1-銷售與收款(內(nèi)控)

1、.PAGE ：.；PAGE 48 一、銷售及收款循環(huán)(CS)銷 售 及 收 款 循 環(huán) CS-103 CS-107 CS-108 CS-111簽 證 押 匯應(yīng) 收 帳 款開(kāi) 發(fā) 票訂 單 處 理(存貨消費(fèi)) CS-104 CS-106 CS-109 CS-112交 票訂 單 處 理(訂貨消費(fèi))收 款 作 業(yè)客 訴 處 理 CS-101 CS-118 CS-113銷 貨 折 讓售 后 服 務(wù)消費(fèi)循環(huán)銷 售 預(yù) 測(cè) CS-102 CS-105 CS-114銷 售 計(jì) 畫(huà)業(yè)務(wù)員管理差 異 分 析消費(fèi)循環(huán)融資循環(huán)訂單處置(存貨消費(fèi))CS103 客 戶 營(yíng) 業(yè) 單 位 授 信 單 位 倉(cāng) 儲(chǔ) 單 位有無(wú)

2、存貨 有訂 單交貨能否付現(xiàn)交貨收現(xiàn)通知客戶 無(wú) 是收款付款情形 否新客戶 是信譽(yù)審核征 信 信譽(yù)評(píng)等 不合格 是授予額度超越額度 合格審核抵押擔(dān)保 合格 否抵押保證 否 不合格 是交貨接受訂單訂單處置(訂貨消費(fèi))CS104客 戶 營(yíng) 業(yè) 單 位 授 信 單 位 生 產(chǎn) 單 位打 樣本錢分析記 錄送請(qǐng)打樣詢 價(jià)樣品交客戶 認(rèn) 可認(rèn)可樣品估 價(jià)核準(zhǔn) 不準(zhǔn) 準(zhǔn)認(rèn)可報(bào)價(jià)報(bào) 價(jià)消費(fèi)預(yù)收貨款預(yù)收款項(xiàng)下 訂 單 是 否新客戶 否信譽(yù)審核初步征信 是信譽(yù)評(píng)等 不合格超越額度 是 合格給予額度審核需求抵押 合格抵押擔(dān)保 否 否 不合格 是消費(fèi)接受訂單 交貨作業(yè)CS106 管 理 單 位 倉(cāng) 庫(kù) 貨 運(yùn) 單 位

3、客 戶交 期 管 理內(nèi)/外銷 內(nèi)銷出 庫(kù) 排 程 外銷交 通出 庫(kù)貨 品 打 包內(nèi)/外銷記 錄貨 到 簽 收制 作 文 件 內(nèi)銷 外銷應(yīng)收帳款報(bào) 關(guān)裝 船/裝 機(jī)客訴作業(yè)CS109 客 戶 營(yíng) 業(yè) 單 位 品 管 單 位 法 務(wù) 單 位 倉(cāng) 儲(chǔ)了 解 狀 況客 訴 發(fā) 生質(zhì)量問(wèn)題責(zé) 任 判 定 是責(zé) 任 判 定 否公司責(zé)任通 知 客 戶 否會(huì) 簽 處 理 意 見(jiàn) 是審核 否 是理賠換貨退 換 貨通 知 倉(cāng) 庫(kù)記 錄 換貨理 賠理賠編 號(hào)作 業(yè) 項(xiàng) 目作 業(yè)程序 及控 制重點(diǎn)依 據(jù) 資 料CS-101CS-102CS-103CS-103CS-103CS-104CS-104CS-104CS-104

4、CS-105CS-106CS-106CS-106CS-107CS-108CS-108CS-109CS-109CS-109CS-111CS-112CS-112CS-112CS-113CS-114CS-114銷售預(yù)測(cè)銷售方案訂單處置 (存貨消費(fèi))接 單信譽(yù)調(diào)查、授信審核 更新記錄訂單改廢訂單處置 (存貨消費(fèi))接 單 信譽(yù)調(diào)查、授信審核 更新記錄 訂單改廢 業(yè)務(wù)員管理交貨作業(yè)交期管理出庫(kù)排程出庫(kù)記錄 外銷裝船開(kāi)立銷貨發(fā)票開(kāi)立發(fā)票 發(fā)票作廢懇求應(yīng)收帳款客訴處置客訴發(fā)生 責(zé)任斷定 處置意見(jiàn) 退貨 理賠簽證押匯作業(yè)收款作業(yè)預(yù)收貨款預(yù)收收益應(yīng)收票據(jù)作業(yè)銷貨折讓作業(yè)差別分析作業(yè)程序：1. 管理者預(yù)測(cè)未來(lái)二、三

5、年變化對(duì)銷售之影響。 2. 了解及預(yù)測(cè)由以下構(gòu)面著手： (1) 供貨商 (2) 購(gòu)買者 (3) 產(chǎn)業(yè)本身 (4) 替代品 (5) 潛在進(jìn)入者 3. 對(duì)未來(lái)情況作一了解后，企業(yè)應(yīng)就以下各點(diǎn)擬定未來(lái)方向： (1) 本身優(yōu)勢(shì)與優(yōu)勢(shì)。 (2) 外界時(shí)機(jī)與要挾 未來(lái)方向確定后，那么思索本身資源，擬出戰(zhàn)略，達(dá)成目的?？刂浦攸c(diǎn)： 1. 預(yù)測(cè)能否思索政治、文化、經(jīng)濟(jì)層面。 2. 預(yù)測(cè)能否有長(zhǎng)、中、短期預(yù)測(cè)，并常修正之。 預(yù)測(cè)能否合用歷史資料，有無(wú)在一新的起點(diǎn)上重新思索各種變量。一. 作業(yè)程序： 1. 內(nèi)容包括： (1) 市場(chǎng)展望 (2) 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方案 (3) 舊產(chǎn)品淘汰方案 (4) 新客戶之開(kāi)發(fā)與舊客戶之淘

