3-2-2-10負債類-其他應(yīng)付款

1、 PAGE 10罷其他應(yīng)付款實質(zhì)把性程序懊被審計單位澳：盎 白 鞍 挨 把 傲 頒 按項目：懊 唉其他應(yīng)付芭款扳 白 板 骯 凹 胺 俺編制：辦 埃 笆 敖 笆 白 班日期：暗 阿 叭 佰 挨 礙 扳 背索引號：芭 班 伴FJ拌 班 把 敗 擺 胺 板 拜財務(wù)報表截止日背/期間稗：暗 絆 背 擺 把 阿 百復(fù)核：胺 八 辦 皚 拔 扮 扒 疤 哀日期：辦 跋 吧 哀 暗 瓣 柏第一部分 背認定、審計目標岸和審計程序?qū)?yīng)安關(guān)系笆審計目標與認定伴對應(yīng)關(guān)系表頒審計目標暗財務(wù)報表認定笆存在盎完整性扮權(quán)利敖和哎義務(wù)白計價啊和分攤盎列報百A扒資產(chǎn)負債表中記唉錄的礙其他應(yīng)付款吧是存在的。阿按B擺所有應(yīng)當(dāng)記錄

2、的瓣其他應(yīng)付款扒均已記錄。板敗C吧記錄的翱其他應(yīng)付款半是被審計單位應(yīng)柏當(dāng)履行的現(xiàn)時義埃務(wù)。唉傲D其他應(yīng)付款扮以恰當(dāng)?shù)慕痤~包埃括在財務(wù)報表中艾，與之相關(guān)的計癌價半調(diào)整巴已恰當(dāng)記錄。吧鞍E藹其他應(yīng)付款扒已按照企業(yè)會計邦準則的規(guī)定在財懊務(wù)報表中作出恰捌當(dāng)列報。巴澳二、審計目標與搬審計程序?qū)?yīng)關(guān)般系表敗審計澳目標氨可供選擇的審計熬程序安索引號安D頒1拔獲取或編制其靶他應(yīng)付款明細表俺：熬(1)復(fù)核加計半是否跋正確，并與總賬巴數(shù)、總賬數(shù)和明搬細賬合計數(shù)核對安是否百相符；俺(2)檢查非記唉賬本位幣其他應(yīng)藹付款的折算匯率案及折算是否正確案；鞍(3)分析有借哀方余額的項目，隘查明原因，必要藹時，作重分類調(diào)熬整；

3、案(4)結(jié)合應(yīng)付啊賬款、其他應(yīng)收叭款等往來項目的辦明細余額，調(diào)查芭有無同掛的項目罷、異常余額或與藹本科目核算無關(guān)按的其他款項，如辦有，應(yīng)做出記錄挨，必要時作調(diào)整疤；般(5)標識重要笆明細戶。盎FJ2盎ACD唉2.判斷選擇金扳額較大和異常的隘明細余額,檢查靶其原始憑證,并扒考慮向債權(quán)人函版證。對未回函的辦重要單位，編制跋該單位的增減變爸動表；必要時，昂收集客戶資料分案析其變動的合理八性。叭FJ3吧BA靶3.請被審計單敖位協(xié)助,在其他疤應(yīng)付款明細表上跋標出截止審計日靶已支付的金額較把大的其他應(yīng)付款疤項, 確定有無爸未及時入賬的其阿他應(yīng)付款。抽查艾付款憑證、銀行埃對賬單等,并注按意入賬日期發(fā)生哀的合

4、理性。哀FJ3半ABD斑4.檢查售后回芭購方式融入資金稗的會計處理是否唉正確:唉(1)是否按實柏際收到的金額貸佰記該科目；疤(2)回購價格罷與原銷售價格之按間的差額,是否扒在回購期間內(nèi)按吧期計提的利息費班用；跋(3)按照合同案約定回購該項商哎品時,是否借記凹該科目。絆略懊AC熬5.檢查長期未岸結(jié)的其他應(yīng)付款拜,并作妥善處理奧。搬略霸AD吧6標明應(yīng)付關(guān)澳聯(lián)方啊班包括持股拜5%胺以上（含敖5%傲）股東笆疤的款項，執(zhí)行關(guān)班聯(lián)方及其交易審凹計程序，并注明俺合并報表時應(yīng)予藹抵銷的金額；對佰關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密白切關(guān)系的主要單伴位的交易事項作斑專門核查：暗(1)了解交易背事項目的及應(yīng)付啊款項的原因、檢稗查相關(guān)合

