08年12月刊北京市君致律師事務(wù)所新法規(guī)速遞

1、.：.；北京市君致律師事務(wù)所新法規(guī)速遞一 HYPERLINK l 一 最高人民法院關(guān)于適用中有關(guān)舉證時(shí)限規(guī)定的通知 / 最高人民法院(2021-12-11) HYPERLINK l 二 二中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么 / 財(cái)政部(2021-12-15) HYPERLINK l 三 三中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么 / 財(cái)政部(2021-12-15) HYPERLINK l 四 四中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么 / 財(cái)政部(2021-12-15) HYPERLINK l 附一 附一：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)擔(dān)任人就修訂的有關(guān)問題答記者問編輯：李雅慧審校：王立力最高人民法

2、院關(guān)于適用中有關(guān)舉證時(shí)限規(guī)定的通知全國(guó)地方各級(jí)人民法院、各級(jí)軍事法院、各鐵路運(yùn)輸中級(jí)法院和基層法院、各海事法院，新疆消費(fèi)建立兵團(tuán)各級(jí)法院： 以下簡(jiǎn)稱自2002年4月1日施行以來，對(duì)于指點(diǎn)和規(guī)范人民法院的審問活動(dòng)，提高訴訟當(dāng)事人的證據(jù)認(rèn)識(shí)，促進(jìn)民事審問活動(dòng)公正有序地開展，起到了積極的作用。但隨著新情況、新問題的出現(xiàn)，一些地方對(duì)中的個(gè)別條款，特別是有關(guān)舉證時(shí)限的規(guī)定了解不一致。為真實(shí)保證當(dāng)事人訴訟權(quán)益的充分行使，保證人民法院公正高效行使審問權(quán)，現(xiàn)將適用中舉證時(shí)限規(guī)定等有關(guān)問題通知如下： 一、關(guān)于第三十三條第三款規(guī)定的舉證期限問題。第三十三條第三款規(guī)定的舉證期限是指在適用一審普通程序?qū)徖砻袷掳讣r(shí)，

3、人民法院指定當(dāng)事人提供證據(jù)證明其主張的根底現(xiàn)實(shí)的期限，該期限不得少于三十日。但是人民法院在征得雙方當(dāng)事人贊同后，指定的舉證期限可以少于三十日。前述規(guī)定的舉證期限屆滿后，針對(duì)某一特定現(xiàn)實(shí)或特定證據(jù)或者基于特定緣由，人民法院可以根據(jù)案件的詳細(xì)情況，酌情指定當(dāng)事人提供證據(jù)或者反證的期限，該期限不受“不得少于三十日的限制。 二、關(guān)于適用簡(jiǎn)易程序?qū)徖戆讣呐e證期限問題。適用簡(jiǎn)易程序?qū)徖淼陌讣?，人民法院指定的舉證期限不受第三十三條第三款規(guī)定的限制，可以少于三十日。簡(jiǎn)易程序轉(zhuǎn)為普通程序?qū)徖恚嗣穹ㄔ褐付ǖ呐e證期限少于三十日的，人民法院該當(dāng)為當(dāng)事人補(bǔ)足不少于三十日的舉證期限。但在征得當(dāng)事人贊同后，人民法院指定

4、的舉證期限可以少于三十日。 三、關(guān)于當(dāng)事人提出管轄權(quán)異議后的舉證期限問題。當(dāng)事人在一審爭(zhēng)辯期內(nèi)提出管轄權(quán)異議的，人民法院該當(dāng)在駁回當(dāng)事人管轄權(quán)異議的裁定生效后，按照第三十三條第三款的規(guī)定，重新指定不少于三十日的舉證期限。但在征得當(dāng)事人贊同后，人民法院可以指定少于三十日的舉證期限。 四、關(guān)于對(duì)人民法院依職權(quán)調(diào)查搜集的證據(jù)提出相反證據(jù)的舉證期限問題。人民法院按照第十五條調(diào)查搜集的證據(jù)在庭審中出示后，當(dāng)事人要求提供相反證據(jù)的，人民法院可以酌情確定相應(yīng)的舉證期限。 五、關(guān)于添加當(dāng)事人時(shí)的舉證期限問題。人民法院在追加當(dāng)事人或者有獨(dú)立懇求權(quán)的第三人參與訴訟的情況下，該當(dāng)按照第三十三條第三款的規(guī)定，為新參與

