小企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算課件

1、 小企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)務(wù)固定資產(chǎn)的內(nèi)容一、固定資產(chǎn)的定義及分類1、定義：是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。思考：1）永樂家電的空調(diào)和教室里的空調(diào)均為固定資產(chǎn)？2）廠部食堂的碗、電飯鍋是固定資產(chǎn)？3）莫言的作品豐乳肥臀是固定資產(chǎn)？一、固定資產(chǎn)的定義及分類2、內(nèi)容：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等3、綜合分類1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(制造費(fèi)用）2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（管理費(fèi)用等）3）租出固定資產(chǎn)（其他業(yè)務(wù)成本）4）不需用固定資產(chǎn)（管理費(fèi)用）5）未使用固定資產(chǎn)（管理費(fèi)用）4、按是否能夠移動(dòng)分類1）動(dòng)產(chǎn)2）不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)所得稅法

2、實(shí)施條例第六十條： 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5 年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：1、外購(gòu)：成本=預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。 1）不需安裝 2）需要安裝2、自行建造：1）自營(yíng)：由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成：2、自行建造2）出包建造固定資產(chǎn)：（1）支付工程款：計(jì)入“在建工程”（2）工程結(jié)束：結(jié)轉(zhuǎn)“固定

3、資產(chǎn)”二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量3、投資者投入的固定資產(chǎn)：評(píng)估價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)4、融資租入的固定資產(chǎn)：合同約定的付款總額+相關(guān)稅費(fèi)5、盤盈固定資產(chǎn)：市場(chǎng)價(jià)（評(píng)估價(jià)）-折舊三、固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量1、折舊： 1）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法）計(jì)提折舊。 小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 2）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。2、后續(xù)支出：1）日常修理（收益原則）2）大修理：（同時(shí)符合下列條件） （1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上（2）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)2年以上（計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）2、后續(xù)支出3）改建支出：是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出: 應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本4）已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出： 應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待