會計學(xué)原理教學(xué)課件第四章借貸記賬法應(yīng)用教學(xué)課件

1、第四章 借貸記賬法應(yīng)用第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算第六節(jié) 利潤業(yè)務(wù)的核算第七節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算第1頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下5種： 資金籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過程業(yè)務(wù)； 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)；產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)； 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。第2頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件二、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解 資金籌集業(yè)務(wù) 接受投資，

2、或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債第3頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 購建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購；辦理貨款結(jié)算，計算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債第4頁，共71頁

3、。8/3/2022會計學(xué)原理課件 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)第5頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件 產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù) 發(fā)出對外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計算并交納稅金；計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金

4、貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第6頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 計算并交納增值稅；計算形成的利潤或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤分配等。 實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

5、第7頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容投入資本：企業(yè)實際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。借入資金：企業(yè)向銀行或非銀行的其他金融機構(gòu)等債權(quán)人借入的款項。借入資金到期必須償還，并支付利息。二、投入資本的核算 （一）投入資本的類型按投資主體不同分為：國家資本金、企業(yè)資本金、個人資本金和外商資本金按投資方式不同分為：貨幣資金投資、實物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資第8頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（二）投入資本的計價以貨幣資金投資的，應(yīng)按實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本。實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占

6、份額的部分，記入資本公積。以非現(xiàn)金資產(chǎn)（即實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）投資的，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實收資本。通過發(fā)行股票接受的投資，應(yīng)按股票面值作為投入資本，即股本，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部分扣除發(fā)行股票支付的手續(xù)費、印刷費等費用后的余額，作為股本溢價，計入資本公積。第9頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（三）賬戶設(shè)置“實收資本”賬戶（股份有限公司設(shè)“股本”）： 該賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程規(guī)定，投入資本的增減變動及其結(jié)余情況。 貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)額的增加，借方登記投資者投入的資本數(shù)額的減少，期末余額在貸方，反映企業(yè)實有的資

7、本數(shù)額。“資本公積”賬戶： 該賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來核算投資者在投入資本過程中所發(fā)生的與投入資本有直接聯(lián)系，但又不能構(gòu)成實收資本的積存資金，以及從其他來源取得的屬于所有者的資金。 貸方登記各種來源資本公積的增加數(shù)，借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，表示企業(yè)實有的資本公積數(shù)。第10頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件“庫存現(xiàn)金”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。 借方登記企業(yè)因?qū)嶋H收款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H付款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額?！般y行存款”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)

8、類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入、支出和結(jié)存的情況。 借方登記企業(yè)因?qū)嶋H存入款項導(dǎo)致存款數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H提取和支出款項導(dǎo)致存款數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際存在銀行的款項數(shù)額。第11頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件“固定資產(chǎn)”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期限在1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價值在2000元以上且使用期在2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的物品價值。 借方登記各類固定資產(chǎn)原價的增加，貸方登記各類固定資產(chǎn) 原價的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價。“無形資產(chǎn)”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬

9、戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或因管理需要而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 借方登記增加的無形資產(chǎn)的價值，貸方登記減少的無形資產(chǎn)的價值，期末余額在借方，表示結(jié)存的無形資產(chǎn)價值。第12頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例1】東風(fēng)制造廠某年12月收到國家投入貨幣資金800 000元，該款項已存入銀行。 借：銀行存款 800 000 貸：實收資本國家資本金 800 000【例2】收到H公司投入專利技術(shù)一項，雙方確認(rèn)價為700 000元。 借：無形資產(chǎn) 700 000 貸：實收資本H公司 700 000【例3】收到

10、M公司投入新機器1臺，價值500 000元。 借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：實收資本M公司 500 000【例4】收到某公司投入資本6 000 000元，其中只有2 000 000元作為其占所有者權(quán)益份額的比例。 借：銀行存款 6 000 000 貸：實收資本 2 000 000 資本公積 4 000 000第13頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例5】鴻運公司2019年3月30日經(jīng)與投資者協(xié)議，工商部門批準(zhǔn)，將資本公積5 000元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積 5 000 貸：實收資本 5 000【例6】金陽公司收到華達(dá)公司作為投資投入的全新設(shè)備一套，價值2 000 000元，全新

