財務(wù)會計與平衡公式管理知識分析要素課件

1、第二章會計要素和會計平衡公式學(xué)習(xí)目標(biāo)會計要素的概念（掌握）會計要素的構(gòu)成（熟悉）會計要素的具體內(nèi)容（了解）會計平衡公式及應(yīng)用（理解、難點）基本理論基本方法及其應(yīng)用8/5/20221第1頁，共67頁。第一節(jié) 會計要素一、會計要素的含義 對會計對象（資金運(yùn)動）的基本分類，是會計對象的具體化。 是反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位。 可分為靜態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素兩大類。8/5/20222第2頁，共67頁。8/5/20223第3頁，共67頁。二、會計要素的內(nèi)容（一）資產(chǎn)1.資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2. 資產(chǎn)的基本特征

2、8/5/20224第4頁，共67頁。 A 由過去的交易或事項導(dǎo)致的現(xiàn)實權(quán)利 B 必須為一定的會計主體所擁有或控制 C 預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源資產(chǎn)8/5/20225第5頁，共67頁。3. 資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性標(biāo)題可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資 產(chǎn)以上各項除流動資產(chǎn)外，其他統(tǒng)稱非流動資產(chǎn)！8/5/20226第6頁，共67頁。（）流動資產(chǎn) 概念：是指企業(yè)可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 營業(yè)周期一般為1年，某些特殊行業(yè)（如輪船、飛機(jī)制造業(yè)）可能以超過1年的單件產(chǎn)品的生產(chǎn)周期為一個營業(yè)周期。 變現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金

3、。內(nèi)容：8/5/20227第7頁，共67頁。流動資產(chǎn)主要包括：等等庫存現(xiàn)金銀行存款8/5/20228第8頁，共67頁。（）非流動資產(chǎn) 概念：是指企業(yè)不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 內(nèi)容：包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。8/5/20229第9頁，共67頁。（二）負(fù)債1.負(fù)債的定義 負(fù)債是指由過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。2.負(fù)債的基本特征8/5/202210第10頁，共67頁。 A 是由過去的交易或事項所導(dǎo)致的現(xiàn)實義務(wù)負(fù) 債 B 將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還 C 清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)8/5/202211第

4、11頁，共67頁。3.負(fù)債的構(gòu)成內(nèi)容 （1）企業(yè)的負(fù)債按其流動性可分為：流動負(fù)債（償還期不超過一年）和非流動負(fù)債（償還期超過一年）兩種 。流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù) 債短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng) 付 及 預(yù)收賬款預(yù)收款項 應(yīng)交稅費等長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款非流動負(fù)債8/5/202212第12頁，共67頁。 （2）按償付的方式可分為以下兩類： 貨幣性質(zhì)負(fù)債 非貨幣性質(zhì)負(fù)債8/5/202213第13頁，共67頁。（三）所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。其實質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)

5、營活動的“本錢”2.所有者權(quán)益的特征8/5/202214第14頁，共67頁。所有者權(quán)益 A 投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債 B 投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等 C 投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債形成投資者投資形成8/5/202215第15頁，共67頁。3.所有者權(quán)益的內(nèi)容 包括投入資本、利得與損失和留存收益等。實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積：資本在投入過程的增值等盈余公積：按規(guī)定比例從實現(xiàn)的利潤中提取部分未分配利潤：已經(jīng)實現(xiàn)但留待以后年度分配部分所有者權(quán) 益投入資本留存收益利得與損失8/5/202216第16頁，共67頁。 4.所有者權(quán)益與

6、負(fù)債的區(qū)別 是否需要償還的區(qū)別：后者需要償還；前者一般不需要歸還。 享有權(quán)益內(nèi)容的區(qū)別：后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管理雙重權(quán)利。 清算時求償權(quán)的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。8/5/202217第17頁，共67頁。（四）收入1.收入的定義 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.收入的特征8/5/202218第18頁，共67頁。收入 B 可增加資產(chǎn)、減少負(fù)債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼而有之 A 從企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生 C 增加利潤，因而最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 D

7、僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款項等8/5/202219第19頁，共67頁。3.收入的內(nèi)容 廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資凈收益和營業(yè)外收入等； 狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。8/5/202220第20頁，共67頁。主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入收 入8/5/202221第21頁，共67頁。主營業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。其他業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等。主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營業(yè)收入。8/5/202222第22頁，共67頁。（五）費用

8、1.費用的定義 費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.費用的特征8/5/202223第23頁，共67頁。費 用 C 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但與向使用者分配利潤無關(guān) A 由過去的交易或事項中產(chǎn)生 B 會引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加（如預(yù)提費用），或二者兼而有之8/5/202224第24頁，共67頁。3.費用的構(gòu)成內(nèi)容 廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）、投資凈損失、營業(yè)外支出和所得稅費用等； 狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出和期間費用。

9、8/5/202225第25頁，共67頁。主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費用營業(yè)外支出所得稅費用投資損失營業(yè)稅金及附加費 用資產(chǎn)減值損失8/5/202226第26頁，共67頁。（六）利潤1.利潤的定義 利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。2.利潤的特征 8/5/202227第27頁，共67頁。 A 企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果(收入費用利得損失)利潤 B 會增加企業(yè)的資產(chǎn)C 為投資者所有，增加所有者權(quán)益8/5/202228第28頁，共67頁。3.利潤的構(gòu)成內(nèi)容 企業(yè)的利潤包括收入減去費用后的凈額（營業(yè)利潤）、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。

