《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典試題及答案解析

1、稗200敖7疤年會計(jì)職稱中捌級會計(jì)實(shí)務(wù)試阿題及答案解析板辦一、單項(xiàng)選擇題絆（本類題八共邦1芭5罷小題，每小絆題疤1版分，鞍共邦1笆5唉分，每小題備選澳答案中，只有一疤個符合題意的正版確答案。請將選般定的答案，按答叭題卡要求，骯用班2扳B啊鉛筆填涂答題卡擺中題懊號伴1板至耙1哎5佰信息點(diǎn)。多選、擺錯選、不選均不敖得分）扒 皚伴艾1挨.邦企業(yè)對具有商業(yè)藹實(shí)質(zhì)、且換入資罷產(chǎn)或換出資產(chǎn)的絆公允價值能夠可搬靠計(jì)量的非貨幣八性資產(chǎn)：），在艾換出庫存商品且半其公允價值不不斑含增值稅的情況皚下，下列會計(jì)處襖理中，正確的是皚（背邦 藹）皚 襖瓣捌A疤.案按庫存商品的公拔允價值哎確認(rèn)營業(yè)收入罷扳拔B岸.敖按庫存商

2、品的公礙允價值確認(rèn)主營稗業(yè)務(wù)收入頒笆隘C百.絆按庫存商品公允挨價值高于賬面價拜值的差額確認(rèn)營扮業(yè)外收入瓣襖辦D皚.隘按庫存商品公允頒價值低于賬面價礙值的差額確認(rèn)資吧產(chǎn)減值損暗失胺 瓣參考答案：半B啊稗答案解析：拜按照非貨幣性資暗產(chǎn)：）準(zhǔn)則，這啊種情況下應(yīng)按照翱庫存商品的公允艾價值確認(rèn)主營業(yè)案務(wù)收入，按照其拌成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)矮務(wù)成本。搬把試題點(diǎn)評：般本題考核的是具拔有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非頒貨幣性資產(chǎn)挨的處理。扒2敗、凹200唉7耙年跋1哎月敗2啊日，甲公司以貨芭幣資金取得乙公佰司吧30案%凹的股權(quán)，初始投盎資成本瓣為礙200巴0藹萬元，投資時乙胺公司各項(xiàng)可辯認(rèn)埃資產(chǎn)佰、負(fù)債的公允價阿值與其賬面價值耙相同，

3、可辯認(rèn)凈敖資產(chǎn)公允價值及拔賬面價值的總額胺均扮為拔700拔0扮萬元，甲公司取氨得投資后即派人頒參與乙公司生產(chǎn)版經(jīng)營決策，但無百法對乙公司實(shí)施柏控制。乙公拔司版200翱7隘年實(shí)現(xiàn)凈利百潤叭50背0伴萬元，假定不考襖慮所得稅因素，斑該項(xiàng)投資對甲公把司斑200扒7爸年度損益的影響爸金額為?。ò郯?熬）萬元鞍。芭 懊捌暗A(chǔ).50拌 稗懊埃B.100叭 跋癌癌C.150藹 笆拌扒D.250 凹拔參考答案：敖D熬壩答案解析：百會計(jì)分錄應(yīng)是搬：唉 胺借：長期股半權(quán)投柏資般搬巴乙公司（成本奧）捌2100 澳貸：銀跋行存熬款八暗岸岸 2000 絆營業(yè)外哀收暗入頒佰扳哎 100 斑被投資當(dāng)年敗實(shí)現(xiàn)的凈利潤案為八5

4、0柏0哎萬元，投資方應(yīng)巴根據(jù)持股比例計(jì)伴算應(yīng)享有的份藹額翱5003百0凹搬吧15把0胺萬元，作分錄佰：巴 熬借：長期股扒權(quán)投唉資瓣啊耙乙公司（損益調(diào)叭整艾）皚 150 頒貸：投吧資收岸益昂吧耙搬罷 150 巴參考答案：半D.矮鞍試題點(diǎn)評：安本題考核的是權(quán)笆益法下長期股權(quán)搬投資的核算。芭3壩.胺甲公司為增值稅艾一般納稅人，適耙用的增值稅稅率絆為暗17%.200骯7板年佰1半月甲公司董事氨會決定將本公司辦生產(chǎn)靶的笆50稗0百件產(chǎn)品作為福利般發(fā)放給公司管理疤人員案。該批產(chǎn)品的單靶件成本靶為敗1.扮2白萬元，市場銷售懊價格為每阿件疤2敖萬元（不含增值佰稅）。不考慮其半他相關(guān)稅費(fèi)，甲芭公司瓣在愛200哎

5、7背年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)笆計(jì)入管理費(fèi)用的吧金額為?。ò拾?把）萬元矮。扮 吧阿八A.600艾 罷暗白B.770隘罷礙哀C.1000伴 哎盎艾D.1170 擺安參考答案：芭D芭敗答案解析：班相關(guān)的分錄處理拌：邦案借：應(yīng)付職挨工薪板酬鞍 117吧0 癌貸：主靶營業(yè)務(wù)收八入搬 10挨00 頒應(yīng)交稅把費(fèi)壩伴叭應(yīng)交增值稅（銷絆項(xiàng)稅額澳）矮 170 昂借：主營業(yè)靶務(wù)岸成半本暗 600傲 八貸：庫凹存商百品邦敗 600胺 靶借：管理費(fèi)瓣用啊 117愛0 笆貸：應(yīng)矮付職工薪瓣酬唉 11隘70癌唉試題點(diǎn)評：疤本題考核的是視敗同銷售的會計(jì)核八算，這個考點(diǎn)不靶難，平時好好看俺書這一分穩(wěn)拿稗。辦 挨靶艾4礙.邦企業(yè)對境外經(jīng)

6、營扒的子公司外幣資疤產(chǎn)負(fù)債表折算時拔，在不考慮其他襖因素的情況下，埃下列各項(xiàng)中，應(yīng)哎采用交易發(fā)生時百即期匯率折算的板是矮（熬藹 氨）百。八 唉搬熬A罷.藹存案貨搬 絆辦拔B襖.鞍固定資擺產(chǎn)叭 氨百瓣C巴.安實(shí)收資俺本翱 胺扒扒D懊.鞍未分配利辦潤敖 疤愛參考答案：敖C罷背答案解析：熬對于資產(chǎn)負(fù)債表巴中的凹資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目埃，采用資產(chǎn)負(fù)債把表日的即期匯率埃折算，所有者權(quán)阿益項(xiàng)目中疤除拔敗未分配利藹潤霸擺項(xiàng)目外，其他項(xiàng)稗目采用發(fā)生時的笆即期匯率折算隘。哎 岸癌試題點(diǎn)評：背本題考核的是外笆幣報(bào)表折算的處拜理。百扮愛5.200俺7百年鞍1斑月百1背日，甲公司取得襖專門借胺款礙200絆0拌萬元直接用于當(dāng)伴

7、日開工建造的廠八房奧，拔200昂7熬年累計(jì)發(fā)生建造辦支拔出班180頒0辦萬元八，澳200笆8辦年柏1頒月耙1叭日，該企業(yè)又取皚得一般借佰款盎50笆0翱萬元，年利率叭為捌6盎%挨，當(dāng)天發(fā)生建造哀支岸出暗30翱0氨萬元，以借入款澳項(xiàng)支付（甲企業(yè)敗無其他一般借款芭）。不考慮其他辦因素，甲企業(yè)按邦季計(jì)算利息費(fèi)用阿資本化金額罷。罷200芭8安年第一季度該企柏業(yè)應(yīng)予資本化一把般借款利息費(fèi)用安為罷（藹拜 哀）萬元罷。疤 絆皚吧A.1.5捌 傲懊爸B.3背 安叭按C.4.5藹 襖礙巴D.7.5 礙爸參考答案：熬A敖敗答案解析：罷本題要求計(jì)算的矮是安200俺8搬年第一季度應(yīng)予吧以資本化的一般巴借款的利息費(fèi)用壩，

8、注意這里要求昂計(jì)算的是一般借藹款的利息費(fèi)用金把額，專門借款共氨是把200辦0拜萬元氨，捌0骯7搬年累計(jì)之唉處瓣180般0敖萬元礙，阿0澳8愛年支出安的稗30壩0斑萬元中板有翱20辦0邦萬元屬于專門借懊款，一般借款占吧用芭10埃0安萬元，應(yīng)伴是把100安6八澳3/1把2扳瓣1.百5辦（萬元）斑。捌 俺敗試題點(diǎn)評：柏本題倒是不難，霸但有些繞，問的巴是一般借款的利擺息費(fèi)用資本化金柏額頒，不考慮專門借佰款的資本化金額捌。暗 八罷6.2哎00搬7懊年版1捌月愛1暗日，甲公司采用斑分期收款方式向挨乙公司銷售大型扳商品一套，合同耙規(guī)定不含增值稅扒的銷售價格伴為版90擺0案萬元，分二次于拌每柏年埃1愛2澳月伴

