碳五公司合同相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理【范文】

1、泓域/碳五公司合同相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理碳五公司合同相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc110231292 一、 公司簡介 PAGEREF _Toc110231292 h 2 HYPERLINK l _Toc110231293 二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc110231293 h 3 HYPERLINK l _Toc110231294 三、 精準(zhǔn)實(shí)施強(qiáng)鏈補(bǔ)鏈 PAGEREF _Toc110231294 h 3 HYPERLINK l _Toc110231295 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc110231295 h 5 H

2、YPERLINK l _Toc110231296 五、 合同簽訂前隱藏的法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110231296 h 6 HYPERLINK l _Toc110231297 六、 合同與合同法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110231297 h 15 HYPERLINK l _Toc110231298 七、 法律風(fēng)險(xiǎn)的特征 PAGEREF _Toc110231298 h 17 HYPERLINK l _Toc110231299 八、 法律風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類 PAGEREF _Toc110231299 h 19 HYPERLINK l _Toc110231300 九、 企業(yè)法律形態(tài)選

3、擇的風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110231300 h 20 HYPERLINK l _Toc110231301 十、 企業(yè)設(shè)置法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110231301 h 23 HYPERLINK l _Toc110231302 十一、 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類 PAGEREF _Toc110231302 h 31 HYPERLINK l _Toc110231303 十二、 納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110231303 h 34 HYPERLINK l _Toc110231304 十三、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc110231304 h 40 HYPE

4、RLINK l _Toc110231305 十四、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策 PAGEREF _Toc110231305 h 43 HYPERLINK l _Toc110231306 十五、 組織機(jī)構(gòu)、人力資源分析 PAGEREF _Toc110231306 h 45 HYPERLINK l _Toc110231307 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc110231307 h 45 HYPERLINK l _Toc110231308 十六、 法人治理 PAGEREF _Toc110231308 h 47公司簡介（一）公司基本信息1、公司名稱：xx集團(tuán)有限公司2、法定代表人：黃xx3、注冊(cè)資本：111

5、0萬元4、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機(jī)關(guān)：xxx市場監(jiān)督管理局6、成立日期：2011-1-27、營業(yè)期限：2011-1-2至無固定期限8、注冊(cè)地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司簡介面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩、結(jié)構(gòu)調(diào)整的新常態(tài)，公司在企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、質(zhì)量管理體系等方面著力探索，提升企業(yè)綜合實(shí)力，配合產(chǎn)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革。同時(shí)，公司注重履行社會(huì)責(zé)任所帶來的發(fā)展機(jī)遇，積極踐行“責(zé)任、人本、和諧、感恩”的核心價(jià)值觀。多年來，公司一直堅(jiān)持堅(jiān)持以誠信經(jīng)營來贏得信任。公司依據(jù)公司法等法律法規(guī)、規(guī)范性文件及公司章程的有關(guān)規(guī)定，制定并由股東大會(huì)審議通過了董事會(huì)議事規(guī)則，董事會(huì)議事規(guī)則

6、對(duì)董事會(huì)的職權(quán)、召集、提案、出席、議事、表決、決議及會(huì)議記錄等進(jìn)行了規(guī)范。 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析2019年，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，深入貫徹新發(fā)展理念，落實(shí)高質(zhì)量發(fā)展要求，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，統(tǒng)籌推進(jìn)穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)、保穩(wěn)定，全力建設(shè)“高質(zhì)量產(chǎn)業(yè)之區(qū)、高品質(zhì)宜居之城”，經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展動(dòng)能持續(xù)增強(qiáng)，社會(huì)大局保持和諧穩(wěn)定，人民群眾獲得感、幸福感、安全感顯著提升。2020年，是“十三五”規(guī)劃的收官之年，是全面建成小康社會(huì)的決勝之年。當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)格局復(fù)雜多變，但中國穩(wěn)中向好、長期向好的基本態(tài)勢(shì)沒有改變，堅(jiān)持從全局謀劃一域、以一域服務(wù)全局，對(duì)標(biāo)對(duì)表抓落實(shí)，沉心靜氣謀發(fā)展，努力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社

7、會(huì)各項(xiàng)事業(yè)再上臺(tái)階。精準(zhǔn)實(shí)施強(qiáng)鏈補(bǔ)鏈（一）做大做強(qiáng)領(lǐng)軍企業(yè)大力培育一批具有核心競爭力的領(lǐng)軍企業(yè)。鼓勵(lì)石化化工龍頭企業(yè)通過兼并重組等方式提高產(chǎn)業(yè)集中度和資源配置效率，進(jìn)一步延伸產(chǎn)業(yè)鏈。支持符合條件的企業(yè)申報(bào)并優(yōu)先納入省重點(diǎn)上市后備企業(yè)，按照省級(jí)財(cái)政對(duì)省重點(diǎn)上市后備企業(yè)有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)政策給予上市分階段獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)企業(yè)年?duì)I業(yè)收入首次超過100億元的，省級(jí)財(cái)政予以一次性300萬元獎(jiǎng)勵(lì)。支持符合條件的企業(yè)發(fā)行中期票據(jù)、短期融資券、企業(yè)債券、公司債券等各類債券融資工具。支持符合條件的優(yōu)質(zhì)重點(diǎn)企業(yè)上市融資、再融資。（二）積極培育中小企業(yè)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈上中小微企業(yè)“專精特新”發(fā)展，形成大中小企業(yè)分工協(xié)作、互利共贏的產(chǎn)業(yè)組織

8、結(jié)構(gòu)。持續(xù)推進(jìn)“小升規(guī)”“規(guī)改股”“股上市”，加快培育一批制造業(yè)單項(xiàng)冠軍、隱性冠軍和和專精特新“小巨人”企業(yè)，對(duì)新認(rèn)定的省“專精特新”中小企業(yè)和國家專精特新“小巨人”企業(yè)，由省級(jí)財(cái)政分別予以一次性獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)實(shí)施中小企業(yè)梯度培養(yǎng)成效明顯的設(shè)區(qū)市，予以最高500萬元獎(jiǎng)勵(lì)。（三）加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈項(xiàng)目招引聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域，發(fā)揮全省重大活動(dòng)集中簽約項(xiàng)目聯(lián)合推進(jìn)工作機(jī)制作用，加快對(duì)接引進(jìn)一批產(chǎn)業(yè)鏈補(bǔ)鏈項(xiàng)目、延伸項(xiàng)目、升級(jí)項(xiàng)目。對(duì)引進(jìn)全球500強(qiáng)、全球行業(yè)龍頭企業(yè)、中國企業(yè)500強(qiáng)、中國民營企業(yè)500強(qiáng)、國家制造業(yè)單項(xiàng)冠軍企業(yè)中民營企業(yè)及其控股一級(jí)子公司投資的制造業(yè)項(xiàng)目且已落地的，按單個(gè)項(xiàng)目投資額大小給予相應(yīng)設(shè)區(qū)市民營

9、企業(yè)對(duì)接牽頭部門前期工作經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)。用好“98”投洽會(huì)、進(jìn)博會(huì)等重要展會(huì)平臺(tái)，力爭更多優(yōu)質(zhì)外資項(xiàng)目落地。鼓勵(lì)化工園區(qū)（集中區(qū)）開展產(chǎn)業(yè)鏈上下游專場對(duì)接，策劃實(shí)施一批延鏈補(bǔ)鏈強(qiáng)鏈項(xiàng)目，補(bǔ)齊化工新材料發(fā)展短板。對(duì)招引重大項(xiàng)目落地填補(bǔ)產(chǎn)業(yè)鏈空白、提升產(chǎn)業(yè)核心競爭力的有關(guān)部門予以重大項(xiàng)目前期經(jīng)費(fèi)支持。（四）強(qiáng)化重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)協(xié)同著力推動(dòng)石化化工產(chǎn)業(yè)與電子信息、紡織鞋服、新能源電池等下游產(chǎn)業(yè)融合，鼓勵(lì)開展產(chǎn)品推介、上下游協(xié)作配套、產(chǎn)能對(duì)接等“手拉手”活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)加大本省采購、增強(qiáng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同，促進(jìn)一大批配套、協(xié)作企業(yè)發(fā)展。鼓勵(lì)企業(yè)間建立長期戰(zhàn)略合作，穩(wěn)定重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈，實(shí)現(xiàn)石化化工產(chǎn)業(yè)與支柱產(chǎn)業(yè)、

