審計(jì)案例研究作業(yè)(修改)

1、.PAGE ：.；PAGE 7審計(jì)案例研討作業(yè)點(diǎn)評(píng)作業(yè)一一、判別正誤并闡明理由1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性程度。A 答案：錯(cuò)理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對(duì)被審單位的情況進(jìn)展全面的了解，以評(píng) 價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。 B 答案：不對(duì) 理由：審計(jì)重要性程度是經(jīng)過審計(jì)人員仔細(xì)了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。2假設(shè)審計(jì)人員需求函證的應(yīng)收賬款無差別，那么闡明全部的應(yīng)收賬款余額正確A答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員需求函證的應(yīng)收帳款無差別，僅僅是闡明抽取測(cè)試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)展本質(zhì)性測(cè)試。B答案：不對(duì)理由

2、：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位一切應(yīng)收賬款進(jìn)展函證。3被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。A答案：對(duì)理由：這符合單位不相容職責(zé)的分別，符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求。B答案：對(duì)理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。4假設(shè)被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需求對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)展審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的清點(diǎn)記錄是最正確的審計(jì)方法。A答案：錯(cuò)理由：假設(shè)被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需求對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)展審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的清點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一，并非最正確方法，必要時(shí)可參與清點(diǎn)。此外，還需對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處置進(jìn)展審計(jì)B答案：不對(duì)理由：仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和

3、累計(jì)折舊賬戶中一切重要的借貸記錄方法最正確。5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。A答案：錯(cuò)理由：假設(shè)被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對(duì)其嚴(yán)厲審查，看其能否在關(guān)聯(lián)買賣中有存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等錯(cuò)弊之處。B答案：不對(duì)理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必需查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題1在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次繼續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？A答案：將任務(wù)重點(diǎn)

4、轉(zhuǎn)移到如下方面事項(xiàng)上來：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)能否得到注重并處理，如好的做法能否得到保管和堅(jiān)持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題能否得到糾正和處理；被審單位的股權(quán)構(gòu)造能否已發(fā)生艱苦變化，假設(shè)有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高級(jí)管理人員能否發(fā)生艱苦變化，假設(shè)有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注；被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等能否發(fā)生艱苦變化，假設(shè)結(jié)論是一定的，應(yīng)予以特別留意。B答案:繼續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)展預(yù)備調(diào)查應(yīng)思索以下主要要素：管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；被審單位的涉訟案件及其處置情況；以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及處理結(jié)果；利害沖突及逃避事宜；內(nèi)部控制的改良情況審計(jì)費(fèi)用的支付情況。2在本章的案例

5、二中，如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)目的時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大，這意味著被審單位能夠存在哪些情況？A答：假設(shè)被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大，這意味著被審單位能夠存在如下情況：業(yè)務(wù)開展動(dòng)搖產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理閱歷、或新設(shè)備等，引起消費(fèi)本錢的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大；是業(yè)務(wù)開展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的本錢控制發(fā)生問題，導(dǎo)致消費(fèi)本錢上升，引起營(yíng)業(yè)本錢發(fā)生連環(huán)反響，呵斥應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失?；蚴瞧髽I(yè)運(yùn)營(yíng)管理不善，使企業(yè)的資金來源缺乏，呵斥應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大。B答：能

6、夠存在以下情況：運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；年末銷售額忽然增減；顧客總體發(fā)生變動(dòng)；產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動(dòng)；信譽(yù)政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。建議參照輔導(dǎo)資料第二章1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？A答：由于在關(guān)聯(lián)方買賣下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了到達(dá)調(diào)理利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的目的，能夠存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，支配關(guān)聯(lián)方買賣價(jià)錢，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用承當(dāng)不符合配比原那么，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方買賣過程中，不能將關(guān)聯(lián)買賣等同于普通買賣進(jìn)展測(cè)試，否那么極能夠落入被審單位設(shè)計(jì)的圈套。與此有關(guān)的舞弊方式有：一與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的

