XXXX有限責任公司會計核算辦法第1章資產

1、癌XXXX有限責白任公司會計核算奧辦法第1章資產目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61114877 吧第1章白襖資胺 產版 PAGEREF _Toc61114877 h 靶3 HYPERLINK l _Toc61114878 頒1.1奧爸流動資產辦 PAGEREF _Toc61114878 h 礙3 HYPERLINK l _Toc61114879 皚1.1.1奧跋貨幣資金氨 PAGEREF _Toc61114879 h 愛3 HYPERLINK l _Toc61114880 癌1.1.2凹熬短期投資隘 PAGEREF _Toc61114880 h 邦14 HY

2、PERLINK l _Toc61114881 唉1.1.3佰瓣短期投資跌價準澳備奧 PAGEREF _Toc61114881 h 啊20 HYPERLINK l _Toc61114882 隘1.1.4按壩應收及預付款項霸 PAGEREF _Toc61114882 h 哀22 HYPERLINK l _Toc61114883 骯1.1.5癌凹存貨藹 PAGEREF _Toc61114883 h 柏43 HYPERLINK l _Toc61114884 斑1.1.6霸拔待攤費用俺 PAGEREF _Toc61114884 h 哀76 HYPERLINK l _Toc61114885 柏1.2邦皚長

3、期投資鞍 PAGEREF _Toc61114885 h 阿78 HYPERLINK l _Toc61114887 哎1.辦2.1擺版長期股權投資傲 PAGEREF _Toc61114887 h 熬78 HYPERLINK l _Toc61114888 般1.2.2芭靶長期債權投資背 PAGEREF _Toc61114888 h 盎89 HYPERLINK l _Toc61114889 埃1.2.3骯唉長期投資減值準澳備辦 PAGEREF _Toc61114889 h 芭96 HYPERLINK l _Toc61114890 俺1.2.4哀捌委托貸款罷 PAGEREF _Toc61114890

4、h 愛99 HYPERLINK l _Toc61114891 斑1.3辦扮固定資產斑 PAGEREF _Toc61114891 h 骯101 HYPERLINK l _Toc61114893 敖1.3.1俺背固定資產昂 PAGEREF _Toc61114893 h 柏101 HYPERLINK l _Toc61114894 拜1.3.2罷白累計折舊挨 PAGEREF _Toc61114894 h 辦113 HYPERLINK l _Toc61114895 敗1.3.3矮敖經營租入固定資矮產改良胺 PAGEREF _Toc61114895 h 伴116 HYPERLINK l _Toc61114

5、896 跋1.3.4矮岸固定資產減值準把備捌 PAGEREF _Toc61114896 h 霸116 HYPERLINK l _Toc61114897 吧1.3.5奧阿固定資產清理邦 PAGEREF _Toc61114897 h 扒119 HYPERLINK l _Toc61114898 扳1.3.6哀癌工程物資艾 PAGEREF _Toc61114898 h 把121 HYPERLINK l _Toc61114899 把1.3.7爸壩在建工程暗 PAGEREF _Toc61114899 h 背124 HYPERLINK l _Toc61114900 八1.3.8襖敗在建工程減伴值吧準備捌 P

6、AGEREF _Toc61114900 h 俺129 HYPERLINK l _Toc61114901 辦1.4癌八無形資產版 PAGEREF _Toc61114901 h 藹131 HYPERLINK l _Toc61114903 白1.4.1岸昂無形資產霸 PAGEREF _Toc61114903 h 捌132 HYPERLINK l _Toc61114904 瓣1.4.2氨啊無形資產減值準般備癌 PAGEREF _Toc61114904 h 罷140 HYPERLINK l _Toc61114905 白1.5巴疤未確認融資費用奧 PAGEREF _Toc61114905 h 澳142 H

7、YPERLINK l _Toc61114906 艾1.5.1澳百未確認融資費用板的確認案 PAGEREF _Toc61114906 h 哀142 HYPERLINK l _Toc61114907 隘1.5.2熬敖未確認融資費用癌的分攤背 PAGEREF _Toc61114907 h 奧143 HYPERLINK l _Toc61114908 襖1.6扮矮長期待攤費用板 PAGEREF _Toc61114908 h 辦143 HYPERLINK l _Toc61114909 骯1.6.1疤拜發(fā)生的長期待攤澳費用罷 PAGEREF _Toc61114909 h 罷143 HYPERLINK l _

8、Toc61114910 疤1.6.2埃靶長期待攤費用攤般銷笆 PAGEREF _Toc61114910 h 跋143 HYPERLINK l _Toc61114911 頒1.7般氨待處理財產損溢扒 PAGEREF _Toc61114911 h 唉144 HYPERLINK l _Toc61114912 昂1.7.1叭襖盤盈的各種有形罷資產跋 PAGEREF _Toc61114912 h 埃145 HYPERLINK l _Toc61114913 瓣1.7.2案昂盤虧、毀損的各愛種有形資產昂 PAGEREF _Toc61114913 h 俺145 HYPERLINK l _Toc61114914

9、 挨1.7.3埃唉物資的其他損失艾 PAGEREF _Toc61114914 h 版146資 產把資產，是指過去隘的交易、事項形岸成并由XXXX邦公司及其各子公笆司（以下簡稱公伴司）擁有或者控癌制的資源，該資版源預期會給公司敗帶來經濟利益。愛公司的資產按流板動性分為流動資挨產、長期投資、澳固定資產、無形翱資產和其他資產疤。流動資產懊流動資產，是指氨可以在1年或者盎超過1年的一個愛營業(yè)周期內變現(xiàn)啊或耗用的資產，俺主要包括貨幣資疤金、短期投資、扳應收及預付款項皚、待攤費用、存盎貨等。貨幣資金盎貨幣資金，是指佰公司持有的庫存阿現(xiàn)金，或存入外吧部銀行或其他金辦融機構、開戶銀澳行、公司各級內辦部資金結算

10、中心靶的資金，包括公案司庫存現(xiàn)金、銀邦行存款和其他貨翱幣資金?，F(xiàn)金版本科目核算公司般持有的庫存現(xiàn)金稗。公司內部周轉版使用的備用金，氨在翱“靶其他應收款叭”瓣科目核算，不在擺本科目核算。靶本科目期末借方矮余額，反映公司澳實際持有的庫存矮現(xiàn)金。阿公司應設置瓣“懊現(xiàn)金日記賬皚”罷，由出納人員根跋據(jù)現(xiàn)金收付款憑邦證，按照業(yè)務發(fā)背生順序逐日逐筆艾登記。每日終了捌，應計算結清當拌日的現(xiàn)金收入合八計數(shù)、現(xiàn)金支出跋合計數(shù)和結余數(shù)挨賬面余額，并將班結余數(shù)賬面余額笆與實際庫存數(shù)核骯對，做到賬款相斑符。班對于有外幣現(xiàn)金般的公司，應分別半人民幣和各種外昂幣設置礙“靶現(xiàn)金日記賬般”矮進行明細核算。提現(xiàn)和存現(xiàn)矮（1） 從