5、訴訟的當(dāng)事人指定舉證期限。該舉證期限適用于其他當(dāng)事人。 六、關(guān)于當(dāng)事人懇求延伸舉證期限的問題。當(dāng)事人懇求延伸舉證期限經(jīng)人民法院準(zhǔn)許的，為平等維護(hù)雙方當(dāng)事人的訴訟權(quán)益，延伸的舉證期限適用于其他當(dāng)事人。 七、關(guān)于添加、變卦訴訟懇求以及提出反訴時(shí)的舉證期限問題。當(dāng)事人在一審舉證期限內(nèi)添加、變卦訴訟懇求或者提出反訴，或者人民法院按照第三十五條的規(guī)定告知當(dāng)事人可以變卦訴訟懇求后，當(dāng)事人變卦訴訟懇求的，人民法院該當(dāng)根據(jù)案件的詳細(xì)情況重新指定舉證期限。當(dāng)事人對(duì)舉證期限有商定的，按照第三十三條第二款的規(guī)定處置。 八、關(guān)于二審新的證據(jù)舉證期限的問題。在第二審人民法院審理中，當(dāng)事人懇求提供新的證據(jù)的，人民法院指定

6、的舉證期限，不受“不得少于三十日的限制。 九、關(guān)于發(fā)回重審案件舉證期限問題。發(fā)回重審的案件，第一審人民法院在重新審理時(shí)，可以結(jié)合案件的詳細(xì)情況和發(fā)回重審的緣由等情況，酌情確定舉證期限。假設(shè)案件是因違反法定程序被發(fā)回重審的，人民法院在征求當(dāng)事人的意見后，可以不再指定舉證期限或者酌情指定舉證期限。但案件因脫漏當(dāng)事人被發(fā)回重審的，按照本通知第五條處置。假設(shè)案件是因認(rèn)定現(xiàn)實(shí)不清、證據(jù)缺乏發(fā)回重審的，人民法院可以要求當(dāng)事人協(xié)商確定舉證期限，或者酌情指定舉證期限。上述舉證期限不受“不得少于三十日的限制。 十、關(guān)于新的證據(jù)的認(rèn)定問題。人民法院對(duì)于“新的證據(jù)，該當(dāng)按照第四十一條、第四十二條、第四十三條、第四十

7、四條的規(guī)定，結(jié)合以下要素綜合認(rèn)定： 一證據(jù)能否在舉證期限或者第四十一條、第四十四條規(guī)定的其他期限內(nèi)曾經(jīng)客觀存在； 二當(dāng)事人未在舉證期限或者司法解釋規(guī)定的其他期限內(nèi)提供證據(jù)，能否存在故意或者艱苦過失的情形。 中華人民共和國(guó)最高人民法院 二八年十二月十一日中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么第一條 根據(jù)以下簡(jiǎn)稱條例，制定本細(xì)那么。第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要資料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。條例第一條所稱修繕修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)展修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的

8、業(yè)務(wù)。第三條條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的一切權(quán)。條例第一條所稱提供加工、修繕修配勞務(wù)以下稱應(yīng)稅勞務(wù)，是指有償提供加工、修繕修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修繕修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。本細(xì)那么所稱有償，是指從購買方獲得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。第四條 單位或者個(gè)體工商戶的以下行為，視同銷售貨物:一將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；二銷售代銷貨物；三設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行一致核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；四將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；五將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；六

9、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供應(yīng)其他單位或者個(gè)體工商戶；七將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；八將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。第五條 一項(xiàng)銷售行為假設(shè)既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)那么第六條的規(guī)定外，從事貨物的消費(fèi)、零售或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，該當(dāng)交納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不交納增值稅。本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、文娛業(yè)、效力業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本

10、條第一款所稱從事貨物的消費(fèi)、零售或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的消費(fèi)、零售或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。第六條 納稅人的以下混合銷售行為，該當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算交納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不交納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：一銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；二財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第七條 納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅工程的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅工程的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的

11、銷售額。第八條 條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修繕修配勞務(wù)，是指:一銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi);二提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。第九條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。第十條 單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人運(yùn)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人。第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人以下稱普通納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的

12、進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。普通納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅公用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅公用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅公用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、貯藏費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但以下工程不包括在內(nèi):一受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；二同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購

13、買方的；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。三同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部同意設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)錢主管部門同意設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。四銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方交納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。第十三條 混合銷售行為按照本細(xì)那么第五條規(guī)定該當(dāng)交納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)。第十四條 普通納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按以下公式計(jì)算銷

14、售額:銷售額含稅銷售額1+稅率第十五條 納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變卦。第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)錢明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)那么第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按以下順序確定銷售額:一按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)錢確定；二按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)錢確定；三按組成計(jì)稅價(jià)錢確定。組成計(jì)稅價(jià)錢的公式為: 組成計(jì)稅價(jià)錢=本錢1+本錢利潤(rùn)率屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)錢中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的本錢是指:銷售自產(chǎn)貨

