east檢查分析應(yīng)用實(shí)務(wù)分解課件

1、EAST檢查分析應(yīng)用實(shí)務(wù)第1頁(yè)，共65頁(yè)。2目錄一、會(huì)計(jì)全科目非現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)用二、同業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查EAST應(yīng)用三、心得體會(huì)第2頁(yè)，共65頁(yè)。3一、會(huì)計(jì)全科目非現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)用二、同業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查EAST應(yīng)用三、心得體會(huì)第3頁(yè)，共65頁(yè)。 （一）分析方法4第4頁(yè)，共65頁(yè)。 1.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的手段發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的途徑1、有檢查、分析思路2、從問(wèn)題、疑點(diǎn)出發(fā)3、單純看圖同一機(jī)構(gòu)不同機(jī)構(gòu)時(shí)間趨勢(shì)余額、發(fā)生額余額、發(fā)生額同比、環(huán)比余額、發(fā)生額余額、發(fā)生額5第5頁(yè)，共65頁(yè)。 2.定位機(jī)構(gòu)、科目、時(shí)間 總賬會(huì)計(jì)全科目表是由機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)科目按照一定的歸屬邏輯層層匯集而成，反之，可以對(duì)某一異常變動(dòng)進(jìn)行層層遞進(jìn)的“

2、剝筍式”分析，利用 “多機(jī)構(gòu)變動(dòng)”和“多科目變動(dòng)”功能，透視放大具備問(wèn)題部位，準(zhǔn)確定位引起異常變動(dòng)的具體機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)、三級(jí)科目和發(fā)生時(shí)間。6第6頁(yè)，共65頁(yè)。 3.精準(zhǔn)定位具體賬戶及交易明細(xì) 確定異常變動(dòng)的機(jī)構(gòu)、科目、時(shí)間之后，運(yùn)用EAST建模篩查，可精確定位具體的賬戶及交易明細(xì)等，從而鎖定問(wèn)題，進(jìn)而深入分析背后隱藏的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為及目的，提高對(duì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及違規(guī)問(wèn)題的捕捉能力。內(nèi)部分戶賬客戶分戶賬機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)、三級(jí)科目、發(fā)生時(shí)間交易賬戶、交易明細(xì)7第7頁(yè)，共65頁(yè)。 （二）應(yīng)用實(shí)例8第8頁(yè)，共65頁(yè)。非應(yīng)計(jì)貸款周期性波動(dòng)明顯1.貸款質(zhì)量真實(shí)性分析92014年9月19日非應(yīng)計(jì)單位貸款增加18.26億元，

3、至9月30日下降19.32億元2014年9月19日非應(yīng)計(jì)個(gè)人貸款增加16.85億元，至9月30日下降15.53億元第9頁(yè)，共65頁(yè)。非應(yīng)計(jì)單位貸款波動(dòng)主要由少數(shù)地區(qū)引起1.貸款質(zhì)量真實(shí)性分析10第10頁(yè)，共65頁(yè)。非應(yīng)計(jì)個(gè)人貸款波動(dòng)普遍存在1.貸款質(zhì)量真實(shí)性分析11第11頁(yè)，共65頁(yè)。短期貸款呈周期性波動(dòng)1.貸款質(zhì)量真實(shí)性分析12 每月中上旬持續(xù)下降，結(jié)息日降至最低，下旬上升，月底升至最高。 這與每月中上旬逾期、非應(yīng)計(jì)貸款增加，下旬減少的趨勢(shì)恰好相反，表明中上旬部分短期貸款逾期或成為非應(yīng)計(jì)，從短期貸款科目轉(zhuǎn)入逾期或非應(yīng)計(jì)科目，下旬采取壓降措施，重新轉(zhuǎn)入短期貸款科目，需進(jìn)一步分析壓降的合規(guī)性和有

4、效性。第12頁(yè)，共65頁(yè)。中長(zhǎng)期貸款持續(xù)上升1.貸款質(zhì)量真實(shí)性分析13 2014年中長(zhǎng)期貸款增幅41.97%，同比上升7.39個(gè)百分點(diǎn)，較短期貸款增幅高35.02個(gè)百分點(diǎn)。部分機(jī)構(gòu)短期貸款較大下降的同時(shí)，中長(zhǎng)期貸款呈現(xiàn)較快增長(zhǎng)。 需關(guān)注中長(zhǎng)期貸款發(fā)放的合規(guī)性，分析是否存在通過(guò)拉長(zhǎng)貸款期限掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量，延長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)暴露的問(wèn)題。第13頁(yè)，共65頁(yè)。從貸款類型、貸款期限、還款方式等因素分析貸款質(zhì)量 1.貸款質(zhì)量真實(shí)性分析期限借新還舊資產(chǎn)重組短期160.6512.95中長(zhǎng)期16.383.77類型期限借新還舊資產(chǎn)重組短期137.315.95中長(zhǎng)期15.912.73類型 2014年末存續(xù)的中長(zhǎng)期利隨本清貸款4