6、汰 (5) 廣告及其它銷售推行政策 (6) 售價(jià)政策 (7) 授信及帳款回收政策 (8) 業(yè)務(wù)人員之增減及異動(dòng) (9) 銷售費(fèi)用之限制 (10)本年度營(yíng)業(yè)方面所能夠遭遇的困難及其抑制對(duì)策 2. 銷售方案最后定案為各種指針制定與預(yù)算或各部門預(yù)算相輔相成，為達(dá)成目的 共同努力。 二.控制重點(diǎn)： 1. 方案能否量化容易丈量。 2. 方案能否夠積極、自動(dòng)。 3. 方案能否超出才干太多或太保守。 一.作業(yè)程序： 1. 貿(mào)易部接獲客戶訂單后，首先檢查訂單之各項(xiàng)條件齊全與否，訂購(gòu)內(nèi)容能否清 楚，假設(shè)有涂改應(yīng)蓋章。 2. 查看能否仍有庫(kù)存，假設(shè)無(wú)庫(kù)存，由業(yè)務(wù)人員告知客戶，與其洽商延期交貨或再 討論買賣內(nèi)容。

7、3. 假設(shè)仍有庫(kù)存，且其愿享現(xiàn)金折扣付現(xiàn)，或經(jīng)信譽(yù)評(píng)價(jià)后須付現(xiàn)，那么交貨收現(xiàn)。 二.控制重點(diǎn)： (1) 接受訂單之手續(xù)能否完備。 (2) 訂單上所列工程有涂改者能否均有涂改人員之簽章。 (3) 訂單上所列之售價(jià)能否與牌價(jià)表上所列者相符。 (4) 價(jià)錢動(dòng)搖期間，該訂單之售價(jià)能否已作適當(dāng)之調(diào)整。 (5) 低于預(yù)估毛利率之訂單能否經(jīng)過(guò)事業(yè)部主管或總經(jīng)理簽核。 (6) 訂單之單價(jià)、數(shù)量及總金額能否計(jì)算正確。 (7) 所給予客戶之優(yōu)惠條件能否違反公司之規(guī)定。 (8) 特殊規(guī)格訂單能否依規(guī)定報(bào)備。 (9) 訂單所列之條款能否曾經(jīng)過(guò)客戶確認(rèn)。 (10)營(yíng)業(yè)人員與客戶談妥買賣能否經(jīng)客戶確認(rèn)，對(duì)于交期進(jìn)度能否列

8、入控制。 (11)優(yōu)待條件與公司規(guī)定能否符合。 (12)應(yīng)留意質(zhì)量要求條件能否符合品名規(guī)定。 一.作業(yè)程序： 1. 假設(shè)客戶并非付現(xiàn)，而采信譽(yù)買賣者，那么先調(diào)閱往來(lái)顧客資料，有無(wú)過(guò)去往來(lái)紀(jì) 錄。 2. 假設(shè)為新客戶，那么由營(yíng)業(yè)單位填妥客戶數(shù)據(jù)，送授信單位審核。 3. 授信單位接獲營(yíng)業(yè)單位之?dāng)?shù)據(jù)后，再深化調(diào)查客戶資料。 4. 授信單位將搜集數(shù)據(jù)整理評(píng)價(jià)后，決議授信額度上限。 5. 假設(shè)授信單位經(jīng)評(píng)價(jià)后，以為此顧客信譽(yù)不佳，可與業(yè)務(wù)單位聯(lián)絡(luò)，討論能否要 接此訂單。 6. 假設(shè)雖信譽(yù)評(píng)價(jià)不佳，但仍接此訂單，那么由授信單位決議能否要求擔(dān)保抵押或保 證，亦或是要求現(xiàn)金付款。 7. 假設(shè)接受擔(dān)?；虮ＷC條件

9、時(shí)，由營(yíng)業(yè)單位追蹤及初審顧客設(shè)定擔(dān)?；虮ＷC作業(yè)。 8. 抵押保證事宜初步辦理妥當(dāng)后，將數(shù)據(jù)再由授信單位審核。 9. 假設(shè)經(jīng)過(guò)那么由授信單位評(píng)價(jià)后給予信譽(yù)額度。 10. 假設(shè)不經(jīng)過(guò)那么授信單位決議能否再添加擔(dān)保品或保證，還是要求貨到付現(xiàn)。 11. 顧客訂單、金額未超越信譽(yù)額度，那么接受此訂單，并出貨。 12. 假設(shè)訂單超越信譽(yù)額度，那么再交由授信單位審核信譽(yù)，能否添加額度。 13. 額度更動(dòng)，仍需經(jīng)由上述授信過(guò)程。 二.控制重點(diǎn)： (1) 對(duì)于新開(kāi)發(fā)之客戶能否經(jīng)過(guò)征信調(diào)查程序。 (2) 客戶之征信資料能否均已建文件，客戶數(shù)據(jù)卡之?dāng)?shù)據(jù)能否隨時(shí)更新。 (3) 客戶之放帳額度能否適當(dāng)。 (4) 客戶之