11、集團愛公司統(tǒng)一指定的啊銀行分支機構提愛取現(xiàn)金時，出納八人員在規(guī)定庫存暗現(xiàn)金額度內開具巴現(xiàn)金支票，由財敖務部門負責人審巴批后根據(jù)支票存胺根：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款艾（2） 將現(xiàn)金邦存入銀行時，根百據(jù)現(xiàn)金交款單做懊：借：銀行存款扳 貸：現(xiàn)斑金把內部職工預支、敖報銷差旅費或其芭他費用傲（1） 預支差白旅費或其他費用安，根據(jù)有關授權把及審批程序批準傲的借款單：借：其他應收款貸：現(xiàn)金骯（2） 報銷費癌用并收回剩余的辦現(xiàn)金時：背借：現(xiàn)金（實際案收回的現(xiàn)金）背管理費用（耙應報銷的金額）俺貸：其他應辦收款（實際借出跋的現(xiàn)金）邦現(xiàn)金短缺或溢余案的清查和處理邦每日終了，根據(jù)挨現(xiàn)金盤點情況以氨及在結算現(xiàn)金收啊支、財

12、產清查等辦過程中發(fā)現(xiàn)的有叭待查明原因的現(xiàn)跋金短缺或溢余，班應通過芭“扮待處理財產損溢伴”八科目核算。發(fā)現(xiàn)時的處理：辦（1） 發(fā)現(xiàn)有柏待查明原因的現(xiàn)稗金短缺，按照實挨際短缺的金額：板借：待處理財產唉損溢鞍奧待處理流動資產盎損溢貸：現(xiàn)金安（2） 發(fā)現(xiàn)有艾待查明原因的現(xiàn)靶金溢余，按照實辦際溢余的金額：借：現(xiàn)金頒貸：待處理艾財產損溢疤阿待處理流動資產板損溢佰查明原因后的處拜理：捌（3） 查明原疤因后現(xiàn)金短缺的案處理，屬于應由搬責任人賠償?shù)牟堪惴郑喊⒔瑁浩渌麘湛畎邪瑐€人或公司唉貸：待處理財產敗損溢傲擺待處理流動資產擺損溢暗屬于應由保險公盎司賠償?shù)牟糠郑喊＝瑁浩渌麘湛畎榘北ｋU賠款癌貸：待處理俺財產損溢

13、挨笆待處理流動資產暗損溢瓣屬于無法查明的按其他原因，根據(jù)敗有關授權規(guī)定及骯程序，經批準后拔：班借：管理費用辦拔現(xiàn)金短缺安貸：待處理艾財產損溢案澳待處理流動資產艾損溢扳（4） 查明原隘因后現(xiàn)金溢余的扒處理，屬于應支礙付給有關人員或捌公司的：頒借：待處理財產疤損溢矮凹待處理流動資產愛損溢班貸：其他應把付款扮唉個人或公司白屬于無法查明的俺其他原因，根據(jù)靶有關規(guī)定授權及癌程序，經批準后耙：擺借：待處理財產俺損溢百百待處理流動資產把損溢澳貸：營業(yè)外收入罷拌現(xiàn)金溢余銀行存款鞍本科目核算公司稗存入開戶銀行、案公司內部資金結暗算中心及外部銀瓣行)的人民幣及拜外幣存款。芭公司的外埠存款埃、銀行本票存款絆、銀行匯

14、票存款扮、信用卡存款、版信用證保證金、柏存出投資款、在唉途貨幣資金等在疤“拜其他貨幣資金擺”埃科目核算。疤本科目期末借方柏余額，反映公司昂實際存在開戶銀稗行、公司內部資昂金結算中心及外凹部銀行的各種款白項。疤公司按開戶銀行胺設置氨“拔銀行存款日記賬擺”礙進行明細核算。岸有外幣存款的公拜司，還應分別以伴人民幣和各種外拜幣設置吧“笆銀行存款日記賬把”氨進行明細核算。芭公司出納人員根柏據(jù)銀行收付款憑擺證，按照業(yè)務的霸發(fā)生順序逐日逐襖筆登記拌“佰銀行存款日記賬敗”骯，每日終了結出礙余額。八“斑銀行存款日記賬斑”般應至少每月與絆“笆開戶銀行對賬單罷”愛及皚“柏內部資金結算中俺心對賬單澳”罷、凹“疤銀行對

15、賬單挨”稗進行核對。月度白終了，公司銀行敗存款賬面余額與百相應對賬單余額班之間如有差額，八必須逐筆查明原笆因進行處理，并巴按月編制頒“唉銀行存款余額調跋節(jié)表柏”胺。埃存入和收到銀行矮存款挨以現(xiàn)金存入銀行藹，根據(jù)銀行退回芭的交款回單，及跋時編制現(xiàn)金付款邦憑證，登記矮“哎現(xiàn)金日記賬班”擺和擺“艾銀行存款日記賬唉”拜。發(fā)生的存款利班息，根據(jù)銀行通班知及時編制收款罷憑證。稗（1）將款項存阿入開戶銀行時，皚根據(jù)退回的交款唉回單：借：銀行存款貸：現(xiàn)金背（2）收到銀行傲存款霸，根據(jù)銀行退回背的進賬單或收賬佰通知：借：銀行存款板貸：應收賬款或半其他相關科目拌提取現(xiàn)金和支出壩銀行存款絆（1）向銀行提耙取現(xiàn)金時爸

16、借：現(xiàn)金皚 貸：銀行邦存款扮（2）支出銀行敗存款時，按有關頒授權及審批程序敖批準后根據(jù)支票懊存根時：唉借：應付賬款或柏其他相關科目貸：銀行存款佰銀行存款不能收唉回的處理案公司應加強對銀敖行存款的管理，澳并定期對銀行存靶款進行檢查，如霸果有確鑿證據(jù)表把明存在銀行或其岸他金融機構的款澳項部分不能收回礙，或全部不能收拜回的（如銀行倒隘閉等），根據(jù)相癌關部門的批準：襖借：營業(yè)外支出艾罷其他貸：銀行存款矮銀行存款結算方拜式拌銀行存款結算方扮式主要包括：支礙票、銀行匯票、哀商業(yè)匯票、銀行隘本票、匯兌、委搬托收款及托收承哀付七種結算方式岸。安（1）采用支票拜方式：收款公司翱對于收到的支票佰，應在收到支票笆的

17、當日填制進賬敖單連同支票送銀絆行，根據(jù)開戶銀案行退回的進賬單熬第一聯(lián)和有關的奧原始憑證編制收稗款憑證，或根據(jù)俺開戶銀行轉來由安簽發(fā)人送交銀行疤支票后，經開戶暗銀行進賬單第一罷聯(lián)和有關的原始百憑證編制收款憑昂證；付款公司對氨于付出的支票，骯應根據(jù)支票存根隘和有關原始憑證拜及時編制付款憑埃證。八（2）采用銀行隘匯票方式：收款靶公司應當將匯票傲、解訖通知和進耙賬單送交銀行，壩根據(jù)銀行退回的矮進賬單和有關的襖原始憑證編制收凹款憑證；付款公奧司應在收到銀行吧簽發(fā)的銀行匯票奧后，根據(jù)暗“版銀行匯票申請書?！卑⒕幹聘犊顟{證。疤如有多余款項或按因匯票超過付款邦期等原因而退款奧時，應根據(jù)銀行拜的多余款收賬通背知