15、物的為實(shí)踐消費(fèi)本錢，銷售外購貨物的為實(shí)踐采購本錢。公式中的本錢利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。第十七條 條例第八條第二款第三項(xiàng)所稱買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定交納的煙葉稅。第十八條 條例第八條第二款第四項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用、建立基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅公用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。第二十條 混合銷售行為按照本細(xì)那么第五條規(guī)定該當(dāng)交納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增

16、值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二十一條 條例第十條第一項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅工程不含免征增值稅工程也用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅以下簡(jiǎn)稱免稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。前款所稱固定資產(chǎn)，是指運(yùn)用期限超越12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。第二十二條 條例第十條第一項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)付消費(fèi)。第二十三條 條例第十條第一項(xiàng)和本細(xì)那么所稱非增值稅應(yīng)稅工程，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能挪動(dòng)或者挪動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、

17、外形改動(dòng)的財(cái)富，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。第二十四條 條例第十條第二項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善呵斥被盜、喪失、霉?fàn)€蛻變的損失。第二十五條 納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二十六條 普通納稅人兼營(yíng)免稅工程或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅工程銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)第二十七條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定

18、的情形的免稅工程、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外，該當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)踐本錢計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的規(guī)范為:一從事貨物消費(fèi)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物消費(fèi)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物零售或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額在50萬元以下含本數(shù),下同的；二除本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物消費(fèi)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物消費(fèi)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。第二十九條

19、 年應(yīng)稅銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按以下公式計(jì)算銷售額:銷售額含稅銷售額1征收率第三十一條 小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。第三十二條 條例第十三條和本細(xì)那么所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指可以按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。第三十三條 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為普通納稅人后，不得轉(zhuǎn)

20、為小規(guī)模納稅人。第三十四條 有以下情形之一者，應(yīng)按銷售額按照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得運(yùn)用增值稅公用發(fā)票:一普通納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；二除本細(xì)那么第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范，未懇求辦理普通納稅人認(rèn)定手續(xù)的。第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅工程的范圍，限定如下:一第一款第一項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)消費(fèi)者，包括從事農(nóng)業(yè)消費(fèi)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，詳細(xì)范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。二第一款第三項(xiàng)所稱古舊圖書，是指向社會(huì)收買的古書和舊書。三第一款第七項(xiàng)所稱本人運(yùn)用過的物品，

21、是指其他個(gè)人本人運(yùn)用過的物品。第三十六條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按照條例的規(guī)定交納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再懇求免稅。第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:一銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元；二銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；三按次納稅的，為每次日銷售額150-200元。前款所稱銷售額，是指本細(xì)那么第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳局和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)踐情況確定本地域適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。第三十八條 條例第十九條第一款第

22、一項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者獲得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，詳細(xì)為:一采取直接納款方式銷售貨物，不論貨物能否發(fā)出，均為收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；二采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；三采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同商定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有商定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；四采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但消費(fèi)銷售消費(fèi)工期超越12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同商定的收款日期的當(dāng)天；五委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部

23、分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；六銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者獲得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；七納稅人發(fā)生本細(xì)那么第四條第三項(xiàng)至第八項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。第三十九條 條例第二十三條以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的詳細(xì)納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。第四十條 本細(xì)那么自2021年1月1日起施行。中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么第一條 根據(jù)以下簡(jiǎn)稱條例，制定本細(xì)那么。第二條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。條例第一條所稱個(gè)人，

24、是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他個(gè)人。條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口屬于該當(dāng)交納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。第三條 條例所附中所列應(yīng)稅消費(fèi)品的詳細(xì)納稅范圍，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。第四條 條例第三條所稱納稅人兼營(yíng)不同稅率的該當(dāng)交納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，是指納稅人消費(fèi)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品。第五條 條例第四條第一款所稱銷售，是指有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品的一切權(quán)。前款所稱有償，是指從購買方獲得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。第六條 條例第四條第一款所稱用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品作為直接資料消費(fèi)最終應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品

25、的實(shí)體。條例第四條第一款所稱用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于消費(fèi)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非消費(fèi)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、資助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。第七條 條例第四條第二款所稱委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要資料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助資料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原資料消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原資料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原資料消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上能否作銷售處置，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而該當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品交納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出

26、賣的，不再交納消費(fèi)稅。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后交納消費(fèi)稅。第八條消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，根據(jù)條例第四條的規(guī)定，分列如下：一納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同商定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有商定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；3采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；4采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。二納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送運(yùn)用的當(dāng)天。三納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人

