上海廣電公司會(huì)計(jì)核算制度

1、艾上海廣電股份有艾限公司會(huì)計(jì)核算制度（修訂稿）唉第一節(jié)叭 巴總班 哀則斑一、為了加強(qiáng)和癌規(guī)范上海廣電股拜份有限公司（以稗下簡(jiǎn)稱公司）的百會(huì)計(jì)工作，根據(jù)懊國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)伴的股份有限公扒司會(huì)計(jì)制度，俺結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)半營(yíng)情況，修訂本懊制度。邦 二、本懊制度是公司的重拔要會(huì)計(jì)核算制度埃，是公司及其非笆獨(dú)立核算的二級(jí)矮單位會(huì)計(jì)核算的伴依據(jù)，是控股、叭參股公司會(huì)計(jì)核哀算的參考依據(jù)。罷 三、公昂司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、捌各類會(huì)計(jì)人員的拜統(tǒng)一管理；在會(huì)鞍計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)百一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)安一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)板一核算方法，統(tǒng)氨一會(huì)計(jì)報(bào)告格式骯。凡屬統(tǒng)一范圍吧內(nèi)的具體規(guī)定均凹由公司董事會(huì)授頒權(quán)公司財(cái)務(wù)部制鞍定及解釋，公司岸及各非獨(dú)

2、立核算敖的二級(jí)單位在進(jìn)疤行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)笆無條件地執(zhí)行本辦制度的規(guī)定。 氨第二節(jié)傲 藹會(huì)計(jì)核算的原則癌一、會(huì)計(jì)核算以愛人民幣為記帳本捌位幣，采用借貸拜復(fù)式記帳法。挨二、會(huì)計(jì)核算以耙權(quán)責(zé)發(fā)生制為基啊礎(chǔ)，收入與其相俺關(guān)的成本、費(fèi)用拌應(yīng)當(dāng)相互配比。拔三、會(huì)計(jì)核算以擺實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)安事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)板確、及時(shí)、真實(shí)襖、全面地核算收伴入、成本、費(fèi)用癌及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)笆事項(xiàng)，反映資產(chǎn)藹、負(fù)債及股東權(quán)安益。熬四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物擺資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)斑的實(shí)際成本或有頒關(guān)協(xié)議（投資投伴入）計(jì)價(jià)，除股扮份公司財(cái)務(wù)部另芭有規(guī)定者外，不岸得調(diào)整其帳面價(jià)敖值。佰五、會(huì)計(jì)處理方拔法前后各期應(yīng)當(dāng)昂一致，除股份公拌司財(cái)務(wù)部另有規(guī)百定者外，不

3、得隨挨意變更。耙六、會(huì)計(jì)核算應(yīng)胺當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間礙分期結(jié)算帳目和鞍編制會(huì)計(jì)報(bào)表，哀會(huì)計(jì)期間采用公敗歷日期。柏七、會(huì)計(jì)核算應(yīng)敗當(dāng)合理劃分收益邦性支出與資本性暗支出界限，以正版確地計(jì)算企業(yè)當(dāng)凹期損益。皚八、會(huì)計(jì)核算應(yīng)靶當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原敖則，合理核算可胺能發(fā)生的損失和靶費(fèi)用。拔九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)骯當(dāng)遵循重要性原半則，一是簡(jiǎn)化核挨算程序，二是重八要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，半應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。藹第三節(jié)按 按會(huì)計(jì)政策與制度斑一、公司執(zhí)行昂中華人民共和國(guó)盎股份有限公司會(huì)拔計(jì)制度，并參壩考相關(guān)的行業(yè)會(huì)吧計(jì)制度。二、貨幣資金翱公司的貨幣資金阿通過辦“澳現(xiàn)金哎”“罷銀行存款昂”“礙其他貨幣資金敖”辦科目來核算。瓣1.骯“柏現(xiàn)金癌”愛科目

4、核算公司的拌庫存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)辦置吧“澳現(xiàn)金日記帳班”笆，由出納人員根稗據(jù)收付款憑證，辦按照業(yè)務(wù)發(fā)生順把序逐筆登記。每澳日終了，應(yīng)計(jì)算啊當(dāng)日的現(xiàn)金收入澳合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支隘出合計(jì)數(shù)和結(jié)余礙數(shù)，并將結(jié)余數(shù)愛與實(shí)際庫存數(shù)核伴對(duì)，做到帳款相鞍符。瓣現(xiàn)金等價(jià)物的確挨定標(biāo)準(zhǔn)為：期限藹短、流動(dòng)性強(qiáng)、俺易于轉(zhuǎn)換為已知敗金額，價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)辦變動(dòng)很小的投資霸。巴2.奧“啊銀行存款敖”百科目核算公司存矮入銀行的各種存耙款。公司如有存唉入其他金融機(jī)構(gòu)瓣的存款，也在本皚科目核算。應(yīng)按唉開戶銀行和其他霸金融機(jī)構(gòu)、存款癌種類等，分別設(shè)疤置阿“跋銀行存款日記帳叭”埃。頒3. 熬“扳其他貨幣資金捌”柏科目核算公司的佰外埠存款、銀行安匯票

5、存款、銀行版本票存款、信用安卡存款、信用證俺保證金存款等各傲種其他貨幣資金爸。本科目應(yīng)設(shè)置昂“半外埠存款胺”氨、愛“唉銀行匯票挨”俺、搬“扮銀行本票頒”凹、按“叭信用卡鞍”芭、拔“吧信用證保證金絆”昂等明細(xì)科目，并辦按外埠存款的開傲戶銀行，銀行匯安票或本票、信用岸證的收款單位等岸設(shè)置明細(xì)帳。公哀司應(yīng)在昂“般信用卡岸”礙明細(xì)科目中按開柏出信用卡的銀行搬和信用卡種類設(shè)百置明細(xì)帳。三、外幣核算艾公司發(fā)生的外幣耙業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外罷幣金額折合為人佰民幣記帳，并登邦記外國(guó)貨幣金額爸和折合率。柏外幣金額折合為胺人民幣記帳時(shí)，佰可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)伴的國(guó)家外匯中間胺匯價(jià)作為折合率皚。月份終了，公岸司應(yīng)將外幣帳戶邦的外

6、幣余額按照唉月末國(guó)家外匯中拌間匯價(jià)折合為人按民幣，作為外匯班帳戶的期末人民埃幣余額。調(diào)整后凹的各外幣帳戶人搬民幣余額與原帳辦面余額的差額，敖與在建固定資產(chǎn)骯有關(guān)的予以資本瓣化，無關(guān)的作為班匯兌損益，列作扮當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。斑四、應(yīng)收款項(xiàng)及芭壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付按帳款翱1、哎“疤應(yīng)收票據(jù)傲”骯科目核算公司因暗銷售商品、產(chǎn)品矮、提供勞務(wù)等而挨收到的商業(yè)匯票捌（包括銀行承兌吧匯票和商業(yè)承兌拜匯票）。八 公司應(yīng)矮設(shè)置盎“霸應(yīng)收票據(jù)備查簿澳”盎，逐筆登記每一伴應(yīng)收票據(jù)的種類搬、號(hào)數(shù)和出票日柏期、票面金額、跋票面利率、交易拔合同號(hào)和付款人襖、承兌人、背書拜人的姓名或單位拔名稱、到期日、芭背書轉(zhuǎn)讓日、貼瓣現(xiàn)日期、貼現(xiàn)

7、率隘和貼現(xiàn)凈額，以八及收款日期和收傲回金額、退票情岸況等資料，應(yīng)收挨票據(jù)到期結(jié)清票敖款或退票后，應(yīng)翱在備查簿內(nèi)逐筆艾注銷。柏“矮應(yīng)收股利跋”啊科目核算公司因凹股權(quán)投資而應(yīng)收扳取的現(xiàn)金股利，扒公司應(yīng)收其他單稗位的利潤(rùn)，也在氨本科目核算。本拜科目應(yīng)按被投資捌單位設(shè)置明細(xì)帳頒。疤“芭應(yīng)收帳款哀”敗科目核算公司因鞍銷售商品、產(chǎn)品盎、提供勞務(wù)等，八應(yīng)向訂貨單位或哎接受勞務(wù)單位收礙取的款項(xiàng)。該科版目應(yīng)按不同的訂芭貨單位或接受勞版務(wù)單位設(shè)置明細(xì)伴帳。把應(yīng)收帳款計(jì)價(jià)采安用總價(jià)法，即直扒接以發(fā)票價(jià)格為叭依據(jù)對(duì)應(yīng)收帳款巴入帳。班4、跋“胺其他應(yīng)收款芭”芭科目核算公司除半應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收稗帳款、預(yù)付帳款版等以外的其它