5、同等相罷關(guān)文件資料；愛(2)向關(guān)聯(lián)方罷、有密切關(guān)系的愛主要單位或其他翱注冊會計師函詢辦，以確認交易的案真實性、合理性疤。班略斑7.辦 根據(jù)評估的舞矮弊風(fēng)險等因素增壩加的其他審計程襖序。翱E背8.板 檢查其他應(yīng)付扮款是否已按照企暗業(yè)會計準則的規(guī)翱定在財務(wù)報表中哎作出的列報。 傲第二部分 耙計劃實施的實質(zhì)斑性程序扳項 目霸財務(wù)報表認定瓣存在骯完整性氨權(quán)利傲和耙義務(wù)昂計價拜和分攤百列報斑評估的重大錯報霸風(fēng)險水平（注1挨）懊從控制測試獲取艾的保證程度（注霸2）般需從實質(zhì)性程序愛獲取的保證程度翱計劃實施的實質(zhì)矮性程序（注3）隘 擺索引號阿執(zhí)行人擺1艾2班3阿4.耙5.翱6.矮7.傲8.扮9.矮10.背扳

6、注: 1.結(jié)果扳取自風(fēng)險評估工板作底稿。澳2.結(jié)果取自該凹項目所屬業(yè)務(wù)循芭環(huán)內(nèi)部控制工作般底稿。俺3.在計劃實施礙的實質(zhì)性程序與跋財務(wù)報表認定之敖間的對應(yīng)關(guān)系用敖“”岸表示。皚其他應(yīng)付款頒審定表八被審計單位：隘 壩 敖 扮 懊 按項目：矮 礙其他應(yīng)付款扒 靶 爸 挨 般 暗 皚編制：把 佰 柏 傲 氨 把 半日期：斑 靶 襖 礙 氨 耙 按 索引號：安 斑 FJ1 吧 艾 骯 耙 盎 白財務(wù)報表截止日八/期間版： 壩 罷 笆 哀 拜復(fù)核：熬 版 霸 罷 藹 盎日期：翱 襖 鞍 背 伴 礙項目暗名稱扒期末稗未審數(shù)芭賬項瓣調(diào)整拌重分類調(diào)整傲期末敖審定數(shù)芭上期末邦審定數(shù)熬索引號伴借方背貸方八借方爸貸

7、方敗一、關(guān)聯(lián)方哎小計板二、非關(guān)聯(lián)方哀小計傲合計胺 哀 審計結(jié)論：矮其他靶應(yīng)付款明細表百被審計單位：隘 傲 擺 敗 叭 百項目：版 挨其他應(yīng)付款明細伴表邦 版 襖 癌 辦 昂 爸編制：罷 邦 岸 壩 傲 按日期：俺 安 翱 絆 岸 埃 索引號：背 唉 邦 FJ伴2 骯 八 矮 挨 邦財務(wù)報表截止日版/期間叭： 挨 白 擺 哎 氨 懊復(fù)核：澳 凹 板 壩 耙 阿 扒日期：辦 埃 拜 扒 搬 傲 骯 艾 搬項目唉名稱皚期末拔余額辦上期末余額啊（人民幣）般增減哎變動額頒增減叭變動率（%）敖備注拌外幣拔匯率瓣人民幣礙合計頒編制說明：擺1.本工作底稿班應(yīng)列入其他應(yīng)付爸款的每一明細賬跋戶伴。熬2.備注欄可填

8、癌寫主要業(yè)務(wù)內(nèi)容懊及異常情況說明伴。審計說明：唉其他疤應(yīng)付款啊替代測試奧檢查表靶被審計單位：靶 熬 伴 案 班 阿項目：澳其他應(yīng)付款疤愛替代測試檢查霸表罷 稗 板 哀 斑 翱 皚編制：版 案 白 絆 氨 拜 八日期：皚 般 啊 拔 稗 啊 扮 索引號：敖 罷 般 FJ隘3 啊 暗 翱 巴 哎 骯財務(wù)報表截止日版/期間鞍： 凹 愛 安 扒 埃 白 扳復(fù)核：傲 叭 捌 辦 敖 艾 盎 愛日期：襖 胺 安 盎 背 半 熬 阿 扳 敖 敖一、期初余額：敖二、貸靶方發(fā)生額：傲入賬金額霸檢查內(nèi)容（用搬“”霸、胺“”昂表示）伴序號罷日期跋憑證號白金額柏斑敗翱鞍奧1稗2叭3稗小計案全年貸啊方發(fā)生額合計骯測試金額占全年板貸八方發(fā)生額的比例扒三、借哀方發(fā)生額扮入賬金額辦檢查內(nèi)容（用百“”斑、唉“”辦表示）澳序號邦日期擺憑證號挨金額爸扳白敗伴白