4企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

1、PAGE 擺 爸 白 百 拌 懊 澳索引號(hào)：靶 埃Z102芭企業(yè)所得稅匯算板清繳納稅申報(bào)鑒骯證報(bào)告俺(無(wú)保留意見)(參考范本)傲XXXXXX扳公司辦：骯我們接受委托，案對(duì)貴公司奧XX年度的企業(yè)八所得稅匯算清繳哀納稅申報(bào)進(jìn)行鑒愛證審核。貴公司皚的責(zé)任是，按照唉國(guó)家法律法規(guī)及半其有關(guān)規(guī)定，編阿制相應(yīng)申報(bào)表，扒并對(duì)所提供的會(huì)奧計(jì)資料及納稅資叭料的真實(shí)性、合八法性和完整性負(fù)叭責(zé)。我們的責(zé)任罷是，按照國(guó)家法安律法規(guī)及其有關(guān)擺規(guī)定，對(duì)所鑒證鞍的企業(yè)所得稅納奧稅申報(bào)表的真實(shí)頒性和準(zhǔn)確性在進(jìn)暗行職業(yè)判斷和必扮要的審核程序的愛基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒扒證意見。愛在審核過(guò)程中，暗我們本著獨(dú)立、艾客觀、公正的原拜則，依據(jù)中華

2、絆人民共和國(guó)企業(yè)邦所得稅法及其盎實(shí)施條例和其他捌有關(guān)政策規(guī)定，斑實(shí)施了包括抽查鞍會(huì)計(jì)記錄等我們壩認(rèn)為必要的審核阿程序?，F(xiàn)將鑒證扳情況報(bào)告如下：氨一、百企業(yè)所得稅匯算襖清繳納稅申報(bào)的把審核過(guò)程及主要埃實(shí)施情況隘(一)礙企業(yè)所得稅有關(guān)氨的內(nèi)部控制及其按有效性。阿貴公司按照會(huì)計(jì)半制度和稅收法規(guī)跋要求設(shè)立總賬和佰明細(xì)賬，對(duì)業(yè)務(wù)辦收入、支出、貨盎物進(jìn)出、費(fèi)用報(bào)罷銷、投資、固定頒資產(chǎn)管理、薪酬襖等日常業(yè)務(wù)制定伴各項(xiàng)相關(guān)核算制胺度，審核中敗未發(fā)現(xiàn)重大未遵案守情況。隘(二)企業(yè)所得奧稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)八部證據(jù)和外部證疤據(jù)的相關(guān)性和可傲靠性。百在審核過(guò)程中，霸我們實(shí)施了包括礙審核會(huì)計(jì)賬簿、哀抽查會(huì)計(jì)憑證和隘審核納稅

3、申報(bào)資昂料等在內(nèi)的審核敖程序，并獲取了拜貴公司提供的有扒關(guān)各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)埃和外部證據(jù)，未拜發(fā)現(xiàn)賬、表、證拜、實(shí)不符事項(xiàng)。盎我們相信，我們霸獲取的審核證據(jù)笆是充分、適當(dāng)?shù)陌?，為發(fā)表鑒證意愛見提供了基礎(chǔ)。昂(三)審核、驗(yàn)捌證、哀計(jì)算板和伴進(jìn)行職業(yè)推斷扮的情況。跋我們對(duì)貴公司提挨供的會(huì)計(jì)報(bào)表、哎年度企業(yè)納稅申稗報(bào)表和其他納稅隘資料進(jìn)行了審核般和驗(yàn)證，并根據(jù)鞍國(guó)家有關(guān)企業(yè)所啊得稅的法律法規(guī)安規(guī)定，在專業(yè)判罷斷的基礎(chǔ)上對(duì)納襖稅事項(xiàng)的完整性搬和準(zhǔn)確性進(jìn)行了壩驗(yàn)算。霸二、審核年度利霸潤(rùn)情況：瓣貴公司般200扮 年度的會(huì)計(jì)按報(bào)表由白 癌 疤 耙 罷會(huì)計(jì)師事務(wù)所審柏計(jì)，審計(jì)報(bào)告文熬號(hào)為 稗 吧號(hào)，審定貴公司巴20

4、0 耙年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)邦為扮 熬 敖 艾 吧 傲元。八(貴公司200隘 年度會(huì)計(jì)利伴潤(rùn)總額為胺 埃元疤 皚 三、鑒證意見挨經(jīng)審核后的應(yīng)納藹所得稅額扒1納稅調(diào)整增唉加額： 啊 拔 元；癌2納稅調(diào)整減百少額： 百 襖 元；隘3境外應(yīng)稅所罷得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損奧： 元；澳4納稅調(diào)整后礙所得額： 般 元；隘5彌補(bǔ)以前年叭度虧損： 壩 元；辦6應(yīng)納稅所得安額： 疤 元；凹7適用稅率：敖 扒8應(yīng)納所得稅班額： 敗 元；哀9減免所盎得稅額： 靶 傲元；捌10懊皚抵免所得稅額：斑 邦 元；安11愛壩應(yīng)納稅額： 熬 氨 元；俺12扳跋境外所得應(yīng)納稅襖額： 扳 元；翱13皚半境外所得抵免所哀得稅額： 元罷；愛14昂耙實(shí)際

5、應(yīng)納所得稅擺額： 斑 元；邦15啊暗本年累計(jì)實(shí)際已按預(yù)繳的所得稅額安： 爸 元；板16懊阿本期應(yīng)補(bǔ)(退)熬所得稅額： 藹 元。昂具體納稅調(diào)整項(xiàng)阿目及審核事項(xiàng)的頒說(shuō)明詳見附件。岸建議貴公司及時(shí)俺向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)爸辦理企業(yè)所得稅傲匯算清繳納稅申皚報(bào)。按本鑒證報(bào)告僅供案貴公司向主管稅半務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)吧所得稅匯算清繳捌納稅申報(bào)時(shí)使用襖，不作其他用途矮，因使用不當(dāng)造吧成的后果，與執(zhí)笆行本鑒證業(yè)務(wù)的拜稅務(wù)師事務(wù)所及疤注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)翱。附件: 斑1暗企業(yè)所得稅匯稗算清繳納稅申報(bào)愛審核事項(xiàng)說(shuō)明熬2企業(yè)所得稅藹年度納稅申報(bào)表邦及其附表百3稅務(wù)師事務(wù)按所和注冊(cè)稅務(wù)師愛執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件暗XXXXXXX爸稅務(wù)師事務(wù)所有拔

6、限公司 熬 翱 巴 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)阿師伴 把 瓣 案 百 瓣 藹 中國(guó)頒注冊(cè)稅務(wù)師中國(guó)XX 奧 把 吧 把 矮 佰 年 柏月 日 附件一： 白企業(yè)所得稅匯算隘清繳納稅申報(bào)審擺核事項(xiàng)說(shuō)明艾一、企業(yè)基本情骯況 暗根據(jù)企業(yè)具體情扮況選擇其中之一暗白公司(以下簡(jiǎn)稱鞍公司或貴公司)般系由跋癌、佰巴投資設(shè)立，于 俺 年 月翱 日在 胺工商行政管理局版登記注冊(cè)，取得壩注冊(cè)號(hào)為 般 版號(hào)的企業(yè)法人八營(yíng)業(yè)執(zhí)照?，F(xiàn)敖有注冊(cè)資本 扳 元霸，法定代表人：氨 百，注冊(cè)地址： 巴 矮。矮稅務(wù)登記證號(hào)：鞍浙稅聯(lián)字 八 爸 號(hào)，哀主要從事： 般 扒艾等。跋罷公司(以下簡(jiǎn)稱霸公司或貴公司)伴系經(jīng) 般 挨 扳 批準(zhǔn)，由隘案、澳瓣投

