計(jì)目標(biāo)、認(rèn)定、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)

1、考查鑒證業(yè)務(wù)五要素及其分類的簡(jiǎn)答題(第三章)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對(duì)甲公司管理層編制的下屬子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告鑒證。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。要求：指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷第2頁(yè)表格中相應(yīng)位置打V”分類序號(hào)業(yè)務(wù)類型在相應(yīng)位置打V”基于責(zé)任方認(rèn)疋的業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)歷史性財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說明甲公司管理層、子公司管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任在評(píng)價(jià)子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，甲公司使用的是自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性?！緟⒖即鸢浮?1)分類序號(hào)業(yè)務(wù)類

2、型在相應(yīng)位置打V”基于責(zé)任方認(rèn)疋的業(yè)務(wù)V直接報(bào)告業(yè)務(wù)歷史性財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)V(2)責(zé)任方為甲公司管理層；甲公司對(duì)由其編制的子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告(或：鑒證對(duì)象信息)負(fù)責(zé);子公司對(duì)其IT系統(tǒng)的運(yùn)行有效性(或：鑒證對(duì)象)負(fù)責(zé)；A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。2、一考通第一套38題三、認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序的對(duì)應(yīng)關(guān)系(第四章P101-102、第五章P122-123、P129-131)1、一考通模擬試卷第一套第36題2、一考通模擬試卷第二套第36題3、一考通模擬試卷第八套第

3、35題4、2009年4月份考試真題第37題5、2009年7月份考試真題下表列示了應(yīng)收賬款審計(jì)的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)A應(yīng)收賬款以其賬面價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)腃應(yīng)收賬款已恰當(dāng)?shù)匕纯蛻裘Q予以分類D應(yīng)收賬款總賬余額與各明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)相一致E所有符合銷售收入條件的賒銷金額已計(jì)入應(yīng)收賬款F所有應(yīng)收賬款均已按既定的會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備G資產(chǎn)負(fù)債表日，所有已記錄的應(yīng)收賬款存在H所有大額應(yīng)收賬款已通過函證證實(shí)屬于公司A.B.C.D.E.F.G.H.根據(jù)認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)的相互關(guān)系，在所附表格的空格里填列：與具體審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定；與具體審

4、計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文大寫字母。一般審計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局認(rèn)定應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文字母真實(shí)性完整性所有權(quán)估價(jià)截止機(jī)械準(zhǔn)確性披露分類【參考答案】一般審計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局認(rèn)定應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文字母真實(shí)性存在G完整性完整性E所有權(quán)權(quán)利和義務(wù)H估價(jià)計(jì)價(jià)和分?jǐn)侳截止截止B機(jī)械準(zhǔn)確性計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱披露分類和可理解性A分類分類和可理解性C62008年7月份考試真題ABC公司委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下列表

5、格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？請(qǐng)將F列會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序的序號(hào)填入表內(nèi)相應(yīng)的欄目。(可重復(fù)選擇)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)疋具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨已按成本與可變凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露存貨總賬、明細(xì)賬與實(shí)物數(shù)量一致會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)疋審計(jì)程序完整性(6)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表(2)存在或發(fā)生(7)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)與披露內(nèi)權(quán)利和義務(wù)(8)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表(9)選擇一疋樣本量的存貨會(huì)

6、計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票(5)計(jì)價(jià)與分?jǐn)?10)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)【參考答案】會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)疋具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序權(quán)利和義務(wù)公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)(9)完整性記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨(8)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄寻闯杀九c可變凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值(6)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞尕洺杀居?jì)算準(zhǔn)確(11)分類和可理解性存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露(7)存在或發(fā)生存貨總賬、明細(xì)賬與實(shí)物數(shù)量一致(10)7、2004年7月份考試真題審計(jì)人員在對(duì)ABC殳份有限公司2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行了下列部分審計(jì)程序：月末觀察ABC殳份有限公司是

7、否向債務(wù)人寄發(fā)對(duì)賬單；向管理當(dāng)局索取并審閱ABC股份有限公司的內(nèi)部控制手冊(cè);計(jì)算2003年度的銷售毛利率并同上年進(jìn)行比較;向重要的債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證；抽樣重新計(jì)算2003年度甲種原材料的計(jì)價(jià)是否正確。審查資產(chǎn)負(fù)債表中是否對(duì)存貨主要種類、抵押或轉(zhuǎn)讓情況作了相應(yīng)的披露。要求：完成下列表格執(zhí)行的審計(jì)程序序號(hào)獲取審計(jì)證據(jù)的方法實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)(1)(2)(3)(4)(5)(6)【參考答案】執(zhí)行的審計(jì)程序序號(hào)獲取審計(jì)證據(jù)的方法實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)（1）觀察測(cè)試是否按月向顧客寄出對(duì)賬單這項(xiàng)控制（2）檢杳文件和記錄了解內(nèi)控是否存在、健全（3）分析程序衡量成本控制和銷售價(jià)格的變化（4）函證確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在（