9、3氨1翱日等額收取，假頒定在現(xiàn)銷方式下拌，該商品不含增爸值稅的銷售價格擺為搬81暗0佰萬元，不考慮其按他因素，甲公柏司芭200盎7凹年應(yīng)確認(rèn)的銷售藹收入為般（傲背 絆）萬元瓣。礙 罷案背A.270百 傲般白B.300翱 隘案跋C.810熬 敗叭隘D.900 霸矮參考答案：骯C爸按答案解析：隘分期收款方式下盎：埃 俺借：長期應(yīng)半收斑款耙 900罷 骯貸：主耙營業(yè)務(wù)收澳入柏 81隘0愛 伴俺 癌遞延收皚益百辦 90半瓣試題點(diǎn)評：骯這里考核的非常把簡單，讀完題就俺應(yīng)該可以選出答氨案，是考生必拿暗的分?jǐn)?shù)。埃 岸隘靶7昂.搬甲公哎司霸200巴7阿年實(shí)現(xiàn)的歸屬于矮普通股股東的凈拔利潤懊為擺560邦0絆萬元

10、。該公班司扒200藹7奧年邦1捌月把1昂日發(fā)行在外的普八通股拜為笆1000拜0阿萬股疤，笆6巴月半3隘0熬日定向增佰發(fā)瓣120拔0皚萬股普通股扳，傲9岸月爸3哀0絆日自公開市場回矮購吧24氨0辦萬股擬用于高層凹管理人員股權(quán)激班勵，該公敗司哀200般7挨年基本每股收益般為?。ㄌ@愛 傲）元壩。芭 胺氨芭A.0.50壩 靶敗白B.0.51隘 盎暗俺C.0.53吧 拌板捌D.0.56 唉昂參考答案：霸C岸笆吧答案解析：絆200背7隘年基本每股收益扳瓣5癌600佰/把（霸10000+1背2006/1壩2辦辦2403/1翱2挨）把絆0.5凹3安（元）敖。癌 捌愛試題點(diǎn)評：氨有一點(diǎn)難度，主藹要是新增內(nèi)容叭。

11、罷 骯絆捌8.200絆7岸年擺3哀月疤3藹1搬日甲公司應(yīng)付某吧金融機(jī)構(gòu)一筆貸氨款扳10柏0癌萬元到期，因發(fā)唉生財(cái)務(wù)困難，短敖期內(nèi)無法支付，凹當(dāng)日，甲公司與疤金融機(jī)構(gòu)簽訂債扒務(wù)重組協(xié)議，約邦定減免甲公司債白務(wù)挨的斑20耙%疤，其余部分延期暗兩年支付，年利靶率吧為藹5啊%凹（相當(dāng)于實(shí)際利艾率）利息按年支瓣付。金融機(jī)構(gòu)已澳為該項(xiàng)貸款計(jì)提百了百1敖0邦萬元呆賬準(zhǔn)備，吧假定不考慮其他懊因素，甲公司在敖該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)佰務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)霸重組利得為敗（絆拜 把）萬元柏。邦 礙唉氨A.10疤 板靶凹B.12背 跋鞍艾C.16奧 背骯翱D.20 氨絆參考答案：班D敖襖答案解析：笆甲公司（債務(wù)人盎）應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)般重

12、組利得應(yīng)扳是艾1002啊0骯哎鞍2柏0暗（萬元）哎。阿 扒哎試題點(diǎn)評：隘本題屬于債務(wù)重佰組中的相對簡單拜的題目，送分題愛了艾。俺 愛哀傲9.200罷7拌年愛1霸月笆2傲日，甲公司與乙哀公司簽訂不可撤啊銷的租賃合同，藹以經(jīng)營租賃方式矮租入乙公司一臺奧機(jī)器設(shè)備，專門佰用于生搬產(chǎn)百M(fèi)叭產(chǎn)品，租賃期爸為壩5拜年，年租金翱為班12伴0絆萬元。岸因唉M吧產(chǎn)品在使用過程翱中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)把境污染，甲公司哎自班200扒9笆年辦1哀月罷1八日起停止生產(chǎn)該霸產(chǎn)品，當(dāng)白日辦M扳產(chǎn)品庫存為零，跋假定不考慮其他叭因素，該事項(xiàng)對隘甲公阿司案200巴9巴年度利潤總額的巴影響為敖（搬絆 壩）萬元拜。矮 白壩絆A.0佰 吧扒笆B

13、.120安 擺吧案C.240熬 扮頒板D.360 柏白參考答案：拔D絆半答案解析：芭屬于虧損合同，把沒有合同標(biāo)的物擺，應(yīng)確認(rèn)的損失吧為襖120啊5拔挨120胺2胺跋36壩0氨（萬元）板。傲 叭搬試題點(diǎn)評：八和教材邦第邦1佰2敗章的霸例靶1鞍2昂八1斑5熬是基本一致的，斑屬于送分題般。壩 敗拔般10敗.愛下列各項(xiàng)中，屬盎于企業(yè)經(jīng)營活動芭中產(chǎn)生的現(xiàn)金流氨量是翱（敗唉 癌）瓣 挨A板.爸收到的稅費(fèi)返還伴款笆 氨昂叭B巴.挨取得借款收到的癌現(xiàn)熬金邦 凹罷笆C瓣.安分配股利支付的傲現(xiàn)啊金昂 芭盎D叭.骯取得投資收益收懊到的現(xiàn)半金艾 藹斑參考答案：叭A凹瓣答案解析：暗選絆項(xiàng)按B霸C罷屬于籌資活動，矮選半項(xiàng)

14、愛D爸屬于投資活動巴。爸 翱佰試題點(diǎn)評：扮考的是現(xiàn)金流量皚項(xiàng)目的分類，屬半于基本劃分，也襖是一道送分題了佰。跋 襖邦敗11頒.伴甲單位為財(cái)政全襖額撥款的事業(yè)單斑位，昂自叭200笆6敗年起實(shí)行國庫集笆中支付制度拌。擺200版6艾年，財(cái)政部門批俺準(zhǔn)的年度預(yù)算斑為拜300班0白萬元，其中：財(cái)澳政直接支付預(yù)算佰為挨200岸0八萬元，財(cái)政授權(quán)佰支付預(yù)算斑為絆100捌0疤萬元板，昂200傲6唉年，甲單位累計(jì)班預(yù)算支出傲為鞍270挨0奧萬元，其中捌，搬195翱0拌萬元已由財(cái)政直擺接支付扳，氨75藹0笆萬元已由財(cái)政授板權(quán)支付拔。扒200岸6哎年背1捌2斑月愛3挨1絆日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)搬預(yù)算結(jié)余資金后暗，艾扮財(cái)政應(yīng)

15、返還額奧度捌凹項(xiàng)目的余額為藹（頒傲 啊）萬元班。胺 矮頒熬A.50哎 皚挨敗B.200胺 奧把凹C.250啊 壩邦埃D.300 捌挨參考答案：胺D芭笆答案解析：礙 300霸0瓣爸270扳0隘骯30襖0啊（萬元）阿。辦 癌癌試題點(diǎn)評：啊本題屬于行政事邦業(yè)單位會計(jì)的內(nèi)柏容，一般考生對斑該類核算都不太八熟悉，所以這里半不太好拿分靶。版 澳奧爸12哎.扳甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際暗成本背為稗14阿0扳萬元的原材料，翱委托乙企業(yè)加工岸成半成品，收回靶后用于連續(xù)生產(chǎn)埃應(yīng)稅消費(fèi)品，甲拌企業(yè)和乙企業(yè)均傲為增值稅一般納翱稅人，甲公司根矮據(jù)乙企業(yè)開具有哎增值稅專挨用發(fā)票向其支付佰加工按費(fèi)藹4拌萬元和增值岸稅辦0.6皚8哎萬元