10、傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)之間的集群式聯(lián)動(dòng)和全產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展。必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無法滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知名度，產(chǎn)品銷售形勢(shì)良好，產(chǎn)銷率超過 100%。預(yù)計(jì)未來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問題。通過本次項(xiàng)目的建設(shè)，公司將有效克服產(chǎn)能不足對(duì)公司發(fā)展的制約，為公司把握市場機(jī)遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)的需要隨著制造業(yè)智能化、自動(dòng)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級(jí)。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市

11、場開發(fā)為驅(qū)動(dòng)，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn)，提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國產(chǎn)化的需求，才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢(shì)，保持公司在領(lǐng)域的國內(nèi)領(lǐng)先地位。合同簽訂前隱藏的法律風(fēng)險(xiǎn)這類法律風(fēng)險(xiǎn)往往表現(xiàn)為合同對(duì)方的主體資格和履約能力方面。因?yàn)楹贤炗喦皼]有對(duì)合同對(duì)方作必要的調(diào)查和了解，與主體資格有瑕疵的當(dāng)事人或代理人簽署合同，最后導(dǎo)致合同無效或合同效力待定。合同主體即民事主體，是指在民事法律關(guān)系中獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的人。交易主體包括自然人、法人和其他組織。合同主體與簽約主體是兩個(gè)不同的概念，合同主體是實(shí)際承擔(dān)合同權(quán)利義務(wù)的民事主體；

12、而簽約主體是實(shí)際簽署合同的人，可能是代理人或者代表人。現(xiàn)實(shí)的交易中，經(jīng)常不是當(dāng)事人出面，代理人和代表人實(shí)際從事著洽談和簽訂合同的責(zé)任。1、代理人及法律風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的今天，大量的合同簽訂是由代理人完成的。代理的意義主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：代理擴(kuò)大了民事主體的活動(dòng)范圍；代理可以補(bǔ)充某些民事主體資格上的不足。根據(jù)法律規(guī)定，代理人在代理權(quán)限內(nèi)，以被代理人的名義進(jìn)行民事活動(dòng)，由被代理人直接承受其法律后果。代理人從事交易活動(dòng)常見的法律風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn)。（1）無權(quán)代理的法律風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)交往最常見的代理權(quán)限產(chǎn)生是基于被代理人的授權(quán)，當(dāng)代理人沒有經(jīng)過授權(quán)，一旦發(fā)生糾紛，企業(yè)不能要求被代理人承擔(dān)責(zé)任，而代理人往往沒有能

13、力承擔(dān)責(zé)任，給企業(yè)造成的損害非常嚴(yán)重。（2）超越權(quán)限代理的法律風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)在交易時(shí)比較注意對(duì)方代理授權(quán)書的審查，而這種審查往往停留在是否具有授權(quán)以及授權(quán)的真實(shí)性，但對(duì)授權(quán)的具體內(nèi)容核實(shí)較為馬虎。超越權(quán)限代理，同樣使企業(yè)面臨合同效力不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。（3）代理人的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)擔(dān)任他人的代理人時(shí)，若授權(quán)內(nèi)容較為含混，企業(yè)對(duì)外活動(dòng)是否在代理權(quán)限范圍內(nèi)存在爭議，一旦代理活動(dòng)未能正常進(jìn)行，則被代理人可能要求企業(yè)承擔(dān)超越代理權(quán)限造成的損害責(zé)任。2、代表人及法律風(fēng)險(xiǎn)不少企業(yè)經(jīng)營者持有“誰簽合同，誰就是合同當(dāng)事人”的淺顯認(rèn)識(shí)，在并未弄清實(shí)際的簽約主體與當(dāng)事人之間的關(guān)系情況下，就簽訂合同，使自己掉入了合同陷

14、阱。（1）授權(quán)缺陷的法律風(fēng)險(xiǎn)。我國法律規(guī)定了法定代表人制度，除此之外企業(yè)其他人員對(duì)外簽訂合同，必須具有授權(quán)委托。若因授權(quán)缺陷導(dǎo)致合同將來被認(rèn)定無效，給企業(yè)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。即使是長期合作的業(yè)務(wù)員，由于是否離職很難查證，因此企業(yè)仍然應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持對(duì)其授權(quán)情況的審查，在實(shí)踐中因業(yè)務(wù)員離職后仍使用原企業(yè)名稱對(duì)外訂立合同的糾紛屢見不鮮。（2）公司章程限制的法律風(fēng)險(xiǎn)。若公司章程對(duì)法定代表人的職權(quán)范圍進(jìn)行了限定，而公司章程屬于公眾可以獲得并知悉的內(nèi)容，則法定代表人超越職權(quán)從事交易，相應(yīng)合同的效力將受到質(zhì)疑。這種法律風(fēng)險(xiǎn)較為隱蔽，企業(yè)需要更加注意。這種法律風(fēng)險(xiǎn)防范成本較高，但在重大交易活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)予以考慮。3

15、、交易主體對(duì)合同的影響（1）限制民事行為能力人訂立的合同。限制民事行為能力人原則上由其法定代理人代其訂立合同，若獨(dú)立訂立合同，須經(jīng)其法定代理人追認(rèn)，方為有效。追認(rèn)權(quán)制度旨在保護(hù)限制行為能力人及其法定代理人，但力求平衡，法律賦予相對(duì)人催告權(quán)和撤銷權(quán)，以避免因合同關(guān)系動(dòng)蕩不定給相對(duì)人造成利益損失。企業(yè)經(jīng)營者通常都會(huì)注意到簽約對(duì)方是否具有完全的民事行為能力，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般也不會(huì)有未成年人卷入，但在一些特殊情況下，也難免存在這樣的法律風(fēng)險(xiǎn)。如某企業(yè)在尋找企業(yè)形象代言人時(shí)，決定找某年少的世界冠軍，而該人獲得冠軍時(shí)剛滿17周歲，本人同意了企業(yè)的邀請(qǐng)，遂簽訂了合同。后其法定代理人主張?jiān)摵贤瑹o效，導(dǎo)致企業(yè)前

16、期投入拍攝的廣告及其他宣傳都無法使用，給企業(yè)造成了較大損失。（2）無權(quán)代理人訂立的合同。無權(quán)代理是指行為人沒有代理權(quán)而以他人的名義所實(shí)施的代理。無權(quán)代理發(fā)生的原因主要有：行為人自始就沒有代理權(quán)；行為人所為的代理行為超越代理權(quán)；行為人的代理權(quán)消滅。無權(quán)代理人訂立的合同，按照法律規(guī)定存在多種法律效力情況，而不同的法律效力結(jié)果面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)也各不相同。表見代理證明不力的法律風(fēng)險(xiǎn)。若無權(quán)代理行為構(gòu)成表見代理，則按照合同法第四十九條規(guī)定，代理行為應(yīng)當(dāng)有效，即合同為有效合同。然而表見代理構(gòu)成需要滿足一系列條件，這些條件都需要企業(yè)提供證據(jù)證明，若企業(yè)簽訂合同時(shí)僅僅要求查閱了對(duì)方相關(guān)證明材料，而并沒有與合同一

