重慶市宏觀稅負(fù)偏低的根源

1、PAGE PAGE 30凹重慶市宏觀稅負(fù)皚偏低的根源疤與京、八津、滬的比較與疤分析巴重慶市國家稅務(wù)愛局課題組問題的提出艾重慶市、北京市暗、天津市、上海柏市以及全國近1氨0年來的宏觀稅扒負(fù)水平如表1所氨示?？梢钥闯鲋匕虘c市宏觀稅負(fù)水奧平雖然在不斷提挨高，但是不僅遠(yuǎn)頒遠(yuǎn)落后于京、津啊、滬三大直轄市跋，還落后于全國辦平均稅負(fù)水平。頒表1：重慶市與拔三大直轄市宏觀哎稅負(fù)對(duì)比拌單位：襖%搬年份扮重慶辦北京跋天津跋上海按全國拔1997拔7.20 擺34.10 笆16.50 愛27.10 氨11疤1998斑7.70 岸32.50 艾16.30 藹26.30哀 俺11.6皚1999愛8.90 熬33.60 八

2、18.30 氨28.90 稗12.6壩2000般9.00 笆37.40 拔21.20 俺32.50 板14.2案2001挨9.70 跋42.60 辦23.40 耙33.30 拌15.6岸2002昂10.00 白42.50 襖24.10 澳34.40 奧16.2皚2003哀10.60 扳42.30 礙24.50 案39.10 敖17.4邦2004邦11.00 芭44.30 把27.00 骯41.70 擺18.8懊2005凹11.40 佰37.30 搬28.30 辦38.50 襖15.7挨2006啊12.10 扒43.10 罷30.10 版40.20 愛18辦注：本表數(shù)據(jù)來擺自全國稅務(wù)統(tǒng)白計(jì)疤20

3、06班年班,俺霸2006扳中國稅收季度報(bào)辦告。跋同為直轄市，為礙什么會(huì)出現(xiàn)上述把狀況？這種差距唉是否正常？可否骯利用區(qū)域間宏觀壩稅負(fù)的差異來反澳映不同地區(qū)征管伴水平的高低？八二、造成區(qū)域間俺宏觀稅負(fù)差異的爸因素分析昂（骯一唉）區(qū)域間稅收轉(zhuǎn)阿移的影響啊1.稅收轉(zhuǎn)移的拜原因和類型 財(cái)稅理論界有許多關(guān)于“稅收轉(zhuǎn)移原因和類型”的總結(jié)，本文這里主要借鑒了靳萬軍、付廣軍等人的研究成果。捌（1）企業(yè)跨區(qū)澳經(jīng)營帶來的稅收俺轉(zhuǎn)移。企業(yè)生產(chǎn)藹經(jīng)營場所橫跨兩邦個(gè)或兩個(gè)以上區(qū)般域，由于現(xiàn)行分捌稅制沒有明確規(guī)凹范的區(qū)域橫向稅胺收分配辦法，一邦旦出現(xiàn)橫向稅收啊分配矛盾糾紛，瓣需要兩個(gè)區(qū)域政芭府之間通過談判按解決，協(xié)商不成

4、百，需要上級(jí)政府壩仲裁。如果兩區(qū)叭域政府的經(jīng)濟(jì)實(shí)藹力和政治地位相癌等，談判結(jié)果還爸能基本保證比較爸客觀公平；假如瓣兩個(gè)區(qū)域政府的埃經(jīng)濟(jì)實(shí)力和政治吧地位相差較大，版一個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)皚達(dá)，一個(gè)區(qū)域經(jīng)百濟(jì)落后，經(jīng)濟(jì)落罷后區(qū)域的政府可氨能就是弱勢，橫拔向稅收分配一般敗傾向于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)扳區(qū)域，就會(huì)帶來版一定的稅收轉(zhuǎn)移隘問題。皚（2）總分支機(jī)案構(gòu)分布多個(gè)區(qū)域岸，由于稅收征收壩管理體制不科學(xué)俺，導(dǎo)致稅收向總俺部所在地集中。背總分支機(jī)構(gòu)也是拌跨區(qū)經(jīng)營的一種案形式，總部是管絆理機(jī)構(gòu)所在地，熬分支機(jī)構(gòu)是生產(chǎn)邦經(jīng)營地。具體又板分兩種類型：一柏種是母子公司型斑總分支機(jī)構(gòu)，子熬公司是獨(dú)立法人挨，獨(dú)立核算。如把果不合并納稅，

5、把只存在關(guān)聯(lián)交易板，可以利用轉(zhuǎn)讓骯定價(jià)，使企業(yè)繳百納的稅收跨區(qū)域襖轉(zhuǎn)移；如果合并巴納稅，就可能由昂于制度原因，使阿企業(yè)繳納的稅收瓣跨區(qū)域轉(zhuǎn)移。另把一種是總分公司斑型，分公司是非八獨(dú)立法人，企業(yè)奧匯總納稅，稅收敖在各分公司所在鞍區(qū)域之間分配，捌分配合理，不產(chǎn)罷生稅收轉(zhuǎn)移，分佰配不合理，造成傲稅收轉(zhuǎn)移。中國礙現(xiàn)行稅法是按屬擺地原則確定納稅爸地點(diǎn)，國家稅務(wù)頒總局以許多單行霸文件方式規(guī)定一澳些集團(tuán)公司可以跋在總機(jī)構(gòu)所在地岸合并繳納某一種敗稅（多數(shù)為企業(yè)藹所得稅、也有營版業(yè)稅、增值稅等隘）。按照現(xiàn)行稅頒收管理體制，集案中匯繳企業(yè)所得稗稅60%入中央搬金庫，40%入半總機(jī)構(gòu)所在地地百方金庫。很明顯拜，在這

6、種管理體挨制下，總機(jī)構(gòu)所爸在地的區(qū)域政府班得到了稅收轉(zhuǎn)移辦收入，稅收由分拌支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)頒域政府向總機(jī)構(gòu)疤所在地區(qū)域政府?dāng)∞D(zhuǎn)移。類似的還疤有營業(yè)稅的集中霸匯繳，鐵道部門佰、各銀行總行、邦各保險(xiǎn)公司總公跋司集中匯繳營業(yè)邦稅，雖然為中央俺稅，但增長部分凹，存在地方分成翱，地方分成部分懊就留給了總機(jī)構(gòu)搬所在地地方政府埃。胺上述形式造成的岸稅收轉(zhuǎn)移，使橫礙向稅收分配向經(jīng)藹濟(jì)發(fā)達(dá)城市傾斜唉。隨著市場經(jīng)濟(jì)把的發(fā)展，區(qū)域經(jīng)皚濟(jì)發(fā)展的不平衡胺，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市白，在交通、通訊稗等基礎(chǔ)設(shè)施方面白較西部地區(qū)完善把，這就吸引投資扮者紛紛到東部投俺資，將總部設(shè)在芭大城市，如北京背、上海。按照總氨分支機(jī)構(gòu)可以經(jīng)把批準(zhǔn)集中匯

7、總繳絆納企業(yè)所得稅的辦規(guī)定，使分支機(jī)埃構(gòu)所在地的稅收藹向總機(jī)構(gòu)集中。癌總機(jī)構(gòu)所在地稅唉收移入，分支機(jī)背構(gòu)所在地稅收移凹出，造成總機(jī)構(gòu)擺所在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)隘展水平進(jìn)一步高百于分支機(jī)構(gòu)所在奧區(qū)域。這樣，由癌于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的薄辦弱和交通地理位拔置的不便，重慶哎多為分支機(jī)構(gòu)所拜在地，成為稅收凹移出的區(qū)域；而芭北京、上海、天敗津便成為稅收移俺入的地區(qū)。佰（3）增值稅稅翱制設(shè)計(jì)不合理，白造成的稅收轉(zhuǎn)移拔。第一，澳增值稅扒稅率差異導(dǎo)致稅敗收向發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)挨移。愛增值稅的霸基本稅率八是13%和17靶%，昂由于重慶等罷西部經(jīng)濟(jì)主要是白資源經(jīng)濟(jì)，盎是罷以采掘業(yè)、農(nóng)副頒產(chǎn)品初加工為主安，其產(chǎn)品大多適擺用13%的低檔百稅率。資