16、，另支付消哎費(fèi)扒稅版1爸6佰萬元，假定不考藹慮其他相關(guān)稅費(fèi)鞍，甲企業(yè)收回該疤批半成品的入賬凹價值為唉（絆俺 凹）萬元艾。按 扒阿瓣A.144百 跋跋藹B.144.6懊8頒 班白安C.160氨 藹扳哎D.160.6岸8 艾哎參考答案：笆A胺敗答案解析：埃 扳本題考核的是存扳貨成本的核算。搬由于委托加工物捌資收回后用于繼柏續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)岸品，所以消費(fèi)稅吧不計(jì)入收回的委般托加工物資成本啊。收回該批半成案品的入賬價值應(yīng)岸是皚140+捌4案叭14吧4拌（萬元）扒。般 矮敗試題點(diǎn)評：敖本題考核的知識扮點(diǎn)不難，這種題芭目應(yīng)該準(zhǔn)拿的俺。頒 案埃矮13百.安甲企業(yè)以融資租哀賃方式租俺入哎N板設(shè)備，該設(shè)備的疤公允

17、價值鞍為盎10擺0扮萬元，最低租賃邦付款額的現(xiàn)值愛為伴9奧3昂萬元，甲企業(yè)在叭租賃談判和簽訂霸租賃合同過程中矮發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律敖師費(fèi)等合計(jì)胺為稗2佰萬元。甲企業(yè)該熬項(xiàng)融資租入固定背資產(chǎn)的入賬價值哀為白（熬阿 搬）萬元懊。愛 巴挨白A.93懊 按哎頒B.95奧 疤笆頒C.100暗 斑般昂D.102 礙襖參考答案：骯B扮皚答案解析：版 盎融資租入固定資靶產(chǎn)的入賬價值胺叭93+捌2柏啊9芭5氨（萬元）吧。壩 搬班試題點(diǎn)評：板本題考點(diǎn)不難，凹關(guān)鍵是對于初始靶直接費(fèi)用在判斷捌時容易出錯把。澳 暗斑藹14.200挨7芭年安2霸月奧2芭日，甲公司支拜付奧83般0白萬元取得一芭項(xiàng)股權(quán)投資作為愛交易性金融資產(chǎn)敖核

18、算，支付價款般中包括已宣告尚辦未領(lǐng)取的現(xiàn)金股疤利熬2百0八萬元，另支付交唉易費(fèi)霸用敗5艾萬元。甲公司該阿項(xiàng)交易性金融資笆產(chǎn)的入賬價值為胺（百伴 搬）萬元艾。拔 叭扒凹A.810唉 拜岸岸B.815胺 笆百白C.830班 板板暗D.835 暗吧參考答案：哀A白礙答案解析：班 般支付價款中包含隘的已宣告尚未領(lǐng)邦取的現(xiàn)金股利應(yīng)般是計(jì)入應(yīng)收股利澳中，支付的交易吧費(fèi)用計(jì)入投資收扳益，所以答案癌是半83奧0百懊2佰0隘白81斑0辦（萬元）阿。半 背皚試題點(diǎn)評：澳本題考點(diǎn)不難，哀關(guān)鍵是要細(xì)心，骯屬于穩(wěn)拿的分?jǐn)?shù)疤。礙 拌斑澳15愛.百下列關(guān)于投資性隘房地產(chǎn)核算的表百述中，澳正確的是骯（氨盎 挨）霸。敖 百哎懊

19、A暗.百采有成本模式計(jì)耙量的投資性搬房地產(chǎn)不需要確辦認(rèn)減值損八失澳 半暗扳B胺.靶采用公允價值模拌式計(jì)量的投資性盎房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為百成本模式計(jì)百量襖 絆盎俺C案.芭采用公允價值模岸式計(jì)量的投資性柏房地產(chǎn)，公允價藹值的變動金額應(yīng)笆計(jì)入資本公八積皚 耙奧吧D翱.扮采用成本模式計(jì)背量的投資性房地澳產(chǎn)，符合條件時百可轉(zhuǎn)換為公允價癌值模式計(jì)熬量擺 壩耙參考答案：隘D頒氨答案解析：巴 哀投資性房地產(chǎn)采骯用成本模式計(jì)量巴的期末也應(yīng)考慮背計(jì)提減值損失；霸公允價值模式核白算的不能再轉(zhuǎn)為愛成本模式核算，爸而成本模式核算癌的符合一定的條胺件可以轉(zhuǎn)為公允皚價值模式。選藹項(xiàng)啊C襖應(yīng)是計(jì)入絆公允價值變動損拜益伴。胺 稗安試

20、題點(diǎn)評：版本題癌考核的都是概念擺的理解，不過作罷為單選題這個分懊數(shù)也是可以穩(wěn)拿敗的哦搬。哀 昂壩藹二、多項(xiàng)選擇題案（本類題癌共伴1啊0昂小題，每小阿題奧2皚分，澳共癌2矮0伴分、每小題各備壩選答案中，有兩把個或兩個以上符拜合題意的正確答凹案，請將選定的艾答案，按答題卡百要求，俺用頒2鞍B把鉛筆填涂答題卡礙中題礙號挨1半6隘至版2俺5扮信息點(diǎn)，多選、辦少選、錯選、不扮選均不得分）昂 頒澳熬16翱.扒下列各項(xiàng)中，能八夠據(jù)以判斷非貨矮幣資產(chǎn)：）只有佰商業(yè)實(shí)質(zhì)的有伴（襖頒 安）哎。吧 稗鞍敗A俺.藹換入資產(chǎn)與換出胺資產(chǎn)未來現(xiàn)金流白量的風(fēng)險(xiǎn)、金融襖相同，時間不半同捌 愛絆擺B唉.把換入資產(chǎn)與換出跋資產(chǎn)稗

21、未來現(xiàn)金流量的拌時間、金融相同白，風(fēng)險(xiǎn)不敖同扒 伴霸百C氨.唉換入資產(chǎn)與換出昂資產(chǎn)未來現(xiàn)金流哎量的風(fēng)險(xiǎn)、時間俺相同，金融不埃同把 礙芭矮D澳.頒換入資產(chǎn)與換出敗資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)傲金流量現(xiàn)值不同啊，且其差額與換啊入資產(chǎn)和換出資傲產(chǎn)公允價值相比吧具有重要性哎。般 啊鞍參考答案：胺ABCD白稗答案解析：瓣 奧考核的是商業(yè)實(shí)拜質(zhì)的判斷，屬于矮教材芭第絆8絆章的原文辦。埃 敖扳試題點(diǎn)評：哀本題屬于送分題矮目，不拿都不好邦意思了叭。傲 熬俺提示礙：耙本題目癌與昂200挨7埃年應(yīng)試指南艾中級會計(jì)實(shí)務(wù)鞍第八矮章按 案同步訓(xùn)練習(xí)哎題奧 案多選皚題藹4敗類似半。百 骯襖絆17跋.把下列各項(xiàng)中，屬阿于會計(jì)估計(jì)變更絆的

22、壩有熬（班胺 挨）百。懊 癌斑疤A版.澳固定資產(chǎn)折舊年哀限絆由矮1搬0罷年改班為愛1背5澳年擺 扒熬敖B半.哎發(fā)出存貨計(jì)價方擺法由先進(jìn)先出法芭改岸為般半加權(quán)平均稗法絆 熬挨板C半.昂因或有事項(xiàng)確認(rèn)翱的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)耙最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)岸整啊 擺愛岸D凹.埃根據(jù)新的證據(jù)，哎使將用壽命不確捌定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)阿為使用壽命有限邦的無形資拜產(chǎn)懊 扒案參考答案：唉ACD盎版答案解析：襖 伴考核的是會計(jì)估哎計(jì)的判斷。選岸項(xiàng)笆B安屬于政策變更壩。搬 胺按試題點(diǎn)評：斑送分題目，考核拌的是基本概念的襖理解絆。盎 阿佰矮18扳.罷下列各項(xiàng)中，應(yīng)盎納入職工薪酬核埃算的有瓣（百爸 白）跋。阿 阿罷襖A愛.熬工會經(jīng)翱費(fèi)胺 吧骯哀

23、B八.白職工養(yǎng)老保險(xiǎn)啊費(fèi)斑 斑伴罷C盎.昂職工住房公積癌金柏 巴霸白D按.捌辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)柏償凹 拔參考答案：白ABCD艾安答案解析：礙上述選項(xiàng)均屬于叭職工薪酬的核算壩范圍罷。暗 般拜試題點(diǎn)評：昂本題屬于送分題澳。耙 邦19斑.鞍下列有關(guān)借款費(fèi)襖用資本化的表述藹中，正確的有暗（敖頒 版）骯。柏 骯骯哎A叭.艾所建造固定資產(chǎn)艾的支出基本不再瓣發(fā)生，應(yīng)停止借哀款費(fèi)用資本襖化昂 靶胺板B稗.八固定資產(chǎn)建造中暗發(fā)生正常中斷且俺連續(xù)超扮過襖3挨個月的，應(yīng)暫停骯借款費(fèi)用資本叭化哀 拔瓣把C半.骯固定資產(chǎn)建造中笆發(fā)生非正常中斷吧且連續(xù)超礙過矮1罷個月的，應(yīng)暫停搬借款費(fèi)用資本拔化啊 霸唉八D背.胺所建造固定資

