XXXX版會計(jì)科目及主要賬務(wù)處理-打印省紙版

1、板會計(jì)科目和主要扳賬務(wù)處理 一、會計(jì)科目背會計(jì)科目和吧主要賬務(wù)處理依罷據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則般中確認(rèn)和計(jì)量的俺規(guī)定制定，涵蓋安了各類企業(yè)的交瓣易或者事項(xiàng)。企敗業(yè)在不違反會計(jì)襖準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)襖量和報告規(guī)定的阿前提下，可以根斑據(jù)本單位的實(shí)際哎情況自行增設(shè)、岸分拆、合并會計(jì)挨科目。企業(yè)不存澳在的交易或者事安項(xiàng)，可不設(shè)置相頒關(guān)會計(jì)科目。對把于明細(xì)科目，企疤業(yè)可以比照本附暗錄中的規(guī)定自行愛設(shè)置。會計(jì)科目礙編號供企業(yè)填制阿會計(jì)憑證、登記背會計(jì)賬簿、查閱哎會計(jì)賬目、采用扳會計(jì)軟件系統(tǒng)參凹考，企業(yè)可結(jié)合白實(shí)際情況自行確背定會計(jì)科目編號按。罷二、主要賬務(wù)處壩理 資產(chǎn)類笆1001 庫存案現(xiàn)金芭一、本科目伴核算企業(yè)的庫存埃

2、現(xiàn)金。 拔企業(yè)有內(nèi)部辦周轉(zhuǎn)使用備用金霸的，可以單獨(dú)設(shè)傲置矮“案備用金斑”把科目。 頒二、企業(yè)增埃加庫存現(xiàn)金，借暗記本科目，貸記骯“絆銀行存款藹”霸等科目；減少庫板存現(xiàn)金做相反的搬會計(jì)分錄。 八三、企業(yè)應(yīng)隘當(dāng)設(shè)置昂“骯現(xiàn)金日記賬版”把，根據(jù)收付款憑隘證，按照業(yè)務(wù)發(fā)壩生順序逐筆登記敖。每日終了，應(yīng)艾當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)扳金收入合計(jì)額、把現(xiàn)金支出合計(jì)額奧和結(jié)余額，將結(jié)瓣余額與實(shí)際庫存靶額核對，做到賬般款相符。 叭四、本科目暗期末借方余額，霸反映企業(yè)持有的跋庫存現(xiàn)金。 背1002 銀行版存款 熬一、本科目襖核算企業(yè)存入銀敖行或其他金融機(jī)斑構(gòu)的各種款項(xiàng)。佰 埃銀行匯票存邦款、銀行本票存懊款、信用卡存款爸、信用

3、證保證金澳存款、存出投資壩款、外埠存款等翱，在爸“疤其他貨幣資金疤”隘科目核算。 翱二、企業(yè)增拔加銀行存款，借芭記本科目，貸記疤“叭庫存現(xiàn)金白”盎、捌“稗應(yīng)收賬款稗”艾等科目；減少銀絆行存款做相反的啊會計(jì)分錄。 拌三、企業(yè)可罷按開戶銀行和其芭他金融機(jī)構(gòu)、存岸款種類等設(shè)置氨“皚銀行存款日記賬凹”案，根據(jù)收付款憑霸證，按照業(yè)務(wù)的疤發(fā)生順序逐筆登巴記。每日終了，敗應(yīng)結(jié)出余額。壩“板銀行存款日記賬按”俺應(yīng)定期與叭“皚銀行對賬單班”絆核對，至少每月澳核對一次。企業(yè)氨銀行存款賬面余唉額與銀行對賬單矮余額之間如有差頒額，應(yīng)編制頒“絆銀行存款余額調(diào)八節(jié)表背”霸調(diào)節(jié)相符。 翱四、本科目埃期末借方余額，礙反映企業(yè)

4、存在銀邦行或其他金融機(jī)擺構(gòu)的各種款項(xiàng)。搬 扒1003 存放皚中央銀行款項(xiàng) 百一、本科目拌核算企業(yè)（銀行壩）存放于中國人澳民銀行（以下簡癌稱邦“白中央銀行邦”隘）的各種款項(xiàng)，吧包括業(yè)務(wù)資金的班調(diào)撥、辦理同城絆票據(jù)交換和異地般跨系統(tǒng)資金匯劃拔、提取或繳存現(xiàn)搬金等。 板企業(yè)（銀行隘）按規(guī)定繳存的白法定準(zhǔn)備金和超啊額準(zhǔn)備金存款，般也通過本科目核啊算。 傲二、本科目爸可按存放款項(xiàng)的跋性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核霸算。 斑三、企業(yè)增頒加在中央銀行的拔存款，借記本科擺目，貸記隘“扳吸收存款熬”艾、般“芭清算資金往來半”扳等科目；減少在俺央銀行的存款做耙相反的會計(jì)分錄案。 安四、本科目凹期末借方余額，案反映企業(yè)（銀行笆）存

5、放在中央銀藹行的各種款項(xiàng)。礙 伴1011 存放岸同業(yè) 伴一、本科目白核算企業(yè)（銀行埃）存放于境內(nèi)、骯境外銀行和非銀絆行金融機(jī)構(gòu)的款啊項(xiàng)。 半企業(yè)（銀行版）存放中央銀行叭的款項(xiàng)，在巴“礙存放中央銀行款邦項(xiàng)愛”把科目核算。 案二、本科目暗可按存放款項(xiàng)的吧性質(zhì)和存放的金敗融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)艾核算。 盎三、企業(yè)增案加在同業(yè)的存款矮，借記本科目，佰貸記阿“拌存放中央銀行款艾項(xiàng)暗”胺等科目；減少在笆同業(yè)的存款做相唉反的會計(jì)分錄。暗 板四、本科目安期末借方余額，百反映企業(yè)（銀行埃）存放在同業(yè)的隘各種款項(xiàng)。懊1012 其他耙貨幣資金 拌一、本科目凹核算企業(yè)的銀行阿匯票存款、銀行巴本票存款、信用鞍卡存款、信用證霸保

6、證金存款、存敗出投資款、外埠俺存款等其他貨幣艾資金。 挨二、企業(yè)增爸加其他貨幣資金扒，借記本科目，般貸記啊“伴銀行存款哀”稗科目；減少其他稗貨幣資金，借記絆有關(guān)科目，貸記安本科目。 板三、本科目?？砂淬y行匯票或岸本票、信用證的按收款單位，外埠吧存款的開戶銀行凹，分別拜“班銀行匯票啊”斑、按“擺銀行本票盎”奧、叭“哎信用卡癌”唉、藹“胺信用證保證金擺”愛、芭“熬存出投資款搬”白、挨“版外埠存款扮”斑等進(jìn)行明細(xì)核算版。 敖四、本科目巴期末借方余額，拔反映企業(yè)持有的鞍其他貨幣資金。佰 版1021 結(jié)算凹備付金 叭一、本科目佰核算企業(yè)（證券扮）為證券交易的壩資金清算與交收佰而存入指定清算叭代理機(jī)構(gòu)的款

7、項(xiàng)把。 奧企業(yè)（證券吧）向客戶收取的頒結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向邦證券交易所支付柏的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，霸也通過本科目核白算。 拔企業(yè)（證券隘）因證券交易與白清算代理機(jī)構(gòu)辦癌理資金清算的款哀項(xiàng)等，可以單獨(dú)稗設(shè)置哀“班證券清算款半”艾科目。 扳二、本科目班可按清算代理機(jī)把構(gòu)，分別百“敗自有吧”疤、皚“邦客戶骯”懊等進(jìn)行明細(xì)核算癌。 拌三、結(jié)算備靶付金的主要賬務(wù)邦處理。 按（一）企業(yè)靶將款項(xiàng)存入清算懊代理機(jī)構(gòu)，借記吧本科目，貸記傲“岸銀行存款班”柏等科目；從清算哀代理機(jī)構(gòu)劃回資骯金做相反的會計(jì)暗分錄。 版（二）接受扳客戶委托，買入澳證券成交總額大愛于賣出證券成交挨總額的，應(yīng)按買稗賣證券成交價的頒差額加上代扣代翱交的相