17、并備案，將面臨證明不力的法律風(fēng)險(xiǎn)。效力待定的不確定法律風(fēng)險(xiǎn)。若無權(quán)代理不構(gòu)成表見代理，根據(jù)合同法規(guī)定，在被代理人追認(rèn)之前，合同效力待定。這種效力待定的不確定狀態(tài)，使企業(yè)面臨著準(zhǔn)備履行合同還是做好補(bǔ)救措施的兩難境地。其性質(zhì)屬于不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中，企業(yè)在簽約時(shí)沒有審查出代理權(quán)限問題，很難在合同簽訂后識(shí)別無權(quán)代理人訂立合同的法律風(fēng)險(xiǎn)，通常要等到實(shí)際引發(fā)法律危機(jī)，企業(yè)才認(rèn)識(shí)到法律風(fēng)險(xiǎn)的存在。（3）無權(quán)處分人訂立的合同。無權(quán)處分人與相對(duì)人簽訂的合同，并不是合同無效的當(dāng)然理由，故合同法第五十一條規(guī)定：“無處分權(quán)的人處分他人的財(cái)產(chǎn)，經(jīng)權(quán)利人追認(rèn)或者無處分權(quán)的人訂立合同后取得處分權(quán)的，該合同有效。”根據(jù)

18、法律規(guī)定的含義，若無權(quán)處分人訂立的合同事后權(quán)利人不追認(rèn)，且行為人未取得處分權(quán)時(shí)，合同無效。但合同無效并不能對(duì)抗善意第三人，第三人可以根據(jù)善意取得制度獲得相關(guān)權(quán)利。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)交往中，無權(quán)處分人并不像想像的那么容易識(shí)別。如某集團(tuán)名下有若干緊密關(guān)聯(lián)的公司，在外部看來其資產(chǎn)都?xì)w屬該整體，若與其中A公司簽訂合同，但標(biāo)的物屬于集團(tuán)的B公司，在法律上而言就屬于無權(quán)處分人簽訂的合同，合同相對(duì)人將面臨合同無效的法律風(fēng)險(xiǎn)。若該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)屬于行政機(jī)關(guān)登記的不動(dòng)產(chǎn)、專利等，合同相對(duì)人則無法說明自己在簽訂時(shí)屬于善意，相關(guān)損失只能自行承擔(dān)了。4、合同主體欺詐的法律風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)競爭中，一些經(jīng)濟(jì)主體會(huì)利用法律既定規(guī)則實(shí)現(xiàn)不法目的

19、。故意設(shè)置法律陷阱引誘其他經(jīng)濟(jì)主體上當(dāng)，這種有預(yù)謀的法律風(fēng)險(xiǎn)較之前面的不當(dāng)簽約造成的損害更大。尤其在國際貿(mào)易中，利用合同主體進(jìn)行的欺詐形式多樣，是經(jīng)常遇到的法律風(fēng)險(xiǎn)類型。（1）有限責(zé)任的惡意利用及法律風(fēng)險(xiǎn)。有限責(zé)任公司的主要特點(diǎn)是公司以全部注冊(cè)資本為限對(duì)外承擔(dān)責(zé)任，股東以出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。蓄意欺詐者以很低的資本注冊(cè)有限責(zé)任公司，取得當(dāng)事人資格，簽訂大宗合同，欺詐另一方合同當(dāng)事人，給其造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。在出現(xiàn)較大的賠償責(zé)任或者損害時(shí)，則申請(qǐng)公司破產(chǎn)清算。這種有限責(zé)任的惡意使用在國際貿(mào)易中經(jīng)常遇到。不當(dāng)利用有限責(zé)任的事情不僅僅存在于一些不法商人中，一些較大的公司為避免國際貿(mào)易所帶來

20、的巨大法律風(fēng)險(xiǎn)，也常常利用這種方法來降低風(fēng)險(xiǎn)。通過成立若干個(gè)注冊(cè)資本低的子公司，再以子公司對(duì)外簽訂貿(mào)易合同，若合同正常履行，則公司會(huì)以母公司的財(cái)力和人力確保合同正常履行；但是若合同出現(xiàn)較大法律風(fēng)險(xiǎn)，則犧牲掉子公司以避免母公司卷入訴訟。2005年底修訂的公司法第二十條第三款規(guī)定：“公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！痹诖酥?，我國法律沒有關(guān)于濫用公司有限責(zé)任的相關(guān)規(guī)定。法律雖然有了原則性規(guī)定，但企業(yè)遇到對(duì)方惡意利用有限責(zé)任，同樣面臨著法院最終認(rèn)定的不確定性法律風(fēng)險(xiǎn)。在我國信用體系尚未建立之前，企業(yè)只能依靠自身衡量交易對(duì)方的

21、信用程度。（2）虛構(gòu)合同主體及法律風(fēng)險(xiǎn)。合同主體是合同權(quán)利義務(wù)的最終承擔(dān)者，若與法律意義上并不存在的交易對(duì)方簽訂合同，則企業(yè)無法確定到底誰該承擔(dān)合同的權(quán)利義務(wù)，因此，企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)非常巨大。利用注冊(cè)要求差異虛擬合同主體。在普通的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，虛構(gòu)合同主體是較容易發(fā)現(xiàn)的，但是由于各國、各地區(qū)的公司注冊(cè)有不同的規(guī)定，在國際貿(mào)易中由于這種注冊(cè)的差異性導(dǎo)致的虛擬合同主體有時(shí)不易被發(fā)現(xiàn)。如國際貿(mào)易中，經(jīng)常會(huì)遇到合同當(dāng)事人一方為沒有注冊(cè)資本的貿(mào)易行、商行，只有營業(yè)證明，不能提供法人資格、注冊(cè)資本及法人地址的證明或公證書，這類人往往被稱為“皮包商”，其不能從事直接的貨物買賣，與這類商人交易風(fēng)險(xiǎn)也很大。利用

22、掛靠等方式虛擬合同主體。通過掛靠、借用名義等方式簽訂合同的情況在實(shí)踐中時(shí)有發(fā)生，這種情況下實(shí)際履行合同的主體與名義上的合同主體并不符合，同樣屬于虛擬合同主體。由于實(shí)際履行合同的主體缺乏相應(yīng)資格或經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，更易發(fā)生履行合同困難的情況。按照法律規(guī)定，盡管企業(yè)可以在發(fā)生糾紛時(shí)追究被掛靠方的責(zé)任，但解決該法律糾紛付出的代價(jià)對(duì)企業(yè)而言已經(jīng)構(gòu)成嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)。5、主體變更的不當(dāng)利用及法律風(fēng)險(xiǎn)合同都是通過簽訂合同的雙方當(dāng)事人實(shí)施所規(guī)定的行為來履行的，稱之為親自履行原則，簽訂合同的雙方當(dāng)事人就是合同履行主體。但是，由于商業(yè)活動(dòng)變動(dòng)的頻繁，履行合同的主體變更是常見的。若交易對(duì)方惡意利用主體變更，將給企業(yè)帶來

23、法律風(fēng)險(xiǎn)。（1）合同轉(zhuǎn)讓的主體變更法律風(fēng)險(xiǎn)。如合同當(dāng)事人一方聲稱自己無法履約，向?qū)Ψ浇ㄗh由第三方代替自己履約，從而導(dǎo)致將合同義務(wù)交由一個(gè)履約能力較差的當(dāng)事人履行，將產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。（2）公司分立或合并的主體變更法律風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)公司分立或合并時(shí)，主體必然發(fā)生變更。公司法第一百七十七條規(guī)定：“公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任。但是，公司在分立前與債務(wù)人就債務(wù)清償達(dá)成的書面協(xié)定另有約定的除外?！痹诮灰讓?duì)方發(fā)生分立時(shí)，通常情況都會(huì)確定分立后的一個(gè)公司負(fù)責(zé)履行特定合同，這種時(shí)候?qū)Ψ揭笃髽I(yè)簽訂特定的確認(rèn)書，將直接導(dǎo)致實(shí)際承擔(dān)責(zé)任的當(dāng)事人變化。6、主體不適格及法律風(fēng)險(xiǎn)法律對(duì)一些商業(yè)活動(dòng)主體有特殊要求，