5、6.47億元，對(duì)公和個(gè)人分別有14.06億元、32.41億元，其中當(dāng)年新發(fā)放分別是8.97億元、11.76億元。2014年新發(fā)放對(duì)公貸款2014年新發(fā)放個(gè)人貸款14第14頁(yè)，共65頁(yè)。監(jiān)管措施 1.貸款質(zhì)量真實(shí)性分析下發(fā)經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)情況通報(bào) 要求分局密切關(guān)注借新還舊和資產(chǎn)重組貸款的合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)情況，嚴(yán)厲杜絕通過(guò)違規(guī)手段調(diào)整掩蓋和遲滯風(fēng)險(xiǎn)暴露，對(duì)于中長(zhǎng)期利隨本清貸款超過(guò)1億元的機(jī)構(gòu)，要求進(jìn)一步核實(shí)貸款真實(shí)形態(tài)，截至目前部分機(jī)構(gòu)已準(zhǔn)確調(diào)整了中長(zhǎng)期利隨本清貸款的五級(jí)分類，資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性逐步提升?，F(xiàn)場(chǎng)檢查計(jì)劃 將2014年新發(fā)放貸款合規(guī)性作為今年現(xiàn)場(chǎng)檢查重點(diǎn)。15第15頁(yè)，共65頁(yè)。增資擴(kuò)股前貸款大幅異常

6、增長(zhǎng) 2.貸款入股疑點(diǎn)分析 統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬顯示，2014年12月某聯(lián)社按1：1.8進(jìn)行增資擴(kuò)股，溢價(jià)部分3.35萬(wàn)元用于購(gòu)買不良資產(chǎn)。 通過(guò)會(huì)計(jì)全科目功能模塊監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)，某聯(lián)社自2014年11月30日至12月25日期間，短期農(nóng)戶保證貸款大量增加，余額從1.53億元突增至7.78億元，增長(zhǎng)速度極不正常。16第16頁(yè)，共65頁(yè)。增資擴(kuò)股前貸款大幅異常增長(zhǎng) 2.貸款入股疑點(diǎn)分析增加6.25億元17第17頁(yè)，共65頁(yè)。準(zhǔn)確定位可疑貸款 2.貸款入股疑點(diǎn)分析 經(jīng)EAST建模對(duì)該聯(lián)社2014年11月30日至12月25日新增短期農(nóng)戶保證貸款篩查發(fā)現(xiàn)，單筆100萬(wàn)以上共計(jì)46筆總計(jì)6.05億元，平均每筆1315萬(wàn)元，

7、單筆最高3000萬(wàn)元。作為農(nóng)戶保證貸款，其合規(guī)性問(wèn)題較大，資金用途或涉嫌貸款入股 。 對(duì)上述46筆貸款資金走向分析發(fā)現(xiàn)，絕大部分在發(fā)放3日內(nèi)轉(zhuǎn)入他行賬戶，無(wú)法繼續(xù)追蹤。 對(duì)一筆未轉(zhuǎn)出農(nóng)合系統(tǒng)的貸款資金連續(xù)跟蹤監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)，該筆貸款拆分為4筆資金、經(jīng)3次轉(zhuǎn)手進(jìn)入某公司賬戶，隨后該公司入股這家聯(lián)社，溢價(jià)購(gòu)買不良資產(chǎn)。18第18頁(yè)，共65頁(yè)。監(jiān)管措施 2.貸款入股疑點(diǎn)分析 下發(fā)核查通知，要求分局對(duì)該聯(lián)社增資擴(kuò)股、溢價(jià)購(gòu)買不良貸款及發(fā)放大額短期農(nóng)戶保證貸款的合規(guī)性進(jìn)行核查驗(yàn)證。19第19頁(yè)，共65頁(yè)。全轄農(nóng)合機(jī)構(gòu)賣出回購(gòu)沖時(shí)點(diǎn)主要由A市引起 3.賣出回購(gòu)沖時(shí)點(diǎn)分析20A市第20頁(yè)，共65頁(yè)。A市賣出回購(gòu)沖

