財務(wù)管理體系的有效提升課件

1、財務(wù)管理咨詢報告北大縱橫管理咨詢公司2002年8月10日秘密2002-8-101ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第1頁，共56頁。導 讀總論財務(wù)管理體系現(xiàn)狀財務(wù)管理體系診斷財務(wù)管理體系提升實施建議2002-8-102ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第2頁，共56頁。從廣義上來說，企業(yè)的財務(wù)職能可分為三大類會計記錄會計監(jiān)督資金籌措管理資金投放與使用管理資金耗費管理資金收回及分配管理財務(wù)審計經(jīng)營審計法律審核財務(wù)職能會計核算財務(wù)管理內(nèi)部審計2002-8-103ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第3頁，共56頁。財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)設(shè)備管理勞動工資管理營銷管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理財務(wù)管

2、理技術(shù)管理物資管理企業(yè)管理財務(wù)管理的對象是資金的運動，財務(wù)管理是一種價值管理，滲透和貫穿于一切經(jīng)營管理活動之中 哪里有經(jīng)濟活動，哪里就有資金運動，哪里就屬于財務(wù)管理的范圍，這就決定了企業(yè)的各種經(jīng)營活動和管理活動都與財務(wù)管理有著密切的關(guān)系2002-8-104ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第4頁，共56頁。從管理循環(huán)來看，財務(wù)管理過程由五個基本環(huán)節(jié)組成財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)算財務(wù)控制財務(wù)分析與評價財務(wù)預(yù)測是根據(jù)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果做出的科學的預(yù)計和測算財務(wù)決策是在財務(wù)目標的總體要求下，通過專門的方法，從各種備選方案中篩選出最佳方案財務(wù)預(yù)算是運用科學的

3、技術(shù)手段和數(shù)量方法，對目標進行綜合平衡，制定主要的計劃指標，擬定增產(chǎn)節(jié)約措施，協(xié)調(diào)各項計劃指標財務(wù)控制是在財務(wù)管理的過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)預(yù)算目標財務(wù)決策財務(wù)分析評價是對企業(yè)財務(wù)的階段性成果和各項財務(wù)決策的執(zhí)行情況進行全面分析評價和分析2002-8-105ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第5頁，共56頁。導 讀總論財務(wù)管理體系現(xiàn)狀財務(wù)管理體系診斷財務(wù)管理體系提升實施建議2002-8-106ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第6頁，共56頁。體制財務(wù)組織結(jié)構(gòu)制度部門職責內(nèi)部審計資金管理人員素質(zhì)財務(wù)管理體系現(xiàn)狀2002-8-107ALLPKUA置業(yè)財務(wù)

4、管理咨詢報告第7頁，共56頁。財務(wù)管理體系現(xiàn)狀體制北京A置業(yè)有限公司之前身為北京華建房地產(chǎn)有限公司。本公司是依法設(shè)立的中外合作經(jīng)營企業(yè)。目前有五家股東單位，最大的股東為溫諾房地產(chǎn)有限公司，占股權(quán)總額的87.9%在1993年華建房地產(chǎn)公司成立時制定的公司合同和公司章程中有關(guān)于財務(wù)組織、財務(wù)工作的規(guī)定，其中包括在公司設(shè)置總會計師和審計師財務(wù)工作遵循的主要法律、法規(guī)：中外合作經(jīng)營企業(yè)法及其實施細則公司法中華人民共和國會計法企業(yè)會計制度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則營業(yè)稅暫行條例及其實施細則會計電算化管理辦法其他相關(guān)法律法規(guī)公司層面法律層面公司性質(zhì)公司章程2002-8-108ALLPKUA

5、置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第8頁，共56頁。財務(wù)管理體系現(xiàn)狀財務(wù)組織結(jié)構(gòu)公司副總經(jīng)理財務(wù)部副經(jīng)理（杜麗）兼出納財務(wù)部經(jīng)理（周靖民）財務(wù)部會計（陳翠芳）從調(diào)查問卷的結(jié)果看，財務(wù)部職位設(shè)置缺少出納一名，所有成員的直接上級都是公司副總，難以形成有效的權(quán)責層次2002-8-109ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第9頁，共56頁。財務(wù)管理體系現(xiàn)狀制度目前公司沿用了1996年北京華建房地產(chǎn)有限公司財務(wù)管理制度，制度共分六章：財務(wù)制度比較陳舊，無法適應(yīng)公司將來高速發(fā)展的需要；現(xiàn)有制度不夠完善，需要補充新制度；現(xiàn)有制度許多條款過于簡單，有待于細化。一些條款不夠明確，不便于執(zhí)行；一些制度的合理性有待商榷；有些制度在

