稅務稽查成果分析應用知識全分析

1、第七章 稅務稽查成果分析應用本章要緊闡述稅務稽查成果分析、稽查建議、稅收違法案件公告、稅務稽查成果宣傳等內(nèi)容。通過本章學習，有助于稽查人員熟悉和掌握稅務稽查成果分析的一般方法，正確編制和分析稅務稽查報表，規(guī)范稅務稽查成果分析材料的編寫和制作。第一節(jié) 稅務稽查成果分析一、概述（一）稅務稽查成果分析的概念稅務稽查成果是指通過稽查執(zhí)法活動得出的結論、發(fā)覺的問題、歸納的方法和建議等能夠反映執(zhí)法工作績效的結果，包括個案的結論、專項檢查和專項整治的結果、稅務稽查工作統(tǒng)計報表的內(nèi)容以及檢查的方式方法等。稅務稽查成果分析是稽查局運用一定的方法，對稽查成果進行歸納、總結，揭示事物運動內(nèi)在規(guī)律的過程，要緊包括稅務

2、稽查個案分析、稅收專項檢查分析、稅務稽查報表編制及分析三個方面的內(nèi)容。（二）稅務稽查成果分析的目的分析稅務稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點、動向及規(guī)律，提出健全稅務稽查工作機制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的建議，推進以查促查、以查促管，不斷提高稅務稽查自身能力和稅收征管水平。（三）稅務稽查成果分析的方法稅務稽查成果分析所包括的三個方面內(nèi)容，既相互聯(lián)系、又各有側重。依照分析對象的特點和內(nèi)容，能夠靈活使用科學的分析方法。對稅務稽查個案和稅收專項檢查，一般采取定性和定量分析相結合的方式進行分析。個案分析要緊是發(fā)覺作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓；其差不多形式是案例分

3、析報告。稅收專項檢查分析要緊是揭示行業(yè)經(jīng)營特點和區(qū)域經(jīng)濟特點；評估行業(yè)檢查和地區(qū)整治的效果；歸納行業(yè)和地區(qū)存在的要緊涉稅問題、違法手段和稅收違法行為的一般規(guī)律等；總結檢查處理方法及其經(jīng)驗教訓；提出以查促查和以查促管的稽查工作建議。其差不多形式是稅收專項檢查總結報告。稅務稽查報表分析要緊是定量分析，即運用現(xiàn)代統(tǒng)計分析工具，對報表數(shù)據(jù)進行綜合整理和比較，揭示事物內(nèi)在規(guī)律性。報表分析的差不多方法是橫向比較分析和縱向比較分析。1.橫向比較分析橫向比較分析是指同一指標在同一時期不同個體、單位、地區(qū)之間的比較分析，典型的分析實例是地區(qū)間同業(yè)稅負及檢查情況的比較分析。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，同一行業(yè)原材料

4、、能源消耗水平接近，適用稅收政策差不多一致，反映在生產(chǎn)成本費用和稅收負擔方面有一定的可比性，查補稅收收入與行業(yè)稅收負擔有一定的相關性，稽查報表指標之間應有相同的規(guī)律特征。通過規(guī)律特征檢驗個不地區(qū)數(shù)據(jù)指標的表現(xiàn)，能夠找出差異較大的地區(qū)予以預警，并依照稽查結論反映出的問題采取有針對性的措施。在橫向分析中通常采納差異分析，即通過測算不同樣本同一指標的差異程度，對不同樣本同一指標量化程度是否一致而開展的系列分析。差異分析的關鍵是建立評價差異的標準，據(jù)以客觀地反映差異的阻礙程度。表示差異程度能夠用絕對值，也能夠建立參照系采納相對值。應用同業(yè)稅負分析模型能夠測算出各項相關指標的客觀水平和樣本離散狀況，以此

5、為標準比對個不檢驗樣本的具體數(shù)值，結合查補情況進行差異分析，超出差異同意界限的即為預警對象，對相關地區(qū)稅務稽查的深度提出進一步的要求。2.縱向比較分析縱向比較分析是對同一地區(qū)同一指標在不同歷史時期的數(shù)據(jù)進行比較分析。常用的分析方法有趨勢分析、波動分析和相關性分析。趨勢分析是對納稅人特定財務、稅收或稅收經(jīng)濟關系指標一段時期走勢和趨向的比較和推斷。趨勢分析的兩個差不多要求是講明特定指標的進展方向和變化幅度，基礎分析技術是時刻序列分析技術，常用講明指標有變動率和平均變化速度等。分析的理論依據(jù)是正常情況下企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營應處于相對平穩(wěn)狀態(tài)，可不能出現(xiàn)突然的波動或大起大落現(xiàn)象。因此，假如企業(yè)生產(chǎn)能力沒有發(fā)生

6、大的變化，企業(yè)各個時期的有關數(shù)據(jù)指標應相對平穩(wěn)，可不能呈現(xiàn)大的差異。企業(yè)的有關財務、稅負指標與稽查報表有關指標之間存在內(nèi)在邏輯關系，在對稽查報表進行分析時，應結合相關數(shù)據(jù)進行綜合分析。假如出現(xiàn)較大差異，應及時進行預警，并提醒主管部門給予關注，采取相應措施。通過趨勢分析，有利于了解和掌握稅收經(jīng)濟的進展趨勢，推斷以后稅收收入形勢的好壞，科學安排部署稅務稽查工作的重點。波動分析是描述稅收運行變化平穩(wěn)性的分析。在物價水平差不多穩(wěn)定的條件下，稅收受經(jīng)濟進展阻礙、稅收制度規(guī)定的約束和現(xiàn)有征管環(huán)境制約有其自身客觀的規(guī)律。在經(jīng)濟運行相對平穩(wěn)、稅制不變的條件下，稅收運行平穩(wěn)與否，一定程度是稅收征管質量的客觀反映

7、。開展波動分析，有利于揭示稅收征管和稽查工作的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地開展稽查工作。相關性分析是揭示事物之間相互阻礙、相互作用阻礙程度的分析，在諸多數(shù)理統(tǒng)計分析方法中是比較成熟的技術，可在各種統(tǒng)計分析軟件中直接實現(xiàn)。相關性分析這一分析技術能夠從兩個方面實施：一是數(shù)據(jù)處理前先確認兩者之間是否存在某種因果關系，然后用數(shù)量分析進行檢驗；另一方面是事前難以確定各項因素之間的相互關系，通過數(shù)量分析找出這種關系及相互間的阻礙程度。與有關宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的分析相結合，將相關性分析應用在稽查報表分析中，有助于評估稅務稽查效果，揭示稽查的廣度、深度是否符合稅收的公平與效率原則，查找稅收與經(jīng)濟存在何種程度的內(nèi)在聯(lián)系。二、