8、時(shí)點(diǎn)由A市聯(lián)社引起 3.賣出回購(gòu)沖時(shí)點(diǎn)分析21A市A市第21頁(yè)，共65頁(yè)。A市聯(lián)社賣出回購(gòu)沖時(shí)點(diǎn)的同時(shí)，A市轄內(nèi)農(nóng)合機(jī)構(gòu)買入返售普遍增加 3.賣出回購(gòu)沖時(shí)點(diǎn)分析22A市第22頁(yè)，共65頁(yè)。A市轄內(nèi)農(nóng)合機(jī)構(gòu)存放市聯(lián)社款項(xiàng)在月末時(shí)點(diǎn)普遍下降 3.賣出回購(gòu)沖時(shí)點(diǎn)分析23A市第23頁(yè)，共65頁(yè)。問(wèn)題核實(shí) 3.賣出回購(gòu)沖時(shí)點(diǎn)分析 A市轄內(nèi)農(nóng)合機(jī)構(gòu)通過(guò)金融資產(chǎn)再配置提高月末時(shí)點(diǎn)資本充足率非月末時(shí)點(diǎn)，A市轄內(nèi)農(nóng)合機(jī)構(gòu)將富余資金以約期存款形式存放在市聯(lián)社，獲得較高的收益率（5.59%）。月末時(shí)點(diǎn)，A市轄內(nèi)農(nóng)合機(jī)構(gòu)將部分約期存款取回，用以與市聯(lián)社做銀承買入返售，市聯(lián)社做賣出回購(gòu)。 新資本辦法規(guī)定“對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)

9、債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為100%”，A市聯(lián)社屬于“其他金融機(jī)構(gòu)”，存放市聯(lián)社款項(xiàng)適用100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，而與市聯(lián)社做買入返售，由于銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)緩釋的存在，只需承擔(dān)25%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，經(jīng)測(cè)算，2014年末某農(nóng)商行通過(guò)這種方式資本充足率提高1.79個(gè)百分點(diǎn)。這種操作方式交易明晰、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，但機(jī)構(gòu)通過(guò)這種交易進(jìn)行了監(jiān)管套利，從風(fēng)險(xiǎn)角度講，機(jī)構(gòu)實(shí)際承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平超過(guò)了月末指標(biāo)所反映的水平。24第24頁(yè)，共65頁(yè)。25一、會(huì)計(jì)全科目非現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)用二、同業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查EAST應(yīng)用三、心得體會(huì)第25頁(yè)，共65頁(yè)。5月16日出臺(tái)規(guī)范同業(yè)業(yè)務(wù)的兩個(gè)文件關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的通知（銀發(fā)2014127號(hào)）關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行

10、同業(yè)業(yè)務(wù)治理的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2014140號(hào)） 第一次以同業(yè)業(yè)務(wù)的整體視角提出監(jiān)管框架 “127號(hào)文”就規(guī)范同業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為、加強(qiáng)和改善同業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)外部管理、推動(dòng)開(kāi)展規(guī)范的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)新等方面提出了十八條規(guī)范性意見(jiàn)，逐項(xiàng)界定了各類同業(yè)業(yè)務(wù)的定義,規(guī)范了會(huì)計(jì)核算和資本計(jì)量等，設(shè)置了期限和風(fēng)險(xiǎn)集中度要求，體現(xiàn)了“堵邪路、開(kāi)正門、強(qiáng)管理、促發(fā)展”的總體思路。 “140號(hào)文”是127號(hào)文的配套政策文件，就規(guī)范同業(yè)業(yè)務(wù)治理提出十條意見(jiàn)，主要遵循“強(qiáng)管理、控風(fēng)險(xiǎn)、回本質(zhì)”的原則，專門就商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題進(jìn)行了明確，有利于商業(yè)銀行對(duì)安全性、流動(dòng)性、盈利性的統(tǒng)籌管理。（一）同業(yè)新規(guī)回顧第2

11、6頁(yè)，共65頁(yè)。（一）同業(yè)新規(guī)回顧127號(hào)文和140號(hào)文的核心可歸納為四點(diǎn)：上收同業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)買入返售（賣出回購(gòu)）業(yè)務(wù)“回本質(zhì)”：叫停買入返售非標(biāo)業(yè)務(wù)，同業(yè)非標(biāo)資產(chǎn)劃入同業(yè)投資。資本、撥備計(jì)提與風(fēng)險(xiǎn)匹配：按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，根據(jù)所投資基礎(chǔ)資產(chǎn)的性質(zhì)，準(zhǔn)確計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)并計(jì)提相應(yīng)資本與撥備。設(shè)置集中度和規(guī)模上限第27頁(yè)，共65頁(yè)。（一）同業(yè)新規(guī)回顧商業(yè)銀行法人總部建立或指定專營(yíng)部門負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)同業(yè)業(yè)務(wù)建立健全同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系明晰各類同業(yè)業(yè)務(wù)的定義、會(huì)計(jì)科目及管理要求明確了同業(yè)融資的期限、集中度和規(guī)模上限第28頁(yè)，共65頁(yè)。29 商業(yè)銀行法人總部建立或指定專營(yíng)部門負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)同業(yè)業(yè)務(wù) -實(shí)