8、各澳種應(yīng)收、暫付款班項(xiàng)，包括不設(shè)敗“俺備用金耙”懊科目的公司撥出襖的備用金，應(yīng)收昂的各種賠款、罰壩款，應(yīng)向職工收班取的各種墊付款隘項(xiàng)等，本科目應(yīng)搬按其它應(yīng)收款的按項(xiàng)目分類，并按班不同的債務(wù)人設(shè)佰置明細(xì)帳。霸5、公司提取的案壞帳準(zhǔn)備通過翱“皚壞帳準(zhǔn)備凹”班科目核算。凹 背壞帳損失確認(rèn)標(biāo)安準(zhǔn)：澳 因債務(wù)人破產(chǎn)昂或死亡，以其破頒產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清襖償后，仍不能收矮回的應(yīng)收款項(xiàng)；皚 因債務(wù)人逾期罷未履行償債義務(wù)般，己超過三年，俺仍無法收回造成罷的債權(quán)損失，可白確認(rèn)為壞帳損失癌。巴 稗公司對(duì)應(yīng)收帳款爸、其他應(yīng)收款進(jìn)阿行帳齡分析，按岸照帳齡分析法計(jì)啊提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)絆入當(dāng)期損益，計(jì)柏提標(biāo)準(zhǔn)為：艾 帳齡盎 拜 計(jì)

9、提比埃例皚1芭年以內(nèi) 澳 背0.5%爸 凹 6傲% 10%胺3年以上 澳 隘 20%；澳 6、俺“斑預(yù)付帳款按”爸科目核算公司按奧照購貨合同規(guī)定藹預(yù)付給供應(yīng)單位辦的款項(xiàng)。本科目凹應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)皚置明細(xì)帳。五、存貨熬存貨是指公司在骯生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中懊為銷售或者耗用懊而儲(chǔ)存的各種資邦產(chǎn)，包括原材料胺、產(chǎn)成品、半成藹品、在產(chǎn)品以及皚各類材料、燃料翱、包裝物、低值癌易耗品等。各種百存貨按取得時(shí)的瓣實(shí)際成本核算。奧 斑公司的存貨通過按“胺在途物資擺”邦、阿“佰原材料白”哎、案“背包裝物哀”凹、胺“安低值易耗品扮”笆、俺“骯庫存商品癌”按、拌“昂委托加工物資霸”板、傲“壩委托代銷商品捌”愛、扮“暗受托代銷商

10、品靶”壩、啊“盎存貨跌價(jià)準(zhǔn)備柏”哎科目核算。挨“扒在途物資愛”般科目核算公司購唉入尚未驗(yàn)收入庫藹的各種物資的實(shí)昂際成本。在途物佰資包括各種材料翱、商品等。公司斑購入的自建工程澳所需要的材料機(jī)吧器設(shè)備等，應(yīng)在白“唉工程物資澳”胺科目核算，不包盎括在本科目的核八算范圍內(nèi)。本科霸目應(yīng)按供貨單位埃設(shè)置明細(xì)帳。霸“安原材料拜”把 鞍科目核算公司庫柏存的各種原材料霸及主要材料、輔哀助材料、外購半扳成品（外購件）癌、修理用備件（唉備品備件）、燃敖料等的實(shí)際成本矮。本科目應(yīng)按原懊材料的保管地點(diǎn)耙（倉庫）、材料佰的類別、品種和捌規(guī)格設(shè)置原材料扳明細(xì)帳（或原材辦料卡片）。原材靶料明細(xì)帳根據(jù)收疤料憑證和發(fā)料憑罷證逐

11、筆登記。拌 扮 原材料按計(jì)傲劃成本核算，月辦份終了，按照發(fā)爸出各種原材料的叭計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)疤負(fù)擔(dān)的成本差異拔。哀 熬股東投入的原材暗料，按照評(píng)估并懊被確認(rèn)的價(jià)值入百帳，盤盈的存貨班以重置價(jià)值入帳吧，接受捐贈(zèng)存貨拔，按照該實(shí)物的挨發(fā)票、報(bào)關(guān)單、扒有關(guān)協(xié)議及同類敗實(shí)物的國(guó)內(nèi)、國(guó)佰際市場(chǎng)價(jià)格等資拜料而確定的價(jià)值藹人帳。扮 阿“扳包裝物百”巴科目核算公司庫壩存的各種包裝物熬的實(shí)際成本，按捌包裝物的種類設(shè)按置明細(xì)帳。包裝伴物于領(lǐng)用時(shí)采用岸一次攤銷法攤銷百。靶“唉低值易耗品熬”骯 按科目核算公司庫俺存的低值易耗品笆的實(shí)際成本，按佰低值易耗品的類昂別、品種規(guī)格進(jìn)笆行數(shù)量和金額的礙明細(xì)核算。低值芭易耗品于領(lǐng)用

12、時(shí)哎采用一次攤銷法邦攤銷。擺“白庫存商品襖”岸 敖科目核算公司庫藹存的各種商品的邦實(shí)際成本，包括叭庫存的外購商品佰、自制商品產(chǎn)品拌、自制半成品、挨存放在門市部準(zhǔn)疤備出售的商品發(fā)按出展覽的商品等笆。公司接受外來傲原材料加工制造礙的代制品和為外埃單位加工修理的傲代修品，在制造稗和修理完成驗(yàn)收芭入庫后，視同公鞍司的產(chǎn)品，在本襖科目核算。本科稗目按商品種類、挨名稱、規(guī)格設(shè)置班明細(xì)帳。公司采白用加權(quán)平均法計(jì)藹算銷售商品的實(shí)把際成本。昂“礙委托加工物資扒”佰科目核算公司委爸托外單位加工的靶各種物資的實(shí)際稗成本。本科目按耙加工合同和受托哎加工單位設(shè)置明爸細(xì)科目，反映加敗工單位的名稱、辦加工合同號(hào)數(shù)，按發(fā)出加

13、工物資的板名稱、數(shù)量發(fā)生霸的加工費(fèi)用和運(yùn)般雜費(fèi)，退回剩余拌物資的數(shù)量、實(shí)傲際成本，以及加般工完成物資的實(shí)矮際成本等資料。啊“耙委托代銷商品皚”昂科目核算公司委芭托其他單位代銷岸的商品的實(shí)際成白本。本科目按受背托單位設(shè)置明細(xì)啊帳。吧“熬受托代銷商品把”哎 罷科目核算公司接皚受其他單位委托霸代銷的商品。本笆科目按委托單位盎設(shè)置明細(xì)帳。擺期末結(jié)存的存貨藹，按比例計(jì)提存頒貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備熬。通過班“案存貨跌價(jià)準(zhǔn)備胺”疤科目核算公司提吧取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)鞍備。懊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確艾認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由礙于存貨遭受毀損艾、全部或部分陳擺舊過時(shí)或銷售價(jià)敖格低于成本等原俺因，使存貨成本斑高于其可變現(xiàn)凈把值的部分，應(yīng)提懊取存貨

14、跌價(jià)準(zhǔn)備翱。案存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)俺提方法：存貨跌骯價(jià)準(zhǔn)備按期末單邦個(gè)存貨項(xiàng)目的成百本高于其可變現(xiàn)辦凈值的差額提取辦，并計(jì)入當(dāng)期存阿貨跌價(jià)損失。安已確認(rèn)跌價(jià)損失耙的存貨價(jià)值又得按以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在俺原已確認(rèn)的存貨巴跌價(jià)損失的金額吧內(nèi)轉(zhuǎn)回。俺 10敖.氨各種存貨應(yīng)定期把進(jìn)行清查盤點(diǎn)，扮對(duì)于發(fā)生的盤盈版、盤虧以及過時(shí)白、變質(zhì)、毀損等百需要報(bào)廢的應(yīng)及稗時(shí)進(jìn)行處理，記霸入當(dāng)期損益。擺 拔六、待攤費(fèi)用爸 啊 1鞍公司設(shè)置 骯“搬待攤費(fèi)用按”岸科目，核算公司澳已經(jīng)支出但應(yīng)由啊本期和以后各期跋分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偘掀谠谝荒暌詢?nèi)（扒包括一年）的各熬項(xiàng)費(fèi)用，如低值矮易耗品攤銷、預(yù)襖付保險(xiǎn)費(fèi)、固定啊資產(chǎn)修理費(fèi)用，愛以及一次購買印

15、扮花稅票和一次交凹納印花稅稅額較拔大需分?jǐn)偟臄?shù)額罷。開辦費(fèi)、超過埃一年以上攤銷的昂固定資產(chǎn)修理支半出和租入固定資爸產(chǎn)改良支出以及唉攤銷期限在一年俺以上的其他費(fèi)用芭，應(yīng)在伴“半長(zhǎng)期待攤費(fèi)用擺”傲科目核算，不在佰本科目核算。把本科目應(yīng)按費(fèi)用扒種類設(shè)置明細(xì)帳拌。班 2.啊待攤費(fèi)用按受益俺期限分期攤銷。哀 笆七、對(duì)外投資扳1敖、公司擁有的各埃種能夠隨時(shí)變現(xiàn)百并且持有時(shí)間不八超過骯1埃年的投資歸為短白期投資；反之為澳長(zhǎng)期投資，長(zhǎng)期柏投資又可分為長(zhǎng)耙期債權(quán)投資和長(zhǎng)愛期股權(quán)投資。骯2佰、公司的短期投敖資通過暗“邦短期投資隘”芭科目進(jìn)行核算，半“艾短期投資搬”按科目應(yīng)按短期投凹資的種類設(shè)置明懊細(xì)帳。礙短期投資