8、稅務稽查個案分析稅務稽查個案分析要依照案件特點，抓住矛盾的要緊方面，要緊從以下三個方面展開：一是歸納稅收違法案件的作案手段；二是總結案件查處的經(jīng)驗；三是發(fā)覺稅收征管及稅收政策方面存在的問題，四是提出應采取相關措施的建議。進行個案分析，一般可按以下步驟進行：（一）批閱案件材料批閱案件材料是進行案件分析的基礎環(huán)節(jié)，一般采取將案件審理報告所認定的違法事實與相關的證據(jù)材料相對比，確定違法事實各要素，即何人(違法主體是誰)、何時(違法行為發(fā)生的時刻)、何地(違法行為發(fā)生地)、何事(構成何種稅收違法行為)、何情節(jié)(違法主體實施違法行為的具體程度)、何后果(違法行為所造成的危害結果及應承擔的法律責任)。在確

9、定違法事實要素的基礎上，將違法事實、調查處理程序與處理的法律法規(guī)條文相對比，確認處理程序、處理結果與適用法律法規(guī)的正確性。（二）分析案件材料分析案件材料是在批閱案件材料基礎上，對已確認的案件事實進行整理、分類、比較，闡明案件材料反映的要緊內(nèi)容、要緊問題，分析違法行為的動向、特點及其規(guī)律，歸納作案的手段，總結檢查和處理的方法、經(jīng)驗和教訓，查找稅收征管、稅收政策執(zhí)行等方面存在的問題。（三）提出稽查建議提出稽查建議是針對分析總結出的作案手段和成因、案件查處的經(jīng)驗等，提出改進稽查和征管工作的建議。應注意的是，提出的建議要具有合法性、針對性和可操作性。實例7-1 稅務稽查個案分析1差不多情況。某市XX公

10、司是該市某區(qū)國家稅務局管轄的增值稅小規(guī)模納稅人，法定代表人為歐XX，登記注冊類型為其他有限責任公司，主營為制造銷售工程材料。2差不多案情。2005年11月，稽查局收到群眾匿名舉報XX公司涉嫌偷稅的舉報信件，舉報信中列舉了XX公司近幾年的中標項目，但未提供有關中標項目詳細的證據(jù)材料。稽查局查閱了XX公司的納稅申報數(shù)據(jù)，對舉報信件進行了認確實分析，認為該匿名舉報的信息具有一定的可信度，XX公司存在銷售物資后在賬簿上不記或少記銷售收入，進行虛假納稅申報的嫌疑。立即組織檢查人員依法對XX公司實施稅務稽查。通過檢查,查實了XX公司自2000年1月至2005年4月期間，開具大頭小尾發(fā)票計54份，隱瞞銷售收

11、入52.3萬元(不含稅銷售收入，下同)；開具非法取得的發(fā)票(不是某區(qū)國稅局出售的發(fā)票)計15份，隱瞞銷售收入38.5萬元，共計隱瞞應稅銷售收入90.8萬元，涉及稅款5.4萬元。3辦案通過?；榫纸影负?，安排稽查人員對XX公司納稅征管資料進行了案頭分析，但未發(fā)覺有價值的線索。遂決定采取多人突擊檢查的方式對XX公司開展調查，稽查人員在調查中依法調取了該公司的財務賬簿、憑證、部分購銷合同及工程結算資料，同時查詢了XX公司所有開戶銀行的資金進出情況，通過該公司在互聯(lián)網(wǎng)設立的網(wǎng)站了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況?；槿藛T通過對所掌握資料的分析對比，發(fā)覺XX公司存在大量銀行往來款項未入賬核算的情況，該公司網(wǎng)站所列舉承建

12、的工程項目在財務賬簿上也未記載銷售收入，XX公司涉嫌偷稅的行為慢慢浮出水面。針對發(fā)覺的問題，稽查人員對XX公司相關人員進行詢問，但他們以“購銷合同為意向性合同，實際并未執(zhí)行”，或以不明白、記不清晰等為由予以搪塞，對調查工作不予配合。在對調取的XX公司相關資料的整理工作中，細心的稽查人員發(fā)覺兩張已開具的一般發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，經(jīng)與記賬聯(lián)對比，發(fā)覺這兩張發(fā)票的發(fā)票聯(lián)記載的金額比記賬聯(lián)記載的金額多出一萬元。經(jīng)詢問開票人員，在鐵的事實面前，他們承認是將發(fā)票聯(lián)撕下來，發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)分不開具不同的金額，企業(yè)按記賬聯(lián)記載的金額向稅務機關申報納稅。案件有了突破性進展，XX公司涉嫌偷稅的行為及作案手法已初見端倪。為收

13、集XX公司涉嫌偷稅的證據(jù)，完全查清全案，稽查局決定對XX公司所有業(yè)務往來單位進行協(xié)查。鑒于XX公司銷售物資的買方為地稅局征管的建筑施工單位，稽查局即與該區(qū)地稅局稽查局進行了協(xié)調銜接，共同組建了XX公司案件聯(lián)合調查小組。調查小組依照整理的資料(購銷合同、發(fā)票記賬聯(lián)及工程結算單等相關信息)，向市內(nèi)外各相關稅務局發(fā)出69份協(xié)查函。與此同時，稽查人員針對XX公司銷售物資未開具發(fā)票的情況，依據(jù)XX公司互聯(lián)網(wǎng)站上所列業(yè)務往來單位信息及調取的購銷合同，進行實地調查取證，差不多查清了XX公司采取開具大頭小尾發(fā)票、開具非法取得的發(fā)票以及進行虛假的納稅申報等手段，偷逃國家稅款的違法事實。4處理處罰結果?；榫忠勒?/p>

14、收集的證據(jù)材料，依照中華人民共和國稅收征收治理法第六十三條第一款之規(guī)定，認定XX公司的行為屬偷稅行為，對其少繳的增值稅稅款5.4萬元及滯納金予以追繳，并處少繳的增值稅稅款一倍的罰款。5案件分析及建議（1）案件特點預謀作案。本案的作案人員和策劃人員對稅務機關的相關治理規(guī)定專門熟悉，明白發(fā)票是確認銷售收入并據(jù)以申報納稅的重要依據(jù)。XX公司為隱瞞銷售收入采取開具大頭小尾發(fā)票、開具非法取得的發(fā)票等作案手段，且在開具大頭小尾發(fā)票時，對存根聯(lián)相關項目隨意填寫，使發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)信息幾乎沒有任何相同的聯(lián)系，以增加稅務機關調查的難度，躲避法律的懲處。稅務機關僅從賬面檢查，專門難發(fā)覺其違法事實。手段隱秘。XX

15、公司開具大頭小尾發(fā)票、開具非法取得的發(fā)票，由其銷售經(jīng)理實施，除法定代表人之外其他治理人員無從知曉。財務人員僅憑銷售經(jīng)理提供的發(fā)票記賬聯(lián)做賬并申報繳納稅款，一部分經(jīng)營活動及成果并未納入企業(yè)財務核算，財務人員對生產(chǎn)經(jīng)營活動失去監(jiān)控作用，稅務機關從財務部門收集的相關信息亦不是真實、完整的，此種現(xiàn)象在一部分民營企業(yè)中普遍存在。作案動機。一是XX公司屬民營家族式企業(yè)，依法納稅意識淡薄，稅款征收多少與其經(jīng)濟利益直接相關，在獵取非法利益動機驅使下，必定實施偷稅活動。二是存在僥幸內(nèi)心，認為稅務機關對小規(guī)模納稅人治理不嚴，加之自己作案手段隱秘，稅務機關從賬面上專門難發(fā)覺其違法行為。稅制因素。對銷售建材的單位征收