11、運輸車輛三臺，價值1 500 000元，全部投入使用；收到投入的投資款1 500 000元存入銀行。 借：固定資產(chǎn) 3 500 000 銀行存款 1 500 000 貸：實收資本 5 000 000【例7】金陽公司收到星光公司作為投資投入的一批原材料，投資作價600 000元，已驗收入庫；另外投入一項商標(biāo)權(quán)，價值400 000元。 借：原材料 600 000 無形資產(chǎn) 400 000 貸：實收資本 1 000 000 第14頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件三、借入資金的核算 （一）借入資金的類型長期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款，如企業(yè)為擴大經(jīng)營規(guī)模，謀求長遠(yuǎn)發(fā)展而向銀

12、行借入的長期貸款，向租賃公司融資租入固定資產(chǎn)等。短期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以下（含一年）的借款，如為補充生產(chǎn)企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的不足而向銀行借入的流動資金貸款等。第15頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（二）賬戶設(shè)置“長期借款”賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款。貸方登記實際獲得的長期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)拈L期借款的減少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息?！岸唐诮杩睢辟~戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的歸還期在一年以下的借款。貸方登記實際獲得的短期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)亩唐诮杩畹臏p少額，期末余額在貸方

13、，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本息?！柏攧?wù)費用”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。借方登記本期發(fā)生的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等，貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入。匯兌收益等，期末無余額，一次結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。第16頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例1】公司獲得一筆本金3 000 000元，年利率6，期限為3年的借款，存入開戶銀行。 借：銀行存款 3 000 000 貸：長期借款 3 000 000【例2】3月1日向銀行借款100 000元，年利率為3，款項存入銀行，借款期限為1個月。 借：銀行存款 100 000 貸

14、：短期借款 100 000【例3】3月31日償還銀行借款本金100 000元及利息，款項以銀行存款支付。 借：短期借款 100 000 財務(wù)費用 250 貸：銀行存款 100 250【例4】以現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費810元。 借：財務(wù)費用 810 貸：庫存現(xiàn)金 810第17頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算一、采購業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容固定資產(chǎn)購建材料采購二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義 固定資產(chǎn)，是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器設(shè)備、機械和運輸工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營

15、使用的，單位價值在2000元以上，使用期限超過2年的物品。第18頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)時入賬價值的確定建造固定資產(chǎn)價值的確定： 對建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計價值入賬。包括人工、材料、機械等成本。購置固定資產(chǎn)價值的確定： 對購入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實際支出確定入賬價值。包括買價、運輸費、包裝費和安裝成本等。第19頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（三）賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。借方登記各類固定資產(chǎn)原價的增加，貸方登記各類固定資產(chǎn)原價的減少，

16、期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價。“在建工程”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)正在施工、安裝中的尚未達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)的基建工程、安裝工程等。借方登記在建工程施工、安裝中的成本，貸方登記工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的價值，期末余額在借方，表示企業(yè)尚未完工的在建工程的成本。第20頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例1】購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價款60 000元，另外支付運輸途中保險費、運輸費及相關(guān)的稅費共計10 000元，款項全部用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：銀行存款 70 000【例2】購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價值45 000元，支

17、付運輸途中保險費、運輸費及相關(guān)的稅費共計6 000元，設(shè)備已交付安裝，并支付安裝費2 000元，款項全部用銀行存款支付。 借：在建工程 53 000 貸：銀行存款 53 000【例3】設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。 借：固定資產(chǎn) 53 000 貸：在建工程 53 000第21頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例4】3月10日，鴻運公司購入一輛汽車，取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的汽車價款總額為200 000元，增值稅進(jìn)項稅額為34 000元，支付的車輛購置附加稅、保險費等共為28 000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：固定資產(chǎn) 262 000 貸：銀行存款 262 000【例

