24小時(shí)“撈”回“失蹤”稅款

1、.：.；24小時(shí)“撈回“失蹤稅款 HYPERLINK ctaxnews ctaxnews2004-11-18錢洪波，李林11月5日中午時(shí)分，在江蘇省海門市鬧市區(qū)的十字路口邊，一家叫作上?？投嫉某虚T前，記者拿出相機(jī)剛拍了兩張照片，一位任務(wù)人員就過來(lái)干涉：“我們這里不許拍照。就是這家超市，在短短6個(gè)月的時(shí)間里，采取修正商業(yè)管理系統(tǒng)核算軟件參數(shù)、隱匿銷售收入、少計(jì)銷項(xiàng)稅金等手段，少申報(bào)銷售收入達(dá)705.98萬(wàn)元，平均每天少報(bào)銷售4萬(wàn)元，呵斥國(guó)家稅款流失150萬(wàn)元。其偷稅方法隱蔽，偷稅數(shù)額大，情節(jié)惡劣，發(fā)人沉思?？梢刹僮髀恶R腳上海客都超市今年初開業(yè)，幾個(gè)月來(lái)，其應(yīng)稅銷售額大大低于處于類似運(yùn)營(yíng)地段且運(yùn)

2、營(yíng)規(guī)模相當(dāng)?shù)钠渌小＞売珊卧谀?？這引起了海門市國(guó)稅局第一分局的留意。7月12日，該分局的稅務(wù)人員像往常一樣，來(lái)到海門市鏹盛商貿(mào)，即上?？投汲?，進(jìn)展納稅評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)過程中，稅務(wù)人員就該公司增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為什么低于正常稅負(fù)、營(yíng)業(yè)額較低等問題與公司有關(guān)人員進(jìn)展約談。該公司有關(guān)人員提出的理由是公司剛剛開業(yè)，尚未走上軌道，并提供了其用于統(tǒng)計(jì)每日收款情況的收銀記錄表，該報(bào)表產(chǎn)生于公司所運(yùn)用的“漢唐商業(yè)管理系統(tǒng)。稅務(wù)人員當(dāng)即要求納稅人翻開該系統(tǒng)進(jìn)展比對(duì)。從比對(duì)情況來(lái)看，“漢唐商業(yè)管理系統(tǒng)打印出來(lái)的6月份的前臺(tái)銷售數(shù)據(jù)與申報(bào)表一致。但在進(jìn)一步核對(duì)公司1月5月的銷售數(shù)據(jù)時(shí)，稅務(wù)人員卻發(fā)現(xiàn)該公司電腦系統(tǒng)內(nèi)的

3、一切數(shù)據(jù)均為空白。稅務(wù)人員當(dāng)即訊問：“這是怎樣一回事？該公司財(cái)務(wù)擔(dān)任人解釋說(shuō)：“由于操作員對(duì)操作系統(tǒng)運(yùn)用不當(dāng)，呵斥電腦系統(tǒng)解體癱瘓，導(dǎo)致2月份、5月份數(shù)據(jù)喪失。但細(xì)心的稅務(wù)人員從該公司的系統(tǒng)操作日志中發(fā)現(xiàn)了問題。系統(tǒng)操作日志顯示，操作員分別于6月14日、15日和7月7日，對(duì)2004年1月5月的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)展了刪除操作，且刪除次數(shù)多達(dá)18次。雖然稅務(wù)人員在該公司電腦中發(fā)現(xiàn)存在有備份數(shù)據(jù)字樣的文件，但采取普通方法無(wú)法翻開該備份數(shù)據(jù)庫(kù)。種種跡象闡明，該公司存在著瞞報(bào)銷售收入進(jìn)展偷稅的艱苦嫌疑。為防止打草驚蛇，稅務(wù)人員當(dāng)天并未就有關(guān)問題刨根問底，而是不動(dòng)聲色地分開了該公司?？啃畔⒓夹g(shù)獲證據(jù)7月13日一上