6、實際工作中沒有執(zhí)行。比如，第四章“經(jīng)濟合同”中規(guī)定：“合同簽訂后應(yīng)送財務(wù)部一份，作為付款時的依據(jù)”。而現(xiàn)在并沒有執(zhí)行，財務(wù)部沒有保存一份合同正本或副本，而是需要時到總經(jīng)辦去查。第一章：財務(wù)收支權(quán)限和方式第二章：現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票的管理第三章：報賬規(guī)定和基建款的管理第四章：經(jīng)濟合同第五章：固定資產(chǎn)、辦公用品的購 置與管理制度第六章：差旅費報銷制度2002-8-1010ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第10頁，共56頁。財務(wù)管理體系現(xiàn)狀財務(wù)部職責根據(jù)公司1996年制定的部門經(jīng)理規(guī)范，財務(wù)部職責幾乎包括了會計工作和財務(wù)管理的全部內(nèi)容會計核算、會計報告會計檔案保管組織、編制、審核預(yù)決算資金運籌、調(diào)配投資

7、控制成本管理費用控制稅務(wù)重要經(jīng)濟合同的審查會簽、監(jiān)督執(zhí)行部門職責財務(wù)部經(jīng)理：制定財務(wù)預(yù)算；協(xié)助上級領(lǐng)導完成融資任務(wù)；與銷售公司配合進行投資項目分析；參與招投標工作；與有關(guān)部門保持良好的工作關(guān)系。（注；本公司工齡：半年）財務(wù)部副經(jīng)理：完成財務(wù)會計核算（包括制單、報表、賬務(wù)等）；定期做財務(wù)分析；融資工作的具體手續(xù)；年終財務(wù)決算；協(xié)助其他部門完成工商年檢；按期報稅；發(fā)票管理；出納工作。（注：本公司工齡：9年）會計：會計電算化“人機并行”階段的手工賬登記；復核會計憑證；和銀達物業(yè)公司對賬；成本核算；發(fā)票管理；為人力資源部提供對外報送的財務(wù)統(tǒng)計資料。（注：本公司工齡3年）目前財務(wù)人員的主要工作從財務(wù)部各

8、工作人員的主要職責來看：目前財務(wù)部會計工作能力較強；財務(wù)管理能力較弱。各崗位職責的完成難以保證部門職責的全面實現(xiàn)全面預(yù)算、投資分析等工作剛剛開展，還處于嘗試、調(diào)整階段，雖然有此職責，但是有待進一步完善2002-8-1011ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第11頁，共56頁。財務(wù)管理體系現(xiàn)狀內(nèi)部審計內(nèi)部審計是一項重要的財務(wù)職能，是企業(yè)發(fā)展必不可少的保障現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要特點是充分體現(xiàn)自我約束機制，靠外部監(jiān)控約束是治標不治本強化自我約束機制的一個重要方面是建立和發(fā)展內(nèi)部審計內(nèi)部審計崗位的設(shè)置可以有幾種方式：1、單獨成立審計部門2、在計劃財務(wù)部內(nèi)部設(shè)立審計崗位，配備審計人員3、在資金結(jié)算中心配

9、備審計人員，以資金審計為核心，負責內(nèi)部審計工作第一種方式內(nèi)部審計的獨立性最強，第二、三種方式內(nèi)部審計的獨立性較弱目前公司尚未開展內(nèi)部審計工作憑證、報表的復核工作有專人進行，但只是財務(wù)部門內(nèi)部會計工作的組成部分2002-8-1012ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第12頁，共56頁。財務(wù)管理體系現(xiàn)狀資金管理主要問題是：如何及時、準確地掌握各單位資金狀況和資金計劃？如何保障調(diào)配其他單位資金的權(quán)力？在資金使用和資金籌措方面，給其他單位保留多大的靈活性？如果由總公司統(tǒng)一對外融資，總公司負債必然增加，勢必增加總公司的財務(wù)風險企業(yè)間融資的法律約束性小于法定渠道融資，如何保證收回本息？目前資金結(jié)算的手續(xù)由

10、財務(wù)部辦理目前財務(wù)部尚無對資金進行統(tǒng)籌安排的權(quán)力和能力公司領(lǐng)導希望建立資金管理中心，不僅管理本公司的資金，而且對子公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金進行管理房地產(chǎn)企業(yè)資金流量大，加強資金管理是一項重要的財務(wù)工作；對資金進行統(tǒng)一管理有利于提高資金使用效率，降低資金使用成本；集中管理資金有利于加強控制，特別是在企業(yè)規(guī)模發(fā)展較大之后；資金管理中心統(tǒng)一安排資金使用后，可以由總公司負責對外融資，提高工作效率，降低融資成本，保持良好的信用2002-8-1013ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第13頁，共56頁。財務(wù)管理體系現(xiàn)狀人員素質(zhì)姓名年齡職稱學歷工作經(jīng)驗本公司工齡周靖民38會計師碩士多年半年杜麗45會計師大專