10、放帳額度及等級(jí)劃分能否經(jīng)過(guò)放帳委員會(huì)之審查及核準(zhǔn)。 (5) 懇求放帳額度時(shí)，能否已填妥放帳額度懇求書(shū)。 (6) 對(duì)于超額放帳之訂單，能否經(jīng)過(guò)事業(yè)部主管或總經(jīng)理核準(zhǔn)。 (7) 對(duì)在特殊情況下，賒銷訂單于一個(gè)月之內(nèi)能否有補(bǔ)辦額度懇求手續(xù)。 (8) 各事業(yè)部能否按月編制額度檢討表提放帳會(huì)檢討。 (9) 對(duì)新增客戶或轉(zhuǎn)向他公司購(gòu)貨者，能否分析其變卦緣由，并檢討改良。 (10)對(duì)于市場(chǎng)資料之搜集能否充份，包括范圍能否及于供需量之變化，產(chǎn)品技術(shù)之革新、競(jìng)爭(zhēng)者之戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)之動(dòng)態(tài)。 一.作業(yè)程序： 1. 收款人員應(yīng)將顧客之信譽(yù)及付款資料，交由授信單位歸檔及整理，以更新顧客 信譽(yù)額度。 一.控制重點(diǎn)： 1.

11、 受訂后在未出貨前才準(zhǔn)予受理作廢。 2. 修正內(nèi)容合理否。 3. 修正日期能否在送貨日期之后。 4. 假設(shè)修正單價(jià)或數(shù)量比原來(lái)多者，要查其有否補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。 一.作業(yè)程序： 1. 貿(mào)易部接獲客戶之樣品及報(bào)價(jià)單，并商定交期。 2. 將樣品交由消費(fèi)單位打樣及樣品分析，并洽詢可消費(fèi)產(chǎn)能與消費(fèi)排程。 3. 消費(fèi)單位將制造好的樣品、樣品本錢分析報(bào)告，及能夠需求之制造日程，一同 交給營(yíng)業(yè)單位。 4. 營(yíng)業(yè)單位將制造好的樣品交與客戶，由其認(rèn)可。 5. 客戶贊同接受所制成的樣品。 6. 假設(shè)不贊同樣品，那么由營(yíng)業(yè)單位再交由消費(fèi)單位修正。 7. 贊同樣品，營(yíng)業(yè)單位根據(jù)消費(fèi)單位之樣品本錢分析報(bào)告，再加計(jì)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

12、 各項(xiàng)費(fèi)用及預(yù)期利潤(rùn)，訂出賣價(jià)，并列表交由主管。 8. 假設(shè)顧客接受報(bào)價(jià)，營(yíng)業(yè)部接獲客戶訂單后，首先檢查訂單之各項(xiàng)條件齊全與否， 訂購(gòu)內(nèi)容能否清楚，假設(shè)有涂改應(yīng)蓋章。 9. 對(duì)于所下訂單之訂購(gòu)種類、數(shù)量、規(guī)格等各項(xiàng)要求，由營(yíng)業(yè)單位視情況決議是 否要預(yù)收部份或全額貨款。 10. 假設(shè)有預(yù)收貨款那么參考預(yù)收款項(xiàng)作業(yè)(CS-112)。 11. 假設(shè)無(wú)預(yù)收貨款那么作信譽(yù)調(diào)查及授信審核。 一.控制重點(diǎn)： 1. 消費(fèi)單位之產(chǎn)能，與消費(fèi)排程，能否能符合日期。 2. 受訂單核章手續(xù)能否齊全。 3. 訂單涂改能否蓋章。 4. 營(yíng)業(yè)人員報(bào)價(jià)能否依牌價(jià)表規(guī)定辦理，售價(jià)能否思索估計(jì)本錢之正確，并加計(jì) 合理利潤(rùn)。 5.

13、 核準(zhǔn)售價(jià)能否有超越權(quán)限。 6. 營(yíng)業(yè)人員與客戶談妥買賣能否經(jīng)客戶確認(rèn)，對(duì)于交期進(jìn)度能否列入控制。 7. 單位售價(jià)、總價(jià)等計(jì)算能否正確。 8. 毛利率假設(shè)不符銷售管理方法能否呈報(bào)主管核準(zhǔn)。 9. 優(yōu)待條件與公司規(guī)定能否符合。 10. 特殊規(guī)格受訂數(shù)量能否依規(guī)辦理報(bào)備。 11. 應(yīng)留意質(zhì)量要求條件能否配合公司制造才干。 12. 受訂變卦時(shí)能否隨即反響處置。 一.作業(yè)程序： 1. 假設(shè)客戶并非付現(xiàn)，而采信譽(yù)買賣者，那么先調(diào)閱往來(lái)顧客資料，查閱有無(wú)過(guò)去往 來(lái)紀(jì)錄。 2. 假設(shè)為新客戶，那么由營(yíng)業(yè)單位填妥客戶數(shù)據(jù)，送授信單位審核。 3. 授信單位接獲營(yíng)業(yè)單位之?dāng)?shù)據(jù)后，再深化調(diào)查客戶資料。 4. 授信單

14、位將搜集數(shù)據(jù)整理評(píng)價(jià)后，決議授信額度上限。 5. 假設(shè)授信單位經(jīng)評(píng)價(jià)后，以為此顧客信譽(yù)不佳，可與業(yè)務(wù)單位聯(lián)絡(luò)，討論能否要 接此訂單。 6. 假設(shè)雖信譽(yù)評(píng)價(jià)不佳，但仍接此訂單，那么由授信單位決議能否要求擔(dān)保抵押或保 證，亦或是要求現(xiàn)金付款。 7. 假設(shè)接受擔(dān)?；虮ＷC條件時(shí)，由營(yíng)業(yè)單位追蹤及初審顧客設(shè)定擔(dān)保或保證作業(yè)。 8. 抵押保證事宜初步辦理妥當(dāng)后，將數(shù)據(jù)再由授信單位審核。 9. 假設(shè)經(jīng)過(guò)那么由授信單位評(píng)價(jià)后給予信譽(yù)額度。 10. 假設(shè)不經(jīng)過(guò)那么授信單位決議能否再添加擔(dān)保品或保證，還是要求貨到付現(xiàn)。 11. 顧客訂單、金額未超越信譽(yù)額度，那么接受此訂單，并出貨。 12. 假設(shè)訂單超越信譽(yù)額度，