18、5】3月20日，鴻運公司購入一臺需要安裝的機床，取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的機床價款總額為300 000元，增值稅為51 000元，支付的運雜費為3 000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：在建工程 354 000 貸：銀行存款 354 000第22頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例6】接上例，鴻運公司在安裝上述機床過程中，發(fā)生如下費用：領(lǐng)用本公司原材料10 000元，支付本公司安裝人員工資5 000元，計提的安裝人員的職工福利費為700元。 借：在建工程 15 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)付職工薪酬 5 700【例7】接上例，該機床安裝完畢，并經(jīng)驗收合格達(dá)到預(yù)定可使用狀

19、態(tài)，設(shè)備已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。 借：固定資產(chǎn) 369 700 貸：在建工程 369 700第23頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件三、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （一）材料采購的結(jié)算方式購進(jìn)材料時直接支付貨款及采購費用；購進(jìn)材料但未付款；先預(yù)付貨款，后取得材料。 （二）材料的計價方法實際成本法： 適用于規(guī)模較小、材料品種簡單、采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。計劃成本法： 適用于材料品種繁多的企業(yè)。 第24頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（三）材料的實際成本材料采購實際成本 買價 其他采購費用第25頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（四）增值稅增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，

20、以及購買貨物時按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。增值稅稅率：一般為17%。銷項稅額：銷售額稅率。進(jìn)項稅額：購貨款稅率。增值稅的抵扣：按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷項稅額扣除（抵扣）。即： 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅額進(jìn)項稅額第26頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（五）賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本計價的情況下，企業(yè)購入的各種材料物資的買價和采購費用。借方登記購入材料物資的買價和采購費用，貸方登記按實際采購成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶借方的金額，月末一般無余額，若有借方余額，則為尚未驗收入庫的在途材料。“原材料”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入

21、、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。借方登記已經(jīng)驗收入庫的各種材料數(shù)額，貸方登記材料發(fā)出、減少的數(shù)額，期末余額在借方，表示庫存材料的實際成本。第27頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件“應(yīng)付賬款”賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項。貸方登記應(yīng)付未付款項的數(shù)額，借方登記實際歸還款項的數(shù)額，期末貸方余額表示尚欠供應(yīng)單位的款項?！皯?yīng)付票據(jù)”賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貸方登記開出或承

22、兌商業(yè)匯票的數(shù)額，借方登記商業(yè)匯票到期支付的數(shù)額，期末貸方余額表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。第28頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)有關(guān)增值稅應(yīng)交、已交等情況。借方反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實際已交納的增值稅，貸方反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額和出口產(chǎn)品退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的增值稅。期末余額若在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；若為貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。第29頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例1】3月3日，購進(jìn)甲材料1 000公斤，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)

23、票上注明原材料買價60元/公斤，以銀行存款支付。 借：在途物資甲材料 60 000 貸：銀行存款 60 000【例2】3月4日，以現(xiàn)金支付上述甲材料運雜費3 000元。 借：在途物資甲材料 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000【例3】上述甲材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。 借：原材料甲材料 63 000 貸：在途物資甲材料 63 000第30頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例4】3月5日，從M公司購入乙材料一批，共400公斤，單價50元/公斤，款項未付。 借：在途物資乙材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款M公司 20 000 同日，上述乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。 借：原材料乙材料

24、20 000 貸：在途物資乙材料 20 000【例5】3月8日，以銀行存款償付前欠M公司的貨款。 借：應(yīng)付賬款M公司 20 000 貸：銀行存款 20 000第31頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例6】3月10日，從N公司購入下列材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明甲材料400公斤，單價60元/公斤，計24 000元；乙材料300公斤，單價50元/公斤，計15 000元，價款合計39 000元；企業(yè)為光明工廠開出3個月的商業(yè)承兌匯票。 借：在途物資甲材料 24 000 乙材料 15 000 貸：應(yīng)付票據(jù)N公司 39 000【例7】3月11日，以銀行存款支付運輸公司代運上述甲、乙兩

25、種材料的運輸費和裝卸費共計2 100元。 借：在途物資甲材料 1 200 乙材料 900 貸：銀行存款 2 100第32頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例8】3月11日，從N公司購入的甲、乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。 借：原材料甲材料 25 200 乙材料 15 900 貸：在途物資甲材料 25 200 乙材料 15 900【例9】金陽公司自紅光工廠購進(jìn)甲材料5噸，每噸2 000元，自蘭光工廠購進(jìn)乙材料7噸，每噸3 500元。材料已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。 借：原材料甲材料 10 000 乙材料 24 500 貸：應(yīng)付賬款紅光工廠 10 000 蘭光工廠 24 500 第33頁

