預(yù)算績效管理方法與實務(wù)教學(xué)課件(59張)

1、預(yù)算績效管理方法與實務(wù)引 言公地的悲劇制度的缺陷 中世紀(jì)英國的一個小鎮(zhèn)，該鎮(zhèn)最重要的經(jīng)濟活動是養(yǎng)羊。許多家庭都有自己的羊群，并靠出賣羊毛來養(yǎng)家糊口。由于鎮(zhèn)里的所有草地為全鎮(zhèn)居民公共所有，因此，每一個家庭的羊都可以自由地在共有的草地上吃草。開始時，居民在草地上免費放羊沒有引起什么問題。但隨著時光流逝，追求利益的動機使得每個家庭的羊群數(shù)量不斷增加。由于羊的數(shù)量日益增加而土地的面積固定不變，草地逐漸失去自我養(yǎng)護(hù)的能力，最終變得寸草不生。一旦公有地上沒有了草，就養(yǎng)不成羊了，羊毛沒有了，該鎮(zhèn)繁榮的羊毛業(yè)也消失了，許多家庭也因此失去了生活的來源。 公地悲?。寒?dāng)資源或財產(chǎn)有許多擁有者，他們每一個人都有權(quán)使用

2、資源，但沒有人有權(quán)阻止他人使用，由此導(dǎo)致資源的過度使用，即為“公地悲劇”。如草場過度放牧、海洋過度捕撈等。 1968年，美國學(xué)者哈丁在科學(xué)雜志上發(fā)表了一篇題為公地的悲劇的文章首次提出問題：預(yù)算制度龜兔賽跑“龜兔賽跑”后，兔子一直為自己的輕敵后悔。終于在若干年后，決定要報仇雪恨，于是與烏龜約在同一地點，同一時間，再進(jìn)行一場全新的比賽。比賽前，兔子深刻總結(jié)了上次失敗的經(jīng)驗教訓(xùn)，一改以往輕狂的態(tài)度，決心在比賽中竭盡全力，一定要發(fā)揮出最大潛能，跑出最好成績。它要向所有動物證明：兔子絕對比烏龜跑得快！比賽槍聲一響，兔子就像箭一樣地躥了出去。大家猜猜這次的結(jié)果如何？還是烏龜贏了！為什么？傻兔子跑錯了方向問

3、題：預(yù)算編制科學(xué)化（目標(biāo)與效果）預(yù)算內(nèi)容精細(xì)化（三公經(jīng)費）內(nèi)行說不清，外行看不懂預(yù)算透明度（公開深度和廣度）預(yù)算透明度（主動公開、依申請公開）真相監(jiān)督（民主）改進(jìn)財政預(yù)算，想說愛你并不是很容易的事預(yù)算資金 = 唐僧肉?提 綱一、預(yù)算績效管理概念及理念（一） 概念解釋（二）預(yù)算績效管理的基本原理（三）預(yù)算管理的變遷（預(yù)算觀的演變）及預(yù)算績效管理的實現(xiàn)路徑二、預(yù)算績效管理評價體系（一）預(yù)算績效評價制度體系（二）評價方法（三）評價指標(biāo)體系（四）評價標(biāo)準(zhǔn)（五）績效評價組織體系（績效評價的主體和職責(zé)）（六）評價結(jié)果應(yīng)用三、預(yù)算績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建（一）體系構(gòu)建（二）指標(biāo)計算和實務(wù)操作中指標(biāo)設(shè)計示例（三）

4、評價結(jié)論四、預(yù)算績效管理實務(wù)操作流程及規(guī)范示例（一）操作流程（二）實務(wù)操作規(guī)范示例 一、預(yù)算績效管理概念及理念(一) 概念解釋1、績效績效是一個綜合性、多維的概念（經(jīng)濟性、效率性和效果性），是指在一定的投入下，某個組織、個體或項目在某個時間范圍以某種方式履行社會責(zé)任的過程中，在追求內(nèi)部管理與外部效應(yīng)、數(shù)量與質(zhì)量、經(jīng)濟因素與社會、政治等因素、剛性規(guī)范與柔性管理相統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，獲得產(chǎn)出（服務(wù)）的最大化。2、績效管理指為了達(dá)成組織的目標(biāo)，通過管理者與被管理者的持續(xù)溝通，使個人的行為符合組織的目標(biāo)，最終形成組織所預(yù)期的結(jié)果的管理活動?？冃Ч芾硎怯纱_定績效目標(biāo)、制定績效計劃、實施績效計劃、進(jìn)行績效評價、