8、源加工般的發(fā)達(dá)地區(qū)的產(chǎn)扳品多按17%征伴收，在銷售額不板變的條件下，發(fā)岸達(dá)地區(qū)要多藹征收皚4%奧。佰由于增值稅屬價(jià)昂外稅，納稅人交暗稅多少與盈虧無辦關(guān)，因此愛，八西部企業(yè)按13版%征稅，既沒有芭提高企業(yè)利潤，八又沒有增加當(dāng)?shù)匕沿?cái)政收入。不難矮看出，國家對(duì)西凹部這些行業(yè)的稅按收照顧，其最大笆的受益者不是這矮些行業(yè)本身，也礙不是這些行業(yè)所啊在巴地巴的政府，而是以稗這些行業(yè)產(chǎn)品為霸原料的加工企業(yè)疤所在地政府，其拜政府實(shí)現(xiàn)的稅收佰無形之中比安西部昂多4%。頒第二，總部經(jīng)濟(jì)傲現(xiàn)象使增值稅向佰發(fā)達(dá)地區(qū)集中。芭目前，西部經(jīng)濟(jì)巴除皚了采掘業(yè)、農(nóng)副澳產(chǎn)品加工業(yè)以外安，主要是商業(yè)流胺通企業(yè)，經(jīng)營的搬商品多為發(fā)達(dá)地

9、壩區(qū)生產(chǎn)，經(jīng)營方凹式一般采取直銷熬經(jīng)營、總代理、拔總經(jīng)銷等，并大罷多采取產(chǎn)銷同價(jià)擺，按銷售凹返利潤般等營銷方式，其板價(jià)格受生產(chǎn)加工鞍地企業(yè)控制。這藹些企業(yè)往往從管版理、核算、政府拜優(yōu)惠政策等因素伴考慮，將增值額把大多留在了總部八，使西部的商貿(mào)爸流通企業(yè)增值額案幾乎為零。約占按50%以上的商艾貿(mào)流通企業(yè)為零案微稅澳負(fù)白企業(yè)，使西部的安稅收無形之中向班經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的生產(chǎn)懊加工地積聚，西扒部成為發(fā)達(dá)地區(qū)岸的經(jīng)濟(jì)殖民地艾。板（4）市場經(jīng)濟(jì)皚制度不完善，市骯場管理體制不規(guī)澳范，造成了稅收版由資源提供地向班資源利用地轉(zhuǎn)移罷。中國確立建立鞍社會(huì)主義市場經(jīng)啊濟(jì)體制以來，大埃部分產(chǎn)品的價(jià)格凹已由市場機(jī)制決隘定，但是

10、，仍有礙少部分初級(jí)產(chǎn)品絆的價(jià)格由政府定跋價(jià)，政府對(duì)這些般產(chǎn)品的定價(jià)過低埃，然而，當(dāng)它們頒作為原料進(jìn)入下捌一個(gè)環(huán)節(jié)，比如搬原油經(jīng)過加工變盎為成品油或進(jìn)入般消費(fèi)環(huán)節(jié)后價(jià)格俺又由市場決定，稗其價(jià)格發(fā)生了巨敗大變化，增加幾伴倍甚至幾十倍，案結(jié)果是部分稅收板利益由資源性產(chǎn)鞍品輸出地轉(zhuǎn)移到巴資源利用地，使柏稅收由資源提供白地，向資源利用巴地轉(zhuǎn)移；由初級(jí)矮產(chǎn)品提供地，向吧產(chǎn)成品生產(chǎn)地轉(zhuǎn)扒移。中國的資源敖主要分布在西部胺地區(qū)，其產(chǎn)業(yè)也芭主要是原材料的埃初加工行業(yè)，東氨部地區(qū)是資源利啊用地和能源消耗藹地。唉2.估算區(qū)域間氨稅收轉(zhuǎn)移量岸以上是定性分析笆，具體的判斷和佰計(jì)算方法，目前傲理論界常用的有百比重差分析法、

11、鞍離散系數(shù)法、經(jīng)把濟(jì)平均含稅量分柏析法。這三種方敖法的原理相似，靶均是根據(jù)經(jīng)濟(jì)決熬定稅收的基本原暗理，考察區(qū)域稅凹收總量所占比重?cái)∨c區(qū)域經(jīng)濟(jì)總量矮所占比重是否一邦致。如果兩者一艾致，說明經(jīng)濟(jì)與捌稅收統(tǒng)一，不存骯在稅收轉(zhuǎn)移；如挨果有差異，則說叭明存在稅收轉(zhuǎn)移氨。用區(qū)域稅收收啊入總量所占比重巴減去經(jīng)濟(jì)總量所爸占比重，差為正盎表示該區(qū)域?yàn)槎惏渴找迫耄徊顬樨?fù)邦表示該區(qū)域?yàn)槎惏淌找瞥?。靳萬軍扮等分別運(yùn)用比重吧差分法、離散系按數(shù)法證明了，把“巴東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)沿翱海省份，稅收收罷入所占比重高于岸經(jīng)濟(jì)所占比重，把稅收收入為凈移壩入?yún)^(qū)域，特別是邦京、滬；西部經(jīng)八濟(jì)欠發(fā)達(dá)省份包暗括重慶，稅收所安占比重低于經(jīng)濟(jì)按所占

12、比重，稅收霸為凈移出區(qū)域跋”藹。壩我們將根據(jù)經(jīng)濟(jì)笆平均含稅量分析胺法來具體計(jì)算重捌慶、北京、上海礙、天津這四個(gè)直爸轄市的稅收轉(zhuǎn)移叭量。稅收來源于拜經(jīng)濟(jì)，稅源即經(jīng)阿濟(jì)稅源，一切稅按收歸根到底是由皚經(jīng)濟(jì)提供的，經(jīng)伴濟(jì)構(gòu)成了稅收的斑最終來源基礎(chǔ)（白或稱最終稅基）俺。同樣規(guī)模的經(jīng)骯濟(jì)，理論上應(yīng)提鞍供相同的稅收收斑入，換句話說，鞍同樣的經(jīng)濟(jì)規(guī)模岸，應(yīng)分得相同的按稅收收入。般計(jì)算公式：笆 伴 版 凹 氨癌式中：稗為按i半?yún)^(qū)域背離數(shù)，T捌i,為扳i暗區(qū)域的稅收收入耙，Gi為隘i熬區(qū)域的GDP。伴從公式中可以看埃出，某區(qū)域應(yīng)分耙得的稅收收入等背于該區(qū)域經(jīng)濟(jì)量澳乘以全國平均宏瓣觀稅負(fù)；也等于疤該區(qū)域經(jīng)濟(jì)量占笆全

13、國的比重乘以癌全國的稅收收入半。前一個(gè)公式表凹明該區(qū)域經(jīng)濟(jì)量凹按平均稅負(fù)應(yīng)分胺得得的稅收收入凹；后一公式表明巴稅收收入理論上唉可以按各區(qū)域經(jīng)扮濟(jì)量所占份額分爸配。它們是一個(gè)半問題的兩個(gè)方面爸。版在同樣經(jīng)濟(jì)規(guī)模扒下，應(yīng)該提供同拌樣的稅收收入的背前提假設(shè)下，根跋據(jù)某區(qū)域經(jīng)濟(jì)量昂占全國的比重乘按以全國的稅收收啊入計(jì)算應(yīng)得稅收靶收入，然后再用傲實(shí)際稅收收入減按去應(yīng)得稅收收入爸，得出稅收轉(zhuǎn)移斑量，數(shù)據(jù)為負(fù)，板表明該地稅收為案凈轉(zhuǎn)出；數(shù)據(jù)為拜正，表明該地稅案收為凈轉(zhuǎn)入。當(dāng)扮然，這個(gè)計(jì)算方盎法也存在不足之哀處，必須在以下般三個(gè)假設(shè)前提成靶立的基礎(chǔ)上才能巴運(yùn)用于分析稅收扒轉(zhuǎn)移。首先，各案區(qū)域相應(yīng)GDP擺必須準(zhǔn)

14、確可靠；拌其次，各區(qū)域稅熬收收入必須按照哎現(xiàn)行稅法足額征敖收；再次，同樣扳GDP提供同樣傲稅收的假設(shè)必須唉合理。如果這三辦個(gè)前提有一項(xiàng)不翱真實(shí)，必然影響奧我們計(jì)算結(jié)果的岸合理性。讓我們拔來具體分析一下啊這三個(gè)前提：第白一，各區(qū)域GD傲P是國家統(tǒng)計(jì)局巴提供的，目前還埃沒有比這更有權(quán)氨威的部門提供的岸數(shù)據(jù)可以利用，班也是目前各區(qū)域稗經(jīng)濟(jì)量數(shù)據(jù)的唯頒一來源；第二，安按照各區(qū)域的稅骯收征管水平，足捌額征收目前還做熬不到，但是各區(qū)昂域之間的稅收征哀管水平差距也不罷是很大，所以可暗以近似認(rèn)為第二拌個(gè)前提成立；第隘三，同樣GDP拔提供同樣稅收收跋入，由于各區(qū)域啊產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有差別霸，而各產(chǎn)業(yè)稅率拔是有差別的，所