7、艱苦買賣；二價(jià)錢、利率、租金及付款等條件異常的買賣；三與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額買賣；四本質(zhì)與方式不符的買賣；五易貨買賣；六明顯缺乏商業(yè)理由的買賣；七資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的艱苦買賣；八處置方式異常的買賣。發(fā)現(xiàn)的途徑：查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄；二訊問管理當(dāng)局有關(guān)艱苦買賣的授權(quán)情況；三審閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；四了解被審計(jì)單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債務(wù)人、債務(wù)人的買賣性質(zhì)與范圍；五了解能否存在曾經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)展會(huì)計(jì)處置的買賣；六查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的買賣或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的買賣；七審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查能否存在擔(dān)保關(guān)系。對(duì)審計(jì)

8、人員來講，關(guān)聯(lián)買賣只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。答：在進(jìn)展銷售收入審計(jì)時(shí)，必需關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣，由于在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)買賣作假，有許多 “方便條件，所采用的手段也多種多樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)錢的手法，有的運(yùn)用虛偽銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先經(jīng)過與被審單位溝通，查詢投資文件或經(jīng)過合同了解主要關(guān)聯(lián)方有哪些；然后經(jīng)過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)展憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)錢上，數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和消費(fèi)才干進(jìn)展分析，對(duì)價(jià)錢可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)展審計(jì)。2假設(shè)本案例中對(duì)壞賬預(yù)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：

9、壞賬預(yù)備 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 光明集團(tuán)該筆應(yīng)收賬款的賬齡為年整，問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展這種處置后，能夠會(huì)有哪些后果？答：首先，對(duì)本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置；假設(shè)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算控制不嚴(yán)，就能夠發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形答：首先，對(duì)剛滿年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)展處置，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假設(shè)公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章1對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，假設(shè)被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)呵斥什么問題？答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，假設(shè)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外賬戶，會(huì)呵斥：虛增營(yíng)業(yè)外收入，虛增利潤(rùn)，

10、使企業(yè)多交納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤(rùn)，使企業(yè)的的留存收益虛增，導(dǎo)致利潤(rùn)分配不真實(shí)。答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；假設(shè)將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)呵斥利潤(rùn)虛增，一切者權(quán)益減少，并由此構(gòu)成其他相關(guān)的問題。2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)留意哪些問題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先經(jīng)過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和訊問客戶，以確定被審年度所采用的折舊方法，其次，還必需確定本年度所用的折舊方法能否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可經(jīng)過復(fù)核先年的任務(wù)底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)思索一客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)的運(yùn)用年限

11、，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余運(yùn)用年限。審計(jì)人員可以經(jīng)過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性，在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度添加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。答：審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)留意：1首先是對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)展復(fù)核，對(duì)本期添加和減少的固定資產(chǎn)、運(yùn)用年限長(zhǎng)短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當(dāng)調(diào)查；2計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性；3計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等緣由能夠發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。4在進(jìn)展分析性復(fù)核后，還需求審查折舊的計(jì)提和分配的賬戶

12、，并將“累計(jì)折舊賬戶貸方的本期計(jì)提額與相應(yīng)的本錢費(fèi)用中的折舊明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額能否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品本錢或費(fèi)用。5對(duì)某些折舊的計(jì)提過程清查至固定資產(chǎn)登記卡，特別留意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。建議按答三、作業(yè)一綜合練習(xí)題資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處置情況是：1設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計(jì)折舊4萬元，減值預(yù)備為零，該設(shè)備消費(fèi)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值預(yù)備36萬元。2設(shè)備B

13、：賬面原值10萬元，累計(jì)折舊零，減值預(yù)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未運(yùn)用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再運(yùn)用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元。大華公司全額提取減值預(yù)備。3設(shè)備C：賬面原值200萬，累計(jì)折舊50萬元，已提取減值預(yù)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有運(yùn)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值預(yù)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬元。4設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計(jì)折舊3萬元，已提取減值預(yù)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原那么出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值預(yù)備2萬元。要求指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答案 該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資

14、產(chǎn)該當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，該當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。根據(jù)的規(guī)定及認(rèn)定資產(chǎn)減值預(yù)備的根本條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大華公司上述固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出以下審計(jì)意見：1對(duì)于設(shè)備A，當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于運(yùn)用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)該當(dāng)計(jì)提全額減值預(yù)備。該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值40萬元，已提累計(jì)折舊4萬元，凈值為36萬元，所以大華公司補(bǔ)提36萬元的減值預(yù)備是正確的。2對(duì)于設(shè)備B，只需當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再運(yùn)用，且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額預(yù)備，而大華公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無運(yùn)用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值1萬元，因此不符合全