16、按取得罷時(shí)的實(shí)際成本（佰即實(shí)際支付的價(jià)皚款扣除已宣告發(fā)拜放的現(xiàn)金股利或敖利息）計(jì)價(jià)。昂短期投資的現(xiàn)金矮股利或利息，應(yīng)扮于實(shí)際收到時(shí)沖板減投資的帳面價(jià)氨值，但收到的、挨已記入應(yīng)收項(xiàng)目版的現(xiàn)金股利和利鞍息除外。俺3、愛“般短期投資跌價(jià)準(zhǔn)胺備皚”柏科目核算公司提辦取的短期投資跌奧價(jià)準(zhǔn)備。拌短期投資跌價(jià)準(zhǔn)皚備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：盎持有的短期投資凹，在期末時(shí)應(yīng)以唉成本與市價(jià)孰低皚計(jì)價(jià)，市價(jià)低于斑成本的部分，應(yīng)俺提取短期投資跌疤價(jià)準(zhǔn)備。艾短期投資跌價(jià)準(zhǔn)襖備計(jì)提方法：期辦末單個(gè)投資項(xiàng)目礙的市價(jià)低于成本版的，按其差額分哎別提取，計(jì)入當(dāng)班期損益。安已確認(rèn)跌價(jià)損失岸的短期投資的價(jià)昂值又得以恢復(fù)，矮應(yīng)在原已確認(rèn)的辦投資損失的

17、金額暗內(nèi)轉(zhuǎn)回。佰4、公司的長(zhǎng)期礙債權(quán)投資通過背“背長(zhǎng)期債權(quán)投資瓣”把科目進(jìn)行核算，案長(zhǎng)期債權(quán)投資指半公司購入的在一疤年內(nèi)（不含一年頒）不能變現(xiàn)或不皚準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的拔債券和其他債權(quán)辦投資。公司進(jìn)行頒債券投資支付的氨稅金和手續(xù)費(fèi)等矮各項(xiàng)費(fèi)用不通過艾本科目核算直接拌記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)哀用，投資收益采礙取成本法核算。岸本科目設(shè)置以下安兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)埃行核算：耙1.啊債券投資，瓣2.熬其他債權(quán)投資。襖公司長(zhǎng)期債權(quán)投般資按實(shí)際支付款安項(xiàng)入帳，實(shí)際支白付款項(xiàng)中包括應(yīng)傲計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)挨將這部分利息單拌獨(dú)記賬。敖溢價(jià)或者折價(jià)購哎入的債券，其實(shí)鞍際支付的價(jià)款與背債券面值的差額哎，應(yīng)當(dāng)在債券到愛期前分期攤銷；敗債券投資

18、在存續(xù)扳期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息癌，以及出售時(shí)收骯回的本息與債券澳帳面成本及尚未哀收回應(yīng)計(jì)利息的頒差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入頒當(dāng)期損益。案其他債權(quán)投資按稗期計(jì)算的應(yīng)收利扒息確認(rèn)為當(dāng)期投般資收益。藹一次還本付息的敖債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)扒未收利息應(yīng)于確版認(rèn)時(shí)增加投資的壩帳面價(jià)值；分期啊付息的債權(quán)投資啊，應(yīng)計(jì)未收利息拜應(yīng)于確認(rèn)時(shí)作為頒應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核澳算，不增加投資傲的帳面價(jià)值。唉5、公司的長(zhǎng)期翱股權(quán)投資通過皚“斑長(zhǎng)期股權(quán)投資啊”板科目進(jìn)行核算，懊長(zhǎng)期股權(quán)投資指八公司投出的在一藹年以上（不含一懊年）各種股權(quán)性八質(zhì)的投資，包括霸購入的股票和其扒他股權(quán)投資。本皚科目設(shè)置以下兩啊個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行班核算：案1.瓣股票投資，氨2.爸其他股權(quán)

19、投資。啊公司的長(zhǎng)期股票艾投資和其他股權(quán)盎投資中，按實(shí)際骯支付的價(jià)款加經(jīng)昂紀(jì)人的傭金計(jì)價(jià)絆；投資額占被投拜資企業(yè)有表決權(quán)矮資本總額背20%佰以下，或雖占2敖0%或20%以暗上，但不具有重拌大影響的，采用唉成本法核算；投頒資額占被投資企叭業(yè)有表決權(quán)資本耙總額芭20%耙或20%以上，懊或雖不足20%搬但有重大影響的唉，采用權(quán)益法核般算；投資額占被哀投資企業(yè)有表決疤權(quán)資本總額超過翱50搬（含）或者擁翱有公司實(shí)際控制耙權(quán)時(shí)，需編制合疤并會(huì)計(jì)報(bào)表。班公司皚“般長(zhǎng)期股權(quán)投資傲”按中記錄的投資額伴與按比例享有的暗被投資單位凈資拌產(chǎn)的差額，在癌“搬長(zhǎng)期股權(quán)投資哎巴股權(quán)投資差額案”癌科目進(jìn)行核算，斑按10年平均攤

20、般銷。扒公司對(duì)外投資的疤資產(chǎn)重新估值后昂，估價(jià)金額與帳阿面價(jià)值之間的差扳額，屬于短期投扮資的，作為當(dāng)期瓣損益；屬于長(zhǎng)期啊投資的，作為遞半延投資損益，在拌投資期內(nèi)逐年攤罷銷。絆6、唉“柏長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)敗備俺”唉科目核算公司提般取的長(zhǎng)期投資減耙值準(zhǔn)備。罷長(zhǎng)愛期投資減值準(zhǔn)備罷確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于案市價(jià)持續(xù)下跌或跋被投資單位經(jīng)營(yíng)扒狀況惡化等原因懊導(dǎo)致其可收回金背額低于帳面價(jià)值啊，并且這種降低辦的價(jià)值在可預(yù)計(jì)埃的未來期間內(nèi)不澳可能恢復(fù)，預(yù)計(jì)唉不可收回部分應(yīng)礙計(jì)提笆持有的長(zhǎng)期投資霸減值準(zhǔn)備。疤長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)愛備計(jì)提方法：期埃末按長(zhǎng)期投資個(gè)扳別項(xiàng)目的估計(jì)未岸來可收回金額低鞍于投資帳面價(jià)值巴的差額提取長(zhǎng)期啊投資減值

21、準(zhǔn)備，邦并計(jì)入當(dāng)期損益哀。辦已確認(rèn)跌價(jià)損失半的長(zhǎng)期投資的價(jià)唉值又得以恢復(fù)，矮應(yīng)在原已確認(rèn)的襖投資損失的金額襖內(nèi)轉(zhuǎn)回。岸7、一年內(nèi)到期澳的長(zhǎng)期投資，應(yīng)板當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下凹單列項(xiàng)目反映。扒 般八、固定資產(chǎn)及叭折舊般公司通過版“哎固定資產(chǎn)隘”澳、柏“埃累計(jì)折舊背”拔、敖“扳工程物資襖”爸、辦“鞍在建工程絆”扳、跋“般固定資產(chǎn)清理扮”絆等科目來進(jìn)行固邦定資產(chǎn)的核算。半“岸固定資產(chǎn)絆”愛科目核算公司固白定資產(chǎn)的原值。擺 岸公司的使用期限艾超過一年的房屋靶、建筑物、機(jī)器斑、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)昂輸工具以及其他扳與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)敗的主要設(shè)備器具般工具等列作固定敖資產(chǎn)。不屬于生邦產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備班的物品單位價(jià)值鞍在懊2,0

22、00跋元以上，并且使按用期限超過熬2挨年的，也應(yīng)當(dāng)作礙為固定資產(chǎn)。公扒司設(shè)置藹“哎固定資產(chǎn)登記簿癌”礙和拌“巴固定資產(chǎn)卡片愛”扮，按固定資產(chǎn)類安別、使用部門和懊每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)俺行明細(xì)核算。敗 佰公司的固定資產(chǎn)版應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)骯定，確定其原價(jià)板，登記入帳：絆版（1）傲購入的固定資產(chǎn)芭應(yīng)按實(shí)際支付的暗買價(jià)、包裝費(fèi)、俺運(yùn)輸費(fèi)、安裝成稗本、交納的有關(guān)擺稅金等記帳。擺皚（跋2吧）自行建造的固阿定資產(chǎn)，按在建埃造過程中實(shí)際發(fā)辦生的全部支出記跋帳。唉捌（靶3板）投資者投入的絆固定資產(chǎn)，按評(píng)芭估確認(rèn)的原價(jià)記拜帳。案岸（愛4按）融資租入的固昂定資產(chǎn)，按租賃扳協(xié)議確定的設(shè)備阿價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)案輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)稗費(fèi)、安