15、那么再交由授信單位審核信譽(yù)，能否添加額度。 13. 額度更動(dòng)，仍需經(jīng)由上述授信過(guò)程。 二.控制重點(diǎn)： 1. 客戶征信資料建立能否設(shè)卡、登記有關(guān)買賣情形、財(cái)務(wù)及信譽(yù)情況。 2. 客戶授信總額之?dāng)M定，能否思索信譽(yù)、保證及抵押額度。 3. 能否辦妥保證書(shū)，能否至少每年重新辦理對(duì)保任務(wù)并由第三者每半年對(duì)一次。 4. 對(duì)于未辦妥手續(xù)或超越授信總額出貨能否經(jīng)核準(zhǔn)。 5. 對(duì)新增客戶或轉(zhuǎn)向他公司購(gòu)貨能否分析其變卦緣由，并檢討改良 6. 對(duì)于市場(chǎng)資料之搜集能否充分，包括范圍能否及于供需量之變化，產(chǎn)品技術(shù)之 革新、競(jìng)爭(zhēng)者之戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)之動(dòng)態(tài)。 一.作業(yè)程序： 1. 收款人員應(yīng)將顧客之信譽(yù)及付款資料，交由授信單

16、位歸檔及整理，以更新顧客 信譽(yù)額度。 一.控制重點(diǎn)： 1. 受訂后在未消費(fèi)前才準(zhǔn)予受理作廢。 2. 訂貨后經(jīng)起制而必需取消時(shí)，不論銷售或客戶要素，應(yīng)查明有否報(bào)銷售事故， 并查明損失處置情形。 3. 修正通知單或訂貨作廢單能否有會(huì)辦制程人員。 4. 修正內(nèi)容合理否。 5. 修正日期能否在送貨日期之后。 6. 假設(shè)修正單價(jià)或數(shù)量比原來(lái)多者，要查其有否補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。 一.管理要點(diǎn)： 1. 制定個(gè)別業(yè)務(wù)員業(yè)績(jī)目的。 2. 制定規(guī)范推銷技術(shù)模板。 3. 制定業(yè)務(wù)員獎(jiǎng)勵(lì)制度以鼓勵(lì)業(yè)務(wù)員之任務(wù)志愿。 4. 設(shè)計(jì)完好訓(xùn)練方案，使其有自信及才干面對(duì)客戶。 5. 注重職業(yè)品德教育，強(qiáng)調(diào)操守之重要。 6. 強(qiáng)調(diào)自動(dòng)自發(fā)

17、自我管理。 7. 每日由業(yè)務(wù)員填制日?qǐng)?bào)表。 8. 每周、月結(jié)算業(yè)務(wù)員業(yè)績(jī)，將與目的差距告之，以使其自我鼓勵(lì) 9. 定期結(jié)算業(yè)績(jī)。 10. 定期分析部門別及各業(yè)務(wù)員別之實(shí)績(jī)、損益，并制年度銷售比較表。 11. 就個(gè)別業(yè)務(wù)員可作業(yè)務(wù)員活動(dòng)分析表、業(yè)務(wù)員效率分析表。 12. 業(yè)務(wù)員每月底填制下月份之訪問(wèn)預(yù)定表，藉以安排日程及出差日 期。 二.控制重點(diǎn)： 1. 業(yè)務(wù)員個(gè)別目的之制定能否太低。 2. 業(yè)務(wù)員區(qū)域劃分能否恰當(dāng)。 3. 訪問(wèn)日?qǐng)?bào)表能否有實(shí)踐填寫(xiě)，能否確實(shí)執(zhí)行預(yù)定進(jìn)度。 4. 有無(wú)浮報(bào)差旅費(fèi)、交際費(fèi)之情形。 5. 業(yè)務(wù)員本身才干及訓(xùn)練能否足夠。 6. 業(yè)務(wù)員能否夠積極、自動(dòng)。 7. 業(yè)務(wù)員之各

18、種鼓勵(lì)制度能否具有足夠誘因。 8. 業(yè)務(wù)員與客戶往來(lái)能否老實(shí)，對(duì)公司能否忠實(shí)。 一.作業(yè)程序： 1. 以營(yíng)業(yè)單位與顧客協(xié)調(diào)之裝船日為交期管理之控制基準(zhǔn)。 2. 將各訂單之預(yù)定交期依日期陳列，并注明內(nèi)外銷。 3. 通知倉(cāng)庫(kù)各批貨品之交期、交貨地點(diǎn)、貨品種類等。 4. 假設(shè)為外銷，那么在交運(yùn)前十日，著手預(yù)備報(bào)關(guān)文件及出貨手續(xù)。假設(shè)為內(nèi)銷，那么在 交運(yùn)前三日，預(yù)備出貨手續(xù)。 二.控制重點(diǎn)： 1. 受訂交貨能否列進(jìn)度表控制，并檢討逾期未交緣由，提出改善對(duì)策。 2. 核對(duì)廢品繳庫(kù)單繳庫(kù)日期、銷貨通知單交貨日期及廢品出庫(kù)單之出 庫(kù)日期，以確定能否有延誤消費(fèi)排程及交期之情事。 3. 消費(fèi)人員對(duì)于由客戶要求之