15、額計(jì)提預(yù)備的條件，大華公司的全額計(jì)提預(yù)備的做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。應(yīng)沖回所計(jì)提的預(yù)備，同時(shí)思索該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。3對(duì)于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在蒙受毀損，以致于不再具有運(yùn)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報(bào)廢處置前，全額計(jì)提減值預(yù)備。而且在對(duì)資產(chǎn)計(jì)提了全額預(yù)備后不再計(jì)提折舊，應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)展處置。大華公司不僅未對(duì)此設(shè)備進(jìn)展處置，反而計(jì)提了2萬元的的累計(jì)折舊。此做法將會(huì)使企業(yè)費(fèi)用虛計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議首先將計(jì)提的累計(jì)折舊沖回，并按規(guī)定程序處置該設(shè)備，同時(shí)思索該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。4對(duì)于設(shè)備D，假設(shè)企業(yè)的固定資產(chǎn)無任何減值的跡象

16、，不能擅自計(jì)提減值預(yù)備。大華公司這種做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、資產(chǎn)的價(jià)值虛減。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整沖回，而且應(yīng)轉(zhuǎn)回上年已提減值預(yù)備。同時(shí)思索該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。審計(jì)案例研討作業(yè)點(diǎn)評(píng)作業(yè)二 一、判別正誤并闡明理由1存貨期末清點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的根本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯(cuò)理由：存貨期末清點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的根本要求，審計(jì)人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)展審計(jì)，出具相應(yīng)的報(bào)告，被審單位應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性擔(dān)任，審計(jì)人員無需承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。答案：不對(duì)理由：存貨期末清點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承當(dāng)?shù)呢?zé)任，審計(jì)人

17、員不擔(dān)任任。2未來料加工的存貨列入清點(diǎn)范圍能夠?qū)е卤粚徲?jì)單位本年利潤(rùn)虛增。答案：對(duì)理由：審計(jì)人員對(duì)銷售本錢采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售本錢必定要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)虛增。答案對(duì)：對(duì)于月末采用倒擠本錢計(jì)算銷售本錢的單位，未來料加工的存貨列入清點(diǎn)范圍確實(shí)能夠?qū)е卤粚徲?jì)單位本年利潤(rùn)虛增。3為確定“應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債務(wù)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)展函證。答案：對(duì)理由：審計(jì)人員向債務(wù)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)展函證應(yīng)付債券，可以證明能否真實(shí)存在。答案：對(duì)理由：函證應(yīng)付債券可證明其存在性 4對(duì)利息支出，審計(jì)人員該當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少本質(zhì)性測(cè)試的任務(wù)量。答案：錯(cuò)理由：對(duì)于利息

18、支出，審計(jì)人員主要采用本質(zhì)性測(cè)試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及正確性。答案：不對(duì)理由：對(duì)利息支出普通采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判別被審計(jì)單位能否高估或低估利息支出。5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判別企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：對(duì)理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：對(duì)理由：審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1審計(jì)人員在制定清點(diǎn)方案是應(yīng)關(guān)注哪些問題？A答：審計(jì)人員在制定清點(diǎn)方案時(shí)應(yīng)思索監(jiān)盤時(shí)間、監(jiān)清點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取清點(diǎn)方案。

19、普通來講，監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；假設(shè)企業(yè)的清點(diǎn)在會(huì)計(jì)期末以后的時(shí)間進(jìn)展，那么就必需編制從清點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)理表，但盡量使清點(diǎn)時(shí)間接近會(huì)計(jì)期末；監(jiān)盤的樣本量，應(yīng)思索有關(guān)實(shí)地清點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等；樣本選取，應(yīng)將重要工程或典型存貨工程作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)能夠過時(shí)或損壞的工程要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。B答：1監(jiān)盤時(shí)間。普通以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；2監(jiān)盤的樣本量。普通來講，在思索選取多大樣本量進(jìn)展清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)思索有關(guān)實(shí)地清點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及