5、績效結(jié)果反饋和利用等環(huán)節(jié)組成的循環(huán)。 3、績效評價指運用一定的技術(shù)方法，采用特定的指標(biāo)體系，依據(jù)統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過定量、定性對比分析，對業(yè)績和效益作出客觀、標(biāo)準(zhǔn)的綜合判斷，真實反映現(xiàn)實狀況，預(yù)測未來發(fā)展前景的管理控制系統(tǒng)。它是對組織、個人或項目績效進(jìn)行的一種測度，是績效管理的重要環(huán)節(jié)。 審計 （監(jiān)督） 事后 對資金使用合法性 和合規(guī)性審查 提供“鑒證和報告”績效評價事前（確定目標(biāo)）事中和事后（評價)側(cè)重對資金使用經(jīng)濟性效率性和效果性的評價發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題， 找出原因提出政策建議，提高資金使用效益，提高政府工作效率三、審計（監(jiān)督）與績效評價的區(qū)別績效評價與審計（監(jiān)督）的區(qū)別

6、4、預(yù)算（財政預(yù)算、政府預(yù)算、公共預(yù)算）簡單地講，是政府的資金收支計劃。形象地講，是貼著價格標(biāo)簽的政府計劃。嚴(yán)格的講，是各級政按一定的指導(dǎo)思想、原則和程序編制的，經(jīng)立法機構(gòu)通過的公共收支計劃。 關(guān)于預(yù)算屬性的基本問題和現(xiàn)實意義（預(yù)算屬性的基本問題：政治性？經(jīng)濟性？） 1940年，美國學(xué)者凱伊在其預(yù)算理論的缺乏一文中將預(yù)算的元問題概括為“將x元分配給A而不是B的決策基礎(chǔ)是什么？”這個反問絕妙地揭示了作為資源配置政治問題的預(yù)算的基本屬性就本質(zhì)而言，是一個公共選擇的政治過程；就形式而言，是一個配置資源的經(jīng)濟過程。此觀點認(rèn)識預(yù)算屬性的基本問題有助于我們正確理解和處理預(yù)算工作中的諸多難以判斷的問題。必須

7、明白并記?。赫涡允枪差A(yù)算的第一屬性，經(jīng)濟性是其第二屬性。若如此，一切預(yù)算問題如規(guī)模問題、配置問題、使用問題、責(zé)任問題等便可尋解。預(yù)算（財務(wù)）工作者在關(guān)注財政資源（資金、政策等）配置多和少的同時，更應(yīng)該在該不該上下功夫、做研究、定調(diào)子。5、績效預(yù)算按1950年美國預(yù)算與會計程序法，美國聯(lián)邦預(yù)算局指出：績效預(yù)算是這樣一種預(yù)算，它闡述請求撥款是為了達(dá)到目標(biāo)，為實現(xiàn)這些目標(biāo)而擬定的計劃需要花費多少錢，以及用哪些量化的指標(biāo)來測量他們在實施每項計劃的過程中取得的成績和完成工作的情況?？冃ьA(yù)算是指由政府部門在明確需要履行的職能和需要消耗的資源的基礎(chǔ)上確定績效目標(biāo),編制績效預(yù)算,并用量化的指標(biāo)來衡量其在實