4、班，稅務(wù)人員就向海門市國(guó)稅稽查局通報(bào)了鏹盛商貿(mào)上海客都超市有偷稅嫌疑問題。由于該公司偷稅手段較隱蔽且呈現(xiàn)高科技作案的特點(diǎn)，如不加緊查處，證據(jù)稍縱即逝。于是，市局稽查局經(jīng)請(qǐng)示后，當(dāng)即成立了由市局信息中心3位技術(shù)人員、稽查局4位骨干人員共7人組成的專案組。當(dāng)日下午3時(shí)，專案組進(jìn)駐上?？投汲袑?shí)施檢查。稽查局稅務(wù)干部曹瑞豐通知記者，整個(gè)檢查過程是一個(gè)不斷令人詫異的發(fā)現(xiàn)過程。專案組人員按照方案，兵分3路展開了有條不紊的檢查任務(wù)：一路由信息中心技術(shù)人員擔(dān)任對(duì)該超市電腦中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查；一路擔(dān)任搜集該超市相關(guān)賬外銷售的書面證據(jù)；一路那么對(duì)賬簿資料進(jìn)展檢查分析，同時(shí)找該超市有關(guān)人員進(jìn)展說(shuō)話、核實(shí)情況。海

5、門市國(guó)稅稽查局局長(zhǎng)張波通知記者：“信息中心3位技術(shù)人員的檢查任務(wù)至關(guān)重要，對(duì)于破獲案件有著決議性的作用。那么，他們是如何進(jìn)展取證的呢？3位技術(shù)人員做的第一件事，是要找到該超市關(guān)于系統(tǒng)解體的理由不成立的證據(jù)。技術(shù)員小徐翻開超市電腦后，發(fā)現(xiàn)超市運(yùn)用的是“漢唐商業(yè)管理系統(tǒng)軟件，而后臺(tái)效力器運(yùn)用的是“SQLServer2000數(shù)據(jù)庫(kù)。他在數(shù)據(jù)庫(kù)中看到了備份文件。接著，他模擬數(shù)據(jù)庫(kù)效力器的環(huán)境，一個(gè)字段一個(gè)字段地列出含義，一點(diǎn)一點(diǎn)地恢復(fù)數(shù)據(jù)，希望從中尋覓規(guī)律。經(jīng)過縝密分析，備份數(shù)據(jù)庫(kù)文件中的數(shù)據(jù)被恢復(fù)出來(lái)，詳細(xì)銷售記錄終于浮出水面?？粗敿?xì)銷售記錄，3位技術(shù)人員詫異地發(fā)現(xiàn)，銷售記錄中有詳細(xì)的刪除歷史記錄

6、的痕跡。而且，他們發(fā)現(xiàn)，就在7月12日晚，超市又對(duì)所運(yùn)用的“漢唐商業(yè)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)展了5次刪除數(shù)據(jù)的操作。至此，該超市電腦系統(tǒng)解體的理由不成立的證據(jù)找到了。為了防止超市將備份文件銷毀，3位技術(shù)人員做的第二件事，是立刻將數(shù)據(jù)庫(kù)中的備份文件全部拷貝下來(lái)，一式兩份，一份存在筆記本電腦中，并將筆記本電腦用紙箱封存貼封條后，由超市擔(dān)任人簽字、蓋章。另一份由信息中心技術(shù)人員分析運(yùn)用。小徐對(duì)記者說(shuō)：“假設(shè)超市的財(cái)務(wù)人員心中沒有鬼，一定不會(huì)再次刪除數(shù)據(jù)。超市的反常景象，更加證明了其存在著艱苦偷稅嫌疑。當(dāng)晚9時(shí)，在超市打烊結(jié)賬后，檢查人員要求超市進(jìn)展當(dāng)天的收銀日結(jié)，打出統(tǒng)計(jì)報(bào)表。檢查人員在現(xiàn)場(chǎng)同超市現(xiàn)金會(huì)計(jì)一