27、提貨的當(dāng)天。四納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。第九條條例第五條第一款所稱銷售數(shù)量，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。詳細(xì)為：一銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；二自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送運(yùn)用數(shù)量；三委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；四進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口納稅數(shù)量。第十條實(shí)行從量定額方法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)量單位的換算規(guī)范如下：一 黃酒噸962升二 啤酒 噸988升三 汽油噸8升四 柴油噸1176升五 航空煤油 1噸=1246升六 石腦油 1噸=5升七 溶劑油 1噸=1282升八 光滑油 1噸=1126升九 燃料油 1噸=1

28、015升第十一條 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變卦。第十二條條例第六條所稱銷售額，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。假設(shè)納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅公用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，該當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額含增值稅的銷售額1增值稅稅率或者征收率第十三條應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物能否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的

29、銷售額中交納消費(fèi)稅。假設(shè)包裝物不作價(jià)伴隨產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金那么不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中納稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超越12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率交納消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)伴隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率交納消費(fèi)稅。第十四條條例第六條所稱價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、貯藏費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸

30、費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但以下工程不包括在內(nèi):一同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。二同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部同意設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)錢主管部門同意設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。第十五條條例第七條第一款所稱納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指按照條例第四條第一款規(guī)定于移送運(yùn)用時(shí)納稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。條例第七條第一款、第八條第一款所稱同類消費(fèi)品的銷售價(jià)錢，是指納稅人或者代收代

31、繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)錢，假設(shè)當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)錢高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有以下情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：一銷售價(jià)錢明顯偏低并無正當(dāng)理由的；二無銷售價(jià)錢的。假設(shè)當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未結(jié)束，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或者最近月份的銷售價(jià)錢計(jì)算納稅。第十六條條例第七條所稱本錢，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品消費(fèi)本錢。第十七條條例第七條所稱利潤(rùn)，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均本錢利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均本錢利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。第十八條條例第八條所稱資料本錢，是指委托方所提供加工資料的實(shí)踐本錢。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必需在委托加工合同上照實(shí)

32、注明或者以其他方式提供資料本錢，凡未提供資料本錢的，受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其資料本錢。第十九條條例第八條所稱加工費(fèi)，是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用包括代墊輔助資料的實(shí)踐本錢。第二十條條例第九條所稱關(guān)稅完稅價(jià)錢，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)錢。第二十一條條例第十條所稱應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)錢的核定權(quán)限規(guī)定如下：一卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)錢由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；二其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)錢由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定；三進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)錢由海關(guān)核定。第二十二條出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必需及時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地

33、或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國(guó)外退貨，進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，再申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。第二十三條納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原來由購買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可退還已交納的消費(fèi)稅稅款。第二十四條納稅人到外縣市銷售或者委托外縣市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，該當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者

34、其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。第二十五條本細(xì)那么自2021年1月1日起施行。中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么第一條 根據(jù)以下簡(jiǎn)稱條例，制定本細(xì)那么。第二條 條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、文娛業(yè)、效力業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)以下稱應(yīng)稅勞務(wù)。 加工和修繕、修配，不屬于條例規(guī)定的勞務(wù)以下稱非應(yīng)稅勞務(wù)。第三條 條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無

35、形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)一切權(quán)的行為以下稱應(yīng)稅行為。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 前款所稱有償，是指獲得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指： 一提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； 二所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不含土地運(yùn)用權(quán)的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)； 三所轉(zhuǎn)讓或者出租土地運(yùn)用權(quán)的土地在境內(nèi)； 四所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。第五條 納稅人有以下情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為： 一單位或者個(gè)

36、人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地運(yùn)用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人； 二單位或者個(gè)人本人新建以下簡(jiǎn)稱自建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； 三財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第六條 一項(xiàng)銷售行為假設(shè)既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)那么第七條的規(guī)定外，從事貨物的消費(fèi)、零售或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不交納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，交納營(yíng)業(yè)稅。 第一款所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 第一款所稱從事貨物的消費(fèi)、零售或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的消費(fèi)、零售或者零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的

37、企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。 第七條 納稅人的以下混合銷售行為，該當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額交納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不交納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額： 一提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為； 二財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第八條 納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，該當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額交納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不交納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。第九條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社

