會計(jì)制度總則設(shè)計(jì)課件

1、本章重點(diǎn)和難點(diǎn)通過本章的學(xué)習(xí)，了解設(shè)計(jì)會計(jì)制度的目標(biāo)和依據(jù)，理解會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則及其模式，了解會計(jì)核算規(guī)則有那些及會計(jì)檔案如何管理。重點(diǎn)：會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)難點(diǎn)：會計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì)第一節(jié) 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)一會計(jì)法二國家統(tǒng)一會計(jì)制度概念：是指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計(jì)法制定的關(guān)于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的制度，是對處理會計(jì)事務(wù)所制定的規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件的總稱。其中，國家統(tǒng)一的會計(jì)核算制度包括會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)核算制度兩個方面。三國家其他相關(guān)法規(guī)：如稅法、經(jīng)濟(jì)合同法等第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則 （一）適應(yīng)性原則：會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)要與單位的

2、規(guī)模和管理要求相適應(yīng) （二）牽制性原則：1.重要環(huán)節(jié)設(shè)置控制崗位；2.內(nèi)部分工明確具體 （三）效率性原則二會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式（一）集中設(shè)置（又稱一級設(shè)置）（二）非集中設(shè)置（又稱分級設(shè)置）三會計(jì)機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計(jì)（一）小型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì)組織形式：直線制會計(jì)機(jī)構(gòu)：會計(jì)相關(guān)人員適當(dāng)分工（二）大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計(jì)組織形式：直線職能制會計(jì)機(jī)構(gòu)：財務(wù)與會計(jì)兩職能部門分設(shè)或合設(shè)（二）大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計(jì)會計(jì)機(jī)構(gòu)職能的說明：（一）總會計(jì)師：全面負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算，直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。（二）內(nèi)部銀行（結(jié)算中心）：企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算。（三）計(jì)財處：統(tǒng)管會計(jì)核算和財務(wù)管理工作，下設(shè)會計(jì)核算科

3、、財務(wù)管理科和責(zé)任會計(jì)科。（三）集團(tuán)公司會計(jì)機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計(jì)組織形式：母公司控制子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)四會計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)（一）會計(jì)工作崗位的設(shè)計(jì)總會計(jì)師會計(jì)主管財務(wù)管理主管出納資金管理存貨核算利稅管理固定資產(chǎn)核算工資核算成本費(fèi)用核算稽核往來結(jié)算總賬報表檔案管理（二） 會計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)總會計(jì)師（） 負(fù)責(zé)財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計(jì)人員的配備、 業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計(jì)人員依法行使職權(quán)。（） 參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及基本建設(shè)投資等問題的決策，參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的 制訂， 參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的 研究和審查。（） 組織編制和執(zhí)行預(yù)算、 財務(wù)收

4、支計(jì)劃、 信貸計(jì)劃， 擬訂資金籌措和使用方案， 開辟財源， 有效地使用資金。（） 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、 計(jì)劃、 控制、 核算、 分析和 考核， 督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、 提高經(jīng)濟(jì)效益， 建立健全的經(jīng)濟(jì)核算制度， 利用財務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。（） 組織和監(jiān)督本企業(yè)執(zhí)行國 家有關(guān)財經(jīng)法律、 法規(guī)、 方針、 政策和制度， 保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整。（） 組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位會計(jì)制度和財務(wù)制度的制定。（） 審核對外報送的財務(wù)會計(jì)報告， 審核后簽名并蓋章。（二） 會計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)出納崗位（） 辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（） 登記現(xiàn)金和銀行存款日 記賬， 并編制庫存現(xiàn)金和銀行存款日

