于C項，舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車要按照4%的稅率減半征收增值稅。B解析： 除黃酒、 啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷售時并入銷售額計征增值稅。(128.7 + 2.34 ) / (1 + 17%) X 17%= 19.04萬元。A解析： 以舊換新銷售方式的銷售全額計算增值稅； 以物易物銷售方式的銷售、 以物易物銷售方式的銷售都是按照 貨物的銷售全額計算增值稅。D解析：23400 + ( 1+ 17% + 1200 X 50X17%= 180200 元。C解析： 主管稅務(wù)機關(guān)核

46、定價格應(yīng)該按照納稅人當期同類商品的平均銷售價格確定， 所以 其當期計算銷項稅額的銷售額應(yīng)該是70 +50+ ( 70+50) /2 X 1000= 180000元。D解析：教材72頁，ABC三項都不征收增值稅，對于第四項，按照4%勺稅率進行征收。B解析：新增內(nèi)容：新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180 萬元，方可申請一般納稅人資格認定。A解析：當期應(yīng)納稅額=019= 19萬元；當期免抵退稅額 15萬元，因為后者小于前 者，所以當期應(yīng)退稅額=15萬 元，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=15 15 = 0萬元，期末留抵 1915=4萬。D解析：根據(jù)我國稅法規(guī)

47、定， 7 種委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品準予從應(yīng)納稅額中按照當期生產(chǎn) 領(lǐng)用數(shù)量計算扣除其已納消費稅稅款。B解析：將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅。C解析：換取生產(chǎn)資料，應(yīng)該按照同類消費品的最高銷售價格計算消費稅。即：20X 12X5%= 12 (萬元)。B解析： 外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒在計算應(yīng)納消費稅時， 不得扣除外購酒精時的已納消費稅，所以該廠當月應(yīng)納的消費稅是：80+ (1 + 17% X25%+ 100X 2021X 0.5 + 10000= 112.57(萬元) 。A解析：BCD三項都屬于正常的委托加工應(yīng)稅消費品，如果委托方?jīng)]有代收代繳消費稅，在

48、稅收征管中，委托方要補 繳稅款，受托方就不再補稅了。D解析：600X 800X 8%- 3000X 60X 8%= 24000 (元)。C解析：組成計稅價格=(70000+70000X 20% + (1 30%) = 120210元，應(yīng)納稅額= 120210X 30%= 36000 (元)。B解析： 委托加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方收回直接出售， 免交消費稅， 但應(yīng)繳納增值 稅。解析：進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙一律按照45%的稅率計算征收消費稅；殘次品卷煙應(yīng)當按照同牌號規(guī)格卷煙 的征稅類別和適用稅率征稅，沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律從 高適用稅率。A解析： 對于納稅人從事建筑修繕裝飾工程作業(yè)，

49、 無論與對方如何結(jié)算， 其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他 物資和動力的價款在內(nèi)。施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款以及提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅， 所以該建筑公司營納營業(yè)稅： ( 1368 + 600+32) X 3%= 60 (萬元)。C解析：人民銀行對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)或者委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當征收營業(yè)稅。B解析： 個人購買并居住超過一年的普通住宅， 銷售時免征營業(yè)稅。 個人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以 上并且是唯一家庭居住用房 的收入，免征個人所得稅。D解析：( 1001000+50000) X 5%= 52550 (元)。A解析：(40+ 15+ 12+4.5) X 20* 1

50、4.3 (萬元)。C解析：城建稅的計稅依據(jù)為實際繳納的“三稅” ，進口不征、出口不退。應(yīng)納稅額=1500 X 17350 萬美元X 8X (1 + 20% / (120% X 17% ( 1000900) X17%X7險( 255 102 +17) X 7險 170X7險 11.9 (萬元)。D解析：A項適用伴生礦；BC兩項適用伴采礦。C解析：1500+ 300= 1800 (噸)。A解析： 資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量， 而非開采數(shù)量。 納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當年應(yīng)在本省繳納資源稅=(300 50) X

51、4= 1000 (萬元)。B解析：( 102021 + 300+2600) + ( 1+ 17% X 17%= 8965.8 (元)。D解析： 納稅人轉(zhuǎn)讓出售減免稅進口貨物時， 應(yīng)以該貨物原進口時的成交價格為基礎(chǔ)， 扣 除按使用年限折算的折舊額確定完稅價格，補交進口關(guān)稅。應(yīng)補關(guān)稅=300 X 1 -12/ (5X12) X 10%= 24 (萬元)。二、多項選擇題ABD解析：限制解釋屬于按照解釋尺度劃分的。ABCD解析：教材第33 頁，除上述四項外，還有扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款以及郵寄申報等。BCD解析：教材20 頁明確了稅務(wù)行政許可包括的內(nèi)容。CD解析： A 項處 2021 以上 1

52、0000 元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處10000 元以上 50000 元以下的罰款；對納稅人、 扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正， 并處 50000 元以下的罰款。BCD解析：教材45 頁，邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多，邊際稅率與平均稅率呈同方向變化，其升降直接影響到平均稅率的高低。AE解析：教材67 頁，對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)， 可不實行輔導期般納稅人管理， 直接按照正常的一般納稅人管理。而納入輔導期一般納稅人管理的輔導期限為一般應(yīng)不少于6 個月。BD解析： 甲、 乙兩企業(yè)均為增值稅一般納