15、壩以，區(qū)域GDP把有的含稅量高一笆些，有的含稅量扒低一些，但全國拔平均水平應(yīng)該差擺別不大，分析出吧來的總體趨勢不哀會(huì)有大的錯(cuò)誤。稗因此我們可以用岸上述方法做粗略霸估算。根據(jù)上述礙方法，我們分別叭計(jì)算出1999板-2006年重芭慶市、北京、上罷海、天津總稅收板和地方級(jí)稅收的昂轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)如下：藹表2：直轄市總懊稅收轉(zhuǎn)移量比較半單位：萬元捌年份八重慶市礙北京靶天津暗上海襖1999佰-397739爸.33 吧4795959板.69 礙985190.岸03 敖6850975芭.54 胺2000懊-616305凹.37 懊6109997半.50 罷1389881氨.46 捌8701190氨.72 百2001

16、隘-748361佰.19 唉8184624霸.55 啊1760914把.87 伴9256928扒.06 耙2002扒-834017板.62 扮9115962板.56 俺2042710傲.20 氨1050700暗1.40 皚2懊003翱-103924骯6.61 盎9989141哀.91 暗2309099懊.76 胺1434225凹3.30 啊2004伴-139447背2.20 暗1207390胺7.27 澳3193378唉.30 哀1805709頒3.48 敗2005藹-168116靶7.15 埃1395665頒0.25 八4182745凹.62 版1978426靶1.61 奧2006埃-204

17、667芭2.33 隘1938107百0.75 安5261591背.11 礙2278724藹6.02 盎合計(jì)般-875798罷1.79 班8360731氨4.48 捌2擺1125511暗.33 百1102869伴50.14 疤稅收累計(jì)轉(zhuǎn)移量懊占本地稅收比重斑（安%拔）艾-45 叭62 靶40 骯57 叭注：（1）數(shù)據(jù)哎為負(fù)數(shù)，表明稅辦收為凈轉(zhuǎn)出；數(shù)般據(jù)為正，表明稅按收為凈轉(zhuǎn)入。（藹2）本表數(shù)據(jù)根疤據(jù)1999-2伴006年的全啊國稅務(wù)統(tǒng)計(jì)年鑒百計(jì)算得到。埃表3：直轄市地胺方級(jí)稅收轉(zhuǎn)移量俺比較疤單位：萬元佰年份巴重慶般北京版天津按上海案1999伴-163631班.6 艾2053982唉.9 癌302

18、480.拌6 按2174021鞍.0 疤2000頒-166467班.1 疤2338245矮.0 埃3扳50749.5懊 壩2351365罷.3 阿2001巴-233089捌.2 翱2995335白.6 版413802.拌3 骯2838720板.9 癌2002霸-189710皚.4 翱3434179絆.6 愛367155.捌8 斑3380563癌.3 吧2003版-175995哀.7 敖3629885昂.8 辦345991.拌5 澳4294374班.8 癌2004靶-233766擺.8 百4466873擺.4 氨366950.扮1 稗5660675頒.6 佰2005笆-288776藹.8 暗40

19、62694礙.3 班300450.挨7 艾6756988哀.8 扮2006捌-339295扳.2 熬5010014霸.4 埃309456.昂7 跋7102658吧.1 敗合計(jì)藹-179073柏2.8 擺2799121霸1.0 澳2757037跋.0 矮3455936稗7.6 拜累計(jì)地方級(jí)稅收敗轉(zhuǎn)移量占本地地翱方級(jí)稅收比重（翱%百）笆-20 柏59 懊19 背52 吧注：（1）數(shù)據(jù)藹為負(fù)數(shù)，表明稅叭收為凈轉(zhuǎn)出；數(shù)胺據(jù)為正，表明稅藹收為凈轉(zhuǎn)入。（凹2）本表數(shù)據(jù)分昂別根據(jù)1999擺-2006年的奧全國稅務(wù)統(tǒng)計(jì)壩年鑒計(jì)算得到斑。捌上述兩表清楚地絆顯示出，無論是伴包含了中央級(jí)稅胺收的稅收總量，愛還是地方

20、級(jí)稅收拜，重慶均為稅收芭的凈移出地，北愛京、上海、天津佰均為稅收的凈轉(zhuǎn)伴入地，并且稅收芭轉(zhuǎn)移量在各地稅笆收總量中的比重隘均較大。由于存凹在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)傲濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的影唉響，上述計(jì)算不藹一定能準(zhǔn)確表示擺出四大直轄市的唉真實(shí)稅收轉(zhuǎn)移數(shù)拔據(jù)，但是它至少骯說明了稅收從重艾慶等欠發(fā)達(dá)地區(qū)跋向發(fā)達(dá)地區(qū)的轉(zhuǎn)矮移是驚人的，根挨據(jù)現(xiàn)行方法計(jì)算拜出來的重慶等欠奧發(fā)達(dá)地區(qū)的宏觀礙稅負(fù)水平有可能翱嚴(yán)重小于其真實(shí)礙水平。敖（二）敖經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)襖的百影響把1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的疤影響。罷產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是稅源邦結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，它皚決定了稅收收入拜的規(guī)模。一定的半產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)規(guī)定了暗社會(huì)總產(chǎn)品的物靶質(zhì)內(nèi)容，稅源結(jié)柏構(gòu)及稅收收入的拔規(guī)模必然受制于氨產(chǎn)業(yè)

21、結(jié)構(gòu)所能提鞍供的活動(dòng)范圍。拌因此，稅源結(jié)構(gòu)熬和稅收收入的規(guī)柏模必須建立在產(chǎn)鞍業(yè)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上凹，它不可能超越矮產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)所提供拜的物質(zhì)基礎(chǔ)。跋宏觀稅負(fù)表明的霸是某地區(qū)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)白出中稅收的含量安。我們可把宏觀奧稅負(fù)的計(jì)算公式靶做如下分解：爸 把 氨 拜埃公式昂板中，P代表宏觀埃稅負(fù)，T靶i俺（其中i=1，敗2，3）分別代扒表第一、二、三懊產(chǎn)業(yè)的稅收。G敗i捌（其中i=1，唉2，3）分別代襖表第一、二、三藹產(chǎn)業(yè)的增加值。敗分別表示第一、白二、三產(chǎn)業(yè)增加奧值中的稅收含量把，即產(chǎn)業(yè)宏觀稅柏負(fù)，表明了這三埃個(gè)產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的罷貢獻(xiàn)；爸表明了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)捌。鞍稱為產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉按動(dòng)率，分別表明絆第一、二、三個(gè)扳產(chǎn)業(yè)對(duì)宏觀稅

22、負(fù)八的貢獻(xiàn)。顯然，敗稅收含量高的產(chǎn)昂業(yè)占的比重越高扳，宏觀稅負(fù)就越安高；反之，則較霸低。這樣，通過澳公式拔熬，宏觀稅負(fù)的成百因就與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)愛的變動(dòng)聯(lián)結(jié)起來跋。靶我們把重慶市、哎北京、上海、天伴津以及全國數(shù)據(jù)霸分別用公式岸疤計(jì)算，計(jì)算結(jié)果案詳見表4-表8搬。般表4：重慶市三搬次產(chǎn)業(yè)稅負(fù)貢獻(xiàn)凹率分解暗 岸單位：吧%拜年份唉第一產(chǎn)業(yè)絆第二產(chǎn)業(yè)邦第三產(chǎn)業(yè)澳敖比重岸稅負(fù)白產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率鞍宏觀稅負(fù)貢獻(xiàn)率骯比重澳稅負(fù)礙產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率霸宏觀稅負(fù)貢率獻(xiàn)皚比重翱稅負(fù)半產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率柏宏觀稅負(fù)貢率獻(xiàn)捌2001拌16.7皚0.15 白0.02 拜0.26 矮39唉14.95 辦5.83 辦60.78 半44.3盎8.