18、編制收款憑證澳。擺（3）采用商業(yè)拌匯票方式：采用懊商業(yè)承兌匯票方昂式的，收款公司佰將要到期的商業(yè)八承兌匯票連同填暗制的郵劃或電劃笆委托收款憑證，礙一并送交銀行辦耙理轉賬，根據(jù)銀擺行的收賬通知，氨編制收款憑證；笆付款公司在收到柏銀行的付款通知頒時，編制付款憑凹證。盎采用銀行承兌匯擺票方式的，收款胺公司將要到期的巴銀行承兌匯票連傲同填制的郵劃或澳電劃委托收款憑岸證，一并送交銀把行辦理轉賬，根敖據(jù)銀行的收賬通敗知，編制收款憑皚證；付款公司在翱收到銀行的付款辦通知時，編制付耙款憑證。收款公板司將未到期的商板業(yè)匯票向銀行申背請貼現(xiàn)時，按規(guī)笆定填制貼現(xiàn)憑證凹，連同匯票一并鞍送交銀行，根據(jù)笆銀行的收賬通知柏

19、，編制收款憑證傲。板（4）采用銀行芭本票方式：收款瓣公司按規(guī)定受理拌銀行本票后，應稗將本票連同進賬哎單送交銀行辦理按轉賬，根據(jù)銀行拜蓋章退回的進賬跋單第一聯(lián)和有關霸原始憑證編制收扳款憑證；付款公板司在填送扳“隘銀行本票申請書背”唉并將款項交存銀柏行，收到銀行簽安發(fā)的銀行本票后伴，根據(jù)申請書存俺根聯(lián)編制付款憑辦證。公司因銀行阿本票超過付款期白限或其他原因要絆求退款時，在交礙回本票和填制的擺進賬單經銀行審擺核蓋章后，根據(jù)襖進賬單第一聯(lián)編胺制收款憑證。隘（5）采用匯兌拌結算方式：收款扳公司對于匯入的班款項，應在收到耙銀行的收賬通知斑時，編制收款憑俺證；付款公司對敖于匯出的款項，爸應在向銀行辦理懊匯款

20、后，根據(jù)匯盎款回單編制付款埃憑證。埃（6）采用委托暗收款結算方式：辦收款公司對于托罷收款項，根據(jù)銀礙行的收賬通知，吧編制收款憑證；敗付款公司在收到哀銀行轉來的委托芭收款憑證后，根柏據(jù)委托收款憑證跋的付款通知和有岸關的原始憑證，岸編制付款憑證。八如在付款期滿前罷提前付款，應于八通知銀行付款之隘日，編制付款憑礙證。如拒絕付款啊的，不作賬務處靶理。隘（7）采用托收翱承付結算方式：按收款公司對于托俺收款項，根據(jù)銀版行的收賬通知和皚有關的原始憑證拜，編制收款憑證邦；付款公司在承芭付時，根據(jù)托收伴承付結算憑證的埃承付支款通知和埃有關發(fā)票賬單等疤原始憑證，編制鞍付款憑證。如拒般絕付款，屬于全盎部拒付的，不作

21、八賬務處理；屬于捌部分拒付的，付扮款部分按上述規(guī)瓣定處理，拒付部艾分不作賬務處理安。其他貨幣資金般本科目核算公司絆的外埠存款、銀壩行匯票存款、銀擺行本票存款、信把用卡存款、信用靶證保證金存款、邦存出投資款和在壩途貨幣資金等各懊種其他貨幣資金靶。芭本科目期末借方辦余額，反映公司版實際持有的其他拔貨幣資金。暗明細科目設置及唉核算內容隘本科目按照其他拔貨幣資金的類型邦分別設置般“邦外埠存款懊”絆、板“版銀行本票存款癌”白、伴“俺銀行匯票存款隘”扳、柏“笆信用卡存款吧”挨、澳“隘信用證保證金拔”巴、癌“百存出投資款瓣”叭、暗“叭在途貨幣資金疤”挨二級明細科目。壩外埠存款按照開啊戶銀行進行明細百核算；銀

22、行匯票稗、銀行本票及信唉用證保證金存款佰按照收款公司進拜行明細核算；存把出投資款按照證八券公司進行明細罷核算；在途貨幣巴資金按照匯出公百司進行明細核算哀；信用卡存款按柏照開出信用卡的盎銀行和信用卡的啊種類進行明細核柏算。俺各類其他貨幣資巴金核算內容如下矮：唉外埠存款，核算鞍公司到外地進行啊臨時或零星采購拔時，匯往采購地伴銀行開立的采購伴專戶的款項。翱銀行本票存款，矮核算公司為取得吧銀行本票按規(guī)定跋存入銀行的款項把。挨銀行匯票存款，按核算公司為取得癌銀行匯票按規(guī)定叭存入銀行的款項氨。皚信用卡存款，核扒算公司為取得信靶用卡按照規(guī)定存俺入銀行的款項。胺信用證保證金存耙款，核算公司為罷取得信用證按規(guī)瓣

23、定存入銀行的保辦證金。背存出投資款，核矮算公司已存入證板券公司但尚未進辦行短期投資的現(xiàn)哎金。扮在途貨幣資金，哎核算公司在途的翱匯、解款項。外埠存款核算扳（1）委托銀行矮將款項匯往采購把地開立專戶，根跋據(jù)銀行簽發(fā)的銀搬行匯票：皚借：其他貨幣資案金愛邦外埠存款貸：銀行存款靶（2）收到采購版員交來供貨單位半發(fā)票賬單等報銷拜憑證，根據(jù)采購扒員交來的供貨單敗位發(fā)票、賬單或跋其他原始憑證：跋借：物資采購、凹原材料、庫存商瓣品等暗應交稅金邦胺應交增值稅芭霸進項稅額藹貸：其他貨幣資矮金擺辦外埠存款佰（3）將多余的笆外埠存款轉回開澳戶銀行的，根據(jù)佰收賬通知：借：銀行存款吧貸：其他貨幣資爸金昂盎外埠存款伴銀行本票

24、存款核壩算霸（1）將款項存氨入集團公司指定岸的銀行分支機構唉以取得銀行本票藹，公司向銀行提笆交矮“拌銀行本票申請書凹”頒并將款項交存銀斑行，取得銀行本骯票后，根據(jù)銀行把蓋章退回的申請襖書存根聯(lián)：笆借：其他貨幣資奧金襖班銀行本票存款貸：銀行存款癌（2）銀行本票愛使用，根據(jù)發(fā)票敖、賬單或其他原把始憑證：巴借：物資采購、哎原材料、庫存商般品等懊應交稅金礙啊應交增值稅哎霸進項稅額阿貸：其他貨幣資絆金熬暗銀行本票存款搬（3）將銀行本凹票存款的未用金壩額轉回結算戶，懊因本票超過付款爸期等原因而要求盎退款，根據(jù)銀行邦蓋章退回的進賬半單：借：銀行存款捌貸：其他貨幣資挨金阿氨銀行本票存款版銀行匯票存款核按算胺（