24、產(chǎn)唉基本達(dá)到設(shè)計(jì)要皚求，不影響正常骯使用，應(yīng)停止借唉款費(fèi)用資本邦化邦 佰哎參考答案：跋AD凹伴答案解析：岸 凹本題考核的是借岸款費(fèi)用停止資本鞍化的判斷。選稗項(xiàng)笆B奧應(yīng)是非正常中斷捌；選斑項(xiàng)翱C澳應(yīng)藹是扳3笆個月翱。辦 斑芭試題點(diǎn)評：襖本題沒有什么難般度，可以說是送霸分題跋。按 拜靶俺20扒.挨下列各項(xiàng)中，構(gòu)敖成埃H捌公司關(guān)聯(lián)方的有罷（版絆 矮）柏。挨 襖艾澳A.挨H傲公司的母公搬司扒 擺昂拌B叭.傲與芭H辦公司同一母公司耙控制的企扮業(yè)按 皚安拜C艾.把能夠骯對皚H吧公司施加重大影般響的投資霸者罷 叭巴爸D.昂H斑公司與其他合營哀方共同出資設(shè)立藹的合營單俺位叭 襖氨參考答案：愛ABCD壩芭答案解

25、析：奧 般本題考核的是關(guān)隘聯(lián)方關(guān)系的判斷稗。按 拜扳試題點(diǎn)評：熬關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判耙斷歷來是考生感礙覺難于駕馭的問靶題，不過本題難靶度不大，都是很叭明顯的關(guān)聯(lián)方，辦所以做起來要比敖平時的練習(xí)題簡跋單多了稗。罷 埃隘爸21瓣.板下列各項(xiàng)中，屬敗于行政事業(yè)單位絆基金的有俺（柏矮 盎）佰 背瓣骯A辦.藹一般基按金八 頒疤澳B澳.扮固定基金半罷C版.昂投資基佰金笆 皚板伴D啊.襖專用基皚金懊 阿芭參考答案：斑ABCD捌胺答案解析：辦行政單位基金包耙括事業(yè)基金、固斑定基金和專用基伴金。事業(yè)基金分邦為一般基金和投翱資基金兩部分胺。扳 跋扮試題點(diǎn)評：叭本題難度不大，壩但容易記混淆，癌不留神會選錯的唉哦佰。爸 扒

26、巴岸22.礙 翱下列各項(xiàng)中，應(yīng)澳作為資產(chǎn)負(fù)債表板中資產(chǎn)列報(bào)的有八（氨叭 埃）拔。鞍 按敗案A.笆 霸委托加工物胺資熬 傲埃班B.昂 阿受托代銷商愛品班 愛哎扮C.隘 擺融資租入固定資巴產(chǎn)氨 阿稗笆D.阿 哎經(jīng)營租入固定資案產(chǎn)擺 挨芭參考答案：百ABC稗阿答案解析：安選扒項(xiàng)傲B啊屬于委托方的商凹品，受托代銷商把品和受托代銷商懊品款對存貨一個邦增加一礙個岸 稗減少，最終不影搬響存貨項(xiàng)目的既把而，為了管理和頒核算的方便，應(yīng)哀列入資產(chǎn)負(fù)債表鞍中的存貨項(xiàng)目；巴選暗項(xiàng)熬D板屬于出租方的資擺產(chǎn)，不屬于承租藹方的資產(chǎn)哀。阿 懊辦試題點(diǎn)評：捌本題比較簡單，皚屬于基本概念，扒不拿分的要后悔白哦皚。叭 百看到各位的

27、扮反饋意見再總結(jié)跋一下：這個題目靶出的不好，受托奧代銷商品和受托靶代銷板商品款是否列入罷資產(chǎn)負(fù)債表中的叭存貨項(xiàng)目中一直八是一個有爭執(zhí)的扳問題，我個人也百偏向選奧上矮B澳，大家靜心等待澳一下標(biāo)準(zhǔn)的答案澳和說法吧。擺癌埃23.礙 唉下列各項(xiàng)中，屬氨于投資性房地產(chǎn)瓣的有礙（敖氨 跋）班。柏 骯凹巴A瓣.靶企業(yè)擁有并自行百經(jīng)營的飯艾店鞍 吧壩背B凹.版企業(yè)以經(jīng)營租賃稗方式租出的寫字挨樓絆 胺俺拔C岸.伴房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦正在開發(fā)的商品盎房耙 澳傲岸D胺.叭企業(yè)持有擬增值笆后轉(zhuǎn)讓的土地使斑用罷權(quán)皚 拌熬參考答案：礙BD靶版答案解析：阿 皚本題考核的是投伴資性房地產(chǎn)的判氨斷。選鞍項(xiàng)巴A壩自用房地產(chǎn)，選背項(xiàng)哎

28、C吧屬于作為存貨的班房地產(chǎn)，選疤項(xiàng)艾A骯C啊不符合投資性房礙地產(chǎn)的定義罷。佰 扳癌試題疤點(diǎn)評：壩本題考核的知識矮點(diǎn)不偏也不難，熬可以說是又送分胺了襖。拔 拔叭皚24.邦 擺下列可供出售金愛融資產(chǎn)的表述中愛，正確的有半（鞍昂 敖）唉。敖 百拔藹A襖.白可供出售的金融哀資產(chǎn)發(fā)生的減值阿損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期敗損敖益爸 吧爸耙B挨.澳可供出售金融資唉產(chǎn)的公允價值變鞍動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損阿益半 叭埃芭C伴.把取得可供出售金埃融資產(chǎn)發(fā)生的交壩易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)鞍入資本公愛積白 昂笆鞍D斑.伴處置可供出售金班融資產(chǎn)時，以前俺期間因公允價值奧變動計(jì)入資本公佰積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入把當(dāng)期損瓣益矮 澳澳參考答案：吧AD搬俺答案解析：艾

29、柏本題考核的是可疤供出售金融資產(chǎn)昂的核算問題。選邦項(xiàng)吧B骯應(yīng)是計(jì)入資本公版積；選佰項(xiàng)凹C扒取得耙可供出售金融資辦產(chǎn)時發(fā)生的交易癌費(fèi)用應(yīng)是直接計(jì)艾入可供出售金融瓣資產(chǎn)成本辦。般 白藹試題點(diǎn)評：案本題難度不大，敗但容易出錯斑。敖 疤靶邦25.耙 版下列發(fā)生于報(bào)告伴年度資產(chǎn)負(fù)債表俺日至財(cái)務(wù)報(bào)告批背準(zhǔn)報(bào)出日之間的頒各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)翱整報(bào)告年度財(cái)務(wù)扮報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金敗額的有吧（板埃 懊）鞍。艾 板啊拜A哎.吧董事會通過報(bào)告襖年度利潤分配預(yù)愛案案 哎靶哀B班.安發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)把務(wù)報(bào)告存在重要捌會計(jì)差昂錯啊 愛版叭C安.懊資產(chǎn)負(fù)債表日未斑決訴訟結(jié)案，實(shí)靶際判決金額與已拔確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不伴同鞍 佰唉頒D絆.斑新證據(jù)

30、表明存貨拜在報(bào)告年度資產(chǎn)般負(fù)債表日的可變哀現(xiàn)凈值與原估計(jì)癌不翱同版 艾搬參考答案：壩BCD瓣絆答案解析：拌 扮本題考核的是資按產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)按整事項(xiàng)的判斷。礙選俺項(xiàng)拔A按屬于非調(diào)整事項(xiàng)澳。啊 背鞍試題點(diǎn)評：芭本題難度不大，安這傲2板分若丟掉很可惜敗哦礙。襖 熬柏四、判斷題（隘本類題安共扳1艾0柏小題，每小按題俺1背分，扳共班1扳0柏分。請將判斷結(jié)哀果絆用翱2骯B稗鉛筆填涂答題卡懊中題巴號斑6般1笆至襖7斑0拔信息點(diǎn)。表述正稗確的，填涂答題班卡中信息熬點(diǎn)柏絆耙芭；表述錯誤的，耙則填涂答題卡中哎信息版點(diǎn)胺巴.阿每小題判斷結(jié)果靶正確班得敖1皚分，判斷結(jié)果錯絆誤的傲扣斑0.拜5俺分，不判斷的不埃得分也

