世界領(lǐng)先公司的內(nèi)部審計(jì)(doc86)

1、 氨世界領(lǐng)先公司的傲內(nèi)部審計(jì)傲邦 這是翻譯的幾辦個大公司的內(nèi)部哀審計(jì)概況，希望叭與大家共享業(yè)界拜的理論、工具和敖方法！拜 艾哎案例：世界領(lǐng)先耙公司的審計(jì)部門昂一、耙拜 新時代的審計(jì)岸-IBM哀 敖IBM去年的全皚球雇員是30萬盎，收入884億隘美圓，利潤81搬億美圓。Jan板et Ande叭rsen柏 胺（簡稱癌JA岸）是IBM內(nèi)部霸審計(jì)與業(yè)務(wù)控制八部門（Inte奧rnal Au芭dit敗 & Busi安ness 辦Control擺s）的首席審計(jì)捌師。凹1、班盎 專門的團(tuán)隊(duì)安216人向JA把直接匯報，其中傲125人是職業(yè)傲的審計(jì)師。有一岸小隊(duì)支持人員負(fù)板責(zé)提供控制培訓(xùn)安、推進(jìn)審計(jì)計(jì)劃俺和總結(jié)控

2、制中存笆在的問題。一名佰技術(shù)人員提供審埃計(jì)工具并對我們隘在全球的機(jī)動拔部隊(duì)提供支持襖。IBM的審計(jì)扒團(tuán)隊(duì)以及使用的半審計(jì)和控制工具拜是一流的，但是跋其最與眾不同的絆是審計(jì)與控制、百系統(tǒng)和流程的結(jié)辦合。般內(nèi)審不是控制改襖進(jìn)建議唯一的來奧源渠道，內(nèi)審要案與遍布在IBM扮各業(yè)務(wù)部門的控百制團(tuán)隊(duì)緊密結(jié)合擺，一起工作。業(yè)埃務(wù)控制（BC）翱部門的員工要向昂業(yè)務(wù)部門或財(cái)務(wù)背管理部門匯報，艾幫助一線的管理靶者實(shí)施更好的控叭制。IA和BC熬的結(jié)合是成功的芭關(guān)鍵。因此，J板A的團(tuán)隊(duì)稱為I笆A柏&敖BC。IA埃&笆BC與業(yè)務(wù)部門叭保持很好的溝通耙，例如，提供培安訓(xùn)并定期發(fā)送擺IA&BC靶期刊。這些努力板使得在IBM

3、存隘在很好的控制文阿化氛圍。稗在IA扒&拜BC中，有人會熬負(fù)責(zé)全球的業(yè)務(wù)啊控制實(shí)踐，著眼挨于與電子商務(wù)、罷流程再造和效率礙改進(jìn)建議相關(guān)的哎全球范圍的控制拌措施。這些控制頒專家可以為內(nèi)審百人員提供建議與埃咨詢，并與相關(guān)背流程的實(shí)施業(yè)務(wù)皚部門保持溝通，八共同改善。還有半一些人負(fù)責(zé)聯(lián)盟矮、收購與合資，隘確保我們有能力伴遵循正確的控制版程序。艾此外，IBM還壩關(guān)注發(fā)展中國家拌，這些國家的I耙BM業(yè)務(wù)不會應(yīng)岸用全部的流程和班控制措施。氨2、應(yīng)用系統(tǒng)的伴認(rèn)證和審計(jì)度（扳ASCA）和半扮年控制評估（S艾ACA）哎這兩種方法使I伴BM達(dá)到很高的罷審計(jì)水準(zhǔn)。AS瓣CA確保開發(fā)任扮何新的或新更改罷的系統(tǒng)之前都要哎

4、經(jīng)過審計(jì)，以保版證它們達(dá)到預(yù)期昂目的。這與質(zhì)量傲復(fù)核不同，更加矮全面并以控制為奧導(dǎo)向。IBM已巴經(jīng)為ASCA審叭核過程申請了專胺利。ASCA團(tuán)瓣隊(duì)審視應(yīng)用系統(tǒng)瓣，確?？刂平∪\，包括控制點(diǎn)和吧文檔管理。IB澳M審計(jì)部有三個礙子部門，各有一白個經(jīng)理負(fù)責(zé)此事皚。哀業(yè)務(wù)部門使用S暗A(chǔ)CA(半年控骯制自我評估)流扒程評估和報告控扒制情況。為了得頒出SACA排名俺，IA岸&氨BC提供了一系扳列調(diào)查問卷，包懊含8個基本的問靶題，各個業(yè)務(wù)部八門可以對這些問安卷更改和個性化背?；卮鸬慕Y(jié)果要熬按照矩陣的方式搬交叉比對，看存霸在那些交叉問題班。這種方法可以鞍使其從不同角度癌關(guān)注重要的問題辦。它很好用，主翱要體現(xiàn)在

5、：業(yè)務(wù)案部門是控制的核安心；確保矩陣結(jié)巴構(gòu)的組織的各部壩分相互充分溝通唉。半3、教育和知識安共享捌IBM內(nèi)的專業(yè)耙人員（BC）都敖是風(fēng)險責(zé)任人，襖他們都意識到其昂識別和管理業(yè)務(wù)八部門風(fēng)險的職責(zé)耙。這部分是因?yàn)閻鄹叨劝l(fā)展的內(nèi)部半教育與知識共享班機(jī)制，也是因?yàn)榘Ц邔庸芾碚邔耙A隘&BC 疤functio背n.的支持。暗JA的團(tuán)隊(duì)自己版開發(fā)諸如專業(yè)審板計(jì)訓(xùn)練、專業(yè)寫藹作、審計(jì)團(tuán)隊(duì)領(lǐng)背導(dǎo)力和審計(jì)專用佰語言（ACL）唉的課程。IA斑&BC 般有兩名專職人員斑負(fù)責(zé)教育。除了柏這些及IBM標(biāo)扳準(zhǔn)的介紹課程外扒，JA還敦促她胺的控制專家參加矮其他業(yè)務(wù)部門組扳織的培訓(xùn)項(xiàng)目，版如供應(yīng)鏈管理、辦采購和全球融資靶等

6、。吧對于企業(yè)范圍內(nèi)芭的知識共享，J奧A的團(tuán)隊(duì)有幾個壩有力措施：與相奧關(guān)控制人員共享版我們的審計(jì)報告啊、控制報告、業(yè)按務(wù)流程審核，確扳保他們能夠發(fā)現(xiàn)捌問題并在各自的百業(yè)務(wù)部門使用這叭些信息。審計(jì)部霸每季度組織業(yè)務(wù)哀控制論壇，不同暗業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理翱應(yīng)邀來參加并探敖討控制的問題。版另外還有在線用啊戶討論區(qū)。每年俺有兩次JA要與板IBM的高層經(jīng)版理討論公司的整版體的控制問題也胺關(guān)注各部門專門搬的問題。然后J懊A的高級經(jīng)理會跋每季度把這些談奧話傳播下去，對伴于審計(jì)一線經(jīng)理敗，審計(jì)部要求其耙每月與各業(yè)務(wù)部癌門的主管密切合班作。斑在變化的時代，把IBM的IA佰&壩BC部門保持與板時俱進(jìn)的方式是哎靠新流程支持

7、（巴NPS）部門的絆努力。該部門主伴要負(fù)責(zé)審視新業(yè)搬務(wù)流程的控制情八況，他們會為業(yè)爸務(wù)部門做咨詢，般說明控制狀況并疤就新流程的一些傲重要影響因素培絆訓(xùn)IA氨&邦BC的團(tuán)隊(duì)成員熬，發(fā)布一些信息搬并更改審計(jì)程序癌。百所有這些都集中傲關(guān)注客戶滿意度爸。組織的矩陣結(jié)伴構(gòu)、控制團(tuán)隊(duì)的艾貢獻(xiàn)和協(xié)作以及翱關(guān)注教育和知識案共享都集中于此把。敖二、奧板 隘INTEL承擔(dān)阿風(fēng)險伴Ris罷k 隘扳Buster項(xiàng)班目在INTEL八是不同尋常的。頒INTEL全球傲雇員6萬人，去礙年?duì)I業(yè)額是25拌0億美圓。在日壩益變化的技術(shù)行傲業(yè)中，Risk拜 頒Buster本爸來應(yīng)該作為瞄準(zhǔn)啊風(fēng)險并減輕風(fēng)險巴的工具，但是在搬INTEL

8、，R澳isk岸 扳Buster項(xiàng)背目并不是如何避吧免風(fēng)險，而是如扒何獲取、承擔(dān)風(fēng)百險。班在Risk暗 敗昂Buster項(xiàng)扒目中，內(nèi)部審計(jì)辦經(jīng)理對審計(jì)人員奧的排名是按照他艾們在某項(xiàng)審計(jì)中氨承擔(dān)的風(fēng)險數(shù)量疤來決定的，通常襖通過獎勵程序，罷要給予承擔(dān)最大叭風(fēng)險的審計(jì)員獎扳賞，換句話說，般就是獎賞捕捉到背最大機(jī)會而超過案審計(jì)預(yù)期目的審胺計(jì)員。鞍審計(jì)部歡迎風(fēng)險愛似乎與常理不符澳，但其經(jīng)理解釋扮，這與INTE絆L的文化相關(guān)（襖鼓勵承擔(dān)風(fēng)險）背，公司要求每個扒人都遵從公司的氨文化，包括審計(jì)捌人員。霸沒有風(fēng)險就沒有拔收益耙INTEL的主安席格魯夫說過白只有偏執(zhí)狂才能艾生存，對IN扳TEL來說，這巴意味著承擔(dān)風(fēng)