12、行同業(yè)業(yè)務(wù)專營(yíng)部門制是“140號(hào)文”的核心內(nèi)容法人總部統(tǒng)一管理統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)統(tǒng)一核算統(tǒng)一計(jì)提資本和撥備全權(quán)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任（一）同業(yè)新規(guī)回顧第29頁(yè)，共65頁(yè)。30專營(yíng)部門與其他部門或分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)關(guān)系：可以通過(guò)金融市場(chǎng)進(jìn)行電子化交易的同業(yè)業(yè)務(wù)（同業(yè)拆借、買入返售和賣出回購(gòu)債券、同業(yè)存單等），不得委托其他部門或分支機(jī)構(gòu)辦理。不能通過(guò)金融市場(chǎng)進(jìn)行電子化交易的同業(yè)業(yè)務(wù)，可以委托其他部門或分支機(jī)構(gòu)代理市場(chǎng)營(yíng)銷、項(xiàng)目發(fā)起、客戶關(guān)系維護(hù)等操作性事項(xiàng)，但專營(yíng)部門需逐筆審批，集中進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，全權(quán)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。（一）同業(yè)新規(guī)回顧第30頁(yè)，共65頁(yè)。同業(yè)業(yè)務(wù)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)管理體系授信管理政策交易對(duì)手準(zhǔn)入機(jī)制流動(dòng)性

13、管理體系法人總部對(duì)同業(yè)業(yè)務(wù)專營(yíng)部門進(jìn)行集中統(tǒng)一授權(quán)，專營(yíng)部門不得進(jìn)行轉(zhuǎn)授權(quán)，不得辦理未經(jīng)授權(quán)或超授權(quán)的同業(yè)業(yè)務(wù)。法人總部對(duì)表內(nèi)外同業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中統(tǒng)一授信，不得進(jìn)行多頭授信，不得辦理無(wú)授信額度或超授信額度的同業(yè)業(yè)務(wù)。法人總部對(duì)交易對(duì)手進(jìn)行集中統(tǒng)一的名單制管理，定期評(píng)估交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)調(diào)整交易對(duì)手名單。法人總部合理配置同業(yè)業(yè)務(wù)的資金來(lái)源及運(yùn)用，將同業(yè)業(yè)務(wù)置于流動(dòng)性管理框架之下，加強(qiáng)期限錯(cuò)配管理，控制好流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。建立健全同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系（一）同業(yè)新規(guī)回顧第31頁(yè)，共65頁(yè)。32明晰各類同業(yè)業(yè)務(wù)的定義、會(huì)計(jì)科目及管理要求1、同業(yè)拆借：指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市

14、場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的無(wú)擔(dān)保資金融通行為。繼續(xù)遵循現(xiàn)行關(guān)于同業(yè)拆借的管理規(guī)定執(zhí)行。2、同業(yè)借款：指現(xiàn)行法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)。同業(yè)借款相關(guān)款項(xiàng)在拆出和拆入資金會(huì)計(jì)科目核算。實(shí)際業(yè)務(wù)量很小。二者的主要區(qū)別：同業(yè)拆借是同業(yè)借款的方式之一。商業(yè)銀行同業(yè)拆借必須網(wǎng)上交易，最長(zhǎng)期限一般不超過(guò)四個(gè)月，主要用于彌補(bǔ)資金頭寸和流動(dòng)性需要。3、同業(yè)存款：區(qū)分為“結(jié)算性同業(yè)存款”和“非結(jié)算性同業(yè)存款”。140號(hào)文進(jìn)一步明確，規(guī)范治理的是“非結(jié)算性同業(yè)存款”。（一）同業(yè)新規(guī)回顧第32頁(yè)，共65頁(yè)。33 4、買入返售（賣出回購(gòu)） 買入返售（賣出回購(gòu)）是

15、指兩家金融機(jī)構(gòu)之間按照協(xié)議約定先買入（賣出）金融資產(chǎn)，再按約定價(jià)格于到期日將該項(xiàng)金融資產(chǎn)返售（回購(gòu)）的資金融通行為。 買入返售（賣出回購(gòu)）項(xiàng)下的金融資產(chǎn)只能是標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)。如銀行承兌匯票，債券、央票等在銀行間市場(chǎng)、證券交易所市場(chǎng)交易的具有合理公允價(jià)值的較高流動(dòng)性的金融資產(chǎn)。 賣出回購(gòu)方不得將業(yè)務(wù)項(xiàng)下的金融資產(chǎn)從資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)出。 買入返售（賣出回購(gòu)）業(yè)務(wù)僅能涉及兩方交易對(duì)手:“三方或以上交易對(duì)手之間的類似交易不得納入買入返售或賣出回購(gòu)業(yè)務(wù)管理和核算”。對(duì)現(xiàn)有的同業(yè)三方買入返售非標(biāo)資產(chǎn)的操作模式帶來(lái)沖擊，目前市場(chǎng)上常見(jiàn)的丙方業(yè)務(wù)可能難以為繼。 不得接受和提供任何直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機(jī)構(gòu)信

