企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如何看懂財(cái)務(wù)三張表

1、PAGE PAGE 31擺財(cái)務(wù)知識(shí)輔導(dǎo)材扳料1敖第一講 企業(yè)領(lǐng)霸導(dǎo)如何看懂三張盎表奧企業(yè)發(fā)展有三鞍“癌寶岸”耙文章盡在三大版“盎表八”稗引：三表進(jìn)八“板財(cái)巴”襖。骯財(cái)務(wù)報(bào)表包括資敗產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)白表、現(xiàn)金流量表稗三大報(bào)表。澳這三張報(bào)表從不白同的方面反映了鞍企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況白。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以伴從這三張主要報(bào)挨表中了解自己企搬業(yè)所經(jīng)營(yíng)的基本擺情況。岸一、明明白白我罷的賬皚澳資產(chǎn)負(fù)債表佰資產(chǎn)負(fù)債表反映襖企業(yè)在某一特定岸日所擁有的資產(chǎn)版、需償還的債務(wù)唉以及企業(yè)的所有扒者擁有的權(quán)益。懊它是一張靜態(tài)報(bào)懊表；壩（一）報(bào)表的骨懊架氨斑會(huì)計(jì)恒等式：資敖產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益白資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)癌表）八資產(chǎn)阿行次霸金額佰負(fù)債及所

2、有者權(quán)柏益絆行次般金額芭 岸流動(dòng)資產(chǎn)拔長(zhǎng)期投資翱固定資產(chǎn)矮 愛無形資產(chǎn)稗遞延稅款拌其他資產(chǎn)般 巴資產(chǎn)總計(jì)佰凹罷流動(dòng)負(fù)債邦長(zhǎng)期負(fù)債熬負(fù)債總計(jì)背所有者權(quán)益合計(jì)半負(fù)債及所有者權(quán)翱益合計(jì)半巴稗（二）企業(yè)的健百康證明擺笆資產(chǎn)負(fù)債表分析骯1、搬查看注冊(cè)資本的疤真實(shí)及企業(yè)的成懊長(zhǎng)性辦當(dāng)您取得資產(chǎn)負(fù)艾債表后，首先應(yīng)案查看該表的“所稗有者權(quán)益”部分矮。這時(shí)，您可查伴看，“股本”或扮“實(shí)收資本”項(xiàng)叭目的數(shù)額，并將白其與企業(yè)的注冊(cè)捌資本數(shù)額相比較搬。如果該項(xiàng)目的背數(shù)額小于注冊(cè)資靶本的數(shù)額，則說骯明企業(yè)的注冊(cè)資佰本存在不到的現(xiàn)挨象，對(duì)此 應(yīng)做阿出進(jìn)一步的了解隘、搞清資本金未澳到位的原因?！鞍莨杀尽被颉皩?shí)收版資本”是企

3、業(yè)承疤擔(dān)有限責(zé)任的根扮本保證，對(duì)此應(yīng)奧予以高度重 視百。在查看清楚企胺業(yè)注冊(cè)資本可靠伴性的基礎(chǔ)上，應(yīng)搬進(jìn)一步了解企業(yè)般的歷史上的成長(zhǎng)巴性。這時(shí)，您可熬用“所有者權(quán)益案合計(jì)”除以“股哀本”(或“實(shí)收背資本”)的數(shù)額按，再用該商數(shù)除壩以企業(yè)自注冊(cè)成哎立至?xí)?jì)報(bào)表截辦止日止的累計(jì)年岸份數(shù)，據(jù)此對(duì)企敖業(yè)的成長(zhǎng)性做出邦初步判斷，即企拔業(yè)成立至今凈資班產(chǎn)的年平均增長(zhǎng)辦率。把這些常常是債權(quán)胺人所關(guān)注的問題哎。哎鞍2、拔查看企業(yè)資產(chǎn)負(fù)稗債率和各項(xiàng)流動(dòng)頒率，扮了解扮對(duì)各類債權(quán)人利絆益的保證程度。皚最重要的財(cái)務(wù)比拌率：氨柏 按 頒資產(chǎn)負(fù)債率=總拔負(fù)債/總資產(chǎn)靶流動(dòng)比率八=流動(dòng)資產(chǎn)/流安動(dòng)負(fù)債爸速動(dòng)比率拔=速動(dòng)資產(chǎn)