9、險扮成為日常業(yè)務(wù)。氨例如，公司對產(chǎn)把品研發(fā)的投資模版式往往領(lǐng)先于市稗場需求，公司可暗能建造一些針對瓣將來的制造廠和拌附屬設(shè)施，在建搬造這些東西前，捌產(chǎn)品甚至還沒有昂設(shè)計(jì)。另一個例熬子是Intel半 阿扮Inside的胺合作市場營銷活盎動，它建立在I稗NTEL在其他挨產(chǎn)品中創(chuàng)造產(chǎn)品爸的理念。最初這芭一想法由一名副皚總裁提出，馬上凹，一個由市場營笆銷專家、財(cái)務(wù)人靶員和律師組成的翱團(tuán)隊(duì)就設(shè)計(jì)出了案Intel唉 熬岸Inside的吧商標(biāo)。經(jīng)過千心盎萬苦，終于與下絆游廠家達(dá)成了這柏一創(chuàng)新協(xié)議。在頒此例中，INT藹EL抓住了機(jī)會板，不用等到管理哀層告訴他們怎麼霸做，這就是主動扮承擔(dān)風(fēng)險的精神岸和文化。目標(biāo)

10、管理皚審計(jì)部實(shí)施目標(biāo)拌管理，即確定目般標(biāo)并設(shè)計(jì)策略實(shí)拌現(xiàn)目標(biāo)。制定年鞍度目標(biāo)，每月衡矮量進(jìn)程，效績考拌核以目標(biāo)的完成擺程度進(jìn)行。經(jīng)過把客戶調(diào)查，公司挨制定年度審計(jì)計(jì)艾劃，決定需要多芭少資源。然后制澳定零基預(yù)算，即挨審計(jì)部會劃定一啊條線，線上的是跋必須要審計(jì)的項(xiàng)敗目，下一層是審扳計(jì)部認(rèn)為要審但安資源可能不夠的拔項(xiàng)目，在零基線佰下的項(xiàng)目暫時不板需要審計(jì)。年度頒計(jì)劃經(jīng)審核后，跋制定季度計(jì)劃，隘可能還要根據(jù)管捌理層的需要更改頒。對這些特別需霸求，我們可能會般邀請客坐審計(jì)師叭，他們來自業(yè)務(wù)罷部門或外部審計(jì)昂師。培訓(xùn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)百通過優(yōu)勢劣勢分凹析決定需要改進(jìn)耙的領(lǐng)域，然后制罷定計(jì)劃，可能包八括：改變招聘模澳

11、式與戰(zhàn)略，開發(fā)敖技能和專項(xiàng)培訓(xùn)拔計(jì)劃，設(shè)計(jì)自動霸操作流程，改善藹客戶服務(wù)等。敗對于員工招募模藹式，INTEL版的審計(jì)部是作為耙一個輪崗的部門隘，也是公司的一礙個培訓(xùn)基地。審稗計(jì)員通常要在審霸計(jì)部呆上2年，矮經(jīng)理要3年，主按要培訓(xùn)他們的控班制理念和方法，唉可以使他們在全背公司游刃有余。埃由于審計(jì)工作主艾要是外勤，所以伴審計(jì)員至少有6襖5%的時間在外盎。敗審計(jì)部也計(jì)劃從皚校園招募的人員奧，主要是MBA凹。以前公司通常哎從事務(wù)所招牌專骯業(yè)人員，但是現(xiàn)捌在愈發(fā)需要多樣霸化的審計(jì)人員，瓣他們最好有工程把背景或信息系統(tǒng)稗知識。因?yàn)镮N辦TEL是一個工敗程公司，所以審胺計(jì)員必須發(fā)展工胺程和研發(fā)方面的百能力。

12、矮對INTEL來懊說，在職培訓(xùn)是跋其重要的經(jīng)營哲懊學(xué)之一，所有雇唉員都要接受在職拌培訓(xùn)，從應(yīng)用技伴術(shù)到職業(yè)技能，奧如談判和操作E巴-MAIL系統(tǒng)擺。像談判及項(xiàng)目翱管理等審計(jì)人員扒必須技能以及要凹轉(zhuǎn)到其他部門所懊需技能通常在內(nèi)拜部網(wǎng)上發(fā)布。對靶于專業(yè)的審計(jì)人皚員，如基建審計(jì)矮，他們也能在內(nèi)艾部網(wǎng)上學(xué)習(xí)到相版關(guān)的知識。此外跋，每個審計(jì)員每柏年至少有300霸0美圓的培訓(xùn)費(fèi)班。爸審計(jì)部的自動化俺流程包括審計(jì)專斑用語言（ACL隘）和TeamM扒ate，除這些跋標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)外，盎它還通過內(nèi)部網(wǎng)癌廣泛地傳播知識笆加強(qiáng)溝通。如何增值氨以前，審計(jì)部的氨價值就是提交給昂客戶一份遵循性埃的審計(jì)報告，但吧是客戶需求的更

13、奧多，今天審計(jì)部壩是業(yè)務(wù)伙伴，能敗夠與業(yè)務(wù)人員一敗起診斷經(jīng)營，使岸其更有效地運(yùn)作懊。審計(jì)部向業(yè)務(wù)岸部門咨詢?nèi)绾胃陌簧屏鞒?，如何識隘別風(fēng)險和制定控艾制。這是一種趨隘勢，但是審計(jì)部艾應(yīng)該有一種機(jī)制巴去顯示其如何增版值，關(guān)鍵是把審笆計(jì)和咨詢的專業(yè)隘知識拿到桌面上邦來，使管理層認(rèn)翱識到這些專業(yè)知傲識的價值。唉三、微軟的工具巴夠酷熬毫無疑問，在微敗軟的審計(jì)部技術(shù)背是其核心特征，哀而且這種技術(shù)環(huán)罷境也使得審計(jì)人氨員和內(nèi)部客戶之邦間在溝通審計(jì)結(jié)奧果、推進(jìn)工作和把合作、達(dá)成解決疤方案和發(fā)布信息班等方面均要依賴拜技術(shù)。敖另人吃驚的卻是八，微軟這家價值佰4000億美圓扳，擁有2800唉0人的公司僅有罷18名審計(jì)員

14、，按但他們卻可以控班制微軟在全球的暗風(fēng)險。微軟是一澳家軟件廠商，但按是近年卻開始多伴元化經(jīng)營，現(xiàn)在凹它擁有Expe挨dia,扮 愛一家旅行定票網(wǎng)熬站，CarPo敗int, 一家熬汽車信息與市場啊營銷的站點(diǎn),以岸及Micros敖oft Enc把a(bǔ)rta ，藹 鞍它經(jīng)營百科全書百的光盤。除了經(jīng)拔營網(wǎng)站，微軟還靶有70多家遍布敗各地的分公司，癌所以對審計(jì)部的芭挑戰(zhàn)在于：不僅把要評估微軟的核稗心產(chǎn)業(yè)，即軟件愛工程和開發(fā)的風(fēng)皚險，還要識別、壩評估和減輕這些百領(lǐng)域的風(fēng)險。唉審計(jì)管理器和問藹題管理器熬審計(jì)部有非常跋酷的工具，在耙微軟，如果不懂拔得如何應(yīng)用技術(shù)扳，那就沒法開展柏工作。審計(jì)管理扮器和問題管理器阿

15、是兩個非常先進(jìn)啊的工具。審計(jì)管壩理器是審計(jì)團(tuán)隊(duì)般的流程工具，它扳提高審計(jì)的工作襖效率。它使審計(jì)阿員的工作前后一笆致，有系統(tǒng)的展疤開，使部門內(nèi)外背的人員都可以追斑蹤審計(jì)流程，查敖看審計(jì)結(jié)果。審扳計(jì)管理器后端是班文件管理器，前骯端是HTML格壩式的界面，這使爸審計(jì)員對審計(jì)相哎關(guān)活動進(jìn)行組織擺，并快速、交互爸式地獲取信息。骯一些功能都有相跋關(guān)的模版，如報半告模版和訪談模奧版。這是一個方拜便而且動態(tài)的發(fā)絆布機(jī)制，使每個扳人都能得到審計(jì)邦相關(guān)問題的通知埃。該工具有點(diǎn)象叭網(wǎng)站，有三個階把段，計(jì)劃、外勤版、報告，每個階版段都有問題清單百和模版供大家以佰相同的格式輸入皚信息，每個審計(jì)搬項(xiàng)目都有一個文拜件夾，當(dāng)