24、在從事這樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，若主體不適格則可能導(dǎo)致合同無效，或不能產(chǎn)生預(yù)想的法律效果。一些商人利用這種規(guī)則，故意制造主體不適格情況進(jìn)行欺騙，給當(dāng)事人造成法律風(fēng)險(xiǎn)。無權(quán)代理、公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)、無行為能力人等缺乏民事主體資格的組織或個(gè)人對(duì)外簽訂合同也屬于主體不適格的情況，但這些情況較容易識(shí)別，在此不再作詳細(xì)討論。當(dāng)主體符合普通的民事主體資格，僅僅在特定交易中屬于不適格主體時(shí)，帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)就更具有隱蔽性，普通經(jīng)營者難以準(zhǔn)確識(shí)別。（1）無權(quán)處分人。當(dāng)交易主體無權(quán)處分合同標(biāo)的，將影響合同效力。這種情況并非只存在買賣合同，如技術(shù)秘密許可合同，許可方并非技術(shù)秘密的合法擁有人，甚至是許可方侵權(quán)獲得的技術(shù)秘

25、密，帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)危害不容忽視。一些市場主體利用無權(quán)處分，將自己能夠控制的合同標(biāo)的以非權(quán)利人名義簽訂合同予以處置，一旦感覺交易對(duì)自己不利，就主張合同無效，阻止交易進(jìn)行。而根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)只能追究其締約過失責(zé)任，產(chǎn)生的損害十分嚴(yán)重。（2）不具有法定的資格。法律規(guī)定一些商業(yè)活動(dòng)只能由具有特定資格的民事主體才能進(jìn)行，而普通民事主體從事這些活動(dòng)將導(dǎo)致主體不適格。這類關(guān)于法定資格的規(guī)定，常見于一些部門法規(guī)，建筑、醫(yī)藥等技術(shù)要求較高的行業(yè)。若因不符合法定資格將導(dǎo)致合同無效，企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)損害通常難以預(yù)計(jì)。（3）違反法律禁止性規(guī)定。法律禁止一些主體從事特定交易活動(dòng)，若對(duì)方惡意利用這種禁止性規(guī)定導(dǎo)致合同

26、無效，企業(yè)同樣面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。如眾所周知在經(jīng)濟(jì)交往中為提高自己履約能力的可信度，常常采用提供擔(dān)保的方式，擔(dān)保法第八條、第九條明確規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位不得作為保證人，以這樣的主體提供擔(dān)保實(shí)質(zhì)上并沒有任何擔(dān)保效果。（4）合同義務(wù)部分為第三人才能履行。這種主體不適格情形更為隱蔽，合同主體并非不符合合同所有內(nèi)容，而是合同部分內(nèi)容必須特定第三人才能完成，這樣會(huì)導(dǎo)致部分合同內(nèi)容無效或效力待定。這種情況需要認(rèn)真理解合同內(nèi)容才能夠準(zhǔn)確識(shí)別。常出現(xiàn)在與集團(tuán)公司合作，為交易方便將若干個(gè)公司共同履行的義務(wù)納入到一個(gè)合同中約定。合同與合同法律風(fēng)險(xiǎn)合同是平等主體之間設(shè)立、變更和終止權(quán)

27、利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。如中華人民共和國民法通則第八十五條規(guī)定，合同是當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事關(guān)系的協(xié)議。依法成立的合同，受法律保護(hù)。中華人民共和國合同法第二條規(guī)定，合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議，適用其他法律的規(guī)定。學(xué)理上合同有廣義、狹義、最狹義之分。廣義合同是指所有法律部門中確定權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。如民法上的民事合同、行政法上的行政合同、勞動(dòng)法上的勞動(dòng)合同、國際法上的國際合同等。狹義合同是指一切民事合同。作為狹義概念的民事合同包括財(cái)產(chǎn)合同和身份合同。財(cái)產(chǎn)合同又包括債權(quán)合同（即下述的“最狹義合同”）、物

28、權(quán)合同、準(zhǔn)物權(quán)合同。身份合同又包括“婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議”。最狹義合同僅指民事合同中的債權(quán)合同，我國（合同法）把合同種類分為買賣合同，供用電、水、氣、熱力合同，贈(zèng)與合同，借款合同，租賃合同，融資租賃合同，承攬合同，建設(shè)工程合同，運(yùn)輸合同，技術(shù)合同，保管合同，倉儲(chǔ)合同，委托合同，行紀(jì)合同，居間合同，這15種有名合同全部是債權(quán)合同。由于企業(yè)成立時(shí)各股東之間的交易、企業(yè)對(duì)外納稅事項(xiàng)、企業(yè)內(nèi)部的人事管理等，本章有專門分節(jié)進(jìn)行論述，在本節(jié)不再論述，本節(jié)所指的合同僅為最狹義的合同。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是通過一系列合同體現(xiàn)的，合同既是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從而取得經(jīng)濟(jì)效益的紐帶和載體，同時(shí)也是產(chǎn)生糾紛和

29、法律風(fēng)險(xiǎn)的重要源頭。合同的法律風(fēng)險(xiǎn)概念，法律學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界均沒有一個(gè)統(tǒng)一明確的定義。從狹義和字面角度理解，合同的法律風(fēng)險(xiǎn)至少應(yīng)包括合同的合法性風(fēng)險(xiǎn)。但從廣義角度理解，合同的法律風(fēng)險(xiǎn)則應(yīng)包括在合同訂立、生效、履行、變更、轉(zhuǎn)讓、終止及違約責(zé)任的確定等過程中，由于外部的法律環(huán)境因素、合同主體因素、合同內(nèi)容因素以及合同行為的程序不規(guī)范等因素，從而使企業(yè)的現(xiàn)有利益或未來期待利益受到減損，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失和民事、行政或刑事法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)合同法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的時(shí)間，常見的合同法律風(fēng)險(xiǎn)大致有合同簽訂前隱藏的法律風(fēng)險(xiǎn)、合同簽訂時(shí)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)、合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)和合同產(chǎn)生糾紛時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)的特征（一

30、）可認(rèn)知性法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于法律對(duì)企業(yè)行為的評(píng)價(jià)，法的內(nèi)容是明確而穩(wěn)定的，這就給人們進(jìn)行企業(yè)行為預(yù)測(cè)提供了可能。根據(jù)法律可以預(yù)先估計(jì)企業(yè)相互間將怎樣行為及行為的后果等，從而對(duì)自己的行為做出合理的安排，因而企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)具有可認(rèn)知性。（二）專業(yè)性現(xiàn)代社會(huì)是法制社會(huì)，法律深入企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，法律眾多，企業(yè)普通員工很難熟悉過多的法律條款，因而他們需要專業(yè)人士的幫助。法律的專業(yè)性決定了法律風(fēng)險(xiǎn)也具有專業(yè)性。（1）法律風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知能力具有專業(yè)性。判斷某種行為是否具有法律風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)的損害結(jié)果的大小，都依賴于對(duì)法律本身的把握程度及法律的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。法律風(fēng)險(xiǎn)雖然具有可認(rèn)知性，但并不是每個(gè)人都具有這種認(rèn)知能力。（2