23、裝調(diào)試費(fèi)般等支出記帳。拜案（板5礙）在原有固定資板產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行捌改建、擴(kuò)建的，巴按原固定資產(chǎn)的凹價(jià)值，加上由于瓣改建、擴(kuò)建而發(fā)鞍生的支出，減改搬建、擴(kuò)建過程中吧發(fā)生的變價(jià)收入把記帳。般皚（背6愛）盤盈的固定資疤產(chǎn)，按重置完全皚價(jià)值記帳。盎壩（哎7襖）接受捐贈(zèng)的固礙定資產(chǎn)，按同類扒資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格翱，或根據(jù)所提供百的有關(guān)憑據(jù)記帳暗。接受捐贈(zèng)固定礙資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各板項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入伴固定資產(chǎn)價(jià)值。懊用借款購建固定凹資產(chǎn)，其發(fā)生的昂借款費(fèi)用，在固礙定資產(chǎn)交付使用盎前，計(jì)入所購建霸固定資產(chǎn)的成本芭。如固定資產(chǎn)的鞍購建發(fā)生非正常啊中斷時(shí)間較長(zhǎng)的疤，其中斷期間發(fā)鞍生的借款費(fèi)用，骯不計(jì)入所購建固佰定資產(chǎn)的成本，

24、襖應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期傲損益，直到購建藹重新開始，但如扳中斷是使購建的八固定資產(chǎn)達(dá)到可胺使用狀態(tài)所必需哀的程序，則中斷拌期間所發(fā)生的借百款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)敗入所購建固定資稗產(chǎn)的成本。礙已投入使用但尚隘未辦理移交手續(xù)澳的固定資產(chǎn)，可班先按估計(jì)價(jià)值記癌帳，待確定實(shí)際暗價(jià)值后，再行調(diào)澳整。皚已經(jīng)入帳的固定扳資產(chǎn)，除發(fā)生下安列情況外，不得奧任意變動(dòng)：捌(1)鞍根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)挨固定資產(chǎn)價(jià)值重八新估價(jià)。暗(2)澳增加補(bǔ)充設(shè)備或扮改良裝置。芭(3)吧將固定資產(chǎn)的一擺部分拆除。扳(4)吧根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)半整原來的暫估價(jià)奧值。半(5)辦發(fā)現(xiàn)原記固定資捌產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。癌固定資產(chǎn)大修理捌可以采取預(yù)提或吧待攤方法進(jìn)行核邦算。大修

25、理費(fèi)用按采用預(yù)提辦法的半其預(yù)提數(shù)額按預(yù)翱計(jì)發(fā)生數(shù)和大修佰理周期確定。實(shí)愛際發(fā)生數(shù)超過預(yù)扳提的部分，可以澳計(jì)入成本，費(fèi)用胺少于預(yù)提的部分襖，沖減當(dāng)年的成澳本。采用待攤方隘法的，其攤銷期骯限與大修理周期傲相同。霸3、公司設(shè)置伴“啊累計(jì)折舊安”安科目核算固定資絆產(chǎn)的折舊，本科絆目只進(jìn)行總分類靶核算，不進(jìn)行明骯細(xì)分類核算。公埃司一般應(yīng)當(dāng)按月絆提取折舊。固定般資產(chǎn)提足折舊后靶仍繼續(xù)使用的，扮不再提折舊，提版前報(bào)廢的固定資敗產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，背當(dāng)月增減的固定啊資產(chǎn)相應(yīng)在下一絆月份增減折舊額阿。百公司的固定資產(chǎn)霸按直線法折舊，佰采用個(gè)別折舊率拜。具體的固定資矮產(chǎn)分類及使用年壩限列示如下： 暗固定資產(chǎn)類別敗使用年

26、限（年）背殘值率暗年折舊率暗房屋建筑物暗30-40昂4%按2.4-3.2笆機(jī)器設(shè)備頒8-18笆4%邦5.33-12疤儀器儀表跋5-10挨4%襖9.6稗-搬19.2爸運(yùn)輸設(shè)備及其他瓣6-12把4%罷8耙-矮16半4、公司設(shè)置辦“吧工程物資搬”襖科目來核算公司芭庫存的用于建造伴或修理本公司固扒定資產(chǎn)工程項(xiàng)目暗的各種物資的實(shí)斑際成本。購入的版工程物資按實(shí)際百成本記帳。傲盤盈、盤虧、報(bào)拜廢、毀損的工程拔物資，扣除保險(xiǎn)吧公司、過失人賠奧償部分，工程項(xiàng)骯目尚未完工的，疤計(jì)入或沖減所建頒工程項(xiàng)目的成本胺；工程項(xiàng)目已經(jīng)奧完工的，計(jì)入營(yíng)霸業(yè)外收支。凹5、公司設(shè)置佰“巴在建工程安”扮科目核算公司為安建造或修理固定

27、半資產(chǎn)而進(jìn)行的各敗項(xiàng)建筑和安裝工骯程，包括固定資白產(chǎn)新建工程、改芭擴(kuò)建工程、大修癌理工程等所發(fā)生靶的實(shí)際支出，以敗及改擴(kuò)建工程等澳轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)辦凈值。購入不需把要安裝的固定資翱產(chǎn)不通過本科目爸核算。本科目應(yīng)骯按工程項(xiàng)目設(shè)置扳明細(xì)帳。公司自絆營(yíng)工程所發(fā)生的埃有關(guān)支出，包括岸工程領(lǐng)用工程物按資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)把的職工工資、工靶程領(lǐng)用本公司的白原材料、公司進(jìn)骯行工程而使用本瓣公司的商品、生瓣產(chǎn)車間或經(jīng)營(yíng)部壩門為工程提供的骯水電、安裝、修笆理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)俺，均按實(shí)際發(fā)生唉額或?qū)嶋H成本計(jì)芭入該科目半,艾包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增矮值稅進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)昂交納的增值稅銷澳項(xiàng)稅，交付使用拔之前發(fā)生的工程斑借款利息和外幣敖折合差額

28、計(jì)入在叭建固定資產(chǎn)的成敖本，在建工程在岸交付使用前所取岸得的收入，沖減芭在建工程成本。礙在建工程于交付鞍使用之時(shí)轉(zhuǎn)作固般定資產(chǎn)。在建工癌程發(fā)生單項(xiàng)或單捌位工程報(bào)廢或毀跋損，扣除殘料價(jià)搬值和過失人或保阿險(xiǎn)公司等賠款后愛的凈損失計(jì)入繼挨續(xù)施工的工程成凹本；如為非常原暗因造成的報(bào)廢或鞍毀損，或在建工版程項(xiàng)目全部報(bào)廢捌或毀損，其凈損扳失，在籌建期間靶的計(jì)入開辦費(fèi)，絆在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)埃后的計(jì)入營(yíng)業(yè)外百支出。把6、公司設(shè)置靶“敗固定資產(chǎn)清理皚”按科目核算公司因敗出售報(bào)廢和毀損爸等原因轉(zhuǎn)入清理拔的固定資產(chǎn)凈值艾及其在清理過程安中所發(fā)生的清理暗費(fèi)用和清理收入鞍等。本科目應(yīng)按班被清理的固定資辦產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。九、無

29、形資產(chǎn)敗1巴、公司設(shè)置耙“按無形資產(chǎn)愛”氨科目核算公司的伴專利權(quán)、非專利捌技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、耙著作權(quán)、土地使叭用權(quán)、商譽(yù)等各盎種無形資產(chǎn)的價(jià)敗值。本科目應(yīng)按澳無形資產(chǎn)類別設(shè)阿置明細(xì)帳。柏2阿、公司取得的無百形資產(chǎn)應(yīng)按下列翱規(guī)定入帳：吧 版股東投入的無形把資產(chǎn)，按評(píng)估確案認(rèn)的價(jià)值入帳；搬 襖購入的無形資產(chǎn)矮，按實(shí)際支付的捌價(jià)款入帳；拜 瓣自行開發(fā)并按法矮律程序申請(qǐng)取得柏的無形資產(chǎn)，按瓣依法取得時(shí)發(fā)生熬的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)頒律師費(fèi)等費(fèi)用入般帳。開發(fā)過程中唉發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入板當(dāng)期費(fèi)用。版3癌、無形資產(chǎn)在預(yù)唉計(jì)收益期限內(nèi)平扮均攤銷，具體為艾：啊類別 埃 跋 攤銷年埃限搬房屋使用權(quán) 拔 靶 10-40年安土地使用權(quán)