16、增值稅，對使用建材的建安企業(yè)征收營業(yè)稅，且不能開具增值稅專用發(fā)票，流轉稅由國稅、地稅按其治理職責各自征收，分不征管，為銷售建材的單位違法開具或不開具發(fā)票，隱瞞銷售收入提供了條件。（2）成功經(jīng)驗注意細節(jié)問題，重視收集到的納稅人任何資料。本案要緊作案手段是開具大頭小尾發(fā)票，且為躲避懲處，在存根聯(lián)上隨意填寫購貨單位，隱瞞銷售收入，這類問題從賬面檢查專門難直接發(fā)覺問題和定案處理。在一般情況下，銷售方為隱瞞銷售收入在賬簿上不列、少列收入，而購貨方作為成本、費用的增加在賬簿上會如實記載，為查處此類案件奠定了基礎?；槿藛T在調取XX公司資料時，不僅注意調取該公司財務部門的資料，同時注意調取業(yè)務部門的相關資料

17、(合同、工程結算單等)。對調取的企業(yè)資料，須進行認真、細致的分析、歸類，努力查找案件突破口。稽查人員面對調取的眾多資料，不放過資料上描述的任何細節(jié)，逐一梳理出與XX公司有業(yè)務關系的往來單位及其信息，為全面、準確開展調查、協(xié)查工作制造了條件。拓展稽查思路，重視對互聯(lián)網(wǎng)信息資源的查詢運用。隨著互聯(lián)網(wǎng)運用的日益普及，許多企業(yè)運用互聯(lián)網(wǎng)宣傳自身形象。本案中稽查局充分運用互聯(lián)網(wǎng)資源信息，從中掌握了XX公司中標項目及產(chǎn)品銷售市場的外圍信息，從而有的放矢地開展調查工作，查實了該公司隱瞞銷售收入的違法事實。（3）以查促查、以查促管建議必須加強稅收法律、法規(guī)的宣傳。要在全社會樹立“依法納稅光榮，偷稅違法可恥”的

18、風氣，增強納稅人依法誠信納稅意識，同時加大對涉稅違法典型案例的曝光力度，營造聲勢，震懾違法行為，維護法律尊嚴。應加強對小規(guī)模納稅人的日常治理。稅收治理員在日常征管工作中，要按規(guī)定對企業(yè)的納稅申報進行分析、評估，并要有打算地深入企業(yè)實地查看，及時了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，比對其納稅申報的數(shù)據(jù)是否正常，及時發(fā)覺稅收違法行為的動向，主動出擊，防患于未然。建議對建材行業(yè)推行稅控電腦版機打一般發(fā)票。針對目前建材行業(yè)的購買方是建筑安裝企業(yè)或營業(yè)稅納稅人的具體情況，對建材行業(yè)推行稅控電腦版機打一般發(fā)票，重申銷售方開具發(fā)票時“購貨單位”欄必須填寫全稱，并在發(fā)票上增加“購貨單位”的稅務登記證號碼，以便于稽查部門對涉嫌有

19、問題發(fā)票的調查。XX公司在經(jīng)營活動中違規(guī)使用發(fā)票，開具大頭小尾發(fā)票等稅收違法行為，在經(jīng)銷建材的納稅人中有一定代表性，建議認真分析、總結查處該案的經(jīng)驗，對經(jīng)銷建材的納稅人使用一般發(fā)票以及申報納稅情況開展專項檢查。三、稅收專項檢查分析稅收專項檢查分析，要緊包括以下三個方面的內(nèi)容：一是行業(yè)、區(qū)域特點分析；二是檢查和處理方法分析；三是檢查整治效果評估分析。撰寫分析報告，既可進行全面、綜合性分析，也可就其中某一方面有針對性地展開分析。（一）行業(yè)、區(qū)域特點分析行業(yè)、區(qū)域特點分析，要緊是歸納行業(yè)經(jīng)營特點與財務核算方式，分析區(qū)域經(jīng)濟結構特點，進而發(fā)覺不同行業(yè)、不同區(qū)域存在的要緊涉稅問題、稅收違法行為的形式、特

20、點、手段和進展趨勢，為今后對類似行業(yè)、類似地區(qū)的稅收專項檢查工作積存經(jīng)驗。（二）檢查和處理方法分析稽查和處理方法分析是歸納、總結開展稅收專項檢查和專項整治工作的檢查方法、技巧，包括對選案是否科學、檢查組織形式是否合理、檢查的方法和采取的檢查措施是否有效、處理是否得當?shù)冗M行分析，總結出具有指導意義的行業(yè)檢查指南和開展行業(yè)稅收專項檢查與專項整治工作的有效措施，提升稅務稽查自身能力，實現(xiàn)以查促查。（三）檢查效果評估分析檢查效果評估分析是對實施稅收專項檢查和專項整治所取得的效果進行評估。開展稅收專項檢查，整頓和規(guī)范稅收秩序，有利于公平稅負，促進經(jīng)濟進展和稅收收入增長，實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟良性互動。進行檢查效

21、果評估分析，目的在于跟蹤分析檢查和整治情況，比較專項檢查前后行業(yè)或地區(qū)經(jīng)濟結構、稅負指標、征管狀況、經(jīng)濟進展情況的變化。檢查效果評估分析既能夠檢驗檢查整治效果，揭示稅收專項檢查對經(jīng)濟進展的促進作用，又能夠為今后科學選擇檢查對象提供參考依據(jù)，更好地實現(xiàn)整頓和規(guī)范稅收秩序的目標。實例7-2 專項檢查分析國家稅務總局稽查局在對某某省某某縣皮毛加工行業(yè)混亂的稅收秩序進行全面整治（簡稱“利劍二號”專案）以后，對檢查過程進行了比較全面而深刻的分析，總結了開展稅收專項整治的成功經(jīng)驗，并撰寫了以稽查方法分析為要緊內(nèi)容的分析報告透過“利劍二號”專案談“以查促查”，為完善稅務稽查工作機制，提升稅務稽查自身能力提供

22、了有益的啟發(fā)。透過“利劍二號”專案談“以查促查”2006年5月至12月，國家稅務總局、公安部從全國國稅系統(tǒng)和某某省公安系統(tǒng)抽調260多人，成立聯(lián)合專案組，對某某省某某縣皮毛加工行業(yè)混亂的稅收秩序進行了全面整治（簡稱“利劍二號”專案）。“利劍二號”專案全國共計立案檢查199起，抓獲犯罪嫌疑人284人；查實虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票約116萬份，非法抵扣進項稅金17.44億元；查實虛開增值稅專用發(fā)票約7.39萬份，虛開金額84.97億元，稅額14.45億元；各地國稅機關通過不予辦理退（免）稅、追回騙取出口退稅款、補繳稅款等方式，實際為國家挽回經(jīng)濟損失14.8億元，完全摧毀了某某地區(qū)虛開增值稅專用發(fā)票的犯