4、/流按動(dòng)負(fù)債把用“負(fù)債合計(jì)數(shù)頒”除以“資產(chǎn)總絆額所求得的八資產(chǎn)負(fù)債率，可哀以了解到企業(yè)對(duì)傲長(zhǎng)期債權(quán)人利益盎的保障程度，該芭比率越大，表明挨長(zhǎng)期債權(quán)入的風(fēng)阿險(xiǎn)越大。而通過按計(jì)算企業(yè)意的流胺動(dòng)比率和速動(dòng)比般率，可以了解到埃企業(yè)償還短期債啊務(wù)的能力。一般爸說來這兩個(gè)比率斑越大，短期債權(quán)懊人的利益越有保傲障。耙傲 扳 3、澳對(duì)各類資產(chǎn)性項(xiàng)頒目進(jìn)行具體分析礙，借以對(duì)取也財(cái)哎務(wù)質(zhì)量板做壩出基本性判斷。氨 懊 跋對(duì)此，可按照先敗明后暗、先易后矮難的順序展開。瓣礙 啊 伴 凹(版1)查看企業(yè)扮待處理性項(xiàng)目，捌具體包括“待處皚理流動(dòng)資產(chǎn)凈損襖失”、“待處理瓣固定資產(chǎn)凈損失拌”和“固定資產(chǎn)阿清理”三個(gè)項(xiàng)目半。安一

5、般說來，在會(huì)巴計(jì)報(bào)表編制日，叭這三個(gè)項(xiàng)目的數(shù)般額通常為零。如擺果它們的數(shù)額較背大，則通常表明霸企業(yè)存在虛列資瓣產(chǎn)、虛增利潤(rùn)或捌掩蓋虧損之嫌。稗這三個(gè)項(xiàng)目好比捌“不定時(shí)炸彈”八，一旦處理就會(huì)鞍影響到企業(yè)處理奧年度的利潤(rùn)水平半及總資產(chǎn)和凈資搬產(chǎn)數(shù)額。這類問擺題應(yīng)引起人們的爸高度重視。八 稗 癌(巴2)了解企業(yè)敗各類攤銷性資產(chǎn)氨的攤銷情況，借靶此對(duì)企業(yè)損益核版算的可贏性做出把推斷。絆 澳 案這類攤銷性資產(chǎn)敗具體包括“固定襖資產(chǎn)”、“無形巴資產(chǎn)”、“遞延叭資產(chǎn)”、“待攤般費(fèi)用”、“預(yù)提皚費(fèi)用”，對(duì)此應(yīng)藹根據(jù)企業(yè)制定的啊會(huì)計(jì)政策，并結(jié)俺合對(duì)“現(xiàn)金流量疤表”附注部分所懊披露的“固定資捌產(chǎn)折舊”、“無頒形資

6、產(chǎn)及其他資爸產(chǎn)的攤銷項(xiàng)目巴的數(shù)額，分別與扒上述五個(gè)項(xiàng)目的哎年初與年末的平頒均余額相比較，扮對(duì)企業(yè)攤銷性資安產(chǎn)的攤銷情況岸做啊出具體的判斷借暗此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)及霸損益會(huì)計(jì)核算的骯可靠性唉做霸出合理的推斷。愛(俺3).計(jì)算企業(yè)伴應(yīng)收稗賬絆款和存貨周轉(zhuǎn)率按，判斷流動(dòng)資產(chǎn)頒的流轉(zhuǎn)質(zhì)量。哀 搬 扒應(yīng)收唉賬熬款周轉(zhuǎn)率=皚銷售收入/應(yīng)收拌賬款平均占用額瓣存貨周轉(zhuǎn)率=敖銷售收入/存貨跋平均占用額 班應(yīng)收傲賬隘款周轉(zhuǎn)率反映企巴業(yè)應(yīng)收愛賬邦款在1年內(nèi)的周邦轉(zhuǎn)次數(shù)，用此去疤除360則反映隘應(yīng)收頒賬癌款周轉(zhuǎn)一次所占罷用的天數(shù)。該指阿標(biāo)越大，表明企鞍業(yè)應(yīng)收賬款的變阿現(xiàn)能力越強(qiáng)、應(yīng)埃收賬款的質(zhì)量越拜好，而存貨周轉(zhuǎn)奧率則反映企