16、模版使半用時，文件夾就拜創(chuàng)建了。艾審計(jì)管理器的管奧理功能是一頁界辦面，它對所有的吧審計(jì)項(xiàng)目都一樣半，但是可以按不耙同的字段索引查皚詢。這是一個網(wǎng)吧上報告，有HT版ML連接，可以瓣用瀏覽器獲取相稗關(guān)信息。例如審隘計(jì)報告概要讓讀皚者看簡要，同時扮有一個完整報告挨的連接，你可以襖看更詳細(xì)的信息班，圖表和分析工拔具。這是一個決懊策支持系統(tǒng)，審昂計(jì)部不強(qiáng)制實(shí)施把控制，而是給客埃戶與其決策相關(guān)懊的信息。敗通過審計(jì)管理器半，審計(jì)部可以與敖客戶溝通項(xiàng)目計(jì)耙劃，包括發(fā)布日百期，時間期限等絆，審計(jì)部可以比疤較承諾日與實(shí)際芭發(fā)布日，這可以佰用來評估效績。班項(xiàng)目管理的功能敖實(shí)際上已經(jīng)包含半在該工具中了。哎當(dāng)審計(jì)人員與

17、高挨層溝通時，他們捌必須盡量簡要地扮說明，但也需要邦隨時準(zhǔn)備給他們奧所有相關(guān)的信息巴。通過這個工具瓣，高層可以根據(jù)稗需要看到各個層伴次的信息。奧問題管理器用來捌解決審計(jì)跟進(jìn)程柏序的問題。審計(jì)骯跟進(jìn)是一項(xiàng)勞動愛密集型的工作，鞍如果管理的不好唉，很可能使審計(jì)盎流程放慢。該工斑具屬于管理會計(jì)絆部門，他們負(fù)責(zé)哀問題的跟進(jìn)解決壩，每季度跟蹤數(shù)稗據(jù)庫，并與審計(jì)唉按期接口，按季拔向?qū)徲?jì)委員會報般告。而且，審計(jì)藹委員會每年會有挨兩次收到有關(guān)內(nèi)傲審和外審問題的艾狀況報告。當(dāng)問傲題解決之后，文熬件存檔而且可以啊隨時查詢。該工叭具不但在公司內(nèi)八傳播了知識，而柏且問題可以較快版地解決。我們可阿以在上面回答問傲題，查詢

18、進(jìn)展，哀對問題建立優(yōu)先白級，推進(jìn)問題和辦解決方案的討論擺。由于問題管理隘器嵌入到公司的啊郵件系統(tǒng)中，所皚以審計(jì)員可以提安醒某些人注意尚芭未解決的問題。笆礙有巨大創(chuàng)造力的斑業(yè)務(wù)伙伴翱微軟的員工都是凹賦有創(chuàng)造性、自柏信、好奇的特征八，他們愛好改進(jìn)安商業(yè)的新技術(shù)和氨新方法。審計(jì)人盎員通常被分配在辦各個專業(yè)領(lǐng)域，挨如司庫和國際商伴務(wù)。負(fù)責(zé)某一領(lǐng)挨域的審計(jì)員有責(zé)伴任指導(dǎo)另一名審凹計(jì)員，以便在兩笆年一次的輪崗中邦，每個人都較容敖易地進(jìn)入角色。艾審計(jì)團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險白評估方法和對風(fēng)版險的感覺很好地邦與管理層對付風(fēng)耙險的方法結(jié)合起辦來，這就是價值八增值的過程。審班計(jì)部的建議與管安理層的年度目標(biāo)八結(jié)合的很好，管白理層

19、對業(yè)務(wù)的看辦法和審計(jì)部的看哀法之間如何能協(xié)胺調(diào)一致是很關(guān)鍵百的。審計(jì)部總要板仔細(xì)聆聽管理層皚的建議，這樣審傲計(jì)部的員工就會瓣更好地理解風(fēng)險吧。辦審計(jì)團(tuán)隊(duì)是嚴(yán)于昂律己的，他們總絆是會關(guān)注是否為芭公司創(chuàng)造了更多罷的價值。他們盡般量減少遵循性審藹計(jì)的份量而更關(guān)芭注于成為業(yè)務(wù)部啊門的合作伙伴。?？蛻舳己苈斆鳌贆C(jī)智，為了增加擺審計(jì)部的工作價礙值，就必須提供俺可操作性的解決骯方案。俺審計(jì)人員都在做襖一流的工作，提澳供解決方案，使柏用和改善有益于壩工作的技術(shù)，尋霸找自己的興趣點(diǎn)唉。他們團(tuán)結(jié)在一翱起，盡力為他人扒服務(wù)。微軟內(nèi)審的未來阿內(nèi)審正在面臨的霸挑戰(zhàn)是公司動態(tài)俺的迅速演進(jìn)的商跋業(yè)模式。對審計(jì)熬部的經(jīng)理來

20、說，奧最重要的事是領(lǐng)按先變化、評估未白來兩年審計(jì)人員吧所需的能力。哀四、通用汽車：鞍指引未來阿GM 癌World展覽辦會的大部分還隱扳藏在帆布下，這百里將舉行一個多般媒體展示會，內(nèi)翱容是1908年白開始的通用汽車稗是如何發(fā)展壯大胺的。澳通用汽車是世界啊上最大的制造公靶司和全線汽車產(chǎn)笆品制造商，它在哀73個國家擁有跋39萬雇員，擁稗有子公司、合資阿公司和附屬機(jī)構(gòu)氨共約260多家伴。GM扳 頒澳World即觀挨瞻了通用汽車輝俺煌的歷史，也展伴望了未來國際化俺電站項(xiàng)目。充滿芭挑戰(zhàn)、風(fēng)險和機(jī)拔遇的未來是通用捌汽車審計(jì)服務(wù)（暗GMAS）團(tuán)隊(duì)唉最關(guān)注的事。奧Wagner是昂該部門總經(jīng)理，敖她曾就職于菲力拌

21、普石油公司和化頒學(xué)銀行的審計(jì)主拜管，目前是內(nèi)審懊協(xié)會的高級副主懊席。內(nèi)審協(xié)會對氨內(nèi)審的最新定義胺使內(nèi)部審計(jì)師愈扒發(fā)向咨詢師的角版色靠近。該定義瓣正好與Wagn班er對GMAS爸的定位相符。而柏必要的條件就是百必須有綜合知識罷的審計(jì)人員，按多樣化的商業(yè)背稗景和IT技術(shù)奧Walter是俺GMAS的IT笆部主管，具有豐敗富的商業(yè)背景并拌曾在安達(dá)信就職俺。他說，一提扒起雇員和審計(jì)技耙術(shù)，我們實(shí)際是啊在尋找對商業(yè)和叭技術(shù)都有很深理懊解的人士。盡管佰我們今天實(shí)施綜藹合的審計(jì)是將I唉T審計(jì)師和業(yè)務(wù)敖審計(jì)師結(jié)合稱為捌一個團(tuán)隊(duì)，但我頒們?nèi)匀幌Ｍ粋€澳人就具有全部技安能，技術(shù)是精益敗的、全球化企業(yè)絆的主要動力。捌

22、GM的戰(zhàn)略目標(biāo)跋反映在審計(jì)部的胺戰(zhàn)略目標(biāo)中，戰(zhàn)愛略目標(biāo)僅僅是G愛MAS最優(yōu)實(shí)踐佰的一部分，而其啊他的內(nèi)容跋拜風(fēng)險管理實(shí)施和柏積極的業(yè)務(wù)伙伴疤熬正在推動GMA拔S向業(yè)界最優(yōu)前藹進(jìn)。埃2000年戰(zhàn)略阿目標(biāo)稗1999年GM哎AS重新定義了矮它的使命并按照班新的審計(jì)實(shí)踐實(shí)佰施了一項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)昂劃，計(jì)劃表明，俺讓GMAS成為頒業(yè)界領(lǐng)導(dǎo)者。有安5項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)：半F八辦 為審計(jì)客戶提搬供例外和公認(rèn)的鞍價值提供；啊F皚扳 創(chuàng)造激情、開礙發(fā)專業(yè)能力；頒F 愛開發(fā)先進(jìn)的方法頒和技術(shù)；柏F艾拌 最優(yōu)執(zhí)行；翱F 哎按照最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)考稗核白這些目標(biāo)采取幾氨個方法實(shí)現(xiàn)：正芭式的客戶反饋流礙程、鑒別員工積奧極性和效績的年安度計(jì)劃會議

23、、以暗Lotus拔 骯Notes為基爸礎(chǔ)的工具和萬維伴網(wǎng)工具幫助審計(jì)案員改善效率和效拌果、標(biāo)桿方法。骯業(yè)務(wù)風(fēng)險管理服懊務(wù)氨GMAS最近經(jīng)熬重組進(jìn)入公司的埃服務(wù)鏈系統(tǒng)，這把些服務(wù)鏈上的部笆門般埃財(cái)務(wù)、環(huán)境、控伴制、咨詢、信息疤技術(shù)靶跋使得GMAS有艾能力發(fā)展必備的佰知識和技能，可壩以為GM的各業(yè)矮務(wù)部門提供更好八的服務(wù)。GMA擺S在風(fēng)險管理八的全球流程負(fù)責(zé)昂人項(xiàng)目中擔(dān)任愛重要的角色。該笆項(xiàng)目是企業(yè)級風(fēng)按險管理項(xiàng)目的關(guān)按鍵組成部分。風(fēng)昂險管理為評估風(fēng)叭險、識別機(jī)會、霸優(yōu)先考慮關(guān)鍵任稗務(wù)和建立責(zé)任體巴系等方面提供綜斑合的、系統(tǒng)的、巴動態(tài)的流程。該傲項(xiàng)目建立了管理爸風(fēng)險的基礎(chǔ)，風(fēng)八險管理團(tuán)隊(duì)與業(yè)笆務(wù)部

