全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試1-10會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前輔導(dǎo)

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前輔導(dǎo)1財(cái)產(chǎn)清查概述(一)財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查工作，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用具有重要意義。(二)財(cái)產(chǎn)清查的分類1.按清查的范圍可分為全面清查和局部清查(1)全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。全面清查范圍大、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、參與人員多。全面清查發(fā)生于企業(yè)在年終決算之前;單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前;國(guó)外合資、國(guó)內(nèi)合資前;企業(yè)股份改制前;開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前;單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。(2)局部清查是指根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)

2、物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。主要是對(duì)貨幣資金、存貨等流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)的清查。局部清查范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短、參與人員少，但專業(yè)性較強(qiáng)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次，銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次，債權(quán)、債務(wù)每年至少核對(duì)一次至兩次，各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查，貴重物品每月清查一次。2.按清查的時(shí)間可分為定期清查和不定期清查 (1)定期清查是指根據(jù)計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。定期清查一般是在期末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面將其殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目;剩余凈損失中，屬于非常損失的部分，借記“營(yíng)業(yè)外

3、支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。對(duì)于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前輔導(dǎo)2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期問(wèn)的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分之一。2.利潤(rùn)表：反映企業(yè)營(yíng)業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。3.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流人和流

4、出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。4.附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的部分項(xiàng)目做更詳細(xì)的說(shuō)明。是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告不可或缺的重要組成部分，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1.真實(shí)可靠。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。因此會(huì)計(jì)報(bào)表必須根據(jù)核實(shí)無(wú)誤的賬簿及相關(guān)資料編制，不得以任何方式弄虛作假。2.全面完整。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果。為了保證報(bào)表的全面完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企

5、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式和內(nèi)容填報(bào)。3.編報(bào)及時(shí)。只有及時(shí)編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，才能為使用者提供決策所需的信息資料。4.便于理解?？衫斫庑允侵笗?huì)計(jì)報(bào)表提供的信息可以為使用者所理解。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前輔導(dǎo)3資產(chǎn)負(fù)債表(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它的依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式。2.資產(chǎn)負(fù)債表的意義通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況;可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)數(shù)額;可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，

6、了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左、右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列;右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列。(三)資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法1.根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等。2.根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需要“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末

7、余額的合計(jì)數(shù)填列。3.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目分別所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列;“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目分別所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。4.根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的許多項(xiàng)目，不能根據(jù)以上兩種方法填列，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬兩者的余額來(lái)分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存

8、商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。6.資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前輔導(dǎo)4利潤(rùn)表(一)利潤(rùn)表的概念和意義1.利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.利潤(rùn)表的意義通過(guò)利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用、凈利潤(rùn)(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況;同時(shí)，通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù))，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，了解投資

9、者投入資本的保值增值情況。(二)利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。(三)利潤(rùn)表編制的基本方法1.本期金額欄的填列方法。本期金額欄的各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。具體包括：“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目、“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目、“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目、“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目、“投資收益”項(xiàng)目、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目、“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目、“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目、“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目、“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目、“基本每股收益”項(xiàng)目，以及“稀釋每股收益”項(xiàng)目。2.上期金額欄的填

10、列方法。利潤(rùn)表“上年金額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年利潤(rùn)表“本年金額”欄內(nèi)所填列的數(shù)字填列。如果上年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定填列。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前輔導(dǎo)5會(huì)計(jì)檔案概述(一)會(huì)計(jì)檔案的概念會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。(二)會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、附注賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、

11、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。4.其他類。包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前輔導(dǎo)6會(huì)計(jì)檔案保管(一)會(huì)計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的

12、，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。(二)會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。各類會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。(三)會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。另外，會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境。（加微信號(hào)：KuaiJiQ 回復(fù)漢字：“會(huì)計(jì)資料”免費(fèi)獲取會(huì)計(jì)各類資料及視頻，習(xí)題.等等，很全

13、面詳細(xì)的資料。電腦，手機(jī)都可以直接保存，或者在線看.都方便）(四)會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案;銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)、債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清

14、冊(cè)中列明。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前輔導(dǎo)7款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付(一)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款1.提現(xiàn)的賬務(wù)處理從銀行提取現(xiàn)金的賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款2.存現(xiàn)的賬務(wù)處理向銀行送存現(xiàn)金的賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金(二)交易性金融資產(chǎn)1.取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款2.出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益(差額)3.購(gòu)買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用的賬務(wù)處理購(gòu)買出售借：投資收益借：銀行存款貸：銀行存款貸：投資收益會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前輔導(dǎo)8財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用(一)原材料1.購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理(1)用銀

15、行存款支付原材料款項(xiàng)的賬務(wù)處理借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(2)原材料驗(yàn)收時(shí)未支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款(應(yīng)付票據(jù))(3)支付款項(xiàng)時(shí)的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理發(fā)出原材料的賬務(wù)處理根據(jù)領(lǐng)用部門的不同可記人“生產(chǎn)成本”(生產(chǎn)車間領(lǐng)用)、“制造費(fèi)用”(車間管理部門領(lǐng)用)、“管理費(fèi)用”(廠部管理部門領(lǐng)用)等科目。其賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料(二)庫(kù)存商品1.產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本2.銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

16、貸：庫(kù)存商品(三)固定資產(chǎn)1.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理用銀行存款支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理(不考慮稅費(fèi))：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款在購(gòu)買時(shí)未支付款項(xiàng)或者用商業(yè)票據(jù)結(jié)算的賬務(wù)處理，應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)付票據(jù)”科目。2.固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門的不同可分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)折舊”。例如管理部門固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的計(jì)提應(yīng)做以下賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊3.固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理(1)固定資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款收到價(jià)款借：銀行存款

17、貸：固定資產(chǎn)清理計(jì)算應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅(售出房屋、建筑物時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理或者：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得(2)固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理與售出固定資產(chǎn)賬務(wù)處理大致相同，第三步是一部分材料入庫(kù)，一部分變價(jià)售出。同時(shí)取消售出固定資產(chǎn)賬務(wù)處理中的第四個(gè)分錄?？蓪?1)中第三個(gè)分錄改為：借：原材料銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理(3)固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)收到過(guò)失人的賠款及殘料變賣收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：營(yíng)業(yè)外

18、支出貸：固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前輔導(dǎo)9債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(一)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理(1)應(yīng)收賬款發(fā)生的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)應(yīng)收賬款收回的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2.應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理(1)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)本賬戶的貸方余額(或借方余額)(2)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備(3)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3.預(yù)付賬款的賬務(wù)處理(1)因業(yè)務(wù)需要用銀行存款預(yù)付賬款時(shí)的賬務(wù)處理借：預(yù)付賬款貸：銀行存款(2)購(gòu)買貨物或者勞務(wù)時(shí)的賬務(wù)處理例如實(shí)際購(gòu)買原材料時(shí)應(yīng)做以下會(huì)計(jì)分錄(不考慮稅費(fèi))：借：原材料貸：預(yù)付賬款銀行存款(二)應(yīng)付賬款1.應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理企業(yè)購(gòu)買貨物或者勞務(wù)時(shí)應(yīng)做以下賬務(wù)處理(以原材料為例)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款2.償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理用銀行存款償還應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款(三)應(yīng)付職工薪酬1.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理計(jì)提企業(yè)生產(chǎn)部門、管理部門、銷售部門等部門以及在建工程、研發(fā)支出承擔(dān)的人員