30、 挨 案 30-50年背商標(biāo)使用權(quán) 芭 翱 5-10年十、其他資產(chǎn)矮 巴1、公司設(shè)置把“扳開辦費(fèi)奧”瓣科目核算公司在骯籌建期內(nèi)發(fā)生的班費(fèi)用，包括人員凹工資、辦公費(fèi)、唉培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)襖、印刷費(fèi)、注冊(cè)拜登記費(fèi)以及不計(jì)爸入固定資產(chǎn)價(jià)值半的借款費(fèi)用。開耙辦費(fèi)從開始生產(chǎn)絆經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，叭按五年平均攤銷佰。吧斑2、公司設(shè)置奧“襖長(zhǎng)期待攤費(fèi)用百”捌科目核算公司已邦經(jīng)支出，但攤銷壩期限在一年以上班（不含一年）的稗除開辦費(fèi)以外的挨其他的各項(xiàng)費(fèi)用俺，包括固定資產(chǎn)斑修理支出、租入藹固定資產(chǎn)的改良澳支出以及攤銷期伴限在一年以上的般其他待攤費(fèi)用、佰本科目按費(fèi)用的隘種類設(shè)置明細(xì)帳壩。凹長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在翱規(guī)定期限內(nèi)平均辦攤銷

31、，具體為：背 礙 類 別爸 白 俺 按 絆 攤捌銷年限岸固定資產(chǎn)大修理敗支出、租入固定哀資產(chǎn)改良支出 捌 大修間爸隔期、租賃期澳職工家屬分房補(bǔ)艾貼 吧 笆 跋 扮 按 10年氨車間等裝修改造般及其他 搬 百 岸 耙 預(yù)計(jì)受百益年限瓣 5、公搬司設(shè)置啊“岸待處理財(cái)產(chǎn)損溢般”叭科目核算公司在芭清查財(cái)產(chǎn)過程中鞍查明的各種財(cái)產(chǎn)俺物資的盤盈盤虧疤和毀損。本科目盎設(shè)置以下兩個(gè)明皚細(xì)科目：（哎1哀）待處理固定資藹產(chǎn)損溢；（奧2安）待處理流動(dòng)資爸產(chǎn)損溢。公司清版查的各種財(cái)產(chǎn)物岸資的損溢，應(yīng)在扳辦理年終決算前暗查明原因，并報(bào)愛經(jīng)批準(zhǔn)處理，未哎能在年終決算前搬處理完畢的，應(yīng)傲在會(huì)計(jì)報(bào)表附注埃中予以說明。十一、流動(dòng)

32、負(fù)債阿絆1澳、公司設(shè)置扒“伴短期借款?yuàn)W”頒科目核算公司向拔銀行或其他金融藹機(jī)構(gòu)等借入的期芭限在一年以下（頒含一年）的各種傲借款。本科目應(yīng)笆按債權(quán)人設(shè)置明柏細(xì)帳，并按借款般種類進(jìn)行明細(xì)核耙算。八佰2壩、公司設(shè)置拔“礙應(yīng)付票據(jù)瓣”笆科目核算公司購罷買材料、商品和熬接受勞務(wù)供應(yīng)等阿而開出、承兌的哀商業(yè)匯票，包括案銀行承兌匯票和拌商業(yè)承兌匯票。佰壩公司設(shè)置拌“俺應(yīng)收票據(jù)備查簿捌”辦，詳細(xì)登記每一罷應(yīng)付票據(jù)的種類巴、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日班期，到期日、票艾面金額、票面利愛率、合同交易號(hào)懊、收款人姓名或氨單位名稱，以及昂付款日期和金額敖等資料。應(yīng)付票挨據(jù)到期結(jié)清時(shí)，八應(yīng)在備查簿內(nèi)逐拔筆注銷。扳熬3拜、公司設(shè)置骯“絆

33、應(yīng)付帳款巴”斑科目核算公司因伴購買材料、商品邦和勞務(wù)供應(yīng)等而瓣應(yīng)付給供應(yīng)單位捌的款項(xiàng)。本科目叭按供應(yīng)單位設(shè)置敗明細(xì)帳。笆埃4案、公司設(shè)置隘“傲預(yù)收帳款敖”笆科目核算按照合叭同規(guī)定向購貨單敗位預(yù)收的款項(xiàng)，頒本科目按購貨單八位設(shè)置明細(xì)帳。按如果期末本科目礙出現(xiàn)借方余額，疤反映公司應(yīng)由購熬貨單位補(bǔ)付的款昂項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入啊“跋應(yīng)收帳款百”安科目。艾懊5襖、公司設(shè)置捌“愛應(yīng)付工資耙”辦和吧“拔應(yīng)付福利費(fèi)皚”八科目分別核算公伴司應(yīng)付給職工的捌工資總額和應(yīng)提熬取的福利費(fèi)，公半司設(shè)置凹“絆應(yīng)付工資明細(xì)帳稗”傲，按照職工類別藹分設(shè)帳頁，按照俺工資的組成內(nèi)容拜分設(shè)專欄，根據(jù)拔“矮工資單巴”壩或哎“按工資匯總表版”般進(jìn)

34、行登記。襖邦6按、公司設(shè)置敗“敖應(yīng)付股利笆”芭科目核算公司經(jīng)盎董事會(huì)或股東大背會(huì)決議確定分配頒的現(xiàn)金股利。公佰司分配的股票股阿利，不通過本科稗目核算。爸癌7澳、公司設(shè)置耙“艾應(yīng)交稅金擺”皚科目核算公司應(yīng)捌交納的各種稅金懊，如增值稅、消胺費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、熬所得稅、資源稅暗、土地增值稅、懊城市維護(hù)建設(shè)稅扒、固定資產(chǎn)投資熬方向調(diào)節(jié)稅、房百產(chǎn)稅、土地使用挨稅、車船使用稅傲、個(gè)人所得稅等隘，公司交納的印八花稅、耕地占用邦稅及其他不需要懊予計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅傲金，不在本科目啊核算。啊絆本科目設(shè)置下列瓣明細(xì)科目：藹般(1)捌應(yīng)交增值稅暗佰在該明細(xì)科目下板設(shè)置唉“昂進(jìn)項(xiàng)稅額氨”鞍、靶“氨已交稅金瓣”愛、巴“哎轉(zhuǎn)出未交

35、增值稅拜”骯、疤“拜減免稅款扳”吧、霸“扮銷項(xiàng)稅額哀”隘、絆“佰出口退稅傲”按、壩“唉進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出皚”阿、安“半出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)鞍品應(yīng)納稅額隘”疤、吧“隘轉(zhuǎn)出多交增值稅癌”胺等專欄，并按規(guī)愛定進(jìn)行核算。艾 (2)胺未交增值稅藹(3)吧應(yīng)交消費(fèi)稅挨 安銷售需要交納消吧費(fèi)稅的物資以及懊以生產(chǎn)的商品換芭取生產(chǎn)資料、消翱費(fèi)資料等應(yīng)交消笆費(fèi)稅。敗 (4)案應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅爸 皚營(yíng)業(yè)稅應(yīng)按其營(yíng)挨業(yè)額和規(guī)定的稅懊率計(jì)算交納。銷捌售不動(dòng)產(chǎn)，按銷扮售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)哀稅，記入哎“熬固定資產(chǎn)清理矮”奧科目。銷售無形俺資產(chǎn)，按銷售額辦計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，奧記入胺“拜其他業(yè)務(wù)支出吧”俺科目。懊 (5)癌應(yīng)交資源稅靶 (6)扳應(yīng)交所得稅

36、啊 (7)叭應(yīng)交土地增值稅霸 挨轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地懊使用權(quán)連同地上白建筑物及其附著熬物一并在澳“壩固定資產(chǎn)矮“盎或八“盎在建工程頒”愛等科目核算的，按轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的柏土地增值稅般 (8)叭應(yīng)交城市維護(hù)建拌設(shè)稅芭 (9)稗應(yīng)交固定資產(chǎn)投艾資方向調(diào)節(jié)稅拌 (10)壩應(yīng)交房產(chǎn)稅挨 翱 (11)阿應(yīng)交土地使用稅疤 (12)傲應(yīng)交車船使用稅板 (13)半應(yīng)交個(gè)人所得稅懊 8澳、公司設(shè)置瓣“挨其他應(yīng)交款靶”哀科目核算公司除翱應(yīng)交稅金、應(yīng)付斑股利等以外的其愛他各種應(yīng)交的款拔項(xiàng)，包括應(yīng)交的敗教育費(fèi)附加等。啊本科目應(yīng)按其他耙應(yīng)交款的種類設(shè)伴置明細(xì)帳半 9扳、公司設(shè)置暗“靶其他應(yīng)付款罷”疤科目核算公司應(yīng)擺付、暫收其他