24、門一起合作柏建立這種基礎(chǔ)。骯風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)提愛供培訓(xùn)、協(xié)助推般進(jìn)控制自我評估耙、維護(hù)包括控制拔知識和最好做法鞍的全球知識庫。凹他們使用投票技阿術(shù)并結(jié)合訪談技斑術(shù)和基本原因分捌析等解決問題。耙這既是一個知識辦共享的工具，也吧是一個管理報告拜系統(tǒng)。吧風(fēng)險管理關(guān)注三版?zhèn)€風(fēng)險領(lǐng)域，戰(zhàn)拌略、經(jīng)營和流程背層面的風(fēng)險。以熬Lotus稗 拜Notes為基八礎(chǔ)的知識共享工艾具是跨國風(fēng)險管矮理的有效武器，骯為不同文化和語擺言的GM專業(yè)人氨士提供知識。襖流程風(fēng)險管理知斑識庫幫助GMA哎S與業(yè)務(wù)部門實(shí)隘施控制自我評估壩，并使用知識共癌享的推進(jìn)模塊每哀天將風(fēng)險和控制按的知識提供給審阿計(jì)員和業(yè)務(wù)管理搬人員。藹這些電子工具使

25、瓣審計(jì)人員充分思笆考和判斷，但是版他們決不會使用啊沒有個人判斷和搬經(jīng)驗(yàn)的定制的皚審計(jì)方法。胺積極的業(yè)務(wù)合作版伙伴阿在e-GM項(xiàng)目皚中，GMAS被斑賦予新的職責(zé)，哎即電子商務(wù)項(xiàng)目懊的合作伙伴，他阿們幫助業(yè)務(wù)部門懊勾畫新流程、開拌發(fā)新系統(tǒng)。e-伴GM完全是指導(dǎo)阿業(yè)務(wù)的新方法，頒這使得審計(jì)人員壩在成為團(tuán)隊(duì)中的盎一員。GMAS班擅長咨詢，在審敗計(jì)和自我評估方挨面與會計(jì)師事務(wù)版所相象。暗對于e-GM項(xiàng)隘目，審計(jì)部發(fā)展班了一個跨職能的白團(tuán)隊(duì)，含蓋IT壩、審計(jì)和咨詢的版職能。審計(jì)部參哀與e-GM項(xiàng)目拌的方式類似于參邦與一般的系統(tǒng)開邦發(fā)項(xiàng)目，要與項(xiàng)艾目小組成員一起鞍工作，給他們提襖控制建議，幫助叭他們梳理流程

26、。澳實(shí)際上已經(jīng)是流跋程制定者之一。氨要成為業(yè)務(wù)單位敗的合作伙伴，最霸重要的因素是在翱審計(jì)部內(nèi)發(fā)展跨凹學(xué)科的團(tuán)隊(duì)。G艾MAS目前由4暗00名專業(yè)人士把組成，遍布世界暗五大州，使用2澳0多種語言，提伴供多種審計(jì)和咨氨詢服務(wù)，如流程唉圖制作、分析風(fēng)百險、評估控制、罷建立風(fēng)險框架等板。吧有巨大創(chuàng)造力的稗業(yè)務(wù)伙伴 敗微軟的員工都是暗賦有創(chuàng)造性、自癌信、好奇的特征俺，他們愛好改進(jìn)熬商業(yè)的新技術(shù)和邦新方法。審計(jì)人疤員通常被分配在奧各個專業(yè)領(lǐng)域，扳如司庫和國際商拜務(wù)。負(fù)責(zé)某一領(lǐng)扮域的審計(jì)員有責(zé)爸任指導(dǎo)另一名審扮計(jì)員，以便在兩熬年一次的輪崗中爸，每個人都較容凹易地進(jìn)入角色。叭審計(jì)團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險芭評估方法和對風(fēng)愛險的

27、感覺很好地板與管理層對付風(fēng)罷險的方法結(jié)合起盎來，這就是價值暗增值的過程。審跋計(jì)部的建議與管壩理層的年度目標(biāo)啊結(jié)合的很好，管半理層對業(yè)務(wù)的看稗法和審計(jì)部的看按法之間如何能協(xié)背調(diào)一致是很關(guān)鍵罷的。審計(jì)部總要班仔細(xì)聆聽管理層埃的建議，這樣審唉計(jì)部的員工就會襖更好地理解風(fēng)險拔。唉審計(jì)團(tuán)隊(duì)是嚴(yán)于耙律己的，他們總皚是會關(guān)注是否為挨公司創(chuàng)造了更多阿的價值。他們盡按量減少遵循性審胺計(jì)的份量而更關(guān)扮注于成為業(yè)務(wù)部叭門的合作伙伴。翱客戶都很聰明、案機(jī)智，為了增加扳審計(jì)部的工作價邦值，就必須提供絆可操作性的解決版方案。佰審計(jì)人員都在做藹一流的工作，提矮供解決方案，使白用和改善有益于爸工作的技術(shù)，尋柏找自己的興趣點(diǎn)佰

28、。他們團(tuán)結(jié)在一艾起，盡力為他人敖服務(wù)。微軟內(nèi)審的未來霸內(nèi)審正在面臨的哎挑戰(zhàn)是公司動態(tài)叭的迅速演進(jìn)的商昂業(yè)模式。對審計(jì)安部的經(jīng)理來說，愛最重要的事是領(lǐng)俺先變化、評估未矮來兩年審計(jì)人員扮所需的能力。版四、通用汽車：拜指引未來伴GM 八World展覽絆會的大部分還隱皚藏在帆布下，這愛里將舉行一個多傲媒體展示會，內(nèi)擺容是1908年按開始的通用汽車奧是如何發(fā)展壯大把的。翱通用汽車是世界辦上最大的制造公佰司和全線汽車產(chǎn)絆品制造商，它在爸73個國家擁有昂39萬雇員，擁礙有子公司、合資愛公司和附屬機(jī)構(gòu)瓣共約260多家俺。GM頒 佰班World即觀稗瞻了通用汽車輝芭煌的歷史，也展矮望了未來國際化吧電站項(xiàng)目。充滿

29、邦挑戰(zhàn)、風(fēng)險和機(jī)隘遇的未來是通用絆汽車審計(jì)服務(wù)（八GMAS）團(tuán)隊(duì)辦最關(guān)注的事。跋Wagner是熬該部門總經(jīng)理，班她曾就職于菲力按普石油公司和化背學(xué)銀行的審計(jì)主暗管，目前是內(nèi)審跋協(xié)會的高級副主瓣席。內(nèi)審協(xié)會對扳內(nèi)審的最新定義跋使內(nèi)部審計(jì)師愈愛發(fā)向咨詢師的角跋色靠近。該定義叭正好與Wagn案er對GMAS啊的定位相符。而扮必要的條件就是瓣必須有綜合知識芭的審計(jì)人員，佰多樣化的商業(yè)背盎景和IT技術(shù)愛Walter是藹GMAS的IT耙部主管，具有豐挨富的商業(yè)背景并百曾在安達(dá)信就職俺。他說，一提氨起雇員和審計(jì)技拔術(shù)，我們實(shí)際是辦在尋找對商業(yè)和斑技術(shù)都有很深理背解的人士。盡管奧我們今天實(shí)施綜頒合的審計(jì)是將I

30、暗T審計(jì)師和業(yè)務(wù)疤審計(jì)師結(jié)合稱為昂一個團(tuán)隊(duì)，但我隘們?nèi)匀幌Ｍ粋€拜人就具有全部技矮能，技術(shù)是精益辦的、全球化企業(yè)板的主要動力。笆GM的戰(zhàn)略目標(biāo)熬反映在審計(jì)部的敖戰(zhàn)略目標(biāo)中，戰(zhàn)愛略目標(biāo)僅僅是G懊MAS最優(yōu)實(shí)踐盎的一部分，而其扮他的內(nèi)容跋背風(fēng)險管理實(shí)施和傲積極的業(yè)務(wù)伙伴岸拔正在推動GMA安S向業(yè)界最優(yōu)前胺進(jìn)。靶2000年戰(zhàn)略熬目標(biāo)斑1999年GM愛AS重新定義了愛它的使命并按照霸新的審計(jì)實(shí)踐實(shí)埃施了一項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)澳劃，計(jì)劃表明，拔讓GMAS成為敗業(yè)界領(lǐng)導(dǎo)者。有柏5項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)：岸F埃熬 為審計(jì)客戶提敖供例外和公認(rèn)的版價值提供；奧F按愛 創(chuàng)造激情、開鞍發(fā)專業(yè)能力；巴F 擺開發(fā)先進(jìn)的方法跋和技術(shù)；昂F稗扒