23、44 拜3.74 愛38.97 拜2002拌16隘0.05 頒0.01 版0.09 罷39.2把15.85 捌6.21 盎62.59 稗44.8懊8.27 柏3.71 隘37.33 澳2003骯14.9熬0.00 挨0.00 凹0.00 靶40.5昂16.52 壩6.69 凹63.73 瓣44.6奧8.53 拔3.81 啊36.27 瓣2004拌15.9埃0.00 扒0.00 傲0.00 瓣41.3伴16.76 埃6.92 疤63.44 八42.8邦9.32 班3.99 氨36.56 百2005昂15.1俺0.00 艾0.00 藹0.00 霸41背16.55 拔6.79 白61.15 敗43.

24、9拔9.82 拌4.31 靶38.85 佰2006懊12.3笆0奧0絆0敗43岸16.57版7.13佰59百44.7澳10.47般4.68敖41扮表5：北京市三礙次產(chǎn)業(yè)稅負(fù)貢獻(xiàn)稗率分解叭 襖單位：拜%按年份矮第一產(chǎn)業(yè)版第二產(chǎn)業(yè)啊第三產(chǎn)業(yè)傲氨比重搬稅負(fù)拜產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率跋宏觀稅負(fù)貢獻(xiàn)率奧比重俺稅負(fù)艾產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率澳宏觀稅負(fù)貢率獻(xiàn)拔比重搬稅負(fù)鞍產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率扒宏觀稅負(fù)貢率獻(xiàn)叭2001矮3.3 巴0.45 安0.01 笆0.03 昂36.2 邦38.04 靶13.78 稗32.34 案60.5 敗47.6 艾28.8 氨67.62 傲2002斑3.1 背0.59 隘0.02 罷0.04 芭34.8 頒

25、36.36 懊12.64 癌29.73 氨62.2 礙48.0 爸29.8背 澳70.23 叭2003拔2.7啊0.62 岸0.02 疤0.04 案35.8案33.55 罷12.01 拜28.37 鞍61.5愛49.3 百30.3 班71.59 扮2004襖2.4壩0.56 拌0.01 哎0.03 把37.6熬36.59 阿13.76 澳31.05 艾60暗50.9 伴30.5 凹68.92 盎2005挨1.4翱0.63 伴0.01 傲0.02 俺30.9般31.76 版9.82 捌26.70 埃67.7稗39.8 埃26.9 氨73.27 頒2006伴1.3敗0.67埃0.01斑0.0阿28

26、.7半31.5霸9.04辦20.97埃70捌47.73骯33.4癌77.5哎表6：上海市三懊次產(chǎn)業(yè)稅負(fù)貢獻(xiàn)骯率分解熬 佰單位：奧%凹年份氨第一產(chǎn)業(yè)辦第二產(chǎn)業(yè)按第三產(chǎn)業(yè)岸頒比重斑稅負(fù)半產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率版宏觀稅負(fù)貢獻(xiàn)率瓣比重傲稅負(fù)熬產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率頒宏觀稅負(fù)貢率獻(xiàn)版比重頒稅負(fù)拜產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率芭宏觀稅負(fù)貢率獻(xiàn)暗2001奧1.5 敖0.02 按0.0 邦0.0 白46.1 翱35.01 阿16.14 伴51.08 把52.4 案29.5 板15.5 八48.92 懊2002奧1.4 靶0.00 埃0.0 爸0.0 啊45.7 扮38.90 罷17.78 捌54.83 愛52.9 啊27.7 唉14.6 哎

27、45.17 百2003疤1.2 罷0.02 把0.0 奧0.0 暗47.9 靶42.24 般20.23 隘55.45 耙50.9 唉31.9 叭16.3 敖44.55 吧2004拔1.0 俺0.06 敖0.0 按0.0 叭48.2 哀42.65 盎20.56 叭53.44 背50.8 拜35.3 搬17.9 鞍46.55 般2005版1.0 班0.06 稗0.0 按0.0 凹48.6 愛41.25 伴20.05 邦52.54 扳50.4 敖35.9 案18.1 隘47.45 埃2006暗0.9 柏0.16暗0斑0八48.5 八41.08昂19.92扒50骯50.6 奧39藹19.5瓣50安表7

28、：天津市三擺次產(chǎn)業(yè)稅負(fù)貢獻(xiàn)背率分解吧 扮單位：巴%班年份安第一產(chǎn)業(yè)傲第二產(chǎn)業(yè)百第三產(chǎn)業(yè)埃比重襖稅負(fù)翱產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率百宏觀稅負(fù)貢獻(xiàn)率盎比重懊稅負(fù)笆產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率佰宏觀稅負(fù)貢率獻(xiàn)板比重唉稅負(fù)哎產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率芭宏觀稅負(fù)貢率獻(xiàn)搬2001耙4.3按0.08 鞍0.0 安0.0 胺49.2版34.44 敖16.94 拔72.40 熬46.5罷13.9 骯6.5 愛27.59般 鞍2002敗4.1岸0.04 芭0.0 扒0.0 辦48.8耙35.79 八17.47 爸72.55 板47.1傲14.0 搬6.6 氨27.44 版2003辦3.8巴0.05 巴0.0 哎0.0 版50.9挨36.45 愛18.5

29、5 皚75.72 邦45.3敖13.1 爸5.9 笆24.27 凹2004哎3.6艾0.09 霸0.0 擺0.0 唉53.2版38.78 礙20.63 按76.48 稗43.2捌14.7 傲6.3 拔23.50 皚2005般3胺0.27 辦0.0 翱0.0 稗56傲38.84 唉21.75 背77.69 襖41阿15.2 搬6.2 把22.28 懊2006斑2.7啊0.19皚0.0稗0.0伴57.3斑40.55絆23.24把77.2巴40襖16.46阿6.58矮22.8壩表8：全國三次挨產(chǎn)業(yè)稅負(fù)貢獻(xiàn)率半分解盎 皚單位：隘%艾年份捌第一產(chǎn)業(yè)稗第二產(chǎn)業(yè)氨第三產(chǎn)業(yè)扮比重艾稅負(fù)跋產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率跋宏觀稅

30、負(fù)貢獻(xiàn)率暗比重澳稅負(fù)敖產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率罷宏觀稅負(fù)貢率獻(xiàn)藹比重般稅負(fù)藹產(chǎn)業(yè)稅負(fù)拉動(dòng)率耙宏觀稅負(fù)貢率獻(xiàn)哀2001礙14.1 艾0.09 背0.0 疤0.1 耙45.2 靶17.15 扒7.74 胺56.93 扮40.7 半14.4 懊5按.8 芭42.97 埃2002凹13.5 氨0.04 瓣0.0 爸0.0 矮44.8 罷18.29 跋8.19 藹59.27 辦41.7 隘13.5 盎5.6 笆40.69 笆2003暗12.6 扮0.03 岸0.0 隘0.0 啊46.0 百18.97 板8.72 扮59.26 扒41.4 鞍14.5 八6.0 笆40.72 板2004胺13.1 瓣0.02 啊0.

31、0 氨0.0 盎46.2 艾20.30 班9.38 傲59.56 啊40.7 芭15.7 鞍6.4 愛40.42 邦2005絆12.6 扒0.03 挨0.0 鞍0.0 班47.5 安20.64 皚9.80 哀59.23 俺39.9 翱16.9 把6.7 敗40.75 按2006擺11.8 靶0.058矮0.0板0.0啊48.7 襖20.87艾10.16岸56.44熬39.5罷18.91癌7.47佰43.6埃從計(jì)算結(jié)果來看壩，可以發(fā)現(xiàn)有如艾下特征：第一，笆無論是重慶市、白北京市、上海市稗，還是天津市以拜及全國，第一產(chǎn)凹業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)艾率幾乎為零，這擺是由于現(xiàn)行農(nóng)業(yè)般優(yōu)惠政策形成的壩，屬于正常現(xiàn)象

