施工企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作培訓(xùn)教學(xué)課件(34p)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主講:梁照金2017年7月15日 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性合抱之木，生于毫末；九層之臺(tái)，起于累土；千里之行，始于足下。 老子 千里之堤，潰于蟻穴。 韓非 我們的目標(biāo) 做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的目標(biāo)就是使得各種資料合規(guī)、齊備，手續(xù)完善，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)，形式上整齊、美觀，最終使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高，便于提取和分析，以利于我們了解單位的實(shí)際情況，為企業(yè)的施工生產(chǎn)管理提供建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供數(shù)據(jù)支持，經(jīng)得起時(shí)間和審計(jì)的考驗(yàn)。一、 原始憑證1原始憑證含義原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得的原始書面證明，是提單入賬的依據(jù)。按其來源可分為內(nèi)部原始憑證和外來原始憑證兩種。外來原始憑證如：發(fā)票、賬單、收據(jù)、

2、運(yùn)單、銀行付款回單或收款通知等；自制原始憑證應(yīng)使用股份公司、集團(tuán)公司、公司頒布的統(tǒng)一表格，如付款申請單、收料單、發(fā)料單、（領(lǐng)料單）、記工表、考勤表、借款單等。4一、 原始憑證2自制原始憑證的要求自制原始憑證必須有表頭、制表單位、制表日期、制表人、審核人、負(fù)責(zé)人等基本要素，要做到要素齊全、美觀大方，制表人可以電腦打印，除通知書以外其他表格的審核人、負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人必須簽字方為有效。5二、憑證憑證摘要不規(guī)范危害：摘要寫得不清楚，不利于日后查賬，更不利于分析取數(shù)。例如：某部門報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，摘要只是寫“XX部報(bào)銷費(fèi)用”，如果該部門對費(fèi)用支出有疑問時(shí)，財(cái)務(wù)只得將報(bào)銷憑證一一翻出與該部門對賬，如果在摘要寫得很

3、清楚（如：XX部張三報(bào)銷2017XX費(fèi)用），則僅看摘要就可核對，節(jié)省勞動(dòng)。又如：支付貨款時(shí)，摘要只寫“支付貨款”，則不知道是為生產(chǎn)支付的貨款還是為購建固定資產(chǎn)支付的貨款，支付哪家供應(yīng)商 的貨款。6二、憑證憑證的摘要要求( 1 )經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要，購買多種物品應(yīng)寫明主要物品的名稱，文字中不能有省略號(hào)出現(xiàn)，要把業(yè)務(wù)描述清楚。 （2）往來業(yè)務(wù)，借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個(gè)人的所屬部 門姓名。支付A公司XX款，物設(shè)部王強(qiáng)借支差旅費(fèi)等； ( 3 )費(fèi)用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。如攤銷XX月（季度）長期待攤費(fèi)用。7二、憑證常見錯(cuò)誤12將多筆金額合并成一筆。典型表現(xiàn)：將多筆現(xiàn)金或銀行存款合并

4、成一筆記賬。盡管會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十一條第三款規(guī)定可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證， 但這是理論上的，實(shí)際工作中不可以，除非你想通過無盡的查賬、對賬來消磨時(shí)光。8會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十一條第五款規(guī)定： 如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。理論上是可以這樣，但在實(shí)際工作中， 會(huì)發(fā)現(xiàn)這會(huì)給日后查賬時(shí)帶來無謂的煩惱 。建議同向紅字沖銷， 科目余額表借、 貸方向的發(fā)生額才會(huì)準(zhǔn)確地反映真實(shí)的數(shù)字。二、憑證科目方向錯(cuò)誤案例9二、憑證裝訂12銀行對賬單及銀行