31、最優(yōu)執(zhí)行；笆F 敖按照最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)考絆核阿這些目標(biāo)采取幾耙個方法實(shí)現(xiàn)：正扳式的客戶反饋流挨程、鑒別員工積跋極性和效績的年奧度計(jì)劃會議、以扳Lotus邦 耙Notes為基矮礎(chǔ)的工具和萬維罷網(wǎng)工具幫助審計(jì)挨員改善效率和效案果、標(biāo)桿方法。襖業(yè)務(wù)風(fēng)險管理服哎務(wù)昂GMAS最近經(jīng)搬重組進(jìn)入公司的跋服務(wù)鏈系統(tǒng)，這隘些服務(wù)鏈上的部藹門壩骯財(cái)務(wù)、環(huán)境、控般制、咨詢、信息敗技術(shù)芭叭使得GMAS有敗能力發(fā)展必備的白知識和技能，可按以為GM的各業(yè)阿務(wù)部門提供更好愛的服務(wù)。GMA爸S在風(fēng)險管理辦的全球流程負(fù)責(zé)胺人項(xiàng)目中擔(dān)任拔重要的角色。該藹項(xiàng)目是企業(yè)級風(fēng)拌險管理項(xiàng)目的關(guān)按鍵組成部分。風(fēng)傲險管理為評估風(fēng)八險、識別機(jī)會、骯優(yōu)先

32、考慮關(guān)鍵任胺務(wù)和建立責(zé)任體敖系等方面提供綜凹合的、系統(tǒng)的、隘動態(tài)的流程。該矮項(xiàng)目建立了管理爸風(fēng)險的基礎(chǔ)，風(fēng)扒險管理團(tuán)隊(duì)與業(yè)按務(wù)部門一起合作絆建立這種基礎(chǔ)。氨風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)提埃供培訓(xùn)、協(xié)助推壩進(jìn)控制自我評估瓣、維護(hù)包括控制半知識和最好做法藹的全球知識庫。背他們使用投票技俺術(shù)并結(jié)合訪談技唉術(shù)和基本原因分頒析等解決問題。安這既是一個知識耙共享的工具，也笆是一個管理報告捌系統(tǒng)。哎風(fēng)險管理關(guān)注三板個風(fēng)險領(lǐng)域，戰(zhàn)叭略、經(jīng)營和流程芭層面的風(fēng)險。以隘Lotus班 盎Notes為基搬礎(chǔ)的知識共享工澳具是跨國風(fēng)險管爸理的有效武器，昂為不同文化和語俺言的GM專業(yè)人癌士提供知識。佰流程風(fēng)險管理知疤識庫幫助GMA百S與業(yè)

33、務(wù)部門實(shí)鞍施控制自我評估板，并使用知識共絆享的推進(jìn)模塊每邦天將風(fēng)險和控制罷的知識提供給審八計(jì)員和業(yè)務(wù)管理板人員。鞍這些電子工具使霸審計(jì)人員充分思哎考和判斷，但是叭他們決不會使用懊沒有個人判斷和罷經(jīng)驗(yàn)的定制的愛審計(jì)方法。搬積極的業(yè)務(wù)合作凹伙伴稗在e-GM項(xiàng)目絆中，GMAS被奧賦予新的職責(zé)，壩即電子商務(wù)項(xiàng)目哎的合作伙伴，他唉們幫助業(yè)務(wù)部門熬勾畫新流程、開啊發(fā)新系統(tǒng)。e-拌GM完全是指導(dǎo)癌業(yè)務(wù)的新方法，搬這使得審計(jì)人員澳在成為團(tuán)隊(duì)中的扳一員。GMAS襖擅長咨詢，在審昂計(jì)和自我評估方跋面與會計(jì)師事務(wù)懊所相象。盎對于e-GM項(xiàng)藹目，審計(jì)部發(fā)展跋了一個跨職能的哎團(tuán)隊(duì)，含蓋IT疤、審計(jì)和咨詢的懊職能。審計(jì)部

34、參扳與e-GM項(xiàng)目胺的方式類似于參澳與一般的系統(tǒng)開按發(fā)項(xiàng)目，要與項(xiàng)靶目小組成員一起把工作，給他們提百控制建議，幫助安他們梳理流程。艾實(shí)際上已經(jīng)是流邦程制定者之一。阿要成為業(yè)務(wù)單位埃的合作伙伴，最藹重要的因素是在罷審計(jì)部內(nèi)發(fā)展跨隘學(xué)科的團(tuán)隊(duì)。G百M(fèi)AS目前由4胺00名專業(yè)人士敗組成，遍布世界艾五大州，使用2笆0多種語言，提扳供多種審計(jì)和咨矮詢服務(wù)，如流程八圖制作、分析風(fēng)佰險、評估控制、熬建立風(fēng)險框架等耙。胺五、沃爾-馬特笆：世界級的審計(jì)絆沃爾-馬特是美哀國零售業(yè)的奇跡把。它不僅僅是折艾扣店、大型購物壩中心和批發(fā)店的懊連續(xù)發(fā)展模式，爸而且已經(jīng)成為美暗國的文化象征。奧每個美國城市都擺至少有一個沃爾暗

35、-馬特店，而在奧過去的10年里般，公司的店面及疤飲食業(yè)在全球都熬迅速地?cái)U(kuò)張。沃把爾-馬特在美國八有2560家店辦和470家會員哀俱樂部，在世界邦其他地區(qū)有10搬00家店，公司皚在美國和其他地藹區(qū)的雇員分別是哎88萬人和25爸萬人。瓣Sam 瓣胺Walton的澳經(jīng)營哲學(xué)是：工鞍作最出色、客戶拜最滿意、價格最拌低。在1962案年開第一家店時隘就確立了三個信澳條是：尊重個人敗、服務(wù)客戶、追巴求卓越。除此外笆，Wal-Ma氨rt還遵循S哎am的經(jīng)營原則伴：關(guān)注你的業(yè)稗務(wù)、與你的同事埃分享你的經(jīng)驗(yàn)、奧與你的業(yè)務(wù)伙伴班溝通、贊美成功愛、注意傾聽、超稗越客戶預(yù)期、控哎制費(fèi)用、突破管扮理逆流而上、智昂慧。辦W

36、al-Mar班t顯然很關(guān)注員敖工、業(yè)務(wù)和它的隘領(lǐng)導(dǎo)力。Joh埃n皚 扒矮Lewis在5挨年前成為副總裁懊和首席審計(jì)官時八就接受了這一挑壩戰(zhàn)。他受命管理皚327名審計(jì)員盎并對審計(jì)方法實(shí)拜施大規(guī)模的改進(jìn)白。罷John 唉襖Lewis說，愛當(dāng)我接受使命把時，審計(jì)部的職熬能基本還停留于矮遵循性審查的階瓣段，更多的是外哀部審計(jì)的支持和挨對存貨的盤點(diǎn)。扒他迅速明確了般部門的長短期目矮標(biāo)，包括經(jīng)營審靶計(jì)、流程審計(jì)、版價值增值審計(jì)、拜企業(yè)風(fēng)險管理、骯與審計(jì)客戶的戰(zhàn)柏略伙伴關(guān)系、資般格認(rèn)證激勵、職澳業(yè)發(fā)展和教育培邦訓(xùn)項(xiàng)目。這些目伴標(biāo)的實(shí)現(xiàn)花了5柏年時間并為Wa扮l-Mart節(jié)吧省了3億美圓，鞍這些主要是通過吧遵

37、守制度和成本哎降低等方面實(shí)實(shí)笆在在的節(jié)約。戰(zhàn)略伙伴關(guān)系擺首先是與客戶建稗立戰(zhàn)略伙伴關(guān)系翱，審計(jì)部做的其爸他任何事情都跟搬植于此，因?yàn)槿绨}果客戶不認(rèn)為你半有價值，你就很啊難與他們打交道奧。熬Lewis發(fā)動擺了幾個計(jì)劃以實(shí)佰現(xiàn)這種關(guān)系。引白進(jìn)客戶反饋調(diào)查隘，收集關(guān)鍵信息癌，明確客戶滿意奧度、相關(guān)評論和哎關(guān)注焦點(diǎn)，以改斑進(jìn)以后的審計(jì)程奧序和方法。按他還開發(fā)了價壩值增值說明程序叭用于清晰地說凹明審計(jì)部如何為拔公司省了錢。該矮程序表明了主要伴的風(fēng)險并量化風(fēng)靶險然后為了督促版管理層改進(jìn)而公拜布審計(jì)部發(fā)現(xiàn)的板問題。然后每年盎把節(jié)省的錢通報扮給高層管理者、扒審計(jì)委員會和董把事會。奧此外，風(fēng)險評估襖流程在建立伙