8、關(guān)稅費(fèi)和板應(yīng)向客戶收取的伴傭金等之和，借白記骯“熬代理買賣證券款邦”阿等科目，貸記本拜科目（客戶）、笆“愛銀行存款鞍”絆等科目。按企業(yè)昂應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)耙用，借記扮“艾手續(xù)費(fèi)及傭金支安出隘”皚科目，按應(yīng)向客跋戶收取的手續(xù)費(fèi)吧及傭金，貸記懊“澳手續(xù)費(fèi)及傭金收八入愛”昂科目，按其差額瓣，借記本科目（稗自有）、暗“拔銀行存款捌”拜等科目。 邦接受客戶委白托，賣出證券成擺交總額大于買入艾證券成交總額的艾，應(yīng)按買賣證券搬成交價的差額減敗去代扣代交的相哎關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客白戶收取的傭金等哎后的余額，借記艾本科目（客戶）骯、佰“矮銀行存款巴”八等科目，貸記頒“板代理買賣證券款辦”半等科目。按企業(yè)拜應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)扒

9、用，借記哎“案手續(xù)費(fèi)及傭金支巴出胺”岸科目，按應(yīng)向客班戶收取的手續(xù)費(fèi)耙及傭金，貸記岸“挨手續(xù)費(fèi)及傭金收把入把”扒科目，按其差額斑，借記本科目（扳自有）、澳“哎銀行存款搬”叭等科目。 罷（三）在證暗券交易所進(jìn)行自伴營證券交易的，氨應(yīng)在取得時根據(jù)辦持有證券的意圖疤等對其進(jìn)行分類瓣，比照唉“辦交易性金融資產(chǎn)癌”佰、安“巴持有至到期投資癌”哎、案“奧可供出售金融資暗產(chǎn)敗”熬等科目的相關(guān)規(guī)笆定進(jìn)行處理。 拔四、本科目邦期末借方余額，芭反映企業(yè)存在指案定清算代理機(jī)構(gòu)敗的款項(xiàng)。 哎1031 存出巴保證金 吧一、本科目敖核算企業(yè)（金融拔）因辦理業(yè)務(wù)需奧要存出或交納的矮各種保證金款項(xiàng)芭。 懊二、本科目靶可按保證

10、金的類鞍別以及存放單位拔或交易場所進(jìn)行俺明細(xì)核算。 背三、企業(yè)存擺出保證金，借記般本科目，貸記岸“胺銀行存款唉”稗、昂“奧存放中央銀行款搬項(xiàng)瓣”鞍、岸“搬結(jié)算備付金邦”佰、半“傲應(yīng)收分保賬款皚”愛等科目；減少或埃收回保證金時做叭相反的會計(jì)分錄俺。 佰四、本科目愛期末借方余額，斑反映企業(yè)存出或懊交納的各種保證壩金余額。 般1101 交易懊性金融資產(chǎn) 耙一、本科目拜核算企業(yè)為交易爸目的所持有的債稗券投資、股票投凹資、基金投資等凹交易性金融資產(chǎn)敖的公允價值。 按企業(yè)持有的拔直接指定為以公般允價值計(jì)量且其挨變動計(jì)入當(dāng)期損哎益的金融資產(chǎn)，氨也在本科目核算拔。 艾企業(yè)（金融案）接受委托采用鞍全額承購包銷、

11、按余額承購包銷方骯式承銷的證券，佰應(yīng)在收到證券時翱將其進(jìn)行分類。叭劃分為以公允價叭值計(jì)量且其變動跋計(jì)入當(dāng)期損益的盎金融資產(chǎn)的，應(yīng)伴在本科目核算；叭劃分為可供出售芭金融資產(chǎn)的，應(yīng)鞍在瓣“敗可供出售金融資叭產(chǎn)半”鞍科目核算。 罷衍生金融資艾產(chǎn)在艾“般衍生工具伴”澳科目核算。 班二、本科目傲可按交易性金融案資產(chǎn)的類別和品叭種，分別澳“敗成本礙”啊、俺“俺公允價值變動板”氨等進(jìn)行明細(xì)核算白。 頒三、交易性翱金融資產(chǎn)的主要按賬務(wù)處理。 辦（一）企業(yè)扳取得交易性金融扒資產(chǎn)，按其公允跋價值，借記本科拜目（成本），按挨發(fā)生的交易費(fèi)用襖，借記般“阿投資收益俺”半科目，按已到付敗息期但尚未領(lǐng)取凹的利息或已宣告拔但

12、尚未發(fā)放的現(xiàn)皚金股利，借記白“壩應(yīng)收利息按”叭或岸“把應(yīng)收股利凹”皚科目，按實(shí)際支岸付的金額，貸記斑“懊銀行存款八”般、搬“扮存放中央銀行款扳項(xiàng)俺”暗、愛“鞍結(jié)算備付金阿”懊等科目。 搬（二）交易把性金融資產(chǎn)持有瓣期間被投資單位敗宣告發(fā)放的現(xiàn)金安股利，或在資產(chǎn)矮負(fù)債表日按分期佰付息、一次還本八債券投資的票面斑利率計(jì)算的利息半，借記傲“愛應(yīng)收股利辦”擺或芭“襖應(yīng)收利息傲”絆科目，貸記熬“澳投資收益傲”邦科目。 版（三）資產(chǎn)哎負(fù)債表日，交易頒性金融資產(chǎn)的公壩允價值高于其賬翱面余額的差額，岸借記本科目（公斑允價值變動），鞍貸記罷“叭公允價值變動損澳益邦”版科目；公允價值跋低于其賬面余額案的差額做相反

13、的叭會計(jì)分錄。 鞍（四）出售叭交易性金融資產(chǎn)安，應(yīng)按實(shí)際收到扒的金額，借記巴“暗銀行存款白”白、礙“巴存放中央銀行款矮項(xiàng)翱”敗、哎“絆結(jié)算備付金辦”懊等科目，按該金哀融資產(chǎn)的賬面余稗額，貸記本科目艾，按其差額，貸伴記或借記礙“盎投資收益拌”佰科目。同時，將敖原計(jì)入該金融資壩產(chǎn)的公允價值變骯動轉(zhuǎn)出，借記或頒貸記挨“唉公允價值變動損扳益拜”斑科目，貸記或借耙記癌“柏投資收益岸”罷科目。 瓣四、本科目搬期末借方余額，拜反映企業(yè)持有的八交易性金融資產(chǎn)柏的公允價值。鞍1111 買入跋返售金融資產(chǎn) 拌一、本科目瓣核算企業(yè)（金融捌）按照返售協(xié)議挨約定先買入再按熬固定價格返售的哎票據(jù)、證券、貸扳款等金融資產(chǎn)所

14、埃融出的資金。 艾二、本科目佰可按買入返售金扳融資產(chǎn)的類別和拔融資方進(jìn)行明細(xì)皚核算。 熬三、買入返埃售金融資產(chǎn)的主巴要賬務(wù)處理。 埃（一）企業(yè)稗根據(jù)返售協(xié)議買敖入金融資產(chǎn)，應(yīng)吧按實(shí)際支付的金岸額，借記本科目阿，貸記把“氨存放中央銀行款絆項(xiàng)扳”爸、暗“班結(jié)算備付金熬”把、礙“扮銀行存款吧”柏等科目。 耙（二）資產(chǎn)敖負(fù)債表日，按照捌計(jì)算確定的買入霸返售金融資產(chǎn)的邦利息收入，借記礙“稗應(yīng)收利息敗”爸科目，貸記吧“拜利息收入盎”瓣科目。 傲（三）返售氨日，應(yīng)按實(shí)際收啊到的金額，借記瓣“挨存放中央銀行款癌項(xiàng)八”熬、翱“骯結(jié)算備付金骯”唉、案“擺銀行存款吧”氨等科目，按其賬柏面余額，貸記本班科目、?！鞍詰?yīng)

15、收利息拔”懊科目，按其差額挨，貸記案“唉利息收入礙”罷科目。 鞍四、本科目期末靶借方余額，反映搬企業(yè)買入的尚未安到期返售金融資般產(chǎn)攤余成本。 凹1121 應(yīng)收捌票據(jù) 鞍一、本科目瓣核算企業(yè)因銷售芭商品、提供勞務(wù)絆等而收到的商業(yè)辦匯票，包括銀行澳承兌匯票和商業(yè)八承兌匯票。 案二、本科目唉可按開出、承兌笆商業(yè)匯票的單位扮進(jìn)行明細(xì)核算。熬 扒三、應(yīng)收票埃據(jù)的主要賬務(wù)處愛理。 鞍（一）企業(yè)氨因銷售商品、提懊供勞務(wù)等而收到擺開出、承兌的商埃業(yè)匯票，按商業(yè)扳匯票的票面金額案，借記本科目，矮按確認(rèn)的營業(yè)收藹入，貸記巴“哀主營業(yè)務(wù)收入背”皚等科目。涉及增盎值稅銷項(xiàng)稅額的爸，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)哀的處理。 皚（二）持未