19、交貨日期，無(wú)法于預(yù)定消費(fèi)完成日期完成時(shí)，亦無(wú) 法依排程制造時(shí)，能否隨即反響營(yíng)業(yè)處置。 4. 退貨能否于交運(yùn)開(kāi)立發(fā)票日起算六十天內(nèi)辦妥送會(huì)計(jì)辦理抵繳營(yíng)業(yè)稅，退貨原 因及改善對(duì)策能否辦理客訴處置報(bào)告。 5. 對(duì)于無(wú)法如期交貨之訂單，能否立刻與業(yè)務(wù)單位協(xié)調(diào)謀求改善。一.作業(yè)程序： 1. 倉(cāng)庫(kù)單位將各營(yíng)業(yè)單位通知之各批貨品交期匯總，安排出貨日期 2. 依出貨日期、貨品種類、交運(yùn)種類等安排出庫(kù)日程及出庫(kù)事宜。 3. 在預(yù)定出貨日前，將預(yù)備交運(yùn)貨品打包好，預(yù)算裝車工具，并連系運(yùn)送工具及 貨運(yùn)單位。 二.控制重點(diǎn)： 1. 預(yù)備交運(yùn)貨品應(yīng)與其它廢品分開(kāi)置放。 2. 貨品打包時(shí)，包裝要符合訂單要求嘜頭等要填寫(xiě)清

20、楚。 一.作業(yè)程序： 1. 依出貨通知單出庫(kù)。 2. 廢品出庫(kù)時(shí)依品名、規(guī)格不同，登錄庫(kù)存明細(xì)帳。 3. 出庫(kù)時(shí)，警衛(wèi)依出貨通知單或交運(yùn)單放行貨車，并將車號(hào)登入進(jìn)出廠記錄簿。 4. 內(nèi)銷貨品，貨到客戶簽收后，回條由貨運(yùn)單位取回交與營(yíng)業(yè)單位 5. 會(huì)計(jì)單位依出貨通知單入帳列記應(yīng)收帳款及銷貨收入。 6. 廢品出庫(kù)單能否均有點(diǎn)驗(yàn)人員之會(huì)點(diǎn)及警衛(wèi)人員之簽準(zhǔn)放行。 二.控制重點(diǎn)： 1. 查核交貨訂量、出庫(kù)量、發(fā)票數(shù)量能否相符。 2. 交期已到又沒(méi)懇求展期者，應(yīng)了解不送緣由。 3. 能否有注明急件，卻遲延送貨之不合理景象。 4. 入庫(kù)后逾二星期未送，應(yīng)查明發(fā)貨單位有無(wú)填滯送事故報(bào)告。 5. 一筆訂貨分批送

21、貨次數(shù)超出規(guī)定能否予以糾正。 一.作業(yè)程序： 1. 假設(shè)為外銷貨品運(yùn)至碼頭或機(jī)場(chǎng)后，由船公司或空運(yùn)公司開(kāi)出裝船裝機(jī)證明 后，貨運(yùn)單位將各項(xiàng)裝船文件攜回交給營(yíng)業(yè)單位。 2. 營(yíng)業(yè)單位將稱妥之報(bào)關(guān)文件及裝船文件，交由報(bào)關(guān)行或自行報(bào)關(guān)。 一.作業(yè)程序： 1. 出貨時(shí)立刻開(kāi)出發(fā)票，開(kāi)立時(shí)須符合新制營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定。 2. 發(fā)票內(nèi)容與送貨內(nèi)容須相符。 3. 將發(fā)票號(hào)碼填于出貨通知單上。 二.控制重點(diǎn)： 1. 核對(duì)能否發(fā)票開(kāi)立日期與銷貨通知單出廠日期不符，且未經(jīng)核準(zhǔn)寄倉(cāng)之情形。 2. 核對(duì)能否有發(fā)票內(nèi)容與銷貨通知單內(nèi)容不符者。 3. 核對(duì)能否有預(yù)開(kāi)發(fā)未收入款項(xiàng)虛列銷貨收入情形。 4. 作廢發(fā)票能否按照規(guī)定辦理

22、。 一.作業(yè)程序： 1. 收回原發(fā)票填寫(xiě)發(fā)票作廢懇求書(shū)，并由客戶簽章。 2. 發(fā)票作廢懇求理由： (1) 發(fā)票內(nèi)容開(kāi)錯(cuò)者。 (2) 發(fā)票所載數(shù)量與客戶簽收數(shù)量不符者。 (3) 因故蒙受退貨者。 3. 原發(fā)票取回，假設(shè)為當(dāng)月份發(fā)票，那么直接訂于存根聯(lián)上加蓋作廢章，始可開(kāi)出新 發(fā)票。 4. 于原出貨懇求單與作廢發(fā)票上注明新開(kāi)立發(fā)票號(hào)碼。 5. 懇求書(shū)須歸檔處置。 6. 假設(shè)為已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅之發(fā)票，應(yīng)附客戶簽章之證明書(shū)及原發(fā)票向稅捐機(jī)關(guān)辦理營(yíng) 業(yè)稅扣抵或退回。 一.作業(yè)程序： 1. 會(huì)計(jì)人員根據(jù)發(fā)貨通知單會(huì)計(jì)聯(lián)、發(fā)票，制造傳票登入客戶別應(yīng)收帳款明細(xì)帳。 2. 發(fā)貨通知單客戶聯(lián)客戶簽收后，交由營(yíng)業(yè)人員按