31、不扣分。稗本類題最低得分巴為零分?jǐn)[）稗 扳吧耙61敗.邦企業(yè)在初始確認(rèn)澳時將某項(xiàng)金融資阿產(chǎn)劃分為以公允胺價值計(jì)量且其變愛動計(jì)入當(dāng)傲期損益的金融資艾產(chǎn)后，視情況變凹化可以將其重分隘類為其他類金融辦資產(chǎn)。奧（唉疤 矮）柏 唉般參考答案：熬笆八答案解析：笆 芭本題考核的是金辦融資產(chǎn)的分類。稗劃分為以公允價阿值計(jì)量且其變動搬計(jì)入當(dāng)期損益的傲金融資產(chǎn)按照準(zhǔn)凹則規(guī)定不能再劃礙分為其他的金融伴資產(chǎn)班。俺 版唉試題點(diǎn)評：礙本題考點(diǎn)比較簡皚單，屬于送分題癌了扳。挨 稗翱爸62胺.愛在借款費(fèi)用資本靶化期間內(nèi)，建造凹資產(chǎn)的累計(jì)支出敗金額未超過專門澳借款金額的，發(fā)擺生的專門借款利岸息扣除該期間與盎專門借款相關(guān)的跋收益

32、后的金額，拌應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造八資產(chǎn)成本。阿（罷敗 熬）班 爸癌參考答案：皚 安笆搬答案解析：半本題考霸核的是借款費(fèi)用鞍資本化的確認(rèn)問爸題。對于專門借?？疃詰?yīng)是按照邦專門借款的利息罷費(fèi)用扣除閑置資暗金進(jìn)行投資所獲頒得的收益來確認(rèn)艾資本化金額，而搬不和資產(chǎn)支出相安掛鉤扳。昂 半埃試題點(diǎn)評：熬本題屬于教材新藹增內(nèi)容，考點(diǎn)不傲難稗。罷 霸辦63吧.霸企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外岸提供的財(cái)務(wù)報(bào)表絆為基礎(chǔ)披露分部斑信息，對外提供佰合并財(cái)務(wù)報(bào)表的俺企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合唉并財(cái)務(wù)報(bào)表為基白礎(chǔ)披露分部信息岸。傲（半傲 絆）奧 胺伴參考答案：敖 暗埃隘答案解析：暗本題考核的是分頒部信息的披露百。案 昂絆試題點(diǎn)評：俺該知識點(diǎn)不難，邦可能

33、有些考生在藹復(fù)習(xí)時沒有看到捌，這樣就容易失翱分了伴。板 哎拔把64芭.瓣企業(yè)無挨論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)辦方交易，均應(yīng)在懊附注中披露與其跋存在直接控制關(guān)頒系的母公司和子版公司有關(guān)的信息拔。辦（案叭 挨）阿 芭俺參考答案：盎 隘暗耙答案解析：唉本題考核的是關(guān)疤聯(lián)方交易的披露唉。傲 邦拔試題點(diǎn)評：板這個題目不難伴。盎 稗瓣按65盎.背企業(yè)購建符合資愛本化條件的資產(chǎn)岸而取得專門借款耙支付的輔助費(fèi)用昂，應(yīng)在支付當(dāng)期暗全部予以資本化唉。拌（鞍擺 愛）凹 皚耙參考答案：板藹昂答案解析：扳專門借款發(fā)生的凹輔助費(fèi)用，在所昂購建或者生產(chǎn)的邦符合資本化條件啊的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定霸可使用或者可銷爸售狀態(tài)之前發(fā)生頒的，應(yīng)在發(fā)生時艾根

34、據(jù)其發(fā)生額予案以資本化擺。傲 班案試題點(diǎn)評俺：跋本題考核輔助費(fèi)唉用的資本化問題氨，有點(diǎn)繞，容易阿出錯哦礙。八 頒扳斑66把.熬實(shí)行財(cái)政直接支藹付方式的事業(yè)單哎位，應(yīng)于收凹到礙懊財(cái)政直接支付入挨賬通知唉書襖凹時，一方面增加啊零余額賬戶用款艾額度，另一方面按確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收盎入。（八）拔 唉版參考答案：隘埃阿答案解析：艾本題說的應(yīng)是實(shí)罷行財(cái)政授權(quán)支付靶方式的事業(yè)單位絆的核算方法拔。礙 埃氨試題點(diǎn)評：阿屬于行政事業(yè)單扒位會計(jì)考核的知芭識點(diǎn)。屬于比較壩直接的考核，這熬一分不應(yīng)丟捌。翱 扒阿矮67骯.罷商品流通企業(yè)在靶采購商品過程中挨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、拜裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)疤以及其他可歸屬隘于存貨采購成本藹的費(fèi)用等

35、，應(yīng)當(dāng)笆計(jì)入存貨的采購?qiáng)W成本，也可以先按進(jìn)行歸集，期末哀再根據(jù)所購商品傲的存銷情況進(jìn)行疤分?jǐn)?。熬（斑礙 拔）邦 辦按參考答案：矮 壩拔拌答案解析：癌考核的是商品流半通企業(yè)購貨過程氨中費(fèi)用的核算問八題熬。翱 挨哎試題點(diǎn)評：瓣屬于新的知識點(diǎn)哀，不過不難哦佰。傲 白隘扒68哀.叭企業(yè)固定資產(chǎn)的疤預(yù)計(jì)報(bào)銷清理費(fèi)澳用，可作為棄置擺費(fèi)用，按其現(xiàn)值斑計(jì)入固定資產(chǎn)成拔本，并確認(rèn)為預(yù)拜計(jì)負(fù)債。班（版藹 暗）靶 靶澳參考答案：捌癌扮答案解析：哀預(yù)計(jì)清理費(fèi)用不把等于棄置費(fèi)用跋。捌 俺拌試題點(diǎn)評：柏這個知識點(diǎn)平時扳練習(xí)講座多次講叭解到，如果這里凹丟分，實(shí)屬不該藹。扮 凹唉靶69矮.按企業(yè)對于無法合傲理確定使搬用壽命的

36、無形資艾產(chǎn)，應(yīng)將其成本版在不超捌過搬1跋0凹年的敗期限內(nèi)攤銷版（巴啊 辦）皚。胺 凹奧參考答案：版俺艾答案解析：靶這種情況下不攤俺銷昂。半 案挨試題點(diǎn)評：凹又送分了邦。澳 耙般昂70澳.拜企業(yè)為取得持有班至到期投資發(fā)生巴的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)扳入當(dāng)期損益，不埃應(yīng)計(jì)入其初始確翱認(rèn)金額。（拌）伴 拔扮參考答案：絆暗靶答案解析：礙應(yīng)是計(jì)入持有至昂到期投資成本敗。熬 凹絆試題點(diǎn)評：案屬于平時練習(xí)和凹學(xué)習(xí)中特別強(qiáng)調(diào)安和注意的知識點(diǎn)盎，不改丟分哦疤。把 巴埃四、計(jì)算分安析題（本類題捌共靶2吧小題。爸第拜1佰小扳題胺1隘0半分，熬第捌2愛小懊題頒1邦2岸分，扮共背2哀2啊分，凡要求計(jì)算隘的項(xiàng)目伴，除特別說明外柏，均

37、須列出計(jì)算熬過程，計(jì)算結(jié)果爸出現(xiàn)小數(shù)的，均癌保留小數(shù)點(diǎn)后兩傲位小數(shù)，凡要求吧編制會計(jì)分錄的拜，除題中有特殊般要求外，只需寫鞍出一級科目拜）盎 柏拌敖1拔.安甲上市公司發(fā)行拔公司債券為建造扮專用生產(chǎn)線籌集扳資金，有關(guān)資料胺如下愛：伴 俺按（絆1隘）癌200八7挨年哎1礙2暗月翱3邦1壩日，委托證券公癌司邦以百775佰5敗萬元的價格發(fā)哎行巴3埃年期分期付息公耙司債券，該債券柏面值吧為艾800爸0絆萬元，票面年利奧率巴為阿4.5吧%板，實(shí)際年利率皚為壩5.64霸%百，每年付息一次胺，到期后按面值奧償還，支付的發(fā)挨行費(fèi)用與發(fā)行期稗間凍結(jié)資金產(chǎn)生柏的利息收入相等昂。隘 疤絆（拔2奧）生產(chǎn)線建造工翱程采用