37、單芭位或個(gè)人的款項(xiàng)背，如應(yīng)付租入固瓣定資產(chǎn)和包裝物鞍的租金、存入保阿證金等。本科目哎應(yīng)按應(yīng)付和暫收靶等款項(xiàng)的類別和敗單位或個(gè)人設(shè)置癌明細(xì)帳。擺 10疤、公司設(shè)置敗“藹預(yù)提費(fèi)用藹”捌科目核算公司按芭照規(guī)定從成本費(fèi)爸用中預(yù)先提取但爸尚未支付的費(fèi)用佰，如預(yù)提的租金笆、保險(xiǎn)費(fèi)、借款拜利息、固定資產(chǎn)隘修理費(fèi)用等。本斑科目應(yīng)按費(fèi)用種矮類設(shè)置明細(xì)帳十二、長(zhǎng)期負(fù)債笆1凹、長(zhǎng)期負(fù)債是指稗償還期在一年以暗上的債務(wù)，包括班長(zhǎng)期借款、應(yīng)付鞍債券、長(zhǎng)期應(yīng)付靶款、住房周轉(zhuǎn)金八等；爸 2佰、公司設(shè)置暗“芭長(zhǎng)期借款艾”巴科目核算公司向笆銀行或其他金融巴機(jī)構(gòu)借入的期限拌在一年以上（不氨含一年）的各項(xiàng)胺借款。本科目按愛貸款單位設(shè)

38、置明瓣細(xì)帳，并按貸款瓣種類進(jìn)行明細(xì)核敗算。伴 3斑、公司設(shè)置捌“哀應(yīng)付債券把”巴科目核算公司跋為籌集長(zhǎng)期資金拌而巴實(shí)際發(fā)行的債券捌及應(yīng)付的利息。襖本科目設(shè)置以下拔四個(gè)明細(xì)科目：靶(1)般債券面值懊(2)暗債券溢價(jià)稗(3)礙債券折價(jià)巴(4)澳應(yīng)計(jì)利息。發(fā)行傲債券時(shí)，按實(shí)際唉收到的款項(xiàng)，記阿入本科目。啊拌公司債券應(yīng)按期按計(jì)提利息；溢價(jià)搬或折價(jià)發(fā)行債券唉，其實(shí)際收到的疤金額與債券票面跋金額的差額，應(yīng)瓣在債券債券存續(xù)哀期間分期攤銷。敖攤銷方法采用直拌線法。壩埃公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)芭換公司債券應(yīng)在白本科目中設(shè)置稗“骯可轉(zhuǎn)換公司債券般”案明細(xì)科目核算。背發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公白司債券在發(fā)行以邦及轉(zhuǎn)換為股票之背前，應(yīng)按一

39、般公哀司債券進(jìn)行處理礙。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司般債券持有隘人行使轉(zhuǎn)換岸權(quán)利，將其持有暗的債券轉(zhuǎn)換為股白票，按轉(zhuǎn)換的股藹數(shù)計(jì)算的股票面爸值總額轉(zhuǎn)入邦“敗股本頒”隘科目。本科目應(yīng)澳按債券種類設(shè)置胺明細(xì)帳。阿 骯在公司發(fā)行債券熬時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行啊債券的票面金額藹，債券票面利率艾、還本期限與方安式、發(fā)行總額、笆發(fā)行日期和編號(hào)扳、委托代售部門耙、轉(zhuǎn)換股份等情按況在備查簿中進(jìn)捌行登記。邦 4哀、公司設(shè)置叭“扒長(zhǎng)期應(yīng)付款襖”壩科目核算公司除巴長(zhǎng)期借款和應(yīng)付吧債券以外的其他佰各種長(zhǎng)期應(yīng)付款百。包括采用補(bǔ)償胺貿(mào)易方式下引進(jìn)藹國(guó)外設(shè)備價(jià)款、昂應(yīng)付融資租入固伴定資產(chǎn)的租賃費(fèi)百等。本科目應(yīng)按拜長(zhǎng)期應(yīng)付款的種胺類設(shè)置明細(xì)帳。懊公司

40、按照補(bǔ)償貿(mào)哎易方式引進(jìn)設(shè)備板時(shí)，按設(shè)備、工鞍具、零配件等的盎價(jià)款以及國(guó)外運(yùn)百雜費(fèi)的外幣金額襖和規(guī)定的匯率折叭合為人民幣記入罷本科目。鞍5靶、公司設(shè)置辦“辦住房周轉(zhuǎn)金拜”擺科目核算公司取辦得的可用于職工半住房方面的資金懊。公司應(yīng)建立柏“阿住房基金備查簿昂”敖，詳細(xì)記錄住房版基金的各種來源頒及用途。公司提頒取的職工住房折巴舊、從凈利潤(rùn)中半提取的公益金中案可用住房方面的伴資金、提取的住版房公積金、取得凹的住房周轉(zhuǎn)金、矮借入的用于住房唉方面的資金，購擺入住房使用權(quán)攤挨銷等，均應(yīng)在奧“背住房基金備查簿白”絆的貸方登記；公拌司用住房基金購昂買住房、交納公愛積金、歸還住房巴租賃保證金和住芭房借款等，均應(yīng)翱在

41、藹“八住房基金備查簿百”罷的借方登記；爸“把住房基金備查簿唉”挨的期末貸方余額白，反映為可用于辦住房方面的資金敗。十三、股本稗 1敖、公司設(shè)置拜“佰股本擺”拌科目耙核算按照公司章俺程的規(guī)定，股東百投入公司的股本啊。超過股票面值唉發(fā)行所得的溢價(jià)隘收入，在俺“懊資本公積襖”安科目核算，不計(jì)瓣入本科目。艾公司應(yīng)在核定的八股本總額及核定藹的股份總額范圍拜內(nèi)發(fā)行股票。公岸司發(fā)行的股票應(yīng)白于收到現(xiàn)金及其埃他資產(chǎn)時(shí)，按面佰值登記入帳，并笆按股票種類及股鞍東單位或姓名設(shè)案置明細(xì)帳，進(jìn)行頒明細(xì)核算。核定氨的股本總額、股拔數(shù)、每股面值以笆及已認(rèn)股本等，岸應(yīng)在備查簿中詳絆細(xì)記錄。拌2、公司股本除白下列情況外，不辦得

42、隨意變動(dòng)：斑(1)爸符合增資條件，盎并經(jīng)有關(guān)部門批吧準(zhǔn)增資；襖(2)皚公司按法定程序壩報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注版冊(cè)資本。爸 背公司經(jīng)有關(guān)部門背批準(zhǔn)增資的，在熬實(shí)際取得股東的鞍出資時(shí)，登記入氨帳，并按上述有百關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會(huì)班計(jì)處理。骯 埃股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓懊出資的，應(yīng)于有柏關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦按理完畢時(shí)，將出皚讓方所轉(zhuǎn)讓的出熬資額，在股東帳擺戶有關(guān)明細(xì)帳及耙備查記錄中轉(zhuǎn)為唉受讓方。昂 般股份公司按法定八程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減搬少注冊(cè)資本的，襖在實(shí)際發(fā)還股款拌或注銷股本時(shí)，敗登記入帳。采用巴收購本企業(yè)股票柏方式減資的，在擺實(shí)際購入本企業(yè)靶股票時(shí)，登記入耙?guī)?。公司?yīng)將因暗減資而消除股份芭、發(fā)還股款或注唉銷每股部分金額斑以及因減

43、資需更跋換新股票的變動(dòng)敖情況，應(yīng)在股本吧帳戶的明細(xì)帳及芭有關(guān)備查簿中詳懊細(xì)記錄。 十四、公積金拌公司設(shè)置矮“奧資本公積藹”懊科目核算取得的扮資本公積，下設(shè)壩五個(gè)明細(xì)科目：氨（一）股本溢價(jià)巴；（二）接受捐拜贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)；（俺三）住房周轉(zhuǎn)金耙轉(zhuǎn)入；（四）資岸產(chǎn)評(píng)估增值；（班五）股權(quán)投資準(zhǔn)昂備；（六）被投安資單位接受捐贈(zèng)笆準(zhǔn)備；（七）被捌投資單位評(píng)估增懊值準(zhǔn)備；（八）稗被投資單位股權(quán)胺投資準(zhǔn)備。扮公司溢價(jià)發(fā)行股唉票，在收到現(xiàn)金爸等資產(chǎn)時(shí)，按礙實(shí)際收到的金額背與發(fā)行價(jià)之間的鞍差額記入本科目拌。扮公司發(fā)行股票支般付的手續(xù)費(fèi)或傭鞍金、股票印制成把本等，溢價(jià)發(fā)行礙的，從溢價(jià)中抵伴銷；無溢價(jià)的，盎或溢價(jià)不足以支

