會計報表概述課件

1、學習目標了解財務報表的編制目的掌握財務報表的不同分類理解財務報表的編制要求與注意事項 理解財務報表的審查作用第一章會計報表概述一、什么是會計報表（對外報表）（一）會計報表的含義： 1.編制依據： 企業(yè)的會計資料主要依據會計賬簿（總賬、明細賬）、試算平衡表等 發(fā)生的經濟業(yè)務 編制記賬憑證 登記會計賬簿 編制會計報表相關人員取得或填制原始憑證會計人員的工作一、什么是會計報表2.編制部門： 會計部門的會計崗或總賬會計3.貨幣單位：元 4.按財政部統(tǒng)一要求編制統(tǒng)一對外報表的格式、編制方法和時間等5.報表作用企業(yè)財務狀況/經營成果/現金流量的結構性表述6.提供方式：書面文件一、什么是會計報表（二）會計報

2、表與財務會計報告 財務 會計報表 會計 會計報表附注 報告 財務情況說明書課外閱讀：企業(yè)財務會計報告條例一、什么是會計報表（三）財務報表的作用制作和報送財務報表有三個目的：1、向政府管理機構提供納稅、統(tǒng)計、審查和考核依據；2、為企業(yè)管理者的管理決策提供財務依據；3、向金融機構、投資公司、證券管理部門以及一般資本合作人或交易人提供考察、評價、決策依據。二、會計報表的分類（一）按經濟內容分類1.資產負債表：某一時點的財務狀況(靜態(tài))2.利潤表（損益表）：某一時期的經營成果(動態(tài))3.現金流量表：某一時期的現金流量狀況(動態(tài))4.所有者權益變動表(新準則增加)：反映所有者權益的增減變動（動態(tài)）5.附

3、注（二）按報送時間分類 1.年度報表 ：公歷1.112.31如：所有者權益變動表2.中期報表：中期：短于一個完整會計年度的報告期間中期報表 月份報表 季度報表 半年度報表如：資產負債表、利潤表、現金流量表（三）按報送對象分類1.對內報表企業(yè)自行確定報表種類,格式,報送時間等。如各種成本表、費用表等 2.對外報表 財政部統(tǒng)一規(guī)定格式（四）按編報單位分類1.有上下級隸屬關系：如總廠、分廠 基層會計報表 匯總會計報表：數據簡單加總2.屬于集團公司:母公司、子公司組成 個別會計報表:單個法人企業(yè)的報表 合并會計報表：企業(yè)集團報表，特殊方法編制 三、會計報表編制要求和注意事項（一）編制要求1.一般編制要

4、求（適用年度及中期）(1)時間要求：及時 上市公司要求： 月報：月份終了后6天內報出； 季報：季度終了后15天內報出； 半年報：半年度終了后的60天內報出； 年報表：年度終了后4個月內報出。三、會計報表編制要求和注意事項(2)格式要求：規(guī)范，不得增或減、并項目(3) 質量要求 數字真實 計算準確 內容完整 三、會計報表編制要求和注意事項2.中期會計報表的特殊要求：p6新準則企業(yè)會計準則第32號中期財務報告（1）遵循重要性原則 (2)格式、內容、政策：與年度報表一致 (3)中期比較會計報表要求新準則規(guī)定：中期財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。三、會計報表編制要求和注意事項

5、中期資產負債表（2期余額）本中期末數 上年度末數中期利潤表（4期發(fā)生額） 本中期數、年初至本中期末數、 上年度可比期間數（2個）中期現金流量表(2期發(fā)生額) 年初至本中期末數 上年度可比期間數 資產負債表（第二季報） 2007年6月30日資產2007年6月30日的余額2007年1月1日年初余額負債和所有者權益2007年6月30日的余額2007年1月1日年初余額流動資產負債非流動資產所有者權益合計合計 利潤表（第二季報） 2007年1-6月項目2007年4月1日6月30日2006年4月1日6月30日2007年1月1日6月30日2006年1月1日6月30日收入費用利潤 現金流量表（第二季報） 20

6、07年1-6月項目2007年1月1日6月30日2006年1月1日6月30日現金收入現金流出現金凈額三、會計報表編制要求和注意事項（二）注意事項1.編制會計報表前：清查資產、核實債務賬務處理完畢（結轉損益類賬戶、利潤分配）賬賬、賬實、賬證相符三、會計報表編制要求和注意事項2.填列報表時： 不得涂改,規(guī)范，完整負數：用“-”號表示，不能用紅字無數字項目：用“0”填在最高位三、會計報表編制要求和注意事項3.會計報表報送：編定頁碼，裝訂成冊，加蓋公章加具封面：企業(yè)財務會計報告條例31條規(guī)定： 企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度期間、報出日期、簽名并蓋章(企業(yè)負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人、總會計師）報告內容四、會計報表的審查（一）單位領導的審查：內部會計法第四條：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”（二）注冊會計師的審計：外部主要