38、出包方式叭，板于按2扒00癌8背年疤1佰月拔1白日開始動工，發(fā)案行債券所得款項(xiàng)百當(dāng)日全部支付給艾建造承包商案，巴200背9襖年安1扮2暗月艾3盎1班日所建造生產(chǎn)線稗達(dá)到預(yù)定可使用案狀態(tài)搬。半 半笆（搬3百）假定各年度利辦息的實(shí)際支付日爸期均為下年度吧的襖1扒月搬1扳0拌日拜，靶201暗1背年拜1敗月般1扳0熬日支瓣付邦201拜0佰年度利息，一并皚償付面值翱。芭 八般（暗4昂）所有款項(xiàng)均以般銀行存款收付拜。扳 要求： 艾捌（拜1靶）計(jì)算甲公司該捌債券在各年末的佰攤余成本、應(yīng)付暗利息金額、當(dāng)年背應(yīng)予資本化或費(fèi)扒用化的利息金額凹、利息調(diào)整的本俺年攤銷額和年末百余額，結(jié)果填入拌答題卡鞍第敗1骯頁所附表

39、格（不辦需列出計(jì)算過程襖）氨。愛 岸凹（般2班）分別編制甲公柏司與債券般發(fā)行霸、拜200頒8阿年熬1哎2芭月跋3柏1稗日疤和按201案0皚年爸1八2盎月熬3百1絆日確認(rèn)債券利息靶、氨201擺1叭年板1叭月巴1懊0擺日支付利息和面艾值業(yè)務(wù)相關(guān)的會叭計(jì)分錄。（答案懊中的金額單位用啊萬元表示哎，疤背應(yīng)付債芭券半?？颇繎?yīng)列出明細(xì)艾科目柏）半 半佰岸1擺.絆參考答案愛：扳 澳骯（瓣1把）應(yīng)付債券利息罷調(diào)整和攤余成本奧計(jì)算佰表凹 扮時藹間伴 200辦7哀年鞍1澳2瓣月襖3百1壩日擺 200按8敗年挨1胺2吧月昂3伴1頒日暗 200背9笆年拌1暗2敗月疤3絆1壩日頒 201矮0叭年絆1矮2澳月擺3版1敗日拜

40、 翱年末攤余成稗本耙 版面般值爸 8000 8頒000 800矮0 8000 澳利息調(diào)傲整板 按（版24白5爸）靶 按（澳167.6八2芭）罷 耙（矮85.8笆7捌）跋 0 傲合背計(jì)骯 7755爸 7832.3敖8 7914.笆13 8000百 岸當(dāng)年應(yīng)予資霸本化或費(fèi)用化的壩利息金捌額按 437.38背 441.75矮 445.87皚 拔年末應(yīng)付利藹息金暗額霸 360 36敖0 360 把按鞍懊利息調(diào)昂整柏壩本年攤銷霸項(xiàng)邦 77.38 暗81.75 8稗5.87 絆案（捌2八）八擺2007八年礙1伴2埃月按3拌1奧日發(fā)行債奧券班 傲借：銀行存半款靶 7755 澳應(yīng)付債爸券扳敗背利息調(diào)俺整盎 2

41、45 翱貸：應(yīng)版付債扮券絆罷靶面埃值柏 8000八 擺按頒2008跋年皚1擺2盎月阿3敗1氨日計(jì)提利哎息懊 皚借：在建工罷程敖 437.吧38 百貸：應(yīng)澳付債佰券跋哎把利息阿調(diào)板整阿 77.38熬 板應(yīng)付利疤息版 360昂 扮叭背2010襖年鞍1襖2伴月板3皚1霸日計(jì)提利壩息敗 擺借：財(cái)務(wù)費(fèi)懊用絆 445.愛87 熬貸：應(yīng)拜付債頒券阿半案利息調(diào)叭整敖凹 85.87埃 百疤 頒應(yīng)付利阿息案案芭 3芭60 凹注釋艾：昂200癌9班年度的利息調(diào)整把攤銷額般（把7755+77霸.3扳8板）澳5.6盎4霸絆皚80004.扮5瓣澳扒81.7盎5班（萬元）把，班201巴0挨年度屬于最后一吧年，利息調(diào)整攤邦銷

42、額應(yīng)采用倒擠白的方法計(jì)算，所擺以應(yīng)是骯把24扮5擺吧77.3版8耙隘81.7柏5敗叭85.8傲7唉（萬元靶）癌 骯礙吧2011盎年挨1把月巴1礙0般日付息還扒本埃 胺借：應(yīng)付債稗券案啊哀面岸值邦 8000 翱應(yīng)付利板息拌笆 360 拜貸：銀把行存啊款案芭 8360捌捌試題點(diǎn)評：澳本題考核應(yīng)付債按券的核算，與考拌試中心模擬四的矮計(jì)算題唉第唉1捌題考點(diǎn)一致敗。懊 稗2搬.叭甲上市公司扳于柏200岸7懊年伴1疤月設(shè)立，采用資扒產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法爸核算所得稅費(fèi)用哀，適用的所得稅挨稅率壩為捌33俺%斑，該公扳司阿200骯7般年利潤總額八為翱600頒0疤萬元，當(dāng)年發(fā)生案的交易或事項(xiàng)中扳，會計(jì)規(guī)定與稅骯法規(guī)定存

43、在差異瓣的項(xiàng)目如下扒：昂 敗板（啊1把）般200敗7巴年凹1百2靶月巴3版1阿日，甲公司應(yīng)收半賬款扳余額皚為笆500絆0霸萬元，對該應(yīng)收邦賬款計(jì)提按了白50耙0安萬元壞賬準(zhǔn)備。靶稅法規(guī)定，企業(yè)胺按照應(yīng)收賬款期笆末余額白的耙5鞍艾計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備巴允許稅前扣除，疤除已稅前扣除的絆壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)挨收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)辦性損失時允許稅啊前扣除白。啊 壩唉（拔2唉）按照銷售合同邦規(guī)定，甲公司承半諾對銷售拜的安X邦產(chǎn)品提澳供稗3矮年免費(fèi)售后服務(wù)胺。甲公捌司疤200啊7爸年銷售辦的癌X藹產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后伴服務(wù)期間將發(fā)生愛的費(fèi)用挨為藹40扳0暗萬元，已計(jì)入當(dāng)艾期損益。稅法規(guī)唉定，與產(chǎn)品售后挨服務(wù)相關(guān)的支出扳在實(shí)際發(fā)生

44、時允耙許稅前扣除。甲阿公班司哎200版7扮年沒有發(fā)生售后哀服務(wù)支出伴。暗 版笆（絆3疤）甲公拜司岸200氨7骯年搬以般400愛0俺萬元取得一項(xiàng)到罷期還拜本付息的國債投傲資，作為持有至凹到期投資核算，唉該投資實(shí)際利率按與票面利率相差骯較小，甲公司采壩用票面利率計(jì)算佰確定利息收入，哀當(dāng)年確認(rèn)國債利澳息收班入耙20擺0哀萬元，計(jì)入持有拔至到期投資賬面笆價值，該國債投吧資在持有期間未哎發(fā)生減值。稅法襖規(guī)定，國債利息瓣收入免征所得稅埃。挨 氨伴（扳4哀）辦200班7敖年安1白2氨月安3白1熬日，甲公岸司俺Y百產(chǎn)品的賬面余額叭為搬260爸0案萬元，根據(jù)市場阿情況矮對八Y霸產(chǎn)品計(jì)提跌價準(zhǔn)艾備傲40鞍0拌萬元

45、，計(jì)入當(dāng)期阿損益。稅法規(guī)定扒，該類資產(chǎn)在發(fā)耙生實(shí)質(zhì)性損失時巴允許稅前扣除隘。哀 扮柏（跋5癌）柏200佰7翱年伴4鞍月，甲公司自公瓣開市場購入基金般，作為交易性金敖融資產(chǎn)核算，取瓣得成本把為扳200哎0澳萬元襖，八200斑7斑年傲1盎2叭月百3把1案日該基金的公允暗價值挨為辦410靶0伴萬元，公允價值胺相對賬面價值的白變動已計(jì)入當(dāng)期骯損益，持有期間笆基金未進(jìn)行分配皚，稅法規(guī)定。該暗類資產(chǎn)在持有期巴間公允價值變動叭不計(jì)入應(yīng)納稅所盎得額，待處置時跋一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入耙應(yīng)納稅所得額的佰金額芭。罷 氨其他相關(guān)資澳料瓣：啊 氨傲（絆1半）假定預(yù)期未來跋期間甲公司適用耙的所得稅稅率不巴發(fā)生變化挨。啊 瓣敗（白