16、用擔(dān)保。明確約束了非標(biāo)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張。此前銀行開(kāi)展買入返售（賣出回購(gòu)）和同業(yè)投資業(yè)務(wù)，很多都是分支機(jī)構(gòu)通過(guò)抽屜協(xié)議的方式提供隱形擔(dān)保。（一）同業(yè)新規(guī)回顧第33頁(yè)，共65頁(yè)。345、同業(yè)投資 明確“同業(yè)投資”的概念：指金融機(jī)構(gòu)購(gòu)買（或委托其他金融機(jī)構(gòu)購(gòu)買）同業(yè)金融資產(chǎn)或特定目的載體的投資行為。同業(yè)金融資產(chǎn)：包括但不限于金融債、次級(jí)債等在銀行間市場(chǎng)或證券交易所市場(chǎng)交易的同業(yè)金融資產(chǎn)。特定目的載體：包括但不限于商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品、信托投資計(jì)劃、證券投資基金、證券公司資產(chǎn)管理計(jì)劃、基金管理公司及子公司資產(chǎn)管理計(jì)劃、保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理產(chǎn)品等。 同業(yè)投資不得接受和提供任何直接或間接、顯性或隱性的第三方金

17、融機(jī)構(gòu)信用擔(dān)保，國(guó)家另有規(guī)定除外。 金融機(jī)構(gòu)同業(yè)投資應(yīng)嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)審查和資金投向合規(guī)性審查，按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，根據(jù)所投資基礎(chǔ)資產(chǎn)的性質(zhì)，準(zhǔn)確計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)并計(jì)提相應(yīng)資本與撥備。 根據(jù)新規(guī)的業(yè)務(wù)界定，同業(yè)類型的非標(biāo)資產(chǎn)只能納入“同業(yè)投資”非標(biāo)資產(chǎn)從買返項(xiàng)目轉(zhuǎn)為同業(yè)投資，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重將由原先的20%-25%提升至100%，如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)構(gòu)成全額占用，除了能躲避信貸規(guī)模管制，非標(biāo)投資來(lái)的資本套利的意義已經(jīng)比較有限。（一）同業(yè)新規(guī)回顧第34頁(yè)，共65頁(yè)。356、同業(yè)代付會(huì)計(jì)處理沒(méi)有變動(dòng)，受托方同業(yè)代付款項(xiàng)在“拆出資金”會(huì)計(jì)科目核算，委托方同業(yè)代付相關(guān)款項(xiàng)在貸款會(huì)計(jì)科目核算。（1）同業(yè)代付原則上僅適用于銀行

18、業(yè)金融機(jī)構(gòu)辦理跨境貿(mào)易結(jié)算。境內(nèi)信用證、保理等貿(mào)易結(jié)算原則上通過(guò)支付系統(tǒng)匯劃或通過(guò)本行分支機(jī)構(gòu)支付，委托方不得在同一市、縣有分支機(jī)構(gòu)的情況下委托其他金融機(jī)構(gòu)代付。（2）不得通過(guò)同業(yè)代付變相融資。（一）同業(yè)新規(guī)回顧第35頁(yè)，共65頁(yè)。36明確了同業(yè)融資的期限、集中度和規(guī)模上限1、同業(yè)借款最長(zhǎng)不能超過(guò)3年，其他同業(yè)融資業(yè)務(wù)最長(zhǎng)不超過(guò)1年，業(yè)務(wù)到期后不得展期。2、融出資金：?jiǎn)渭疑虡I(yè)銀行對(duì)單一金融機(jī)構(gòu)法人的同業(yè)融出資金（不含結(jié)算性存款），扣除風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為0的資產(chǎn)后的凈額，不得超過(guò)該銀行一級(jí)資本的50%。3、融入資金：?jiǎn)渭疑虡I(yè)銀行同業(yè)融入資金余額不得超過(guò)該銀行負(fù)債總額的三分之一。省聯(lián)社、二級(jí)法人社、村鎮(zhèn)銀

19、行暫不執(zhí)行。（一）同業(yè)新規(guī)回顧第36頁(yè)，共65頁(yè)。（一）同業(yè)新規(guī)回顧關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)合機(jī)構(gòu)資金業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2014215號(hào)）嚴(yán)控資金業(yè)務(wù)品種與條件強(qiáng)化省聯(lián)社資金業(yè)務(wù)服務(wù)性完善資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)持續(xù)監(jiān)管第37頁(yè)，共65頁(yè)。（1）同業(yè)業(yè)務(wù)制度不健全 如未制定同業(yè)授信管理辦法、業(yè)務(wù)操作規(guī)程等，或同業(yè)業(yè)務(wù)制度比較粗放，不符合相關(guān)監(jiān)管要求，如對(duì)前中后臺(tái)設(shè)置不合理、未建立交易對(duì)手準(zhǔn)入機(jī)制等。（2）同業(yè)業(yè)務(wù)專營(yíng)執(zhí)行不到位 如未設(shè)立或指定同業(yè)業(yè)務(wù)專營(yíng)部門，人員配備不足，職責(zé)劃分不清，前臺(tái)、中臺(tái)不分離，內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制未能有效發(fā)揮（3）授權(quán)授信管理不規(guī)范 未定期對(duì)授權(quán)進(jìn)行重新評(píng)估和核定；未授信，