8、施過程中取得的業(yè)績和完成工作的情況。其核心是通過制定公共支出的績效目標(biāo),編制績效預(yù)算,建立預(yù)算績效評價體系,逐步實現(xiàn)財政資金從注重資金投入向注重支出效果轉(zhuǎn)變,并用量化的指標(biāo)來衡量其在實施過程中取得的業(yè)績和完成工作的情況。 6、預(yù)算績效管理財政部關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見（財預(yù)2011416號）：預(yù)算績效是指預(yù)算資金所達(dá)到的產(chǎn)出和結(jié)果。預(yù)算績效管理是政府績效管理的重要組成部分，是一種以支出結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式。它強化政府預(yù)算為民服務(wù)的理念，強調(diào)預(yù)算支出的責(zé)任和效率，要求在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中更加關(guān)注預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果，要求政府部門不斷改進(jìn)服務(wù)水平和質(zhì)量，花盡量少的資金、辦盡量

9、多的實事，向社會公眾提供更多、更好的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，使政府行為更加務(wù)實、高效。 事前評價績效目標(biāo)事后評價績效評價結(jié)果應(yīng)用結(jié)果應(yīng)用(事中評價)(績效跟蹤)廣義的績效評價狹義的績效評價績效評價管理預(yù)算績效管理預(yù)算績效管理階段：績效預(yù)算（二）預(yù)算績效管理的基本原理1、政府提供的每項勞務(wù)都是要付錢的，不花錢的事是沒有的；2、政府花的每一分錢都應(yīng)當(dāng)有效果，這些效果最終體現(xiàn)為相應(yīng)的公共產(chǎn)品（服務(wù)）；3、花了錢而未獲得公共勞務(wù)，或者獲得的勞務(wù)與花的錢不相稱，這都是浪費；4、制造浪費的人或者部門都應(yīng)當(dāng)付出代價。（三）預(yù)算管理的變遷（預(yù)算觀的演變）及預(yù)算績效管理 的實現(xiàn)路徑養(yǎng)人預(yù)算觀有多少人要養(yǎng)，按供給標(biāo)準(zhǔn)

10、需要這筆撥款。它導(dǎo)致政府機構(gòu)膨脹，人浮于事，財政效率低下。辦事預(yù)算觀撥款多是因為辦事多。但辦事多未必有效果?；ㄥX買服務(wù)預(yù)算觀政府需要提供若干數(shù)量的公共服務(wù)，而A提供該項服務(wù)，為此，按成本需花這些錢購買。因此，只有當(dāng)A增加公共服務(wù)時才增加預(yù)算。至于他怎么實現(xiàn)：增人，減人，還是“外包”，則屬經(jīng)營問題，與預(yù)算無關(guān)。 預(yù)算管理將逐步從“人為分錢”轉(zhuǎn)到“制度分錢”，從“按需分配”轉(zhuǎn)到“按績效分配”，形成“誰干事誰花錢，誰花錢誰擔(dān)責(zé)”、“做有績效的事以及有績效地做事”、“少花錢、多辦事、辦好事”的預(yù)算價績效管理理念，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的預(yù)

11、算績效管理機制。這一結(jié)果必然基于政府職能的轉(zhuǎn)變、行政管理的改革，需要一個長期的過程。在這一進(jìn)程中，會存在著多種形式的預(yù)算管理方式，從局部績效預(yù)算向全范圍績效預(yù)算轉(zhuǎn)變，這應(yīng)該是我們的基本認(rèn)識。 二、預(yù)算績效管理評價體系預(yù)算績效管理系統(tǒng)包括預(yù)算績效管理制度、預(yù)算績效目標(biāo)編制（即編制績效預(yù)算）、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價、評價結(jié)果反饋和評價結(jié)果應(yīng)用。預(yù)算績效評價貫穿預(yù)算績效目標(biāo)編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果（即前評價、中評價和后評價）全過程。 預(yù)算績效評價體系是預(yù)算績效管理的核心，是指由一系列與預(yù)算績效評價相關(guān)的評價制度、評價方法、評價指標(biāo)體系、評價標(biāo)準(zhǔn)以及評價機構(gòu)等形成的有機整體，由績效評價