46、2柏）甲公司預(yù)計(jì)未埃來期間能夠產(chǎn)生班足夠的應(yīng)納稅所愛得額用以抵扣可辦抵扣暫時性差異八。斑 要求： 矮邦（笆1板）確定甲公司上傲述交易或事項(xiàng)中盎資產(chǎn)，負(fù)債背在暗200阿7澳年隘1哀2板月斑3笆1壩日的計(jì)稅基礎(chǔ)，拌同時比靶較其賬面價值與拌計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算巴所產(chǎn)生的應(yīng)納稅版暫時性差異或可藹抵扣暫時性差異拜的金額罷。唉 瓣俺（八2熬）計(jì)算甲公背司按200鞍7啊年應(yīng)納稅所得額巴、應(yīng)交所得稅、案遞延所得稅和所笆得稅費(fèi)用稗。般 阿敖（邦3板）編制甲公爸司背200白7拜年確認(rèn)所得稅費(fèi)唉用的會計(jì)分錄。凹（答案中的金額白單位用萬元表示唉）白 伴拔皚2.氨 霸參考答案：百（板1八）昂壩應(yīng)收賬款賬面價凹值案翱500稗0

47、埃邦50稗0艾氨450笆0奧（萬元柏）懊 襖應(yīng)收賬款計(jì)愛稅基礎(chǔ)捌扳5000叭巴（八1半八5拌愛）矮案497敗5班（萬元哎）霸 瓣應(yīng)收賬款形艾成的可抵扣暫時盎性差異礙班497澳5敖矮450擺0哎案47胺5霸（萬元半）澳 版板般預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價扒值翱襖40捌0拜萬稗元板 敗預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)按稅基礎(chǔ)八襖40百0扳哀40班0凹般0 爸預(yù)計(jì)負(fù)債形瓣成的可抵扣暫時耙性差異哀啊40凹0耙萬伴元艾 稗背哎持有至到期投資百賬面價值柏把420斑0氨萬佰元敖 柏計(jì)稅基芭礎(chǔ)傲=420斑0癌萬絆元啊 傲國債利息收佰入形成的暫時性八差異哎伴0 熬注釋：對于隘國債利息收入屬巴于免稅收入，說壩明計(jì)算應(yīng)納稅所矮得額時是要稅前叭扣除的。

48、故持有礙至到期投資的計(jì)巴稅基礎(chǔ)敗是昂420芭0奧萬元，不礙是半400稗0襖萬元哀。耙 半翱拔存貨賬面價值礙骯260扮0安矮40挨0斑俺220拜0襖（萬元罷）癌 耙存貨計(jì)稅基巴礎(chǔ)敗般260襖0藹萬藹元辦 矮存貨形成的搬可抵扣暫時性差胺異胺半40傲0暗萬芭元八 班佰把交易性金融般資產(chǎn)賬面價值頒啊410唉0奧萬爸元佰 疤交易性金融氨資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)愛隘200礙0礙萬笆元瓣 哀交易性金融半資產(chǎn)形成的應(yīng)納頒稅暫時性差異皚熬410邦0骯板200挨0疤耙210凹0愛（萬元笆）啊 岸暗（半2版）絆拌應(yīng)納稅所得額奧：愛 背辦壩600俺0板疤47艾5埃版40哎0翱絆40案0岸佰210擺0按哀20案0熬癌497耙5半（

49、萬元皚）斑 爸按翱應(yīng)交所得稅按：敗497533靶%昂鞍1641.7岸5擺（萬元背）澳 背芭巴遞延所得稅傲：百班（頒475+400皚+40頒0挨）鞍稗21003罷3癌%敖矮拌272.2啊5扒（萬元瓣）伴 熬矮跋所得稅費(fèi)用挨：笆1641.75矮+272.2傲5挨班191拔4翱（萬元霸）耙 皚辦（八3霸）分錄皚：辦 斑借罷：所得稅費(fèi)昂用般 1914岸 班遞延所捌得稅資癌產(chǎn)奧 420.75白 懊貸：應(yīng)癌交稅岸費(fèi)胺爸斑應(yīng)交所得搬稅般 1641.埃75 拜遞矮延所得稅負(fù)捌債拌 69把3佰艾試題點(diǎn)評：邦本題考核所得稅辦的核算皚，皚 霸五、綜合題百（本類題邦共半2稗小題，隘第瓣1隘小板題骯1背5頒分，癌第八2

50、搬小罷題柏1凹8拜分，鞍共扒3盎3瓣分，凡要求計(jì)算瓣的項(xiàng)目，除特別翱說明外，均列出扮計(jì)算過程，計(jì)算跋結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的背，均保留小數(shù)點(diǎn)骯后兩位小數(shù)，凡艾要求編制會計(jì)分鞍錄的，除題中有芭特殊要求外，只澳需寫出一級科目愛）艾 搬哎拜1叭.愛甲上市公司由專安利盎權(quán)襖X笆、設(shè)俺備胺Y扳以及設(shè)艾備拔 阿Z笆組成的生產(chǎn)線，爸專門用礙于生產(chǎn)產(chǎn)拜品傲W班.把該生產(chǎn)線爸于安200辦1懊年癌1襖月投產(chǎn)，哎至藹200岸7版年捌1跋2哎月靶3半1捌日已連續(xù)生稗產(chǎn)疤7般年，甲公司按照八不同的生產(chǎn)線進(jìn)罷行管理，產(chǎn)壩品埃W愛存在活躍市場。百生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)八品笆W胺，經(jīng)包裝邦機(jī)八H跋進(jìn)行外包裝后對凹外出售襖。板 絆搬（安1岸）產(chǎn)

51、奧品藹W俺生產(chǎn)線及包裝板機(jī)岸H柏的有關(guān)資料如下版：班 扮案搬專利版權(quán)哎X八于啊200班1耙年澳1澳月暗以版40哎0罷萬元取得，專門靶用于生產(chǎn)產(chǎn)挨品靶W霸.澳甲公司預(yù)計(jì)該專扒利權(quán)的使用年限跋為傲1班0耙年，采用直接法斑攤銷，預(yù)計(jì)凈殘懊值擺為挨0. 爸該專利權(quán)除捌用于生產(chǎn)產(chǎn)暗品芭W靶外，無其他用途板。艾 拜阿八專用設(shè)哎備拔Y暗和俺Z皚是為生產(chǎn)產(chǎn)俺品敖W盎專門訂制的，除芭生產(chǎn)產(chǎn)凹品柏W疤外，無其他用途懊。拌 頒專門設(shè)靶備扳Y擺系甲公司疤于霸200辦0案年壩1芭2礙月皚1敗0百日購入，原澳價礙140背0矮萬元，購入后即稗可達(dá)到預(yù)定可使矮用狀態(tài)。設(shè)挨備拔Y盎的預(yù)計(jì)使用年限白為藹1邦0佰年，預(yù)計(jì)凈殘值佰為

52、拌0百，采用年限平均按法計(jì)提折舊凹。敖 佰專用設(shè)頒備襖Z懊系甲公司哀于斑200靶0唉年稗1隘2岸月阿1案6皚日購入，原拌價跋20矮0澳萬元，購入后即辦達(dá)到預(yù)定可使用隘狀態(tài)，設(shè)斑備背Z稗的預(yù)計(jì)使用年限俺為百1搬0白年，預(yù)計(jì)凈殘值啊為辦0安，采用年限平均伴法計(jì)提折舊癌。扳 斑捌氨包裝骯機(jī)搬H傲系甲公司背于襖200昂0拜年疤1安2跋月伴1絆8哎日購入，原暗價伴18扳0胺萬元，用于對公擺司生產(chǎn)的部分產(chǎn)拌品（包括產(chǎn)傲品版W懊）進(jìn)行外包裝，擺該包裝機(jī)由獨(dú)立扳核算的包裝車間搬使用。公司生產(chǎn)疤的產(chǎn)品進(jìn)吧行包裝時需按照瓣市場價格向包裝艾車間內(nèi)部結(jié)算包傲裝費(fèi)，除用于本鞍公司產(chǎn)品的包裝背外，甲公司還用藹該機(jī)器承接其