20、未進(jìn)行統(tǒng)一授信，授信資料不全，超授信辦理業(yè)務(wù)；未對(duì)交易對(duì)手實(shí)施名單制管理，沒(méi)有收集有效的資料評(píng)估交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)（二）同業(yè)檢查EAST應(yīng)用1.同業(yè)檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題第38頁(yè)，共65頁(yè)。(4)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范 會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確，內(nèi)部賬戶設(shè)置不規(guī)范，未按期計(jì)提應(yīng)收利息，同業(yè)賬戶對(duì)賬不及時(shí)，與同業(yè)合作消規(guī)模與增規(guī)模(5)資本與撥備計(jì)提不足 未足額計(jì)提資本，拆分期限進(jìn)行資本套利；非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類不準(zhǔn)確，減值準(zhǔn)備未計(jì)提或計(jì)提不足(6)突破監(jiān)管要求的期限、比例限制 同業(yè)存放超一年期限；對(duì)單一法人同業(yè)融出資金超一級(jí)資本50%；同業(yè)融入資金超負(fù)債總額的三分之一；農(nóng)合機(jī)構(gòu)資金業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)杠桿倍數(shù)超監(jiān)管要求（二）同

21、業(yè)檢查EAST應(yīng)用1.同業(yè)檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題第39頁(yè)，共65頁(yè)。3.同業(yè)檢查中運(yùn)用的EAST模型40（一）超授信辦理同業(yè)業(yè)務(wù)（二）與同業(yè)合作虛假處置不良貸款（三）借道資管計(jì)劃虛增本行存款（四）委托貸款通道類業(yè)務(wù)排查（五）買入返售票據(jù)隱藏轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（六）利用買入返售調(diào)整存貸比（七）同業(yè)存款納入一般性存款（八）同業(yè)理財(cái)納入結(jié)構(gòu)性存款（九）有追索權(quán)的票據(jù)轉(zhuǎn)出少計(jì)提資本（十）買入返售拆分期限規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重（十一）對(duì)單一法人機(jī)構(gòu)同業(yè)融出資金超比例（十二）同業(yè)存款超一年期限（二）同業(yè)檢查EAST應(yīng)用第40頁(yè)，共65頁(yè)。 （三）模型舉例背景：銀發(fā)2014127號(hào)文“不得辦理無(wú)授信額度或超授信額度的同業(yè)業(yè)務(wù)”山東

22、省農(nóng)村信用社同業(yè)業(yè)務(wù)授信管理辦法銀監(jiān)辦發(fā)2014140號(hào)文“商業(yè)銀行應(yīng)建立健全同業(yè)授信管理政策不得辦理無(wú)授信額度或超授信額度的同業(yè)業(yè)務(wù)” 1.超授信辦理同業(yè)業(yè)務(wù)第41頁(yè)，共65頁(yè)。1.超授信辦理同業(yè)業(yè)務(wù)模型設(shè)計(jì)思路篩選某一時(shí)點(diǎn)被查機(jī)構(gòu)對(duì)同業(yè)交易對(duì)手各業(yè)務(wù)品種的授信額度，與業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)展情況進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)未授信或超授信額度辦理同業(yè)業(yè)務(wù)的問(wèn)題。第一步篩選“授信情況_同業(yè)客戶業(yè)務(wù)明細(xì)”，確定特定時(shí)點(diǎn)被查機(jī)構(gòu)同業(yè)授信情況；第二步將上步結(jié)果與G14_最大十家金融機(jī)構(gòu)同業(yè)融資情況表或同業(yè)業(yè)務(wù)臺(tái)賬進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)未授信或超授信額度辦理的同業(yè)業(yè)務(wù)。第42頁(yè)，共65頁(yè)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題加大支農(nóng)投放力度三大工程發(fā)展普惠金融