20、以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。3工程選取問題。普通來講，指本選取應(yīng)將重要工程或典型存貨工程作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)能夠過時(shí)或損壞的工程要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份消費(fèi)本錢內(nèi)部控制存在的主要問題。A答：第一、在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位消費(fèi)領(lǐng)用資料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)同意手續(xù)，但資料的發(fā)出缺乏定額控制，容易呵斥資料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于資料的發(fā)出缺乏定額控制，消費(fèi)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的資料，被審單位沒有建立“假退料制度，這勢(shì)必會(huì)影響消費(fèi)本錢的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)資料單位本錢年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常動(dòng)搖，終究是什么緣由導(dǎo)致的，審計(jì)人員決議在本質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)

21、一步關(guān)注；第二、審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)展分配，假設(shè)審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)展分配的金額，審計(jì)人員需求進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配規(guī)范在年度內(nèi)能否發(fā)生變卦以及直接人工工資能否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品本錢中制造費(fèi)用的金額。第三、被審單位在將消費(fèi)本錢在產(chǎn)廢品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)厲遵守該項(xiàng)本錢核算制度，因此能夠會(huì)對(duì)本錢計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需求在本質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。B答：同。第五章1審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)留意把握哪些審查要點(diǎn)？ A答： 審查年末有無到期

22、末歸還的借款，逾期借款能否辦理了延期手續(xù)；審查借款能否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款能否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債B答：還應(yīng)留意：檢查能否混淆長(zhǎng)期借款和短期借款的界限；檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款能否辦理了延期手續(xù)；抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的一切權(quán)能否屬于企業(yè)；借款能否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款能否已列入流動(dòng)負(fù)債等2審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，疑心實(shí)收資本的存在有問題，他以為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？A答：我國(guó)財(cái)務(wù)制度明確了資本保全原那么，要求企業(yè)籌集資本后，在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)

23、讓也應(yīng)按照法律的程序進(jìn)展。對(duì)企業(yè)的減資行為，我國(guó)有關(guān)企業(yè)法律也有明確的規(guī)定，如企業(yè)預(yù)備減資時(shí)，應(yīng)事先告知債務(wù)人，假設(shè)其無異議方可減資；經(jīng)股東大會(huì)同意公司減資后的注冊(cè)資本不得低于法定注冊(cè)資金的最低限額。審計(jì)人員在審閱“實(shí)收資本賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后，應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會(huì)計(jì)及其他記錄，詢征有關(guān)投資者，驗(yàn)證其能否真實(shí)與合法。本案例中A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)緣由。B答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資能否確適用到了被投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金。審計(jì)人員經(jīng)過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的

24、一致的資金記錄；經(jīng)過對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)富的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，那么應(yīng)檢查能否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為根據(jù)等等。3確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法能否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：經(jīng)過訊問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)能否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或艱苦影響，檢查企業(yè)能否對(duì)這些工程采用了權(quán)益法。在權(quán)益法下，審計(jì)人員除了應(yīng)留意審查接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)能否真實(shí)準(zhǔn)確外，還要留意審查投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)的實(shí)收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產(chǎn)增減額能

25、否真實(shí)準(zhǔn)確。為了檢查上述問題，審計(jì)人員應(yīng)盡量獲得被投資企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道獲得，否那么，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)絡(luò)，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)三、綜合案例題：標(biāo)題1見相關(guān)資料。答：1案例中存在的主要錯(cuò)誤與動(dòng)機(jī)：12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原資料30000元，少記在建工程本錢，虛記甲產(chǎn)品的資料本錢；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記消費(fèi)本錢；多攤銷低值易耗品 2000元，制造費(fèi)用虛增，添加了甲產(chǎn)品的單位消費(fèi)本錢。2調(diào)整分錄：.12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲

26、產(chǎn)品的原資料30000元，少記在建工程本錢，添加甲產(chǎn)品的資料本錢，減少利潤(rùn)，逃避納稅，建議做如是調(diào)整分錄：借：在建工程 30000貸：消費(fèi)本錢 -直接資料原資料 30000 ；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000元，導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增消費(fèi)本錢，減少利潤(rùn),逃避納稅，建議做如下分錄調(diào)整：借：應(yīng)付福利費(fèi) 50000貸：消費(fèi)本錢直接人工工資 50000多攤銷低值易耗品 2000元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，添加了甲產(chǎn)品的單位消費(fèi)本錢，建議做調(diào)整分錄：借：低值易耗品攤銷 2000貸：制造費(fèi)用 2000附：產(chǎn)品本錢計(jì)算單產(chǎn)品本錢計(jì)算單本錢工程月初在產(chǎn)品本錢本月消費(fèi)費(fèi)用消費(fèi)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)廢品本錢月末在

