XXXXcpa稅法資源稅土地增值稅

1、第七章資源稅法和土地增值稅法三年資源稅考試題型、分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分1.5分-2.5分2010年1分1分1分-3分2011年1分1分-2分2三年土地增值稅考試題型、分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分1.5分3.5分-6分2010年1分1分3.5分-5.5分2011年1分0.5分-13分14.5分3 第一節(jié)資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率第二節(jié)資源稅計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理第四節(jié)土地增值稅納稅義務(wù)人與征稅范圍 第五節(jié)土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目第六節(jié)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（含清算）第七節(jié) 土地

2、增值稅稅收優(yōu)惠和征收管理4第一節(jié)資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率一、納稅義務(wù)人納稅人 中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)或開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位或個(gè)人征收 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征資源稅 中外合作開(kāi)采石油、天然氣 進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人?？劾U義務(wù)人 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位509、多，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（）。A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開(kāi)采原煤的私營(yíng)企業(yè)C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.中外合作開(kāi)采石油的企業(yè)答案BC6二、稅目和稅率（一）稅目（征稅范圍）：1.原油。2.天然氣。3.煤炭。4.其他非金屬礦原礦。5.黑色金屬礦原礦。6.有色金屬礦原礦。7.鹽。710、多、18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)

3、征資源稅的有（）。A.開(kāi)采的大理石B.進(jìn)口的原油C.開(kāi)采的煤礦瓦斯D.生產(chǎn)用于出口的鹵水【答案】AD8第二節(jié)資源稅計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)（一）從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)銷售額全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用不包括增值稅銷項(xiàng)稅額（二）從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)銷售數(shù)量1.銷售數(shù)量: 實(shí)際銷售數(shù)量+視同銷售的自用數(shù)量2. 不能準(zhǔn)確提: 折算比換算成的數(shù)量為銷售數(shù)量3. 應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送4.對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量910、單、17.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（）。A.

4、開(kāi)采數(shù)量B.實(shí)際產(chǎn)量C.計(jì)劃產(chǎn)量D.銷售數(shù)量【答案】D10某煤礦2012年3月開(kāi)采原煤400萬(wàn)噸，銷售240萬(wàn)噸；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬(wàn)噸，銷售選煤30萬(wàn)噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元噸。該煤礦2007年3月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A.1700B.1850C.2000D.2150 正確答案A（24030/30%）51700（萬(wàn)元）115.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量計(jì)算公式為：選礦比精礦數(shù)量耗用原礦數(shù)量1209、單，甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅

5、銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為（）。A.12萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.32萬(wàn)元D.40萬(wàn)元答案A繳納資源稅380%512（萬(wàn)元）扣繳稅款=5 %5 25（萬(wàn)元）136.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。1411、單、11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得

6、銷售收入300萬(wàn)元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（）。A.20000元 B.35000元 C.45000元 D.60000元【答案】C1500403000545000（元）15二、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從價(jià)定率應(yīng)納稅額銷售額稅率2.從量定額應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額16第三節(jié)資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理一、減稅、免稅項(xiàng)目1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。2.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因造成重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。3.自2

7、007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按10元/噸；液體鹽資源稅暫減按2元/噸。4.減免稅項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)核算。5.對(duì)地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅。1711、多、8.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅【答案】BCD18應(yīng)納資源稅90001/3510000 （200500）5100001.85（萬(wàn)元） 19下列各項(xiàng)中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（

8、）。A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天正確答案BCD20位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（3）開(kāi)采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購(gòu)銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（4）為職工宿舍供暖，使用本月開(kāi)采的原煤200噸；另將本月開(kāi)采的原煤500噸無(wú)償

9、贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶。（5）銷售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬(wàn)元。21土地增值稅法第四節(jié)土地增值稅納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物并取得收入的單位和個(gè)人。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過(guò)程中稅款的繳納轉(zhuǎn)讓方營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、 印花稅、土地增值稅、所得稅承受方契稅、印花稅23二、征稅范圍標(biāo)準(zhǔn) 轉(zhuǎn)讓 使用權(quán) 收入(一)基本規(guī)定1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地不征稅。2.對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。24房地產(chǎn)繼承、贈(zèng)與不征。出租不征房地產(chǎn)抵押 抵押期不征； 抵押期滿不

10、能償還債務(wù)，房地產(chǎn)抵債，征稅房地產(chǎn)交換 單位之間換房，征稅； 個(gè)人之間互換自住房免征。以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)作價(jià)入股暫免征收 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的征收合作建房 建成后自用，暫免； 建成后轉(zhuǎn)讓，征稅。企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免代建房不征重新評(píng)估不征2506、單、9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（ ） A、公司與公司之間互換房產(chǎn)B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)答案 A26第五節(jié)土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目一、稅率四級(jí)超率累進(jìn)稅率27二、應(yīng)稅收入的確定貨幣收入實(shí)物收入其他收入28三、扣除項(xiàng)目的確定1.土地使用權(quán)金額 地價(jià)款