23、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型未授信總額或單項(xiàng)業(yè)務(wù)超授信先做業(yè)務(wù)后授信授信不規(guī)范1.超授信辦理同業(yè)業(yè)務(wù)第43頁(yè)，共65頁(yè)。 2.借道投資資產(chǎn)管理計(jì)劃虛增本行定期存款背景：中國(guó)銀監(jiān)會(huì)合作部關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)監(jiān)管有關(guān)事項(xiàng)的通知（銀監(jiān)合201411號(hào)）非標(biāo)資產(chǎn)投資情況進(jìn)行全面摸底排查？第44頁(yè)，共65頁(yè)。2.借道投資資產(chǎn)管理計(jì)劃虛增本行定期存款操作手法銀行A資產(chǎn)管理公司B資產(chǎn)管理公司C1.交付資管資金2.交付委托資金3.定期協(xié)議存款第45頁(yè)，共65頁(yè)。2.借道投資資產(chǎn)管理計(jì)劃虛增本行定期存款模型設(shè)計(jì)思路通過(guò)對(duì)被查機(jī)構(gòu)非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)投資（資產(chǎn)管理計(jì)劃投資）業(yè)務(wù)的篩選，在投資日期附近篩選有

24、無(wú)資金回流情況，從而發(fā)現(xiàn)利用非標(biāo)投資虛增存款的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。第一步內(nèi)部分戶賬明細(xì)表篩選明細(xì)科目名稱包含“應(yīng)收款項(xiàng)投資”；第二步對(duì)公定期存款分戶賬明細(xì)與上步結(jié)果集通過(guò)“銀行機(jī)構(gòu)代碼”關(guān)聯(lián)，篩選“交易金額”大于1億元，并且存款“核心交易日期”在應(yīng)收賬款投資“核心交易日期”后5日內(nèi)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。第46頁(yè)，共65頁(yè)。2.借道投資資產(chǎn)管理計(jì)劃虛增本行定期存款案例：A農(nóng)商行2014年1月16日向B資產(chǎn)管理公司投資1筆2億元的專項(xiàng)資管計(jì)劃B資產(chǎn)管理公司委托C資產(chǎn)管理公司投資2億元銀行存款C資產(chǎn)管理公司將2億元存放至A農(nóng)商行銀行達(dá)到了存款沖時(shí)點(diǎn)的目的，虛增了本行資產(chǎn)和負(fù)債，違反了會(huì)計(jì)法“真實(shí)核算”相關(guān)規(guī)定及銀監(jiān)會(huì)審

25、慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則，同時(shí)還增加了費(fèi)用和稅金支出，產(chǎn)生一定的收益損失。第47頁(yè)，共65頁(yè)。3.年末時(shí)點(diǎn)多種途徑虛假轉(zhuǎn)讓不良貸款背景：不良貸款率持續(xù)攀升監(jiān)管層要求嚴(yán)防信用風(fēng)險(xiǎn)，加大不良貸款核銷力度銀行想方設(shè)法處置不良資產(chǎn)，甚至通過(guò)各種“技術(shù)”手段隱匿不良貸款，以應(yīng)付各種考核指標(biāo)。第48頁(yè)，共65頁(yè)。3.年末時(shí)點(diǎn)多種途徑虛假轉(zhuǎn)讓不良貸款操作手法一：銀行A資產(chǎn)管理公司B1.發(fā)放貸款資金2.購(gòu)買不良貸款第49頁(yè)，共65頁(yè)。3.年末時(shí)點(diǎn)多種途徑虛假轉(zhuǎn)讓不良貸款操作手法二：銀行A資產(chǎn)管理公司B1.支付資管資金3.購(gòu)買不良貸款資產(chǎn)管理公司C2.受讓特定資產(chǎn)收益權(quán)第50頁(yè)，共65頁(yè)。3.年末時(shí)點(diǎn)多種途徑虛假轉(zhuǎn)讓不良貸款

26、操作手法三：銀行A銀行B1.存放定期同業(yè)存款3.購(gòu)買不良貸款資產(chǎn)管理公司C2.支付資管資金第51頁(yè)，共65頁(yè)。3.年末時(shí)點(diǎn)多種途徑虛假轉(zhuǎn)讓不良貸款模型設(shè)計(jì)思路鎖定銀行機(jī)構(gòu)與資產(chǎn)管理公司交易往來(lái)情況，關(guān)聯(lián)貸款分戶賬明細(xì)記錄，內(nèi)部分戶賬明細(xì)記錄，通過(guò)時(shí)點(diǎn)、交易金額匹配等方式篩選可疑數(shù)據(jù)。關(guān)鍵在于通過(guò)對(duì)交易流水的篩選，以及賬號(hào)類型區(qū)分的前提下，比較時(shí)間點(diǎn)以及借貸發(fā)生情況來(lái)推斷業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程。第一步查詢交易流水中交易對(duì)手為資產(chǎn)管理公司，且資管公司入賬金額較大的交易時(shí)間和交易金額。第二步使用第一步篩選的交易時(shí)間和交易金額，分別篩選內(nèi)部分戶賬明細(xì)記錄表、存款分戶賬明細(xì)表、貸款分戶賬明細(xì)記錄表中金額相近，兩