23、罪團伙和騙取出口退稅的犯罪網(wǎng)絡?！袄麆Χ枴睂０甘抢^“807”專案以來又一起在全國范圍內(nèi)稅警聯(lián)合行動破獲利用虛開發(fā)票騙取國家出口退稅的成功案例，為完善稅務稽查工作機制，提升稅務稽查自身能力，特不是大要案件的查辦，提供了有益的啟發(fā)。一、領導重視，周密部署：案件成功的重要前提國家稅務總局和公安部領導高度重視，周密部署，這是“利劍二號”專案取得成功的重要前提，為今后大要案件的查處提供了有益的經(jīng)驗。一是領導高度重視，為案件查處排除了干擾，指明了方向。國家稅務總局領導專程看望了“利劍二號”專案組全體同志，指導專案工作的開展；總局和公安部領導多次聽取工作匯報并作出重要指示，多次到專案組駐地直接指揮、部署工

24、作，確保了專案不斷克服困難，取得突破，直到最后勝利。二是成立堅強有力的組織領導機構。“利劍二號”專案組內(nèi)紀律嚴明，分工明確，部署周密，保密性強，從組織上保證了案件查處的順利進行。三是充分發(fā)揮稽查人才庫作用，配備高素養(yǎng)的專案組成員。國家稅務總局在組織“利劍二號”專案過程中，從全國稽查人才庫抽調了160多名政治素養(yǎng)高，業(yè)務能力強的稽查骨干，并依照需要進行了專門的業(yè)務培訓。“利劍二號”專案的成功查處，有力地證明了稽查人才庫在大要案查處中的重要作用，建立和治理好稽查人才庫是外樹形象，內(nèi)強素養(yǎng)的有效舉措，要進一步抓好稽查人才庫建設。在制度上，完善稽查人才庫治理方法，包括對人才庫人員準入、使用、培訓、考核

25、、獎勵等內(nèi)容作出明確規(guī)定；在治理上，注重人才庫人員的儲備，對入庫人員定期更新、充實；在使用上，注重對稽查人才庫人員的培養(yǎng)和使用，在實戰(zhàn)中提供鍛煉機會，不斷增強其政治素養(yǎng)和業(yè)務素養(yǎng)。只有如此，才能保證稽查人才庫人員做到“首戰(zhàn)用我，用我必勝”。二、科學選案，縝密初查：案件成功的堅實基礎“利劍二號”專案成功的堅實基礎，確實是在案源選擇過程中，總局稽查局精心運作，高度保密，認真分析收集到的各種舉報線索和從總局信息中心等部門提取的征管數(shù)據(jù)，并進行了縝密的初查，準確鎖定了重點稽查對象，判明了案源的價值和質量。在此基礎上，專案組制定了周密的預案，采取了從農(nóng)產(chǎn)品收購入手，集中調帳，全國協(xié)查等方式，一舉揭開了某

26、某地區(qū)利用虛開發(fā)票騙取出口退稅的蓋子，做到了首戰(zhàn)告捷，鼓舞了檢查人員的斗志，有力促進了案件的全面突破。稅務稽查要幸免“廣種薄收”，做到精確打擊，必須建立科學的選案機制。一是拓寬案源渠道。對內(nèi)要疏通納稅戶征、管、退、查信息流，利用好Ctais等信息資源，不斷提高信息采集質量，解決信息不暢和信息失確實問題；對外要完善舉報治理及獎勵制度，建立與工商、海關、銀行、公檢法等部門的信息交流渠道，消除部門間信息交流屏障，提高稅務機關從第三方獵取案源信息的能力。二是提高選案分析平臺，增強評估分析功能。要充分運用有效的評估和數(shù)理統(tǒng)計方法，建立選案分析模型，力求做到定量與定性相結合的科學分析。三是引入初查機制，制

27、定操作性強的案源初查治理方法，探究建立稽查預警機制。對初查中發(fā)覺的一些輕微違法行為，能夠責令限期改正，并通過征管系統(tǒng)要求納稅人進行重新申報或作出書面解釋；對拒不申報和解釋的，才立案實施稽查。通過稽查預警機制的過濾，有利于集中有限的稽查資源，切實提高稅務稽查的針對性，加大對嚴峻稅收違法犯罪行為的打擊力度。三、創(chuàng)新稽查組織形式：案件成功的關鍵環(huán)節(jié)“利劍二號”專案的顯著特點是犯罪團伙化、網(wǎng)絡化、區(qū)域化，既有某某地區(qū)皮毛加工企業(yè)的虛開發(fā)票，又有全國各地外貿(mào)企業(yè)的共謀騙稅，既有地下鈔票莊的虛假資金，又有貨代公司的虛假報關，既有境內(nèi)犯罪團伙的遙控操縱，又有境外不法分子的相互配合，存在的問題積重難返，單靠哪

28、一地區(qū)哪一部門的力量均難以擔當。在稽查的實施環(huán)節(jié)，國家稅務總局創(chuàng)新稽查組織形式，采取了稅警聯(lián)合、全國協(xié)作的集中辦案模式，這不然而“利劍二號”取得成功的關鍵環(huán)節(jié)，也為組織案件查處，特不是大要案件的查處、地區(qū)整治提供了有益的經(jīng)驗。一是針對案件的屬性、大小、查處的難易，選擇相應的辦案模式。對涉及面廣、阻礙重大的稅收違法案件，應依照案情需要，因地制宜選擇總局督辦形式，責成當?shù)卣岸悇諜C關去完成，公安人員則抽調駐地公安干警，以加快工作的進展。對類似“利劍二號”這種阻礙特不重大的稅收違法案件，要精心組織，合理調配稅警資源，采取稅警聯(lián)合辦案，形成對涉稅犯罪行為的強大威懾，集中力量打殲滅戰(zhàn)，提高辦案效率。二

29、是加強組織領導和工作協(xié)調?！按蟊鴪F”稅警聯(lián)合作戰(zhàn)，特不強調目標統(tǒng)一、協(xié)同一致，稅警雙方要建立必要的工作制度和聯(lián)系機制，涉及案件的重大問題，共同研究，達成共識，同時要加強辦案過程中彼此之間的情況通報和工作協(xié)調，按照總體的工作目標和步驟，職責明確，發(fā)揮優(yōu)勢，力量互補，形成合力。三是注意與司法部門、新聞媒體及案發(fā)地政府的協(xié)調配合，充分發(fā)揮寬嚴政策的威力，實現(xiàn)綜合治理。加強同檢察院、法院等部門的協(xié)調配合，尤其是在案件查處過程中的溝通協(xié)調，讓司法部門提早了解案情，加快案件訴訟速度，起到各部門相互監(jiān)督的作用，增強執(zhí)法剛性，提高辦案效率。由于稅警聯(lián)合，集中辦案模式震懾力強，阻礙面大，要盡量減少案件查處對案發(fā)