11、多年9年陳翠芳58會計師大專多年3年財務(wù)水平全體人員都具有多年會計工作經(jīng)驗具有較強的日常核算管理能力 缺少精通本行業(yè)的高素質(zhì)財務(wù)管理型人才計算機水平財務(wù)人員計算機水平可以操作目前公司使用的財務(wù)軟件會計電算化普及率：目前財務(wù)部只有一人操作計算機思想意識財務(wù)人員整體工作熱情較高責任心強，工作努力培訓能夠保證參加外投服務(wù)中心、財政部門、稅務(wù)部門組織的各種培訓2002-8-1014ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第14頁，共56頁。財務(wù)體系基礎(chǔ)建設(shè)信息系統(tǒng)現(xiàn)狀硬件局域網(wǎng)：為保證財務(wù)資料的安全，目前財務(wù)系統(tǒng)未和公司的局域網(wǎng)聯(lián)接。公司目前沒有使用整體的ERP系統(tǒng)。電腦硬件設(shè)施已調(diào)試完畢、投資已到位軟件運

12、行的是“用友”財務(wù)軟件技術(shù)力量目前，硬件維護由總經(jīng)理辦公室負責，軟件維護由用友公司負責。應(yīng)用范圍目前，財務(wù)信息系統(tǒng)主要應(yīng)用于基本的會計數(shù)據(jù)處理層面上，需要進一步開發(fā)利用現(xiàn)有財務(wù)軟件和計算機的管理功能。2002-8-1015ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第15頁，共56頁。導 讀總論財務(wù)管理體系現(xiàn)狀財務(wù)管理體系診斷財務(wù)管理體系提升實施建議2002-8-1016ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第16頁，共56頁。財務(wù)管理體系診斷來自內(nèi)部的評價主要問題問題總結(jié)2002-8-1017ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第17頁，共56頁。財務(wù)管理體系診斷來自內(nèi)部的評價調(diào)查問卷結(jié)果顯示，公司絕大部分

13、員工對財務(wù)部門目前的工作情況表示滿意，在所有部門中是不滿意程度最低的一個；說明在現(xiàn)有的條件下，就目前的工作內(nèi)容而言，財務(wù)部門從能力上能夠勝任，工作結(jié)果也比較好。2002-8-1018ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第18頁，共56頁。僅僅做好目前的工作是不夠的，財務(wù)管理工作需要更上一層樓現(xiàn)行財務(wù)管理不適應(yīng)“現(xiàn)代企業(yè)管理需要”沒有做好對投資的管理沒有很好地發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督作用不適合公司的發(fā)展需要缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人員 解決方案重新設(shè)計財務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)加強制度建設(shè)合理授權(quán)2002-8-1019ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第19頁，共56頁。財務(wù)管理體系診斷主要問題（一）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計

14、存在一定的問題，影響財務(wù)職能的全面發(fā)揮目前的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不適合發(fā)展需要縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系有時不是很清晰，對橫向間的協(xié)調(diào)和制衡缺乏足夠的重視目前出現(xiàn)了關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵職能上的空缺直接后果企業(yè)宏觀戰(zhàn)略無人或無精力負責，高層管理部門忙于具體事務(wù)出現(xiàn)管理漏洞不利于吸引優(yōu)秀人才各部門逐步出現(xiàn)職責不清2002-8-1020ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第20頁，共56頁。財務(wù)管理體系診斷主要問題（一）附：問卷調(diào)查結(jié)果調(diào)查問卷顯示，有一半的員工認為部門職責劃分不夠明確或合理調(diào)查問卷顯示，部門沒發(fā)揮好作用的主要原因是權(quán)責不明2002-8-1021ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第21頁，共56頁。財務(wù)

15、管理體系內(nèi)部崗位缺失計劃財務(wù)部現(xiàn)金、銀行出納往來對帳核銷會計核算、統(tǒng)計會計工作投資、融資、財務(wù)計劃、分析、預(yù)算、審計成本核算、稅務(wù)2002-8-1022ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第22頁，共56頁。財務(wù)管理職能發(fā)揮不夠充分財務(wù)管理職能 財務(wù)管理各職能具備的職責 企業(yè)經(jīng)營運作財務(wù)審計稅務(wù)投資預(yù)算宏觀經(jīng)濟預(yù)測金融市場預(yù)測資金供需預(yù)測資金計劃資金調(diào)度總體預(yù)算項目收支預(yù)算其他投資預(yù)算利潤預(yù)算費用預(yù)算調(diào)查投資環(huán)境審閱投資報告分析投資效益投資事項處理參與投資意見匯總報表計帳職能對帳職能財務(wù)分析資產(chǎn)管理稅法分析掌握交稅納稅稅務(wù)效益分析稅務(wù)事務(wù)處理.內(nèi)部控制制度審計預(yù)算審計項目審計會計審計稅務(wù)審計注：

16、 表示財務(wù)部門現(xiàn)有職責 表示財務(wù)部有待加強的職責經(jīng)濟責任審計利潤計劃成本核算資金預(yù)算其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督及考核.財務(wù)檔案保管合同審計資產(chǎn)審計決算會計 表示財務(wù)部門現(xiàn)在缺失的職責 表示財務(wù)部應(yīng)該配合其他部門完成的職責.成本管理2002-8-1023ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第23頁，共56頁。在目前的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中，現(xiàn)有的授權(quán)難以保證財務(wù)部門對公司經(jīng)營活動進行全面監(jiān)督各部門報支出計劃公司領(lǐng)導審批財務(wù)部匯總計劃內(nèi)是否各部門發(fā)生支出公司領(lǐng)導審批公司領(lǐng)導審批財務(wù)部付款現(xiàn)有的支出管理流程缺少財務(wù)監(jiān)控各部門報支出計劃公司領(lǐng)導審批財務(wù)部審核匯總計劃內(nèi)是否各部門發(fā)生支出公司領(lǐng)導審批公司領(lǐng)導審批