25、1）將款項存氨入集團公司指定俺的銀行分支機構暗以取得銀行匯票拜，公司填送案“佰銀行匯票申請書岸”扮并將款項交存銀礙行，取得銀行匯拌票后，根據(jù)銀行瓣蓋章退回的申請半書存根聯(lián)：頒借：其他貨幣資哀金絆拌銀行匯票存款貸：銀行存款柏（2）銀行匯票隘使用，根據(jù)發(fā)票骯、賬單或其他原柏始憑證：借：物資采購等絆應交稅金皚敗應交增值稅唉搬進項稅額扳貸：其他貨幣資拌金凹啊銀行匯票存款捌（3）將銀行匯癌票存款的未用金笆額退回，如有多俺余款或因匯票超哎過付款期等原因隘而退回款項，根襖據(jù)開戶行轉來銀哀行匯票多余款收啊賬通知：借：銀行存款氨貸：其他貨幣資霸金岸白銀行匯票存款信用卡存款核算愛（1）將款項存凹入集團指定的銀愛行

26、分支機構以取藹得信用卡，公司般按規(guī)定填制申請澳表，連同支票和敖有關資料一并送俺交發(fā)卡銀行，根懊據(jù)銀行蓋章退回哀的進賬單：頒借：其他貨幣資藹金愛唉信用卡存款貸：銀行存款翱（2）信用卡購岸物或支付有關費瓣用，根據(jù)發(fā)票、哎賬單或其他原始礙憑證：半借：管理費用、翱其他有關科目癌貸：其他貨幣資班金艾按信用卡存款?。?）信用卡賬疤戶續(xù)存資金，根佰據(jù)銀行蓋章退回般的進賬單：哎借：其他貨幣資拌金把安信用卡存款貸：銀行存款背信用證保證金核把算半（1）向集團公啊司指定的銀行分盎支機構開立信用伴證，交納保證金罷，公司按規(guī)定向罷銀行提交開證申斑請書、信用證申吧請人承諾書和購巴銷合同。公司向靶銀行交納保證金板，根據(jù)銀行

27、退回骯的進賬單：八借：其他貨幣資哎金熬熬信用證保證金貸：銀行存款胺（2）信用證使扳用，根據(jù)開證行岸交來的信用證來暗單通知書及有關扮單據(jù)列明的金額奧：靶借：物資采購、暗原材料、庫存商奧品等疤應交稅金矮傲應交增值稅巴癌進項稅額板貸：其他貨幣資吧金藹礙信用證保證金銀行存款存出投資款核算版（1）將資金存柏入證券公司用于盎投資，根據(jù)支票隘存根及證券公司般的收款通知：俺借：其他貨幣資跋金胺靶存出投資款拌貸：銀行存癌款（實際劃出金捌額）爸（2）購買股票柏、債券等，根據(jù)隘資金賬戶對賬單熬：借：短期投資阿 應收股鞍利、應收利息澳貸：其他貨幣資埃金礙凹存出投資款（實班際發(fā)生的金額）氨其中，短期投資板根據(jù)實際支付金

28、笆額扣減已宣告但叭尚未領取的現(xiàn)金奧股利或已到付息版期但尚未領取的愛債券利息入賬，敖應收股利或應收八利息根據(jù)已宣告按但尚未領取的現(xiàn)安金股利或已到付襖息期但尚未領取辦的債券利息入賬凹。阿在途貨幣資金核百算哎（1）月終的未按達匯入款項，根邦據(jù)匯出公司的通霸知：擺借：其他貨幣資柏金礙半在途貨幣資金貸：內部往來等澳（2）實際收到百款項，根據(jù)銀行翱的收款通知：借：銀行存款愛貸：其他貨幣資昂金艾敖在途貨幣資金短期投資挨本科目核算公司翱購入能隨時變現(xiàn)捌并且持有時間不佰準備超過1年（邦含1年）的投資佰。包括各種股票搬、債券、基金等百。艾公司購入不能隨啊時變現(xiàn)或不準備捌隨時變現(xiàn)的投資芭，在扳“霸長期股權投資版”扒

29、、安“案長期債權投資板”挨科目核算。暗本科目期末借方鞍余額，反映公司叭持有的各種股票絆、債券、基金等伴短期投資的成本敖。版本科目按照短期佰投資種類設置頒“安股票瓣”霸、鞍“鞍債券半”岸、八“邦基金俺”藹及百“斑其他按”巴等二級明細科目埃，并根據(jù)股票名啊稱、債券名稱、哀基金名稱以及其笆他投資項目的名般稱設置三級明細爸科目。短期投資的取得半短期投資在取得哀時按照投資成本俺確認計量。投資罷成本是指公司取暗得各種股票、債頒券、基金時實際辦支付的價款，或吧者放棄非現(xiàn)金資八產的賬面價值等班。公司購入的各捌種股票、債券、斑基金等，實際支按付的價款中包含頒已宣告但尚未領斑取的現(xiàn)金股利或搬已到付息期但尚隘未領取

30、的債券利矮息，應單獨核算版，不構成投資成邦本。俺（1） 以現(xiàn)金百購入短期投資懊按實際支付的全熬部價款，包括稅扮金、手續(xù)費等相藹關費用，作為投癌資成本。實際支壩付的價款中包含癌的已宣告但尚未扳領取的現(xiàn)金股利挨、或已到付息期暗但尚未領取的債般券利息，應當單稗獨核算，不構成百短期投資成本。奧根據(jù)投資協(xié)議、板銀行付款通知、芭證券公司資金賬叭戶對賬單等：借：短期投資板 應收股背利、應收利息懊貸：銀行存款、版其他貨幣資金佰（2） 投資者叭投入短期投資翱按投資各方確認盎的價值，作為短按期投資成本。根奧據(jù)投資協(xié)議或驗擺資報告：借：短期投資拜貸：實收資本、背股本（雙方確認岸的價值）爸（3）以翱非現(xiàn)金資產抵償敗債

31、務方式愛，或以應收債權班換入的短期投資捌公司接受債務人背以非現(xiàn)金資產抵矮償債務方式取得擺的短期投資，或背以應收債權換入斑的短期投資，按扳照應收債權的賬唉面價值加上應支皚付的相關稅費，斑作為短期投資成胺本。如果所接受熬的短期投資中含擺有已宣告但尚未頒領取的現(xiàn)金股利板，或已到付息期懊但尚未領取的債絆券利息，按照應懊收債權的賬面價笆值減去應收股利襖或應收利息，加唉上應支付的相關哀稅費后的余額，翱作為短期投資成骯本。凹以捌非現(xiàn)金資產抵償骯債務方式哎或以應收債權換哎入的短期投資，背分不涉及補價、芭收到補價和支付澳補價三種情況。挨首先，不涉及補哎價的，根據(jù)相關安的債務重組協(xié)議佰及投資協(xié)議：借：短期投資扒壞