30、地經(jīng)濟的負面阻礙，爭取當?shù)卣睦斫夂椭С?。同時，利用和把握好政策區(qū)不對待，做到嚴格執(zhí)法與穩(wěn)定進展相統(tǒng)一，打擊少數(shù)與教育、挽救多數(shù)相結合。要通過新聞媒體適時曝光典型案件或案情，擴大專案檢查的社會阻礙，震懾涉稅違法犯罪分子，發(fā)動群眾協(xié)稅護稅，減少辦案的阻力和有關稅務稽查案件聯(lián)動治理方法，從組織領導、聯(lián)動方式、督查督辦、經(jīng)費保障、工作考核等方面加以制度化、規(guī)范化，進一步完善案件協(xié)查聯(lián)動機制，切實解決異地辦案和案件協(xié)查的困惑和瓶頸。四、依法、及時審理：案件質量的必要保障“利劍二號”專案的涉案企業(yè)絕大多數(shù)采取虛構生產(chǎn)能力，以次充好、高報低出、買單賣單等手段，掩蓋其虛開發(fā)票、偷稅和騙取出口退稅的實質，具

31、有較強的欺騙性和隱蔽性。同時，現(xiàn)行法律法規(guī)的缺陷也在案件查處過程中一定程度反映出來，要緊表現(xiàn)在：缺乏必要的稅收違法案件取證方法和標準；有關虛開發(fā)票認定的現(xiàn)有法規(guī)級次較低；現(xiàn)行最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體運用法律若干問題的解釋已不能適應當前打擊出口騙稅違法犯罪的需要。這些都為案件取證和定性帶來了困難。專案組高度重視案件取證質量和法律法規(guī)的適用，依法、及時地進行審理，確保了案件質量，為充分發(fā)揮審理環(huán)節(jié)在稅務稽查中的重要作用提供了有益的啟發(fā)。一是在不阻礙稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)依照案情需要提早介入或作必要延伸。審理的提早介入確實是對一些重大疑難案件，在稽查實施環(huán)

32、節(jié)就介入并進行指導。特不是關于一些有爭議的問題，組織相關人員召開案情分析會，通過檢查人員介紹情況，共同進行討論，提出切實可行的方法，保證查處的案件事實清晰，程序合法，適用法律法規(guī)準確。審理的必要延伸是指對執(zhí)行環(huán)節(jié)存在困難的案件實施跟蹤指導，同時對已結案件涉及到的各種法律文書的歸檔等進行檢查。二是案頭審理與實地審理相結合。審理人員在對稽查辦案資料進行書面審理時，若發(fā)覺有異議及有疑問的地點，能夠延伸至企業(yè)或與納稅人直接溝通，進行實地審查，對事實不清，證據(jù)不足的案件及時予以糾正和調整，愛護納稅人的合法權益，保證案件處理的準確性。三是在案件的審理過程中，積極尋求權威部門的法律支持和對具體案件的指導。在

33、“利劍二號”專案的查處過程中，國家稅務總局和公安部多次會同最高人民法院、最高人民檢察院進行專題研究，就證據(jù)取證的規(guī)格和標準、行政證據(jù)與刑事證據(jù)的轉化、適用的法律法規(guī)、案件移送等問題，形成會議紀要，“量身定制”地對案件進行具體的指導和答復。與此同時，國家稅務總局還召集有關司局，深入辦案第一線對重點案件逐一進行“會診把脈”，有力保障了案件的順利查處。針對案件所反映的現(xiàn)行法律法規(guī)的缺陷，我們建議：、修改和完善稽查工作規(guī)程，增加稅收違法案件證據(jù)的差不多規(guī)范內(nèi)容，保證案件的取證質量； 、以法規(guī)的形式，制定有關虛開發(fā)票違法行為認定和處置的行政規(guī)范，注意行政認定與司法認定之間的銜接；、提請最高人民法院修訂司

34、法解釋，在司法解釋中刪除“明知他人意欲騙取國家出口退稅款”的要件規(guī)定，只要符合“同意他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關”等條款就應定性為騙取國家出口退稅，以強化對騙稅行為的打擊、懲治力度。五、內(nèi)外并舉，以查促廉：“一案雙查”的有益探究“查賬容易，執(zhí)行難”，特不是涉及稅務干部失職、瀆職或者有當?shù)卣深A的案件，執(zhí)行更是難上加難。針對“利劍二號”專案相當部分案件涉及稅務干部嚴峻失職瀆職，甚至少數(shù)稅務干部與犯罪分子相互勾結共謀騙稅的情況，國家稅務總局稽查局與監(jiān)察局在案件查處中緊密配合，聯(lián)合成立專案組，按照職責分工，外部查處與內(nèi)部清理整頓有機結合，內(nèi)外并舉，查處了一批涉及稅務干部參與犯罪的稅收

35、違法案件，對“一案雙查”進行了有益的探究，為“利劍二號”專案整體突破制造了良好的內(nèi)部條件。勿庸置疑，“一案雙查”作為稽查手段的創(chuàng)新，必定會促進“以查促查，以查促廉”的進一步深入，更好地適應新形式下稽查工作需要。一是要加強稽查與監(jiān)察的緊密配合，對發(fā)覺稅務機關和稅務干部在征收治理等稅收執(zhí)法行為過程中存在違法違規(guī)執(zhí)法，以及稅務干部存在的違法違紀行為的，應向有關部門提出稽查建議；二是對重大稅收案件，監(jiān)察部門要積極適時參與，充分發(fā)揮其職能作用，促進案件的深入查處；三是稽查部門與監(jiān)察部門要建立定期聯(lián)系制度、稅案分析制度，開展執(zhí)法教育活動，利用正反兩方面的典型案例，以案施教，樹立稅務干部正確的價值觀和道德觀

36、，構建稅務系統(tǒng)懲防體制，推動稅務隊伍黨風廉政建設。四、稅務稽查報表編制與分析稅務稽查報表包括稅務稽查統(tǒng)計報表和上級要求報送的其他報表。編制和分析稅務稽查報表，是反映稅收違法動態(tài)和稅務稽查工作總體情況，為各級稅務機關提供信息資料和決策依據(jù)的重要基礎工作。本節(jié)重點介紹稅務稽查統(tǒng)計報表的編制與分析。（一）稅務稽查統(tǒng)計報表的種類稅務稽查統(tǒng)計報表按照所反映的內(nèi)容和報送時刻的要求不同可分為以下四個類不：1.按月報送的報表按月報送的報表，亦稱月報，是反映稅務稽查機構當月和累計查處稅收違法案件情況的報表。按月報送的報表要緊是整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表。2.按季報送的報表按季報送的報表，亦稱季報，是反映稅務稽