17、財務(wù)部付款理順支出管理流程，發(fā)揮財務(wù)部門的計劃、控制作用財務(wù)部審核審合同、預(yù)算、單據(jù)等建議現(xiàn)狀現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中，財務(wù)部缺乏對支出的審核權(quán)2002-8-1024ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第24頁，共56頁。財務(wù)管理體系診斷主要問題（二）未建立大型企業(yè)集團必備的全面預(yù)算制度問題表現(xiàn)各級管理人員資金審核權(quán)限有待進一步明確無真正意義上的業(yè)績考核各部門職能未能充分發(fā)揮導致“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的管理方法“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在企業(yè)規(guī)模比較小的情況下，缺乏預(yù)算管理帶來的不利影響尚不是很突出。但是因此遺留的管理漏洞足以影響企業(yè)的發(fā)展。所以建立全面預(yù)算管理制度應(yīng)該是下一步重點進行的工作。2002-

18、8-1025ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第25頁，共56頁。財務(wù)管理體系診斷主要問題（三）投資管理的財務(wù)缺位問題表現(xiàn)投資決策的科學性有待進一步提高對投資項目的效益評估缺乏財務(wù)部門的參與投資項目的實施過程缺乏財務(wù)控制 企業(yè)環(huán)境變化 投資分析報告 投資決策過程控制 投資收益評估企業(yè)外部環(huán)境分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析參與制定備選投資方案參與可行性研究報告無無無無無參與評價挑選投資方案監(jiān)控投資方案實施情況績效評估投資主要包括：項目建設(shè)重大材料、設(shè)備采購固定資產(chǎn)購置長期股權(quán)、債權(quán)投資短期投資應(yīng)有職責現(xiàn)狀2002-8-1026ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第26頁，共56頁?，F(xiàn)有財務(wù)制度有待完善財務(wù)管

19、理制度主要內(nèi)容包括：資金管理資產(chǎn)管理投資管理融資管理。預(yù)算管理辦法內(nèi)部審計制度需要完善的制度有待補充的制度2002-8-1027ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第27頁，共56頁。財務(wù)管理體系診斷主要問題總結(jié)各級管理層的權(quán)限不清對外投資缺乏財務(wù)控制財務(wù)系統(tǒng)崗位缺失，出現(xiàn)管理漏洞組織結(jié)構(gòu)不適合企業(yè)發(fā)展的要求未建立全面預(yù)算等財務(wù)管理制度高層經(jīng)理忙于“救火”，缺乏精力與時間專注于企業(yè)戰(zhàn)略問題2002-8-1028ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第28頁，共56頁。導 讀總論財務(wù)管理體系現(xiàn)狀財務(wù)管理體系診斷財務(wù)管理體系提升實施建議2002-8-1029ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第29頁，共

20、56頁。財務(wù)管理提升實施建議模型實施建議整體框架調(diào)整組織框架完善部門職責實行全面預(yù)算管理成立公司資金結(jié)算中心設(shè)立審計部門2002-8-1030ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第30頁，共56頁。財務(wù)管理提升實施建議模型投資決策項目固定資產(chǎn)投資其他投資以資金的集中管理為財務(wù)控制的最后防線以全面預(yù)算制度為中心，內(nèi)部審計制度、會計信息系統(tǒng)為輔助的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)科學的投資決策過程采購2002-8-1031ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第31頁，共56頁。依托商業(yè)銀行,逐步建立、完善公司的資金管理中心設(shè)立審計部門,建立完善的內(nèi)部審計制度以公司的戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，結(jié)合A現(xiàn)有財務(wù)管理水平，針對以上分析結(jié)果

21、提出以下方案：調(diào)整公司組織結(jié)構(gòu)，在遠期規(guī)劃中，成立戰(zhàn)略投資決策委員會，建立公司內(nèi)部管理部門的制衡機制，完善內(nèi)部控制制度在中期規(guī)劃中，建立預(yù)算委員會（虛擬組織），在公司推行全面預(yù)算管理財務(wù)管理提升實施建議整體框架在近期規(guī)劃中，逐步推行全面預(yù)算管理；加強資金管理， 建立資金 管理中心；在財務(wù)部設(shè)審計人員，逐漸完善內(nèi)部審計制度；完善公 司整體組織結(jié)構(gòu)和財務(wù)部門內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)；介入投資管理，提高財 務(wù)管理水平。2002-8-1032ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第32頁，共56頁。財務(wù)管理提升實施建議近期財務(wù)體系組織框架總經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理主管財務(wù)的副總經(jīng)理資金管理中心董事會預(yù)算合同部會計出納統(tǒng)計審計近期