31、）法律風(fēng)險(xiǎn)解決方案具有專業(yè)性。法律風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，就需要采用積極的方式予以解決。但法律方案的設(shè)計(jì)、方案實(shí)施步驟的把握，需要有非常強(qiáng)的專業(yè)性。（3）法律風(fēng)險(xiǎn)的防范具有專業(yè)性。企業(yè)運(yùn)作中的大量法律風(fēng)險(xiǎn)是可以防范的，但這種防范最好是由專業(yè)人士來實(shí)施，這樣可以收到“事半功倍”的效果。（三）損失性法律風(fēng)險(xiǎn)幾乎都會(huì)給企業(yè)造成損失，無論企業(yè)經(jīng)營能從承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)的行為中獲利多少，一旦法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生實(shí)際損害時(shí)，這些利益都是微不足道的。法律風(fēng)險(xiǎn)絕大多數(shù)為損失性風(fēng)險(xiǎn)，只有極少數(shù)法律風(fēng)險(xiǎn)具有法律上的獲利，法律風(fēng)險(xiǎn)的投機(jī)性獲利的機(jī)會(huì)更多體現(xiàn)在法律以外的商業(yè)獲利。（四）不可投保性法律風(fēng)險(xiǎn)從法律上講確實(shí)屬于純粹風(fēng)險(xiǎn)，即法律風(fēng)險(xiǎn)

32、從法律意義上不存在獲利機(jī)會(huì)，是承擔(dān)法律損失的風(fēng)險(xiǎn)。然而若放在整個(gè)利益考慮，則法律風(fēng)險(xiǎn)的純粹風(fēng)險(xiǎn)性將遭到質(zhì)疑：違反法律的行為在法律上形成法律風(fēng)險(xiǎn)，但是當(dāng)事人卻可能從違法行為中獲取不正常的高額利潤；其他法律風(fēng)險(xiǎn)若沒有法律層面的否定性評(píng)價(jià)，同樣可能給當(dāng)事人帶來利益，企業(yè)如果與合作伙伴在談判過程中承擔(dān)了較重的違約責(zé)任，可能在價(jià)格上就能得到優(yōu)惠等。因而法律風(fēng)險(xiǎn)具有投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的特性，而投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)一般是不可保的。此外，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)還具有必然性、損失的不可估量性及較強(qiáng)的個(gè)性特點(diǎn)等，因而也不具有投保性。法律風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類法律風(fēng)險(xiǎn)是指在法律實(shí)施過程中，由于行為人作出的具體法律行為不規(guī)范而導(dǎo)致的，與其所期望達(dá)到的目標(biāo)

33、相違背的法律不利后果發(fā)生的可能性（向飛，陳友春，2006）。正確認(rèn)識(shí)法律風(fēng)險(xiǎn)，必須澄清以下幾個(gè)模糊認(rèn)識(shí)。（1）法律風(fēng)險(xiǎn)并不是違法風(fēng)險(xiǎn)。違法風(fēng)險(xiǎn)是指違反法律規(guī)定而使預(yù)期權(quán)益得不到實(shí)現(xiàn)的可能性。違法風(fēng)險(xiǎn)僅是法律風(fēng)險(xiǎn)最常見的一種表現(xiàn)形式，但法律風(fēng)險(xiǎn)絕不等同于違法風(fēng)險(xiǎn)。由于法律規(guī)則及法律實(shí)踐同樣存在不確定性，在一些合法的情況下由于其他因素考慮不充分，同樣會(huì)為企業(yè)埋下法律風(fēng)險(xiǎn)，即法律不確定性的法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，法律監(jiān)控活動(dòng)雖然不直接涉及法律行為的選擇，但由于法律監(jiān)控活動(dòng)的優(yōu)劣，將影響法律行為是否能夠以本來面目出現(xiàn)。缺乏效果的法律管理流程不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，缺乏效率的法律管理流程雖然能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，但耗費(fèi)了

34、過度的成本。因而，缺乏效果或者缺乏效率的法律管理流程導(dǎo)致不利后果的可能性同樣屬于法律風(fēng)險(xiǎn)，即法律監(jiān)控中的法律風(fēng)險(xiǎn)（流程法律風(fēng)險(xiǎn)），它主要有證據(jù)的缺失、證據(jù)的歪曲和證據(jù)時(shí)間的延遲3種類型。（2）法律風(fēng)險(xiǎn)并不等同于法律責(zé)任。法律責(zé)任是行為人由于不當(dāng)行為或法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的某種不利的法律后果。法律風(fēng)險(xiǎn)中包含了法律責(zé)任的不利后果，但這種責(zé)任本身仍然僅是可能性，并不必然導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)法律形態(tài)選擇的風(fēng)險(xiǎn)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的企業(yè)具有多樣化的組織形式，而最基本的3種企業(yè)組織形式是獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。所謂企業(yè)法律形態(tài)，就是企業(yè)法或者商法所確定的企業(yè)組織的存在形式。在我國現(xiàn)行的法律體系里，中華人民共和

35、國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法、中華人民共和國合伙企業(yè)法（以下簡稱合伙企業(yè)法）和中華人民共和國公司法（以下簡稱公司法）對(duì)我國企業(yè)的法律形態(tài)作出了規(guī)定。透過法律對(duì)各種企業(yè)的不同規(guī)定，人們能夠感覺到，每一種企業(yè)法律形態(tài)都有其對(duì)投資者有利和有弊的方面，沒有絕對(duì)有利的企業(yè)法律形態(tài)，也沒有絕對(duì)不利的企業(yè)法律形態(tài)。投資者只有在充分了解企業(yè)法律形態(tài)的利弊之后，才能根據(jù)自身需要認(rèn)真選擇一種恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)形態(tài)。一旦選定企業(yè)形態(tài)，企業(yè)經(jīng)營者就應(yīng)當(dāng)正確履行法律規(guī)定的該企業(yè)形態(tài)應(yīng)履行的義務(wù)。然而不少投資者隨意選擇企業(yè)法律形態(tài)，并不適合自身經(jīng)營需要，因而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)必然損害投資者利益。（一）盲目選擇公司形態(tài)的法律風(fēng)險(xiǎn)公司股東承擔(dān)有限責(zé)

36、任，這對(duì)于多數(shù)投資者無疑具有誘惑力，實(shí)際中在不了解公司的其他弊端情況下，盲目設(shè)立公司的投資者大量存在。除了公司制企業(yè)雙重納稅的稅負(fù)弊端以外，公司的資金要求、成立和解散手續(xù)復(fù)雜等都會(huì)給不適當(dāng)?shù)耐顿Y者帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（1）資金不足的法律風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中常常遇到剛剛起步的投資者缺乏成立公司所要求的資金，而其擬經(jīng)營的項(xiàng)目并不需要太多資金，于是進(jìn)行虛假注資，公司成立后抽逃資金的情況。公司出資不到位，虛假出資或出資后又抽逃注冊(cè)資金，則公司股東對(duì)公司債務(wù)亦應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。如果出資不足法定最低出資額的，股東的有限責(zé)任同樣無法實(shí)現(xiàn)。（2）特定項(xiàng)目周期與公司存續(xù)矛盾的法律風(fēng)險(xiǎn)。一些投資者僅僅是為了特定的經(jīng)營項(xiàng)目成立公

37、司，項(xiàng)目完成后公司則需要解散。按照公司法規(guī)定，公司解散后應(yīng)當(dāng)依法清算，并辦理注銷手續(xù)，否則公司將會(huì)被吊銷營業(yè)執(zhí)照，在遇有訴訟的情況下，還會(huì)被強(qiáng)制承擔(dān)清算責(zé)任。不僅手續(xù)麻煩，成本也較高。相比而言，合伙企業(yè)清算則容易得多。（3）缺乏法定人數(shù)的法律風(fēng)險(xiǎn)。公司法對(duì)有限責(zé)任公司和股份有限公司的出資人法定人數(shù)均做出了規(guī)定。但實(shí)際中，為了成立公司，投資者虛擬出資人達(dá)到法定人數(shù)的現(xiàn)象較多，這給公司帶來的法律后果可能極其嚴(yán)重。公司法雖然已經(jīng)允許設(shè)立一人公司，但在注冊(cè)資金方面要求比普通有限責(zé)任公司更高，為了滿足較低的設(shè)立要求，仍有投資者刻意設(shè)立普通有限責(zé)任公司。（二）合伙企業(yè)合伙人選擇的法律風(fēng)險(xiǎn)合伙企業(yè)的合伙人往