23、時(shí)收款。 3. 每月結(jié)帳一次，由會(huì)計(jì)人員提供營(yíng)業(yè)員客戶別應(yīng)收帳款明細(xì)表，由營(yíng)業(yè)主 管核對(duì)尚未收款之客戶簽收聯(lián)與應(yīng)收帳款明細(xì)表二者能否相符。不符應(yīng)立刻追 查緣由。 4. 營(yíng)業(yè)人員收到客戶款項(xiàng)，填寫(xiě)收款報(bào)告單，經(jīng)出納人員簽收無(wú)誤后交由會(huì)計(jì)人 員沖帳。 5. 每月編制應(yīng)收帳款帳齡分析表，并將超越普通周轉(zhuǎn)期或規(guī)定期限尚未收現(xiàn)者， 列表注明債務(wù)人、金額及緣由加以查明。 6. 核對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)各戶與明細(xì)表、總分類帳、暨有關(guān)憑證能否相符。 7. 不定期向債務(wù)人函證應(yīng)收帳款余額。 8. 確定備抵呆帳之提列能否適當(dāng)足夠，已確定之壞帳能否列損失。 9. 呆帳沖銷應(yīng)收帳款，須經(jīng)主管核準(zhǔn)。 10. 因銷貨退回及折讓所

24、發(fā)生之應(yīng)收帳款減少，須經(jīng)主管核準(zhǔn)。 二.控制重點(diǎn)： 1. 應(yīng)收帳款明細(xì)帳與未收款之客戶簽收發(fā)貨單能否相符。 2. 銷帳明細(xì)表能否與收款報(bào)告單相符。 3. 逾齡之帳款能否查明緣由。 4. 退貨有無(wú)扣抵應(yīng)收帳款。 5. 應(yīng)收帳款能否有作帳齡分析。 6. 壞帳之提列根底能否適當(dāng)。 7. 應(yīng)收帳款明細(xì)帳之分類能否適當(dāng)。 8. 銷貨折讓或有其它扣款，能否與合約規(guī)定相符，有否損及本公司權(quán)益，能否經(jīng) 授權(quán)同意。 9. 發(fā)生呆帳有無(wú)清查責(zé)任及采取適當(dāng)方法追索。 10. 收受票據(jù)有無(wú)票據(jù)法及其它有關(guān)規(guī)定應(yīng)本卷須知而未留意。 11. 如有應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)查明其會(huì)計(jì)處置方法能否適當(dāng)，并應(yīng)追溯查核買賣行為 時(shí)商定付款

25、之條件，有否損及公司權(quán)益。 一.作業(yè)程序： 1. 當(dāng)有客訴問(wèn)題發(fā)生時(shí)，先由營(yíng)業(yè)單位了解事情發(fā)生情況。 2. 假設(shè)情況并不是很嚴(yán)重，或事故發(fā)生緣由很常見(jiàn)，由營(yíng)業(yè)單位便可判別責(zé)任歸屬 時(shí)，便由營(yíng)業(yè)單位斷定能否為公司責(zé)任。 二.控制重點(diǎn)： 1. 傾聽(tīng)顧客埋怨應(yīng)心平氣和，不可不耐煩。 2. 常記客戶永遠(yuǎn)是對(duì)的。 3. 對(duì)顧客置疑事項(xiàng)，能否均有適宜之闡明。 4. 客戶所提意見(jiàn)，能否分類統(tǒng)計(jì)并分析檢討，作日后改良之參考。 5. 制造客訴處置手冊(cè)。 一.作業(yè)程序： 1. 當(dāng)發(fā)惹事故緣由并不常見(jiàn)，須進(jìn)一步研討或事故損壞情形非常嚴(yán)重需詳加探求 者，那么品管單位詳加研討調(diào)查后斷定責(zé)任誰(shuí)屬。 2. 假設(shè)最后斷定緣由

26、非為公司的責(zé)任時(shí)，通知客戶，告知其因及公司不理賠之理由。 3. 和顏悅色向顧客溝通、講解。 一.作業(yè)程序： 1. 假設(shè)斷定為公司責(zé)任時(shí)，那么由營(yíng)業(yè)單位填妥銷售事故處置報(bào)告單，附上品管單位 檢驗(yàn)結(jié)果，會(huì)同品管單位、法制室，商計(jì)處置方法 2. 將決議之處置方法，附于銷售事故報(bào)告單，交由營(yíng)業(yè)單位主管審核。 3. 假設(shè)不贊同，應(yīng)闡明緣由理由交三單位再議處。 4. 假設(shè)贊同上述處置意見(jiàn)，那么通知客戶意見(jiàn)。 5. 假設(shè)客戶不贊同處置方式，由營(yíng)業(yè)單位反響客戶意見(jiàn)后，由上三單位再議處。 6. 假設(shè)客戶贊同上述處置方式，達(dá)成共識(shí)，那么視規(guī)定為換貨或理賠。一.作業(yè)程序： 1. 退貨時(shí)，營(yíng)業(yè)單位至客戶處將退回商品拿