7、資設(shè)立的外商敖獨(dú)資/中外合資辦/中外合作經(jīng)營(yíng)巴企業(yè)/港澳臺(tái)投凹資企業(yè)，于 岸 年 月按 日在 工拜商行政管理局登絆記注冊(cè)，取得注啊冊(cè)號(hào)為 吧 號(hào)的企捌業(yè)(法人)營(yíng)業(yè)搬執(zhí)照，投資總霸額 元熬，注冊(cè)資本 靶 元辦，法定代表人：案 扮，注冊(cè)地址： 巴 靶。經(jīng)營(yíng)期 巴年。于 百年 月投產(chǎn)哀/營(yíng)業(yè)。暗稅務(wù)登記證號(hào)：氨浙稅聯(lián)字 版 懊 號(hào)，邦主要從事： 靶 熬八等。 愛二、會(huì)計(jì)利潤(rùn)差巴異說(shuō)明稗三、審核事項(xiàng)說(shuō)百明爸(一)納稅調(diào)整罷的審核艾1收入類調(diào)整懊項(xiàng)目的審核捌(1)視同銷售邦收入背貴公司本年度發(fā)澳生非貨幣性交易敗(或貨物、財(cái)產(chǎn)伴、勞務(wù)用于捐贈(zèng)芭/償債/贊助/百集資/廣告/樣岸品/職工福利/艾利潤(rùn)分配等，

8、描耙述具體用途)，凹稅收規(guī)定應(yīng)作視矮同銷售處理，按白同類交易價(jià)格(板成本加成等方法靶)確認(rèn)視同銷售隘收入 氨元，納稅調(diào)整增壩加額 敖 元。(阿中華人民共和國(guó)斑企業(yè)所得稅法實(shí)板施條例疤第二十五條)版(2)#接受捐艾贈(zèng)收入礙貴公司本年度接吧受捐贈(zèng)納入資本跋公積核算，稅收翱規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入版 元，絆納稅調(diào)整增加額傲 元伴。(靶中華拔人民共和國(guó)邦企業(yè)所得稅法按般第六條辦)壩(3)不符合稅傲收規(guī)定的銷售折捌扣和折讓半貴公司本年度發(fā)啊生的銷售折扣與靶折讓帳載金額 俺 元，翱稅收規(guī)定允許扣笆除 元唉，納稅調(diào)整增加拌額 元。百(疤國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)阿于企業(yè)銷售折扣安在計(jì)征所得稅時(shí)俺如何處理問題的絆批復(fù)辦(襖國(guó)稅函壩

9、哀1997搬奧第472號(hào)扮)班、哎國(guó)稅函200擺8875號(hào))捌(4)未按權(quán)責(zé)礙發(fā)生制原則確認(rèn)胺的收入隘貴公司本年度發(fā)半生分期收款銷售壩商品業(yè)務(wù)按照權(quán)隘責(zé)發(fā)生制原則確凹認(rèn)的銷售收入賬礙載金額阿 笆元，稅收規(guī)定按邦照合同約定的收凹款日期應(yīng)確認(rèn)的半收擺入 元藹，納稅調(diào)整(增叭加)減少額 背 元。(疤中華人民共和國(guó)敗企業(yè)所得稅法實(shí)巴施條例按第二十三條)疤貴公司本年度瓣發(fā)生持續(xù)時(shí)間超熬過(guò)12個(gè)月的業(yè)靶務(wù)銷售收入案(利息收入、租皚金收入、特許權(quán)擺使用費(fèi))絆按照權(quán)責(zé)發(fā)生制傲原則確認(rèn)的收入霸賬載金額唉 般元，稅收規(guī)定按凹照合同約定債務(wù)岸人應(yīng)付(把利息、租金、特頒許權(quán)使用費(fèi))的挨日期應(yīng)確認(rèn)的收藹入 元襖，納稅調(diào)

10、整增加阿(減少) 半 元。(哀中華人民共和國(guó)靶企業(yè)所得稅法實(shí)板施條例般第十八條、第頒十九條、第二十佰條)敖(5)*按權(quán)益奧法核算長(zhǎng)期股權(quán)版投資對(duì)初始投資安成本調(diào)整確認(rèn)收叭益 霸貴公司本年度在澳權(quán)益法核算下，邦初始投資成本小俺于取得投資時(shí)應(yīng)笆享有被投資單位岸可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公昂允價(jià)值份額，兩爸者之間的差額計(jì)暗入取得投資當(dāng)期熬的營(yíng)業(yè)外收入的扒金額為 拌 元。根據(jù)稅收把法律法規(guī)的規(guī)定擺，應(yīng)按長(zhǎng)期股權(quán)扒投資的歷史成本哎確認(rèn)投資成本，捌納稅調(diào)整減少額礙 元柏。(傲把中華人民共和國(guó)傲企業(yè)所得稅法實(shí)皚施條例背第五十六條)爸(6)按權(quán)益法扒核算的長(zhǎng)期股權(quán)俺投資持有期間的巴投資損益熬貴公司本年度按按權(quán)益法核算的伴長(zhǎng)

11、期股權(quán)投資持半有期間確認(rèn)的投叭資損失(收益)熬金額奧 擺元，稅收規(guī)定不頒應(yīng)確認(rèn)投資損失吧(收益)，板納稅調(diào)整增加(白減少)額 白 元。(吧中華人民共和國(guó)斑企業(yè)所得稅法實(shí)澳施條例八第十七條)伴貴公司本年度按氨權(quán)益法核算的長(zhǎng)白期股權(quán)投資，在靶持有期間半被投資方已作出捌利潤(rùn)分配決定，氨分得的投資收益隘 挨元拜，霸稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)阿投資收益 矮 元，納稅調(diào)拌整增加額 把 元。(適用權(quán)拌益法核算，實(shí)際搬取得分配收益的案情況)(疤中華人民共和國(guó)扮企業(yè)所得稅法實(shí)柏施條例爸第十七條)耙(7)*特殊重安組斑貴公司本年度進(jìn)拌行非同一控制下扮的企業(yè)合并、免耙稅改組產(chǎn)生的資俺產(chǎn)賬面價(jià)值會(huì)計(jì)藹核算賬載金額靶 笆元，按公允

12、價(jià)值版確認(rèn)損失(所得岸)金額氨 唉元， 按稅收規(guī)案定埃可暫不確認(rèn)有關(guān)拌資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損失扮(所得)，辦納稅調(diào)整增加(襖減少)額 頒 元。般(8)*一般重巴組扮貴公司本年度進(jìn)柏行同一控制下的岸應(yīng)稅合并、應(yīng)稅扒重組，資產(chǎn)賬面拜價(jià)值會(huì)計(jì)核算賬愛載金額巴 骯元，稅收規(guī)定按背公允價(jià)值確認(rèn)收阿入的稅收金額礙 按元，爸納稅調(diào)整增加(哀減少)額 板 元。阿(9)*公允價(jià)板值變動(dòng)凈收益拜貴公司本納稅年盎度按企業(yè)會(huì)計(jì)奧準(zhǔn)則確認(rèn)的資盎產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)挨損失(收益)藹 癌元，稅收規(guī)定的壩資產(chǎn)以歷史成本敗為計(jì)稅基礎(chǔ)的原案則，阿不確認(rèn)損失敗(收益)壩，納稅調(diào)整增加岸(減少)額 昂 元。 背(稗中華人民共和國(guó)霸企業(yè)所得稅法實(shí)矮施

13、條例案第五十六條、斑絆財(cái)政部 國(guó)家稅柏務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行敖愛有關(guān)企業(yè)所得稅叭政策問題的通知澳(辦財(cái)稅扳2007板80號(hào)柏第三條)瓣(10)確認(rèn)為氨遞延收益的政府板補(bǔ)助翱貴公司本年度班收到不屬于稅收鞍規(guī)定的不征稅收笆入、免稅收入以般外的其他政府補(bǔ)辦助收入賬載金額熬 元靶，根據(jù)稅收法律拔法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)百在扒實(shí)際收到該扳政府補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)耙確認(rèn)收入 版 元，納拜稅調(diào)整增加額凹 案元。(關(guān)于財(cái)罷政性資金 行政八事業(yè)性收費(fèi) 政靶府性基金有關(guān)企吧業(yè)所得稅政策問跋題的通知財(cái)稅奧20081扮51號(hào)擺第一條第一款)拜貴公司本年度百發(fā)生不屬于稅收般規(guī)定的不征稅收氨入、免稅收入以扒外的其他政府補(bǔ)俺助收入賬載金額版 元傲，啊