38、往具有較好的私交，從企業(yè)發(fā)展需要角度考慮不足。一些人甚至認(rèn)為自己辦企業(yè)賺錢，應(yīng)該讓自己的親朋好友都沾光，將與自己關(guān)系密切的親朋好友都列為合伙人。一旦企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營問題，所有合伙人都將承擔(dān)無限連帶責(zé)任，其法律風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。（三）盲目建立股份公司的法律風(fēng)險(xiǎn)不少企業(yè)經(jīng)營者存在一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為股份公司是最高的企業(yè)形態(tài)，則企業(yè)的最終發(fā)展必然要走股份化、上市的道路，于是在企業(yè)經(jīng)營狀況良好時(shí)盲目改制并上市。上市公司由于它的股東更加多元化、融資渠道更加多樣化，擴(kuò)張能力更強(qiáng)，導(dǎo)致了政府部門對(duì)其的監(jiān)管更加嚴(yán)格、資本市場對(duì)公司治理的要求更高、信息要更加透明和被社會(huì)各界關(guān)注和監(jiān)督的程度更高，因而在這樣的情況下，上市公司相

39、比于非上市公司，除面臨與其相同的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)（含合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)等以外，作為“公眾公司”還面臨著其特有的風(fēng)險(xiǎn)，如信息披露風(fēng)險(xiǎn)、公司治理風(fēng)險(xiǎn)（含董事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)）、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、證券市場風(fēng)險(xiǎn)、退市風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)，因此法律風(fēng)險(xiǎn)程度明顯加大。企業(yè)設(shè)置法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)設(shè)立過程中，除注冊(cè)企業(yè)需要提交的各種證明性法律文件以外，還需在出資人之間簽訂確定規(guī)范企業(yè)運(yùn)作的協(xié)議、章程等法律文件。這些法律文件較之法律規(guī)定更為符合企業(yè)的實(shí)際需要，更詳細(xì)地對(duì)各方權(quán)利義務(wù)作出了約定。但在訂立協(xié)議章程的時(shí)候，可能會(huì)產(chǎn)生一些法律風(fēng)險(xiǎn)，下面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行說明。（一）合伙協(xié)議

40、及法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于合伙企業(yè)，各合伙人之間權(quán)利義務(wù)的劃分依賴于各方簽訂的合伙協(xié)議。因此，合伙協(xié)議對(duì)合伙企業(yè)而言，具有設(shè)立協(xié)議和章程的雙重作用。合伙協(xié)議的特殊作用，要求在合伙協(xié)議中不僅要體現(xiàn)合伙企業(yè)設(shè)立活動(dòng)的權(quán)利義務(wù)分配，而且對(duì)于合伙企業(yè)成立后的經(jīng)營管理，以及合伙人對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的決策形成程序、權(quán)限、表決方式等都需要作出安排。1、合伙協(xié)議條款設(shè)置與法律風(fēng)險(xiǎn)合伙協(xié)議內(nèi)容豐富，需要注意的法律問題較多。協(xié)議制定的不夠周詳，必然為合伙企業(yè)將來的運(yùn)作留下法律風(fēng)險(xiǎn)。（1）合伙財(cái)產(chǎn)條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙出資形式多樣，各種出資形式所產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)權(quán)利并不相同，合伙協(xié)議應(yīng)當(dāng)就不同的出資有不同的約定。首先是合伙財(cái)產(chǎn)歸屬的約定。

41、通常提出合伙財(cái)產(chǎn)時(shí)，多數(shù)人簡單地認(rèn)為屬于合伙人共有，但實(shí)際情況要復(fù)雜得多。對(duì)于以現(xiàn)金或財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)出資的財(cái)產(chǎn)應(yīng)認(rèn)定為共有財(cái)產(chǎn)；對(duì)于合伙人以房屋使用權(quán)、土地使用權(quán)出資的，在合伙經(jīng)營期間，由全體合伙人共同享有使用權(quán)，但合伙人不享有所有權(quán)；對(duì)于合伙人以勞務(wù)、技能等非財(cái)產(chǎn)權(quán)出資的，勞務(wù)、技能雖然可以進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，但因其具有行為性的特征，不能成為合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。當(dāng)合伙人以商標(biāo)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)出資時(shí)，既可能以所有權(quán)出資，也可能以使用權(quán)出資，這就需要合伙人在協(xié)議中進(jìn)一步明確約定。約定不明就存在發(fā)生爭議的法律風(fēng)險(xiǎn)。其次，需要辦理登記的財(cái)產(chǎn)，在合伙協(xié)議中應(yīng)當(dāng)明確約定辦理登記手續(xù)的義務(wù)承擔(dān)者、辦理時(shí)間及辦理費(fèi)用

42、等。包括所有權(quán)和他物權(quán)登記。一些權(quán)利設(shè)定雖然不需要進(jìn)行審批，但需要將相關(guān)的合同到有關(guān)部門備案，如商標(biāo)使用權(quán)、專利許可使用等。合伙人以這些財(cái)產(chǎn)出資，就需要約定另行簽訂其他合同的時(shí)間、條件等，以及合同備案事項(xiàng)的相關(guān)問題。對(duì)這些事項(xiàng)約定的缺失和不足，都將增加企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。再次，針對(duì)財(cái)產(chǎn)瑕疵約定相應(yīng)的處理方式，有助于減少不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)，如物品出資若存在嚴(yán)重瑕疵的補(bǔ)充出資責(zé)任等。當(dāng)然一些法律禁止轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)作為出資時(shí)，法律風(fēng)險(xiǎn)影響更為深遠(yuǎn)。（2）合伙事務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙企業(yè)法沒有直接規(guī)定合伙企業(yè)合伙事務(wù)的決策方式，合伙協(xié)議中若缺少對(duì)合伙事務(wù)決策的安排，將為合伙企業(yè)今后的發(fā)展埋下隱患，甚至?xí)?dǎo)致重大法

43、律風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估合伙事務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)結(jié)合合伙協(xié)議約定的程度、合伙企業(yè)出現(xiàn)過的合伙人分歧、合伙企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行綜合衡量。由于該風(fēng)險(xiǎn)在轉(zhuǎn)化為法律危機(jī)前能夠通過補(bǔ)充協(xié)商解決風(fēng)險(xiǎn)，因此評(píng)估重點(diǎn)可放在法律風(fēng)險(xiǎn)解決的成本上。（3）合伙內(nèi)部責(zé)任劃分的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙內(nèi)部責(zé)任劃分保障合伙人對(duì)外承擔(dān)責(zé)任超過自己應(yīng)承擔(dān)部分時(shí)，向其他合伙人進(jìn)行追償?shù)臋?quán)利。當(dāng)合伙人內(nèi)部責(zé)任劃分不明時(shí)，容易引發(fā)合伙人之間的矛盾，從而給合伙企業(yè)發(fā)展造成損害。所有的合伙協(xié)議都應(yīng)當(dāng)對(duì)合伙人的內(nèi)部責(zé)任進(jìn)行約定。一些特殊的合伙企業(yè)，由于合伙人各有分工，對(duì)于特定領(lǐng)域或者個(gè)別合伙人的過錯(cuò)造成的責(zé)任，就應(yīng)當(dāng)有更為詳盡的劃分。（4）勞務(wù)出資的法律風(fēng)