22、規(guī)劃中，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理負責批準公司年度預(yù)算，審核年度決算；近期規(guī)劃中，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理負責對外投資最終決策；近期規(guī)劃中，在計財部設(shè)置審計人員，直接向主管財務(wù)工作的副總經(jīng)理匯報工作；在計財部設(shè)財務(wù)經(jīng)理崗、會計崗、出納崗、統(tǒng)計崗、審計崗；會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管，以及收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作；審計人員除審計工作外不得兼任其他任何業(yè)務(wù)或管理工作；近期規(guī)劃中，資金結(jié)算中心、預(yù)算合同部直接由主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導。預(yù)算合同部是工程建設(shè)和財務(wù)管理的銜接部門，嚴格意義上說，不屬于財務(wù)管理體系。但是它與財務(wù)管理密切相關(guān)，為

23、了表達的完整性，在財務(wù)組織框架中加以體現(xiàn)2002-8-1033ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第33頁，共56頁。財務(wù)管理提升實施建議中、遠期財務(wù)體系組織框架財務(wù)室審計部總經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理主管財務(wù)的副總經(jīng)理會計室審計委員會戰(zhàn)略投資委員會資金管理部董事會預(yù)算委員會預(yù)算合同部在遠期規(guī)劃中，預(yù)算合同部撤銷匯報中期規(guī)劃中，在公司建立預(yù)算委員會（虛擬組織），負責批準公司年度預(yù)算，審核年度決算；中期規(guī)劃中，設(shè)立戰(zhàn)略投資委員會負責對外投資最終決策；中期規(guī)劃中審計部直接由公司總經(jīng)理領(lǐng)導，向公司總經(jīng)理及審計委員會匯報工作情況；在計財部分設(shè)會計室和財務(wù)室，分別履行集團內(nèi)會計核算管理和財務(wù)管理的職能；資金結(jié)算部直接由

24、主管財務(wù)的副總領(lǐng)導；中期規(guī)劃中保留預(yù)算合同室，遠期規(guī)劃中撤銷該部門。虛擬組織2002-8-1034ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第34頁，共56頁。財務(wù)管理提升實施建議投資決策的部門職責框架投資效益評估投資決策投資監(jiān)控總經(jīng)理投資決策委員會財務(wù)室審計部其他部門會計室其它財務(wù)效益分析企業(yè)環(huán)境監(jiān)控其他分析戰(zhàn)略規(guī)劃高管層任命法律、政府政策預(yù)算委員會經(jīng)濟效益預(yù)測市場、技術(shù)等分析投資決策年度決算報告資金監(jiān)控會計核算內(nèi)部審計年度預(yù)算指標財務(wù)績效考核投資績效評估批準遠期規(guī)劃近期建議財務(wù)部門逐步介入投資管理的全過程2002-8-1035ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第35頁，共56頁。財務(wù)管理提升解決方

25、案戰(zhàn)略投資委員會主要職責負責審訂集團公司（遠期規(guī)劃）投資管理制度；研究董事會提出的公司發(fā)展戰(zhàn)略、長期和年度投資方向，審議修訂總經(jīng)理提出的公司可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，提出年度經(jīng)營總目標及經(jīng)營方針；審核和論證公司年度投資方案和年度工作計劃，向董事會提交報告書；審查和監(jiān)督公司年度投資方案和年度工作計劃的執(zhí)行情況；對公司年度投資活動進行最終評價，向董事會提交相應(yīng)的評估報告；負責提出獎懲意見，包括人才的推薦使用和處分建議對下屬企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓、兼并、整頓、清產(chǎn)等重大問題提出建議；負責對公司投資項目的評審與決策。遠期規(guī)劃2002-8-1036ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第36頁，共56頁。財務(wù)管理提升解決

26、方案預(yù)算委員會主要職責中、遠期規(guī)劃 審定集團公司預(yù)算、決算管理辦法，編制方法及程序； 審議、確定預(yù)算目標； 負責審核公司年度財務(wù)預(yù)算報告及中長期財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算； 審定下達正式預(yù)算 研究制定實現(xiàn)預(yù)算管理目標的重要措施，并安排落實； 在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，對部門之間、分子公司之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的重 大分歧進行必要的協(xié)調(diào)； 定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財務(wù)部及其他部門的匯報，提出改進意見， 督促預(yù)算管理目標的實現(xiàn)； 根據(jù)預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題，及時組織對預(yù)算進行調(diào)整； 審定決算報告，提出獎罰意見 。2002-8-1037ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第37頁，共56頁。財務(wù)管理提升解決方