37、查機構本季度和累計查處稅收違法案件情況的報表。按季報送的報表要緊有稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表（季報）（表7-1）。表7-1 稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表（季報）表 號：稽查 01 表制表機關：編表機關： 年 季 單 位：萬元 數(shù)量項目查處稅收違法案件 數(shù)量項目查 補 總 額實 際 入 庫 額本 季累 計本 季累 計本 季累 計序 號12序 號3456檢 查 戶 數(shù)合 計有 問 題 戶 數(shù)稅 款結 案 戶 數(shù)滯 納 金立 案 戶 數(shù)沒收非法所得罰 款稅務局長： 稽查局長： 復核： 填表： 年 月 日稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表（季報）（表7-1）填表講明:（1）檢

38、查戶數(shù):是指本轄區(qū)內(nèi)稅務稽查機構當期下達稅務檢查通知書，對納稅人、扣繳義務人和其他當事人進行納稅檢查的戶數(shù)。（2）有問題戶數(shù):是指本轄區(qū)內(nèi)稅務稽查機構所檢查的納稅戶數(shù)中有問題的戶數(shù)。（3）結案戶數(shù):是指有問題戶數(shù)中已下達稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書的戶數(shù)，包括立案和不立案的案件。（4）立案戶數(shù):是指達到稅務稽查工作規(guī)程立案標準,稅務稽查機構立案查處的案件數(shù)。（5）查補總額：是指稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金、沒收非法所得、罰款的總額。（6）實際入庫額：是指稅務稽查機構檢查認定并已由納稅人補繳入庫的稅款、滯納金、沒收非法所得、罰款的總額。（7）本季：是指本季度的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)統(tǒng)

39、計截止日期為每季度最后一個月的20日。（8）累計：是指年初至本季末的數(shù)據(jù)。（9）邏輯關系：檢查戶數(shù)有問題戶數(shù)有問題戶數(shù)或結案戶數(shù)結案戶數(shù)立案戶數(shù)查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。查補總額或實際入庫額，即1列或3列、2列或4列。本季數(shù)據(jù)+上期累計數(shù)據(jù)=本期累計數(shù)據(jù)。3.按半年報送的報表按半年報送的報表，亦稱半年報，是反映稅務稽查機構半年度和累計查處稅收違法案件情況的報表。按半年報送的報表要緊有以下兩種：（1）稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表（表7-2、表7-3）；表7-2 稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表（匯總報

40、表）稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表（匯總報表） 編表機關：累計時刻：至單位：元按企業(yè)類型統(tǒng)計稅務登記總數(shù)檢查戶數(shù)有問題戶數(shù)結案戶數(shù)被查戶應納稅額查補總額入庫總額稅款滯納金沒收違法所得罰 款合計合計其中稅款往常年度查補額12345678910111213合計內(nèi)資企業(yè)港澳臺商投資企業(yè)外商投資企業(yè)外國企業(yè)個體經(jīng)營其他附 列 資 料立案情況件數(shù)綜合指標百分率案件統(tǒng)計分析資料結案戶數(shù)查補稅款項目件數(shù)備注上期移案選案率100萬元以下納稅人提請聽證本期立案入庫率100-500萬元以下受理行政復議本期結案處罰率500-1000萬元以下其中：決定撤銷或變更本期存案偷稅處罰率1000-5000萬元以下納稅

41、人提起訴訟查補總額5000萬-1億元以下其中：判決撤銷或變更1億元以上國家賠償合計國家賠償金額(元)上期查補總額局長：稽查局長：復核：制表：制表日期：2007/12/26表7-3 稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表（匯總報表）編表機關：累計時刻：至單位：元按違法性質統(tǒng)計戶數(shù)查補稅款滯納金沒收違法所得罰款合計實際入庫額按稅種統(tǒng)計查補稅款入庫稅款按其它稽查成果統(tǒng)計戶數(shù)稅款金額合計其中：稅款14151617181920212223242526合計合計偷稅增值稅調減留抵稅額躲避追繳欠稅消費稅不予抵扣稅款騙取出口退稅營業(yè)稅不予免、抵、退稅抗稅企業(yè)所得稅調整應納稅所得額編造虛假計稅依據(jù)個人所得稅其中：

42、彌補虧損不進行納稅申報其他發(fā)票違法其他局長：稽查局長：復核：制表：制表日期：稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表(半年報表) （表7-2、表7-3）填表講明： 稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表為半年報表。上半年報表報送時刻為當年的7月31日前，下半年報表報送時刻為次年的1月31日前。表7.2（1）（1）內(nèi)資企業(yè)：包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責任公司、股份有限公司、私營企業(yè)及其他內(nèi)資企業(yè)。國有企業(yè)：是指企業(yè)全部資產(chǎn)歸國家所有，并按中華人民共和國企業(yè)法人登記治理條例規(guī)定登記注冊的非公司制的經(jīng)濟組織。不包括有限責任公司中的國有獨資公司。集體企業(yè)：是指企業(yè)資產(chǎn)歸集體所有

43、，并按中華人民共和國企業(yè)法人登記治理條例規(guī)定登記注冊的經(jīng)濟組織。股份合作企業(yè)：是指以合作制為基礎，由企業(yè)職工共同出資入股，汲取一定比例的社會資產(chǎn)投資組建，實行自主經(jīng)營，自負盈虧，共同勞動，民主治理，按勞分配與按股分紅相結合的一種集體經(jīng)濟組織。聯(lián)營企業(yè)：是指兩個及兩個以上相同或不同所有制性質的企業(yè)法人或事業(yè)單位法人，按自愿、平等、互利的原則，共同投資組成的經(jīng)濟組織。包括國有聯(lián)營企業(yè)、集體聯(lián)營企業(yè)、國有與集體聯(lián)營企業(yè)以及其他聯(lián)營企業(yè)。有限責任公司：是指依照中華人民共和國公司登記治理條例規(guī)定登記注冊，由兩個以上、五十個以下的股東共同出資，每個股東以其所認繳的出資額對公司承擔有限責任，公司以其全部資產(chǎn)

44、對其債務承擔責任的經(jīng)濟組織。有限責任公司包括國有獨資公司以及其他有限責任公司。國有獨資公司是指國家授權的投資機構或者國家授權的部門單獨投資設立的有限責任公司。其他有限責任公司是指國有獨資公司以外的其他有限責任公司。股份有限公司：是指依照中華人民共和國公司登記治理條例規(guī)定登記注冊，其全部注冊資本由等額股份構成并通過發(fā)行股票籌集資本，股東以其認購的股份對公司承擔有限責任，公司以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任的經(jīng)濟組織。私營企業(yè)：是指由自然人投資設立或由自然人控股，以雇傭勞動為基礎的營利性經(jīng)濟組織。包括按照公司法、合伙企業(yè)法、私營企業(yè)暫行條例規(guī)定登記注冊的私營獨資企業(yè)、私營合伙企業(yè)、私營有限責任公司以及