44、險(xiǎn)。合伙企業(yè)對(duì)勞務(wù)出資約定不明或約定不當(dāng)時(shí)，將會(huì)產(chǎn)生勞務(wù)出資的法律風(fēng)險(xiǎn)。常見的有以下幾種：勞務(wù)出資價(jià)值確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)的價(jià)值很難進(jìn)行準(zhǔn)確衡量，更多依賴于合伙人之間形成統(tǒng)一的意見。當(dāng)合伙人只是同意以勞務(wù)出資但并未明確其價(jià)值時(shí)，不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)會(huì)因?yàn)檫@種不規(guī)范的行為而產(chǎn)生。在評(píng)估時(shí)，還需要看合伙企業(yè)是否存在實(shí)際的利潤分配比例或損失承擔(dān)等作為勞務(wù)出資價(jià)值的補(bǔ)充確定。勞務(wù)出資人承擔(dān)責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出資人以勞務(wù)出資可能是因?yàn)槠浔旧聿痪哂胸?cái)務(wù)出資的能力，因而在承擔(dān)責(zé)任問題上更應(yīng)當(dāng)明確其是否按照正常合伙人來承擔(dān)責(zé)任。勞務(wù)出資人停止提供勞務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出資對(duì)合伙企業(yè)的價(jià)值在于其提供的勞務(wù)，然而一旦

45、確定了其在合伙企業(yè)中所占的出資比例后，勞務(wù)出資人不再為合伙企業(yè)提供服務(wù)時(shí)，其出資份額不會(huì)自動(dòng)消失。不能簡單認(rèn)為勞務(wù)出資人不提供勞務(wù)屬于撤回出資的退伙行為，畢竟勞務(wù)出資人會(huì)隨著勞務(wù)能力或技能的喪失而不具備繼續(xù)提供勞務(wù)的必要性。一些合伙企業(yè)會(huì)因此而爭議是否應(yīng)當(dāng)降低其所占出資比例。發(fā)生此類糾紛的法律風(fēng)險(xiǎn)隨著合伙人技能的減弱或喪失而日趨突出。勞務(wù)出資人退伙的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出資人并不像其他合伙人對(duì)合伙企業(yè)有實(shí)際的投入，當(dāng)其退伙時(shí)，合伙企業(yè)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不再享有其提供的勞務(wù)。各合伙人因勞務(wù)出資人退伙行為常常發(fā)生矛盾，就勞務(wù)出資者分配合伙財(cái)產(chǎn)的比例和方式很難簡單理清。應(yīng)該說在事情發(fā)生前，該法律風(fēng)險(xiǎn)屬于隱性法律風(fēng)

46、險(xiǎn)，不會(huì)引起合伙人的注意；但誘因發(fā)生時(shí)，直接導(dǎo)致的法律危機(jī)造成的損失難以預(yù)測(cè)。2、有限合伙的法律風(fēng)險(xiǎn)有限合伙是當(dāng)事人一方對(duì)另一方的生產(chǎn)、經(jīng)營出資，不參加實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)，而分享營業(yè)收益，并僅以出資額為限承擔(dān)虧損責(zé)任的合伙形式。有限合伙人通常不參與合伙企業(yè)的經(jīng)營管理，不得以勞務(wù)出資，在未經(jīng)授權(quán)的情況下不得以合伙企業(yè)名義與他人進(jìn)行交易。有限合伙企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)明顯高于普通合伙企業(yè)，若有限合伙協(xié)議約定不當(dāng)，其法律風(fēng)險(xiǎn)更難控制。（二）公司設(shè)立協(xié)議及法律風(fēng)險(xiǎn)公司設(shè)立協(xié)議是設(shè)立人為規(guī)范公司設(shè)立過程中各設(shè)立人的權(quán)利和義務(wù)而簽署的協(xié)議，主要解決設(shè)立人的出資問題，因此也稱為出資協(xié)議。主要可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn)

47、。（1）缺少書面公司設(shè)立協(xié)議的法律風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)說，缺乏書面公司設(shè)立協(xié)議是一種完全的不確定法律風(fēng)險(xiǎn)，不僅體現(xiàn)為設(shè)立活動(dòng)本身存在法律風(fēng)險(xiǎn)，而且由于出資人放棄了明確股東之間進(jìn)一步權(quán)利義務(wù)的機(jī)會(huì)，潛在的不確定法律風(fēng)險(xiǎn)將一直持續(xù)存在于公司股東之間。（2）公司設(shè)立協(xié)議約定不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說，公司設(shè)立協(xié)議屬于民事法律關(guān)系中的合同，所有違反公司設(shè)立協(xié)議的行為，對(duì)設(shè)立人而言都是違法行為，適用合同法的有關(guān)規(guī)定。當(dāng)公司設(shè)立協(xié)議沒有明確約定權(quán)利義務(wù)以及違約責(zé)任時(shí)，法律風(fēng)險(xiǎn)同樣存在。通常而言，約定不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)是局部的，只在特定的情況出現(xiàn)時(shí)才會(huì)產(chǎn)生影響。另外，公司設(shè)立協(xié)議約定事項(xiàng)違法的情況也時(shí)有發(fā)生，違法條款某些

48、是無效的，某些則可能影響公司成立。這種法律風(fēng)險(xiǎn)的影響常常是連鎖性的，需要對(duì)與此相關(guān)的后續(xù)行為一并進(jìn)行評(píng)估。（3）缺乏股東之間約束機(jī)制的法律風(fēng)險(xiǎn)。股東作為公司的投資者和公司利益的最大享有者，能夠了解公司的全部經(jīng)營活動(dòng)，但股東因出資的多寡而從公司獲取的利益有所差異，當(dāng)股東了解的經(jīng)營信息能夠獲得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其出資獲得的收益時(shí)，約束股東對(duì)經(jīng)營信息的濫用就顯得十分必要。最為常見的缺乏對(duì)股東約束的法律風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在競業(yè)禁止上。股東行為的約定，只能通過股東之間的相互約束完成，包括設(shè)立協(xié)議約定和股東制定公司章程，但設(shè)立協(xié)議比章程更為靈活，股東可以根據(jù)實(shí)際需要而約定廣泛的內(nèi)容。（三）章程及法律風(fēng)險(xiǎn)公司章程是指公司依法制

49、定的、規(guī)定公司名稱、住所、經(jīng)營范圍、經(jīng)營管理制度等重大事項(xiàng)的基本文件，是以書面形式固定下來的股東共同一致的意思表示，是公司的完章。公司章程肩負(fù)調(diào)整公司活動(dòng)的責(zé)任。這就要求公司的股東和發(fā)起人在制定公司章程時(shí)，必須考慮周全，規(guī)定明確詳細(xì)，不能做不同的理解。公司登記機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格把關(guān)，使公司章程做到規(guī)范化。從國家管理的角度，公司章程能對(duì)公司的設(shè)立進(jìn)行監(jiān)督和保證公司設(shè)立以后能夠進(jìn)行正常的運(yùn)行。公司章程制定得好壞，直接關(guān)系著公司治理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估值，尤其在股東結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的公司，缺乏好的章程帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)極可能引發(fā)嚴(yán)重的后果。應(yīng)當(dāng)說公司章程法律風(fēng)險(xiǎn)是一種低概率、高損失的風(fēng)險(xiǎn)。（1）公司組織和活動(dòng)規(guī)則條款的法律

50、風(fēng)險(xiǎn)。公司法第四十三條第二款規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)定期會(huì)議應(yīng)當(dāng)按照公司章程的規(guī)定按時(shí)召開。公司法第四十四條、第四十九條規(guī)定，股東會(huì)和董事會(huì)的議事方式和表決程序，除公司法有規(guī)定的以外，由公司章程規(guī)定。公司法第四十五條規(guī)定，董事長、副董事長的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。公司法第四十六條規(guī)定，董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過3年。公司法第五十一條第二款規(guī)定，執(zhí)行董事的職權(quán)，由公司章程規(guī)定。公司法第一百七十條規(guī)定：“公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定。”對(duì)于上述情形，如果公司章程中沒有具體規(guī)定，相應(yīng)的組織和活動(dòng)將因無章可循而陷入混