7、同，清點(diǎn)超市營(yíng)業(yè)員當(dāng)天上繳的銷售款，一筆一筆與統(tǒng)計(jì)表核對(duì)，做好記錄。在核實(shí)過程中，曾經(jīng)感到窮途末路的超市運(yùn)營(yíng)人員想方設(shè)法與前臺(tái)營(yíng)業(yè)員進(jìn)展串通。在前3位營(yíng)業(yè)員照實(shí)上繳銷售款后，從第4位營(yíng)業(yè)員開場(chǎng)，上繳的銷售款既不等于報(bào)表日結(jié)數(shù)，又與前臺(tái)財(cái)務(wù)室的財(cái)務(wù)軟件報(bào)表查詢出的銷售收入不吻合。發(fā)現(xiàn)異常后，檢查人員立刻檢查了收銀機(jī)上當(dāng)天的銷售收入數(shù)目，結(jié)果又有了一個(gè)驚人的發(fā)現(xiàn)：12臺(tái)收銀機(jī)中有8臺(tái)是正確的，4臺(tái)存在誤差。于是，3位技術(shù)人員再次將恢復(fù)的詳細(xì)銷售記錄匯總的銷售收入與前臺(tái)查詢出的匯總銷售收入進(jìn)展比對(duì)，發(fā)現(xiàn)差別很大。那么，3位技術(shù)人員究竟能不能找到其中的奧妙呢？就在3位技術(shù)人員百思不得其解時(shí)，在當(dāng)天下午

8、銷售的幾樣?xùn)|西中，他們偶爾發(fā)現(xiàn)了一瓶礦泉水的銷售收入。這瓶礦泉水的價(jià)錢在數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)為10元，而前臺(tái)財(cái)務(wù)室的財(cái)務(wù)軟件報(bào)表查詢銷售額時(shí)，卻為6元。他們馬上認(rèn)識(shí)到，前后臺(tái)的數(shù)據(jù)之間好似存在一種系數(shù)關(guān)系。于是，他們立刻又測(cè)試了多項(xiàng)商品，發(fā)現(xiàn)前后臺(tái)的數(shù)據(jù)之間確實(shí)存在著0.6的系數(shù)關(guān)系，再用數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)銷售收入?yún)R總與財(cái)務(wù)軟件報(bào)表中的銷售收入?yún)R總比對(duì)，恰好也存在0.6的系數(shù)關(guān)系。前后臺(tái)數(shù)據(jù)不相符合的緣由找到了，3位技術(shù)人員異常高興。隨即，信息中心技術(shù)人員訊問財(cái)務(wù)人員這是怎樣一回事，在證據(jù)面前，涉案當(dāng)事人卻以本人不懂電腦為由搪塞。小徐見記者沒弄明白這0.6的系數(shù)關(guān)系代表著什么，解釋道：“也就是說(shuō)，作為申報(bào)根據(jù)的前臺(tái)

9、銷售收入統(tǒng)計(jì)表中的銷售數(shù)據(jù)，只需60%反映在財(cái)務(wù)軟件的匯總賬面上，意味著該超市每天都要少申報(bào)40%的銷售額。深夜12時(shí)左右，為了獲得軟件系數(shù)被修正的證據(jù)，信息中心技術(shù)人員和檢查人員在超市進(jìn)展了現(xiàn)場(chǎng)購(gòu)物測(cè)試求證。技術(shù)人員重新翻開POS收銀機(jī)，當(dāng)檢查人員現(xiàn)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)320.80元貨物后，技術(shù)人員立刻到財(cái)務(wù)室查詢，結(jié)果在財(cái)務(wù)室的電腦前臺(tái)打印出的銷售額只需192.48元。至此，技術(shù)人員獲得了軟件被設(shè)計(jì)成0.6系數(shù)關(guān)系的鐵證，也進(jìn)一步印證了鏹盛商貿(mào)公司采取修正財(cái)務(wù)軟件參數(shù)隱瞞銷售收入、偷逃稅款的違法現(xiàn)實(shí)。專案組另兩路檢查人員的訊問任務(wù)開展得相當(dāng)困難。面對(duì)檢查人員的訊問，該公司涉案人員采取逃避、繞圈、裝傻等手

10、法百般抵賴，即使面對(duì)電腦操作日志的刪除記錄，也一口咬定沒有進(jìn)展刪除。在檢查人員要求其提供真實(shí)的銷售記錄時(shí)，涉案人員自以為數(shù)據(jù)全被刪除、稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有抓住任何證據(jù)，對(duì)涉及實(shí)踐銷售的問題閉口不談。破案一波三折案子辦到這里，似乎已是柳暗花明了。經(jīng)技術(shù)人員恢復(fù)數(shù)據(jù)后，專案組初步認(rèn)定鏹盛商貿(mào)公司2004年1月6月間，實(shí)踐銷售收入為1500多萬(wàn)元，采取修正財(cái)務(wù)軟件參數(shù)的偷稅手段，共匿報(bào)銷售額達(dá)700多萬(wàn)元，偷逃稅款達(dá)150萬(wàn)元。該公司違法現(xiàn)實(shí)、案情根本清楚，剩下的就是核對(duì)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步伐查明確責(zé)任。但意想不到的是，在專案組檢查人員同該公司法定代表人、會(huì)計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)展見面核實(shí)時(shí)，該公司卻提出稅務(wù)部門恢復(fù)的