11、 有關(guān)費(fèi)用2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 能夠分?jǐn)偫⒗ⅲ?2）5%以內(nèi) 不能分?jǐn)偅?2）10%以內(nèi)4. 稅金房產(chǎn)開(kāi)發(fā)： “兩稅一費(fèi)”（營(yíng)、城建、教育費(fèi)）非房地產(chǎn)： “三稅一費(fèi)” （營(yíng)、印、城建、教育費(fèi)）5.加計(jì)扣除 （12）20% 6.舊房 評(píng)估價(jià)格 重置成本成新度折扣率 無(wú)評(píng)估 發(fā)票價(jià)格 （1+每年5%)291.取得土地使用權(quán)所支付的金額地價(jià)款 出讓方式為土地出讓金；行政劃撥方式為補(bǔ)交的土地出讓金轉(zhuǎn)讓方式為實(shí)際支付的地價(jià)款有關(guān)稅費(fèi) 契稅 登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)比例（與開(kāi)發(fā)比例、銷售收入比例匹配）302.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（2）前期工程費(fèi)（3）建筑安裝工程費(fèi)（4）基

12、礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（5）公共配套設(shè)施費(fèi)（6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等注意： 不包括利息支出，含裝修費(fèi)用比例（與銷售收入比例匹配）313.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用(1)分?jǐn)偫⒅С?證明) 利息（12）5%以內(nèi)(2)不能分?jǐn)偫?不能提供證明) （12）10%以內(nèi)注意：超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按以上方法扣除有金融機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)借款的，不能同時(shí)適用兩種辦法清算時(shí)，已開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣324.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加（2）非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅33房地產(chǎn)

13、開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是（）。A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅 B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案C345.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的 加計(jì)20%的扣除加計(jì)扣除費(fèi)用（12）20%356.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格評(píng)估價(jià) 有評(píng)估價(jià)重置成本價(jià)成新度折扣率 無(wú)評(píng)估價(jià)有發(fā)票 發(fā)票價(jià)格 （1+每年5%)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金： 營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅購(gòu)房時(shí)繳納的契稅。36轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格 B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊

14、房產(chǎn)的重置成本 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)正確答案ABD37新房 房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：1 2 3 4 （2+1） 5 非開(kāi)發(fā) 1 2 3 4 （3+1）舊房 1 4 （3+1+契稅） 63811、單、9.位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2007年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）營(yíng)、城建及附加=（1000-600）5%（1+5%+3%）=21.6價(jià)格=600（1+45%）=720（萬(wàn)元）扣除的金額=720+21.6

15、+18+0.5=760.1（萬(wàn)元）39某國(guó)有企業(yè)2009年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬(wàn)元。2011年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（）評(píng)估價(jià)格1200070%8400（萬(wàn)元），稅金（100008000）5%（17%3%） 100000.05%115（萬(wàn)元），增值額1000084001151485（萬(wàn)元）40第六節(jié)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、增值額的確定土地增值額轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格：1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2.提供扣

16、除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的41二、應(yīng)納稅額計(jì)算 1. 收入 2.扣除項(xiàng)目 3.增值額 = 1 2 4.增值率 = 3 2 5.稅率 6.扣除率 7.應(yīng)納稅額 =增值額 稅率 扣除項(xiàng)目 扣除率422004年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）?？鄢痤~4800

17、480010%770480020%7010（萬(wàn)元土地增值額1400070106990（萬(wàn)元）增值率69907010100%99.7%適用稅率為40%、速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅699040%70105%2445.5（萬(wàn)元43某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅扣除項(xiàng)目140050%72772（萬(wàn)元）增值額1200772428（萬(wàn)元）增值率42877255.44%適用

18、稅率為40%、速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅42840%7725%132.6（萬(wàn)元）44三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算（一）清算單位審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā) 分期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算4510、18.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（）。A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目B.審批備案項(xiàng)目C.商業(yè)推廣項(xiàng)目D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目【答案】B46（二）清算條件1. 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。2. 可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)

19、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。4710、17、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。A直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的D取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的【答案】ABC48（三）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定1.視同銷售: 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股

20、東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等。2.企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途3.確認(rèn)收入(1）已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的 發(fā)票金額（2）未開(kāi)(未全額開(kāi))發(fā)票 合同金額及其他收益（3）銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。49（四）扣除項(xiàng)目1. 不能提供合法有效憑證的，不予扣除。2. 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)3. 配套的公共設(shè)施，按以下原則處理：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（2）建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（

21、3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。4. 銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，不得扣除。5. 多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例,計(jì)算清算項(xiàng)目的扣除金額。506. 質(zhì)量保證金，開(kāi)具發(fā)票的扣發(fā)票金額；未開(kāi)發(fā)票不得扣除。7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅扣除。9.拆遷安置費(fèi)的扣除規(guī)定：5109、17、清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（ ）。A建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用

22、的B建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的C建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的D建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的【答案】D52對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（） A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋值的10%正確答案A532.府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月2011年2月開(kāi)發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2008年1月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款170

23、00萬(wàn)元，并規(guī)定2008年3月1日動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開(kāi)始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬(wàn)元。（3）2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元，已取得相關(guān)憑證。（5）2

24、010年4月開(kāi)始銷售，可售總面積為45000m2，截止2010年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬(wàn)元；尚余4500m2房屋未銷售。（6）2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對(duì)此提出異議。（7）2011年2月底，公司將剩余4500m2房屋打包銷售，收取價(jià)款4320萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）54要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求

25、府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。（2）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除？（3）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。（4）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。（5）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理？（6）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（7）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。（8）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。（9）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。（10）計(jì)算2011年2月公司打