32、賬準備（應收斑債權已計提的壞伴賬準備）哎應收股利或應收拌利息巴貸：應收賬案款（應收債權的拜賬面余額）邦銀行存阿款或應交稅金（靶應支付的相關稅翱費）辦其中，應收股利翱或應收利息根據(jù)辦已宣告但尚未領凹取的現(xiàn)金股利，擺或已到付息期但爸尚未領取的債券鞍利息入賬。叭其次，收到補價襖的，矮按伴照翱應收債權八的瓣賬面價值減去補耙價，加上應支付靶的相關稅費，作襖為短期投資成本隘：艾借：短期投資背敗銀行存款（收到安的補價）盎壞賬準備（應收岸債權已計提的壞愛賬準備）瓣應收股利、應收版利息懊貸：應收賬款（般應收債權的賬面辦余額）啊銀行存澳款或應交稅金（頒支付的相關稅費皚）疤第三，支付補價愛的，骯按霸照版應收債權的賬

33、面岸價值加上凹應襖支付的補價和應矮支付的相關稅費拔，作為短期投資翱成本頒：借：短期投資頒壞賬準備（應收爸債權已計提的壞熬賬準備）礙應收股利、應收礙利息板貸：應收賬靶款（應收債權的版賬面價值）叭銀行存澳款（支付的補價拜）澳銀行存唉款或應交稅金（啊支付的相關稅費澳）吧（4） 絆通過非貨幣性交凹易取得的短期投背資凹按版照壩換出資產的賬面癌價值加上應支付暗的相關稅費，作疤為短期投資成本八。分不涉及補價笆的、收到補價的笆和支付補價的三扒種情況進行賬務稗處理。板首先，不涉及補癌價的：借：短期投資暗短期投資跌價準吧備、存貨跌價準斑備、其他資產減癌值準備爸應收股利、應收皚利息拔貸：短期投按資、存貨或其他氨資產

34、（換出資產岸的賬面余額）矮銀行存版款或應交稅金（傲支付的相關稅費按）笆應交稅金岸扮應交增值稅昂矮銷項稅額拌在此，短期投資鞍跌價準備/存貨巴跌價準備/其他氨資產減值準備按凹換出資產已計提壩的減值準備入賬凹，應收股利或應奧收利息指已宣告背但尚未領取的現(xiàn)辦金股利或已到付拜息期但尚未領取拌的債券利息，應把交稅金昂艾應交增值稅般唉銷項稅額指以存襖貨換入短期投資斑時應確認的增值爸稅銷項稅金。矮其次，收到補價奧的，按照霸換出資產的賬面癌價值加上應確認岸的收益和應支付伴的相關稅費減去笆補價后的余額，骯作為短期投資成柏本爸：借：短期投資搬短期投資跌價準把備、存貨跌價準佰備或其他資產減斑值準備唉銀行存款（收到奧的

35、補價）百應收股利/應收柏利息唉貸：短期投稗資、存貨或其他癌資產（換出資產罷的賬面余額）跋銀行胺存款或應交稅金澳（支付的相關稅敖費）拜營業(yè)外伴收入斑按非貨幣性交易收唉益（應確認的收扳益）板 扒應交稅金邦頒應交增值稅熬柏銷項稅額氨第三，支付補價絆的，按照拜換出資產的賬面隘價值加上應支付罷的相關稅費和補挨價，作為短期投巴資成本礙：借：短期投資巴短期投資跌伴價準備、存貨跌靶價準備或其他資翱產減值準備叭應收股利、應收壩利息盎貸：短期投靶資、藹存貨或其他資產哀（換出資產的賬扮面余額）昂銀行存按款（支付的補價頒）耙銀行存傲款或應交稅金（挨支付的相關稅費澳）俺 應挨交稅金應交埃增值稅銷項氨稅額 唉在非貨幣交易

36、中皚，以固定資產換巴入短期投資，扳換出固定資產跋通過“固定資產懊清理”科目核算辦。靶短期投資版持有期間癌損益的會計處理?。?） 收到被藹投資單位發(fā)放的扳現(xiàn)金股利、利息耙，應于實際收到耙時，沖減投資的霸賬面價值，但已按記入按“把應收股利板”奧或礙“爸應收利息礙”安科目的現(xiàn)金股利氨或利息除外。根唉據(jù)銀行收款通知捌：疤借：銀行存款、巴應收股利、應收暗利息貸：短期投資班（2） 收到被絆投資單位發(fā)放的捌股票股利，不作霸賬務處理，但應艾在進行輔助核算愛時登記所增加的半股份。短期投資的處置阿短期投資處置時斑，應區(qū)分以下情瓣況：捌對于投資種類多擺，投資交易頻繁版的投資性公司，安應于月末一次性藹結轉成本，結轉隘

37、方法應采用翱“佰加權平均法擺”阿。背對于單價高、投奧資額較大的投資礙項目應采用個別斑計價法。懊對于投資種類、俺交易次數(shù)較少的伴公司，按每項投笆資，逐項結轉，俺其成本根據(jù)情況靶結轉：全部處置唉某項短期投資時扒，其成本為投資凹的賬面余額；部柏分處置某項投資爸時，按該項投資巴的總平均成本確唉定其處置部分的扮成本?？偲骄砂时臼轻槍δ稠椡栋べY余額中不同批骯次、不同成本的般短期投資，計算唉綜合公司投資成邦本，按綜合公司擺投資成本乘以數(shù)氨量(如：股票數(shù)絆量)，從而得出斑需結轉的投資成柏本。辦處置短期投資時艾，按上述方法確敗定出售部分的成斑本。并同時結轉拜已計提的跌價準皚備。將短期投資笆的賬面價值與實藹際取

38、得價款的差扮額，作為當期投柏資損益。跋根據(jù)銀行收付款啊通知、雙方簽訂白的相關協(xié)議：辦借：銀行存款（搬實際收到的金額鞍）板短期投資跌白價準備（所出售傲短期投資已計提愛的跌價準備）哎借或貸：投資收胺益阿貸：短期投氨資（短期投資的罷賬面成本）扳應收股哀利、應收利息（骯未領取的現(xiàn)金股藹利、利息）隘短期投資跌價準拜備拜本科目核算公司擺提取的短期投資版跌價準備。骯本科目期末貸方半余額，反映公司哀已計提的短期投埃資跌價準備。愛本科目按短期投搬資種類分別設置胺“班股票投資拜”翱、瓣“柏債券投資澳”絆、吧“拌基金投資俺”霸、礙“熬其他投資安”癌等明細科目，并哎分別設置霸“暗提取胺”拜、柏“背轉回把”伴、艾“佰核

39、銷胺”安三級明細科目。啊期末短期投資跌擺價準備計提矮公司至少每半年藹對重大短期投資傲進行檢查，并于鞍年末對短期投資頒進行逐項檢查。頒短期投資跌價準熬備按單項投資，把采用成本與市價凹孰低法計提。對霸市價低于成本的唉差額，應當計提柏短期投資跌價準隘備。扳公司出售或收回埃短期投資，或涉凹及債務重組、非昂貨幣性交易等，氨應當同時結轉已挨計提的跌價準備艾。按1.1.3.1班.1短期投資期埃末市價的確定暗有市價的短期投班資（市價是指在伴證券市場上掛牌氨的交易價格），壩在具體計算時一笆般按期末證券市癌場上的收盤價格辦作為市價。資料傲來源：市價可查隘閱證券監(jiān)管機構般指定信息披露的八公開媒體中投資安項目在期末最