27、回。 2. 依退回商品情況、退貨管理方法或處置意見(jiàn)決議退貨、價(jià)錢、數(shù)量。 3. 填寫(xiě)退換貨報(bào)告單。 4. 將商品退回倉(cāng)庫(kù)。 二.控制重點(diǎn)： 1. 有無(wú)特定戶別之退貨金額退貨次數(shù)較多。 2. 退貨緣由，能否按規(guī)定扣績(jī)效獎(jiǎng)金。 3. 退貨能否按規(guī)定折價(jià)登帳。 4. 退貨之原發(fā)票能否實(shí)時(shí)收回。每筆退貨能否均交由會(huì)計(jì)及倉(cāng)庫(kù)登帳。 5. 退貨緣由，認(rèn)賠能否合理，有無(wú)簽準(zhǔn)原案。 6. 對(duì)退換之貨品，能否依規(guī)定調(diào)整存貨內(nèi)容。 一.作業(yè)程序： 1. 假設(shè)需理賠，由法制室辦理賠手續(xù)。 2. 依客訴處置方法，計(jì)算索賠或折讓。 二.控制重點(diǎn)： 1. 對(duì)于理賠案件，有否詳加檢討并采取適當(dāng)之改良措施。 2. 銷售事故需

28、獎(jiǎng)懲者，能否真正執(zhí)行。 3. 需扣款或索賠時(shí)，能否執(zhí)行。 4. 異常時(shí)，查明原由并提出報(bào)告。 一.作業(yè)程序： 1. 將上述銷售事故由發(fā)生到退貨理賠，依事件別，登客訴記錄簿。 2. 將各項(xiàng)記錄整理分析，作為產(chǎn)品設(shè)計(jì)或消費(fèi)等參考。 一.作業(yè)程序： 1. 備妥信譽(yù)狀，銷貨確認(rèn)書(shū)、出口押匯懇求書(shū)、裝箱單、提單等辦理結(jié)匯。 2. 編預(yù)定表控制裝船。 3. 列表控制簽證、押匯報(bào)關(guān)費(fèi)用懇求核準(zhǔn)及報(bào)銷等事務(wù)，并作進(jìn)度跟催。 4. 押匯金額先沖銷外銷貨款，如無(wú)貨款那么直接轉(zhuǎn)存本公司賬戶。 5. 營(yíng)業(yè)人員與客戶洽議外銷傭金，當(dāng)簽署合約，合約金額以不超越法定最高限額 為限。經(jīng)主管機(jī)關(guān)工程核準(zhǔn)后，交銀行以信匯或電匯方

29、式進(jìn)出。 一.作業(yè)程序： 1. 依規(guī)定與合約商定辦理，預(yù)收定金成數(shù)變卦時(shí)須經(jīng)核準(zhǔn)。 2. 預(yù)收定金之收款程序、核準(zhǔn)等依公司規(guī)定處置。 3. 預(yù)收貨款收訖時(shí)，除即開(kāi)立發(fā)票外，另開(kāi)預(yù)收貨款通知單、收入繳存單。 4. 退還預(yù)收貨款或存貨款時(shí)，發(fā)票及收據(jù)均應(yīng)出示繳回，繳回之收據(jù)另存檔保管。 5. 預(yù)收部份或全額貨款后出貨，沖銷預(yù)收貨款時(shí)在傳票注明發(fā)貨單號(hào)碼。 6. 發(fā)還定金時(shí)權(quán)責(zé)義務(wù)確實(shí)結(jié)清，不可由經(jīng)辦代領(lǐng)。 二.控制重點(diǎn)： 1. 預(yù)收金額正確與否，能否及時(shí)記錄及清理，列帳科目能否適當(dāng)。 2. 久懸未結(jié)者，應(yīng)清查緣由，作適當(dāng)處置。 3. 預(yù)收貨款收據(jù)存根能否連號(hào)，不可跳頁(yè)，如有作廢須兩聯(lián)收回蓋作廢章。

30、 一.作業(yè)程序： 1. 預(yù)收收益按照合約規(guī)定辦理，其有變動(dòng)時(shí)，須經(jīng)過(guò)有權(quán)人核準(zhǔn)。 2. 預(yù)收收益依規(guī)定比率攤轉(zhuǎn)。 二.控制重點(diǎn)： 久懸未清之預(yù)收收益，能否加強(qiáng)追蹤處置。 一.作業(yè)程序： 1. 收受票據(jù)時(shí)檢查以下工程： (1) 到期日 (2) 發(fā)票人簽章、賬號(hào) (3) 支票金額大寫(xiě)能否錯(cuò)誤 (4) 涂改部份應(yīng)有發(fā)票人簽章 2. 假設(shè)客戶運(yùn)用客票時(shí)，應(yīng)背書(shū)。 3. 應(yīng)收票據(jù)依到期日陳列保管，下月份到期之票據(jù)于本月底前與會(huì)計(jì)帳上核對(duì)無(wú) 誤后，送銀行代收。 4. 預(yù)估送存票據(jù)到期日，并查核能否有入帳。 5. 票據(jù)改換或延兌應(yīng)填改換延兌票據(jù)報(bào)告單注明理由，須經(jīng)核準(zhǔn)后始可行， 記錄其后兌現(xiàn)情形，并通知征信

31、單位。如有蓄意拖延或換票之情形，應(yīng)特別列 入記錄。 6. 經(jīng)退票之票據(jù)先轉(zhuǎn)回催收帳款，再予追收，并填寫(xiě)退票處置報(bào)告單，立刻將 退票交與收款人員處置，并將處置情形記入處置報(bào)告單中，通知征信單位追蹤 處置。 7. 附有抵押品之票據(jù)，應(yīng)加清點(diǎn)，并確定其價(jià)值。 8. 附息票據(jù)計(jì)算利息收入及應(yīng)收利息。 二.控制重點(diǎn)： 1. 銷貨客戶之應(yīng)收票據(jù)，能否留意獲得緣由。因背書(shū)轉(zhuǎn)讓獲得者，應(yīng)另行列示。 2. 原始或背書(shū)轉(zhuǎn)讓之票據(jù)，應(yīng)留意追索時(shí)效。 3. 列為呆帳沖銷之票據(jù)，應(yīng)留意能否經(jīng)主管核準(zhǔn)。 4. 每月底核對(duì)送存銀行代收之票據(jù)時(shí)，能否帳、票相符。二.控制重點(diǎn)： 1. 應(yīng)收票據(jù)根據(jù)明細(xì)表所載票據(jù)種類，出票人姓名