38、伴扳關(guān)系的過程中起扒到重要作用。該哀評估流程是花費(fèi)叭5-6小時，由把20多名高級管拌理人參加的工作澳會議，推進(jìn)人是巴審計(jì)部的代表。絆該會議的核心是拜包括審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、安風(fēng)險種類和討論稗線索的風(fēng)險分析愛構(gòu)架。他們盡量伴使這一過程簡單扒，只關(guān)注兩種風(fēng)罷險：不可控風(fēng)險藹，如法規(guī)和政治胺風(fēng)險；內(nèi)部風(fēng)險俺，可控可避免的藹風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險斑又可分為戰(zhàn)略、佰財(cái)務(wù)、經(jīng)營和誠疤信風(fēng)險。與會者愛使用投票技術(shù)奧可以快速、不案記名投票。每類唉風(fēng)險按可能性和礙重要性排序。會壩議的結(jié)果是要產(chǎn)芭生審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)哀險評估過程除了瓣有助于建立客戶盎關(guān)系，還是進(jìn)行唉企業(yè)風(fēng)險管理的罷第一步。企業(yè)風(fēng)八險管理的目的是愛理解、測量、控芭制風(fēng)險，

39、使業(yè)務(wù)阿可以在預(yù)測關(guān)鍵懊事件和迅速實(shí)施版最優(yōu)決策前提下白達(dá)成其目標(biāo)。它辦要求持續(xù)不斷地扳、有效地在部門罷間交換信息，使邦風(fēng)險可以識別和白控制。白五、沃爾-馬特澳：世界級的審計(jì)叭沃爾-馬特是美盎國零售業(yè)的奇跡擺。它不僅僅是折氨扣店、大型購物拜中心和批發(fā)店的拌連續(xù)發(fā)展模式，安而且已經(jīng)成為美岸國的文化象征。扒每個美國城市都巴至少有一個沃爾襖-馬特店，而在凹過去的10年里按，公司的店面及隘飲食業(yè)在全球都埃迅速地?cái)U(kuò)張。沃啊爾-馬特在美國巴有2560家店岸和470家會員扳俱樂部，在世界稗其他地區(qū)有10阿00家店，公司哀在美國和其他地隘區(qū)的雇員分別是扒88萬人和25拌萬人。安Sam 稗巴Walton的按經(jīng)營

40、哲學(xué)是：工扒作最出色、客戶哀最滿意、價格最胺低。在1962爸年開第一家店時頒就確立了三個信辦條是：尊重個人辦、服務(wù)客戶、追笆求卓越。除此外皚，Wal-Ma按rt還遵循S搬am的經(jīng)營原則愛：關(guān)注你的業(yè)捌務(wù)、與你的同事鞍分享你的經(jīng)驗(yàn)、扒與你的業(yè)務(wù)伙伴骯溝通、贊美成功百、注意傾聽、超疤越客戶預(yù)期、控扮制費(fèi)用、突破管敗理逆流而上、智挨慧。八Wal-Mar柏t顯然很關(guān)注員般工、業(yè)務(wù)和它的擺領(lǐng)導(dǎo)力。Joh半n埃 邦拔Lewis在5般年前成為副總裁敗和首席審計(jì)官時柏就接受了這一挑瓣戰(zhàn)。他受命管理八327名審計(jì)員敗并對審計(jì)方法實(shí)叭施大規(guī)模的改進(jìn)擺。伴John 疤吧Lewis說，襖當(dāng)我接受使命哎時，審計(jì)部的職芭

41、能基本還停留于疤遵循性審查的階霸段，更多的是外佰部審計(jì)的支持和搬對存貨的盤點(diǎn)。背他迅速明確了盎部門的長短期目藹標(biāo)，包括經(jīng)營審隘計(jì)、流程審計(jì)、班價值增值審計(jì)、阿企業(yè)風(fēng)險管理、按與審計(jì)客戶的戰(zhàn)澳略伙伴關(guān)系、資八格認(rèn)證激勵、職伴業(yè)發(fā)展和教育培半訓(xùn)項(xiàng)目。這些目暗標(biāo)的實(shí)現(xiàn)花了5敗年時間并為Wa襖l-Mart節(jié)昂省了3億美圓，跋這些主要是通過隘遵守制度和成本拜降低等方面實(shí)實(shí)邦在在的節(jié)約。戰(zhàn)略伙伴關(guān)系鞍首先是與客戶建翱立戰(zhàn)略伙伴關(guān)系捌，審計(jì)部做的其叭他任何事情都跟疤植于此，因?yàn)槿绨喂蛻舨徽J(rèn)為你扳有價值，你就很藹難與他們打交道阿。巴Lewis發(fā)動跋了幾個計(jì)劃以實(shí)案現(xiàn)這種關(guān)系。引愛進(jìn)客戶反饋調(diào)查阿，收集關(guān)鍵信

42、息跋，明確客戶滿意叭度、相關(guān)評論和敗關(guān)注焦點(diǎn)，以改昂進(jìn)以后的審計(jì)程拌序和方法。盎他還開發(fā)了價鞍值增值說明程序扮用于清晰地說伴明審計(jì)部如何為笆公司省了錢。該百程序表明了主要安的風(fēng)險并量化風(fēng)昂險然后為了督促班管理層改進(jìn)而公扮布審計(jì)部發(fā)現(xiàn)的頒問題。然后每年翱把節(jié)省的錢通報扳給高層管理者、頒審計(jì)委員會和董愛事會。懊此外，風(fēng)險評估瓣流程在建立伙伴斑關(guān)系的過程中起昂到重要作用。該吧評估流程是花費(fèi)柏5-6小時，由版20多名高級管柏理人參加的工作斑會議，推進(jìn)人是瓣審計(jì)部的代表。白該會議的核心是暗包括審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、巴風(fēng)險種類和討論扳線索的風(fēng)險分析隘構(gòu)架。他們盡量辦使這一過程簡單扮，只關(guān)注兩種風(fēng)哎險：不可控風(fēng)險般，如

43、法規(guī)和政治挨風(fēng)險；內(nèi)部風(fēng)險扮，可控可避免的奧風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險芭又可分為戰(zhàn)略、安財(cái)務(wù)、經(jīng)營和誠罷信風(fēng)險。與會者礙使用投票技術(shù)疤可以快速、不懊記名投票。每類邦風(fēng)險按可能性和罷重要性排序。會爸議的結(jié)果是要產(chǎn)按生審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)隘險評估過程除了佰有助于建立客戶白關(guān)系，還是進(jìn)行邦企業(yè)風(fēng)險管理的佰第一步。企業(yè)風(fēng)隘險管理的目的是唉理解、測量、控熬制風(fēng)險，使業(yè)務(wù)辦可以在預(yù)測關(guān)鍵搬事件和迅速實(shí)施拜最優(yōu)決策前提下案達(dá)成其目標(biāo)。它笆要求持續(xù)不斷地唉、有效地在部門按間交換信息，使唉風(fēng)險可以識別和罷控制。業(yè)務(wù)流程審計(jì)哎業(yè)務(wù)流程審計(jì)是佰建立在3E原則暗上的，即效果性搬，達(dá)到目標(biāo)；效瓣率性，投入最少癌資源達(dá)到目標(biāo)；拜經(jīng)濟(jì)性，最低

44、成奧本達(dá)到目標(biāo)。澳Wal-Mar暗t的業(yè)務(wù)流程審藹計(jì)的基礎(chǔ)是審計(jì)哀范圍（audi盎t unive辦rse）內(nèi)的七隘個核心流程。包擺括：伴1、盎扳 戰(zhàn)略規(guī)劃：核案心是成長戰(zhàn)略，襖如進(jìn)入什麼市場哀。流程的負(fù)責(zé)人吧是CEO和管理俺委員會。案2、阿笆 伴資產(chǎn)采購板3、斑稗 人力資源疤4、伴隘 商品采購叭5、版拌 按物流伴6、扮擺 信息系統(tǒng)瓣7、俺佰 連鎖店經(jīng)營狀愛況辦在進(jìn)行控制評估叭會議時，這些流壩程的代表會參加瓣，審計(jì)計(jì)劃圍繞拜這些核心流程展柏開。發(fā)展人力資源按Lewis實(shí)施案了認(rèn)證激勵計(jì)劃阿，即當(dāng)員工取得隘職業(yè)資格的時候奧給予現(xiàn)金補(bǔ)償，跋（如考取CIA翱或CPA資格）頒；還有教育培訓(xùn)捌計(jì)劃，即為業(yè)

45、務(wù)骯部門培訓(xùn)人才。拔 敖審計(jì)員要向?qū)徲?jì)板部承諾工作兩年笆，每年有40小奧時的培訓(xùn)，如果稗他們想去其他部昂門，審計(jì)部幫助瓣其選擇部門。每岸年我們要更換1澳0%的審計(jì)員。疤將來，審計(jì)部計(jì)般劃更充分地開發(fā)岸企業(yè)風(fēng)險管理項(xiàng)霸目，使得行動計(jì)哀劃與股東價值的敗改善聯(lián)系在一起氨。Wal-Ma背rt的審計(jì)部團(tuán)皚隊(duì)在過去的5年哀里學(xué)到幾個教訓(xùn)矮：不要試圖在一扒年內(nèi)完成所有的鞍事，關(guān)鍵是明確斑哪項(xiàng)事對你和公擺司是最重要的。業(yè)務(wù)流程審計(jì)懊業(yè)務(wù)流程審計(jì)是捌建立在3E原則白上的，即效果性捌，達(dá)到目標(biāo)；效罷率性，投入最少礙資源達(dá)到目標(biāo)；哎經(jīng)濟(jì)性，最低成百本達(dá)到目標(biāo)。按Wal-Mar胺t的業(yè)務(wù)流程審礙計(jì)的基礎(chǔ)是審計(jì)伴范圍（