32、艾。但是，問題在盎于，如果某地的安第一產(chǎn)業(yè)占的比敖重越高，就會(huì)拖靶累當(dāng)?shù)氐暮暧^稅斑負(fù)水平。這幾個(gè)暗城市中，北京、扮上海、天津第一唉產(chǎn)業(yè)的比重均在佰3%以下，對(duì)宏拔觀稅負(fù)的拖累比挨較小。重慶市第澳一產(chǎn)業(yè)比重高達(dá)耙兩位數(shù)，并且比阿全國平均數(shù)據(jù)還敗要高，這說明了邦重慶市是一個(gè)農(nóng)邦業(yè)占有相當(dāng)高比跋重的直轄市，它疤更像一個(gè)農(nóng)村省皚份，而不是像北藹京、上海、天津澳那樣的有著發(fā)達(dá)懊的二三產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)按代化城市。邦第二，北京、上壩海、天津不僅二扳三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)水頒平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于重慶柏市，并且二三產(chǎn)澳業(yè)所占的比重也絆遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于重慶市藹?；蛘哒f，正是安由于高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)扮和高產(chǎn)業(yè)稅負(fù)導(dǎo)啊致他們的總體宏岸觀稅負(fù)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)霸高于重慶市

33、。產(chǎn)拜業(yè)的稅負(fù)水平高鞍可能是由于稅收班轉(zhuǎn)移、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行百質(zhì)量好、征管水拜平高等因素形成跋，但是，以二、柏三產(chǎn)業(yè)為重的產(chǎn)般業(yè)結(jié)構(gòu)必然帶來胺宏觀稅負(fù)的高水耙平。因此，產(chǎn)業(yè)暗結(jié)構(gòu)的低下是重愛慶市宏觀稅負(fù)遠(yuǎn)瓣低于其他三個(gè)直凹轄市的不可忽視壩的原因。傲第三，無論是重暗慶市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)笆特征，還是產(chǎn)業(yè)奧對(duì)應(yīng)的稅負(fù)都與藹全國平均水平接啊近。比如，重慶艾市二產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)凹處于14%-1啊7%之間，全國哀二產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)在哎18%-21%澳之間；重慶市三扒產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)在1半0%以下，全國擺三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)在1盎4%-17%之耙間。重慶市的2昂006年的產(chǎn)業(yè)疤結(jié)構(gòu)是12.3懊%：43%：4百4.7%，全國半2006年的產(chǎn)拌業(yè)結(jié)構(gòu)是

34、11.伴8%：48.7瓣%：39.5%俺。背綜上所述，重慶懊市宏觀稅負(fù)遠(yuǎn)低骯于京、津、滬，俺略低于全國平均扮水平的狀況與其罷產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況是伴相配比的。把2.行業(yè)結(jié)構(gòu)的案影響耙行業(yè)結(jié)構(gòu)是比產(chǎn)襖業(yè)結(jié)構(gòu)更為細(xì)致笆的一種劃分。僅耙僅分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)胺不足以揭示重慶礙市宏觀稅負(fù)水平罷遠(yuǎn)低于京、津、霸滬的原因。由于盎行業(yè)門類眾多，安我們也不可能對(duì)拜每一個(gè)行業(yè)進(jìn)行皚分析。所以，我稗們將首先分析稅頒種結(jié)構(gòu)，然后選爸擇主要稅源進(jìn)行稗行業(yè)分析。邦重慶市、北京、扒上海、天津以及捌全國的稅種結(jié)構(gòu)般如表9所示。暗表癌9擺：直轄市稅種結(jié)隘構(gòu)比較般(2007)唉單位：懊%阿城市阿國內(nèi)增值稅敗國內(nèi)消費(fèi)稅熬營業(yè)稅頒內(nèi)資企業(yè)所得稅襖

35、外商投資企業(yè)和胺外國企業(yè)所得稅骯個(gè)人所得稅奧海關(guān)代征進(jìn)口稅斑其他哎全國疤32 翱0 澳13 皚16 傲4 氨5 胺12 艾18 澳北京班13 阿0 百14 跋41 扳5 瓣7 芭7 辦12 挨天津熬23 絆0 絆9 半9 八12 佰3 安35 邦8 俺上海岸19 拔0 把11 哀12 百5 捌6 骯19 藹27 擺重慶案36 敗1 拜21 吧9 搬2 癌6 背4 岸21 霸注：本表根據(jù)翱稅收月度報(bào)告2吧007計(jì)算得藹出。癌表9顯示出我國俺稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的把方向：北京已經(jīng)翱形成以所得稅為阿主體的稅種結(jié)構(gòu)頒，這既可能與北佰京的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程壩度有關(guān)，也可能奧與所得稅的匯總敗繳納制度有關(guān)。盎由于北京是眾多

36、按大機(jī)構(gòu)、大企業(yè)巴的總部所在地，邦可以看出這種總胺部經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象給北暗京稅制結(jié)構(gòu)帶來氨的好處。上海、胺天津不僅有著較暗高的所得稅比重扒，并且海關(guān)代征昂進(jìn)口稅收占的比吧重相當(dāng)高，這說辦明上海、天津有芭著優(yōu)良的港口地把理位置，說明全扒國許多地區(qū)都是艾利用上海和天津胺作為進(jìn)口貨物的矮入關(guān)港口。與之皚相比，重慶市呈板現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)落后、稗又無便利交通地稗理位置的地區(qū)的斑稅制狀況，其流翱轉(zhuǎn)稅比重高達(dá)6按2%，所得稅僅俺有17%，海關(guān)俺代征進(jìn)口稅只有熬4%，流轉(zhuǎn)稅中爸又以增值稅為重版。并且，這種稅壩制結(jié)構(gòu)比全國總佰體稅制結(jié)構(gòu)還要拌差。在同京、津骯、滬以及全國比皚較的情況下，重霸慶市的稅制結(jié)構(gòu)稗呈現(xiàn)出與其宏觀班稅負(fù)水

37、平相適應(yīng)笆的狀態(tài)。襖由于重慶市的主疤要稅種是增值稅笆，那么，我們可佰以選擇重慶市增盎值稅的稅源結(jié)構(gòu)隘進(jìn)行分析。扳表瓣10八：重慶增值稅行礙業(yè)結(jié)構(gòu)（骯2007背）岸單位：懊%哎增值稅扳哀靶頒柏版懊絆進(jìn)口貨物增值稅巴出口貨物退增值阿稅扳國內(nèi)增值稅百案俺胺采礦業(yè)氨電力、燃?xì)饧八俚纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)礙批發(fā)和零售業(yè)氨其中：制造業(yè)岸頒頒其中：交通運(yùn)輸艾設(shè)備制造業(yè)辦岸汽車敗100伴89 搬52 白18 盎8 佰5 隘14 搬17 罷11 霸-14 辦注：本表根據(jù)重般慶市國家稅務(wù)局扒增值稅分企業(yè)礙類型表2007壩年度提供數(shù)據(jù)吧計(jì)算得到。辦表10清楚地顯柏示出重慶市增值岸稅稅源結(jié)構(gòu)具有壩如下特征：第一熬，進(jìn)口貨物增

38、值伴稅占的比重較小懊，不足以抵減出敖口退稅，增值稅盎主要來源于國內(nèi)鞍增值稅。然而，斑同期北京海關(guān)代扒征進(jìn)口稅是重慶敗的12倍，天津襖是重慶的20倍凹，上海是重慶的稗48倍 根據(jù)2006中國稅收季度報(bào)告26頁“2006年分地區(qū)主要稅種收入情況”提供數(shù)據(jù)計(jì)算得到。板。也就是說，重罷慶經(jīng)濟(jì)的外向性敗很弱，遠(yuǎn)不能與笆京、津、滬相比礙，其增值稅主要矮來源于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)襖。第二，國內(nèi)增擺值稅中又以制造頒業(yè)為主體，其中安交通運(yùn)輸設(shè)備制捌造業(yè)中的汽車行案業(yè)成為重點(diǎn)行業(yè)八，一個(gè)汽車行業(yè)扒每年產(chǎn)生的增值爸稅占重慶市整個(gè)藹增值稅的8%，懊大約占重慶市全八年工商稅收的3俺%。其次是批發(fā)襖零售業(yè)和電力、辦燃?xì)饧八纳a(chǎn)絆和

39、供應(yīng)業(yè)。也就阿是說，重慶市的皚主體稅源仍然以傲傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為主，翱并且呈現(xiàn)出以汽骯車行業(yè)為主的單俺一稅源結(jié)構(gòu)。案3.所有制結(jié)構(gòu)斑的影響。柏所有制結(jié)構(gòu)主要啊指公有制經(jīng)濟(jì)與班非公有制經(jīng)濟(jì)各辦自所占的份額。斑非公有制經(jīng)濟(jì)是凹我國現(xiàn)階段非國俺有、非公有的一熬種形態(tài)，主體是隘個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)，白同時(shí)包含港澳臺(tái)澳商及外商合資合氨作經(jīng)濟(jì)。它具有般產(chǎn)權(quán)清晰、自擔(dān)疤風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)制靈活頒、適應(yīng)市場的內(nèi)隘在動(dòng)力和廣泛吸礙納民間資本，推扒進(jìn)資本社會(huì)化的昂突出優(yōu)勢；它也半能使更多的自然斑人轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)業(yè)的扳主體，在創(chuàng)造財(cái)挨富中獲得財(cái)富，隘在創(chuàng)造價(jià)值中實(shí)癌現(xiàn)價(jià)值，促進(jìn)一敖切生產(chǎn)要素的活凹力得到競相迸發(fā)版，一切創(chuàng)造財(cái)富安的源泉得到充分愛涌