27、案會計室主要職責 負責制定各種財務(wù)原始數(shù)據(jù)的系統(tǒng)核算規(guī)范，按照會計準則記錄企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保數(shù)據(jù)的及時性、準確性； 負責公司會計核算管理工作，并對下屬各子公司的會計核算進行管理和指導； 負責公司財務(wù)報表的匯總合并、審核及上報工作； 向管理者、投資者、債權(quán)人和其他外部機構(gòu)提供財務(wù)會計信息； 通過會計記錄和報告對經(jīng)營部門經(jīng)濟績效進行控制、考核； 負責公司成本費用控制； 不斷強化對外稅務(wù)以及政府機關(guān)的協(xié)調(diào)工作，進一步爭取各種優(yōu)惠政策，營造良好的經(jīng)營環(huán)境。遠期規(guī)劃2002-8-1038ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第38頁，共56頁。財務(wù)管理提升解決方案財務(wù)室主要職責 負責擬訂、完善公司財務(wù)管理

28、制度，預(yù)、決算管理辦法，并組織推行； 負責制訂集團公司內(nèi)部管理會計工作政策、辦法，并對政策的實施進行監(jiān)控； 負責協(xié)調(diào)解決有關(guān)財務(wù)問題，根據(jù)公司發(fā)展需要協(xié)調(diào)財務(wù)核算流程和與財務(wù)核算質(zhì) 量相關(guān)的業(yè)務(wù)流程； 負責財務(wù)核算流程控制。使財務(wù)工作由事后反映向事前預(yù)警轉(zhuǎn)化，規(guī)避財務(wù)風險； 負責編制公司年度經(jīng)濟效益指標及各子公司經(jīng)濟效益考核指標，并將完成情況報告財務(wù)經(jīng)理； 負責公司融資與投資的管理及利潤管理，實現(xiàn)效益最大化的運作； 負責組織并配合公司的財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行，并進行財務(wù)決算； 負責建立符合不同層次需求的財務(wù)報告體系， 及時、準確地提供財務(wù)信息、相關(guān)分析和財務(wù)預(yù)測，確保信息的有效性和合理性。遠期規(guī)劃

29、2002-8-1039ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第39頁，共56頁。財務(wù)管理提升解決方案全面預(yù)算的含義企業(yè)目標企業(yè)價值企業(yè)控制企業(yè)的目標本身就是多重的，各部門的情況不一樣的，不能用單一的數(shù)量指標來衡量，因此需要結(jié)合每個部門的情況，分門別類、有層次地制定目標作為投資者的股東手中的企業(yè)股權(quán)的價值，不僅取決于企業(yè)當前實現(xiàn)的利潤，而且取決于企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?，管理者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，自然要從經(jīng)營結(jié)果擴大到經(jīng)營質(zhì)量為了控制利潤目標的實現(xiàn)，必須把預(yù)算管理關(guān)注的重點從經(jīng)營結(jié)果(利潤預(yù)算)延伸到經(jīng)營過程(經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和資金預(yù)算)并進而擴展到經(jīng)營質(zhì)量(資產(chǎn)負債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算)，才能

30、真正控制住企業(yè)運行，實現(xiàn)利潤目標 全面預(yù)算是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各類經(jīng)濟活動指標的全面量化，主要包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算等，是由一系列相關(guān)的預(yù)算構(gòu)成的有機整體2002-8-1040ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第40頁，共56頁。財務(wù)管理提升解決方案全面預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算內(nèi) 容權(quán)責范圍適應(yīng)對象全面預(yù)算傳統(tǒng)預(yù)算只包括簡單的利潤指標或單純的收入增加、成本減少指標將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預(yù)算，按照量入為出、量出為入相結(jié)合，總量平衡實行全面管理財務(wù)部門生產(chǎn)部門整個企業(yè)控制點企業(yè)中的一個部門企業(yè)中的一個部門獨立運行的子公司面向市場競爭的獨立利潤中心事后的經(jīng)營結(jié)果

31、事前的經(jīng)營預(yù)測事中的經(jīng)營過程事后的經(jīng)營質(zhì)量事后的經(jīng)營結(jié)果2002-8-1041ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第41頁，共56頁。全面預(yù)算管理的構(gòu)架全面預(yù)算管理程序公司戰(zhàn)略責任中心業(yè)績報告與計劃比較的實際結(jié)果業(yè)績令人滿意嗎?法律法規(guī)及公司管理制度否是修定修定修正行為分析原因回報(反饋)其它信息戰(zhàn)略計劃預(yù)算2002-8-1042ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第42頁，共56頁。全面預(yù)算管理的構(gòu)架-全面預(yù)算編制流程圖（一）A置業(yè)總公司預(yù)算編制流程各部門總經(jīng)理預(yù)算委員會（中遠期）編制各部門預(yù)算預(yù)算指導文件財務(wù)副總經(jīng)理/計劃財務(wù)部下達預(yù)算任務(wù)匯總平衡審批N編制預(yù)算審批下達正式預(yù)算執(zhí)行YYN200