45、私營股份有限公司。私營獨資企業(yè)是指按私營企業(yè)暫行條例的規(guī)定，由一名自然人投資經(jīng)營，以雇傭勞動為基礎，投資者對企業(yè)債務承擔無限責任的企業(yè)。私營合伙企業(yè)是指按合伙企業(yè)法或私營企業(yè)暫行條例的規(guī)定，由兩個以上自然人按照協(xié)議共同投資、共同經(jīng)營、共負盈虧，以雇傭勞動為基礎，對債務承擔無限責任的企業(yè)。私營有限責任公司是指按公司法、私營企業(yè)暫行條例的規(guī)定，由兩個以上自然人投資或由單個自然人控股的有限責任公司。私營股份有限公司是指按公司法的規(guī)定，由五個以上自然人投資或由單個自然人控股的股份有限公司。（2）港、澳、臺商投資企業(yè)：包括合資經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)、合作經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)及港、澳、臺商獨資經(jīng)營企

46、業(yè)和港、澳、臺商投資股份有限公司。合資經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)：是指港澳臺地區(qū)投資者與內(nèi)地的企業(yè)依照中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法及有關法律的規(guī)定，按合同規(guī)定的比例投資設立、分享利潤和分擔風險的企業(yè)。合作經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)：是指港澳臺地區(qū)投資者與內(nèi)地企業(yè)依照中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法及有關法律的規(guī)定，依照合作合同的約定進行投資或提供條件設立、分配利潤和分擔風險的企業(yè)。港、澳、臺商獨資經(jīng)營企業(yè)：是指依照中華人民共和國外資企業(yè)法及有關法律的規(guī)定，在內(nèi)地由港澳臺地區(qū)投資者全額投資設立的企業(yè)。港、澳、臺商投資股份有限公司：是指依照國家有關規(guī)定，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部依法批準設立，其中港、澳、臺商的股

47、本占公司注冊資本的比例達25以上的股份有限公司。凡其中港、澳、臺商的股本占公司注冊資本的比例小于25的，屬于內(nèi)資企業(yè)中的股份有限公司。（3）外商投資企業(yè)：包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外商投資股份有限公司。中外合資經(jīng)營企業(yè)：是指外國企業(yè)或外國人與中國內(nèi)地企業(yè)依照中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法及有關法律的規(guī)定，按合同規(guī)定的比例投資設立、分享利潤和分擔風險的企業(yè)。中外合作經(jīng)營企業(yè)：是指外國企業(yè)或外國人與中國內(nèi)地企業(yè)依照中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法及有關法律的規(guī)定，依照合作合同的約定進行投資或提供條件設立、分配利潤和分擔風險的企業(yè)。外資企業(yè)：是指依照中華人民共和國外資企業(yè)法

48、及有關法律的規(guī)定，在中國內(nèi)地由外國投資者全額投資設立的企業(yè)。外商投資股份有限公司：是指依照國家有關規(guī)定，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部依法批準設立，其中外資的股本占公司注冊資本的比例達25以上的股份有限公司。凡其中外資的股本占公司注冊資本的比例小于25的，屬于內(nèi)資企業(yè)中的股份有限公司。（4）外國企業(yè)：指在中國境內(nèi)設立機構、場所，從事生產(chǎn)經(jīng)營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。（5）個體經(jīng)營：包括個體王商戶和個人合伙經(jīng)營戶。個體工商戶是指公民依法核準登記，從事工商經(jīng)營活動的個體勞動者；個人合伙指兩個以上的公民按照協(xié)議，各自提供資金、實物、技術等，合伙經(jīng)營共同勞動。注：個人獨資

49、企業(yè)、個人合伙企業(yè)分不統(tǒng)計到內(nèi)資企業(yè)中的私營獨資企業(yè)和私營合伙企業(yè)當中。（6）其他：是指除內(nèi)資企業(yè)、港、澳、臺商投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、個體經(jīng)營以外的不屬于企業(yè)且發(fā)生應稅行為的單位(如行政事業(yè)單位等)。（7）稅務登記總數(shù)：是指本轄區(qū)內(nèi)稅務機關所管轄的全部納稅戶數(shù)（8）檢查戶數(shù)：是指本轄區(qū)內(nèi)稅務稽查機構當期下達稅務檢查通知書(一)對納稅人、扣繳義務人和其他當事人進行納稅檢查的戶數(shù)。（9）有問題戶數(shù)：是指本轄區(qū)內(nèi)稅務稽查機構所檢查的納稅戶數(shù)中有問題的戶數(shù)。（10）結案戶數(shù)：是指有問題戶數(shù)中已下達稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書的戶數(shù)，包括立案和不立案的案件。（11）被查戶應納稅額：是指

50、稅務稽查機構檢查有問題納稅人認定其所應繳納的各項稅款總計，包括檢查所屬期內(nèi)已繳納稅款和查補稅款(國、地稅按管轄權分不統(tǒng)計)。（12）查補總額：是指稅務稽查機構檢查納稅人、扣繳義務人及其他當事人后，認定其應補繳的稅款、滯納金、沒收違法所得和罰款的總計。（13）稅款：是指稅務稽查機構檢查納稅人、扣繳義務人及其他當事人認定其應補繳的稅款。（14）滯納金、沒收違法所得、罰款：是指稅務稽查機構檢查納稅人、扣繳義務人及其他當事人，發(fā)覺其有違反稅收法規(guī)的行為，而依照有關的法律、法規(guī)加收的滯納金、沒收違法所得和罰款。（15）入庫總額：是指稅務稽查機構檢查納稅人、扣繳義務人及其他當事人后，實際補繳入庫的稅款、滯

51、納金、沒收違法所得和罰款的總計。（16）入庫稅款：是指稅務稽查機構檢查納稅人、扣繳義務人及其他當事人后，實際補繳入庫的稅款，包括往常年度查補本期入庫的稅款。（17）入庫往常年度查補額：是指往常年度查補總額在本期繳納入庫的數(shù)額。（18）上期移案：是指稅務稽查機構上期差不多立案但尚未查結的案件移送到本期處理的件數(shù)，等于上年報表的本期存案數(shù)。（19）本期立案：是指達到稅務稽查工作規(guī)程立案標準，稅務稽查機構立案查處的案件數(shù)。（20）本期結案：是指立案查處的案件中本期結案數(shù)，是表二(1)第4列結案戶數(shù)的其中數(shù)。（21）本期存案：是指立案查處的案件中本期尚未結案的案件數(shù)。（22）選案率：指檢查有問題戶數(shù)占

52、檢查戶數(shù)的比率。（23）入庫率：稽查查補實際入庫總額占全部查補總額的比率。（24）處罰率：決定的罰款占查補稅款的比率。（25）偷稅處罰率：偷稅案件罰款占查補偷稅稅款的比率。（26）查補總額：本期查補總額與上年同期增加(減少)額占上年同期查補總額的比率。計算公式：查補總額=(本期查補總額上期查補總額)上期查補總額（27）案件統(tǒng)計分析資料：是依據(jù)個案查補稅款的數(shù)額按統(tǒng)計分析資料中的級距分不填列結案戶數(shù)和查補稅款。（28）納稅人提請聽證：稅務稽查機構檢查納稅人、扣繳義務人及其他當事人后，在做出行政處罰決定之前，當事人依法要求進行聽證，稅務機關受理的案件起數(shù)。（29）受理行政復議：納稅人、扣繳義務人認