40、流。一般說來扳，一個(gè)地區(qū)非公俺有制經(jīng)濟(jì)占的比背重越高，這個(gè)地岸區(qū)的經(jīng)濟(jì)就越有白活力，經(jīng)濟(jì)效益凹就越好，經(jīng)濟(jì)發(fā)絆展的可持續(xù)性就拌越強(qiáng)，稅收增長板也就越具有后勁傲和動(dòng)力。斑重慶市的非公有敗制經(jīng)濟(jì)在直轄之熬后得到了很大的哀發(fā)展，從199敖7年的26%的啊比重上升到了5藹3%，稅收貢獻(xiàn)罷也達(dá)到了半壁江哀山。但是，與京笆、津、滬三大直啊轄市非公有制經(jīng)拔濟(jì)高達(dá)85%以巴上的比重相比，矮還有著很遠(yuǎn)的距礙離（詳見表11敖）。這也是重慶疤宏觀稅負(fù)低于京叭、津、滬的重要扒原因之一。跋表版11吧：重慶市非公有安制經(jīng)濟(jì)指標(biāo)盎單位：版%八年份疤增加值占班GDP比重疤對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢礙獻(xiàn)率唉占全市固定資產(chǎn)柏投資比重扳占全市

41、入庫稅金版比重?cái)[1997爸26.2俺33.65背32.9鞍34.64爸1998俺29.67霸88.3拔35.8辦36.97辦1999把31.79胺91.19爸37.75扳37.54霸2000拌36.05耙93.2跋41.09哎42.55鞍2001盎39.26巴70.93盎41.75半43.68骯2002盎41.9骯62.72斑53.75百45.17挨2003般45.28半69.02頒56.54把44.64唉2004辦48.4扳65.3捌51.82邦43.56背2005頒51.79案75.95壩60.24伴47.24百2006暗53.1矮75.7百61.2吧52.71埃注：本表來自翱輝煌歷程19

42、9礙7-2007重拔慶直轄十周年經(jīng)啊濟(jì)發(fā)展巡禮第霸50頁頒“背表5 非公有制矮經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)稗”稗中的數(shù)據(jù)，重慶奧市人民政府辦公艾廳編，重慶出版扒社出版。案4.區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)矮構(gòu)的影響。埃除了在產(chǎn)業(yè)、行熬業(yè)以及所有制結(jié)爸構(gòu)上遠(yuǎn)落后于京般、津、滬三大直絆轄市外，重慶市案還呈現(xiàn)出一種獨(dú)哎特的區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)啊構(gòu)特征。表10矮是重慶市區(qū)域經(jīng)拜濟(jì)稅收結(jié)構(gòu)特征懊。襖表耙1搬2扒：重慶市區(qū)域經(jīng)唉濟(jì)稅收結(jié)構(gòu)(2霸006)癌扮全市哎一小時(shí)經(jīng)濟(jì)圈版渝東北翼盎渝東南翼板GDP伴（億元）板3491.57拌2729.02藹576.13罷186.42白GDP拜構(gòu)成（哎%奧）哀100礙78 把17 哎5 瓣人均埃GDP盎（元）傲12

43、457安16366哎6765氨6567哎稅收構(gòu)成（岸%靶）邦100敖82 藹13 俺6 哎宏觀稅負(fù)（絆%安）拜5 跋5 壩4 哀5 稗注：本表根據(jù)擺重慶統(tǒng)計(jì)年鑒2哎007第45巴4頁的數(shù)據(jù)計(jì)算笆得到。由于取得阿數(shù)據(jù)的困難，本氨表的稅收指按一傲般預(yù)算收入口徑暗計(jì)算的地方級(jí)稅板收收入，宏觀稅熬負(fù)也按此口徑計(jì)哎算。耙重慶市共有40吧個(gè)區(qū)縣，面積為昂8.24萬平方疤公里，是京、津搬、滬三個(gè)直轄市耙面積總和的2.佰4倍，人口有3氨000多萬，但壩是主城區(qū)常住人骯口僅為600萬盎人，其余約25板00萬人分布在藹農(nóng)村和一些小城拔市，表現(xiàn)出按“邦一圈兩翼把”斑的典型特征。 壩“唉一圈拜”礙即鞍“哀一小時(shí)經(jīng)濟(jì)圈

44、扒”背指以重慶主城區(qū)班特大城市為中心扳、以1小時(shí)車程班為半徑的區(qū)域，板主要包括主城九白區(qū)，以及潼南、佰合川、銅梁、大斑足、榮昌、永川隘、雙橋、璧山、拜江津、綦江、萬搬盛、南川、涪陵辦、長壽等共23拌個(gè)區(qū)縣凹，昂這一區(qū)域面積約氨3萬平方公里，芭目前常住人口達(dá)奧1600萬人，癌接近全市的60盎%，其中城鎮(zhèn)人懊口接近1000岸萬人，城鎮(zhèn)化率扳接近60%矮，是重慶的經(jīng)濟(jì)班主體和產(chǎn)業(yè)聚集安區(qū)；渝東北是三藹峽重慶庫區(qū)的大敖部分，有11個(gè)壩區(qū)縣，以萬州區(qū)捌為中心；渝東南襖是少數(shù)民族聚居昂區(qū)，有6個(gè)區(qū)縣胺，以黔江區(qū)為中芭心。兩翼都是經(jīng)礙濟(jì)發(fā)展落后地區(qū)半，辦生態(tài)環(huán)境復(fù)雜惡爸劣，土地發(fā)展的唉適應(yīng)性低，傲都以農(nóng)業(yè)為

45、主，爸更多的要承擔(dān)生案態(tài)環(huán)境保護(hù)的重襖任。襖其中，以萬州為翱中心的渝東北不稗但移民問題集中般，還存在嚴(yán)重的拌產(chǎn)業(yè)空心化問題背；黔江少數(shù)民族百集中，少數(shù)民族俺經(jīng)濟(jì)特色突出。巴所以，吧重慶最大的市情敖就是大城市帶大半農(nóng)村礙和敗大庫區(qū)的格局。稗這種格局也決定扒了重慶市的區(qū)域瓣稅收結(jié)構(gòu)特征：癌稅收集中在傲“皚一小時(shí)經(jīng)濟(jì)圈跋”愛的區(qū)域內(nèi)產(chǎn)生，鞍“擺兩翼敗”按雖然幅員遼闊，骯人口眾多，但由伴于經(jīng)濟(jì)的落后，柏單位GDP帶來背的稅收產(chǎn)出少，耙使得整個(gè)重慶的柏宏觀稅負(fù)受到影熬響。這種大城市懊帶大農(nóng)村和大庫拔區(qū)的格局也是重拌慶市宏觀稅負(fù)遠(yuǎn)胺低于京、津、滬礙三大直轄市的重安要原因之一。耙（三）般經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的案影響

46、哎在經(jīng)濟(jì)規(guī)模一定鞍的情況下，經(jīng)濟(jì)巴運(yùn)行質(zhì)量越高，邦一定的投入生產(chǎn)胺出的增加值和利巴潤的價(jià)值就越多爸，企業(yè)繳納的增矮值稅和所得稅柏的暗增長速度拌就越暗快，宏觀稅負(fù)水半平胺就越阿高。如果出現(xiàn)相骯反的情況，經(jīng)濟(jì)背運(yùn)行質(zhì)量下降，敖宏觀稅負(fù)也將相奧應(yīng)下降。爸重慶市的歷史背芭景決定了其經(jīng)濟(jì)跋運(yùn)行質(zhì)量遠(yuǎn)不能八與有著良好經(jīng)濟(jì)艾基礎(chǔ)的京、津、辦滬相比。重慶是岸我國重要的工業(yè)板基地和國防科研案生產(chǎn)基地，有較版強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，熬在全國40個(gè)工氨業(yè)大類行業(yè)中，案重慶有39個(gè)，傲資產(chǎn)存量大、配哎套加工能力強(qiáng)是懊重慶工業(yè)經(jīng)濟(jì)的頒基本特點(diǎn)。但是邦，直轄之初的重拜慶欠發(fā)達(dá)的大城斑市和較落后的大安農(nóng)村并存，經(jīng)濟(jì)扳社會(huì)的二元結(jié)構(gòu)敗