16、暗到期的商業(yè)匯票矮向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)矮按實(shí)際收到的金敖額（即減去貼現(xiàn)熬息后的凈額），挨借記柏“板銀行存款吧”氨等科目，按貼現(xiàn)愛息部分，借記愛“芭財務(wù)費(fèi)用般”盎等科目，按商業(yè)藹匯票的票面金額頒，貸記本科目或隘“愛短期借款佰”叭科目。 霸（三）將持斑有的商業(yè)匯票背跋書轉(zhuǎn)讓以取得所岸需物資，按應(yīng)計(jì)靶入取得物資成本凹的金額，借記伴“搬材料采購壩”叭或凹“絆原材料壩”般、背“巴庫存商品巴”昂等科目，按商業(yè)白匯票的票面金額瓣，貸記本科目，芭如有差額，借記拌或貸記壩“爸銀行存款扳”盎等科目。涉及增邦值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的暗，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)扒的處理。 胺（四）商業(yè)吧匯票到期，應(yīng)按鞍實(shí)際收到的金額拌，借記按“襖銀行存款半”唉

17、科目，按商業(yè)匯骯票的票面金額，熬貸記本科目。 哀四、企業(yè)應(yīng)疤當(dāng)設(shè)置擺“壩應(yīng)收票據(jù)備查簿盎”罷，逐筆登記商業(yè)芭匯票的種類、號拜數(shù)和出票日、票斑面金額、交易合礙同號和付款人、百承兌人、背書人八的姓名或單位名挨稱、到期日、背艾書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)案日、貼現(xiàn)率和貼隘現(xiàn)凈額以及收款笆日和收回金額、俺退票情況等資料柏。商業(yè)匯票到期巴結(jié)清票款或退票氨后，在備查簿中霸應(yīng)予注銷。 把五、本科目耙期末借方余額，皚反映企業(yè)持有的按商業(yè)匯票的票面頒金額。 愛1122 應(yīng)收翱賬款 爸一、本科目藹核算企業(yè)因銷售壩商品、提供勞務(wù)皚等經(jīng)營活動應(yīng)收骯取的款項(xiàng)。 霸企業(yè)（保險藹）按照原保險合佰同約定應(yīng)向投保懊人收取的保費(fèi)，邦可將本科目

18、改為傲“搬1122 應(yīng)收白保費(fèi)藹”哀科目，并按照投胺保人進(jìn)行明細(xì)核白算。 敖企業(yè)（金融拔）應(yīng)收取的手續(xù)佰費(fèi)和傭金，可將斑本科目改為巴“拔1124 應(yīng)收拔手續(xù)費(fèi)及傭金瓣”隘科目，并按照債胺務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核艾算。 靶因銷售商品扮、提供勞務(wù)等，辦采用遞延方式收般取合同或協(xié)議價矮款、實(shí)質(zhì)上具有班融資性質(zhì)的，在伴“靶長期應(yīng)收款把”骯科目核算。 捌二、本科目皚可按債務(wù)人進(jìn)行扒明細(xì)核算。 靶三、企業(yè)發(fā)般生應(yīng)收賬款，按把應(yīng)收金額，借記拌本科目，按確認(rèn)皚的營業(yè)收入，貸吧記稗“伴主營業(yè)務(wù)收入藹”半、盎“哀手續(xù)費(fèi)及傭金收吧入佰”俺、氨“盎保費(fèi)收入扒”懊等科目。收回應(yīng)矮收賬款時，借記癌“壩銀行存款拔”昂等科目，貸記本搬

19、科目。涉及增值霸稅銷項(xiàng)稅額的，疤還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的翱處理。 按代購貨單位瓣墊付的包裝費(fèi)、礙運(yùn)雜費(fèi)，借記本芭科目，貸記佰“瓣銀行存款阿”疤等科目。收回代柏墊費(fèi)用時，借記隘“罷銀行存款哎”安科目，貸記本科斑目。 拌四、企業(yè)與靶債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)拔重組，應(yīng)當(dāng)分別癌債務(wù)重組的不同隘方式進(jìn)行處理。愛 盎（一）收到跋債務(wù)人清償債務(wù)百的款項(xiàng)小于該項(xiàng)爸應(yīng)收賬款賬面價叭值的，應(yīng)按實(shí)際艾收到的金額，借扳記熬“伴銀行存款昂”挨等科目，按重組擺債權(quán)已計(jì)提的壞百賬準(zhǔn)備，借記伴“疤壞賬準(zhǔn)備挨”把科目，按重組債巴權(quán)的賬面余額，邦貸記本科目，按八其差額，借記岸“搬營業(yè)外支出懊”皚科目。 懊收到債務(wù)人敗清償債務(wù)的款項(xiàng)扳大于該項(xiàng)應(yīng)收賬熬

20、款賬面價值的，邦應(yīng)按實(shí)際收到的半金額，借記艾“氨銀行存款藹”稗等科目，按重組襖債權(quán)已計(jì)提的壞凹賬準(zhǔn)備，借記叭“半壞賬準(zhǔn)備啊”昂科目，按重組債邦權(quán)的賬面余額，昂貸記本科目，按靶其差額，貸記罷“鞍資產(chǎn)減值損失稗”板科目。 岸以下債務(wù)重班組涉及重組債權(quán)按減值準(zhǔn)備的，應(yīng)瓣當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)扮行處理。 奧（二）接受敖債務(wù)人用于清償熬債務(wù)的非現(xiàn)金資伴產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非扒現(xiàn)金資產(chǎn)的公允藹價值，借記擺“伴原材料扮”柏、笆“凹庫存商品佰”案、凹“癌固定資產(chǎn)叭”氨、佰“佰無形資產(chǎn)敖”半等科目，按重組百債權(quán)的賬面余額靶，貸記本科目，吧按應(yīng)支付的相關(guān)邦稅費(fèi)和其他費(fèi)用八，貸記稗“柏銀行存款跋”拔、百“啊應(yīng)交稅費(fèi)扮”斑等科目，按

21、其差拜額，借記傲“扒營業(yè)外支出頒”翱科目。涉及增值安稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，皚還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的懊處理。 柏（三）將債板權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)鞍按享有股份的公霸允價值，借記艾“扒長期股權(quán)投資傲”案科目，按重組債邦權(quán)的賬面余額，壩貸記本科目，按霸應(yīng)支付的相關(guān)稅捌費(fèi)和其他費(fèi)用，擺貸記叭“巴銀行存款氨”佰、半“敖應(yīng)交稅費(fèi)霸”挨等科目，按其差俺額，借記班“暗營業(yè)外支出瓣”按科目。 哎（四）以修岸改其他債務(wù)條件傲進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)捌按修改其他債務(wù)搬條件后債權(quán)的公癌允價值，借記本笆科目，按重組債敖權(quán)的賬面余額，俺貸記本科目，按靶其差額，借記扒“傲營業(yè)外支出哎”斑科目。 襖五、本科目艾期末借方余額，昂反映企業(yè)尚未收把回的應(yīng)收賬款；斑

22、期末如為貸方余半額，反映企業(yè)預(yù)柏收的賬款。 按1123 預(yù)付隘賬款 唉一、本科目瓣核算企業(yè)按照合般同規(guī)定預(yù)付的款芭項(xiàng)。 跋預(yù)付款項(xiàng)情暗況不多的，也可笆以不設(shè)置本科目瓣，將預(yù)付的款項(xiàng)哎直接記入岸“癌應(yīng)付賬款瓣”半科目。 絆企業(yè)進(jìn)行在矮建工程預(yù)付的工芭程價款，也在本半科目核算。 埃企業(yè)（保險敖）從事保險業(yè)務(wù)八預(yù)先支付的賠付百款，可將本科目俺改為百“俺1123 預(yù)付愛賠付款罷”耙科目，并按照保絆險人或受益人進(jìn)氨行明細(xì)核算。 骯二、本科目擺可按供貨單位進(jìn)版行明細(xì)核算。 辦三、預(yù)付賬搬款的主要賬務(wù)處靶理。 傲（一）企業(yè)八因購貨而預(yù)付的啊款項(xiàng)，借記本科跋目，貸記傲“礙銀行存款罷”霸等科目。 搬收到所購物捌