5、余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)附在月末最后一張銀行收款或銀行付款后面一并裝訂。10會(huì)計(jì)憑證厚度要按照會(huì)計(jì)檔案盒的規(guī)格進(jìn)行整理，最高不超過50毫米。會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。裝訂后要求整齊、牢固、美觀，不掉頁、不壓字、不串頁、不倒置，便于翻頁。三、 提單的望聞問切1望望：仔細(xì)審查單據(jù)，主要審查票據(jù)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性， 還有各項(xiàng)要素是否填寫齊備、 準(zhǔn)確。報(bào)銷程序是否合理， 簽字是否完備、 審批權(quán)限是否適當(dāng)、附件是否齊全等等2聞聞：一般來說部門主管對業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門無法一一確定業(yè)務(wù)的真實(shí)性，但要將票據(jù)所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與自己的所知所聞相印證， 如有不符，應(yīng)仔細(xì)詢問并核實(shí)。 這就需要平

6、時(shí)多了解單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況， 多和其他部門溝通交流。11四、 提單的基本素養(yǎng)3問問：審查單據(jù)時(shí)一邊審查，一邊與報(bào)銷人了解， 盡量多問。 對有疑問的地方要多 方詢問并相互印證。4切12切：是指運(yùn)用邏輯分析和職業(yè)判斷。審查票據(jù)要素（時(shí)間、 地點(diǎn)、 金額、票據(jù)號(hào)）與業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符， 對各要素的合理性做出職業(yè)判斷。 例如過路費(fèi)票據(jù)的審查，要仔細(xì)審查票據(jù)的時(shí)間、 地點(diǎn)與其路線是否相符。最后就是預(yù)覽憑證，查看是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，有無其他錯(cuò)誤。四、 提單的基本素養(yǎng)1全局觀全局觀： 要有全局觀，費(fèi)用報(bào)銷時(shí)就要有預(yù)算控制的意識(shí)。 招待費(fèi)等還要時(shí)刻關(guān)注是否超所得稅扣除限額。2稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃理念： 稅務(wù)籌劃本應(yīng)

7、在業(yè)務(wù)發(fā)生前，但做為補(bǔ)救措施， 財(cái)務(wù)應(yīng)該是守門員， 業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，在提單、審單時(shí)就應(yīng)督促相關(guān)人員采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，至少要從形式上滿足國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，減少稅收支出、 避免稅務(wù)處罰。13五、 提單的理念3后期服務(wù)后期服務(wù)理念： 提單生成憑證一定要有后期服務(wù)的理念， 方便后期查賬。 因而一定要核算規(guī)范合理、 摘要清晰明了， 摘要中時(shí)間、 人物、單位、 事項(xiàng)（甚至數(shù)量、 單據(jù)號(hào)） 一定要齊備， 否則后期查賬非常麻煩。4風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)： 提單時(shí)一定要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 你懂的，不詳述。14六、材料的收發(fā)存各工程項(xiàng)目部必須按月編制材料消耗報(bào)表，及時(shí)取得發(fā)票及結(jié)算資料，月底前將編制

8、好的材料消耗報(bào)表提供財(cái)務(wù)部。編制材料消耗報(bào)表前應(yīng)對材料進(jìn)行盤點(diǎn)，嚴(yán)格落實(shí)材料盤點(diǎn)制度，所有材料應(yīng)全部納入動(dòng)態(tài)表，包括所用油料、設(shè)備修理配件、零星采購材料等。材料消耗報(bào)表應(yīng)匯總反映當(dāng)月所有材料的收、支、存情況，不得分開編制多份。項(xiàng)目財(cái)務(wù)在取得材料消耗報(bào)表后應(yīng)認(rèn)真核對材料發(fā)料單與消耗報(bào)表的一致性，同時(shí)嚴(yán)格按照審核無誤的材料消耗報(bào)表審核單據(jù)，特別是成本對象、金額、結(jié)存金額等。15七、材料盤點(diǎn)材料物資清查通常采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，即通過盤點(diǎn)確定各種材料物資的實(shí)際庫存并與賬面結(jié)存數(shù)相核對。盤點(diǎn)結(jié)果如出現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)于期末前查明原因。在盤點(diǎn)材料物資時(shí)，材料物資的保管人員必須在場。由清查人員協(xié)同材料物資保管人