51、亂。看待該法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先是公司章程是否有規(guī)定，在沒有規(guī)定時(shí)則需要了解公司是否具有約定俗成的操作方式。通常而言，這種法律風(fēng)險(xiǎn)只有當(dāng)股東或董事之間發(fā)生矛盾，要故意尋求決議形成障礙時(shí)才會(huì)轉(zhuǎn)化為法律危機(jī)，因此屬于比較容易彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于章程進(jìn)行了規(guī)定的，則需要考察是否有足夠的可操作性，缺乏可操作性的規(guī)定同樣具有法律風(fēng)險(xiǎn)。（2）出資條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。出資條款是公司章程的重要條款，由于出資方式眾多，使得章程約定不善產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)形式也多樣起來，無論是出資方式還是出資時(shí)間，都有可能給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。在出資方式上，由于非貨幣形式的出資方式需要進(jìn)行評(píng)估，股東可能會(huì)在評(píng)估機(jī)構(gòu)的聘任及評(píng)估方法的適用性上發(fā)生爭議。在出

52、資時(shí)間上，由于允許分期出資，因而發(fā)生爭議的概率較一次出資方式更高。另外，若股東每次出資并不是按照最終占出資份額的比例進(jìn)行時(shí)，實(shí)際繳納出資和約定的出資份額不符，股東按照實(shí)際繳納出資比例還是按照約定的出資份額行使股東權(quán)利，若缺乏約定容易產(chǎn)生爭議。（3）股東會(huì)決議事項(xiàng)條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)對(duì)公司經(jīng)營影響的重要程度不同，公司法列舉了若干須經(jīng)股東會(huì)特別決議的事項(xiàng)，但并未也不可能窮盡這些事項(xiàng)。如果公司章程沒有列入股東會(huì)特別決議事項(xiàng)，一旦出現(xiàn)股東爭執(zhí)，對(duì)公司經(jīng)營影響的法律風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。（4）股東會(huì)和董事會(huì)權(quán)限劃分的法律風(fēng)險(xiǎn)。公司法對(duì)股東會(huì)和董事會(huì)權(quán)限進(jìn)行了規(guī)定，如股東會(huì)有權(quán)決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃，董事會(huì)

53、有權(quán)決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案，但缺乏更詳細(xì)的說明，到底何種程度是經(jīng)營方針，何種程度是經(jīng)營計(jì)劃在實(shí)踐中有時(shí)難以說清。如果公司章程中沒有進(jìn)一步的規(guī)定，發(fā)生爭議和糾紛的概率就會(huì)增加。（5）法定的章程決定事項(xiàng)條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。公司法第十六條規(guī)定，公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，按照公司章程的規(guī)定由董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì)決議。公司法第一百七十條規(guī)定，公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定。關(guān)于上述事項(xiàng)法律僅僅為公司章程規(guī)定提供了選擇范圍，并沒有明確做出規(guī)定，章程若缺乏相應(yīng)的規(guī)定，則法律風(fēng)險(xiǎn)必然存在。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是

54、指企業(yè)的涉稅行為未能有效遵守或被認(rèn)為違反稅收法規(guī)，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失或者不利的法律后果。從法律規(guī)范角度看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)等。其中違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、主觀非故意而結(jié)果違法的法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)沒有追溯期限的限制，稅收征管法規(guī)定偷稅可無限期追征，同時(shí)行政處罰法雖規(guī)定兩年的時(shí)效，但由于納稅行為的連續(xù)性，稅務(wù)違法往往在公司持續(xù)經(jīng)營過程中長期存在，時(shí)效因偷稅行為再次發(fā)生而中斷，從而使行政處罰期限延長，企

55、業(yè)對(duì)稅收違法行為不能存僥幸心理。（2）非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指納稅籌劃造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，其目的是合法節(jié)稅，而不是非法偷稅。但由于稅收實(shí)務(wù)操作過程中缺乏合法節(jié)稅與非法偷稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)，從而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的難度。即使沒有稅收違法的主觀故意，但客觀上產(chǎn)生了稅收違法的結(jié)果，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（3）稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策調(diào)整給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，稅收政策隨著國家總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化會(huì)作相應(yīng)調(diào)整。如稅收的開征與取消，稅率與退稅率的升與降、出口退稅項(xiàng)目與范圍的擴(kuò)

56、大與縮小，甚至征管方式的改變等，都會(huì)給納稅人帶來重大影響。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致納稅人不繳或少繳稅款的問題，法律有明確規(guī)定，稅收征管法第五十二條規(guī)定，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。但實(shí)際的情況是由于調(diào)查取證難，即使最終取得公正的結(jié)果，作為相對(duì)人的企業(yè)實(shí)際承擔(dān)了本不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。（4）客觀上少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，無責(zé)任就無風(fēng)險(xiǎn)，之所以在稅收實(shí)務(wù)領(lǐng)域會(huì)產(chǎn)生無責(zé)任狀態(tài)下的法律風(fēng)險(xiǎn)，這與稅收的執(zhí)法環(huán)境有關(guān)。所謂客觀上不繳或少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人已經(jīng)按照由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事先確定的納稅標(biāo)準(zhǔn)

57、與納稅方式，依法履行了納稅義務(wù)，但按其業(yè)務(wù)的規(guī)模可能應(yīng)當(dāng)繳納更多的稅收，實(shí)際的納稅數(shù)額與業(yè)務(wù)的規(guī)模不相適應(yīng)，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。全國首例律師涉嫌偷稅案就是一個(gè)典型案例。陳德惠及其律師事務(wù)所被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定為“小型戶”，按定額征收辦法納稅，也就是說該事務(wù)所從納稅的角度講是不需要建賬的，只要按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額，并按稅管人員的要求，填表申報(bào)納稅即完成依法納稅義務(wù)。由于不采取查賬征收，所以事務(wù)所根據(jù)內(nèi)部管理的需要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，開展會(huì)計(jì)核算，與納稅沒有關(guān)系。但稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的司法鑒定和公訴人的公訴意見均認(rèn)為該事務(wù)所采取另立記賬憑證、少列收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，構(gòu)成偷稅罪，一審法院認(rèn)定其偷

58、稅額達(dá)114萬余元，判處罰金115萬元，陳德惠本人被判有期徒刑4年。雖然陳德惠最終被二審法院判決無罪釋放。但已被關(guān)押兩年多。這可以稱得上是無端飛來的牢獄之災(zāi)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)等，這些法律風(fēng)險(xiǎn)要么屬于企業(yè)為獲取非法利益而故意實(shí)施的違法或犯罪行為，要么屬于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力欠缺造成的。法律風(fēng)險(xiǎn)的形成帶有強(qiáng)烈的主觀性，法律風(fēng)險(xiǎn)較為容易識(shí)別，原因較為簡單，基本屬于企業(yè)自身能夠識(shí)別的法律風(fēng)險(xiǎn)，無須評(píng)估者在法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中予以識(shí)別。因此本書僅對(duì)納稅籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為詳細(xì)的說明。納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌

59、劃，目前國際上缺乏對(duì)納稅籌劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局的國際稅收詞典對(duì)納稅籌劃是這樣定義的：“納稅籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排達(dá)到繳納最低的稅收目的。”印度稅務(wù)專家N.J.雅薩斯威則認(rèn)為，“納稅籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免稅在內(nèi)的一些優(yōu)惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀（2004）認(rèn)為，納稅籌劃專指納稅人所進(jìn)行的籌劃活動(dòng)，具體指納稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為目的，而進(jìn)行的避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁活動(dòng)。綜上所述，納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)

60、稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目、內(nèi)容等對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的謀劃與對(duì)策。納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，這并不損害國家利益。相反，通過節(jié)稅促進(jìn)納稅單位發(fā)展生產(chǎn)，增強(qiáng)發(fā)展后勁，從而使稅收能夠找到新的增長點(diǎn)。偷稅則是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或少列、不列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，故意少繳或者不繳應(yīng)納稅款的行為。對(duì)偷稅行為，我國稅收征管法作了嚴(yán)厲的譴責(zé)，并制定了相應(yīng)的處罰辦法。因此，應(yīng)正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別，對(duì)納