27、天內(nèi)發(fā)生的交易，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，如貸款賬戶、非標(biāo)賬戶與資產(chǎn)管理公司大額資金往來(lái)。第52頁(yè)，共65頁(yè)。3.年末時(shí)點(diǎn)多種途徑虛假轉(zhuǎn)讓不良貸款案例一：向資產(chǎn)管理公司發(fā)放貸款用于受讓本行轉(zhuǎn)讓的不良資產(chǎn)12月30日，A行杭州分行向浙江省B資產(chǎn)管理有限公司發(fā)放無(wú)擔(dān)保信用中期流動(dòng)資金貸款1筆，金額48750萬(wàn)元。18時(shí)6分10秒，該筆貸款資金轉(zhuǎn)入B資產(chǎn)管理有限公司在A行杭州分行存款賬戶。18時(shí)34分，A行杭州分行內(nèi)部分戶賬戶收到B資產(chǎn)管理有限公司轉(zhuǎn)入的4874.69萬(wàn)元，用于購(gòu)買A行杭州分行不良貸款。第53頁(yè)，共65頁(yè)。3.年末時(shí)點(diǎn)多種途徑虛假轉(zhuǎn)讓不良貸款案例二：利用資管計(jì)劃購(gòu)買本行不良資產(chǎn)包12月26日12

28、時(shí)5分28秒，A銀行將非標(biāo)投資賬戶資金36415.64萬(wàn)元資金轉(zhuǎn)入“B證券*7號(hào)定向資產(chǎn)管理計(jì)劃”賬戶15時(shí)11分12秒，B證券公司將上述資金轉(zhuǎn)至C資產(chǎn)管理有限公司在A行賬戶15時(shí)42分8秒，A行成都分行其他應(yīng)付款賬戶收到C資產(chǎn)管理有限公司轉(zhuǎn)入36055.09萬(wàn)元，用于受讓A行成都分行不良資產(chǎn)。第54頁(yè)，共65頁(yè)。3.年末時(shí)點(diǎn)多種途徑虛假轉(zhuǎn)讓不良貸款案例三：利用存放同業(yè)資金購(gòu)買本行不良資產(chǎn)包12月16日，A銀行與C資產(chǎn)管理公司簽訂不良資產(chǎn)合作處置協(xié)議，A銀行存放B銀行5000萬(wàn)元，期限是兩年B銀行作為委托人，委托C資產(chǎn)管理公司成立“C資產(chǎn)管理公司B銀行專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃”，B銀行將5000萬(wàn)轉(zhuǎn)入

29、C資產(chǎn)管理公司在D銀行開(kāi)立的以該資管計(jì)劃命名的賬戶同日，A銀行收到來(lái)自D銀行“C資產(chǎn)管理公司B銀行專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃”賬戶5000萬(wàn)元，用于受讓本金4978萬(wàn)元的不良資產(chǎn)第55頁(yè)，共65頁(yè)。4.委托貸款通道類業(yè)務(wù)排查背景：近年來(lái)，金融機(jī)構(gòu)受限于信貸規(guī)模以及負(fù)債成本上升等因素影響，傳統(tǒng)存貸利差盈利方式收益持續(xù)收窄，委托貸款作為表外項(xiàng)目的不受信貸規(guī)模限制，成為各行獲取中間業(yè)務(wù)收入的重要途徑，發(fā)展迅速。部分委托貸款業(yè)務(wù)異化為通道業(yè)務(wù)以規(guī)避信貸規(guī)模及存貸比限制、進(jìn)入限制性行業(yè)等問(wèn)題。轄內(nèi)某城商銀行2014年3月末委托貸款規(guī)模達(dá)到22.08億元，較年初增加8.61億元增幅63.91%，較同期大幅多增8.1

30、7億元。第56頁(yè)，共65頁(yè)。4.委托貸款通道類業(yè)務(wù)排查操作手法：委托銀行A（資金過(guò)橋方）證券公司定向資產(chǎn)管理計(jì)劃銀行委托貸款借款人主導(dǎo)銀行B受托銀行（主導(dǎo)銀行B）1.交付資管資金2.交付委托資金3.發(fā)放貸款4.受益權(quán)轉(zhuǎn)讓投資收益投資收益貸款本息手續(xù)費(fèi)代為發(fā)放收回回購(gòu)第57頁(yè)，共65頁(yè)。4.委托貸款通道類業(yè)務(wù)排查模型設(shè)計(jì)思路通過(guò)篩選可疑委托人客戶的非正常手續(xù)費(fèi)及利率委托貸款，對(duì)通道類委托貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行排查，并分析委托貸款投向行業(yè)，同時(shí)結(jié)合項(xiàng)目方客戶在本行存款賬戶，對(duì)期末利用委托貸款沖時(shí)點(diǎn)的問(wèn)題進(jìn)行篩查。第一步在“委托貸款”表中篩選“委托人客戶名稱”包含“證券”、“資產(chǎn)管理”、“定向”、“擔(dān)?！?、“投資”等字段的委托貸款，得到“特殊委