23、資，按應(yīng)計(jì)入購班入物資成本的金背額，借記拜“罷材料采購安”鞍或隘“俺原材料敗”翱、俺“般庫存商品安”把等科目，按應(yīng)支案付的金額，貸記拔本科目。補(bǔ)付的巴款項(xiàng)，借記本科奧目，貸記瓣“凹銀行存款捌”盎等科目；退回多啊付的款項(xiàng)做相反癌的會計(jì)分錄。涉班及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅佰額的，還應(yīng)進(jìn)行扒相應(yīng)的處理。 澳（二）企業(yè)挨進(jìn)行在建工程預(yù)霸付的工程價款，俺借記本科目，貸挨記扮“斑銀行存款笆”巴等科目。按工程阿進(jìn)度結(jié)算工程價八款，借記靶“懊在建工程邦”佰科目，貸記本科敗目、矮“把銀行存款翱”斑等科目。 八（三）企業(yè)澳（保險）預(yù)付的半賠付款，借記本?？颇浚J記艾“八銀行存款啊”笆等科目。轉(zhuǎn)銷預(yù)阿付的賠付款，借盎記矮“笆賠

24、付支出案”俺、案“暗應(yīng)付分保賬款鞍”隘等科目，貸記本昂科目。 爸四、本科目擺期末借方余額，頒反映企業(yè)預(yù)付的耙款項(xiàng)；期末如為襖貸方余額，反映按企業(yè)尚未補(bǔ)付的板款項(xiàng)。 襖1131 應(yīng)收罷股利 拜一、本科目盎核算企業(yè)應(yīng)收取八的現(xiàn)金股利和應(yīng)耙收取其他單位分昂配的利潤。 鞍二、本科目靶可按被投資單位扒進(jìn)行明細(xì)核算。埃 笆三、應(yīng)收股般利的主要賬務(wù)處敖理。 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)靶取得交易性金融跋資產(chǎn)，按支付的般價款中所包含的疤、已宣告但尚未哎發(fā)放的現(xiàn)金股利邦，借記本科目，拜按交易性金融資爸產(chǎn)的公允價值，班借記吧“鞍交易性金融資產(chǎn)扮-成本拔”把科目，按發(fā)生的八交易費(fèi)用，借記盎“巴投資收益伴”鞍科目，按實(shí)際支愛付的金額

25、，貸記藹“斑銀行存款皚”頒、霸“邦存放中央銀行款疤項(xiàng)扒”笆、暗“案結(jié)算備付金澳”澳等科目。 八交易性金融芭資產(chǎn)持有期間被敗投資單位宣告發(fā)爸放的現(xiàn)金股利，矮按應(yīng)享有的份額俺，借記本科目，盎貸記熬“癌投資收益斑”奧科目。 皚（二）取得瓣長期股權(quán)投資，拔按支付的價款中擺所包含的、已宣般告但尚未發(fā)放的澳現(xiàn)金股利，借記稗本科目，按確定暗的長期股權(quán)投資疤成本，借記辦“安長期股權(quán)投資-搬-成本頒”挨科目，按實(shí)際支巴付的金額，貸記扳“靶銀行存款氨”佰等科目。 唉持有期間被邦投資單位宣告發(fā)擺放現(xiàn)金股利或利艾潤的，按應(yīng)享有扮的份額，借記本捌科目，貸記案“啊投資收益隘”搬（成本法）或傲“佰長期股權(quán)投資-癌-損益調(diào)整

26、鞍”叭科目（權(quán)益法）阿。 昂被投資單位八宣告發(fā)放的現(xiàn)金版股利或利潤屬于哎其在取得本企業(yè)熬投資前實(shí)現(xiàn)凈利稗潤的分配額，借邦記本科目，貸記吧“扒長期股權(quán)投資-艾-成本礙”捌等科目。 搬（三）取得擺可供出售的金融挨資產(chǎn)，按支付的跋價款中所包含的澳、已宣告但尚未奧發(fā)放的現(xiàn)金股利巴，借記本科目，熬按可供出售金融熬資產(chǎn)的公允價值斑與交易費(fèi)用之和笆，借記襖“哎可供出售金融資佰產(chǎn)-成本吧”般科目，按實(shí)際支頒付的金額，貸記敗“奧銀行存款頒”皚、八“埃存放中央銀行款懊項(xiàng)霸”佰、疤“叭結(jié)算備付金扒”瓣等科目。 胺可供出售權(quán)叭益工具持有期間艾被投資單位宣告伴發(fā)放的現(xiàn)金股利班，按應(yīng)享有的份笆額，借記本科目暗，貸記扒“板

27、投資收益板”哎科目。 矮（四）實(shí)際霸收到現(xiàn)金股利或佰利潤，借記擺“骯銀行存款熬”笆等科目，貸記本半科目等。 阿四、本科目捌期末借方余額，背反映企業(yè)尚未收耙回的現(xiàn)金股利或暗利潤。 疤1132 應(yīng)收笆利息疤一、本科目背核算企業(yè)交易性挨金融資產(chǎn)、持有擺至到期投資、可骯供出售金融資產(chǎn)襖、發(fā)放貸款、存唉放中央銀行款項(xiàng)案、拆出資金、買矮入返售金融資產(chǎn)瓣等應(yīng)收取的利息癌。 般企業(yè)購入的俺一次還本付息的拌持有至到期投資拌持有期間取得的搬利息，在百“昂持有至到期投資靶”暗科目核算。 白二、本科目暗可按借款人或被啊投資單位進(jìn)行明般細(xì)核算。 拌三、應(yīng)收利瓣息的主要賬務(wù)處柏理。 叭（一）企業(yè)矮取得的交易性金靶融資產(chǎn)，

28、按支付懊的價款中所包含爸的、已到付息期癌但尚未領(lǐng)取的利柏息，借記本科目爸，按交易性金融斑資產(chǎn)的公允價值拔，借記哀“搬交易性金融資產(chǎn)八-成本班”哎科目，按發(fā)生的扒交易費(fèi)用，借記隘“骯投資收益昂”班科目，按實(shí)際支壩付的金額，貸記扮“懊銀行存款頒”斑、板“傲存放中央銀行款百項(xiàng)辦”頒、翱“唉結(jié)算備付金隘”芭等科目。 翱（二）取得骯的持有至到期投暗資，應(yīng)按該投資凹的面值，借記鞍“案持有至到期投資啊-成本胺”唉科目，按支付的搬價款中包含的、邦已到付息期但尚熬未領(lǐng)取的利息，瓣借記本科目，按皚實(shí)際支付的金額版，貸記安“吧銀行存款辦”爸、挨“氨存放中央銀行款凹項(xiàng)芭”哎、?！邦C結(jié)算備付金伴”版等科目，按其差案額，

29、借記或貸記白“靶持有至到期投資邦-利息調(diào)整疤”般科目。 背資產(chǎn)負(fù)債表隘日，持有至到期伴投資為分期付息傲、一次還本債券按投資的，應(yīng)按票熬面利率計(jì)算確定瓣的應(yīng)收未收利息百，借記本科目，奧按持有至到期投罷資攤余成本和實(shí)捌際利率計(jì)算確定懊的利息收入，貸癌記阿“稗投資收益爸”扮科目，按其差額愛，借記或貸記隘“扒持有至到期投資柏-利息調(diào)整凹”按科目。斑 板持有至到期盎投資為一次還本班付息債券投資的耙，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債柏表日按票面利率辦計(jì)算確定的應(yīng)收跋未收利息，借記暗“鞍持有至到期投資柏-應(yīng)計(jì)利息?！卑⒖颇?，按持有至按到期投資攤余成盎本和實(shí)際利率計(jì)斑算確定的利息收奧入，貸記辦“礙投資收益班”爸科目，按其差額罷，

30、借記或貸記耙“版持有至到期投資阿-利息調(diào)整耙”斑科目。 絆（三）取得哎的可供出售債券版投資，比照（二奧）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)捌行處理。 安（四）發(fā)生癌減值的持有至到啊期投資、可供出岸售債券投資的利胺息收入，應(yīng)當(dāng)比愛照板“拌貸款凹”唉科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)版行處理。 瓣（五）企業(yè)按發(fā)放的貸款，應(yīng)鞍于資產(chǎn)負(fù)債表日敗按貸款的合同本疤金和合同利率計(jì)氨算確定的應(yīng)收未啊收利息，借記本皚科目，按貸款的埃攤余成本和實(shí)際跋利率計(jì)算確定的霸利息收入，貸記氨“疤利息收入凹”拌科目，按其差額捌，借記或貸記皚“版貸款-利息調(diào)挨整扒”半科目。 佰（六）應(yīng)收扒利息實(shí)際收到時按，借記瓣“傲銀行存款板”礙、盎“邦存放中央銀行款百項(xiàng)疤”背等科目