47、特征十分突出，唉經(jīng)濟(jì)扒“伴家底拌”襖相當(dāng)薄弱，人口扮3000多萬，板是北京、上海的拌一倍多，人均G靶DP還不及北京背和上海的一半。壩三峽庫區(qū)百萬移扒民，366萬貧皚困人口的脫貧，盎生態(tài)環(huán)境保護(hù)，鞍老工業(yè)基地的改跋造，重慶的這敗“骯四大任務(wù)岸”埃同時(shí)又是四大難拌題。從1994瓣年起，重慶國有阿工業(yè)企業(yè)開始陷斑入虧損的局面，昂1996-20凹00年，重慶工俺業(yè)連續(xù)四年出現(xiàn)唉大面積的虧損，暗1997年全市柏國有工業(yè)企業(yè)虧胺損面超過60%壩，1998年全愛市2034戶規(guī)巴模以上工業(yè)企業(yè)伴中，虧損企業(yè)為佰1006戶，虧擺損面為49.4百6%，其中國有跋工業(yè)企業(yè)虧損面矮高達(dá)63.29昂%。多年計(jì)劃經(jīng)稗濟(jì)形

48、成的矛盾和案問題，在短缺經(jīng)俺濟(jì)一去不復(fù)返的皚轉(zhuǎn)折階段集中爆佰發(fā)，造成全市工傲業(yè)經(jīng)濟(jì)總量偏小爸，經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量伴不高，效益低下按；經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)的捌培育還不能適應(yīng)哀發(fā)展的要求；企頒業(yè)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換背滯后，隨著下崗昂職工增多，就業(yè)背壓力增大，社會(huì)安穩(wěn)定的任務(wù)更加壩艱巨。粗放的經(jīng)耙濟(jì)增長方式和企背業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下阿的局面沒有根本鞍改變，直轄初年爸，工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益拌綜合指數(shù)同全國俺平均水平相比有擺20多個(gè)百分點(diǎn)安的巨大差距。工吧業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾較啊為突出，產(chǎn)品適癌應(yīng)市場的能力不扳強(qiáng)，多數(shù)產(chǎn)品供安大于求。造成這襖些問題的原因在矮于重慶工業(yè)存在?！鞍橙呷桶辍卑常阂皇莻鹘y(tǒng)產(chǎn)業(yè)懊和產(chǎn)品比重高，半高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和凹技術(shù)含量高

49、的產(chǎn)暗品比重低。以冶暗金、機(jī)械、兵器半為代表的重工業(yè)把在重慶工業(yè)中所吧占比重超過70熬%。結(jié)構(gòu)不合理襖導(dǎo)致重慶市工業(yè)唉整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力瓣低。二是國有經(jīng)般濟(jì)比重高，非公疤有制經(jīng)濟(jì)比重低半。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)中邦長期占統(tǒng)治地位暗的是國有企業(yè)，敖非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)啊展緩慢。三是主俺城及周邊地區(qū)工芭業(yè)化水平較高，八三峽庫區(qū)和少數(shù)白民族地區(qū)工業(yè)化敗水平低。重慶二半元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)突出愛，工業(yè)化進(jìn)程步隘調(diào)不一。直轄之哀后，重慶經(jīng)濟(jì)得靶到了長足發(fā)展，俺但由于基礎(chǔ)的薄翱弱，仍然遠(yuǎn)不能襖和京、津、滬相伴比。拔GDP中的“營埃業(yè)盈余”俺指常住單位創(chuàng)造稗的增加值扣除勞盎動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)唉稅凈額和固定資挨產(chǎn)折舊后的余額拌，盎代表了全社會(huì)經(jīng)

50、靶濟(jì)效益的總水平背，相當(dāng)于全社會(huì)笆的“利潤”哎，營業(yè)氨盈余占GDP的艾比重頒表明了每一元地八區(qū)生產(chǎn)總值產(chǎn)生版的利潤量，我們傲把這個(gè)比重稱為半某地區(qū)的宏觀盈凹利率。經(jīng)過計(jì)算鞍，北京、上海、敖天津、重慶及全癌國平均水平的宏胺觀盈利率的數(shù)據(jù)啊如表13所示。奧表13：宏觀盈背利率比較斑單位：佰%挨年份扳北京唉上海半天津搬重慶拔全國平均拌2000版24.72 拜26.71 胺19.69 敖15.98 愛19.06 扒2002扳25.97 扳25.66 矮21.29 骯21.26 跋班2003伴31.09 拜24.75 疤22.23 鞍21.27 般20.19 班2005壩24.10 骯32.38 拔34

51、.88 絆26.50 邦29.56 霸注：本表數(shù)據(jù)根耙據(jù)中國統(tǒng)計(jì)年霸鑒2001-2叭006地區(qū)生安產(chǎn)總值項(xiàng)目構(gòu)成礙表提供的各省市胺地區(qū)生產(chǎn)總值和扒營業(yè)盈余數(shù)據(jù)計(jì)半算，其中全國平稗均數(shù)根據(jù)各省市半地區(qū)生產(chǎn)總值和藹營業(yè)盈余加總數(shù)阿據(jù)計(jì)算。敖從表中可以看出靶，直轄之后重慶皚市的宏觀盈利率捌雖然在不斷提高扳，從2000年盎到2005年，耙上升了11個(gè)百盎分點(diǎn)，上升幅度版達(dá)到66%超過叭了北京、上海和罷全國平均水平，把但由于其基礎(chǔ)水奧平低，重慶市的爸宏觀盈利率仍比鞍北京、上海、天疤津以及全國平均絆數(shù)據(jù)低。盈利水?dāng)∑降母叩蜎Q定了搬單位GDP中稅皚收含量的高低。擺因此，重慶市經(jīng)吧濟(jì)基礎(chǔ)的薄弱是爸重慶市宏觀稅

52、負(fù)奧低于北京、上海啊、天津以及全國癌平均水平的一個(gè)哀重要原因。扳（四）哎征管水平頒的影響百?zèng)]有征收管理，癌稅法規(guī)定的法定伴稅負(fù)是不能自動(dòng)唉達(dá)到的。在理論瓣稅負(fù)既定的情況扳下，征管水平高白，就會(huì)有較高的絆宏觀稅負(fù)，征管盎水平低，宏觀稅阿負(fù)也隨之下降。邦分析征管水平和敖經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)宏觀氨稅負(fù)形成的影響扒，我們使用如下案公式近似替代：搬 佰 俺扒公式搬澳中稗表示總體稅負(fù)，懊表示分量稅負(fù)拉辦動(dòng)率。其中，傲表示分量稅收的扒稅負(fù)，吧表示各分量稅收耙，跋表示各分量稅收壩對(duì)應(yīng)的稅基，具氨體地說：矮“扳兩稅扮”柏對(duì)應(yīng)稅基為工業(yè)靶GDP與商業(yè)G跋DP之和，營業(yè)熬稅對(duì)應(yīng)稅基為建愛筑業(yè)GDP加上啊扣除商業(yè)GDP般之后的

53、第三產(chǎn)業(yè)稗GDP之和，內(nèi)頒外資企業(yè)所得稅扮對(duì)應(yīng)稅基為國有哎及規(guī)模以上非國擺有工業(yè)企業(yè)利潤白總額 這里本應(yīng)用重慶市所有企業(yè)利稅前總額，由于取得數(shù)據(jù)的困難，所能收集到的數(shù)據(jù)只有大中型工業(yè)企業(yè)的利稅前總額，將加大后文分析的誤差。笆，個(gè)人所得稅對(duì)版應(yīng)稅基為城鎮(zhèn)經(jīng)靶濟(jì)單位職工工資安總額。這種分量澳稅負(fù)由于采用了挨稅收分量與其對(duì)扳應(yīng)的稅基相比，耙其反映出來的稅扮收負(fù)擔(dān)是比宏觀按稅負(fù)更接近稅收把負(fù)擔(dān)內(nèi)涵的指標(biāo)靶，能更客觀地描斑述實(shí)際稅負(fù)的高背低。并且，它的熬高低將直接表明辦征管水平的高低安，如果其實(shí)際稅霸負(fù)越接近其名義敖稅負(fù)，那么說明耙其征管水平越高安；如果其實(shí)際稅懊負(fù)與其名義稅負(fù)奧的差距越大，則巴說明其征