53、為稅務稽查機構在案件查處過程中具體行政行為侵犯其合法權益，依法提出行政復議申請，稅務機關受理的起數(shù)。（30）決定撤銷或變更：稅務機關依法對行政復議案件作出撤銷、變更決定的起數(shù)。（31）納稅人提起訴訟：納稅人、扣繳義務人認為稅務稽查機構和稽查人員在案件查處過程中的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向人民法院提起訴訟，法院受理的起數(shù)。（32）判決撤銷或變更：法院依法對行政訴訟案件作出撤銷或變更判決的起數(shù)。（33）國家賠償：是指稅務稽查機構和稽查人員在案件查處過程中違法行使職權侵犯公民、法人和其他組織的合法權益造成損害，稅務機關依法賠償受害人的起數(shù)，賠償金額填寫在備注欄。（34）邏輯關系：第l列第2列

54、第2列第3列第3列或第4列第10列=第6列+第7列+第8列+第9列第10列或第5列第3列第4列第5列=第6列+第7列第5列8列+9列5列=10列+11列+12列5列或13列+14列+15列+16列+17列+18列+19列+20列5列=21列+22列+23列30列31列（2）稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表；（見表7-2）（3）稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統(tǒng)計表（見表7-3）。（二）編制稅務稽查報表的差不多要求稅務稽查報表的編制與其他各種統(tǒng)計報表一樣，應做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確、口徑一致、編報及時。1.內(nèi)容真實。稅務稽查統(tǒng)計報表反映的內(nèi)容必須真實可靠，報表的各項指標必須嚴格

55、按照要求填報，不得弄虛作假。2.數(shù)據(jù)準確。稅務稽查統(tǒng)計報表反映的內(nèi)容必須準確無誤，報表的各項指標要符合邏輯，指標間的勾稽關系要符合填報要求。3.口徑一致。稅務稽查統(tǒng)計報表的編制必須符合要求，報表的各項指標的統(tǒng)計口徑必須一致。4.編報及時。稅務稽查統(tǒng)計報表的報送時刻必須及時。各種報表的報送都具有嚴格的時刻要求，稽查統(tǒng)計報表的報送應嚴格按照規(guī)定的時刻按時報送，不得遲報、少報或不報。(三)稅務稽查統(tǒng)計報表分析實例對稅務稽查統(tǒng)計報表進行分析，要結合報表數(shù)據(jù)和有關財務、稅收指標以及通過計算分析產(chǎn)生的相關比率，運用科學的分析方法和技術，進行綜合分析，反映稅收違法動態(tài)和稽查工作的真實情況，指導稽查工作開展。

56、以表7-2稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表有關數(shù)據(jù)的分析為例，對該統(tǒng)計表中的稅務登記總數(shù)、檢查戶數(shù)、有問題戶數(shù)、結案戶數(shù)、被查戶應納稅額、查補稅款、加收滯納金、處以罰款、入庫總額等有關數(shù)據(jù)進行分析，能夠進一步計算出當期稅務稽查率、檢查有問題比率、查補率、處罰率、結案率等指標。對不同地區(qū)之間上述指標的橫向比較分析，能夠反映各地稽查工作的差異；對同一地區(qū)不同時期上述指標進行縱向比較分析，可揭示該地區(qū)稽查工作的進展、變化情況。通過橫向、縱向綜合比較分析，可揭示稽查工作的廣度和深度，全面反映稽查工作的實際情況和存在的薄弱環(huán)節(jié)，為考核不同地區(qū)稽查工作質量和指導稽查工作開展，進一步規(guī)范稅務稽查執(zhí)法行

57、為提供參考。實例7-3 查處稅收違法案件情況分析 查處稅收違法案件情況分析某省國稅稽查局對2007年度全省稽查機關查處稅收違法案件差不多情況進行了統(tǒng)計的基礎上，進行了縱向分析和橫向分析。一、檢查戶數(shù)、檢查面、查實率和結案率2007年，全省國稅稽查機關共檢查納稅戶12222戶，經(jīng)查有問題企業(yè)9956戶，平均檢查面為1.06%、查實率為81.46%、結案率為99.15%。與上年相比，查實率和結案率略有提高，分不增長3.06%和0.45%。從各市（地）檢查情況看，檢查面最高的是某某市2.04%，其次是某某市1.53%，第三是某某市1.42%。查實率最高的是某某市92.59%，其次是某某市92.33%

58、，第三是某某市85.29%。全省各市地縣中，檢查面最高的10個單位見表1（略）。二、查補收入和稅款流失率全省國稅稽查機關共查補稅款10.95億元、罰款2.60億元、加收滯納金1.23億元，沒收非法所得33萬元，合計查補收入14.78億元，占全年國稅收入的1.07%，與上年相比，全省稽查收入增加了2.11億元。全省平均稅款流失率為7.10%，同比下降1.8個百分點。全省各市（地）中，全年查補收入占國稅收入比例最高的是某某市1.40%,其次是某某市1.34%，第三是某某市1.19%；查補總額最高的三個市地分不是：某某市42818萬元，某某市19582萬元，某某市19552萬元。全省各市地縣中，全年

59、查補收入占國稅收入比例最高的10個單位見表2（略）。三、實際入庫金額和入庫率全省國稅稽查部門實際入庫金額14.83億元，比上年增加了1.84億元，增幅14%。全省平均入庫率為100.36%。某某市、某某市、某某市入庫率超過100%。四、處罰率全省國稅稽查部門查處稅收違法案件平均處罰率為23.79%，與上年同期相比，下降了5.11%。從市（地）總體情況看，處罰率平均最高的是某某市40.09%，其次是某某市36.40%，第三是某某市35.78%。全省各市（地）查處稅收違法案件差不多情況見下表（表7-6）：表7-6 2007年某省各市（地）稽查機關查處稅收違法案件差不多情況統(tǒng)計表 統(tǒng)計區(qū)間：2007

60、年1月1日至12月31日 單位：戶、萬元地區(qū)國稅總人數(shù)現(xiàn)有稽查人數(shù)稽查人員占稅務人員比例（%）納稅總戶數(shù)檢查戶數(shù)檢查面（%）有問題戶數(shù)查實率（%）結案戶數(shù)結案率（%）人均檢查戶數(shù)人均檢查有問題戶數(shù)人均查補收入某某市212734916.41%23732024661.04%199280.78%194797.74%7.07 5.71 122.69 某某市204135317.3032%136469.63%132897.36%5.55 3.86 40.98 某某市128124719.28%16095610530.65%97592.59%975100.00%4.26 3.95 7