會計制度總則設(shè)計課件

1、本章重點和難點通過本章的學(xué)習(xí)，了解設(shè)計會計制度的目標(biāo)和依據(jù)，理解會計組織機構(gòu)的設(shè)置原則及其模式，了解會計核算規(guī)則有那些及會計檔案如何管理。重點：會計組織機構(gòu)的設(shè)計難點：會計核算規(guī)則的設(shè)計第一節(jié) 會計制度設(shè)計的依據(jù)一會計法二國家統(tǒng)一會計制度概念：是指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，是對處理會計事務(wù)所制定的規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件的總稱。其中，國家統(tǒng)一的會計核算制度包括會計準(zhǔn)則和會計核算制度兩個方面。三國家其他相關(guān)法規(guī)：如稅法、經(jīng)濟合同法等第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設(shè)計一會計組織機構(gòu)設(shè)計的原則 （一）適應(yīng)性原則：會計機構(gòu)設(shè)計要與單位的

2、規(guī)模和管理要求相適應(yīng) （二）牽制性原則：1.重要環(huán)節(jié)設(shè)置控制崗位；2.內(nèi)部分工明確具體 （三）效率性原則二會計組織機構(gòu)設(shè)計的方式（一）集中設(shè)置（又稱一級設(shè)置）（二）非集中設(shè)置（又稱分級設(shè)置）三會計機構(gòu)組織的設(shè)計（一）小型企業(yè)會計機構(gòu)組織設(shè)計組織形式：直線制會計機構(gòu)：會計相關(guān)人員適當(dāng)分工（二）大中型企業(yè)會計機構(gòu)組織的設(shè)計組織形式：直線職能制會計機構(gòu)：財務(wù)與會計兩職能部門分設(shè)或合設(shè)（二）大中型企業(yè)會計機構(gòu)組織的設(shè)計會計機構(gòu)職能的說明：（一）總會計師：全面負責(zé)企業(yè)的經(jīng)濟核算，直接對總經(jīng)理負責(zé)。（二）內(nèi)部銀行（結(jié)算中心）：企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的結(jié)算。（三）計財處：統(tǒng)管會計核算和財務(wù)管理工作，下設(shè)會計核算科

3、、財務(wù)管理科和責(zé)任會計科。（三）集團公司會計機構(gòu)組織的設(shè)計組織形式：母公司控制子公司、分公司和其他分支機構(gòu)四會計工作崗位職責(zé)設(shè)計（一）會計工作崗位的設(shè)計總會計師會計主管財務(wù)管理主管出納資金管理存貨核算利稅管理固定資產(chǎn)核算工資核算成本費用核算稽核往來結(jié)算總賬報表檔案管理（二） 會計工作崗位職責(zé)的設(shè)計總會計師（） 負責(zé)財會機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備、 業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)。（） 參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及基本建設(shè)投資等問題的決策，參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的 制訂， 參與重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的 研究和審查。（） 組織編制和執(zhí)行預(yù)算、 財務(wù)收

4、支計劃、 信貸計劃， 擬訂資金籌措和使用方案， 開辟財源， 有效地使用資金。（） 進行成本費用預(yù)測、 計劃、 控制、 核算、 分析和 考核， 督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、 提高經(jīng)濟效益， 建立健全的經(jīng)濟核算制度， 利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析。（） 組織和監(jiān)督本企業(yè)執(zhí)行國 家有關(guān)財經(jīng)法律、 法規(guī)、 方針、 政策和制度， 保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整。（） 組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位會計制度和財務(wù)制度的制定。（） 審核對外報送的財務(wù)會計報告， 審核后簽名并蓋章。（二） 會計工作崗位職責(zé)的設(shè)計出納崗位（） 辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（） 登記現(xiàn)金和銀行存款日 記賬， 并編制庫存現(xiàn)金和銀行存款日

5、報表， 及時清查未達賬項。（） 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券， 有關(guān)印鑒、空白 收據(jù)和支票。（） 嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。更多會計工作崗位職責(zé)詳見教材P38-41頁。五會計人員的配備根據(jù)會計工作需要，配備會計人員 會計人員必須具備一定的資格條件 結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng) 注意平衡工作負荷 用其所長，實行會計人員崗位輪換制案例公司 是一家大型制造企業(yè)，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計和審計等三個職能科室。 該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示：要求：請指出該企業(yè)會計機構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？ 你認為 還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？案例分析（） 按照公司 治理結(jié)構(gòu)的要求， 董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財會部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會總經(jīng)理總經(jīng)濟師

6、（或總會計師）財會部經(jīng)理職能科室的程序來履行職責(zé)。（） 按照內(nèi)部控制的要求， 審計科一般不能設(shè)在財會部之內(nèi) ， 否則， 審計人員就沒有獨立性可言。 如果審計科設(shè)在財會部之內(nèi) ， 則應(yīng)說明其具體職責(zé)內(nèi)容。（） 財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整。 財務(wù)科： 融資、籌資。 會計科： 出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi) 部結(jié)算。 綜合科： 預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。 技術(shù)科： 結(jié)算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理。第三節(jié) 會計核算規(guī)則的設(shè)計一會計期間的確定二記賬方法的選用復(fù)式記賬法：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種方法。 三會計處理基礎(chǔ)

7、的確定有兩種方法可供選擇： 權(quán)責(zé)發(fā)生制：本期的收入和費用是以其歸屬期或權(quán)責(zé)關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)確定 收付實現(xiàn)制：確認本期的收入和費用是以其收支期為標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會計均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計處理基礎(chǔ)，只有在編制現(xiàn)金流量表，和為了簡化會計核算工作、節(jié)約核算成本、處理一些不重要的會計事項時才運用收付實現(xiàn)制。四.記賬本位幣和會計記錄文字的確定會計法原則規(guī)定，單位會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)和境外設(shè)立的中國企業(yè)：可選定一種外幣作為記賬本位幣，但編報或向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 會計法對會計記錄文字的規(guī)定：中文同時使用中文與民族或外國文字五會計政策和會計估計變更的規(guī)定六運用會計科目

8、的規(guī)定七會計憑證填制的規(guī)定八會計賬簿登記的規(guī)定九編制和提供財務(wù)會計報告的規(guī)定會計制度總則中的規(guī)定只是原則性的要求，會計科目、會計憑證、會計賬簿與財務(wù)會計報告等制度都應(yīng)在相關(guān)的會計核算制度設(shè)計中進行規(guī)定。九編制和提供財務(wù)會計報告的原則性要求（一）合法性要求（二）財務(wù)會計報告的內(nèi)容（三）財務(wù)會計報告提供的時間（四）財務(wù)會計報告使用的貨幣計量單位（五）編制和提供財務(wù)會計報告的責(zé)任（六）合并會計報表編制的規(guī)定十會計人員交接的規(guī)定十一.會計制度與稅收制度的關(guān)系對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章 三會計檔案的分類和編號設(shè)計會計檔案分類的設(shè)計年度形成分類法：把一個年度形成的會計檔案分為憑證、賬簿、財務(wù)會計報告三大類，然后分別組成若干保管單元（卷）。適用于一般的企事業(yè)單位。年度機構(gòu)分類法：先按機構(gòu)分開，再按類別分組。一般適用于各級財政、稅務(wù)、建設(shè)銀行等部門和所屬單位多的大型企業(yè)。會計檔案編號的設(shè)計根據(jù)會計檔案