26、，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例10】向紫光工廠購進(jìn)丙材料2噸，每噸4 000元，材料已在途中，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：在途物資丙材料 8 000 貸：銀行存款 8 000【例11】簽發(fā)商業(yè)匯票一張，期限3個月，利率5，償付蘭光工廠乙材料款。 借：應(yīng)付賬款蘭光工廠 24 500 貸：應(yīng)付票據(jù)蘭光工廠 24 500【例12】開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付通暢運輸公司承運甲、乙材料的運費1 500元。 借：原材料甲材料 625 乙材料 875 貸：銀行存款 1 500第34頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例13】以現(xiàn)金支付丙材料的采購費用360元。 借：在途物資丙材料 360

27、貸：庫存現(xiàn)金 360【例14】金陽公司通過銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付紫光工廠丙材料訂金20 000元。 借：預(yù)付賬款紫光工廠 20 000 貸：銀行存款 20 000【例15】紫光工廠發(fā)運來丙材料7噸，每噸3 900元，紫光工廠代墊運費1 000元，沖銷預(yù)付賬款后余額暫欠。 借：在途物資丙材料 28 300 貸：預(yù)付賬款紫光工廠 20 000 應(yīng)付賬款紫光工廠 8 300第35頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本 （一）生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義 生產(chǎn)費用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費。 生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和

28、數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用總和對象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第36頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（二）生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的關(guān)系聯(lián)系： 生產(chǎn)費用是發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)。區(qū)別： 生產(chǎn)費用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費用強調(diào)“期間”。 生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強調(diào)“對象”。第37頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（三）生產(chǎn)費用的組成內(nèi)容第38頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件二、賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶： 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成

29、本。借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費用，貸方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示尚未完工的各項在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。“制造費用”賬戶 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。包括：部門管理人員工資及福利費，機器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費及修理費，車間辦公費，勞動保護(hù)費等不能直接計入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用。借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費用，貸方登記分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費用，月末一般無余額。第39頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件“庫存商品”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核

30、算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。借方登記已完工并驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際成本，貸方登記以及出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商品的實際生產(chǎn)成本?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、職工福利費等。貸方登記應(yīng)付給職工的薪酬數(shù)，借方登記實際支付的薪酬數(shù)，期末一般無余額，如有，借方余額表示提前支付的職工工資總額，貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的職工工資總額。第40頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件“管理費用”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括折舊費、

31、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。借方登記各項管理費用的發(fā)生額，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，月末無余額。 “累計折舊”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，用來核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。貸方登記按月提取的折舊額，借方登記已提折舊減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)，月末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊數(shù)。第41頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （一）材料費用的核算【例1】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料如下。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 320 000 B產(chǎn)品 330 000 制造費用 165 000 貸：原材料甲材料 575 000 乙材料

32、 240 000第42頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例2】本月領(lǐng)用甲材料80噸，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品用78噸、車間一般消耗2噸；領(lǐng)用乙材料160噸，其中生產(chǎn)B產(chǎn)品用156噸、管理部門用2噸、銷售機構(gòu)用2噸。甲材料單價805元/噸，乙材料單價205元/噸。 A產(chǎn)品領(lǐng)用材料8057862 790元 B產(chǎn)品領(lǐng)用材料20515631 980元 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料80521 610元 管理部門領(lǐng)用材料2052410元 銷售機構(gòu)領(lǐng)用材料2052410元 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 62 790 B產(chǎn)品 31 980 制造費用 1 610 管理費用 410 銷售費用 410 貸：原材料甲材料 64 400

33、乙材料 32 800第43頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（二）人工費用的核算【例1】公司根據(jù)3月份職工考勤記錄和產(chǎn)量記錄，計算確定3月份應(yīng)付職工工資50 000元，其中制造A產(chǎn)品工人工資24 000元，制造B產(chǎn)品工人工資15 000元，車間管理人員工資5 000元，企業(yè)管理人員工資6 000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 24 000 B產(chǎn)品 15 000 制造費用 5 000 管理費用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 50 000【例2】按職工工資總額的14提取職工福利費。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3 360 B產(chǎn)品 2 100 制造費用 700 管理費用 840 貸：應(yīng)付職工薪酬 7 0