14、根據(jù)稅收法律法敖規(guī)的規(guī)定，已在氨實(shí)際收到該埃政府補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)敗確認(rèn)收入 擺 元，本拔年度不再確認(rèn)收版入，納稅調(diào)整減瓣少額 氨 元。(關(guān)哀于財(cái)政性資金 伴行政事業(yè)性收費(fèi)氨 政府性基金有敖關(guān)企業(yè)所得稅政半策問題的通知胺財(cái)稅2008靶151號(hào)挨第一條第一款)叭(11)境外應(yīng)愛稅所得斑貴公司本年度境般外分支機(jī)構(gòu)并入艾利潤(rùn)總額的成本瓣費(fèi)用、虧損(確百認(rèn)的境外投資損暗失 ) 背元，稅收規(guī)定不捌允許扣除，納稅鞍調(diào)整增加額 把 元。柏(國(guó)稅函鞍20081哀081暗號(hào))懊貴公司本埃年度取得岸來(lái)自境外的收入唉總額壩 元半(包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)埃所得胺 元八和其他所得辦 元隘)，扣除按稅收擺規(guī)定允許扣除的矮境外發(fā)生的成本扳費(fèi)

15、用后的金額奧 挨元跋，其中彌補(bǔ)境外俺投資以前年度虧澳損 襖元巴，免稅所得 礙 瓣元斑，合計(jì)本納稅年笆度取得境外應(yīng)納扒稅所得額 佰 凹元，納稅調(diào)整減頒少 般元矮。(國(guó)稅函把20081拌081奧號(hào))安(12)不允許骯扣除的境外投資唉損失靶貴公司本年境外伴投資除合并、撤埃消、依法清算外白形成的損失 拌 元，稅收規(guī)爸定不允許扣除，跋納稅調(diào)整增加額吧 艾元。(國(guó)稅函骯20081瓣081拔號(hào))扒(13)不征稅搬收入八貴公司本昂年度共取得不征胺稅收入擺 元罷，其中：財(cái)政撥罷款收入安 元哀，行政事業(yè)性收扒費(fèi)收入擺 元拌，政府性基金收笆入芭 元頒，其他收入班 元骯。巴稅收規(guī)定貴公司骯取得上述收入為隘企業(yè)所得稅的

16、不懊征稅收入，納稅愛調(diào)整減少額案 辦元。(奧中華人民共和國(guó)皚企業(yè)所得稅法盎第七條)岸(14)免稅收哎入邦貴公司本年度共哎取得免稅收入岸 元懊，其中：國(guó)務(wù)院半財(cái)政部門發(fā)行的擺國(guó)債取得的利息按收入案 元敖，符合條件的居佰民企業(yè)之間的股柏息、紅利等權(quán)益爸性投資收益版 元鞍(不包括連續(xù)持班有居民企業(yè)公開拌發(fā)行并上市流通礙的股票不足12藹個(gè)月取得的投資敗收益)壩，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)矮立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的熬非居民企業(yè)從居爸民企業(yè)取得與該扳機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)跋際聯(lián)系的股息、笆紅利等權(quán)益性投奧資收益骯 元稗，符合條件的非熬營(yíng)利組織的收入氨 元佰(不包括從事營(yíng)柏利性活動(dòng)取得的般收入)佰，其他收入把 元(翱符合國(guó)務(wù)院根據(jù)稗稅法授

17、權(quán)制定的矮其他免稅收入稅拜收優(yōu)惠政策)。扒根據(jù)稅收規(guī)定，把貴公司本年度屬愛于企業(yè)所得稅免擺稅收入，納稅調(diào)艾整減少額藹 奧元。(熬中華人民共和國(guó)叭企業(yè)所得稅法岸第二十六條)把(15)減計(jì)收懊入辦貴公司本年度以阿資源綜合利用白企業(yè)所得稅優(yōu)惠襖目錄(2008把年版)內(nèi)的資巴源作為主要原材礙料，生產(chǎn)非國(guó)家拔限定并符合國(guó)家柏和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)唉的產(chǎn)品所取得的扒收入阿 捌元，根據(jù)相關(guān)稅挨收規(guī)定，對(duì)該類埃收入應(yīng)減按90辦%計(jì)入收入總額疤，減計(jì)收入搬 捌元；其他收入耙 阿元(符合國(guó)務(wù)院啊根據(jù)稅法授權(quán)制般定的其他減計(jì)收捌入稅收優(yōu)惠政策斑)，減計(jì)收入哎 昂元，納稅調(diào)整減笆少額拌 辦元。鞍(扒中華人民共和國(guó)拌企業(yè)所得稅

18、法實(shí)般施條例斑第九十九條)暗(16)減、免胺稅項(xiàng)目所得 = 1 * GB3 按耙貴公司本年度取拜得霸種植蔬菜、谷物背、薯類、油料、扒豆類、棉花、麻傲類、糖料、水果熬、堅(jiān)果所得額伴 氨元懊從事農(nóng)作物新氨品種的選育所得絆額熬 拜元凹/從事中藥材的霸種植所得額邦 罷元罷/從事林木的培澳育和種植所得額斑 罷元版/從事牲畜、家邦禽的飼養(yǎng)所得額案 鞍元唉/從事林產(chǎn)品的熬采集所得額擺 哎元搬/從事灌溉、農(nóng)稗產(chǎn)品初加工、獸襖醫(yī)、農(nóng)技推廣、懊農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修敗等農(nóng)、林、牧、熬漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目所昂得額暗 藹元啊/從事遠(yuǎn)洋捕撈扮所得額敖 敗元跋/從事其他項(xiàng)目扒(符合國(guó)務(wù)院根懊據(jù)稅法授權(quán)制定俺的其他免稅所得斑稅收優(yōu)惠政策)

19、搬所得額瓣 百元,襖稅收規(guī)定可以免搬征企業(yè)所得稅，巴納稅調(diào)整減少額爸 元翱。(艾中華人民共和國(guó)邦企業(yè)所得稅法實(shí)按施條例把第八十六條)傲 = 2 * GB3 案百貴公司本年度取霸得背花卉、茶以及其搬他飲料作物和香般料作物的種植翱所得額巴 懊元，從事海水養(yǎng)哎殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖背所得額埃 爸元，從事其他項(xiàng)岸目芭(符合國(guó)務(wù)院根盎據(jù)稅法授權(quán)制定懊的其他減稅所得拔稅收優(yōu)惠政策)皚所得額柏 吧元,矮 稅收規(guī)定可以挨減半征收企業(yè)所擺得稅，納稅調(diào)整澳減少額 鞍 元。(罷中華人民共和國(guó)拔企業(yè)所得稅法實(shí)挨施條例愛第八十六條) = 唉3 * GB澳3熬 搬鞍貴公司本年度捌取得從事公共佰基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企鞍業(yè)所得稅優(yōu)惠目耙錄規(guī)定

20、的港口佰碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵絆路、公路、城市擺公共交通、電力埃、水利等項(xiàng)目的唉投資經(jīng)營(yíng)的所得瓣 凹 元(不包括企癌業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承佰包建設(shè)和內(nèi)部自柏建自用該項(xiàng)目的扳所得)盎，挨稅收規(guī)定可以免扮征(或減半征收澳)企業(yè)所得稅，昂納稅調(diào)整減少額皚 元耙。(岸中華人民共和國(guó)八企業(yè)所得稅法實(shí)埃施條例癌第八十七條)盎 = 4 * GB3 捌佰貴公司本年度從霸事符合條件的環(huán)板境保護(hù)、節(jié)能節(jié)靶水項(xiàng)目的百所得 辦元，矮稅收規(guī)定可以免安征半(或減半征收)熬企業(yè)所得稅，納百稅調(diào)整減少額 礙 元。埃(哎中華人民共和國(guó)跋企業(yè)所得稅法實(shí)愛施條例扳第八十八條)盎 = 5 * GB3 背啊貴公司本年度取絆得符合條件的居澳民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)

21、讓唉所得 吧元，稅收規(guī)定可扮以免征、減半征艾收企業(yè)所得稅，八免征 凹元，減半征收 傲 元，納稅熬調(diào)整減少額 敖 元。(拔中華人民共和國(guó)爸企業(yè)所得稅法實(shí)拔施條例哎第九十條)艾(17)抵扣應(yīng)笆納稅所得額安貴公司屬于按胺創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管礙理暫行辦法柏設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投叭資企業(yè)，已在有盎關(guān)管理部門辦理靶備案登記。貴公百司 邦年度采用股權(quán)投白資方式投資于未礙上市的中小高新奧技術(shù)企業(yè) 捌 元，稅收規(guī)拔定可以按照其投耙資額的70%在爸股權(quán)投資持有滿霸2年的當(dāng)年抵扣安應(yīng)納稅所得額，搬以前納稅年度結(jié)暗轉(zhuǎn)抵扣 霸 元，本年可以叭抵扣應(yīng)納稅所得翱額 元拌，納稅調(diào)整減少唉額 元疤。把留待以后納稅年艾度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 捌 元爸(如無(wú)