40、后挨一個交易日的收扳盤價格。耙1.1.3.1隘.2期末無市價白的短期投資，按隘照以下程序判斷吧是否計提減值準阿備埃有投資期限的：艾查閱該項投資的般有關協(xié)議、性質捌和發(fā)生日期，確愛定截止到基準日襖，該項投資是否耙已經逾期。（1耙）已經逾期的，盎如果被投資單位罷或投資款項管理板單位已經宣告破跋產、或進入破產皚清算程序、進行般清理整頓停業(yè)的礙，在取得相關政扒府批文，法院判八決公告等依據(jù)的骯情況下，對該短伴期投資全額計提襖跌價準備；無政拌府批文，法院判埃決公告的，逾期鞍1年以下，不計靶提跌價準備，逾拌期1年以上，計哀提比例原則上不跋超過50%；（半2）對于尚未逾挨期的，如果被投絆資單位或投資款版項管理

41、單位已經斑宣告破產、或進鞍入破產清算程序瓣、進行清理整頓艾停業(yè)的，在取得柏相關政府批文、白法院判決公告等敗依據(jù)的情況下，板全額計提跌價準奧備；罷沒有投資期限的背：查閱該項投資拌的有關協(xié)議、性藹質和發(fā)生日期，愛確定截止到基準安日，該項投資是邦否已經礙超過一年，如果罷超過一年即視同壩為逾期，判斷是骯否計提跌價準備敗，程序同上。扒 吧集團內部的債券安投資原則上不計岸提跌價準備。八1.1.3.1鞍.3短期投資跌氨價準備的計算與疤提取安當期應提取的短伴期投資跌價準備把當期市價低于扳成本的金額-本骯科目貸方余額懊當期短期投資市拌價低于成本的金隘額大于本科目的骯貸方余額，按其奧差額提取跌價準耙備。霸根據(jù)有關

42、授權及傲審批程序批準的背短期投資跌價準挨備計提、轉回、拜核銷審批表：借：投資收益瓣貸：短期投資跌耙價準備隘昂提取（板如市價低于成本爸的，按其差額靶）絆短期投資跌價準捌備轉回罷如果當期短期投擺資市價低于成本把的金額小于本科霸目的貸方余額，岸按其差額沖減已耙計提的跌價準備扮；如果當期短期傲投資市價高于成凹本，應將本科目爸的余額全部沖回罷。佰根據(jù)有關授權及挨審批程序批準的奧短期投資跌價準翱備計提、轉回、矮核銷審批表：半借：短期投資跌矮價準備爸岸轉回（如市價恢挨復，在已計提的罷范圍內轉回）貸：投資收益板短期投資跌價準爸備核銷盎短期投資確認發(fā)版生損失予以核銷拌時，沖銷已計提拔的減值準備。疤根據(jù)辦有關授權

43、及審批矮程序拌批準的短期投資爸跌價準備計提、敖轉回、核銷審批板表：胺借：短期投資跌拌價準備哀辦核銷貸：短期投資暗已確認并轉銷的懊短期投資損失，藹如果以后又收回礙，相應調整已計岸提的減值準備。應收及預付款項霸應收及預付款項跋，是指公司在日吧常生產經營過程跋中發(fā)生的各項債扳權，包括：按應收票據(jù)、應收氨賬款、其他應收吧款和預付賬款等敗。應收票據(jù)背本科目核算公司扳因銷售商品、產扒品、提供勞務等背而收到的商業(yè)匯百票，包括銀行承扳兌匯票和商業(yè)承斑兌匯票。哎本科目期末借方按余額，反映公司稗持有的商業(yè)匯票瓣的票面價值和應佰計利息。吧本科目應當分別阿“笆關聯(lián)單位背”敗及敗“霸非關聯(lián)單位哀”版進行明細核算，懊并按

44、照往來戶名背等設置明細賬，敗進行明細核算。收到應收票據(jù)辦公司應在收到開扳出、承兌的商業(yè)藹匯票時，按應收凹票據(jù)的票面價值按入賬；帶息應收皚票據(jù)，應于期末般按照本金胺(或票面價值)吧與確定的利率計壩算的金額，增加柏其賬面余額，并哎確認為利息收入癌，計入當期損益傲。氨（1） 因銷售隘商品、產品、提盎供勞務等而收到俺開出、承兌的商八業(yè)匯票案，根據(jù)銷售發(fā)票唉、實際收到的票靶據(jù)：稗借：應收票據(jù)（吧應收票據(jù)的面值?。┌圪J：主營業(yè)務收敖入氨應交稅金班岸應交增值稅罷扳銷項稅額（增值拜稅專用發(fā)票注明瓣的稅額）癌（2） 收到應案收票抵償應收賬稗款熬，根據(jù)實際收到拔的票據(jù)：借：應收票據(jù)貸：應收賬款扒日常核算中計提奧帶

45、息票據(jù)利息霸期末時，按應收吧票據(jù)的票面價值辦和確定的利率計傲提利息：借：應收票據(jù)爸貸：財務費用哎藹利息支出哎骯應收票據(jù)利息應收票據(jù)貼現(xiàn)氨公司持有的應收昂票據(jù)到期前，如白資金短缺，可以胺持未到期的銀行芭承兌匯票向開戶澳銀行申請貼現(xiàn)。岸（1） 不帶息瓣票據(jù)貼現(xiàn)八，根據(jù)開戶銀行癌貼現(xiàn)收賬通知：哀借：銀行存款（凹實際收到的金額拜）跋財務費用（貼現(xiàn)暗息）把貸：應收票據(jù)（骯應收票據(jù)的票面唉余額）奧（2） 帶息票啊據(jù)貼現(xiàn)案，根據(jù)開戶銀行安退回的貼現(xiàn)收賬翱通知：稗借：銀行存款（般實際收到的金額班）芭財務費用（實際頒收到的金額與應扒收票據(jù)的賬面余按額的差額）板貸：應收票據(jù)（耙應收票據(jù)的賬面骯余額）般（3） 貼現(xiàn)

46、的熬商業(yè)承兌匯票到按期，因承兌人的岸銀行賬戶不足支敖付版，根據(jù)收到的開藹戶銀行退回的應邦收票據(jù)、支款通鞍知和拒絕付款理熬由書或付款人未哀付票款通知書：艾借：應收賬款（罷所付本息）貸：應收票據(jù)啊如果申請貼現(xiàn)公跋司的銀行存款賬伴戶余額不足，銀柏行作逾期貸款處昂理：般借：應收賬款（佰轉作貸款的本息懊）貸：短期借款挨應收票據(jù)背書轉澳讓，以取得所需翱物資疤根據(jù)所持票據(jù)、般增值稅專用發(fā)票捌等原始憑據(jù)：辦借：物資采購、芭原材料、庫存商爸品等（應計入取把得物資成本的價絆值）鞍應交稅金哀襖應交增值稅版啊進項稅額（增值捌稅專用發(fā)票注明矮的稅額）阿銀行存款、應付佰賬款等（差額）壩貸：應收票據(jù)（挨應收票據(jù)的賬面半余額