34、00第44頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（三）制造費用及其他費用的核算【例1】以銀行存款購買行政管理部門用的辦公用品1 000元，生產(chǎn)車間用的辦公用品800元。 借：管理費用 1 000 制造費用 800 貸：銀行存款 1 800【例2】計提本月固定資產(chǎn)折舊9 800元，其中車間固定資產(chǎn)折舊6 600元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊3 200元。 借：制造費用 6 600 管理費用 3 200 貸：累計折舊 9 800【例3】以銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費3 300元。 借：制造費用 3 300 貸：銀行存款 3 300第45頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件（四）完工產(chǎn)品的

35、核算【例1】月末，A產(chǎn)品100臺，B產(chǎn)品50臺生產(chǎn)完工，實際制造成本為210 894元，其中A產(chǎn)品實際成本為104 347元，B產(chǎn)品實際成本為106 547元。 借：庫存商品A產(chǎn)品 104 347 B產(chǎn)品 106 547 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 104 347 B產(chǎn)品 106 547 第46頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支二、賬戶設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。貸方登記企業(yè)取得的主營業(yè)務(wù)收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，

36、結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。第47頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本。借方登記已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的實際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 “營業(yè)稅金及附加”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。借方登記按規(guī)定稅率計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第48頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件“銷售費用”賬戶： 該賬戶是損益類

37、賬戶，用來核算企業(yè)銷售過程時發(fā)生的費用，包括運輸費、廣告費、展覽費及專設(shè)銷售機構(gòu)費用等。借方登記發(fā)生的各種銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。“應(yīng)收賬款”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生的債權(quán)。借方登記應(yīng)收取的賬款，貸方登記已經(jīng)收回的賬款，余額一般在借方，表示應(yīng)收而未收回的賬款數(shù)。“應(yīng)收票據(jù)”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，而收到的商業(yè)匯票。借方登記收到的應(yīng)收票據(jù)，貸方登記到期收到的票款，余額一般在借方，表示尚未到期收回的商業(yè)匯票款。第49頁，共71頁。8/3/2022

38、會計學(xué)原理課件“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。貸方登記本期各項其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù)，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，如材料銷售、包裝物出租、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)成本、費用。借方登記本期各項其他業(yè)務(wù)支出的發(fā)生數(shù)，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。第50頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件三、主營業(yè)務(wù)收支的核算【例

39、1】銷售產(chǎn)品A30臺，每臺售價2 500元，收到貨款，存入銀行。 借：銀行存款 75 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 75 000【例2】銷售產(chǎn)品A40臺，每臺售價2 500元；銷售B產(chǎn)品40臺，每臺售價4 100元，貨款尚未收回。 借：應(yīng)收賬款 264 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入A 100 000 B 164 000第51頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例3】根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收大明公司購買A產(chǎn)品20臺的貨款50 000元，貨款已存入銀行。 借：銀行存款 50 000 貸：預(yù)收賬款大明公司 50 000【例4】收到支票一張108 880元，銀行承兌匯票一張200 000元，用以償付尚未收

40、到的貨款。 借：銀行存款 108 880 應(yīng)收票據(jù) 200 000 貸：應(yīng)收賬款 308 880【例5】發(fā)運給大明公司A產(chǎn)品20臺，每臺售價2 500元，貨款已預(yù)收。 借：預(yù)收賬款 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 第52頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例6】以銀行存款支付產(chǎn)品保險費5 000元，展覽費10 000元，廣告費8 000元。 借：銷售費用 23 000 貸：銀行存款 23 000【例7】按本期應(yīng)交增值稅額的7計算本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3 000元。 借：營業(yè)稅金及附加 3 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 000【例8】結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品60臺的實