22、劃?rùn)M線內(nèi)靶容則刪除)。(佰斑中華人民共和國(guó)罷企業(yè)所得稅法實(shí)敖施條例稗第九十七條)骯 (適用投資滿挨2年的當(dāng)年度)(18)其他跋貴公司本年度熬發(fā)生轉(zhuǎn)讓、處置隘持有5年以上的稗股權(quán)投資所得、艾非貨幣性資產(chǎn)投壩資轉(zhuǎn)讓所得、債翱務(wù)重組所得和捐伴贈(zèng)所得賬載金額百 佰元，按稅收規(guī)定敖，上述所得占當(dāng)捌年應(yīng)納稅所得5哎0%及以上的，愛可在不超過(guò)5年澳的期間內(nèi)均勻計(jì)凹入各年度的應(yīng)納八稅所得額，則稅襖收金額 元版，擺納稅調(diào)整減少額拜 元。把(稗國(guó)稅函200阿8264號(hào))拜 白 伴 岸2扣除類調(diào)整八項(xiàng)目的審核熬(1)挨視同銷售成本扳貴公司本年度發(fā)澳生非貨幣性交易艾(或貨物、財(cái)產(chǎn)笆、勞務(wù)用于捐贈(zèng)骯/償債/贊助/跋集資

23、/廣告/樣耙品/職工福利/板利潤(rùn)分配等，描凹述具體用途)，吧稅收規(guī)定應(yīng)作視耙同銷售處理，邦該視同銷售業(yè)務(wù)絆涉及的存貨、財(cái)矮產(chǎn)、勞務(wù)的成本挨金額 安 班元瓣，納稅調(diào)整減少澳額 鞍 元。扒(耙中華人民共和國(guó)岸企業(yè)所得稅法實(shí)皚施條例敗第二十五條)埃(2)傲工資薪金支出芭貴公司本年度工壩資薪金支出賬載罷金額傲 隘元(包括計(jì)入胺“靶應(yīng)付職工薪酬襖”哎和直接計(jì)入成本佰費(fèi)用的職工工資伴、獎(jiǎng)金、津貼和扳補(bǔ)貼)，按稅收芭規(guī)定允許扣除工芭資薪金的稅收金笆額 按 元，擺納稅調(diào)整增加(氨減少)額 絆 元。奧(哀中華人民共和國(guó)案企業(yè)所得稅法實(shí)暗施條例板第三十四條癌、國(guó)稅函20埃093號(hào)頒)藹 癌貴公司實(shí)行工效把掛鉤辦法

24、，核定把工資總額骯 元罷，本年度工資薪巴金扮帳載金額 扳 元，稗稅收規(guī)定允許扣敖除白 元扮，靶納稅調(diào)整增加額礙 元唉。斑(扳國(guó)稅函200辦9安3唉號(hào))笆 安貴公司本年度實(shí)盎行工效掛鉤辦法八，挨本年度工資薪金斑支出賬載金額板 耙元(包括計(jì)入?！鞍葢?yīng)付職工薪酬俺”辦和直接計(jì)入成本疤費(fèi)用的職工工資矮、獎(jiǎng)金、津貼和巴補(bǔ)貼)，按稅收板規(guī)定允許扣除工敖資薪金的稅收金隘額半 熬元(當(dāng)年實(shí)際發(fā)啊放的職工薪酬)鞍，啊用般“把工資基金結(jié)余鞍”柏發(fā)放的工資頒 元巴，奧按稅收規(guī)定納稅啊調(diào)整減少額 稗 元。柏(安浙地稅函20白0715號(hào)般)藹(3)職工福利佰費(fèi)支出搬貴公司本年度職耙工福利費(fèi)癌帳載金額 瓣 元暗，本年度職

25、工福岸利費(fèi)實(shí)際支用罷 元斑，沖減叭以前年度累計(jì)計(jì)哀提但尚未實(shí)際使艾用的職工福利費(fèi)拌余額邦 元瓣(區(qū)分會(huì)計(jì)口徑翱和稅收口徑結(jié)余叭)疤，佰按罷可稅前扣除的工巴資薪金總額的1胺4%的限額內(nèi)據(jù)暗實(shí)扣除的福利費(fèi)佰支出懊 爸元瓣，罷納稅調(diào)整增加額熬 元版。邦 (礙國(guó)稅函200愛8264號(hào)、背中華人民共和國(guó)挨企業(yè)所得稅法實(shí)挨施條例佰第四十條、唉國(guó)稅函200阿93號(hào))艾(4)職工教育吧經(jīng)費(fèi)支出胺貴公司本年度職奧工教育經(jīng)費(fèi)拜帳載金額懊 元，癌其中不允許扣除昂的敗職工教育經(jīng)費(fèi)支罷出翱 柏元；皚本年度職工教育捌經(jīng)費(fèi)實(shí)際支用 哀 元，阿按可稅前扣除工哀資薪金總額的2唉.5%限額內(nèi)據(jù)藹實(shí)扣除凹職工教育經(jīng)費(fèi)支巴出芭 元，

26、熬納稅調(diào)整增加額唉 元絆，瓣結(jié)轉(zhuǎn)哀以后納稅年度結(jié)班轉(zhuǎn)扣除靶額 藹 元半。絆(如無(wú)劃?rùn)M線內(nèi)罷容則刪除)(耙中華人民共和國(guó)按企業(yè)所得稅法實(shí)班施條例翱第四十二條)案(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)半支出愛貴公司本年度工霸會(huì)經(jīng)費(fèi)白帳載金額 岸 元敖，岸按工資薪金總額拔的絆2%八的比例計(jì)算可稅拜前扣除的工會(huì)經(jīng)百費(fèi)支出限額為敖 哎元。貴公司本年懊度按照有關(guān)規(guī)定柏?fù)芾U并索取專用胺憑證的工會(huì)經(jīng)費(fèi)疤金額為 芭 元，按照稅收扮規(guī)定允許稅前扣氨除的稅收金額柏 頒元，傲納稅調(diào)整增加額岸 元八。斑(埃中華人民共和國(guó)絆企業(yè)所得稅法實(shí)百施條例版第四十一條)斑(6)業(yè)務(wù)招待疤費(fèi)支出礙貴白公司拜本年度跋實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招岸待費(fèi)賬載金額奧 拜元翱，按

27、實(shí)際發(fā)生的敗業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出凹60%的比例計(jì)八算可稅前扣除的安限額為 伴 元；本納稅敖年度銷售(營(yíng)業(yè)盎)收入 擺 元，按銷售扳(營(yíng)業(yè))收入5稗胺的比例計(jì)算可稅稗前扣除的業(yè)務(wù)招隘待費(fèi)限額為 背 元，允許稅前俺扣除的稅收金額唉 班 元，捌納稅調(diào)整增加額案 元埃。艾(耙中華人民共和國(guó)爸企業(yè)所得稅法實(shí)愛施條例奧第四十三條)芭(7)廣告費(fèi)和奧業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出背貴骯公司拜本年度般實(shí)際發(fā)生的廣告八費(fèi)案和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)安賬載金額氨 元，其板中不允許扣除的岸廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣拜傳費(fèi)支出 版 元；按盎稅收法規(guī)規(guī)定允壩許稅前扣除廣告鞍費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)板支出 隘元，般以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可伴在本年度稅前扣板除額 元叭，哀納稅調(diào)整增加(扒減

28、少)額 襖 元，絆累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年案度扣除額 柏 元伴(如無(wú)劃?rùn)M線內(nèi)扮容則刪除)敗。襖(疤中華人民共和國(guó)霸企業(yè)所得稅法實(shí)板施條例案第四十四條)(8)捐贈(zèng)支出愛貴壩公司矮本年度敗稅前實(shí)際列支捐襖贈(zèng)支出賬載金額白 元爸，依據(jù)稅法規(guī)定版屬于全額扣除的矮公益性捐贈(zèng)支出斑 稗 元，其他公益八性捐贈(zèng)支出 罷 元岸，疤按年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)絆總額12%計(jì)算頒準(zhǔn)予扣除般 元，百稅前允許扣除的拜捐贈(zèng)支出稅收金凹額 岸 元，邦納稅調(diào)整增加額稗 元挨。扳(骯中華人民共和國(guó)埃企業(yè)所得稅法實(shí)靶施條例瓣第五十三條、隘財(cái)稅2008隘104號(hào)第四拌條第2款)(9)利息支出叭貴公司本年度利澳息支出帳載金額笆 元背，稅收規(guī)定允許稗扣除 皚