38、會(huì)團(tuán)體及其他單位。 條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。 第十條 除本細(xì)那么第十一條和第十二條的規(guī)定外，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需求辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。第十一條 單位以承包、承租、掛靠方式運(yùn)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人以下統(tǒng)稱承包人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下統(tǒng)稱發(fā)包人名義對(duì)外運(yùn)營(yíng)并由發(fā)包人承當(dāng)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否那么以承包人為納稅人。第十二條 中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)，基建臨管線

39、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。第十三條 條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：一由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部同意設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)錢主管部門同意設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；二收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；三所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。第十四條 納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，該當(dāng)退還已交納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。第十五條

40、 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，假設(shè)將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；假設(shè)將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處置，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。第十六條 除本細(xì)那么第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)不含裝飾勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額該當(dāng)包括工程所用原資料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建立方提供的設(shè)備的價(jià)款。第十七條 文娛業(yè)的營(yíng)業(yè)額為運(yùn)營(yíng)文娛業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及運(yùn)營(yíng)文娛業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。第十八條 條例第五條第四項(xiàng)所稱外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品

41、買賣業(yè)務(wù)。貨物期貨不交納營(yíng)業(yè)稅。第十九條 條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證以下統(tǒng)稱合法有效憑證，是指：一支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；二支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；三支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)確實(shí)認(rèn)證明；四國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。第二十條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)錢明顯偏低并無正當(dāng)理由或者本細(xì)那么第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)

42、業(yè)額的，按以下順序確定其營(yíng)業(yè)額： 一按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)錢核定；二按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)錢核定； 三按以下公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)本錢或者工程本錢1本錢利潤(rùn)率1-營(yíng)業(yè)稅稅率 公式中的本錢利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。第二十一條 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人該當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變卦。第二十二條 條例第八條規(guī)定的部分免稅工程的范圍，限定如下：(一) 第一款第(二)項(xiàng)所稱殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。(二

43、) 第一款第(四)項(xiàng)所稱學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門同意成立、國(guó)家成認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。(三) 第一款第(五)項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中運(yùn)用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)展耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物維護(hù)等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)展灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和豢養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物維護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、家畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治

44、業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療器具的業(yè)務(wù)。(四) 第一款第(六)項(xiàng)所稱留念館、博物館、文化館、文物維護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉行文化活動(dòng)，是指這些單位在本人的場(chǎng)所舉行的屬于文化體育業(yè)稅目納稅范圍的文化活動(dòng)。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場(chǎng)所舉行文化、宗教活動(dòng)的門票收入，是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉行文化、宗教活動(dòng)銷售門票的收入。五第一款第七項(xiàng)所稱為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信譽(yù)保險(xiǎn)。第二十三條 條例第十條所稱營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)到達(dá)起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：一按期

45、納稅的，為月營(yíng)業(yè)額10005000元；二按次納稅的，為每次日營(yíng)業(yè)額100元。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳局、稅務(wù)局該當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)踐情況確定本地域適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。第二十四條 條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 條例第十二條所稱獲得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽署書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅

46、義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生本細(xì)那么第五條所稱將不動(dòng)產(chǎn)或者土地運(yùn)用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)一切權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生本細(xì)那么第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 第二十六條 按照條例第十四條規(guī)定，納稅人該當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自該當(dāng)申報(bào)納稅之月起超越6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)納稅款。 第二十七條 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信譽(yù)社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。 第二十八 本細(xì)那么自2021年1月1日起

47、施行。附一： 2021年12月15日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)、第51號(hào)和第52號(hào)公布了修訂后的(以下簡(jiǎn)稱增值稅實(shí)施細(xì)那么)、(以下簡(jiǎn)稱消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)那么) 和(以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)那么)。新修訂的三個(gè)稅收實(shí)施細(xì)那么將自2021年1月1日起施行。為便于大家了解三個(gè)稅收實(shí)施細(xì)那么的有關(guān)內(nèi)容，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)擔(dān)任人回答了記者的提問。問：請(qǐng)引見一下三個(gè)稅收實(shí)施細(xì)那么修訂的背景和根本情況?答：為進(jìn)一步完善稅制，積極應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)務(wù)院決議自2021年1月1日起全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，并修訂了、和。上述三個(gè)稅收暫行條例于2021年11月5日經(jīng)國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議審議經(jīng)過，于11月10日分別以國(guó)務(wù)院令第538號(hào)、539號(hào)和540號(hào)公布，將于2021年1月1日起施行。 為真實(shí)保證三個(gè)新稅收暫行條例的順利實(shí)施，有必要對(duì)現(xiàn)行增值稅實(shí)施細(xì)那么、消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)那么和營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)那么作相應(yīng)修訂。為此，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局共同組織了相關(guān)立法任務(wù)，經(jīng)過多方面征求意見