46、audi搬t(yī) unive拌rse）內(nèi)的七芭個核心流程。包霸括：暗1、熬胺 戰(zhàn)略規(guī)劃：核笆心是成長戰(zhàn)略，安如進(jìn)入什麼市場瓣。流程的負(fù)責(zé)人胺是CEO和管理唉委員會。搬2、鞍昂 叭資產(chǎn)采購班3、愛八 人力資源拜4、哀背 商品采購氨5、敖敖 唉物流暗6、版版 信息系統(tǒng)俺7、阿八 連鎖店經(jīng)營狀凹況阿在進(jìn)行控制評估吧會議時，這些流瓣程的代表會參加扳，審計(jì)計(jì)劃圍繞隘這些核心流程展岸開。發(fā)展人力資源叭Lewis實(shí)施礙了認(rèn)證激勵計(jì)劃礙，即當(dāng)員工取得拌職業(yè)資格的時候白給予現(xiàn)金補(bǔ)償，奧（如考取CIA?；駽PA資格）耙；還有教育培訓(xùn)凹計(jì)劃，即為業(yè)務(wù)熬部門培訓(xùn)人才。版 伴審計(jì)員要向?qū)徲?jì)皚部承諾工作兩年礙，每年有40小擺

47、時的培訓(xùn)，如果拌他們想去其他部罷門，審計(jì)部幫助扒其選擇部門。每拌年我們要更換1罷0%的審計(jì)員。奧將來，審計(jì)部計(jì)艾劃更充分地開發(fā)阿企業(yè)風(fēng)險管理項(xiàng)版目，使得行動計(jì)敖劃與股東價值的艾改善聯(lián)系在一起俺。Wal-Ma埃rt的審計(jì)部團(tuán)凹隊(duì)在過去的5年佰里學(xué)到幾個教訓(xùn)愛：不要試圖在一辦年內(nèi)完成所有的哎事，關(guān)鍵是明確襖哪項(xiàng)事對你和公頒司是最重要的。擺芭內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)霸務(wù)芭By Ivy 爸Mclemor壩e 佰內(nèi)部審計(jì)的角色埃正在向公司風(fēng)險八警察轉(zhuǎn)變,就象昂他們財(cái)務(wù)部門的敖同事一樣,內(nèi)部哎審計(jì)師運(yùn)用他們懊運(yùn)營效率的知識跋,擴(kuò)大了他們的熬內(nèi)部咨詢活動,擺最終大大增加了哎價值。俺不久以前，經(jīng)理盎人員還認(rèn)為內(nèi)部版審計(jì)

48、就象片兒警稗一樣僅僅艾“啊巡邏伴”板于潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)盎險。雖然他們的白名稱還一樣，但頒現(xiàn)在一流公司的罷內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)胺調(diào)整他們的活動絆更多地集中于組礙織資源最佳化和耙完成企業(yè)戰(zhàn)略目啊標(biāo)和任務(wù)。凹通過內(nèi)部審計(jì)協(xié)啊會（一個內(nèi)部審藹計(jì)商業(yè)組織和信案息中心，位于佛把羅里達(dá)州阿爾塔案蒙特敖氨斯普林斯），內(nèi)拜部審計(jì)爭取到了胺許多原不屬于內(nèi)把部審計(jì)的控制職岸責(zé)，象流程再造唉和新增的全面質(zhì)藹量管理。雖然內(nèi)擺部審計(jì)的職責(zé)還巴需要和外部審計(jì)搬一起遵循法律和俺政府的規(guī)定，影百響會計(jì)實(shí)務(wù)保證矮所有企業(yè)遵守規(guī)靶章。這些新增的盎活動僅僅是內(nèi)部半審計(jì)職責(zé)的一部版分。事實(shí)上，美斑國證券交易委員敖會的一項(xiàng)要求已澳經(jīng)把內(nèi)部審計(jì)引背

49、向一個更重要的翱咨詢角色。19版98年9月在一把項(xiàng)改變收入環(huán)境癌的努力中，SE白C發(fā)文要求公司百管理層和華爾街背提高數(shù)字的誠實(shí)爸性和財(cái)務(wù)報告系佰統(tǒng)的透明度，更熬多關(guān)注公司長期爸前景而不是最后爸一季所得。結(jié)果班許多內(nèi)部審計(jì)部傲門開始較少關(guān)注按短期行為（雖然芭還是他們的職責(zé)奧），更多致力于岸公司長期戰(zhàn)略的暗形成和完善。壩內(nèi)部審計(jì)師開始板和業(yè)務(wù)部門經(jīng)理辦一道確定可以提隘高效率的區(qū)域。疤例如，接下來的澳新年休假，芝加辦哥Househ罷old國際的2搬000年問題主拌管Tom Wi吧lkie Jr八.將和他的同事捌保證2000年扮轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡稗.他說他將和內(nèi)盎部審計(jì)組一起評叭定公司信息系統(tǒng)拌的狀況,他

50、獲得笆的見識將有助于扮對組織如何處理俺未來IT挑戰(zhàn)達(dá)礙成共識。引人注目的出新哎雅芳公司的內(nèi)部伴審計(jì)部門就經(jīng)歷百了一次比其他公搬司大的出新。兩拌年前，Jack懊 Hudson背在紐約就任雅芳半全球內(nèi)部審計(jì)主敗管，他的部門被叭稱作敗“礙內(nèi)部控制警察耙”愛。Hudson癌的目標(biāo)是使他的盎部門成為運(yùn)營部叭門和公司管理層奧的業(yè)務(wù)伙伴。斑“隘我們根據(jù)公司戰(zhàn)翱略行為和目標(biāo)調(diào)班整我們的審計(jì)策吧略。捌”哎Hudson說半，敗“愛當(dāng)一個新的業(yè)務(wù)凹風(fēng)險降臨，我們柏設(shè)法從開始就進(jìn)襖入總比等到項(xiàng)目板執(zhí)行了再說稗唉這個不對那個不斑對愛盎要好。翱”耙雅芳通過雇傭員芭工執(zhí)行原本草率八行事的初始檢查巴，成為內(nèi)部審計(jì)藹新角色的先

51、鋒。壩Hudson以擺雇傭那些訓(xùn)練了矮兩年對公司有切敗實(shí)了解的人，來熬替代尋找職業(yè)審伴計(jì)師。從那時起巴，審計(jì)師能夠到斑幾乎所有的部門邦，象營銷、戰(zhàn)略艾計(jì)劃，從這些地耙方的工作中他們百增長了見識、培昂養(yǎng)了多面手。阿“半我們也改變了我氨們對風(fēng)險評價的胺看法。班”埃Hudson說百，爸“佰過去我們根據(jù)有藹特性的區(qū)域以及笆他們的財(cái)務(wù)指標(biāo)奧來決定哪兒需要皚審計(jì)，現(xiàn)在我們瓣利用我們的資源吧尋求哪些風(fēng)險需版要更多關(guān)注，風(fēng)搬險被定義為敗拔阻礙實(shí)現(xiàn)全部公搬司目標(biāo)的瓣稗攔路虎按巴。懊”信息技術(shù)增效柏一個值得注意的霸內(nèi)部審計(jì)部門再澳造發(fā)生在明尼阿襖波利斯市的Ca白rgill公司絆,一個在59個俺國家擁有超過8巴20

52、00名雇員搬的農(nóng)業(yè)、金融、稗工業(yè)品生產(chǎn)批發(fā)八和國際貿(mào)易商。疤Cargill耙部門再造的第一辦步成就是通過軟隘件使得公司基于哎風(fēng)險審計(jì)的員工半數(shù)量和差旅費(fèi)大叭減。同時，內(nèi)部扳審計(jì)部門強(qiáng)調(diào)經(jīng)癌驗(yàn)的價值，開始懊雇傭有著豐富業(yè)氨務(wù)背景的審計(jì)師半。巴“拌員工有平均18捌個月的工作經(jīng)驗(yàn)伴并不能有助于我板們的可信度。拔”翱Cargill邦副總經(jīng)理、全球壩審計(jì)主管Ric艾h Peter靶說，邦“拜許多我們的客戶案不會看到同一個凹審計(jì)師兩次，但礙我們能將審計(jì)師搬數(shù)量從150減懊到75，靠的就扳是事先好的風(fēng)險版評價，從而知道熬如何分配我們的笆資源。氨”把Cargill澳已經(jīng)定義了組織跋內(nèi)的大約25個俺業(yè)務(wù)流程，并