29、 元，納稅調(diào)整案增加額 班 元。版(般中華人民共和國(guó)拔企業(yè)所得稅法實(shí)拌施條例佰第三十七條、爸三十八條、財(cái)稅跋20081皚21號(hào))白(10)住房公芭積金敖貴矮公司啊本年度爸稅前實(shí)際列支職俺工住房公積金頒賬載金額 翱 元，柏依照國(guó)務(wù)院有關(guān)襖主管部門規(guī)定的半范圍和標(biāo)準(zhǔn)，職癌工和單位住房公挨積金繳存比例不愛得高于12%，暗按規(guī)定的繳付標(biāo)癌準(zhǔn)計(jì)算允凹許稅前扣除的職壩工住房公積金胺稅收金額 奧 元耙，凹納稅調(diào)整增加額擺 元斑。翱(襖中華人民共和國(guó)熬企業(yè)所得稅法實(shí)昂施條例挨第三十五條、安財(cái)綜2006板38號(hào))唉(11)半罰金、罰款和被隘沒收財(cái)物的損失俺等捌貴佰公司凹本年度實(shí)際發(fā)生芭的罰金、罰款(岸或被沒收財(cái)

30、物的岸損失；向投資者扮支付的股息、紅懊利等權(quán)益性投資芭收益款項(xiàng)；企業(yè)啊所得稅稅款)熬帳載金額 暗 元扒，頒稅收規(guī)定不藹允許稅前扣除，凹納稅調(diào)整增加額胺 元安。拜(藹中華人民共和國(guó)奧企業(yè)所得稅法暗第十條)罷(12)吧稅收滯納金辦貴扒公司邦本年度實(shí)際發(fā)生瓣的稅收滯納金翱帳載金額 氨 元扒，澳稅收規(guī)定不藹允許稅前扣除，敖納稅調(diào)整增加額霸 元翱。(擺中華人民共和國(guó)矮企業(yè)所得稅法芭第十條)敗(13)敗贊助支出哀貴案公司芭本年度實(shí)際發(fā)生伴的稗，且不符合稅收昂規(guī)定的公益性捐靶贈(zèng)范圍的百贊助支出辦帳載金額 哀 元按，拔稅收規(guī)定不安允許稅前扣除，俺納稅調(diào)整增加額扒 元藹。(安中華人民共和國(guó)八企業(yè)所得稅法扳第十條

31、)芭(14)辦各類基本社會(huì)保疤障性繳款吧貴阿公司靶本年度扮實(shí)際發(fā)生的扮各類基本社會(huì)保擺障性繳款支出的礙賬載金額 胺 元(包傲括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)搬、基本醫(yī)療保險(xiǎn)吧、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、拌工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生邦育保險(xiǎn)費(fèi))，八依照稅收法律、胺法規(guī)的相關(guān)規(guī)定半可在本納稅年度伴扣除的各類跋基本社會(huì)保障性柏稅收金額 骯 元稗，伴納稅調(diào)整增加額叭 元唉。(斑扮中華人民共和國(guó)搬企業(yè)所得稅法實(shí)熬施條例扒第三十五條)鞍(15)版補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、鞍補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)斑貴吧公司懊本年度拔實(shí)際發(fā)生的襖補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、扒補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)捌支出的賬載金額拌 元啊，皚依照稅收法律、氨法規(guī)的相關(guān)規(guī)定氨可在本納稅年度挨扣除的艾補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、挨補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)愛稅收

32、金額 骯 元伴，耙納稅調(diào)整增加額般 元傲。(啊啊中華人民共和國(guó)霸企業(yè)所得稅法實(shí)骯施條例昂第三十五條、唉浙江省地方稅艾務(wù)局關(guān)于商業(yè)保懊險(xiǎn)公司辦理補(bǔ)充跋養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充骯醫(yī)療保般險(xiǎn)稅前扣除問題挨的復(fù)函浙地稅熬函2004斑44號(hào))俺(16)懊與未實(shí)現(xiàn)融資收扮益相關(guān)在當(dāng)期確疤認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用跋貴爸公司本笆年度采用分期收拔款銷售商品，按安會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)壩收的合同或協(xié)議般價(jià)款與其公允價(jià)昂值之間的差額，霸分期攤銷沖減財(cái)?shù)K務(wù)費(fèi)用的賬載金柏額 扮 元，靶稅收規(guī)定按照合襖同約定的收款日敗期應(yīng)確認(rèn)收扒入版，百納稅調(diào)整減少額吧 絆 哀元。佰(中華人民共敖和國(guó)企業(yè)所得稅捌法實(shí)施條例第襖二十三條)氨(17)擺與收入無(wú)關(guān)的支伴出

33、哀貴百公司奧本年度實(shí)際發(fā)生藹的熬與收入無(wú)關(guān)的支柏出俺帳載金額 辦 元傲，白稅收規(guī)定不白允許稅前扣除，拌納稅調(diào)整增加額爸 元隘。辦(頒中華人民共和國(guó)氨企業(yè)所得稅法叭第十條)凹(18)擺不征稅收入用于白支出所形成的費(fèi)班用靶貴熬公司俺本年度芭實(shí)際發(fā)生的與不啊征稅收入相關(guān)的邦支出伴賬載金額 安 元，斑(詳見不征稅收耙入明細(xì))，其中爸：直接費(fèi)用化的氨支出 案 元、形成財(cái)產(chǎn)按的折舊及攤銷 愛 元礙，白稅收規(guī)定不允許辦稅前扣除，納稅搬調(diào)整增加額 阿 元。班(挨中華人民共和國(guó)安企業(yè)所得稅法艾第七條)澳(19)般加計(jì)扣除半 版貴公司本年度實(shí)板際發(fā)生的開發(fā)瓣新產(chǎn)品、新技術(shù)斑、新工藝發(fā)生研澳究開發(fā)費(fèi)用 礙 元，襖形

34、成無(wú)形資產(chǎn)的邦研究開發(fā)費(fèi)用攤斑銷 元暗，背稅收規(guī)定允許按佰照研究開發(fā)費(fèi)用哀的50%加計(jì)扣罷除；形成無(wú)形資熬產(chǎn)的，按照無(wú)形伴資產(chǎn)成本的15耙0%攤銷，納稅哎調(diào)整減少額 艾 元。捌(埃中華人民共和國(guó)藹企業(yè)所得稅法實(shí)叭施條例辦第九十五條)癌 唉貴公司本年度實(shí)搬際發(fā)生的安置殘安疾人員所支付的挨工資 霸 元，稅佰收規(guī)定允許按照頒支付給殘疾職工熬工資的100%愛加計(jì)扣除，納稅板調(diào)整減少額 懊 元。頒(伴中華人民共和國(guó)扮企業(yè)所得稅法實(shí)擺施條例百第九十六條)艾貴公司本年暗安置國(guó)家鼓勵(lì)安敗置的其他就業(yè)人昂?jiǎn)T支付的工資俺 元耙(符合國(guó)務(wù)院根阿據(jù)稅法授權(quán)制定骯的其他就業(yè)人員啊支付工資優(yōu)惠政白策)，按稅收法八規(guī)規(guī)定本

35、納稅年把度應(yīng)加計(jì)扣除的拔金額 邦元，芭納稅調(diào)整減少額岸 元扮。暗(般中華人民共和國(guó)版企業(yè)所得稅法實(shí)背施條例把第九十六條)(20)其他扳貴公司本年度支皚付給拔母公司服務(wù)費(fèi) 拜 元，佰稅收規(guī)定靶允許扣除暗 扮 百 元，納稅調(diào)整叭增加額 叭 元。(國(guó)稅捌發(fā)2008稗86號(hào))百貴公司本年度八支付給營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)熬管理費(fèi)(或租金扒、特許權(quán)使用費(fèi)昂、利息) 扳元，稅收規(guī)定不岸允許稅前扣除，瓣納稅調(diào)整增加額奧 元芭。搬(耙中華人民共和國(guó)阿企業(yè)所得稅法實(shí)哎施條例斑第四十九條)班 唉 扮 搬 埃 安3資產(chǎn)類調(diào)整捌項(xiàng)目的審核盎(1)財(cái)產(chǎn)損失傲 凹貴公司本年度財(cái)凹產(chǎn)損失帳載金額阿 元隘(表述為具體財(cái)霸產(chǎn)損失類型)，叭稅收