12、制度體系、績效評價組織體系和績效評價指標(biāo)體系三個子體系組成。 建立預(yù)算績效評價體系，實質(zhì)上是建立一套完整的財政支出行為約束機制(包括行政約束和輿論約束)，使各支出使用部門以可操作、可量化的形式注重成本與效益；是財政管理由粗放型管理向精細(xì)化、量化指標(biāo)體系管理轉(zhuǎn)換的重要一環(huán)；也有助于增加財政資金管理的科學(xué)性與公開性，提高政府理財?shù)拿裰餍?、透明度與社會參與性。 （一）預(yù)算績效評價制度體系1、財政部相關(guān)文件2009年6月-下發(fā)了財政支出績效評價管理暫行辦法（財預(yù)200976號）；2011年4月-對76號文件進(jìn)行了修訂，下發(fā)財政支出績效評價管理暫行辦法（財預(yù)2011285號）；2011年7月-出臺關(guān)于推

13、進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見 (財預(yù)2011416號)；2011年8月-出臺績效評價工作考核暫行辦法 (財預(yù)2011433號)；2012年9月出臺預(yù)算績效管理工作規(guī)劃（2012-2015年（財預(yù)2012396號）。 2、省廳文件2010年12月對2006年印發(fā)的*省財政支出績效評價辦法（試行）（*財績200611號）進(jìn)行修訂，下發(fā)*省財政專項資金績效管理辦法（*財規(guī)201036號）；2011年11月出臺*省專項資金預(yù)算績效目標(biāo)管理暫行辦法（*財規(guī)201147號）；2011年12月出臺*省預(yù)算績效管理工作考核暫行辦法（*財績201143號）。 3、我縣文件2011年6月對*縣財政支出績效評價管理辦法

14、（試行）（*財預(yù)200815號）進(jìn)行修訂，下發(fā)*縣財政支出績效評價管理暫行辦法（*財規(guī)20111號）；2011年6月出臺*縣財政支出績效評價指標(biāo)體系（試行）（*財績20112號）；2011年8月出臺*縣中介機構(gòu)參與績效評價工作暫行辦法（*財規(guī)20113號）；2011年8月出臺*縣財政支出績效評價專家管理暫行辦法（*財規(guī)20114號）。（二）財政支出評價方法成本效益分析法1 對財政支出所確定的目標(biāo)，以其產(chǎn)生的效益與付出的成本進(jìn)行比較，分析判斷支出績效。主要適用于效益是經(jīng)濟的、有形的、可以用貨幣衡量的支出項目。比較法2通過對績效目標(biāo)與實施效果、當(dāng)期與歷史情況、本部門與其他部門以及其他地區(qū)同類支出的

15、比較，綜合分析績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。財政支出評價方法3通過綜合分析影響績效目標(biāo)實現(xiàn)、實施效果的內(nèi)外因素，評價績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。最低成本法4 在無法取得有關(guān)項目的預(yù)期收益時，分析比較項目的投入，費用或成本最低即為最優(yōu)。因素分析法財政支出評價方法6專家評議與問卷調(diào)查法（公眾評判法） 通過若干相關(guān)領(lǐng)域的專家對財政支出績效進(jìn)行分析，同時，設(shè)計不同的調(diào)查問卷，發(fā)給一定數(shù)量人員填寫，最后匯總分析各方意見進(jìn)行評價判斷。主要適用于無法直接用量化指標(biāo)來計算效率的支出，即定性指標(biāo)的評價。其他經(jīng)財政部門確認(rèn)的評價法5（三）評價指標(biāo)體系財政支出績效評價指標(biāo)包括兩大類，一類是定量指標(biāo)，一類是定性指標(biāo)。定量指標(biāo)包括共性（通用

16、）指標(biāo)，個性（選定）指標(biāo)。共性指標(biāo)由財政部門統(tǒng)一制定，個性指標(biāo)由財政部門會同預(yù)算部門制定。共性指標(biāo)包括基本財務(wù)指標(biāo)、國家（國際）通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被廣泛應(yīng)用在綜合性績效評價以及公共支出項目績效評價的指標(biāo)。個性指標(biāo)包括績效指標(biāo)和修正指標(biāo)，是在確定具體評價對象后，通過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評價對象不同特點和財政支出具體設(shè)定目標(biāo)來設(shè)置（選定）特定的指標(biāo)。其中績效指標(biāo)按照使用的財政經(jīng)費，將財政支出績效評價劃分為九大類。定性指標(biāo)指無法通過數(shù)量計算分析評價內(nèi)容，而采取對評價對象進(jìn)行客觀描述和分析來反映評價結(jié)果的指標(biāo)。 如何理解評價指標(biāo)這里以學(xué)校評“三好學(xué)生”為例。傳統(tǒng)的評價方法是從“德”、“