8、5）重新計(jì)算確定原材料計(jì)價(jià)是否正確（6）檢杳文件和記錄確定存貨已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚5、一考通模擬試卷第七套第35題假定下列具體審計(jì)目標(biāo)已被審計(jì)人員選定，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？將表后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序分別填入下表中（可以填序號(hào)）會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)疋具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序銷售收入的分類正確銷售收入的入賬時(shí)間正確銷售收入確實(shí)已經(jīng)發(fā)生銷售收入的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的銷售收入沒有隱瞞會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定（1）發(fā)生（2）完整性（3）準(zhǔn)確性（4）截止5）分類審計(jì)程序1）審查銷售發(fā)票、發(fā)貨單和銷售合同，并追查至銷售明細(xì)賬2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的

9、銷售交易記錄，檢查銷售交易是否記入正確的會(huì)計(jì)期間3）審查產(chǎn)品明細(xì)表和產(chǎn)品價(jià)格表，統(tǒng)計(jì)各種產(chǎn)品的銷售量，并與產(chǎn)品明細(xì)賬核對(duì)4）審查銷售合同中的各項(xiàng)條款，明確發(fā)貨、收款、結(jié)算方式等各種條件5）審查銷售明細(xì)賬，并追查至相關(guān)的銷售發(fā)票、發(fā)貨單等6）審查外幣銷售收入，復(fù)核匯率折算的正確性（7）審查銷售單、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)，并保存完好?！緟⒖即鸢浮繒?huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)疋具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序(5)銷售收入的分類正確(4)(4)銷售收入的入賬時(shí)間正確(2)(1)銷售收入確實(shí)已經(jīng)發(fā)生(5)(3)銷售收入的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的(3)(6)(2)銷售收入沒有隱瞞(1)(7)四、如何發(fā)表審計(jì)意見（第四章重要性水平的確定P107-P

10、108、匯總錯(cuò)報(bào)與重要性水平的關(guān)系P112第十二章審計(jì)報(bào)告意見類型的出具條件P275-P285）1、在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，將匯總錯(cuò)報(bào)的金額和重要性水平比較若超過重要性水平，并且題目中告訴相應(yīng)的指標(biāo)，例如，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)錯(cuò)報(bào)，則把出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)金額和資產(chǎn)總額比較，看比例是否重大，小則出具保留意見，大則出具否定意見；若在重要性水平之下，則出具無保留意見。2、審計(jì)范圍受限若受限范圍超過重要性水平，并且題目中告訴相應(yīng)的指標(biāo)，例如，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)錯(cuò)誤，則把受限的資產(chǎn)金額和資產(chǎn)總額比較，看比例是否重大，小則出具保留意見，大則出具無法表示意見若在重要性水平之下，則出具保留意見3、例子：1）若某日購(gòu)入的固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折

11、舊，屬于沒有選用適當(dāng)會(huì)計(jì)政策，根據(jù)未提折舊數(shù)對(duì)固定資產(chǎn)賬面凈值、對(duì)凈利潤(rùn)的影響是重大還是非常重大出具保留意見或否定意見；課本P2812）若被審計(jì)單位不提供債務(wù)人地址導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法函證，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，根據(jù)未函證應(yīng)收賬款與資產(chǎn)總額比較，判斷影響重大還是非常重大，出具保留意見或否定意見。課本P2823）若審計(jì)當(dāng)年發(fā)生虧損，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)說明持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在疑慮，要加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（無保留意見）；課本P2794）如某種會(huì)計(jì)處理未按會(huì)計(jì)政策的做，使得利潤(rùn)直接扭虧為盈，直接出具否定意見。課本P283關(guān)注：對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮、重大不確定事項(xiàng)要加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。課本P2771、一考通模擬試卷第八套第37題（審計(jì)報(bào)告的編制九要素）2、2009年4月真題第38題如果只存在上述事項(xiàng)之一，請(qǐng)代為寫出審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告X股份有限公司全體股東:（引言段略）一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）