5、報表， 及時清查未達(dá)賬項(xiàng)。（） 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券， 有關(guān)印鑒、空白 收據(jù)和支票。（） 嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。更多會計(jì)工作崗位職責(zé)詳見教材P38-41頁。五會計(jì)人員的配備根據(jù)會計(jì)工作需要，配備會計(jì)人員 會計(jì)人員必須具備一定的資格條件 結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng) 注意平衡工作負(fù)荷 用其所長，實(shí)行會計(jì)人員崗位輪換制案例公司 是一家大型制造企業(yè)，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計(jì)和審計(jì)等三個職能科室。 該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示：要求：請指出該企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？ 你認(rèn)為 還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？案例分析（） 按照公司 治理結(jié)構(gòu)的要求， 董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財會部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會總經(jīng)理總經(jīng)濟(jì)師

6、（或總會計(jì)師）財會部經(jīng)理職能科室的程序來履行職責(zé)。（） 按照內(nèi)部控制的要求， 審計(jì)科一般不能設(shè)在財會部之內(nèi) ， 否則， 審計(jì)人員就沒有獨(dú)立性可言。 如果審計(jì)科設(shè)在財會部之內(nèi) ， 則應(yīng)說明其具體職責(zé)內(nèi)容。（） 財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整。 財務(wù)科： 融資、籌資。 會計(jì)科： 出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi) 部結(jié)算。 綜合科： 預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。 技術(shù)科： 結(jié)算軟件開發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。第三節(jié) 會計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì)一會計(jì)期間的確定二記賬方法的選用復(fù)式記賬法：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。 三會計(jì)處理基礎(chǔ)

7、的確定有兩種方法可供選擇： 權(quán)責(zé)發(fā)生制：本期的收入和費(fèi)用是以其歸屬期或權(quán)責(zé)關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)確定 收付實(shí)現(xiàn)制：確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用是以其收支期為標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會計(jì)均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)處理基礎(chǔ)，只有在編制現(xiàn)金流量表，和為了簡化會計(jì)核算工作、節(jié)約核算成本、處理一些不重要的會計(jì)事項(xiàng)時才運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制。四.記賬本位幣和會計(jì)記錄文字的確定會計(jì)法原則規(guī)定，單位會計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)和境外設(shè)立的中國企業(yè)：可選定一種外幣作為記賬本位幣，但編報或向國內(nèi)報送的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 會計(jì)法對會計(jì)記錄文字的規(guī)定：中文同時使用中文與民族或外國文字五會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的規(guī)定六運(yùn)用會計(jì)科目

8、的規(guī)定七會計(jì)憑證填制的規(guī)定八會計(jì)賬簿登記的規(guī)定九編制和提供財務(wù)會計(jì)報告的規(guī)定會計(jì)制度總則中的規(guī)定只是原則性的要求，會計(jì)科目、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與財務(wù)會計(jì)報告等制度都應(yīng)在相關(guān)的會計(jì)核算制度設(shè)計(jì)中進(jìn)行規(guī)定。九編制和提供財務(wù)會計(jì)報告的原則性要求（一）合法性要求（二）財務(wù)會計(jì)報告的內(nèi)容（三）財務(wù)會計(jì)報告提供的時間（四）財務(wù)會計(jì)報告使用的貨幣計(jì)量單位（五）編制和提供財務(wù)會計(jì)報告的責(zé)任（六）合并會計(jì)報表編制的規(guī)定十會計(jì)人員交接的規(guī)定十一.會計(jì)制度與稅收制度的關(guān)系對外提供的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章 三會計(jì)檔案的分類和編號設(shè)計(jì)會計(jì)檔案分類的設(shè)計(jì)年度形成分類法：把一個年度形成的會計(jì)檔案分為憑證、賬簿、財務(wù)會計(jì)報告三大類，然后分別組成若干保管單元（卷）。適用于一般的企事業(yè)單位。年度機(jī)構(gòu)分類法：先按機(jī)構(gòu)分開，再按類別分組。一般適用于各級財政、稅務(wù)、建設(shè)銀行等部門和所屬單位多的大型企業(yè)。會計(jì)檔案編號的設(shè)計(jì)根據(jù)會計(jì)檔案