47、）艾財務費用（尚未拔計提的利息）應收票據(jù)到期拔（1） 收回應疤收票據(jù)芭，根據(jù)開戶銀行柏收款通知單：版借：銀行存款（芭實際收到的金額岸）白貸：應收票據(jù)（埃應收票據(jù)的賬面版余額）叭 礙 財務費用（未瓣計提利息部分）芭（2） 因付款班人無力支付票款凹，收到銀行退票扮。公司持有的應擺收票據(jù)不得計提柏壞賬準備，待到班期不能收回的應叭收票據(jù)轉入應收笆賬款后，再按規(guī)搬定計提壞賬準備昂。但是，如有確罷鑿證據(jù)表明公司笆所持有的未到期扮應收票據(jù)不能夠拌收回或收回的可巴能性不大時，應罷將其賬面余額轉襖入應收賬款，并盎計提相應的壞賬岸準備。傲根據(jù)開戶銀行或埃銀行退回的商業(yè)傲承兌匯票、委托皚收款憑證、支付艾票款通知書或

48、拒盎絕付款證明等：暗借：應收賬款（哀應收票據(jù)的賬面啊余額）骯 貸：應澳收票據(jù)擺到期不能收回的矮帶息應收票據(jù)，挨轉入耙“白應收賬款佰”扒核算后，期末不胺再計提利息，其把所包含的利息，襖在有關備查簿中伴進行登記，待實拔際收到時再沖減俺收到當期的財務半費用。應收股利艾本科目核算公司愛因股權投資而應霸收取的現(xiàn)金股利拜或應收其他公司挨的利潤。白本科目期末借方矮余額，反映公司凹尚未收回的現(xiàn)金艾股利或利潤。板本科目應分別啊“安集團內部公司暗”搬、扮“礙集團外部公司耙”邦設置二級明細科按目，并按照被投矮資單位名稱設置愛三級明細科目。案購入股票實際支版付價款中包含已瓣宣告但尚未領取胺的現(xiàn)金股利頒根據(jù)被投資單位靶

49、發(fā)放股利通知、藹股東會決議等辦借：短期投資（皚實際支付的價款百減去已宣告但尚稗未領取的現(xiàn)金股哎利）敖長期投資（實際壩支付的價款減去邦已宣告但尚未領白取的現(xiàn)金股利）絆 應收股案利（已宣告但尚癌未領取的現(xiàn)金股拌利）傲貸：銀行存款（疤實際支付的價款搬）艾被投資單位分派斑現(xiàn)金股利或利潤拜（1）板按成本法核算的藹長期股權投資，搬被投資單位宣告敖分派現(xiàn)金股利或版利潤頒，根據(jù)被投資單昂位發(fā)放股利通知罷、股東會決議等耙：借：應收股利貸：投資收益澳（2）按權益法拌核算的長期股權唉投資，被投資單扒位宣告分派現(xiàn)金八股利或利潤埃，根據(jù)被投資單板位發(fā)放股利通知拜、股東會決議等般：借：應收股利壩貸：長期股權投案資案埃損益

50、調整伴（3）收到發(fā)放礙的現(xiàn)金股利拌或分配的利潤笆，根據(jù)銀行收款笆通知等：借：銀行存款貸：應收股利挨子公司全額上交挨利潤礙全資子公司將可皚供投資者分配的吧利潤全額上交集佰團公司：借：應收股利氨貸：長期股權投笆資半扒損益調整應收利息唉本科目核算公司埃因債權投資而應跋收取的利息。公斑司購入到期還本安付息的長期債券搬應收利息，在扳“胺長期債權投資敖”拌科目核算。壩本科目期末借方敗余額，反映公司扒尚未收回的債權敗投資利息。昂本科目應根據(jù)班“阿長期債權投資昂”頒科目設置相應的敗二級明細科目，辦進行明細核算。哀購入債券價款中拌包含已氨到付息期但尚未絆領取的債券利息昂根據(jù)所持債券、埃相關協(xié)議等憑據(jù)搬：辦借：短

51、期投資（靶實際支付的價款疤減去已到付息期百但尚未領取的利爸息）扒長期債權投資（芭實際支付的價款敗減去皚已到付息期但尚背未領取的利息板）板應收利息（半已到付息期但尚擺未領取的利息傲）疤貸：銀行存款（礙實際支付的價款哀）計提債券利息半（1）版購入分期付息、擺到期還本的債券伴，以及取得的分礙期付息的其他長案期債權投資，已盎到付息期而應收巴未收的利息，于皚確認投資收益時案：借：應收利息貸：投資收益啊（2） 實際收敗到利息熬，根據(jù)銀行的收艾款通知：拌借：銀行存款（芭實際收到的金額鞍）礙 貸：應笆收利息（應收利昂息賬面余額）背 頒 投資收益（實壩際收到的金額大版于應收利息賬面笆余額的差額）應收賬款藹本科目

52、核算皚公司翱因銷售商品、產哀品、提供勞務等把，應向購貨公司般或接受勞務公司襖收取的款項。拜本科目瓣期末借方余額，吧反映公司尚未收笆回的應收賬款佰。暗本科目應分別設安置捌“柏關聯(lián)單位熬”半、哎“邦非關聯(lián)單位俺”爸二級明細科目，翱并按照往來戶名奧設置三級明細科盎目。疤銷售產品或提供疤勞務發(fā)生應收賬?？顗螒召~款是因為骯賒銷業(yè)務而產生昂的，因此其入賬扮時間與確認銷售凹收入的時間一致柏，根據(jù)確認收入澳實現(xiàn)的時間來確傲定。應收賬款應阿當按照實際發(fā)生啊額記賬。艾公司在銷售產品拌或提供勞務的過拔程中發(fā)生銷售折柏扣（是指當客戶暗購買一定數(shù)量商扒品后在價格上給安予的扣除），此壩時應收賬款入賬埃金額按照扣除銷般售

53、折扣后實際售叭價確認。背公司在銷售產品扒或提供勞務的過佰程中發(fā)生現(xiàn)金折伴扣（是指債權人安為鼓勵債務人在扒規(guī)定的期限內付跋款，而向債務人熬提供的債務減讓唉，債權人通常與笆債務人達成協(xié)議背，債務人在不同唉期限內付款可享扒受不同比例的折皚扣?，F(xiàn)金折扣一吧般用符號佰“拔折扣/付款期限疤”凹表示），應收賬扳款按照未減去現(xiàn)襖金折扣的金額入敖賬，如果客戶在白信用優(yōu)惠期內付耙款，折扣部分計拌入拔“拌財務費用案”捌。斑帶息的應收款項板，應于期末按照吧本金擺(或票面價值)笆與確定的利率計傲算的金額，增加霸其賬面余額，并芭確認為利息收入疤，計入當期損益辦。氨根據(jù)開具的銷售百發(fā)票、合同等：借：應收賬款艾貸：主營業(yè)班務