54、管水平阿越低。所以，我跋們將用這個(gè)數(shù)值八與其名義稅負(fù)差霸距的變化趨勢來唉表明重慶市稅務(wù)罷部門征管水平的白變化。巴表示各稅收分量阿對(duì)應(yīng)稅基占GD胺P的比重，反映吧稅基結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)背結(jié)構(gòu)的影響。即疤稅負(fù)拉動(dòng)率受分板量稅負(fù)與稅基結(jié)板構(gòu)的共同影響，扒或者說受征管水芭平與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的藹共同影響，而各艾分量稅負(fù)拉動(dòng)率埃之和為總體稅負(fù)礙。這樣，總體稅襖負(fù)便受兩類因素?cái)〉挠绊懀阂皇钦靼斯芩降母叩?，扒征管水平越高，頒分量稅負(fù)就越高吧，則總體稅負(fù)越拔高，反之則越低耙；二是受經(jīng)濟(jì)結(jié)佰構(gòu)的影響，當(dāng)經(jīng)邦濟(jì)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)變動(dòng)挨，即當(dāng)稅負(fù)較高板的分量對(duì)應(yīng)的分艾量稅基占GDP哀比重提高時(shí)，總昂體稅負(fù)提高，而八當(dāng)較低稅負(fù)的分胺量對(duì)應(yīng)的

55、分量稅敗基占GDP比重埃提高時(shí)，總體稅胺負(fù)下降。所以，稗結(jié)構(gòu)狀況，包括啊征管水平和經(jīng)濟(jì)疤結(jié)構(gòu)，決定了宏八觀稅負(fù)的水平和板變動(dòng)趨勢。熬根據(jù)公式拜案，對(duì)重慶市宏觀拌稅負(fù)水平、各分八量稅負(fù)水平、各拌分量稅基結(jié)構(gòu)以疤及分量稅負(fù)拉動(dòng)絆率進(jìn)行計(jì)算，結(jié)班果如表14所示矮。把表鞍14靶：重慶市分量稅凹負(fù)拉動(dòng)率俺單位：隘%艾年份扒“澳兩稅霸”哀營業(yè)稅敖內(nèi)外資企業(yè)所得捌稅半個(gè)人所得稅拔對(duì)應(yīng)稅基占斑GDP頒的比重半分量稅負(fù)敗稅負(fù)拉動(dòng)率襖對(duì)應(yīng)稅基占稗GDP吧的比重耙分量稅負(fù)搬稅負(fù)拉動(dòng)率耙對(duì)應(yīng)稅基占叭GDP埃的比重安分量稅負(fù)艾稅負(fù)拉動(dòng)率昂對(duì)應(yīng)稅基占岸GDP隘的比重拌分量稅負(fù)稗稅負(fù)拉動(dòng)率半1996敗45邦8.6板3.9

56、霸30.8靶3.6邦1.1 霸4矮18昂0.74 般24.6胺0.78隘0.19 暗1997邦44.9啊9.2唉4.1 敖32.5搬3.97芭1.3 氨3.5半16邦0.55 熬23.4跋0.98爸0.23 靶1998伴43.4吧10.1岸4.4 氨35.7敗4.43拔1.6 跋2.8啊18癌0.52 班23.4柏1.32案0.31 礙1999笆43.1藹12.3暗5.3 案37.7絆4.44佰1.7 骯3.9熬16按0.61 矮25癌1.52拌0.38 吧2000懊42.9拔11.3背4.8 拜39.3靶4.37胺1.7 絆5.4背14唉0.76 艾25.7板2.3癌0.59 皚2001百4

57、2.6靶12.9按5.5 版40.7鞍4.26敖1.7 唉5.8罷16半0.92 皚25.9白3.22白0.83 襖2002般42.3敖13.3俺5.6 爸41.7熬4.62礙1.9 骯6.7按13矮0.85 啊26.5啊3.19盎0.85 氨2003奧43昂13.7礙5.9 澳42絆4.95襖2.1 隘8.5版11埃0.94 百27.1藹3.22敖0.87 瓣2004敗43.3扳14般6.1 叭40.8扒5.4骯2.2 哀9.1鞍11懊1.01 靶27.2拜3.1襖0.84 拜2005柏42.372班13.9頒5.876拔42.536跋5.38俺2.286疤3.7646半1背2敗1.098叭

58、28.1藹3扒.7胺0.868叭2006笆44.348班13.9霸6.156癌43.456骯5.66懊2.46傲4.4611扒13襖1.164耙28.8柏4笆.5按0.876壩注：本表為計(jì)算阿表，數(shù)據(jù)來源于安重慶統(tǒng)計(jì)年鑒耙（2007）邦，重慶市統(tǒng)計(jì)局笆編，中國統(tǒng)計(jì)出愛版社。俺從表14可看出扮，增值稅、消費(fèi)拔稅這兩稅對(duì)應(yīng)的搬稅基在GDP的百比重中雖然保持跋較高水平，但已斑經(jīng)呈現(xiàn)略微下降半的趨勢，而隘“頒兩稅笆”皚的稅負(fù)水平卻不傲斷上升,與其名岸義稅負(fù)的差距越懊來越小，說明扳“瓣兩稅敖”斑的稅收征管水平哎在不斷上升，這耙使得巴“埃兩稅笆”埃的稅負(fù)拉動(dòng)率仍盎然保持了上升趨哀勢且對(duì)宏觀稅負(fù)芭的形成具有

59、重要皚貢獻(xiàn)，1999骯年以前，氨“阿兩稅暗”啊的稅負(fù)拉動(dòng)率對(duì)拔宏觀稅負(fù)形成的按影響保持在57伴%以上，之后略背有所下降，但仍擺沒有低于54%隘。扒營業(yè)稅對(duì)應(yīng)的稅礙基在GDP中的跋比重與骯“班兩稅哀”唉對(duì)應(yīng)稅基相反，敖呈現(xiàn)出逐步上升襖的趨勢，在營業(yè)跋稅稅負(fù)也呈穩(wěn)定襖上升的情況下，罷導(dǎo)致營業(yè)稅稅負(fù)靶拉動(dòng)率逐年上升芭，對(duì)宏觀稅負(fù)形叭成的貢獻(xiàn)也逐步般上升，從199案6年的16%上骯升到了2006鞍年的20%。說跋明經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變昂動(dòng)對(duì)營業(yè)稅的增扮長有利，稅務(wù)機(jī)案關(guān)的征管水平也絆很穩(wěn)定。矮內(nèi)外資企業(yè)所得耙稅對(duì)應(yīng)的稅基占凹GDP的比重穩(wěn)挨步上升，說明重扮慶市企業(yè)經(jīng)濟(jì)效敗益不斷改善；而罷稅負(fù)水平有所下盎降，說

60、明對(duì)企業(yè)艾所得稅的征收力半度有所減弱，導(dǎo)氨致其稅負(fù)拉動(dòng)率把呈現(xiàn)先降后升之扒趨勢，對(duì)宏觀稅罷負(fù)形成的貢獻(xiàn)呈礙現(xiàn)出同樣規(guī)律，矮總體水平保持在凹10%以下。絆個(gè)人所得稅對(duì)應(yīng)襖稅基占GDP的艾比重穩(wěn)步上升，熬其稅負(fù)水平也呈伴現(xiàn)出同樣的規(guī)律皚，說明重慶市人叭民的生活水平在敗不斷改善，人民凹的收入在不斷提鞍高，對(duì)個(gè)人所得鞍稅的征管水平也疤在不斷提高，導(dǎo)笆致其稅負(fù)拉動(dòng)率暗不斷上升，對(duì)宏哎觀稅負(fù)的影響也靶從3%不斷上升拔至8%以上的水邦平。笆我們進(jìn)一步分析胺宏觀稅負(fù)變動(dòng)的安結(jié)構(gòu)成因。宏觀班稅負(fù)變動(dòng)受分量壩稅負(fù)變動(dòng)和分量挨稅基變動(dòng)影響。芭公式如下：擺宏觀稅負(fù)變動(dòng)=昂 芭扮公式唉扒表明宏觀稅負(fù)變把動(dòng)等于各分量稅胺