10、 以上兩部分之和稱為企業(yè)的利潤總額。 從利潤總額中減去所得稅費用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤。8/5/202229第29頁，共67頁。營業(yè)利潤利得、損失利 潤利潤總額所得稅費用凈利潤8/5/202230第30頁，共67頁。三、劃分會計要素的意義 1.會計要素是對會計對象的科學(xué)分類，是實現(xiàn)會計反映職能，分類、系統(tǒng)的反映會計對象的需要。 2.會計要素是設(shè)置會計科目和會計賬戶的基本依據(jù)。 3. 會計要素是構(gòu)成會計報表的基本框架。8/5/202231第31頁，共67頁。第二節(jié) 會計平衡公式一、會計平衡公式的含義及種類1.會計平衡公式的含義 也稱會計平衡等式，或會計恒等式。它是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會計要素

11、之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。8/5/202232第32頁，共67頁。2.會計等式的種類（1）基本會計等式 組合方式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益8/5/202233第33頁，共67頁。 對基本會計等式的理解 第一，基本會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道8/5/202234第34頁，共67頁。 第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道8/5/202235第35頁，共67頁。 第三，資產(chǎn)會隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正方向變化。 資產(chǎn)會隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增

12、加而增加 8/5/202236第36頁，共67頁。 資產(chǎn)會隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少8/5/202237第37頁，共67頁。 基本會計等式的作用 表明了某一會計主體在某一特定時間點所擁有的資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系； 是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制會計報表等會計核算方法建立的理論依據(jù)。8/5/202238第38頁，共67頁。(2)動態(tài)會計等式 組合方式： 收入-費用=利潤費用利潤收入8/5/202239第39頁，共67頁。 對動態(tài)會計等式的理解 第一,利潤的實質(zhì)是實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以后的差額。 收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。 8/5/202240第40頁，共67頁。 第二,利潤會隨著收入

13、的增減成正方向變化； 利潤隨著收入的增加而增加 8/5/202241第41頁，共67頁。利潤隨著收入的減少而減少8/5/202242第42頁，共67頁。 第三,利潤會隨著費用的增減成反方向變化。 利潤隨費用的增加而減少 利潤隨費用的減少而增加費用利潤收入8/5/202243第43頁，共67頁。(3)簡化的會計等式 資產(chǎn)=權(quán)益注意：權(quán)益與所有者權(quán)益的區(qū)別所有者權(quán)益8/5/202244第44頁，共67頁。(4)擴(kuò)展(綜合)會計等式 組合方式： 資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入8/5/202245第45頁，共67頁。 對擴(kuò)展會計等式的理解 第一,資金兩個不同側(cè)面的擴(kuò)展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。

14、8/5/202246第46頁，共67頁。 第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。 負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán) 益當(dāng)收入大于費用時增加的利潤收入(增加資產(chǎn))與費用(減少資產(chǎn))二者之差8/5/202247第47頁，共67頁。擴(kuò)展會計等式的形成過程分析 A.將兩個等式合并: 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用=利潤 B.由于“利潤”可增加“所有者權(quán)益”,變化為: 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 或:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用） C.將上面B中的第一個公式移項即成: 資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 8/5/202248第48頁，共67頁。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義 應(yīng)

15、辦理會計手續(xù)、能運(yùn)用會計方法反映的經(jīng)濟(jì)活動。亦稱作交易或事項。經(jīng)濟(jì)活動 應(yīng)辦理會計手續(xù)、能運(yùn)用會計方法反映的經(jīng)濟(jì)活動 不能辦理會計手續(xù)、不能用會計方法反映的經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)8/5/202249第49頁，共67頁。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響基本會計等式的類型 增加 減少8/5/202250第50頁，共67頁。(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響擴(kuò)展會計等式的類型歸納(四類) 1）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。 例2-7：華江公司收到投資者投資10萬元，已存入銀行。 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 +100 000 +100 0008/5/202251第51頁，共67頁。(2

16、)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響擴(kuò)展會計等式的類型歸納(四類) 2）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。 例2-8：華江公司借款5萬元，存入銀行。 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益 +50 000 +50 0008/5/202252第52頁，共67頁。 3）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。 例2-9：減少注冊資本80 000元，以銀行存款償還。 資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益 -50 000 -50 000 8/5/202253第53頁，共67頁。 3）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 例2-11：提取現(xiàn)金10萬元。資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益 -4 000 +4 00

17、08/5/202254第54頁，共67頁。 4）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。 例2-10：以銀行存款償還所欠材料款80 000元。 資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益 -30 000 -30 000 8/5/202255第55頁，共67頁。 4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 例2-12：將短期借款6萬元延緩償還，期限延長至3年。資產(chǎn)= 負(fù)債+ 所有者權(quán)益 -60 000+60 0008/5/202256第56頁，共67頁。 4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 例2-13：盈余公積3萬元轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)+費用= 負(fù)債+ 所有者權(quán)益 -30

18、 000+30 0008/5/202257第57頁，共67頁。 4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 例2-14：向投資者分配利潤5萬元。資產(chǎn)+費用= 負(fù)債+ 所有者權(quán)益 +50 000 -50 0008/5/202258第58頁，共67頁。 4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 例2-15：經(jīng)批準(zhǔn)將4萬元應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本。資產(chǎn)= 負(fù)債+ 所有者權(quán)益 -40 000 +40 0008/5/202259第59頁，共67頁。3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會計等式的規(guī)律 每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：8/5/202260第60頁，共67頁。4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不會影響會計等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。