27、產(chǎn)品本錢直接資料50，000200，000250，000156，25093，750直接工資12，000123，000，00091，21643，784制造費(fèi)用8，00090，00098，00066，21631，784合 計(jì)70，000413，000483，000313，682169，318注：直接工資、制造費(fèi)用按約當(dāng)產(chǎn)量分?jǐn)?，約當(dāng)產(chǎn)量=100+80*60%=148標(biāo)題2 審計(jì)人員對(duì)B工廠2002年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)展審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：12003年1月2日收到價(jià)值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商擔(dān)任運(yùn)送，目的地交貨，開票日期為2002年12月

28、26日。2當(dāng)實(shí)踐清點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2002年12月20日，顧客于2003年1月4日收到后付款。32003年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2002年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2002年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。4按顧客特殊訂單制造的某產(chǎn)品，于2002年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2003年1月5日送出，但未包括在2002年12月31日存貨內(nèi)。要求請(qǐng)分析上述四種情況能否應(yīng)包括在2002年12月31日的存

29、貨內(nèi)，并闡明理由。答案：1、不包括； 2、不包括； 3、包括； 4、不包括。審計(jì)案例研討作業(yè)點(diǎn)評(píng)作業(yè)三一、判別正誤并闡明理由1假設(shè)審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和一切已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)展函證。A答案：錯(cuò)理由：為了證明銀行存款能否真實(shí)存在，審計(jì)人員必需向銀行進(jìn)展函證，并借此發(fā)現(xiàn)能夠存在 的銀行貸款B答案：錯(cuò)理由：證明銀行存款能否存在就必需函證銀行存款余額。2清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必需有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參與，并由出納員進(jìn)展清點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必需有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與，并由審計(jì)人員進(jìn)展清點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

30、時(shí)，除了必需有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參與清點(diǎn)外，審計(jì)人員還需進(jìn)展監(jiān)視并抽點(diǎn)部分現(xiàn)金。3對(duì)公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展定期的核對(duì)是損益構(gòu)成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。A答案：對(duì)理由：由于經(jīng)過對(duì)公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。B答案：對(duì)理由：對(duì)公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展定期的核對(duì)可以查找損益構(gòu)成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中環(huán)節(jié)中能夠存在的問題。 4利潤(rùn)分配審計(jì)的目的是經(jīng)過對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。答案：錯(cuò)理由：是經(jīng)過對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。5審查

31、企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)留意審查不得扣除工程的列支能否正確。答案：對(duì)理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的根底上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用工程予以調(diào)增，因此應(yīng)留意審查不得扣除工程的列支能否正確。二、單項(xiàng)案例分析題第六章1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，能夠存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)景象；其次，有的企業(yè)為了粉飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛偽合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款和“應(yīng)付賬款的添加，過幾天后再作退款處置，將賬戶轉(zhuǎn)平。

32、第七章1審計(jì)工程組在利潤(rùn)構(gòu)成審計(jì)中是如何施行本質(zhì)性測(cè)試程序的？ 答：工程組審計(jì)人員首先將 2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成工程與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成工程的總賬年末余額進(jìn)展核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)任務(wù)底稿利潤(rùn)總額分析表運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益構(gòu)成各工程金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)展對(duì)比，分析差別構(gòu)成的各種緣由；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額構(gòu)成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)工程進(jìn)展全面審查；最后，編制審計(jì)任務(wù)底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成工程的金額。2假設(shè)審計(jì)人員在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)

33、，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅規(guī)范是27%的稅率。他以為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一概執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元假定審核正確，已超越10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率交納所得稅董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司 應(yīng)納所得稅 198萬元60033%，實(shí)納162萬元60027%，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)展以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)