32、2-8-1043ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第43頁，共56頁。全面預(yù)算管理的構(gòu)架-全面預(yù)算編制流程圖（二）子公司預(yù)算編制流程子公司各部門子公司財務(wù)部子公司總經(jīng)理總經(jīng)理預(yù)算委員會（中遠期）編制各部門預(yù)算預(yù)算指導文件下達預(yù)算任務(wù)匯總平衡審核N編制預(yù)算Y審核預(yù)算平衡/編制預(yù)算審批NN下達正式預(yù)算執(zhí)行Y備案備案母公司財務(wù)副總/計劃財務(wù)部Y審核YN2002-8-1044ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第44頁，共56頁。全面預(yù)算管理的構(gòu)架預(yù)算修正流程總經(jīng)理預(yù)算委員會（中遠期）財務(wù)副總經(jīng)理/計劃財務(wù)部各預(yù)算責任單位預(yù)算修正申請及理由書預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析分析預(yù)算執(zhí)行情況或預(yù)算修正申請，判斷是否

33、需要修正預(yù)算是否修正預(yù)算對公司預(yù)算和相應(yīng)的部門預(yù)算進行修正修正后的公司預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算會同有關(guān)方面研究提出解決問題行動方案審批下達修正后的正式預(yù)算執(zhí)行NNYY2002-8-1045ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第45頁，共56頁。全面預(yù)算管理的構(gòu)架-通過年度預(yù)算會議來平衡預(yù)算會議目的對各單位的年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算進行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保各單位經(jīng)營目標的切實可行和盡量保證公司整體目標的實現(xiàn)參加人員總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總部各部門經(jīng)理、下屬子公司總經(jīng)理（遠期）、子公司財務(wù)總監(jiān)時間年底，一天到兩天會議議程總經(jīng)理介紹公司總體目標期望主管財務(wù)副總介紹集團總體財務(wù)目標并向各單位初步分解主管財務(wù)副

34、總宣布會議規(guī)則各單位匯報各自計劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向主管財務(wù)副總總結(jié)發(fā)言，明確各單位計劃修改完成時間表總經(jīng)理宣布閉會會議規(guī)則各單位的呈報圖表采用標準格式質(zhì)詢及對質(zhì)詢的應(yīng)答以事實及數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)質(zhì)詢對事，不針對人與會人員對各單位計劃有質(zhì)詢權(quán)，總經(jīng)理對修正要求有最終裁決權(quán)需提前準備的材料財務(wù)部提前4-5周下達公司總體財務(wù)目標期望值財務(wù)部提前3周下達會議議程及規(guī)則和材料要求各單位提前1周準備好經(jīng)營預(yù)算/計劃會后后續(xù)活動主管財務(wù)副總總結(jié)、分發(fā)會議對于各單位計劃修改的要求和時間表財務(wù)部跟蹤計劃的修改，重新匯總，直至與公司要求達成一致報總經(jīng)理/預(yù)算委員會批準。2002-8-1046ALLPKUA置

35、業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第46頁，共56頁。全面預(yù)算管理的構(gòu)架-采取季度/年度業(yè)績考核會形式來保證預(yù)算實現(xiàn)會議目的對前一季度各單位的預(yù)算目標完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)解決經(jīng)營中潛在的問題，確保預(yù)算的實現(xiàn)；或必要時修訂預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化參加人員總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門經(jīng)理、下屬子公司經(jīng)理（遠期）、子公司財務(wù)總監(jiān)時間季度考核：四、七、十月下旬，一天年度考核：一月下旬，一天到兩天會議議程財務(wù)經(jīng)理介紹上季度集團總體目標完成情況，主要差異及其來源逐一對各單位上季度預(yù)算完成情況進行考核，揭示問題，責成解決主管財務(wù)的副總經(jīng)理總結(jié)會議達成的需解決的問題，明確改進目標總經(jīng)理總結(jié)，宣布閉會會議規(guī)則考核不是為了揭

36、示和解釋問題，而是旨在共同解決問題要求各單位對差異的認識充分，解決方法準備充分，并準備相關(guān)圖表需提前準備的材料財務(wù)部在每月初完成月度/季度預(yù)算完成情況表財務(wù)部在會前1周對本季度預(yù)算完成情況做差異分析并找出主要疑點各單位提前3天作出對自己的預(yù)算完成情況的差異分析和解決問題的擬用措施會后后續(xù)活動主管財務(wù)副總總結(jié)、下達會議結(jié)果、會議責成解決事項和負責人財務(wù)部跟蹤以上事項的完成情況，及時有關(guān)單位溝通，并向主管領(lǐng)導匯報2002-8-1047ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第47頁，共56頁。財務(wù)管理提升解決方案全面預(yù)算管理的輔助工作大力推進財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)對外投資監(jiān)控的關(guān)鍵是要解決監(jiān)控的及時性和超前