9、員在現(xiàn)場對材料物資采用相應(yīng)的清查方法進(jìn)行盤點(diǎn)，確定其實(shí)有數(shù)量，并同時(shí)檢查其存量情況。盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員要做好盤點(diǎn)記錄；盤點(diǎn)結(jié)束，盤點(diǎn)人員應(yīng)根據(jù)材料物資的記錄，編制盤存表，并由盤點(diǎn)人員、財(cái)產(chǎn)物資的保管人員及有關(guān)責(zé)任人簽名蓋章，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬簿資料和盤存表資料填制實(shí)存賬存對比表，它是重要的原始憑證，據(jù)以檢查賬實(shí)是否相符，并根據(jù)對比結(jié)果調(diào)整賬簿記錄，分析差因，做出相應(yīng)的處理。16八、臺(tái)賬1工程施工合同臺(tái)賬工程施工合同臺(tái)賬：合同號(hào)、名稱、合同金額、起止時(shí)間、工程款的撥付比例、工程款的撥付時(shí)間點(diǎn)、公司核定的責(zé)任成本評估比率。2作業(yè)隊(duì)和供貨商的合同臺(tái)賬作業(yè)隊(duì)和供貨商的合同簽訂臺(tái)賬：合同號(hào)、

10、名稱、金額、起止時(shí)間、發(fā)票種類、是否為增值稅一般納稅人。17八、臺(tái)賬3作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià)撥款臺(tái)賬勞務(wù)作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià)及撥款臺(tái)賬：計(jì)價(jià)數(shù)，撥款數(shù)，作業(yè)隊(duì)領(lǐng)用材料及其它的扣款數(shù)，合同內(nèi)簽訂的撥付比例，開具發(fā)票、質(zhì)保金的金額。4供貨商的付款臺(tái)賬供貨商的付款臺(tái)賬：撥款數(shù)，撥款比例，發(fā)票入賬。18八、臺(tái)賬5資金上繳臺(tái)賬資金上繳臺(tái)賬：工資社保上繳、責(zé)任成本評估比率上繳、往來欠款上繳以及上繳方式（銀行上繳還是其它上繳）。6發(fā)票、稅金臺(tái)賬發(fā)票開具及收取臺(tái)賬，特別是收取增值稅專票登記臺(tái)賬，收到增值稅專用發(fā)票時(shí)要注意核對合同信息，發(fā)票信息和合同條款核對一致后方能入賬。對計(jì)提和繳納的稅金要一一登記。19八、臺(tái)賬7工程項(xiàng)目成本臺(tái)賬

11、工程項(xiàng)目成本臺(tái)賬：工程成本的發(fā)生數(shù)、開累數(shù)，盡量做好成本的細(xì)化。8工程資金使用臺(tái)賬工程資金使用臺(tái)賬：工程對上計(jì)價(jià)數(shù)、工程收到的撥款數(shù)、工程支付的資金明細(xì)，工程資金的結(jié)余。20八、臺(tái)賬9職工薪酬臺(tái)賬職工薪酬臺(tái)賬：詳細(xì)記錄每個(gè)職工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等各種職工薪酬。10其他臺(tái)賬臨建臺(tái)賬：要建立臨時(shí)設(shè)施臺(tái)賬，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行攤銷。賣標(biāo)書、材料處理（所有材料）臺(tái)賬招待費(fèi)臺(tái)賬租賃臺(tái)賬21 九、合同評審營改增后，應(yīng)結(jié)合增值稅法的要求 ，規(guī)范合同范本，完善合同條款，嚴(yán)格合同審批、執(zhí)行、監(jiān)察。 在對外簽訂合同時(shí)，簽訂合同應(yīng)以單位法人名義進(jìn)行，要保證合同簽訂主體與責(zé)任主體一致。對于公司項(xiàng)目對外往來合同，要以

