初級(jí)經(jīng)濟(jì)法課件6其他稅收法律制度

1、其他稅收法律制度第六章關(guān)稅關(guān)稅美國(guó)中國(guó)太平洋貨款、傭金、包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)損耗定價(jià)關(guān)稅【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2016年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。則甲公司進(jìn)口高檔化妝品的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。A.包裝費(fèi)11萬(wàn)元B.保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元C.運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元D.貨價(jià)210萬(wàn)元關(guān)稅【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2016年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定

2、的貨價(jià)210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。則甲公司進(jìn)口高檔化妝品的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。A.包裝費(fèi)11萬(wàn)元B.保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元C.運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元D.貨價(jià)210萬(wàn)元答案：ABCD解析：一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。關(guān)稅關(guān)稅【單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8月從美國(guó)進(jìn)口一批高檔化妝品，已知高檔化妝品的離岸價(jià)格為173萬(wàn)，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合

3、計(jì)為2萬(wàn)元，高檔化妝品的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.35B.40C.35.29D.114.06關(guān)稅【單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8月從美國(guó)進(jìn)口一批高檔化妝品，已知高檔化妝品的離岸價(jià)格為173萬(wàn)，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元，高檔化妝品的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.35B.40C.35.29D.114.06答案：D解析：應(yīng)繳納關(guān)稅為：（173+2）20%=35萬(wàn)；增值稅和消費(fèi)稅

4、的組成計(jì)稅價(jià)格：（173+2+35）/（1-15%）=247.06，消費(fèi)稅：247.0615%=37.06萬(wàn)元；增值稅：247.0617%=42萬(wàn)元，所以企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為：35+42+37.06=114.06萬(wàn)元。關(guān)稅關(guān)稅【判斷題】因故退還的中國(guó)出口貨物,可退回已征收的出口關(guān)稅。( ) A、正確B、錯(cuò)誤關(guān)稅【判斷題】因故退還的中國(guó)出口貨物,可退回已征收的出口關(guān)稅。( ) A、正確B、錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤解析：因故退還的中國(guó)出口貨物,可以免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅,不予退還房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅【判斷題】以房屋為載體、不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如果單獨(dú)記賬,價(jià)值

5、沒(méi)有計(jì)入房產(chǎn)原值,可以不計(jì)算繳納房產(chǎn)稅( )A、正確B、錯(cuò)誤房產(chǎn)稅【判斷題】以房屋為載體、不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如果單獨(dú)記賬,價(jià)值沒(méi)有計(jì)入房產(chǎn)原值,可以不計(jì)算繳納房產(chǎn)稅( )A、正確B、錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤解析：本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無(wú)論會(huì)計(jì)中是否單獨(dú)記賬與核算,都計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅【單選題】某企業(yè)2012年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元,3月31日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店,月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )

6、萬(wàn)元。A、 4B、 824C、 27D、 288房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅【單選題】某企業(yè)2012年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元,3月31日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店,月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。A、 4B、 824C、 27D、 288答案：C解析：(1)從價(jià)部分:2000(1-20%)12% (1-20%)12%312=216(萬(wàn)元);(2)從租部分:5912%=54(萬(wàn)元);(3)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=216+54=27(萬(wàn)元)。 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅【單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)

7、中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營(yíng)性茶社B.公園自用的辦公用房C.個(gè)人所有的唯一普通居住用房D.國(guó)家機(jī)關(guān)的職工食堂房產(chǎn)稅【單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營(yíng)性茶社B.公園自用的辦公用房C.個(gè)人所有的唯一普通居住用房D.國(guó)家機(jī)關(guān)的職工食堂答案：A解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。契稅契稅【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是（）。A.出售房屋的個(gè)人 B.受贈(zèng)土地使用權(quán)的企業(yè)C.購(gòu)買房屋的個(gè)人

8、D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)契稅契稅【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是（）。A.出售房屋的個(gè)人 B.受贈(zèng)土地使用權(quán)的企業(yè)C.購(gòu)買房屋的個(gè)人 D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)答案：A 解析：在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，為契稅的納稅人。契稅【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個(gè)人承租居民住宅契稅【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個(gè)