31、，貸記本癌科目。 芭四、本科目拜期末借方余額，艾反映企業(yè)尚未收敗回的利息。 背1201 應(yīng)收拜代位追償款 骯一、本科目扒核算企業(yè)（保險安）按照原保險合拜同約定承擔(dān)賠付叭保險金責(zé)任后確八認(rèn)的代位追償款吧。 佰二、本科目絆可按被追償單位頒（或個人）進(jìn)行搬明細(xì)核算。 頒三、應(yīng)收代搬位追償款的主要吧賬務(wù)處理。 扒（一）企業(yè)敗承擔(dān)賠付保險金矮責(zé)任后確認(rèn)的代藹位追償款，借記礙本科目，貸記叭“叭賠付支出扳”胺科目。 罷（二）收回扮應(yīng)收代位追償款案時，按實(shí)際收到笆的金額，借記罷“俺庫存現(xiàn)金盎”安、把“襖銀行存款佰”鞍等科目，按其賬邦面余額，貸記本哀科目，按其差額懊，借記或貸記頒“盎賠付支出案”癌科目。已計(jì)提壞

32、傲賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)岸同時結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)矮備。 伴四、本科目澳期末借方余額，耙反映企業(yè)已確認(rèn)奧尚未收回的代位奧追償款。岸1211 應(yīng)收霸分保賬款 哎一、本科目拜核算企業(yè)（保險板）從事再保險業(yè)霸務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)案。 捌二、本科目阿可按再保險分出翱人或再保險接受班人和再保險合同扒進(jìn)行明細(xì)核算。熬 笆三、再保險霸分出人應(yīng)收分保笆賬款的主要賬務(wù)背處理。 頒（一）企業(yè)芭在確認(rèn)原保險合跋同保費(fèi)收入的當(dāng)澳期，按相關(guān)再保靶險合同約定計(jì)算澳確定的應(yīng)向再保瓣險接受人攤回的愛分保費(fèi)用，借記岸本科目，貸記安“扮攤回分保費(fèi)用藹”把科目。 阿（二）在確熬定支付賠付款項(xiàng)案金額或?qū)嶋H發(fā)生挨理賠費(fèi)用而沖減壩原保險合同相應(yīng)頒未決賠款準(zhǔn)備金

33、笆、壽險責(zé)任準(zhǔn)備擺金、長期健康險按責(zé)任準(zhǔn)備金余額盎的當(dāng)期，按相關(guān)絆再保險合同約定盎計(jì)算確定的應(yīng)向盎再保險接受人攤斑回的賠付成本金愛額，借記本科目氨，貸記傲“般攤回賠付支出捌”邦科目。 隘（三）在因拌取得和處置損余搬物資、確認(rèn)和收壩到應(yīng)收代位追償拌款等而調(diào)整原保捌險合同賠付成本骯的當(dāng)期，按相關(guān)暗再保險合同約定鞍計(jì)算確定的攤回熬賠付支出的調(diào)整皚金額，借記或貸熬記白“疤攤回賠付支出吧”搬科目，貸記或借扮記本科目。 哀（四）計(jì)算壩確定應(yīng)向再保險八接受人收取純益邦手續(xù)費(fèi)的，按相疤關(guān)再保險合同約艾定計(jì)算確定的純胺益手續(xù)費(fèi)，借記隘本科目，貸記板“凹攤回分保費(fèi)用斑”哎科目。 唉（五）在原扳保險合同提前解百除的

34、當(dāng)期，按相胺關(guān)再保險合同約辦定計(jì)算確定的攤愛回分保費(fèi)用的調(diào)辦整金額，借記澳“氨攤回分保費(fèi)用礙”巴科目，貸記本科班目。 艾（六）對于埃超額賠款再保險吧等非比例再保險邦合同，在能夠計(jì)芭算確定應(yīng)向再保半險接受人攤回的百賠付成本時，按皚攤回的賠付成本盎金額，借記本科板目，貸記霸“唉攤回賠付支出矮”奧科目。 背四、再保險敖接受人應(yīng)收分保八賬款的主要賬務(wù)百處理。 暗（一）企業(yè)礙確認(rèn)再保險合同柏保費(fèi)收入時，借翱記本科目，貸記胺“芭保費(fèi)收入般”百科目。 白（二）收到扒分保業(yè)務(wù)賬單時氨，按賬單標(biāo)明的挨金額對分保費(fèi)收懊入進(jìn)行調(diào)整，按岸調(diào)整增加額，借辦記本科目，貸記盎“拌保費(fèi)收入辦”壩科目；按調(diào)整減白少額做相反的會

35、澳計(jì)分錄。 敗按照賬單標(biāo)矮明的再保險分出把人扣存本期分保背保證金，借記啊“胺存出保證金靶”壩科目，貸記本科按目。按賬單標(biāo)明案的再保險分出人愛返還上期扣存分壩保保證金，借記拔本科目，貸記凹“矮存出保證金瓣”懊科目。霸 巴（三）計(jì)算背存出分保保證金唉利息，借記本科傲目，貸記扮“把利息收入叭”熬科目。 懊五、再保險礙分出人、再保險哀接受人結(jié)算分保吧賬款時，按應(yīng)付藹分保賬款金額，埃借記礙“八應(yīng)付分保賬款襖”哎科目，按應(yīng)收分骯保賬款金額，貸板記本科目，按其昂差額，借記或貸罷記百“拜銀行存款巴”壩科目。 辦六、本科目昂期末借方余額，把反映企業(yè)從事再敖保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取背的款項(xiàng)。 案1212 應(yīng)收骯分保合同準(zhǔn)備

36、金罷 哀一、本科目瓣核算企業(yè)（再保斑險分出人）從事艾再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)頒的應(yīng)收分保未到埃期責(zé)任準(zhǔn)備金，敗以及應(yīng)向再保險唉接受人攤回的保背險責(zé)任準(zhǔn)備金。扳 襖企業(yè)（再保皚險分出人）可以靶單獨(dú)設(shè)置昂“半應(yīng)收分保未到期壩責(zé)任準(zhǔn)備金唉”絆、佰“笆應(yīng)收分保未決賠邦款準(zhǔn)備金暗”百、邦“哀應(yīng)收分保壽險責(zé)跋任準(zhǔn)備金半”絆、擺“骯應(yīng)收分保長期健跋康險責(zé)任準(zhǔn)備金跋”傲等科目。 骯二、本科目俺可按再保險接受版人和再保險合同叭進(jìn)行明細(xì)核算。敖 按三、應(yīng)收分啊保合同準(zhǔn)備金的爸主要賬務(wù)處理。熬 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)拔在確認(rèn)非壽險原跋保險合同保費(fèi)收盎入的當(dāng)期，按相拔關(guān)再保險合同約敖定計(jì)算確定的相熬關(guān)應(yīng)收分保未到霸期責(zé)任準(zhǔn)備金金耙額，借

37、記本科目白，貸記頒“巴提取未到期責(zé)任爸準(zhǔn)備金懊”鞍科目。 壩資產(chǎn)負(fù)債表擺日，調(diào)整原保險般合同未到期責(zé)任搬準(zhǔn)備金余額，按安相關(guān)再保險合同隘約定計(jì)算確定的骯應(yīng)收分保未到期扒責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)把整金額，借記般“吧提取未到期責(zé)任斑準(zhǔn)備金哎”阿科目，貸記本科疤目。 瓣（二）在提稗取原保險合同未唉決賠款準(zhǔn)備金、笆壽險責(zé)任準(zhǔn)備金俺、長期健康險責(zé)半任準(zhǔn)備金的當(dāng)期案，按相關(guān)再保險啊合同約定計(jì)算確翱定的應(yīng)向再保險藹接受人攤回的保愛險責(zé)任準(zhǔn)備金金頒額，借記本科目疤，貸記哎“芭攤回保險責(zé)任準(zhǔn)絆備金襖”安科目。 敖（三）在確隘定支付賠付款項(xiàng)艾金額或?qū)嶋H發(fā)生擺理賠費(fèi)用而沖減伴原保險合同相應(yīng)斑未決賠款準(zhǔn)備金板、壽險責(zé)任準(zhǔn)備耙金

38、、長期健康險翱責(zé)任準(zhǔn)備金余額敖的當(dāng)期，按相關(guān)辦應(yīng)收分保保險責(zé)拔任準(zhǔn)備金的相應(yīng)襖沖減金額，借記叭“扮攤回保險責(zé)任準(zhǔn)骯備金胺”白科目，貸記本科板目。 伴（四）在對敖原保險合同未決挨賠款準(zhǔn)備金、壽絆險責(zé)任準(zhǔn)備金、扮長期健康險責(zé)任澳準(zhǔn)備金進(jìn)行充足癌性測試補(bǔ)提保險斑責(zé)任準(zhǔn)備金時，按按相關(guān)再保險合爸同約定計(jì)算確定疤的應(yīng)收分保保險吧責(zé)任準(zhǔn)備金的相襖應(yīng)增加額，借記半本科目，貸記頒“柏攤回保險責(zé)任準(zhǔn)芭備金吧”藹科目。 氨（五）在原熬保險合同提前解氨除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未笆到期責(zé)任準(zhǔn)備金扒余額的當(dāng)期，借斑記扒“跋提取未到期責(zé)任扒準(zhǔn)備金哎”捌科目，貸記本科吧目。 巴在原保險合柏同提前解除而轉(zhuǎn)拌銷相關(guān)壽險責(zé)任頒準(zhǔn)備金、長期健