53、稅人， 委托代銷、 銷售代銷貨物都需要繳納增值稅；而乙還要按照取得的手續(xù)費繳納營業(yè)稅。ABD解析： 銷售產(chǎn)品所支付的裝卸費不能抵扣進項稅額； 進口設(shè)備的增值稅應(yīng)計入到固定資 產(chǎn)的入賬價值，不能抵扣。ABCD解析： 來料加工復出口的貨物進口時保稅， 出口免稅不退稅； 小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物， 無法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進項稅， 出口免稅不退稅； 避孕藥品銷售時免稅， 故出口免稅不退稅； 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)免稅， 在出口時不辦理 退稅。ABE解析：個體經(jīng)營者以外的其他個人不得辦理一般納稅人認定手續(xù)；凡年應(yīng)稅銷售額在180 萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健

54、全，一律不得認定為一般納稅人。ABC解析：見教材65 頁的三種情形。BCD解析：教材71、 72 頁，銀行銷售金銀以及集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。BCD解析： 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金， 單獨記賬核算的， 不并入銷售額征稅； 從 2021 年 6 月 1 日起， 對銷售除啤酒、 黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金， 無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。ABCE解析：在這種情況下，甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，則不能進行進項抵扣。BC解

55、析： A 項，應(yīng)為貨物發(fā)出的當天； D 屬于視同銷售行為，納稅人發(fā)生視同銷售行為，應(yīng)為貨物移送的當天； 采用分期收款方式的， 與賒銷方式相同， 為合同約定的收款日期的當 天。 16、 AD解析：增值稅應(yīng)納稅額=65X21X17%= 232.05萬元，達到低污染排放值的越野車消費 稅減征30% 所以應(yīng)納消費稅=65X21 X5%X (1 30%) = 47.775萬元。17、 BD解析： 采用賒銷方式， 為合同規(guī)定收款日的當天， 所以 A 項應(yīng)該是納稅義務(wù)發(fā)生時間為 5 月份；帶料加工的、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天。 18、 ABC解析： 受托方有同類消費品銷售價格

56、的， 按同類消費品的銷售價格計算納稅； 沒有同類 消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅，計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費）+ （ 1消費稅稅率）。BCD解析： 外購不同品種白酒勾兌的白酒， 一律按照糧食白酒的稅率征收消費稅； 進口卷煙 消費稅定額稅率為每標準條0.6元，比例稅率要根據(jù)適用比例稅率的價格是否R50元人民幣來確定為45%或者30%；商貿(mào)公司不得享受出口退稅待遇，有出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)公司、外貿(mào)公司享受。BD解析：進口的應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)以及將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于對外投資，都不用再繳納消費稅。AB解析： 營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、 銷售不動產(chǎn)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

57、的單位和個人所 取得的營業(yè)額征收的一種稅，AB兩項標的物在境內(nèi)，應(yīng)當繳納營業(yè)稅，C不繳納營業(yè)稅，168頁，D不繳納營業(yè)稅，187頁。ABD解析：劇場出租獲得場租費5 萬元，應(yīng)該按照租賃業(yè)繳稅。CD解析： 納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動的， 銷售資產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅， 提供建筑業(yè)務(wù)收入征收營業(yè)稅， 應(yīng)該滿足兩個條件：一是必須具備建設(shè)行政部門批準的建筑施工（安裝） 資質(zhì)、二是簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)條款； 隨汽車銷售提供的汽車按揭業(yè)務(wù)、 代辦服務(wù)業(yè)務(wù)的 收入征收增值稅；單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，征收營業(yè)稅。

58、BD解析：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅” ，但不繳納城建稅；納稅人繳納了“三稅” 之后，卻不接規(guī)定繳納城建稅的，可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。BCD解析：在中華人民共和國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人為資源稅的納稅人，境外開采石油不繳納資源稅。BD解析： 回國服務(wù)的留學人員用現(xiàn)匯購買1 輛個人自用國產(chǎn)小汽車、 防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警） 、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛按照規(guī)定 減免稅。ACD解析： 納稅人拒絕繳納的， 稅務(wù)機關(guān)可以通知公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)暫扣納稅人的車輛 牌照。ABD解析：教材233234 頁，海關(guān)依次以下列價格估定該貨

59、物的完稅價格：采用相同貨物的成交價格、采用類似貨物的成交價格、最大銷售總量方法、計算估價方法、合理估價方法。AD解析： 加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物， 如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷， 應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅； 如未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的， 則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅； 暫時進口貨物轉(zhuǎn)讓正式進口需予補稅時， 應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故C項不正確。BC解析： 對經(jīng)過幾個國家加工、 制造的進口貨物， 以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國； 對于進口香港、 澳門、 臺灣和我國大陸生產(chǎn)的貨物，海關(guān)可按優(yōu)惠稅率征收關(guān)稅。三、計算題B解析： 用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品