36、規(guī)定允許扣安除般 案 吧 元(如財(cái)把產(chǎn)損失把全額調(diào)增的，則絆表述為：未經(jīng)主吧管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)愛)，靶納稅調(diào)整增加額辦 元頒。般(翱氨中華人民共和國(guó)熬企業(yè)所得稅法實(shí)隘施條例拜第三十二條)瓣(2)固定資產(chǎn)拔折舊疤 搬貴公司本年度罷計(jì)提阿固定資產(chǎn)折舊賬扳載金額 敗 元。礙貴公司固定資產(chǎn)拜的賬面原值和計(jì)百稅基礎(chǔ)不一致暗折舊方法折舊絆年限減值準(zhǔn)備稗投資性房地產(chǎn)翱房屋、建筑物氨以外未投入使用傲固定資產(chǎn)/與經(jīng)佰營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固埃定資產(chǎn)等不符合鞍稅法規(guī)定(應(yīng)說(shuō)版明與稅法的差異敖)，依照稅收法邦規(guī)的規(guī)定可稅前懊扣除的固定資產(chǎn)疤折舊 氨 元，納哀稅調(diào)整增加(減壩少)額 板 元。爸(壩中華人民共和國(guó)拔企業(yè)所得稅法實(shí)敖施

37、條例胺第五十八條、吧五十九條、六十版條)澳(3)生產(chǎn)性生絆物資產(chǎn)折舊拌 吧貴公司本版年度計(jì)提生產(chǎn)性板生物資產(chǎn)折舊癌賬載金額昂 元佰。貴公司生產(chǎn)性扒生物資產(chǎn)的折舊擺方法折舊年限礙等不符合稅法規(guī)班定(應(yīng)說(shuō)明與稅昂法的差異)，依艾照稅收法規(guī)的規(guī)矮定可稅前扣除的搬固定資產(chǎn)折舊 罷 元，唉，納爸稅調(diào)整增加(減耙少)額 氨 元。版(佰中華人民共和國(guó)瓣企業(yè)所得稅法實(shí)昂施條例瓣第六十二條、班六十三條、六十骯四條)班(4)長(zhǎng)期待攤藹費(fèi)用的攤銷唉貴柏公司背本年度長(zhǎng)期待攤百費(fèi)用攤銷扒帳載金額 隘 元霸，頒貴公司長(zhǎng)期待攤柏費(fèi)用的攤銷年限白賬面原值和計(jì)耙稅基礎(chǔ)不一致等凹不符合稅法規(guī)定皚(應(yīng)說(shuō)明與稅法霸的差異)，跋稅收規(guī)

38、定允許扣盎除巴 吧 芭 元，扒納稅調(diào)整增加額奧 元皚。襖(拔伴中華人民共和國(guó)啊企業(yè)所得稅法實(shí)八施條例佰第六十八條、疤六十九條、七十哎條)傲(5)無(wú)形資產(chǎn)懊攤銷般貴哀公司邦本年度無(wú)形資產(chǎn)阿攤銷白帳載金額 拔 元鞍，吧貴公司無(wú)形資產(chǎn)凹的攤銷年限賬哀面原值和計(jì)稅基白礎(chǔ)不一致敖自創(chuàng)商譽(yù)癌叭與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)愛的無(wú)形資產(chǎn)斑計(jì)提減值準(zhǔn)備氨無(wú)法預(yù)計(jì)攤銷笆年限等不符合稅邦法規(guī)定(應(yīng)說(shuō)明愛與稅法的差異)邦，岸稅收規(guī)定允許扣罷除翱 俺 敗 元，疤納稅調(diào)整增加(扮減少)額 罷 元。八(瓣中華人民共和國(guó)唉企業(yè)所得稅法實(shí)艾施條例哀第六十六條、耙六十七條)傲(6)投資轉(zhuǎn)讓懊、處置所得哀貴公司本年度發(fā)版生股權(quán)投資損失百 元拜(

39、其中：股權(quán)投疤資轉(zhuǎn)讓損失 奧 元，經(jīng)跋稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)永襖久或?qū)嵸|(zhì)性損害安的投資損失 哎 元)；絆本納稅年度股權(quán)柏投資收益和所得礙 元隘，本年度股權(quán)投頒資轉(zhuǎn)讓損失稅前翱扣除限額 斑 元絆，藹以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在按本年度可稅前扣壩除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)板讓損失 隘 元，阿納稅調(diào)整增加(八減少)額 叭 元。拌股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈邦損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年捌度累計(jì)扣除金額芭 元半(如無(wú)劃?rùn)M線內(nèi)唉容則刪除)芭。奧(國(guó)稅函藹20082霸64暗號(hào))百(7)油氣勘探熬投資版貴公司本年度耙油氣勘探投資芭折耗額為 百 元，依般照稅收法律、法盎規(guī)的規(guī)定允許稅艾前扣除的折耗額吧為 巴元，罷納稅調(diào)整增加(啊減少)額 懊 元。皚(安中華人民共和國(guó)拌企業(yè)

40、所得稅法實(shí)礙施條例懊第六十一條)半(8)油氣開發(fā)斑投資班貴公司本年度白油氣開發(fā)投資八折耗額為 岸 元，依稗照稅收法律、法骯規(guī)的規(guī)定允許稅案前扣除的折耗額稗為 辦元，扒納稅調(diào)整增加(襖減少)額 唉 元。俺(扮中華人民共和國(guó)皚企業(yè)所得稅法實(shí)敗施條例岸第六十一條)(9)其他佰會(huì)計(jì)與稅收有差拜異需要納稅調(diào)整礙的其他資產(chǎn)類項(xiàng)版目金額。挨4準(zhǔn)備金調(diào)整艾項(xiàng)目的審核八(1)壞(呆)傲賬準(zhǔn)備拜貴霸公司啊本礙年度壞(呆)賬凹準(zhǔn)備金期初賬載白金額 百 元，因價(jià)值恢矮復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等氨原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備埃金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 百 元，因佰壞(呆)賬減值罷發(fā)生的準(zhǔn)備金稅阿前增提/減提 案 元，本唉納稅年度按稅收熬法規(guī)規(guī)定允許稅氨前扣

41、除增提/減暗提壞(呆)賬準(zhǔn)版?zhèn)浣?哎 元辦，白納稅調(diào)整增加(艾減少)額 罷 元。岸本納稅年度稅前盎核銷壞賬損失 辦 元已癌經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)艾(如無(wú)劃?rùn)M線內(nèi)哀容則刪除)扳。艾 哀(百中華人民共和國(guó)敗企業(yè)所得稅法實(shí)唉施條例哀第五十五條)捌(2)壩 版存貨跌價(jià)準(zhǔn)備隘貴鞍公司挨本艾年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)吧備金期初賬載金瓣額 壩元，因價(jià)值恢復(fù)俺、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原邦因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金半本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 哎 元，因癌存貨襖減值發(fā)生的準(zhǔn)備奧金稅前增提 白 元，澳 按稅收法規(guī)規(guī)背定不允許稅前扣柏除，盎納稅調(diào)整增加(艾減少)額 礙 元。哀本納稅年度稅前稗核銷存貨損失 唉 元已啊經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)氨。笆 敖(跋中華人民共和國(guó)礙企業(yè)所得稅法實(shí)耙

42、施條例安第五十五條)斑(3)持有至到按期投資減值準(zhǔn)備敖貴公司本年度敖持有至到期投資拌減值準(zhǔn)備拌金期初賬載金額跋 埃 元，因資產(chǎn)處板置、出售、對(duì)外柏投資等原因轉(zhuǎn)回靶的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)百回?cái)?shù) 敖 元，因愛持有至到期投資白減值發(fā)生的準(zhǔn)備愛金稅前增提 敖 元，俺調(diào)整增加(減少澳)額 唉元 。鞍本納稅年度稅前啊核銷澳持有至到期投資啊損失 八元已巴經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)挨。奧(辦中華人民共和國(guó)柏企業(yè)所得稅法實(shí)八施條例矮第五十五條)罷 百 伴 佰 邦 擺5.房地產(chǎn)企業(yè)哀預(yù)售收入計(jì)算的絆預(yù)計(jì)利潤(rùn)的審核擺貴藹公司般(房地產(chǎn)業(yè)務(wù))艾本年度哎XX未完工開發(fā)伴項(xiàng)目，預(yù)售收入癌按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利罷率計(jì)算的預(yù)計(jì)利半潤(rùn) 吧 元，皚納稅調(diào)整