17、智”、“體”（一級指標(biāo)）三個方面進(jìn)行評價。僅僅只有一級指標(biāo)是很難評出名副其實的三好學(xué)生。為什么呢？無法量化，只能定性說明，比如，“好”與“壞”，“優(yōu)、良、中、及格、差”。所以指標(biāo)還必須細(xì)分，其目的是為了量化，只有量化用數(shù)字才能更好地進(jìn)行比較。一級、二級指標(biāo)“德” （一級指標(biāo)） ：思想、道德、品質(zhì)（二級指標(biāo)）“智” （一級指標(biāo)） ：語文分?jǐn)?shù)，數(shù)學(xué)分?jǐn)?shù)，常識（二級指標(biāo)）“體” （一級指標(biāo)） ：跑步，跳高，跳遠(yuǎn)（二級指標(biāo)）定量和定性指標(biāo)量化問題在這里“智”和“體”的二級指標(biāo)用考試分?jǐn)?shù)就可以量化進(jìn)行比較，所以這里稱之為定量指標(biāo)。 但“德”的二級指標(biāo)：思想、道德品質(zhì)難于量化，這是定性指標(biāo)。定性指標(biāo)量化問

18、題。定性指標(biāo)一般用“好”與“壞”，“是”與“否”，“優(yōu)、良、中、及格、差”描述。可以這樣來量化， “好”1分，“壞”0分；優(yōu)10、良8、中6、及格4、差0。注意：分值上限如何定？以該指標(biāo)占總分的比例來定。（四）評價標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 國家公布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計劃標(biāo)準(zhǔn)以預(yù)先制定的目標(biāo)、計劃、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù)作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。歷史標(biāo)準(zhǔn) 上年數(shù)，歷史最好水平經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn) 據(jù)經(jīng)濟規(guī)律和管理實踐，得出的有關(guān)普遍認(rèn)可的指標(biāo)或慣例（五）績效評價組織體系（績效評價的主體和職責(zé)）縣財政局和各預(yù)算部門是績效評價的主體?？h財政局主要職責(zé)包括：1、研究制定我縣績效評價管理制度；2、建立績效評價數(shù)據(jù)庫、指標(biāo)庫、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值庫、第三方中介庫

19、、專家?guī)臁㈨椖靠冃У燃壴u定庫及績效管理信息系統(tǒng)，實行動態(tài)化管理，并與部門預(yù)算滾動項目庫對接；3、審核預(yù)算部門績效目標(biāo)、評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，組織評審論證；4、組織開展績效評價和落實結(jié)果應(yīng)用工作；5、對第三方組織參與績效評價的工作進(jìn)行規(guī)范，并指導(dǎo)其開展工作；6、對預(yù)算部門績效管理工作開展情況進(jìn)行考核；7、其他應(yīng)由財政部門承擔(dān)的工作。 預(yù)算部門主要職責(zé)包括：1、負(fù)責(zé)制定本部門績效評價管理制度；2、具體組織實施本部門績效評價管理工作；3、編制本部門績效目標(biāo)，制訂評價指標(biāo)，向縣財政局報送績效報告和績效評價報告；4、配合財政部門開展績效評價管理工作，提交績效自評價報告；5、落實財政部門整改意見，根據(jù)績效評價結(jié)