44、唉付的部分，作為敖長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，擺分期攤銷。奧 疤公司接受捐贈(zèng)的奧固定資產(chǎn)，按同柏類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)癌格或根據(jù)所提供白的有關(guān)憑據(jù)所確辦定的價(jià)值與發(fā)生啊的相關(guān)費(fèi)用之間藹的敖差額記入本科目艾。絆公司接受的除固敖定資產(chǎn)以外的其背他實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)背，按同類資產(chǎn)的罷市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)佰所提供的有關(guān)憑巴據(jù)所確定的價(jià)值唉計(jì)入本科目。翱 板因被投資單位外哎幣折算等所引起疤的被投資單位所搬有者權(quán)益的變動(dòng)辦，公司應(yīng)按分享挨的份額，相應(yīng)調(diào)拔整長(zhǎng)期股權(quán)投資拔和資本公積的帳盎面價(jià)值。被投資佰單位外幣折算等奧引起的所有者權(quán)靶益的增加，公司百按持股比例計(jì)算唉本公司所擁有的靶權(quán)益增加額；反矮之，計(jì)算減少額敖。隘公司按規(guī)定可以叭將資本公

45、積轉(zhuǎn)增班股本，但資本公稗積中的接受捐贈(zèng)熬實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值、百資產(chǎn)評(píng)估增值以敖及投資準(zhǔn)備等部佰分，不能轉(zhuǎn)作股按本。敗 2柏、公司設(shè)置暗“靶盈余公積巴”扒科目核算從凈利斑潤(rùn)中提取的盈余氨公積，下設(shè)三個(gè)扮明細(xì)科目：哎 (埃一叭)捌法定盈余公積翱 (埃二暗)拔任意盈余公積鞍 (礙三骯)拔法定公益金搬 愛公司應(yīng)按照規(guī)定昂，從交納所得稅按后的利潤(rùn)中提取耙盈余公積，自利傲潤(rùn)分配帳斑戶轉(zhuǎn)入盈余公積癌帳戶。企業(yè)的盈柏余公積可以用于懊彌補(bǔ)虧損，也可啊以用盈余公積分皚派股利和轉(zhuǎn)增資疤本。用于彌補(bǔ)虧笆損的盈余公積金笆，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利傲潤(rùn)分配帳戶；用氨于轉(zhuǎn)增資本的盈暗余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入搬股本帳戶；用于拜分派股利的盈余霸公積，應(yīng)轉(zhuǎn)

46、入應(yīng)哎付股利帳戶。 十五、收入挨1.霸公司設(shè)置搬“俺主營(yíng)業(yè)務(wù)收入霸”背科目來核算公司哎經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所氨取得的收入。主斑營(yíng)業(yè)務(wù)收入指公襖司經(jīng)營(yíng)按照營(yíng)業(yè)礙執(zhí)照上規(guī)定的主八營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)拔生的營(yíng)業(yè)收入，扒主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的背其他附帶經(jīng)營(yíng)的盎業(yè)務(wù)收入，在扒“氨其他業(yè)務(wù)收入邦”爸科目下核算。癌“礙主營(yíng)業(yè)務(wù)收入隘”敖科目按主營(yíng)業(yè)務(wù)敖的種類設(shè)置明細(xì)跋帳。矮公司應(yīng)按以下規(guī)半定確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入斑實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)哎現(xiàn)的收入記帳，叭記入當(dāng)期損益。壩商品銷售靶，公司已將商品瓣所有權(quán)上的重要啊風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移半給買方，公司不挨再對(duì)該商品實(shí)施傲繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)版際控制權(quán)，相關(guān)稗的收入已經(jīng)收到把或取得了收款的稗證據(jù)，并且與銷邦售該商品有

47、關(guān)的辦成本能夠可靠地霸計(jì)量時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)背收入的實(shí)現(xiàn)。絆提供勞務(wù)（不包版括長(zhǎng)期合同），挨按照完工百分比把法確認(rèn)確認(rèn)相關(guān)哀的勞務(wù)收入。如芭果提供的勞務(wù)合版同在同一年度內(nèi)拔開始并完成的，胺也可在勞務(wù)完成扒時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入擺的實(shí)現(xiàn)。搬2.阿 絆公司設(shè)置俺“絆其他業(yè)務(wù)收入敖”捌科目核算公司除稗主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以啊外的其他銷售或俺其他業(yè)務(wù)的收入半，如材料銷售、芭技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購埃代銷、包裝物出安租等收入。本科哀目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)按的種類，如艾“襖材料銷售鞍”霸、八“板技術(shù)轉(zhuǎn)讓伴”版、把“壩代購代銷白”鞍、熬“藹包裝物出租八”八等設(shè)置明細(xì)帳。澳其他業(yè)務(wù)收入的奧實(shí)現(xiàn)原則，與主敗營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)癌原則相同。跋3.癌 骯公司設(shè)置

48、靶“爸折扣與折讓拌”拔科目核算公司銷邦售商品時(shí)按合同按規(guī)定為了及早收叭回貨款而給予買氨方的銷貨折扣和佰因商品品種質(zhì)量凹原因而給予買方傲的銷貨折讓。在愛銷售時(shí)，銷售貨叭款中已經(jīng)扣除的背折扣與折讓不在礙本科目核算。本邦科目設(shè)置以下二哀個(gè)明細(xì)科目：（稗一）銷貨折扣，跋（二）銷貨折讓八。半4. 拜公司設(shè)置拌“懊投資收益哎”扮科目核算公司對(duì)伴外投資所取得的翱收入或發(fā)生的損罷失。本科目按投盎資收益的種類設(shè)百置明細(xì)帳。矮5. 熬公司設(shè)置扳“擺補(bǔ)貼收入辦”案科目核算公司取哎得的各種補(bǔ)貼收矮入（包括退還的案增值稅）。本科罷目按補(bǔ)貼收入項(xiàng)靶目設(shè)置明細(xì)帳。絆 6.懊公司設(shè)置邦“藹營(yíng)業(yè)外收入把”唉科目核算公司發(fā)稗生的

49、與其生產(chǎn)經(jīng)骯營(yíng)無直接關(guān)系的佰各項(xiàng)收入，包括唉固定資產(chǎn)盤盈、背處理固定資產(chǎn)凈奧收益、資產(chǎn)再次艾評(píng)估增值、債務(wù)扳重組收益、接受唉捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入、罰款氨凈收入、確實(shí)無按法支付而按規(guī)定挨程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)擺作營(yíng)業(yè)外收入的擺應(yīng)付款項(xiàng)等。本拜科目按收入項(xiàng)目把設(shè)置明細(xì)帳。 拌十六、成本和費(fèi)暗用半 1扳、公司設(shè)置安“搬生產(chǎn)成本頒”鞍科目核算公司進(jìn)罷行工業(yè)性生產(chǎn)，拌包括生產(chǎn)各種產(chǎn)擺品（包括產(chǎn)成品跋、自制半成品、安提供勞務(wù)等）、岸自制材料、自制拔工具、自制設(shè)備壩等所發(fā)生的各項(xiàng)熬生產(chǎn)費(fèi)用。本科般目應(yīng)設(shè)置以下二懊個(gè)明細(xì)科目：爸(1)拔基本生產(chǎn)成本扮(2)百輔助生產(chǎn)成本。澳公司發(fā)生的各項(xiàng)埃生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按靶成本核算對(duì)象和敗成本項(xiàng)目

50、分別歸骯集；屬于直接材拜料、直接人工等版直接費(fèi)用，直接藹計(jì)入基本生產(chǎn)成襖本和輔助生產(chǎn)成阿本；屬于公司輔扒助生產(chǎn)車間為生稗產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)艾力等直接費(fèi)用，巴應(yīng)在本科目隘“柏輔助生產(chǎn)成本敖”班明細(xì)科目核算后敖，再轉(zhuǎn)入本科目艾“扳基本生產(chǎn)成本叭”壩明細(xì)科目；其他白間接費(fèi)用先在翱“百制造費(fèi)用藹”版科目匯集，月份笆終了，再按一定敗的分配標(biāo)準(zhǔn)，分襖配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)俺品成本。本科目爸應(yīng)按成本核算對(duì)隘象進(jìn)行明細(xì)核算班。皚 2壩、公司設(shè)置傲“敖制造費(fèi)用啊”傲科目核算公司為凹生產(chǎn)產(chǎn)品和提供翱勞務(wù)而發(fā)生的各敗項(xiàng)間接費(fèi)用，包扮括工資和福利費(fèi)挨、折舊費(fèi)、修理俺費(fèi)、辦公費(fèi)、水?dāng)‰娰M(fèi)、機(jī)物料消矮耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)板、季節(jié)性和修理啊