34、交所得稅三、綜合案例分析題填制以下庫(kù)存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計(jì)意見。填制表格庫(kù)存現(xiàn)金情況表，項(xiàng) 目金 額備 注庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額2，768.37加：已付訖未入賬的支出憑證1，500.00加：白條抵庫(kù)數(shù)8，000.005，000+3，000庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)踐占用數(shù)12，268.37庫(kù)存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)13，568.37相差1300元對(duì)現(xiàn)金進(jìn)展賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫(kù)問題，應(yīng)對(duì)借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。審計(jì)闡明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)展真實(shí)性清點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)不符?？梢哉J(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。闡

35、明該公司對(duì)現(xiàn)金的管理很亂。我以為存在以下幾點(diǎn)問題:1白條抵庫(kù)情況嚴(yán)重。2日?qǐng)?bào)銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬，呵斥庫(kù)存現(xiàn)金與銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。3現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了能夠。針對(duì)上述情況作出如下審計(jì)意見：阻止白條抵庫(kù)的景象發(fā)生,追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫(kù)存現(xiàn)金中沒有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承當(dāng)這1300元的差額。及時(shí)控制庫(kù)存現(xiàn)金不超越法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并清查當(dāng)事人的責(zé)任。審計(jì)案例研討作業(yè)點(diǎn)評(píng)作業(yè)四一、判別正誤并闡明理由 1如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員該當(dāng)對(duì)

36、本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保管意見類型的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保管意見或無法表表示見審計(jì)報(bào)告。2審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)進(jìn)展的。A答案：錯(cuò)理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)進(jìn)展的，而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要思索期后事項(xiàng)的審計(jì)。B答案：錯(cuò)。外勤任務(wù)終了前都可以3審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案: A錯(cuò)理由：是為了檢查調(diào)理表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。B.錯(cuò) 是

37、了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。 4審計(jì)人員在完成審計(jì)任務(wù)時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭答案：錯(cuò)理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。 5審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表運(yùn)用人。A答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。B答案：錯(cuò)。報(bào)表不屬于附件,也不是送運(yùn)用者,是送委托人二、單項(xiàng)案例分析題第八章1對(duì)期初余額進(jìn)展審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)底稿，審計(jì)報(bào)告等。2審計(jì)人

38、員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？A答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制根底是對(duì)延續(xù)不斷的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必需瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的買賣和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必需對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響的期后事項(xiàng)進(jìn)展審計(jì)。這樣，才干使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完好性。B. 答：本質(zhì)重于方式會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制根底是對(duì)延續(xù)不斷的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。信息是延續(xù)的，最近的信息有時(shí)更重要3對(duì)以下各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？1注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾察看客戶的存貨清點(diǎn)，又無其他程序可供替代。2委托人對(duì)注冊(cè)

39、會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制；(3)、根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及能夠存在的賬外負(fù)債由被審計(jì)單位承當(dāng)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的，該項(xiàng)或有負(fù)債能夠影響發(fā)生期的損益。被審計(jì)單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)展了披露。(4)、被審計(jì)單位有兩筆金額較大的借款工程未做賬務(wù)處置，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其做賬務(wù)處置，并計(jì)算應(yīng)計(jì)利息入賬，被審計(jì)單位回絕采用。答：針對(duì)1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保管意見或回絕表表示見的審計(jì)報(bào)告，未曾察看存貨清點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保管意見或回絕表表示見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)2，應(yīng)簽發(fā)回絕表表示見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保管意見加解釋闡明段。針對(duì)4，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保管

40、意見審計(jì)報(bào)告。第 九 章 1. 驗(yàn)資工程組驗(yàn)資的主要根據(jù)是什么? 對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資工程組根據(jù)的要求，對(duì)京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證聽闡明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地運(yùn)用權(quán)出資300萬元，實(shí)踐繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于 2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實(shí)踐繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元262.5萬美圓，實(shí)踐繳付2080萬元260萬美圓，未按規(guī)定繳足金額為20萬元2.5萬美圓。2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體程度低于2000年的主要緣由。 答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目的根本到達(dá)委托運(yùn)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目的。2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等目的未能完成任期目的，2000年一樣目的的情況良好，彌補(bǔ)了第二年的缺乏，兩年平均程度仍到達(dá)了任期目的。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體程度不如2000年。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等目的 2001年均低于2000年和行業(yè)平均程度差別的成因兩方面