41、際成本45 000元，已售B產(chǎn)品40臺的實際成本28 000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 73 000 貸：庫存商品A產(chǎn)品 45 000 B產(chǎn)品 28 000第53頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件四、其他業(yè)務(wù)收支的核算【例1】3月29日，企業(yè)出售多余材料一批，價款4 000元，增值稅680元，款項存入銀行。 借：銀行存款 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000【例2】3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)上述出售材料的實際成本3 200元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 200 貸：原材料 3 200【例3】3月2日，企業(yè)出租包裝物一批，收到出租包裝物的租金收入2 600元，款存銀行。 借：銀行存款 2 600 貸

42、：其他業(yè)務(wù)收入 2 600【例4】3月31日，攤銷上述出租包裝物的成本1 800元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 1 800 貸：包裝物 1 800第54頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件第六節(jié) 利潤業(yè)務(wù)的核算一、利潤業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容利潤的形成：營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益補貼收入主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額凈利潤利潤總額所得稅費用第55頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件利潤的分配：彌補企業(yè)以前年度虧損： 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補。用下一年度

43、的稅前利潤彌補不完的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。若5年內(nèi)企業(yè)的虧損仍未彌補完，不得再用稅前利潤彌補，應(yīng)用稅后利潤彌補。提取法定盈余公積金： 按照當(dāng)期凈利潤的10提取，盈余公積已達(dá)到注冊資本50時可不再提取。法定盈余公積金用于生產(chǎn)發(fā)展、預(yù)留后備、彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。提取任意盈余公積金： 提取比例由企業(yè)各自確定。向投資者分配股利： 提取公積金和公益金后，可向投資者分配利潤。如果有優(yōu)先股的企業(yè)，應(yīng)先分配優(yōu)先股股利，然后再分配普通股股利。第56頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件二、賬戶設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收益，包括固定資產(chǎn)盤

44、盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰沒收入、處置無形資產(chǎn)凈收益等。其貸方登記發(fā)生的營業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！盃I業(yè)外支出”賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。其借方登記發(fā)生的營業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第57頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件“本年利潤”賬戶： 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算公司在本年度內(nèi)累計實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。其貸方登記期末由“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)

45、收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶轉(zhuǎn)入的利潤增加項目的金額，借方登記期末由“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)費用”等賬戶轉(zhuǎn)入的利潤減少項目的金額，借方余額表示截至本期末發(fā)生的虧損，貸方余額表示截至本期末實現(xiàn)的利潤。年末將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤由該賬戶借方轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶的貸方，或?qū)⒈灸臧l(fā)生的凈虧損從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶的借方，年度結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶無余額。第58頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件“所得稅費用”賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司按規(guī)定應(yīng)從本期損益中扣除并上交國家的所得稅，其借方登記當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利

46、潤”賬戶的費用金額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 “利潤分配”賬戶： 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補虧損）后的積存余額。其貸方登記本年實現(xiàn)的凈利潤等轉(zhuǎn)入的數(shù)額，借方登記本年發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入的數(shù)額及按規(guī)定分配出去的利潤（如提取盈余公積、給股東分發(fā)股利等）。余額若最終在貸方，表示公司歷年積存的未分配利潤，若在借方，表示歷年積存的未彌補虧損。第59頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件三、利潤業(yè)務(wù)的核算【例1】企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入 2 274 000 其他業(yè)務(wù)收入 134 000 投資收益 79 280

47、 營業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤 2 572 080【例2】企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項費用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 借：本年利潤 2 072 080 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 526 400 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 55 000 其他業(yè)務(wù)成本 25 680 銷售費用 46 810 管理費用 395 690 財務(wù)費用 2 500 營業(yè)外支出 20 000第60頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例3】企業(yè)在會計期末將計算出來的所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 （2 572 0802 072 080）25125 000 借：所得稅費用 125 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 125 000 借：本年利潤 125 000 貸：所得稅費用 125 000【例4】將凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。 借：本年利潤 375 000 貸：利潤分配未分配利潤 375 000【例5】按凈利潤的10提取盈余公積。 借：利潤分配提取法定盈余公積 37 500 貸：盈余公積 37 500第61頁，共71頁。8/3/2022會計學(xué)原理課件【例6】年末，向投資者分配利潤80 000元。 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000【例7】年