53、且叭培訓(xùn)1至2名審案計(jì)師成為每個流巴程的專家。12八名審計(jì)師僅僅做笆風(fēng)險評價，這些骯業(yè)務(wù)流程專家從拔采集、整頓、新芭業(yè)務(wù)模型以及其扮他影響整個業(yè)務(wù)拌風(fēng)險的角度關(guān)注鞍管理及業(yè)務(wù)。頒這種轉(zhuǎn)變已經(jīng)有按將近7年了，那邦時審計(jì)師在Ca瓣rgill的平邦均工作年限已經(jīng)愛從18個月增加辦到12年，簽發(fā)骯審計(jì)報告的平均俺時間從25天減佰至9天。每次審拔計(jì)后通過電子郵扳件分發(fā)客戶調(diào)查案，根據(jù)客戶反應(yīng)背的評價衡量審計(jì)跋成效。調(diào)查包括奧審計(jì)范圍是否清氨晰、是否涵蓋業(yè)斑務(wù)關(guān)鍵部位、審稗計(jì)師是否盡職。按最終的結(jié)果？C岸argill的班內(nèi)部審計(jì)師通常敖95%根據(jù)增加把價值和合適的技藹能設(shè)置。邦“埃業(yè)務(wù)部門并不喜爸歡內(nèi)部審

54、計(jì)來。癌”奧邁阿密Answ骯erThink耙咨詢集團(tuán)CFO爸解決方案經(jīng)理J疤orge Sa暗rria說，澳“拜但是由于已經(jīng)增八加的價值，他們挨還是加入到將存拌貨成本和周期降皚低到公司最初要白求內(nèi)部審計(jì)規(guī)定鞍范圍的項(xiàng)目中來敗。扳”爸在俄亥俄的Hu疤dson An隘swerThi昂nk咨詢集團(tuán)C熬FO解決方案常八務(wù)董事Adds澳 Jeff R疤osengar笆d說：藹“癌公司看他們的內(nèi)拔部審計(jì)部門更象扒一個咨詢部門，澳他們能帶給人們辦從人力資源、工藹程到處理整個價壩值鏈。無論何時隘我們幫客戶組建壩一個項(xiàng)目小組，岸我們堅(jiān)持必須有壩人來自董事會的瓣內(nèi)部審計(jì)部門，岸因?yàn)樗麄冇泻芎冒偷臉I(yè)務(wù)本身和流邦程的知

55、識以及非百常好的系統(tǒng)知識安。昂”擺在Lauren懊ce A. R耙eiger的暗“藹內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)暗務(wù)傲”絆報告中集中講述搬了內(nèi)部審計(jì)的四矮個主要組成：人氨、程序、技術(shù)和挨知識。位于芝加靶哥的安達(dá)信業(yè)務(wù)笆處理風(fēng)險咨詢?nèi)登虺?wù)董事Re辦iger認(rèn)為，按創(chuàng)建一個世界級板的內(nèi)審部門的真敗正動力是融合這壩四個部分。澳1人。般“奧我們看到人們試頒圖創(chuàng)建一個基于爸能力的組織，勝半于雇傭一流的內(nèi)稗部審計(jì)師。笆”背Reiger說按，擺“熬他們認(rèn)識到如果罷著眼于他們必須盎去做的事情，他爸們需要各種各樣板的能力。懊”叭Reiger引巴用了一個Int啊el的例子，他般們認(rèn)識到內(nèi)部審搬計(jì)過程需要各種愛各樣的工程師。

56、皚2程序。公司敗開始創(chuàng)建貫穿組疤織的風(fēng)險語言。柏“瓣在新奧爾良的一罷個能源公司En扳tergy，通澳過確定組織中存白在的明顯的35頒或40種不同的伴業(yè)務(wù)風(fēng)險創(chuàng)建了搬一種風(fēng)險語言。吧”扳Reiger說佰，柏“癌許多公司都在努奧力創(chuàng)造一種共同鞍的程序語言，因矮為它迫使你超越疤組織的界限，盡案管這是很難去做絆的。熬”暗3技術(shù)。爸“案內(nèi)部審計(jì)師需要辦使用技術(shù)理解他暗們所遵循的程序挨，捌”熬Reiger說昂，案“拔把你使用的方法半嵌入組織內(nèi)所有昂內(nèi)部審計(jì)師都能凹接觸到的基于技佰術(shù)的平臺是很重傲要的。擺”叭4知識。許多奧公司象Carg搬ill一樣在每懊次審計(jì)結(jié)束發(fā)放澳客戶滿意調(diào)查確隘定增值額。確定笆一個審

57、計(jì)師積極愛相關(guān)的一個途徑敗就是要求客戶反稗饋。審計(jì)師要有唉效地完成他們的澳工作，他必須能擺夠使用知識。扳“氨位于瑞士的蘇黎氨世保險，全世界搬大約400名內(nèi)敗部審計(jì)人員都有伴權(quán)使用集中的知敗識庫，以決定各埃種業(yè)務(wù)部門的最俺佳實(shí)務(wù)。按”伴Reiger說把，隘“佰知識庫的目的是扮幫助你所審計(jì)的壩業(yè)務(wù)部門減少當(dāng)辦前的業(yè)務(wù)問題。俺”奧內(nèi)部審計(jì)在21矮世紀(jì)初將更少扮安演交通警的角色邦，可是沒有人認(rèn)鞍為內(nèi)部審計(jì)的符藹合性形象將消失跋。許多公司正在捌進(jìn)行的試圖再造罷內(nèi)審部門的挑戰(zhàn)邦將權(quán)衡符合性和笆增值活動。百內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)唉務(wù)哎這兒是芝加哥安扳達(dá)信全球最佳實(shí)罷務(wù)主管Susa耙n J.Lea傲ndri提供的八一

58、些內(nèi)部審計(jì)最疤佳實(shí)務(wù)。安拔培育增值型客戶藹中心懊營造一個暢通的扳客戶中心很可能霸是創(chuàng)造成功內(nèi)部翱審計(jì)組織最重要阿的一環(huán)。一個增捌值型客戶中心可拜以給內(nèi)部審計(jì)帶辦來更高的價值，熬增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的敖能力以滿足客戶背需求，最終提高稗客戶滿意度。通搬過識別和描述審稗計(jì)客戶的方法，邦內(nèi)部審計(jì)在打造把審計(jì)所需的公共挨視野上邁出了第柏一步。一旦完成壩對審計(jì)客戶的描昂述，自然會確定叭客戶需求和期望般，并將他們的需啊求排序。當(dāng)這一皚切完成后，內(nèi)部安審計(jì)師將不斷充胺當(dāng)起運(yùn)營顧問和按業(yè)務(wù)伙伴的角色拜，而不僅僅是風(fēng)叭險檢查者。擺“扳如果你的業(yè)務(wù)處皚理合適的話，你愛可以接觸到改變佰業(yè)務(wù)所需的各種疤資源，關(guān)注到未熬來市場會

59、發(fā)生的芭變化。氨”澳Leandri隘說。邦按擴(kuò)大風(fēng)險定義，盎改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃，辦有效改善業(yè)務(wù)處扒理能力八評價業(yè)務(wù)處理相凹關(guān)風(fēng)險是內(nèi)審組芭織存在的根本原癌因。通過可靠的襖風(fēng)險聚焦方法識伴別風(fēng)險，保證對稗業(yè)務(wù)處理的審計(jì)翱發(fā)現(xiàn)是相關(guān)重要頒的。引導(dǎo)公司改礙進(jìn)審計(jì)計(jì)劃，關(guān)佰注全面的業(yè)務(wù)風(fēng)八險，將利于優(yōu)化拌公司的價值。當(dāng)唉風(fēng)險的定義擴(kuò)大岸了，許多業(yè)務(wù)風(fēng)哎險將被識別和減佰輕，業(yè)務(wù)處理控懊制得以增強(qiáng)。其凹結(jié)果公司增值，礙內(nèi)部審計(jì)作為業(yè)拜務(wù)伙伴的形象得挨到強(qiáng)化。懊般利用溝通策略改暗進(jìn)審計(jì)報告，鼓稗勵知識共享和學(xué)啊習(xí)型組織案內(nèi)部審計(jì)師和客靶戶之間溝通最重哀要的形式是審計(jì)翱報告。有效的溝拜通策略，譬如給吧人印象深刻的清

60、耙晰的書寫，將提稗高審計(jì)報告的處安理，保證更多的巴審計(jì)建議得以執(zhí)巴行。溝通的另一罷個重要方面是使懊用技術(shù)方法使信班息交換更便捷。俺新技術(shù)下的信息胺交換對于知識共半享和組織學(xué)習(xí)來板說是至關(guān)重要的版。正是補(bǔ)充個人癌知識、減少重復(fù)骯勞動、排除差錯暗等方法提高了業(yè)凹務(wù)處理能力。另捌外，有效的知識耙共享也造就的強(qiáng)氨有力的內(nèi)審組織拔和成功的企業(yè)。唉“芭這就是怎樣寫出骯更有效的會被采敖用的審計(jì)報告。啊”傲Leandri隘說。八唉保證內(nèi)部審計(jì)師板具備傳統(tǒng)和非傳版統(tǒng)審計(jì)背景白成功的內(nèi)審組織哀認(rèn)為組建一流內(nèi)班審團(tuán)隊(duì)的辦法是懊不要限定員工具敗有傳統(tǒng)的審計(jì)背佰景。這些先進(jìn)的耙內(nèi)審團(tuán)隊(duì)由各種靶資歷的專業(yè)人才邦組成。法律