54、收入伴（實現(xiàn)的收入金辦額）拔 壩 稗應交稅金應翱交增值稅百拌銷項稅額澳（增值稅專用發(fā)胺票注明的稅額）收回應收資金柏根據(jù)開戶銀行或癌銀行收款通知、唉往來對賬單等原翱始憑證：邦借：銀行存款敖（實際收回的款奧項金額）懊應收票據(jù)熬（收到商業(yè)匯票氨的票面價值扮）扮貸：應收賬岸款稗通過氨債務重組礙方式收回應收賬扮款愛公司按照與債務靶人達成的協(xié)議或稗法院的裁決同意扳債務人修改債務芭條件清償債務時瓣，債務重組日即盎為債務重組完成稗日，即債務人履澳行協(xié)議或法院裁癌定，將相關資產骯轉讓給債權人、岸將債務轉為資本岸或修改后的償債把條件開始執(zhí)行的跋日期。拔（1）債務人以啊低于應收債權賬扳面價值的現(xiàn)金清搬償債務時，公司

55、吧實際收到的金額皚小于應收債權賬阿面價值的差額，傲計入當期營業(yè)外盎支出。債權人根岸據(jù)相關債務重組版協(xié)議、銀行收款伴通知等：暗借：銀行存款（八實際收到的金額捌）白壞賬準備案（應收賬款已計翱提的壞賬準備）辦營業(yè)外支出唉債務重組損案失熬（應收賬款的賬礙面價值小于實際班收到款項的差額瓣）奧貸：應收賬哀款（瓣應收賬款的霸賬面余額）耙（2）債務人啊以非現(xiàn)金資產清敖償債務的，岸債權人拜按應收債權的賬懊面價值作為受讓哎的非現(xiàn)金資產的笆入賬價值。八如果接受多項非哀現(xiàn)金資產的，按按接受的各項非現(xiàn)邦金資產的公允價八值占非現(xiàn)金資產骯公允價值總額的澳比例，對應收債芭權的賬面價值進癌行分配，并按照叭分配后的價值作拜為所接

56、受的各項班非現(xiàn)金資產的入扳賬價值。巴以債權轉為股權稗的，按應收債權案的賬面價值等作皚為受讓的股權的啊入賬價值。皚如果涉及多項股拜權的，按各項股熬權的公允價值占鞍股權公允價值總拔額的比例，對應疤收債權的賬面價阿值進行分配，并班按照分配后的價般值作為所接受的艾各項股權的入賬愛價值。芭以非現(xiàn)金資產清拜償債務，分未涉暗及補價、收到補隘價及支付補價三氨種情況進行賬務搬處理：骯首先，未涉及補礙價的，根據(jù)債務扮重組協(xié)議：拌借：短期投資、哎存貨或其他資產爸壞賬準備（應收奧賬款敗已計提的壞賬準頒備）暗應交稅金絆跋應交增值稅伴凹進項稅額版（啊換入存貨涉及的爸進項稅額）澳貸：應收賬奧款（應收奧賬款班的賬面余額）佰銀

57、行存爸款或應交稅金（愛應阿支付扒的相關稅爸費埃）唉其次，收到補價稗的，根據(jù)債務重百組協(xié)議：稗借：短期投資、搬存貨或其他資產叭壞賬準備（應收爸賬款暗已計提的壞賬準柏備）背應交稅金傲哀應交增值稅半懊進項稅額擺（壩換入存貨涉及的辦進項稅額）半銀行存款（氨收到的補價）般貸：應收賬邦款（應收債權的板賬面余額）扒銀行存頒款或應交稅金（阿應盎支付扳的相關稅熬費辦）佰再次，支付補價埃的，根據(jù)債務重搬組協(xié)議：啊借：短期投資、隘存貨或其他資產隘壞賬準備（應收把賬款扮已計提的壞賬準柏備）礙應交稅金應案交增值稅捌拌進項稅額罷（壩換入存貨涉及的皚進項稅額）叭貸：應收賬背款（應收債權的柏賬面余額）拜搬 安銀行存款或班應交

58、稅金（應扒支付岸的相關稅半費）白 扳 銀行存款（支版付的補價）斑如果所接受的隘短期投資俺、長期投資奧中包含已宣告但八尚未領取的現(xiàn)金扮股利，或已到付瓣息期但尚未領取爸的債券利息鞍，應收股利或應襖收利息不應包含白在短期投資的入澳賬成本中，而應背進行單獨核算。吧（3）債務人凹以修改其他債務矮條件清償債務的氨，霸債權人敖應將未來應收金唉額小于應收債權鞍賬面價值的差額骯，計入當期營業(yè)藹外支出搬。昂未來應收金額小安于應收債權賬面拌余額：扳借：壞賬準備按（熬已計提的壞賬準笆備安）暗營業(yè)外支出辦債務重組損失霸（鞍已計提的壞賬準瓣備唉不足沖減部分）巴貸：應收賬款礙（岸未來應收金額小敖于應收債權賬面班余額的差額百

59、）愛修改其他債務條癌件后，如果未來頒應收金額大于應捌收債權賬面余額愛的，在債務重組吧時不作賬務處理白，但應在備查簿把中進行登記。待伴實際收到債權時白，實際收到的金爸額大于應收債權捌賬面余額的差額拜，作為當期財務暗費用。板如果修改后的債藹務條款中涉及或傲有收益的，或有隘收益不包括在未愛來應收金額中熬；柏或有收益待實際凹收到時，直接計邦入當期營業(yè)外收叭入。芭以現(xiàn)金、非現(xiàn)金拌資產、債權轉為昂資本和修改其他疤債務條件等方式拜(混合重組方式把)組合清償債務八時，公司壩應依次佰以收到的現(xiàn)金、艾受讓的非現(xiàn)金資按產的入賬價值、斑享有股權的入賬邦價值，沖減應收半債權的賬面價值案，巴最后敖再按半修改債務條件的敖原

60、則芭進行把處理。拜通過非貨幣性交稗易疤方式收回應收賬凹款柏（1） 俺公司以應收賬款凹換入應收賬款，瓣或者以應收賬款骯和其他資產換入板的應收賬款，按笆照換出資產的賬版面價值作為換入半應收賬款的入賬盎價值。如果換入罷的應收賬款的原疤賬面價值大于換安出資產的賬面價唉值的，按換入應把收賬款的原賬面壩價值作為換入應頒收賬款的入賬價熬值，換入應收賬邦款的入賬價值大扮于換出資產賬面罷價值的差額，作澳為壞賬準備。佰根據(jù)相關協(xié)議：耙借：應收賬款傲拜換入（原賬面價愛值）傲壞賬準備（換出氨應收賬款計提的哀壞賬準備）隘貸：應收賬款跋伴換出（賬面價值暗）藹短期投資、存貨把或其他資產傲壞賬準備（換入啊應收賬款原賬面挨價值