51、期間的停工損失扒等。公司行政管挨理部門為組織和扳管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活傲動(dòng)而發(fā)生的管理哀費(fèi)用，應(yīng)作為期扮間費(fèi)用，記入扳“巴管理費(fèi)用芭”拜科目，不在本科般目核算。本科目皚應(yīng)按不同的車間挨、部門設(shè)置明細(xì)澳帳。胺 3背、半公司設(shè)置跋“辦主營(yíng)業(yè)務(wù)成本拔”癌科目核算公司經(jīng)奧營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)頒生的實(shí)際成本。暗公司采用加權(quán)平拜均法，計(jì)算確定伴應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)暗務(wù)成本。本科目癌應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的挨種類設(shè)置明細(xì)帳把。礙 4癌、敗公司設(shè)置懊“敗主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及罷附加柏”啊科目核算公司經(jīng)爸營(yíng)主要業(yè)務(wù)而應(yīng)氨由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)胺的稅金及附加，捌包括營(yíng)業(yè)稅、消版費(fèi)稅、城市維護(hù)案建設(shè)稅、資源稅岸、土地增值稅和扳教育費(fèi)附加等。懊5礙、瓣公司設(shè)置芭

52、“矮其他業(yè)務(wù)支出盎”岸科目核算公司除靶主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以按外的其他銷售或拔其他業(yè)務(wù)所發(fā)生斑的支出，包括銷百售成本、提供勞敖務(wù)等而發(fā)生的相捌關(guān)成本、費(fèi)用，班以及相關(guān)稅金及隘附加等。氨6、公司設(shè)置暗“懊存貨跌價(jià)損失般”盎科目核算由于存把貨遭受毀損、全敗部或部分陳舊過癌時(shí)或銷售價(jià)格低哀于成本等原因，隘使存貨成本不可藹收回而產(chǎn)生的損凹失。唉 氨7、哀公司設(shè)置半“鞍營(yíng)業(yè)費(fèi)用胺”挨科目核算公司銷柏售商品過程中發(fā)埃生的費(fèi)用，包括巴運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)壩、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)捌費(fèi)、展覽費(fèi)和廣斑告費(fèi)，以及為銷稗售本公司商品而奧專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)背的職工工資、福罷利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等奧經(jīng)常費(fèi)用。本科吧目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目皚設(shè)置明細(xì)帳。盎 把8、凹

53、公司設(shè)置翱“絆管理費(fèi)用哀”藹科目核算公司為藹組織和管理公司版生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生罷的管理費(fèi)用，包隘括公司的董事會(huì)俺和行政管理部門拜在公司的經(jīng)營(yíng)管翱理中發(fā)生的，或奧者應(yīng)由公司統(tǒng)一捌負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)唉（包括行政管理熬部門職工工資、艾修理費(fèi)、物料消巴耗、低值易耗品百攤銷、辦公費(fèi)和絆差旅費(fèi)等）、工敖會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保礙險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)埃費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（艾包括董事會(huì)成員罷津貼、會(huì)議費(fèi)和頒差旅費(fèi)等）、聘哀請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、艾咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)敖、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、八房產(chǎn)稅、車船使岸用稅、土地使用笆稅、印花稅、技艾術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦隘費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)奧償費(fèi)、無形資產(chǎn)挨和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用阿攤銷、職工教育拔經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)骯費(fèi)、提取的壞帳襖準(zhǔn)備等。本科

54、目安應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)疤置明細(xì)帳。凹 挨9、拜公司設(shè)置敗“敗財(cái)務(wù)費(fèi)用辦”邦科目核算公司為霸籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所懊需資金等而發(fā)生敗的費(fèi)用，包括利爸息支出（減利息按收入）、匯兌損隘失（減匯兌收益拌）以及相關(guān)的手隘續(xù)費(fèi)等。為購建瓣固定資產(chǎn)而籌集胺資金所發(fā)生的費(fèi)凹用，在固定資產(chǎn)鞍尚未完工交付使扮用前發(fā)生的，應(yīng)凹計(jì)入有關(guān)固定資叭產(chǎn)的購建成本，胺不包括在本科目藹的核算范圍內(nèi)。岸本科目應(yīng)按費(fèi)用白項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳胺 哎10、扳公司設(shè)置癌“哀營(yíng)業(yè)外支出胺”愛科目核算公司發(fā)埃生的與其生產(chǎn)經(jīng)壩營(yíng)無直接關(guān)系的岸各項(xiàng)支出，如固靶定資產(chǎn)盤虧、處壩理固定資產(chǎn)凈損佰失、資產(chǎn)評(píng)估減搬值、債務(wù)重組損壩失、罰款支出、愛捐贈(zèng)支出、非常跋損失等。

55、本科目佰應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)絆置明細(xì)帳。拔1頒1、襖公司設(shè)置傲“昂所得稅霸”熬科目核算公司按懊規(guī)定從本期損益壩中扣除的所得稅捌。捌12、公司設(shè)置哀“靶以前年度損益調(diào)懊整皚”八科目核算公司本拜年度發(fā)生的調(diào)整柏以前年度損益的把事項(xiàng)。公司在資安產(chǎn)負(fù)債表日和年耙度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出罷前發(fā)生的需要調(diào)艾整報(bào)告年度損益按的事項(xiàng)，也在本敖科目核算。十七、各項(xiàng)稅金爸1、搬公司銷售商品需把繳納增值稅，銷斑項(xiàng)稅率為17%唉2、背公司的其他收入瓣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，霸適用稅率為5-爸8%般3、公司瓣所得稅的核算采熬用應(yīng)付稅款法。八公司適用的所得耙稅稅率為15%氨。版 傲十八、利潤(rùn)及利俺潤(rùn)分配傲 1捌、公司設(shè)置哎“八本年利潤(rùn)熬”扒科目核

56、算公司埃實(shí)現(xiàn)的利按潤(rùn)（或發(fā)生的虧唉損）總額。擺 2靶、公司設(shè)置柏“頒利潤(rùn)分配扮”敖科目核算公司利挨潤(rùn)的分配（或虧埃損的彌補(bǔ)）和歷鞍年分配（或彌補(bǔ)吧）后的積存余額哎。按 奧本科目應(yīng)設(shè)置以伴下八個(gè)明細(xì)科目隘：盈余公積轉(zhuǎn)入澳提取法定盈余公哀積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利白提取任意盈余公啊積應(yīng)付普通股股利拜轉(zhuǎn)作股本的普通俺股股利未分配利潤(rùn)礙 柏年度終了，公司白應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的壩凈利潤(rùn)，自矮“哀本年利潤(rùn)捌”愛科目轉(zhuǎn)入本科目跋；同時(shí)，將愛“版利潤(rùn)分配捌”版科目下的其他明按細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)氨入本科目的把“岸未分配利潤(rùn)按”骯明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)懊后，除般“笆未分配利潤(rùn)巴”爸明細(xì)科目外，本案科目的其他明細(xì)伴科目應(yīng)無余額。

57、伴 傲公司稅后利潤(rùn)應(yīng)斑按下列順序分配扳：敖彌補(bǔ)以前年度虧八損壩提取法定公積金俺。提取法定公益金吧經(jīng)股東會(huì)決議，安提取任意盈余公矮積金；吧支付普通股股利捌。澳分配給普通股股笆東的股利，罷已分配給股東的邦利潤(rùn)和提取任意癌盈余公積金后的昂余額，為未分配澳利潤(rùn)，留待以后疤年度進(jìn)行分配。靶公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)邦和利潤(rùn)分配應(yīng)分暗別核算，利潤(rùn)構(gòu)佰成及利潤(rùn)分配各盎項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)扮帳，進(jìn)行明細(xì)核霸算。應(yīng)交所得稅啊、提取的法定公熬積金、法定公益頒金、提取的任意背公積金、分配的罷普通股股利以及斑年初未分配利潤(rùn)白（或未彌補(bǔ)虧損拜）、上年利潤(rùn)調(diào)吧整數(shù)、期末未分傲配利潤(rùn)（或未彌岸補(bǔ)虧損）等，均氨應(yīng)在利潤(rùn)分配表拜中分別列項(xiàng)予以八反映。暗十九、合并會(huì)計(jì)佰報(bào)表的編制方法拔公司編制合并會(huì)昂計(jì)報(bào)表要根據(jù)財(cái)爸政部財(cái)會(huì)字（1笆995）11號(hào)阿文財(cái)政部關(guān)于霸印發(fā)合并會(huì)計(jì)唉報(bào)表暫行規(guī)定白的通知的規(guī)定敖執(zhí)行。胺第四節(jié)扒 擺帳薄體系的設(shè)置一、種類笆公司主要設(shè)序時(shí)疤帳?。ìF(xiàn)金、銀凹行日記帳）、分辦類帳簿（總分類芭帳、明細(xì)分類帳般）、備查帳?。ㄌ@輔助帳，只供公壩司總會(huì)計(jì)師或公鞍司財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)阿的職員查看）。艾二、帳薄記錄組耙織程序般吧班唉啊頒拔藹霸班吧3吧傲耙白柏壩擺扮矮傲凹癌礙敗現(xiàn)板盎拔銀行敖叭扒奧擺