11、數(shù)據(jù)同實(shí)踐情況不相符合。以為在初步認(rèn)定的銷售數(shù)據(jù)中，有相當(dāng)一部分是反復(fù)統(tǒng)計(jì)數(shù)字，還有一部分是購(gòu)物券收入，應(yīng)該予以剔除。同時(shí)他們還提供了6月份反復(fù)的銷售記錄25萬(wàn)元的證據(jù)，并且闡明1月5月的數(shù)據(jù)無(wú)法恢復(fù)，所以無(wú)法準(zhǔn)確提供1月5月的詳細(xì)反復(fù)數(shù)字，估計(jì)反復(fù)數(shù)字有250萬(wàn)元左右?，F(xiàn)實(shí)難道真的是這樣嗎？專案組決議先搞清楚軟件是誰(shuí)設(shè)計(jì)的？軟件錯(cuò)誤是故意設(shè)計(jì)的，還是有別的緣由呵斥的？為了廓清現(xiàn)實(shí)、求得鐵證、讓證聽說(shuō)話，市國(guó)稅局指點(diǎn)當(dāng)即提請(qǐng)公安經(jīng)偵部門提早介入進(jìn)展偵破，稅警聯(lián)手加大訊問力度，力求從心思上攻破其防線。7月14日，檢查人員調(diào)查出“漢唐商業(yè)管理系統(tǒng)軟件是由上海一家電腦公司設(shè)計(jì)的。當(dāng)日，他們便和公安經(jīng)

12、偵人員一同趕赴上海，調(diào)查核實(shí)軟件系數(shù)被修正的現(xiàn)實(shí)情況，并責(zé)令該電腦公司在一星期內(nèi)提供軟件設(shè)計(jì)闡明書。該電腦公司當(dāng)天下午就成認(rèn)是他們修正了軟件系數(shù)，并說(shuō)是鏹盛商貿(mào)要求這樣做的。外圍證據(jù)拿到后，檢查人員立刻對(duì)企業(yè)提出的反復(fù)統(tǒng)計(jì)數(shù)字問題，進(jìn)展了逐筆核對(duì)，去偽存真。與此同時(shí)，專案組發(fā)如今提貨單中，竟有兩張連號(hào)提貨單的日期相差一個(gè)月的情況。在搜集到了大量本質(zhì)性證據(jù)后，專案組制造了成百頁(yè)的調(diào)查筆錄，上千條的恢復(fù)數(shù)據(jù)，組成了一條強(qiáng)有力的證據(jù)鏈，提示了企業(yè)偷稅的犯罪現(xiàn)實(shí)：海門市鏹盛商貿(mào)上?？投汲凶?004年1月開業(yè)以后，為了到達(dá)偷稅目的，擅自請(qǐng)上海一家電腦公司對(duì)軟件參數(shù)進(jìn)展了修正，使得統(tǒng)計(jì)出的作為申報(bào)根據(jù)的銷售收入只需實(shí)踐收入的60%，隱瞞了40%的銷售額。同時(shí)，鏹盛商貿(mào)對(duì)修正后軟件所反映的銷售收入還是覺得太多，因此對(duì)1月5月實(shí)踐發(fā)生的銷售收入數(shù)，再次進(jìn)展篡改后進(jìn)展申報(bào)。小徐通知記者，為防止主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司涉案人員可謂機(jī)關(guān)算盡，分批分次將電腦中數(shù)據(jù)全部刪除。但他們沒想到天網(wǎng)恢恢，疏而不漏，由于該系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)每天在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中都是自行備份的，客觀上為偷稅行為留下了作案證據(jù)。就在專案組實(shí)施檢查過程中，該公司為逃避責(zé)任、擾亂視野，再次進(jìn)展造假，將銷售數(shù)據(jù)在日與日之間進(jìn)展調(diào)理，同時(shí)編造虛偽的統(tǒng)計(jì)報(bào)表進(jìn)展狡辯，企圖打亂檢