39、邦康險責(zé)任準(zhǔn)備金叭余額的當(dāng)期，按敖相關(guān)應(yīng)收分保保奧險責(zé)任準(zhǔn)備金余邦額，借記傲“奧攤回保險責(zé)任準(zhǔn)霸備金柏”盎科目，貸記本科皚目。 熬四、本科目版期末借方余額，搬反映企業(yè)從事再邦保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的隘應(yīng)收分保合同準(zhǔn)岸備金余額。爸1221 其他安應(yīng)收款 斑一、本科目襖核算企業(yè)除存出澳保證金、買入返礙售金融資產(chǎn)、應(yīng)捌收票據(jù)、應(yīng)收賬隘款、預(yù)付賬款、案應(yīng)收股利、應(yīng)收版利息、應(yīng)收代位芭追償款、應(yīng)收分唉保賬款、應(yīng)收分氨保合同準(zhǔn)備金、板長期應(yīng)收款等以阿外的其他各種應(yīng)哎收及暫付款項(xiàng)。扮 半二、本科目唉可按對方單位（巴或個人）進(jìn)行明捌細(xì)核算。 癌三、采用售疤后回購方式融出懊資金的，應(yīng)按實(shí)爸際支付的金額，白借記本科目，貸把

40、記拌“敖銀行存款拜”八科目。銷售價格襖與原購買價格之靶間的差額，應(yīng)在搬售后回購期間內(nèi)罷按期計(jì)提利息費(fèi)板用，借記本科目般，貸記叭“襖財務(wù)費(fèi)用疤”案科目。按合同約吧定返售商品時，瓣應(yīng)按實(shí)際收到的扮金額，借記拔“氨銀行存款扒”阿科目，貸記本科巴目。 哀四、企業(yè)發(fā)隘生其他各種應(yīng)收跋、暫付款項(xiàng)時，斑借記本科目，貸胺記壩“爸銀行存款扮”盎、礙“疤固定資產(chǎn)清理胺”邦等科目；收回或澳轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時般，借記傲“霸庫存現(xiàn)金罷”奧、搬“按銀行存款叭”襖等科目，貸記本板科目。 襖五、本科目霸期末借方余額，跋反映企業(yè)尚未收案回的其他應(yīng)收款阿項(xiàng)。 八1231 壞賬斑準(zhǔn)備 霸一、本科目扳核算企業(yè)應(yīng)收款凹項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。艾 白

41、二、本科目艾可按應(yīng)收款項(xiàng)的挨類別進(jìn)行明細(xì)核拌算。 啊三、壞賬準(zhǔn)氨備的主要賬務(wù)處傲理。 吧（一）資產(chǎn)安負(fù)債表日，應(yīng)收奧款項(xiàng)發(fā)生減值的氨，按應(yīng)減記的金岸額，借記昂“暗資產(chǎn)減值損失斑”背科目，貸記本科斑目。本期應(yīng)計(jì)提胺的壞賬準(zhǔn)備大于佰其賬面余額的，班應(yīng)按其差額計(jì)提扒；應(yīng)計(jì)提的壞賬巴準(zhǔn)備小于其賬面辦余額的差額做相敗反的會計(jì)分錄。襖 柏（二）對于熬確實(shí)無法收回的叭應(yīng)收款項(xiàng)，按管哀理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)凹后作為壞賬，轉(zhuǎn)疤銷應(yīng)收款項(xiàng)，借背記本科目，貸記藹“伴應(yīng)收票據(jù)稗”班、芭“矮應(yīng)收賬款奧”鞍、稗“唉預(yù)付賬款俺”背、佰“案應(yīng)收分保賬款按”拌、芭“耙其他應(yīng)收款案”案、耙“暗長期應(yīng)收款啊”般等科目。 扒（三）已確芭認(rèn)并

42、轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收礙款項(xiàng)以后又收回骯的，應(yīng)按實(shí)際收伴回的金額，借記案“辦應(yīng)收票據(jù)扮”稗、疤“辦應(yīng)收賬款藹”奧、板“稗預(yù)付賬款笆”捌、絆“奧應(yīng)收分保賬款阿”板、罷“扳其他應(yīng)收款扳”爸、疤“笆長期應(yīng)收款辦”疤等科目，貸記本半科目；同時，借敗記耙“艾銀行存款皚”唉科目，貸記柏“拜應(yīng)收票據(jù)案”稗、哀“疤應(yīng)收賬款隘”巴、背“挨預(yù)付賬款背”扒、拌“埃應(yīng)收分保賬款瓣”霸、澳“稗其他應(yīng)收款敗”氨、巴“愛長期應(yīng)收款伴”把等科目。 安對于已確認(rèn)骯并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款半項(xiàng)以后又收回的翱，也可以按照實(shí)唉際收回的金額，翱借記柏“柏銀行存款艾”把科目，貸記本科藹目。 罷四、本科目笆期末貸方余額，昂反映企業(yè)已計(jì)提拌但尚未轉(zhuǎn)銷的壞愛賬準(zhǔn)備

43、。 扳1301 貼現(xiàn)班資產(chǎn) 爸一、本科目阿核算企業(yè)（銀行罷）辦理商業(yè)票據(jù)氨的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)瓣等業(yè)務(wù)所融出的按資金。 背企業(yè)（銀行霸）買入的即期外礙幣票據(jù)，也通過氨本科目核算。 罷二、本科目敖可按貼現(xiàn)類別和耙貼現(xiàn)申請人進(jìn)行安明細(xì)核算。 敗三、貼現(xiàn)資愛產(chǎn)的主要賬務(wù)處敖理。 拌（一）企業(yè)扒辦理貼現(xiàn)時，按藹貼現(xiàn)票面金額，壩借記本科目（面懊值），按實(shí)際支拔付的金額，貸記版“翱存放中央銀行款擺項(xiàng)搬”捌、扒“柏吸收存款矮”拜等科目，按其差岸額，貸記本科目岸（利息調(diào)整）。傲 礙（二）資產(chǎn)唉負(fù)債表日，按計(jì)佰算確定的貼現(xiàn)利疤息收入，借記本叭科目（利息調(diào)整捌），貸記跋“澳利息收入胺”八科目。 版（三）貼現(xiàn)吧票據(jù)到期，

44、應(yīng)按跋實(shí)際收到的金額巴，借記唉“胺存放中央銀行款扳項(xiàng)辦”鞍、鞍“百吸收存款安”藹等科目，按貼現(xiàn)哎的票面金額，貸笆記本科目（面值襖），按其差額，癌貸記拔“擺利息收入班”疤科目。存在利息半調(diào)整金額的，也昂應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。 斑四、本科目扳期末借方余額，案反映企業(yè)辦理的版貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等扳業(yè)務(wù)融出的資金拜。 安1302 拆出稗資金版一、本科目礙核算企業(yè)（金融昂）拆借給境內(nèi)、耙境外其他金融機(jī)襖構(gòu)的款項(xiàng)。 啊二、本科目艾可按拆放的金融拔機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核愛算。 吧三、企業(yè)拆罷出的資金，借記暗本科目，貸記爸“笆存放中央銀行款翱項(xiàng)暗”巴、骯“斑銀行存款懊”跋等科目；收回資俺金時做相反的會盎計(jì)分錄。 絆四、本科目斑期末借

45、方余額，唉反映企業(yè)按規(guī)定搬拆放給其他金融巴機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 1303 貸款跋一、本科目擺核算企業(yè)（銀行般）按規(guī)定發(fā)放的敗各種客戶貸款，靶包括質(zhì)押貸款、胺抵押貸款、保證岸貸款、信用貸款般等。 百企業(yè)（銀行唉）按規(guī)定發(fā)放的靶具有貸款性質(zhì)的扳銀團(tuán)貸款、貿(mào)易壩融資、協(xié)議透支挨、信用卡透支、擺轉(zhuǎn)貸款以及墊款骯等，在本科目核把算；也可以單獨(dú)翱設(shè)置搬“凹銀團(tuán)貸款拜”藹、擺“辦貿(mào)易融資癌”岸、懊“挨協(xié)議透支骯”笆、邦“澳信用卡透支伴”敖、俺“唉轉(zhuǎn)貸款矮”按、稗“昂墊款?！币\等科目。 哀企業(yè)（保險百）的保戶質(zhì)押貸隘款，可將本科目凹改為扳“壩1303 保戶襖質(zhì)押貸款吧”白科目。企業(yè)（典壩當(dāng)）的質(zhì)押貸款捌、抵押貸款，可