12、公司名義對外簽訂合同，不得使用項(xiàng)目部名義簽訂合同。由于增值稅管理的需要，在合同簽訂時(shí)需明確以下事項(xiàng)： (1)明確提供合法、有效的增值稅專用發(fā)票 (2)明確若可以提供兩種或兩種以上不同稅率增值稅專用發(fā)票，在總價(jià)不變的前提下優(yōu)先選擇按照高稅率業(yè)務(wù)合并開具增值稅專用發(fā)票22九、合同評審23(3)明確單價(jià)中是否含稅，分清納稅義務(wù)和責(zé)任(4)明確提供以主體納稅人的名義開具增值稅專用發(fā)票，保證納稅主體與增值稅發(fā)票、單位合同單位名稱的一致，防止因納稅主體不一致導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣；(5)明確付款和提供發(fā)票時(shí)間，防止資金提前支付，確?，F(xiàn)金流安全(6)明確約定在對方提供相應(yīng)的請款申請、購銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再

13、行付款。對外簽訂合同應(yīng)由經(jīng)辦人員送交專項(xiàng)合同管理、稅務(wù)等相關(guān)部門審查、法律合規(guī)部門審核，除核實(shí)合同對方當(dāng)事人的主體資格、資信狀況以及合同所一致是否與納稅主體核準(zhǔn)的單位名稱一致；是否按要求提供增值稅專用發(fā)票等。十、 每月對賬241月末，登記作業(yè)隊(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)臺(tái)賬，包含計(jì)價(jià)、付款、扣款等臺(tái)賬；登完臺(tái)賬后會(huì)同物資部、計(jì)劃部對賬，確保三部門數(shù)據(jù)保持一致，與實(shí)際情況相符；十一、付款審批單付款審批單的填寫涉及物資材料付款的，設(shè)備物資審核人員應(yīng)根據(jù)自身臺(tái)賬，在審批意見框中填寫：“開累結(jié)算*元、開累付款*元、本次申請支付*元”。涉及計(jì)價(jià)付款的，計(jì)價(jià)審核人員應(yīng)根據(jù)自身臺(tái)賬，在審批意見框中填寫：“開累結(jié)算*元、開累付

14、款*元、本次申請支付*元”。財(cái)務(wù)審核人員在審核時(shí)，應(yīng)在審批意見框中填寫：“開累結(jié)算*元、開累付款*元、財(cái)務(wù)賬面欠款*元、實(shí)際可支付*元”。其中實(shí)際可支付金額，財(cái)務(wù)賬面余額不能用負(fù)數(shù)表示，如果是預(yù)付款，應(yīng)注明財(cái)務(wù)賬面已預(yù)付金額。25十二、驗(yàn)工計(jì)價(jià)（1）完整的、公司核備蓋章或?qū)徟炞值膭趧?wù)計(jì)價(jià)資料。（2）驗(yàn)工計(jì)價(jià)單封面上應(yīng)有本期計(jì)價(jià)和累計(jì)計(jì)價(jià)金額，有相關(guān)部門、分管領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目經(jīng)理簽字，有施工隊(duì)負(fù)責(zé)人簽字（合同約定的被授權(quán)人）并蓋章，簽字應(yīng)與合同中預(yù)留的相關(guān)人員簽字樣式一致。計(jì)價(jià)封面金額應(yīng)與附件合計(jì)金額一致。26十一、驗(yàn)工計(jì)價(jià)（3）對計(jì)價(jià)單進(jìn)行修改的，須在修改處簽字確認(rèn)。（4）架子隊(duì)勞務(wù)計(jì)價(jià)按勞務(wù)分包