32、、付款人、到期日、金額、利 息、抵押品、背書(shū)人等加以查核。 2. 根據(jù)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表或登記簿金額與日計(jì)表金額，相互核對(duì)。 3. 庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)應(yīng)全部查核。 4. 清查交與銀行或其它托收者，應(yīng)索閱有關(guān)文件或收據(jù)，以資左證。 5. 查核應(yīng)按期收取利息之票據(jù)，有無(wú)脫漏情形。 6. 票據(jù)之改換或延期，能否經(jīng)授權(quán)人核準(zhǔn)，其理由能否充份，有無(wú)故意循情拖延 之情事。 7. 票據(jù)之出票人及背書(shū)人，能否曾辦信譽(yù)調(diào)查。 8. 對(duì)票據(jù)之處置，有關(guān)承辦人員，能否均留意票據(jù)法及其它有關(guān)法令之規(guī)定。 9. 對(duì)于已發(fā)生糾葛或涉訟之票據(jù)，應(yīng)劃為列管件，繼續(xù)跟催辦理。一.作業(yè)程序： 1. 銷貨折讓依規(guī)定辦理，并在收款報(bào)告表中注明

33、，且須獲得客戶簽章之折讓證明 單。 2. 折價(jià)后實(shí)踐售價(jià)之核決權(quán)限須符合規(guī)定。 3. 折讓金額之核決權(quán)限須符合規(guī)定。 4. 銷售特案之折讓?xiě)?yīng)注明所屬特案條件經(jīng)授權(quán)核準(zhǔn)無(wú)誤后，始可予以折讓。 5. 銷售事故之折讓，應(yīng)再附銷售事故報(bào)告單。 二.控制重點(diǎn)： 1. 折讓之金額能否與核定之金額相符。 2. 折讓金額能否跨越核決權(quán)限。 3. 折讓后之實(shí)踐售價(jià)其毛利率能否低于預(yù)估毛利率過(guò)多。 一.作業(yè)程序： 1. 就以下工程分別比較實(shí)踐與預(yù)算差別的金額： (1) 售價(jià)、數(shù)量及銷貨收入。 (2) 銷貨折扣及折讓。 (3) 銷貨本錢。 (4) 銷貨毛利。 (5) 銷售費(fèi)用。 2. 分析各利潤(rùn)中心，各科目影響利潤(rùn)

34、目的之比例。 3. 就各營(yíng)業(yè)員、地域別及產(chǎn)品別分析。 4. 比較營(yíng)業(yè)員、地域別及產(chǎn)品別之目的與實(shí)踐之差距。 5. 找出差別緣由并改善之。 6. 假設(shè)緣由不明，那么針對(duì)呵斥差別影響最大的科目詳加分析，并列出可行方案。 7. 就差別緣由，找出對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)員之管理重點(diǎn)，假設(shè)為訓(xùn)練缺乏，那么再加強(qiáng)訓(xùn)練。 8. 業(yè)務(wù)員對(duì)目的的差別應(yīng)列入考評(píng)。 9. 編制利潤(rùn)中心之百分比財(cái)務(wù)報(bào)表，比較比率變化之情形。 二.控制重點(diǎn)： 1. 比較不同時(shí)間各利潤(rùn)中心之百分比財(cái)務(wù)報(bào)表。 2. 將主要產(chǎn)品、副產(chǎn)品毛利率，與全盤銷貨毛利率比較，如大致相符，可證明銷 貨量無(wú)誤。 3. 分析產(chǎn)品別售價(jià)、本錢、毛利，以檢討產(chǎn)品別運(yùn)營(yíng)價(jià)值。

35、 4. 分析營(yíng)業(yè)收入之消長(zhǎng)，利用前后多期趨勢(shì)變化，分析數(shù)量、單價(jià)、營(yíng)業(yè)額增減 與市場(chǎng)景氣、銷路拓展情形。 5. 核銷貨本錢之計(jì)算、表達(dá)、費(fèi)用分?jǐn)偰芊裾_。 6. 各項(xiàng)推銷本錢之歸屬能否正確，有關(guān)支付之發(fā)票、收據(jù)能否正確。 7. 銷貨本錢之計(jì)算能否依公司規(guī)定及會(huì)計(jì)制度確實(shí)執(zhí)行。 8. 計(jì)算方法之變卦，影響損益等有無(wú)作比較，并作必要之充份表達(dá)。 9. 有關(guān)調(diào)整工程影響本錢，或盤盈虧列入本期有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)，金額能否合理。 10. 查核貨品交運(yùn)日期、入帳日期、收款日期、結(jié)匯日期，有無(wú)參差拖延異常事項(xiàng)。 11. 銷貨折讓或退回，有無(wú)經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)，并予檢討緣由。 12. 比較不同客戶之售價(jià)、傭金率之差別情形。 1. 根據(jù)資料： (1) 銷售預(yù)測(cè)1. 請(qǐng)參考內(nèi)部稽核 實(shí)施細(xì)那么： 銷貨收帳循環(huán)稽核 第一項(xiàng)。 2. 根據(jù)資料： (1) 銷售管理方法 (2) 牌價(jià)表 (3) 訂單 3. 運(yùn)用窗體：