9、人承租居民住宅答案：B解析：契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。契稅契稅【單選題】周某向謝某借款80萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。A.周某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元B.周某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元契稅【單選題】周某向謝

10、某借款80萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。A.周某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元B.周某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元答案：C解析：契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因此A、B選項(xiàng)不正確；應(yīng)納稅額=903%=2.7（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。契稅契稅【多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列免征契稅的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公B.納稅人承

11、受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施D.城鎮(zhèn)居民購(gòu)買商品房用于居住答案：ABC解析：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。契稅【多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列免征契稅的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公B.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施D.城鎮(zhèn)居民購(gòu)買商品房用于居住答案：ABC解析：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。土地增值稅土地增值稅土地增值稅事項(xiàng)土地增值稅不征征土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)繼承贈(zèng)與（1）贈(zèng)與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人（2）通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育

12、、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)贈(zèng)與其他人改制整體改制暫不征收合并暫不征收分立暫不征收投資、聯(lián)營(yíng)暫不征收房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將部分開(kāi)發(fā)房產(chǎn)自用或出租出售房地產(chǎn)交換個(gè)人互換自有居住用房企業(yè)互換合作建房建成后自用建成后轉(zhuǎn)讓出租抵押抵押期間抵押期滿“且”發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移代建評(píng)估增值土地增值稅【例題單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.A企業(yè)將自有廠房出租給B企業(yè)B.C企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)給D企業(yè)C.某市政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)給E房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商D.D軟件開(kāi)發(fā)公司將閑置房屋通過(guò)民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院土地增值稅【例題單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，

13、應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.A企業(yè)將自有廠房出租給B企業(yè)B.C企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)給D企業(yè)C.某市政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)給E房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商D.D軟件開(kāi)發(fā)公司將閑置房屋通過(guò)民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院解析：B 解析：選項(xiàng)A：A企業(yè)將自有廠房出租給B企業(yè)，廠房的所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項(xiàng)C：出讓國(guó)有土地的行為不征收土地增值稅；選項(xiàng)D：將房屋通過(guò)民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅土地增值稅一、計(jì)稅公式土地增值稅=增值額稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目金額土地增值稅土地增值稅優(yōu)惠政策：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住

14、宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅。土地增值稅結(jié)合優(yōu)惠政策：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅。轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目具體扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)存量項(xiàng)目 房屋 房房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格重置成本價(jià)成新率地取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除銷售與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金土地 地同同銷售同同土地增值稅【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)中繳納的稅金中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)已在管理費(fèi)用中扣除，而不再單獨(dú)扣除的是（）。A.增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.印花稅土地增值稅【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各

15、項(xiàng)房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)中繳納的稅金中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)已在管理費(fèi)用中扣除，而不再單獨(dú)扣除的是（）。A.增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.印花稅答案：D解析：房地產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中可以扣除的有城建稅和教育費(fèi)附加，印花稅是不可以再單獨(dú)扣除的。土地增值稅計(jì)算思路土地增值稅【單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)一發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，已知支付的土地出讓金為2840萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬(wàn)元；住宅開(kāi)發(fā)成本2800萬(wàn)元，其中含裝修費(fèi)用500萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；當(dāng)年住宅全部銷售，取得銷售收入9000萬(wàn)元；繳納城建稅和教育費(fèi)附加495萬(wàn)元（不含增值稅）；印

16、花稅4.5萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)加計(jì)扣除比率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.289.5C.386D.482.5土地增值稅答案A解析：（1）住宅銷售收入為9000萬(wàn)元。（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額2840+160=3000（萬(wàn)元）。住宅開(kāi)發(fā)成本為2800萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（3000 ）10%=580（萬(wàn)元）。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金495（萬(wàn)元）。繳納的印花稅已在管理費(fèi)用中扣除。加計(jì)扣除=（3000 ）20%=1160（萬(wàn)元）。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額3000 +580+495 =8035（萬(wàn)元）。（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=9000-8035=965（萬(wàn)元）。（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率965/8035=12%納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅。土地增值稅土地增值稅【多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以免征土地增值稅的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)B.工業(yè)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股投資非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資D.某商場(chǎng)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)土地增值稅【多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，