20、果改進(jìn)預(yù)算支出管理；6、組織和指導(dǎo)實施單位開展績效管理工作；7、其他應(yīng)承擔(dān)的績效管理工作。項目實施單位 ：要配合預(yù)算部門做好績效管理相關(guān)工作。 第三方 ：承擔(dān)第三方評價工作的人員應(yīng)從財政部門建立、管理的專家?guī)旌椭薪閹熘邪匆?guī)定程序和辦法抽取，并按照財政部門規(guī)定的績效評價辦法開展工作。*縣中介機構(gòu)參與績效評價工作暫行辦法（*財規(guī)20113號）*縣財政支出績效評價專家管理暫行辦法（*財規(guī)20114號）（六）評價結(jié)果應(yīng)用（四大機制）1、被評價單位反饋整改機制項目單位加強項目管理，主管部門完善內(nèi)部管理。2、預(yù)算安排結(jié)合的激勵約束機制將績效評價結(jié)果作為預(yù)算安排的重要依據(jù)和政府決策的績效參考。3、問責(zé)機制北

21、京市、河北省等出臺了預(yù)算績效管理問責(zé)辦法，明確預(yù)算績效管理問責(zé)的部門職責(zé)、績效問責(zé)的情形、方式和問責(zé)程序等，下一步我們科研究借鑒。4、評價結(jié)果公開機制確立預(yù)算績效管理結(jié)果公開尺度，以便信息共享。將預(yù)算績效管理結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開作為創(chuàng)建透明高效政府的手段，或者經(jīng)批準(zhǔn)后，在全縣行政事業(yè)范圍內(nèi)通報，進(jìn)一步創(chuàng)造條件在社會公開。 （一）指標(biāo)體系構(gòu)建1、指標(biāo)分類（1）績效評價指標(biāo)按適應(yīng)對象，分為共性指標(biāo)和個性指標(biāo)； 共性指標(biāo)是指針對適合于財政項目共有性質(zhì)評估的指標(biāo)。 主要包括：三、預(yù)算績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建 個性指標(biāo)是指在共性指標(biāo)的基礎(chǔ)上，各部門根據(jù)行業(yè)自身的特點制定的一套指標(biāo)。個性指標(biāo)不是共性指標(biāo)的簡單

22、細(xì)化，而是要突出部門、行業(yè)的特點。 （2）按指標(biāo)能否量化，可分為定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。 （3）關(guān)聯(lián)： 定量指標(biāo)和定性指標(biāo)包含在共性指標(biāo)和個性指標(biāo)中，是共性指標(biāo)和個性指標(biāo)能否量化的表現(xiàn)形式。 財政支出績效評價指標(biāo)分類2、評價指標(biāo)的設(shè)計原則評價指標(biāo)設(shè)置是績效評價工作的難點，也是重點。 評價指標(biāo)設(shè)置應(yīng)遵循的原則:相關(guān)性、重要性、可比性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟性。 （1）相關(guān)性原則。應(yīng)當(dāng)與績效目標(biāo)有直接的聯(lián)系，能夠恰當(dāng)反映目標(biāo)的實現(xiàn)程度。（2）重要性原則。應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用最具評價對象代表性、最能反映評價要求的核心指標(biāo)。（3）可比性原則。對同類評價對象要設(shè)定共性的績效評價指標(biāo)，以便于評價結(jié)果可以相互比較。（4）系統(tǒng)性原

23、則。應(yīng)當(dāng)將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映財政支出所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。（5）經(jīng)濟性原則。應(yīng)當(dāng)通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)實條件和可操作性，符合成本效益原則。 3、設(shè)計方法第一步，采用層次分析法(AHP)，建立評價指標(biāo)庫。運用層次分析法建立績效評價指標(biāo)體系，一般將指標(biāo)分成目標(biāo)層、狀態(tài)層、元素層、指標(biāo)層，最終形成一個由許多相互聯(lián)系的指標(biāo)組成的多層次的指標(biāo)體系。如圖： 財政支出項目績效評價指標(biāo)庫結(jié)構(gòu)第二步，采用專家調(diào)查法(Delphi)，確定評價指標(biāo)。評價指標(biāo)庫建立后，邀請若干專家對指標(biāo)庫中的指標(biāo)進(jìn)行分析、權(quán)衡、補充、選擇，最后確定評價指標(biāo)。第三步，確定