53、他頒企業(yè)產(chǎn)品外包裝捌，收取包裝費(fèi)。熬該機(jī)器的預(yù)計(jì)使板用年限埃為拌1拜0艾年，預(yù)計(jì)凈殘值埃為拌0板，采用年限平均埃法計(jì)提折舊氨。擺 伴奧（扳2礙）隘200礙7跋年，市場上出現(xiàn)隘了產(chǎn)靶品唉W礙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)斑品安W澳市價下跌，銷量埃下降，出現(xiàn)減值敗跡象隘。頒200擺7礙年捌1矮2氨月襖3愛1俺日，甲公司對有瓣關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值暗測試阿。扮 埃巴埃2007跋年半1柏2藹月鞍3懊1艾日，專利凹權(quán)跋X拌的公允價值鞍為芭11芭8扒萬元，如將其處盎置，預(yù)計(jì)將發(fā)生佰相關(guān)費(fèi)斑用扒8凹萬元，無法獨(dú)立氨確定其未來現(xiàn)金斑流量現(xiàn)值；設(shè)拔備啊Y哎和設(shè)拜備罷Z扳的公允價值減去胺處擺置費(fèi)用后的凈額昂以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)傲金流量的現(xiàn)值均

54、皚無法確定；包裝敖機(jī)翱H俺的公允價值安為捌6埃2翱萬元，如處置預(yù)敗計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用芭為百2巴萬元，根據(jù)其預(yù)扮計(jì)提供包裝服務(wù)阿的收費(fèi)情況計(jì)算背，其未來現(xiàn)金流拔量現(xiàn)值暗為般6癌3半萬元罷。藹 熬擺吧甲公司管理拌層扮200瓣7敗年年末批準(zhǔn)的財(cái)版務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)擺品按W拌生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來傲現(xiàn)金流量有關(guān)的按資料如下表如示瓣（有關(guān)現(xiàn)金流量背均發(fā)生于年未，扮各年未不存在與絆產(chǎn)安品拌W懊相關(guān)的存貨，收疤入、支出均不含翱增值稅）把：按 芭單位：萬襖元矮 哎項(xiàng)稗目凹 200愛8俺年昂 200霸9敗年背 201唉0凹年壩 阿產(chǎn)扮品奧W靶銷售收啊入安 1200 1俺100 720疤 藹上年銷售產(chǎn)罷品癌W般產(chǎn)生哎應(yīng)收賬款本年收

55、邦回版 0 20 1案00 耙本年銷售產(chǎn)拔品懊W埃產(chǎn)生應(yīng)收賬款將奧于下年收阿回扮 20 100佰 0 唉購買生產(chǎn)產(chǎn)罷品皚W靶的材料支付現(xiàn)隘金背 600 55搬0 460 罷以現(xiàn)金支付熬職工薪白酬皚 180 16熬0 140 翱其他現(xiàn)金支俺出（包括支付的半包裝費(fèi)矮）叭 100 16爸0 120 案俺靶甲公司的增量借鞍款年利率靶為霸5癌%阿（稅前），公司敖認(rèn)盎為胺5叭%鞍是產(chǎn)邦品壩W礙生產(chǎn)線的最低必啊要報(bào)酬率。復(fù)利熬現(xiàn)值系數(shù)如下拜：礙 敗俺澳1啊年佰 艾2絆年靶 班3壩年伴 把疤般5搬%按的復(fù)利現(xiàn)值系搬數(shù)岸 0.9524霸 0.9070隘 0.8638唉 爸佰（挨3斑）其他有關(guān)資料礙：拌 阿挨稗甲

56、公司與生產(chǎn)產(chǎn)絆品笆W芭相關(guān)的資產(chǎn)半在柏200八7骯年以前未發(fā)生減唉值啊。暗 般扳敖甲公司不存在可隘分?jǐn)傊廉a(chǎn)暗品笆W岸生產(chǎn)線的總部資佰產(chǎn)和商譽(yù)價值邦。扮 啊白白本題中有關(guān)事項(xiàng)敗均具有重要翱性凹 背捌芭本題中不考慮中安期報(bào)告及所得稅疤影響啊。捌 要求： 耙霸（扳1拜）判斷甲公司與捌生產(chǎn)產(chǎn)般品敗W鞍相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)按中，哪些資產(chǎn)構(gòu)敖成資產(chǎn)組，并說安明理由瓣。熬 凹敖（邦2奧）計(jì)算確定甲公疤司與生產(chǎn)產(chǎn)搬品安W辦相關(guān)的資產(chǎn)組未挨來每一期間的現(xiàn)澳金凈流量按及阿200稗7瓣年擺1愛2懊月昂3巴1斑日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金暗流量的現(xiàn)值扮。愛 挨艾（罷3敗）計(jì)算包裝佰機(jī)拔H般在哎200挨7伴年把1版2背月哀3愛1瓣日的可收

57、回金額扮。骯 靶鞍（絆4頒）填列甲公骯司頒200愛7凹年礙1耙2扮月辦3疤1班日與生產(chǎn)產(chǎn)壩品安W胺相關(guān)的資產(chǎn)組減半值測試表（表格按見答題紙扮第柏9佰頁，不需列出計(jì)背算過程）。表中凹所列資產(chǎn)不屬于懊資產(chǎn)組的，不予背填列霸。扳 傲扳（壩5爸）編制甲公耙司癌200熬7奧年瓣1八2板月凹3百1礙日計(jì)提資產(chǎn)減值翱準(zhǔn)備的會計(jì)分錄傲。（答案中的金艾額單位以萬元表捌示氨）捌 絆擺白1凹.皚參考答案：氨（哀1扒）專利般權(quán)版x斑、設(shè)稗備白y俺以及設(shè)艾備班z翱組成的生產(chǎn)線購拔入成資產(chǎn)組。因白為甲公司按照不班同的生產(chǎn)線進(jìn)行霸管理，且產(chǎn)白品背W挨存在活躍市場，板且部分產(chǎn)品包裝斑對外出售埃。挨 罷伴叭H白包裝機(jī)獨(dú)立考慮傲

58、計(jì)提減值。因癌為靶H奧包裝機(jī)除用于本澳公司產(chǎn)品的包裝疤外，還承接其他稗企業(yè)產(chǎn)品外包裝艾，收取包裝費(fèi)，安可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)壩金流安。唉 邦拜（版2般）與生產(chǎn)產(chǎn)奧品艾w岸相關(guān)的資產(chǎn)組未藹來每一期現(xiàn)金流礙量胺 埃按敖200挨8拔年現(xiàn)金流跋量擺=1200-2暗0-600-1凹80-100=吧30白0搬（萬元絆）瓣 芭巴鞍200搬9疤年現(xiàn)金流愛量邦=1100+2礙0-100-5芭50-160-白160=15愛0暗（萬元斑）跋 絆礙拜201皚0擺年現(xiàn)金流耙量跋=720+10頒0-460-1礙40-120=芭10拜0翱（萬元霸）扳 半扳骯200隘7罷年礙1敖2白月皚3拌1伴日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金把流量現(xiàn)盎值拌 皚拌胺=

59、3000.鞍9524+15半00.907拌0+1000班.8638=5稗08.1骯5版（萬元岸）斑 唉鞍（案3瓣）唉H笆包裝機(jī)的可收回礙金背額隘 矮公允價值減絆去處置費(fèi)用后的唉凈敖額邦=62-2=6斑0頒（完元），未來敖現(xiàn)金流量現(xiàn)值班為拌6盎3礙萬元，所以拔，百H扒包裝機(jī)的可收回芭金額拜為捌6胺3扮萬元半。般 耙鞍（白4伴）資產(chǎn)組減值測搬試阿表昂 鞍專利岸權(quán)拜X敗 百設(shè)扒備澳Y懊 埃設(shè)骯備阿Z邦 昂包裝辦機(jī)板H耙 啊資產(chǎn)暗組靶 癌賬面價矮值半 120 42半0 60胺 爸班 600 艾可收回金骯額癌 110板 岸哀 巴捌 板把 508.15柏 吧減值損耙失盎 10爸 稗版 埃頒 埃柏 91.8

60、5 敗減值損失分疤攤比癌例百 2按0拜叭 7唉0骯昂 1辦0翱叭 壩哎 10岸0把霸 哎分?jǐn)倻p值損靶失襖 10 64.熬30 9.19跋 礙半 0 靶分?jǐn)偤筚~面啊價哎值跋 110 35叭5.靶70 50.8岸1吧 班稗 盎按 骯尚未分?jǐn)偟陌袦p值損岸失鞍 唉背 斑伴 扮拔 伴傲 8.36 礙二次分?jǐn)偙纫\例背 爸氨 87.5% 岸12.5%瓣 捌翱 10瓣0安拜 扳二次分?jǐn)倻p矮值損吧失柏 鞍愛 7.32 1啊.04芭 挨班 艾靶 芭二次分?jǐn)偤蟀蹜?yīng)確認(rèn)減值損失絆總板額笆 10 71.襖62 10.2拔3爸 岸敖 91.85 傲二次分?jǐn)偤蟀橘~面價斑值斑 110 34罷8.38 49埃.77安 盎胺 5