改變用途后從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅怎么算

1、改變用途后，從價(jià)計(jì)征的稅怎么算營改增后，一般稅。取得自用的，應(yīng)根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額的不同情況計(jì)算從價(jià)計(jì)征的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為不得抵扣例 1：2016 年 5 月，某一般注明金額 2000 萬元，購進(jìn)，取得稅額 220 萬元，當(dāng)月通過認(rèn)證。假設(shè)折舊年限 20 年、殘值為 0，其他稅費(fèi)忽略不計(jì)，原值減除比例 30%。1用途為倉儲。2017 年 1 月，用途改為職工稅定國家稅務(wù)關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告（國家稅務(wù)公告 2016 年第 15 號）規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生損失，或者改變用途，于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率（不動(dòng)產(chǎn)凈值不動(dòng)產(chǎn)原值）100%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。2計(jì)算分析2016 年 6 月2017 年 1 月，的賬面價(jià)值 2000 萬元。每月應(yīng)繳納稅=2000（1-30%）1.2%12=1.4（萬元）。2017 年 2 月開始，的賬面價(jià)值按以下步

3、驟計(jì)算：（1）（2）（3）累計(jì)折舊=200020128=66.67（萬元）；凈值=2000-66.67=1933.33（萬元）；凈值率=1933.332000=96.67%；（4）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=22096.67%=212.67（萬元）；（5）改變用途后的賬面價(jià)值=2000+212.67=2212.67（萬元）。2017 年 2 月起，每月應(yīng)繳納（萬元）。稅=2212.67（1-30%）1.2%12=1.55由于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 212.67 萬元大于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 132 萬元（22060%），應(yīng)于 2017 年 1 月從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 132 萬元（作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理），從

4、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 80.67 萬元（212.67-132）。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額 7.33 萬元（220-212.67），按原定第 13 個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3會計(jì)處理（：萬元，下同）（1）取得固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 132應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 88存款 2200用途改為不得抵扣項(xiàng)目貸：（2）借：固定資產(chǎn) 212.67貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 132應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 80.67假設(shè)本例中改變用途后，經(jīng)計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 12.67 萬元，小于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 132 萬元，則改變用途時(shí)會計(jì)處理：借：固定資產(chǎn) 12.67貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（

5、3）取得借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 12.67當(dāng)月起第 13 個(gè)月（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7.33貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 7.33（4）應(yīng)繳納稅 借：稅金及附加 1.55貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅 1.55不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為允許抵扣例 2：2016 年 5 月，某一般。2017 年 1 月，房購進(jìn)用途是職工產(chǎn)改變用途為倉儲。其他事項(xiàng)同例 1。1稅定（1）財(cái)政部、國家稅務(wù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征試點(diǎn)（財(cái)稅201636 號）附件 1 第二十七條第一款規(guī)定，購進(jìn)于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征扣。（2）國家稅務(wù)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的房屋，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵公告 2016 年第 15第九條規(guī)定，按照

6、規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？鄱悜{證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)凈值率可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第 13 個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2計(jì)算分析2016 年 6 月2017 年 1 月，的賬面價(jià)值 2220 萬元。每月應(yīng)繳納稅=2220（1-30%）1.2%12=1.55（萬元）。2017 年 2 月開始，的賬面價(jià)值按以下步驟計(jì)算：（1）（2）（3）累計(jì)折舊=222020128=74（萬元）；凈值=2220-74=2146（萬元）；凈值率=21462220=96.67%；（4）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=22096.67%=212.67（萬元）；（5）改變用途后賬面價(jià)值=2220-212.67=2007.33（萬元）。2017 年 2 月，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=212.6760%=127.6（萬元）。2018 年 2 月，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=212.6740%=85.07（萬元）。2017 年 2 月起，每月應(yīng)繳納（萬元）。3會計(jì)處理稅=2007.33（1-30%）1.2%12=1.41取得固定資產(chǎn)（略）改變用途的次月借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 127.6應(yīng)交稅費(fèi)