24、指標(biāo)權(quán)重。在實際工作中，一般多采用專家集體商議的辦法確定權(quán)重。 評價指標(biāo)體系設(shè)計時要注意的問題 （1）高度重視制定績效評價指標(biāo)體系的重要性。（2）進(jìn)一步細(xì)化*縣財政支出績效評價指標(biāo)體系（試行）（*財績20112號）中的指標(biāo)體系框架。指標(biāo)需要增減。 部分指標(biāo)需要細(xì)化。各指標(biāo)的權(quán)重和標(biāo)準(zhǔn)值需要研究確定。（3）財政部門、主管部門要參與績效評價指標(biāo)體系的制定。（4）大規(guī)模評價前先要進(jìn)行試評，或在設(shè)計指標(biāo)體系的過程中進(jìn)行實地調(diào)查。（5）業(yè)務(wù)績效與財務(wù)管理的權(quán)重一般為60:40、70:30或者80:20。4、指標(biāo)庫參考（1）*縣財政支出績效評價指標(biāo)體系（試行）（2）項目評價具體指標(biāo)一覽表 （二）指標(biāo)計算和

25、實務(wù)操作中指標(biāo)設(shè)計示例一般定量指標(biāo)占整個指標(biāo)體系的80%，定性指標(biāo)（W）占20%。定量指標(biāo)中的權(quán)重又可以細(xì)分為：共性指標(biāo)（A）占20%，績效指標(biāo)（B）占50%，修正指標(biāo)（C）占30%。每類指標(biāo)總分都為100分，根據(jù)其明細(xì)指標(biāo)的得分 （Pi）和設(shè)定的權(quán)重（Ii）計算出得分（也可以采用平均分），再將每類指標(biāo)的得分與權(quán)重的乘積加總，得出評價分?jǐn)?shù)（S）。其通用公式為：S=（A20%+B50%+C30%）80%+W20% n A=(PiIi) i=1Pi：每項指標(biāo)算出的結(jié)果轉(zhuǎn)化成相應(yīng)的分值。Ii：根據(jù)評定對象的性質(zhì)，對所選指標(biāo)設(shè)定相應(yīng)的權(quán)重。B、C、W的計算方法同上。示例：科技投入類科研項目績效評價指標(biāo)

26、體系 （三）評價結(jié)論評價結(jié)果分為優(yōu)、良、中、低、差五等，根據(jù)計算結(jié)果的分值，確定評價對象最后達(dá)到的檔次。具體見下表： 項目分值優(yōu)良中低差 90 (90,80 (80,70 (70,60 60 （一）財政支出績效評價一般操作流程 （中評價和后評價）評價結(jié)果應(yīng)用上報評價報告建立工作檔案確定評價對象成立評價組織機構(gòu)設(shè)計評價方案下達(dá)評價通知確定評價機構(gòu)收集基礎(chǔ)資料評價資料分析評價人員打分形成評價結(jié)論撰寫評價報告成立專家組內(nèi)部評價組委托中介機構(gòu)問卷調(diào)查實地勘察聽取匯報審查四、預(yù)算績效管理實務(wù)操作流程及規(guī)范示例 -績效評價具體流程階段劃分 操作流程規(guī)范示例1、確定績效評價對象（重大專項資金及專項資金）；2、下達(dá)績效評價通知；3、確定績效評價工作人員；4、制訂績效評價工作方案；5、收集績效評價相關(guān)資料；6、對資料進(jìn)行審查核實；7、綜合分析并形成評價結(jié)論；8、撰寫與提交評價報告（評價，自評價）；9、結(jié)果反饋（結(jié)果送達(dá)）；10、建立績效評價檔案。調(diào)查問卷設(shè)計問題設(shè)計問卷一定要讓老百姓看到懂！最好是選擇題。調(diào)查問卷是針對效果來調(diào)查的，讓老百姓來評價政府提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的效果。調(diào)查問卷的形式主要有：開放式、封閉式、半開放式等三種形式。所謂開放式調(diào)查問卷，是指對問題的回答不提供任何具體的答案，而由被調(diào)查人自由回答的調(diào)查問卷。比如對提高食堂伙食你 有什么建議？所謂封閉式調(diào)查問卷，是