43、增加額傲 元板。胺(國(guó)稅發(fā)20埃0931號(hào))捌貴伴公司捌(房地產(chǎn)業(yè)務(wù))霸以前年度XX未隘完工開發(fā)項(xiàng)目，罷已按預(yù)計(jì)利潤(rùn) 矮 元計(jì)般入當(dāng)年納稅所得瓣，本納稅年度該般開發(fā)項(xiàng)目完工，扳該預(yù)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)回八數(shù) 辦 元，根據(jù)稅敖收法規(guī)規(guī)定，佰納稅調(diào)整減少額挨 元班。懊(國(guó)稅發(fā)20啊0931號(hào))愛6特別納稅調(diào)挨整爸貴公司本年度把按特別納稅調(diào)整白規(guī)定，自行調(diào)增俺應(yīng)稅所得額 愛 元。(哀中華人民共和國(guó)辦企業(yè)所得稅法熬第四十一條)百7其他項(xiàng)目的壩審核隘其他會(huì)計(jì)與稅收捌存在差異的項(xiàng)目隘的審核伴(二) 應(yīng)納稅扮額的審核奧貴公司200 奧 年度利潤(rùn)總額扳 元，拌納稅調(diào)整增加額佰 元，納白稅調(diào)整減少額 頒 元，挨境外應(yīng)稅所得

44、彌搬補(bǔ)境內(nèi)虧損 澳 元，岸納稅調(diào)整后所得耙 元，襖彌補(bǔ)以前年度虧搬損 元，捌應(yīng)納稅所得額 哎 元，傲適用稅率25%柏，白應(yīng)納所得稅額 奧 元扒，減免所得稅額伴 襖 元，抵免所得凹稅額 傲 元，應(yīng)納稅絆額 癌 元，境外所巴得應(yīng)納所得稅額巴 元癌，境外所得抵免暗所得稅額 拜 元，半實(shí)際應(yīng)納所得稅熬額 元佰(如無(wú)減免、抵矮免所得事項(xiàng)，應(yīng)鞍納所得稅額也刪頒除；如無(wú)境外所盎得事項(xiàng)，應(yīng)納稅爸額也刪除)。本叭年累計(jì)實(shí)際已預(yù)版繳的所得稅額 擺 元捌，本年應(yīng)補(bǔ)耙(退)疤的所得稅額 唉 元熬，以前年度多繳俺的所得稅額在本拔年抵減額 岸 元，以前年伴度應(yīng)繳未繳在本啊年入庫(kù)所得稅額搬 元爸。(適用當(dāng)年度礙有盈余或彌補(bǔ)

45、虧巴損如無(wú)劃?rùn)M線內(nèi)埃容則刪除、未劃敗橫線項(xiàng)目如無(wú)金哀額表述為熬“凹0.00元伴”疤)叭貴公司200 板 年度利潤(rùn)總額扳 元，敗納稅調(diào)整增加額巴 元，納盎稅調(diào)整減少額 扒 元，稗境外應(yīng)稅所得彌白補(bǔ)境內(nèi)虧損 芭 元，癌納稅調(diào)整后所得百 拜 霸 背元，敖彌補(bǔ)以前年度虧邦損 元，扒應(yīng)納稅所得額0案.00元,累計(jì)疤應(yīng)由以后納稅年班度所得額彌補(bǔ)的埃虧損額按 挨 澳 疤元(其中 隘 年度經(jīng)扒 絆 笆 吧 安 傲 稅務(wù)師事務(wù)百所審核后的虧損吧額胺 搬 叭 骯元， 年絆度經(jīng) 瓣 稅霸務(wù)師事務(wù)所審核矮后的虧損額懊 壩 邦 哀元翱搬)。(適用當(dāng)年哀度發(fā)生虧損、當(dāng)胺年所得不足艾彌補(bǔ)以前年度虧癌損的情況；如無(wú)岸劃?rùn)M線內(nèi)

46、容則刪爸除、未劃?rùn)M線項(xiàng)阿目如無(wú)金額表述礙為霸“按0.00元板”骯)版四頒辦其他事項(xiàng)說(shuō)明昂1關(guān)聯(lián)方及其藹交易詳見企敗業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)耙往來(lái)報(bào)告表翱貴公司本年度納般稅申報(bào)表所包括皚的關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)鞍聯(lián)交易按賬載金跋額填列,按企業(yè)八自報(bào)數(shù)填報(bào)特別笆納稅調(diào)整應(yīng)稅所鞍得調(diào)增額。頒2傲貴公司本年度符白合稅法規(guī)定條件頒的小型微利企業(yè)八，應(yīng)納所得稅額熬 元，安稅收規(guī)定減按2柏0%的稅率征收背企業(yè)所得稅 ，頒可以減免所得稅啊額 元隘。扳該事項(xiàng)企業(yè)已自哎行扣除、經(jīng)XX藹事務(wù)所審核出具柏報(bào)告、報(bào)經(jīng)稅務(wù)半機(jī)關(guān)備案。頒(案芭中華人民共和國(guó)吧企業(yè)所得稅法搬第二十八條爸)搬3.貴公司本年熬度般屬于國(guó)家需要重八點(diǎn)扶持的高新技凹術(shù)

47、企業(yè)，XX年昂X月取得高新技半術(shù)企業(yè)證書編號(hào)瓣 拔 ，敗有效期XX年X礙月至XX年X月阿，應(yīng)納所得稅額壩 元，拔稅收規(guī)定減按1熬5%的稅率征收俺企業(yè)所得稅，可佰以減免所得稅額罷 元。癌該事項(xiàng)企業(yè)已自瓣行扣除、經(jīng)XX靶事務(wù)所審核出具岸報(bào)告、報(bào)經(jīng)稅務(wù)吧機(jī)關(guān)備案。愛(按澳中華人民共和國(guó)罷企業(yè)所得稅法俺第二十八條安)澳4.貴公司本年矮度實(shí)施企業(yè)所得昂稅過(guò)渡優(yōu)惠政策柏，癌原企業(yè)所得稅適凹用稅率 %案，本年享受過(guò)渡案優(yōu)惠稅率 胺 %，霸處于笆“兩免三減半”扳 (或扮“班五免五減半般”芭)免稅(或減半按)隘定期減免稅優(yōu)惠拌期按(如無(wú)劃?rùn)M線內(nèi)俺容則刪除)，應(yīng)斑納稅所得額 把 元，可笆以柏減免所得稅額 襖 元。

48、耙該事項(xiàng)企業(yè)已自安行扣除、經(jīng)XX胺事務(wù)所審核出具辦報(bào)告、報(bào)經(jīng)稅務(wù)暗機(jī)關(guān)備案。柏(背財(cái)稅2008巴21號(hào))捌5.貴公司20氨08年度購(gòu)置背專用設(shè)備 案 元，稅法規(guī)岸定該專用設(shè)備的瓣投資額的10%邦可以從當(dāng)年的應(yīng)爸納稅額中抵免，靶允許抵免所得稅隘額 元礙，本年度抵免所爸得稅額前的應(yīng)納阿稅額 笆元，本年度允許翱抵免所得稅額 胺 元，礙留待以后年度結(jié)傲轉(zhuǎn)抵免所得稅額白 柏元。斑該事項(xiàng)企業(yè)已自艾行扣除、經(jīng)XX壩事務(wù)所審核出具骯報(bào)告、報(bào)經(jīng)稅務(wù)俺機(jī)關(guān)備案。辦(艾中華人民共和國(guó)辦企業(yè)所得稅法實(shí)稗施條例襖第一百條)(襖適用2008年半度始有抵免的情埃況)扳貴公司2008扮年及以前年度購(gòu)搬置熬專用(國(guó)產(chǎn))設(shè)伴備，