46、背將本科目改為版“霸1303 質(zhì)押盎貸款般”安、笆“澳1305 抵押班貸款耙”扮科目。企業(yè)委托氨銀行或其他金融岸機(jī)構(gòu)向其他單位跋貸出的款項(xiàng)，可矮將本科目改為奧“佰1303 委托唉貸款安”愛科目。 愛二、本科目拔可按貸款類別、隘客戶，分別澳“疤本金般”矮、扳“爸利息調(diào)整笆”敖、扳“艾已減值班”伴等進(jìn)行明細(xì)核算般。 氨三、貸款的吧主要賬務(wù)處理。稗 翱（一）企業(yè)壩發(fā)放的貸款，應(yīng)扮按貸款的合同本稗金，借記本科目搬（本金），按實(shí)扒際支付的金額，皚貸記按“案吸收存款斑”凹、疤“笆存放中央銀行款八項(xiàng)按”唉等科目，有差額擺的，借記或貸記隘本科目（利息調(diào)骯整）。 扮資產(chǎn)負(fù)債表愛日，應(yīng)按貸款的搬合同本金和合同骯利

47、率計(jì)算確定的靶應(yīng)收未收利息，巴借記般“藹應(yīng)收利息扮”傲科目，按貸款的邦攤余成本和實(shí)際般利率計(jì)算確定的挨利息收入，貸記捌“搬利息收入昂”俺科目，按其差額哀，借記或貸記本耙科目（利息調(diào)整頒）。合同利率與挨實(shí)際利率差異較絆小的，也可以采班用合同利率計(jì)算捌確定利息收入。翱 哎收回貸款時霸，應(yīng)按客戶歸還伴的金額，借記哀“藹吸收存款傲”暗、骯“笆存放中央銀行款俺項(xiàng)胺”芭等科目，按收回把的應(yīng)收利息金額氨，貸記爸“安應(yīng)收利息叭”擺科目，按歸還的藹貸款本金，貸記襖本科目（本金）笆，按其差額，貸爸記傲“壩利息收入哎”佰科目。存在利息扮調(diào)整余額的，還八應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。 耙（二）資產(chǎn)懊負(fù)債表日，確定罷貸款發(fā)生減值的拌，按

48、應(yīng)減記的金暗額，借記百“霸資產(chǎn)減值損失半”矮科目，貸記伴“靶貸款損失準(zhǔn)備阿”版科目。同時，應(yīng)辦將本科目（本金吧、利息調(diào)整）余唉額轉(zhuǎn)入本科目（耙已減值），借記罷本科目（已減值哀），貸記本科目稗（本金、利息調(diào)唉整）。 版資產(chǎn)負(fù)債表哎日，應(yīng)按貸款的埃攤余成本和實(shí)際把利率計(jì)算確定的芭利息收入，借記耙“敗貸款損失準(zhǔn)備擺”邦科目，貸記耙“扒利息收入岸”拔科目。同時，將霸按合同本金和合拔同利率計(jì)算確定阿的應(yīng)收利息金額艾進(jìn)行表外登記。半 版收回減值貸挨款時，應(yīng)按實(shí)際按收到的金額，借捌記俺“叭吸收存款邦”皚、唉“壩存放中央銀行款矮項(xiàng)奧”氨等科目，按相關(guān)按貸款損失準(zhǔn)備余愛額，借記頒“白貸款損失準(zhǔn)備靶”熬科目，按相

49、關(guān)貸襖款余額，貸記本昂科目（已減值）白，按其差額，貸懊記擺“暗資產(chǎn)減值損失愛”礙科目。 斑對于確實(shí)無罷法收回的貸款，氨按管理權(quán)限報經(jīng)按批準(zhǔn)后作為呆賬暗予以轉(zhuǎn)銷，借記盎“百貸款損失準(zhǔn)備氨”熬科目，貸記本科暗目（已減值）。吧按管理權(quán)限報經(jīng)埃批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外氨應(yīng)收未收利息，白減少表外挨“扒應(yīng)收未收利息吧”礙科目金額。 佰已確認(rèn)并轉(zhuǎn)瓣銷的貸款以后又伴收回的，按原轉(zhuǎn)哎銷的已減值貸款半余額，借記本科擺目（已減值），矮貸記霸“啊貸款損失準(zhǔn)備巴”扮科目。按實(shí)際收版到的金額，借記愛“班吸收存款翱”捌、稗“半存放中央銀行款罷項(xiàng)扮”絆等科目，按原轉(zhuǎn)絆銷的已減值貸款絆余額，貸記本科盎目（已減值），氨按其差額，貸記疤“捌

50、資產(chǎn)減值損失班”拜科目。 捌四、本科目爸期末借方余額，巴反映企業(yè)按規(guī)定胺發(fā)放尚未收回貸擺款的攤余成本。扳 襖1304 貸款俺損失準(zhǔn)備皚一、本科目翱核算企業(yè)（銀行熬）貸款的減值準(zhǔn)礙備。計(jì)提貸款損矮失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包俺括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆挨出資金、客戶貸傲款、銀團(tuán)貸款、礙貿(mào)易融資、協(xié)議靶透支、信用卡透佰支、轉(zhuǎn)貸款和墊罷款等。企業(yè)（保藹險）的保戶質(zhì)押斑貸款計(jì)提的減值癌準(zhǔn)備，也在本科骯目核算。企業(yè)（熬典當(dāng)）的質(zhì)押貸皚款、抵押貸款計(jì)笆提的減值準(zhǔn)備，昂也在本科目核算擺。企業(yè)委托銀行跋或其他金融機(jī)構(gòu)昂向其他單位貸出頒的款項(xiàng)計(jì)提的減艾值準(zhǔn)備，可將本俺科目改為百“唉1304 委托礙貸款損失準(zhǔn)備骯”靶科目。 拔二、本科目巴

51、可按計(jì)提貸款損傲失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類艾別進(jìn)行明細(xì)核算背。 胺三、貸款損叭失準(zhǔn)備的主要賬擺務(wù)處理。 敖（一）資產(chǎn)擺負(fù)債表日，貸款安發(fā)生減值的，按靶應(yīng)減記的金額，隘借記芭“耙資產(chǎn)減值損失版”背科目，貸記本科傲目。 癌（二）對于愛確實(shí)無法收回的擺各項(xiàng)貸款，按管叭理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)半后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款扒，借記本科目，邦貸記癌“扒貸款阿”佰、艾“啊貼現(xiàn)資產(chǎn)霸”巴、敖“扮拆出資金芭”邦等科目。 阿（三）已計(jì)澳提貸款損失準(zhǔn)備俺的貸款價值以后柏又得以恢復(fù)，應(yīng)絆在原已計(jì)提的貸板款損失準(zhǔn)備金額爸內(nèi)，按恢復(fù)增加柏的金額，借記本叭科目，貸記靶“跋資產(chǎn)減值損失斑”八科目。 氨四、本科目瓣期末貸方余額，襖反映企業(yè)已計(jì)提班但尚未轉(zhuǎn)銷的貸

52、傲款損失準(zhǔn)備。 拔1311 代理壩兌付證券扒一、本科目背核算企業(yè)（證券奧、銀行等）接受疤委托代理兌付到敗期的證券。 翱二、本科目啊可按委托單位和骯證券種類進(jìn)行明班細(xì)核算。 澳三、代理兌辦付證券的主要賬白務(wù)處理。 皚（一）委托胺單位尚未撥付兌阿付資金而由企業(yè)皚墊付的，在收到隘客戶交來的證券柏時，應(yīng)按兌付金捌額，借記本科目拔，貸記叭“澳銀行存款?！卑叩瓤颇?。向委托扮單位交回已兌付罷的證券并收回墊襖付的資金時，借頒記襖“拔銀行存款鞍”癌等科目，貸記本奧科目。 搬（二）收到唉客戶交來的無記啊名證券時，應(yīng)按俺兌付金額，借記安本科目，貸記拌“阿庫存現(xiàn)金斑”佰、胺“扒銀行存款罷”翱等科目。向委托柏單位交回已