37、性，這一切依賴功能完善的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在公司中建立覆蓋各部門的財務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，為財務(wù)信息的實時監(jiān)控提供強有力的技術(shù)支撐手段重視人才培養(yǎng)、加強財務(wù)管理人才的培養(yǎng)和儲備，為戰(zhàn)略服務(wù)建設(shè)合理的薪資結(jié)構(gòu)和公平的績效考核機制樹立現(xiàn)代人才觀念，培養(yǎng)高層次的財務(wù)管理人員進一步提高財務(wù)人員從業(yè)水平，推行財務(wù)人員“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”完善相關(guān)監(jiān)控制度，形成財務(wù)監(jiān)控制度的系統(tǒng)性和層次性加強企業(yè)文化建設(shè), 增強員工的責任感和制度意識，建設(shè)良好的控制環(huán)境建立內(nèi)部審計制度，重視內(nèi)審意見，提高內(nèi)審人員地位2002-8-1048ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第48頁，共56頁。財務(wù)管理提升解決方案成立資金管理中

38、心設(shè)立資金管理中心，負責管理、調(diào)度整個集團公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金及對外融資活動。中、遠期可以依靠商業(yè)銀行,建立網(wǎng)上銀行,真正實現(xiàn)集團公司內(nèi)部各分、子公司資金的即時劃撥，余額控制。外部各關(guān)聯(lián)企業(yè)資金管理中心資金需求計劃審核匯總收入支出開戶銀行資金使用、結(jié)存狀況資金預(yù)算及需求計劃執(zhí)行情況審核匯總審批公司高層領(lǐng)導審閱資金調(diào)度建議資金使用情況評價及內(nèi)部資金成本核算N修改執(zhí)行建議Y根據(jù)評價改善工作近期規(guī)劃資金預(yù)算內(nèi)部撥款計劃和外部融資建議審批N修改與財務(wù)部合作執(zhí)行撥款計劃2002-8-1049ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第49頁，共56頁。財務(wù)管理提升解決方案成立資金管理部根據(jù)評價改進工作，合理

39、使用資金審批Y修改中、遠期規(guī)劃外部集團公司各企業(yè)資金管理部資金需求計劃資金預(yù)算審核匯總收入支出公司高層領(lǐng)導網(wǎng)上銀行審批N修訂審批N修改YY各子公司帳戶母公司帳戶超過賬戶余額標準自動劃轉(zhuǎn)資金變動及結(jié)存狀況根據(jù)資金使用計劃即時撥款N內(nèi)部撥款計劃和外部融資建議制定各子公司帳戶余額標準下達標準通過網(wǎng)上銀行隨時監(jiān)控資金預(yù)算及需求計劃執(zhí)行情況審閱審核匯總資金使用情況評價及內(nèi)部資金成本核算2002-8-1050ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第50頁，共56頁。進行審計后續(xù)工作財務(wù)管理提升解決方案內(nèi)部審計工作程序制定審計工作計劃提出報告實施審計制訂、頒發(fā)內(nèi)部審計制度進行內(nèi)部控制風險普查制定審計計劃公司內(nèi)部

40、審計制度審計規(guī)劃及年度/季度審計計劃根據(jù)審計計劃進行初步調(diào)查工作，制定工作方案根據(jù)突發(fā)事件的要求，安排計劃外的審計工作方案成立審計小組，確定人員配置年度/季度審計計劃初步調(diào)查報告審計工作方案查看文件、資料、實物，進行調(diào)查，取得證明材料記錄審計工作底稿審計工作方案審計工作底稿提出審計報告初稿核實、修正報告內(nèi)容修訂審計報告，作出審計結(jié)論并提出改進工作建議審計工作底稿審計報告將審計報告提交總經(jīng)理辦公機構(gòu)總經(jīng)理簽發(fā)審計決定進行后續(xù)審計審計報告審計決定審計決定執(zhí)行情況報告進行審計準備工作主要工作主要輸入主要輸出內(nèi)部審計執(zhí)行部門：審計主管負責，相關(guān)部門配合2002-8-1051ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨

41、詢報告第51頁，共56頁。財務(wù)管理提升解決方案內(nèi)部審計流程圖（近期規(guī)劃）被審計部門財務(wù)副總經(jīng)理審計人員總經(jīng)理編制年度審計計劃編制專項審計計劃審計通知書實施審計提出審計報告做出審計結(jié)論不同意見YNN轉(zhuǎn)達處理決定督促執(zhí)行建立審計檔案NY審批審核審批下達處理決定執(zhí)行后續(xù)審計審核NY審批NYN執(zhí)行情況報告Y2002-8-1052ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第52頁，共56頁。審計委員會Y被審計單位內(nèi)部審計負責人審計部總經(jīng)理編制年度審計計劃YN編制專項審計計劃審計通知書實施審計提出審計報告做出審計結(jié)論不同意見YNN轉(zhuǎn)達處理決定督促執(zhí)行建立審計檔案NY審批審批審核審核下達處理決定執(zhí)行YN后續(xù)審計審核NY審批N批準批準批準YYNN執(zhí)行情況報告N財務(wù)管理提升解決方案內(nèi)部審計流程圖（中、遠期規(guī)劃）Y2002-8-1053ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第53頁，共56頁。2002-8-1054ALLPKUA置業(yè)財務(wù)管理咨詢報告第54頁，共56頁。加強做責任心，責任到人，責任到位才是長久的發(fā)展。8月-228月-22Friday, August 5, 202