15、計(jì)價(jià)要求執(zhí)行，根據(jù)計(jì)價(jià)單封面的計(jì)價(jià)金額列支成本。（5）如果是末次計(jì)價(jià)，必須在計(jì)價(jià)封面上注明“末次”字樣；必須有經(jīng)公司審批通過的竣工結(jié)算協(xié)議書。27 十三、交接11、已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未生成會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)提單生成憑證完畢；2、尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章3、整理應(yīng)移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料； 4、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)、印章、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、網(wǎng)上銀行支付KEY、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。28十三、交接229會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)

16、計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，在下列情況下可由上級主管單位派人會(huì)同監(jiān)交： 1、所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。 2、所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。 3、不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交的，應(yīng)由主管單位會(huì)同督促監(jiān)交。 4、上級主管部門認(rèn)為需要派人監(jiān)交的其他情況。數(shù)據(jù)規(guī)范規(guī)范性安全性一致性 數(shù)據(jù)規(guī)范就是說，要有良好的數(shù)據(jù)管理理念，使得數(shù)據(jù)格式規(guī)范、準(zhǔn)確，以便數(shù)據(jù)的加工、統(tǒng)計(jì)分析。 同時(shí)還要注意數(shù)據(jù)的安全，否則，輕則導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、分析結(jié)果不正確，重則財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息外泄，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。具體來說，應(yīng)遵

17、循以下三個(gè)基本原則：1、一致性原則2、規(guī)范性原則3、安全性原則十四、數(shù)據(jù)規(guī)范十五、命 名1文件名的格式文件名稱的要求： 清晰標(biāo)明文件的內(nèi)容，便于識(shí)別、引用與傳遞。文件名的格式： （序號(hào)）單位內(nèi)容期間（版本）（注釋）例如：XX項(xiàng)目部XX月度財(cái)務(wù)分析31十六、 圖章1【財(cái)務(wù)專用章】財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管，并建立保管制度。【名 章】232會(huì)計(jì)人員每人應(yīng)刻制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過憑證和賬表橫格的三分之二，使用此名章時(shí)使用紅色印油。十七、 增值 附送內(nèi)容1【LOOKUP函數(shù)基本應(yīng)用】=Lookup（查找的值（全部寫1），查找的范圍0/（查找的值=查找的范圍），返回值的范圍） 實(shí)例： LOOKUP

18、函數(shù).xls【“元”轉(zhuǎn)化為“萬元”，編制快報(bào)使用】在表格任意空格處輸入數(shù)字10000復(fù)制數(shù)字10000，選中需要換算的數(shù)據(jù)，右擊，選擇性黏貼選擇除點(diǎn)擊完成即可實(shí)例：科目綜合輔助余額表(2017-07-04)12588.xls233The End46凡事不要說我不會(huì)或不可能，因?yàn)槟愀具€沒有去做！47成功不是靠夢想和希望，而是靠努力和實(shí)踐48只有在天空最暗的時(shí)候，才可以看到天上的星星49上帝說：你要什么便取什么，但是要付出相當(dāng)?shù)拇鷥r(jià)50現(xiàn)在站在什么地方不重要，重要的是你往什么方向移動(dòng)。51寧可辛苦一陣子，不要苦一輩子52為成功找方法，不為失敗找借口53不斷反思自己的弱點(diǎn)，是讓自己獲得更好成功的優(yōu)良習(xí)慣。54垃圾桶哲學(xué)：別人不要做的事，我揀來做！55不一定要做最大的，但要做最好的56死的方式由上帝決定，活的方式由自己決定！57成功是動(dòng)詞，不是名詞！28、年輕是我們拼搏的籌碼，不是供我們揮霍的資本。59、世界上最不能等待的事情就是孝敬父母。60、身體發(fā)膚，受之父母，不敢毀傷，孝之始也； 立身行道，揚(yáng)名於后世，以顯父母，孝之終也。孝經(jīng)61、不積跬步，無以致千里；不積小流，無