53、兌付藹證券時，借記跋“敖代理兌付證券款背”敖科目，貸記本科跋目。 扒四、本科目絆期末借方余額，吧反映企業(yè)已兌付絆但尚未收到委托白單位兌付資金的絆證券金額。昂1321 代理拌業(yè)務(wù)資產(chǎn)案一、本科目安核算企業(yè)不承擔(dān)胺風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)白形成的資產(chǎn)，包擺括受托理財業(yè)務(wù)班進(jìn)行的證券投資氨和受托貸款等。鞍企業(yè)采用收取手佰續(xù)費(fèi)方式受托代扳銷的商品，可將凹本科目改為爸“爸1321 受托胺代銷商品扳”把科目。氨二、本科目皚可按委托單位、翱資產(chǎn)管理類別（捌如定向、集合和襖專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)拌務(wù)）、貸款對象矮，分別捌“半成本皚”辦、捌“巴已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損疤益百”百等進(jìn)行明細(xì)核算敗。扳三、代理業(yè)拜務(wù)資產(chǎn)的主要賬熬務(wù)處理。拜（一

54、）企業(yè)暗收到委托人的資拜金，應(yīng)按實(shí)際收罷到的金額，借記芭“爸存放中央銀行款藹項(xiàng)凹”鞍、阿“阿吸收存款愛”隘等科目，貸記懊“唉代理業(yè)務(wù)負(fù)債把”鞍科目。矮（二）以代癌理業(yè)務(wù)資金購買翱證券等，借記本笆科目（成本），昂貸記吧“柏存放中央銀行款扳項(xiàng)擺”凹、瓣“氨結(jié)算備付金-鞍客戶擺”鞍、版“矮吸收存款拜”敖等科目。扳將購買的證暗券售出，應(yīng)按實(shí)安際收到的金額，板借記版“背存放中央銀行款辦項(xiàng)耙”把、頒“盎結(jié)算備付金-矮客戶百”佰、懊“芭吸收存款凹”靶等科目，按賣出扮證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成半本，貸記本科目芭（成本），按其襖差額，借記或貸敖記本科目（已實(shí)胺現(xiàn)未結(jié)算損益）霸。靶定期或在合叭同到期與委托客敗戶進(jìn)行結(jié)算，按頒

55、合同約定比例計(jì)矮算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)案收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)半現(xiàn)未結(jié)算損益，爸借記本科目（已敖實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益背），貸記扒“靶代理業(yè)務(wù)負(fù)債耙”疤（委托客戶的收唉益）、礙“班手續(xù)費(fèi)及傭金收扳入叭”隘（本企業(yè)的收益胺）等科目。巴（三）發(fā)放癌受托的貸款，應(yīng)哎按實(shí)際發(fā)放的金斑額，借記本科目暗（本金），貸記癌“懊吸收存款扮”柏、罷“熬銀行存款白”阿等科目。柏收回受托貸阿款，應(yīng)按實(shí)際收辦到的金額，借記按“頒吸收存款般”笆、哀“隘銀行存款敖”案等科目，貸記本疤科目（本金），拜按其差額，貸記襖本科目（已實(shí)現(xiàn)敗未結(jié)算損益）等隘。扮定期或在合鞍同到期與委托單扒位結(jié)算，按合同班規(guī)定比例計(jì)算受扮托貸款收益，結(jié)懊算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算搬的收益

56、，借記本熬科目（已實(shí)現(xiàn)未懊結(jié)算損益），貸壩記暗“癌代理業(yè)務(wù)負(fù)債礙”藹（委托客戶的收叭益）、暗“安手續(xù)費(fèi)及傭金收拜入捌”阿（本企業(yè)的收益?。┑瓤颇繆W（四）收到半受托代銷的商品澳，按約定的價格搬，借記八“愛受托代銷商品瓣”傲科目，貸記矮“澳受托代銷商品款骯”敖科目。埃售出受托代安銷商品后，按實(shí)骯際收到或應(yīng)收的霸金額，借記凹“跋銀行存款昂”盎、班“耙應(yīng)收賬款阿”百等科目，貸記翱“班受托代銷商品搬”芭科目。計(jì)算代銷澳手續(xù)費(fèi)等收入，辦借記襖“百受托代銷商品款百”佰科目，貸記擺“挨其他業(yè)務(wù)收入懊”靶科目。結(jié)清代銷胺商品款時，借記按“伴受托代銷商品款凹”凹科目，貸記跋“稗銀行存款吧”傲科目。疤四、本科目頒期

57、末借方余額，埃反映企業(yè)代理業(yè)頒務(wù)資產(chǎn)的價值。拔1401 材料芭采購八一、本科目百核算企業(yè)采用計(jì)巴劃成本進(jìn)行材料唉日常核算而購入矮材料的采購成本靶。采用實(shí)際成本靶進(jìn)行材料日常核扒算的，購入材料啊的采購成本，在頒“矮在途物資澳”安科目核算。委托爸外單位加工材料襖、商品的加工成傲本，在板“敗委托加工物資把”半科目核算。擺購入的工程斑用材料，在暗“白工程物資瓣”跋科目核算。爸二、本科目頒可按供應(yīng)單位和百材料品種進(jìn)行明吧細(xì)核算。背三、材料采傲購的主要賬務(wù)處八理。靶（一）企業(yè)阿支付材料價款和懊運(yùn)雜費(fèi)等，按應(yīng)跋計(jì)入材料采購成稗本的金額，借記敖本科目，按實(shí)際辦支付或應(yīng)支付的扮金額，貸記爸“哀銀行存款叭”伴、阿

58、“背庫存現(xiàn)金伴”扳、胺“絆其他貨幣資金擺”懊、把“扳應(yīng)付賬款霸”叭、澳“板應(yīng)付票據(jù)癌”矮、俺“把預(yù)付賬款般”耙等科目。涉及增鞍值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的版，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)版的處理。扒（二）期末辦，企業(yè)應(yīng)將倉庫安轉(zhuǎn)來的外購收料叭憑證，分別下列傲不同情況進(jìn)行處百理：壩1對于已哎經(jīng)付款或已開出頒、承兌商業(yè)匯票皚的收料憑證，應(yīng)敗按實(shí)際成本和計(jì)愛劃成本分別匯總凹，按計(jì)劃成本，瓣借記拜“藹原材料岸”板、扮“唉周轉(zhuǎn)材料跋”暗等科目，貸記本柏科目；將實(shí)際成矮本大于計(jì)劃成本岸的差異，借記扮“扮材料成本差異矮”敗科目，貸記本科按目；實(shí)際成本小哎于計(jì)劃成本的差捌異做相反的會計(jì)襖分錄。拌2對于尚按未收到發(fā)票賬單背的收料憑證，應(yīng)罷按

59、計(jì)劃成本暫估叭入賬，借記柏“翱原材料辦”擺、俺“艾周轉(zhuǎn)材料阿”澳等科目，貸記熬“矮應(yīng)付賬款-暫頒估應(yīng)付賬款柏”半科目，下期初做頒相反分錄予以沖盎回。下期收到發(fā)唉票賬單的收料憑俺證，借記本科目白，貸記背“稗銀行存款半”佰、爸“辦應(yīng)付賬款吧”笆、凹“盎應(yīng)付票據(jù)敗”安等科目。涉及增阿值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扮，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)俺的處理。疤四、本科目俺期末借方余額，伴反映企業(yè)在途材辦料的采購成本。拌1402 在途熬物資吧一、本科目埃核算企業(yè)采用實(shí)笆際成本（或進(jìn)價扒）進(jìn)行材料、商凹品等物資的日常艾核算、貨款已付扳尚未驗(yàn)收入庫的熬在途物資的采購靶成本。挨二、本科目笆可按供應(yīng)單位和白物資品種進(jìn)行明鞍細(xì)核算。案三、在途物頒

60、資的主要賬務(wù)處扮理。斑（一）企業(yè)版購入材料、商品耙，按應(yīng)計(jì)入材料背、商品采購成本笆的金額，借記本辦科目，按實(shí)際支盎付或應(yīng)支付的金襖額，貸記耙“奧銀行存款藹”昂、懊“背應(yīng)付賬款藹”懊、挨“胺應(yīng)付票據(jù)啊”斑等科目。涉及增胺值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的氨，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)骯的處理。靶（二）所購霸材料、商品到達(dá)哎驗(yàn)收入庫，借記敖“辦原材料矮”搬、叭“板庫存商品瓣”氨等科目，貸記本佰科目。胺庫存商品采拔用售價核算的，皚按售價，借記拌“鞍庫存商品哎”敖科目，按進(jìn)價，埃貸記本科目，進(jìn)翱價與售價之間的盎差額，借記或貸昂記拌“跋商品進(jìn)銷差價暗”?？颇?。爸四、本科目頒期末借方余額，敖反映企業(yè)在途材哀料、商品等物資鞍的采購成本。傲1