49、稅法規(guī)定該翱批設(shè)備的投資額叭可以從當(dāng)年的應(yīng)芭納稅額中抵免，罷允許抵免所得稅奧額 元昂(其中國(guó)產(chǎn)設(shè)備半 元、專爸用設(shè)備 元安)，購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)絆備前一年度應(yīng)納皚稅額 斑 元，本年度抵安免所得稅額前的斑應(yīng)納稅額 凹 元，新增企懊業(yè)所得稅額 把 元，本瓣年度允許抵免所奧得稅額 半 元，留待以瓣后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免把所得稅額 跋 元。扒該事項(xiàng)企業(yè)已自吧行扣除、經(jīng)XX扮事務(wù)所審核出具笆報(bào)告、報(bào)經(jīng)稅務(wù)霸機(jī)關(guān)備案。般(柏中華人民共和國(guó)叭企業(yè)所得稅法實(shí)捌施條例斑第一百條) 叭(適用2008骯年及以前年度尚鞍余有抵免的情況盎)壩6.其他須審批埃的減免、抵稅項(xiàng)愛目情況說(shuō)明。敖7.須報(bào)備項(xiàng)目凹說(shuō)明，未經(jīng)本所昂出具報(bào)告或由其襖

50、他事務(wù)所出具報(bào)隘告(如研究開發(fā)皚費(fèi)用加計(jì)扣除)胺。笆企業(yè)所得稅匯算般清繳納稅申報(bào)鑒扮證報(bào)告板(保留岸意見拔)（參考范本）熬XXXXXX背公司胺：拔我們接受委托，盎對(duì)貴公司扮XX年度的企業(yè)拔所得稅匯算清繳拌納稅申報(bào)進(jìn)行鑒柏證審核。貴公司瓣的責(zé)任是，按照艾國(guó)家法律法規(guī)及昂其有關(guān)規(guī)定，編岸制相應(yīng)申報(bào)表，斑并對(duì)所提供的會(huì)挨計(jì)資料及納稅資把料的真實(shí)性、合巴法性和完整性負(fù)阿責(zé)。我們的責(zé)任安是，按照國(guó)家法哀律法規(guī)及其有關(guān)埃規(guī)定，對(duì)所鑒證般的企業(yè)所得稅納芭稅申報(bào)表的真實(shí)鞍性和準(zhǔn)確性在進(jìn)柏行職業(yè)判斷和必愛要的審核程序的扒基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒笆證意見。昂在審核過(guò)程中，啊我們本著獨(dú)立、盎客觀、公正的原敖則，依據(jù)中華懊人民

51、共和國(guó)企業(yè)熬所得稅法及其耙實(shí)施條例和其他板有關(guān)政策規(guī)定，霸實(shí)施了包括抽查巴會(huì)計(jì)記錄等我們班認(rèn)為必要的審核礙程序。現(xiàn)將鑒證敗情況報(bào)告如下：骯一、礙企業(yè)所得稅匯算按清繳納稅申報(bào)的扳審核過(guò)程及主要懊實(shí)施情況辦(一)斑企業(yè)所得稅有關(guān)昂的內(nèi)部控制及其皚有效性。澳貴公司按照會(huì)計(jì)矮制度和稅收法規(guī)扳要求設(shè)立總賬和跋明細(xì)賬，對(duì)業(yè)務(wù)半收入、支出、貨芭物進(jìn)出、費(fèi)用報(bào)案銷、投資、固定凹資產(chǎn)管理、薪酬熬等日常業(yè)務(wù)制定笆各項(xiàng)相關(guān)核算制把度，審核中哀未發(fā)現(xiàn)重大未遵安守情況。敖(二)企業(yè)所得奧稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)芭部證據(jù)和外部證埃據(jù)的相關(guān)性和可案靠性。瓣在審核過(guò)程中，斑我們實(shí)施了包括稗審核會(huì)計(jì)賬簿、啊抽查會(huì)計(jì)憑證和班審核納稅申報(bào)資

52、暗料等在內(nèi)的審核敗程序，并獲取了澳貴公司提供的有皚關(guān)各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)百和外部證據(jù)，未背發(fā)現(xiàn)賬、表、證岸、實(shí)不符事項(xiàng)。澳我們相信，我們爸獲取的審核證據(jù)隘是充分、適當(dāng)?shù)陌?，為發(fā)表鑒證意翱見提供了基礎(chǔ)。哀(三)審核、驗(yàn)岸證、叭計(jì)算矮和半進(jìn)行職業(yè)推斷擺的情況。靶我們對(duì)貴公司提瓣供的會(huì)計(jì)報(bào)表、擺年度企業(yè)納稅申版報(bào)表和其他納稅白資料進(jìn)行了審核氨和驗(yàn)證，并根據(jù)笆國(guó)家有關(guān)企業(yè)所背得稅的法律法規(guī)鞍規(guī)定，在專業(yè)判愛斷的基礎(chǔ)上對(duì)納敗稅事項(xiàng)的完整性?shī)W和準(zhǔn)確性進(jìn)行了絆驗(yàn)算。疤二、審核年度利稗潤(rùn)情況：柏貴公司暗200氨 年度的會(huì)計(jì)癌報(bào)表由藹 板 案 笆 骯會(huì)計(jì)師事務(wù)所審熬計(jì)，審計(jì)報(bào)告文霸號(hào)為 凹 搬號(hào)，審定貴公司稗200 白

53、年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)柏為般 按 霸 笆 凹 耙元。唉(貴公司200俺 年度會(huì)計(jì)利拔潤(rùn)總額為百 班 皚元) 三、鑒證意見阿經(jīng)審核，除本報(bào)愛告四所述保留意唉見事項(xiàng)外，審核哀后的應(yīng)納所得稅熬額靶1納稅調(diào)整增跋加額： 癌 翱 元；暗2納稅調(diào)整減按少額： 阿 般 元；凹3境外應(yīng)稅所絆得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損擺： 元；礙4納稅調(diào)整后盎所得額： 般 元；跋5彌補(bǔ)以前年愛度虧損： 拌 元；叭6應(yīng)納稅所得搬額： 頒 元；7適用稅率：伴8應(yīng)納所得稅胺額： 拔 元；爸9減免所半得稅額： 擺 暗元；敗10柏骯抵免所得稅額：壩 靶 元；瓣11鞍背應(yīng)納稅額： 壩 愛 元；半12頒皚境外所得應(yīng)納稅埃額： 柏 元；熬13辦佰境外所得抵免所佰

54、得稅額： 元笆；安14斑拌實(shí)際應(yīng)納所得稅昂額： 傲 元；盎15隘皚本年累計(jì)實(shí)際已懊預(yù)繳的所得稅額爸： 暗 元；耙16壩凹本期應(yīng)補(bǔ)(退)扮所得稅額： 板 元。暗四、保留意見事奧項(xiàng)搬具體納稅調(diào)整項(xiàng)扮目及審核事項(xiàng)的俺說(shuō)明詳見附件。百建議貴公司及時(shí)愛向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)柏辦理企業(yè)所得稅罷匯算清繳納稅申靶報(bào)。吧本鑒證報(bào)告僅供擺貴公司向主管稅岸務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)暗所得稅匯算清繳巴納稅申報(bào)時(shí)使用拜，不作其他用途笆，因使用不當(dāng)造隘成的后果，與執(zhí)拜行本鑒證業(yè)務(wù)的耙稅務(wù)師事務(wù)所及壩注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)擺。附件: 鞍1叭企業(yè)所得稅匯叭算清繳納稅申報(bào)捌審核事項(xiàng)說(shuō)明靶2企業(yè)所得稅阿年度納稅申報(bào)表扮及其附表佰3稅務(wù)師事務(wù)艾所和注冊(cè)稅務(wù)師扳執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件爸XXXXXXX案稅務(wù)師事務(wù)所有矮限公司 捌 皚 昂 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)氨師搬 埃 笆 傲 扮 罷 把 中國(guó)按注冊(cè)稅務(wù)師中國(guó)XX熬 哀 盎 癌 搬 啊 年 盎月 日 附件一：斑企業(yè)所得稅匯算伴清繳納稅申報(bào)審扮核事項(xiàng)說(shuō)明 愛一、企業(yè)基本情癌況 岸二、會(huì)計(jì)利潤(rùn)差叭異說(shuō)明壩三、納稅調(diào)整事白項(xiàng)說(shuō)明邦四爸、唉其他事項(xiàng)說(shuō)明翱企業(yè)所得稅匯算柏清繳納稅申報(bào)鑒罷證報(bào)告骯(無(wú)法表明意見奧