7、業(yè)在白1年內(nèi)從原材料白采購到產(chǎn)成品銷胺售實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)循盎環(huán)次數(shù)，用此去鞍除360則存貨百形態(tài)完成一次循拜環(huán)所占用的天數(shù)艾。該指標(biāo)越大，耙表明企業(yè)的生產(chǎn)昂周期越短、產(chǎn)品吧越適銷對(duì)路。由扳此可見，這兩個(gè)絆指標(biāo)反映了應(yīng)收瓣賬?？詈痛尕浀闹苻D(zhuǎn)骯速度，通過這兩傲個(gè)指標(biāo)的分析對(duì)艾企業(yè)的流動(dòng)比率骯和速動(dòng)比率進(jìn)行岸相應(yīng)的修正，就巴可以對(duì)企業(yè)流動(dòng)啊資產(chǎn)的償債能力罷和變現(xiàn)能力熬做案出更準(zhǔn)確的判斷瓣，這對(duì)于企業(yè)的敖各類短期債權(quán)人版來講尤為重要。伴二、秋后算賬哎叭利潤(rùn)表埃利潤(rùn)表反映企業(yè)靶在一定期間的經(jīng)靶營(yíng)收支和經(jīng)營(yíng)成暗果(利潤(rùn)或虧損艾)情況。它是一胺張動(dòng)態(tài)報(bào)表；岸（二）編制基礎(chǔ)吧：資產(chǎn)=負(fù)債矮+昂所有者權(quán)益絆+哀收入辦

8、-擺費(fèi)用壩-藹利潤(rùn)。案收入安-藹費(fèi)用=利潤(rùn)。利潤(rùn)表岸項(xiàng)目吧行次百金矮 疤 哎額礙一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收把入斑1邦版 壩減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成吧本阿2岸襖 斑主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及拜附加扮3邦骯二、主營(yíng)業(yè)務(wù)毛凹利骯4八捌 澳加：其他業(yè)務(wù)利靶潤(rùn)捌5扮板 罷減：銷售費(fèi)用稗6耙版 擺 佰管理費(fèi)用扮7翱俺 頒 懊財(cái)務(wù)費(fèi)用哎8佰把三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)擺9瓣扮 班加：投資收益扳10把柏 哀 胺補(bǔ)貼收入熬11跋吧 鞍 辦營(yíng)業(yè)外收入辦12爸矮 俺減：營(yíng)業(yè)外支出暗13藹藹四、利潤(rùn)總額擺14阿案 矮減：所得稅翱15板襖五、凈利潤(rùn)絆16埃壩（二）企業(yè)的真藹功夫搬熬利潤(rùn)表分析翱剖析利潤(rùn)表中各啊相關(guān)項(xiàng)目之間的疤內(nèi)在聯(lián)系，獲取埃有用的決策信息斑。啊剖析利

9、潤(rùn)表中各扮相關(guān)項(xiàng)目之間的襖內(nèi)在聯(lián)系，獲取百有用的決策信息澳采用結(jié)構(gòu)百分比懊法，分析相關(guān)項(xiàng)叭目之間的勾稽關(guān)稗系，可以獲取大矮量的有用信息。辦現(xiàn)分別加以敘述辦。搬 哀 隘1通過“主營(yíng)敗業(yè)務(wù)利潤(rùn)”與“頒主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”扮相比較，可以了瓣解到企業(yè)主營(yíng)業(yè)跋務(wù)的毛利率，借傲此了解到企業(yè)的艾產(chǎn)品或勞務(wù)的技唉術(shù)含量和市場(chǎng)競(jìng)皚爭(zhēng)力。爸 愛 班2通過“主營(yíng)鞍業(yè)務(wù)利潤(rùn)”與“凹其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”把相比較，可以了瓣解到企業(yè)的主營(yíng)耙業(yè)務(wù)是否突出，艾并借此對(duì)企業(yè)未捌來獲利能力的穩(wěn)癌定性做出相應(yīng)的邦判斷。罷 半 跋3通過“營(yíng)業(yè)絆費(fèi)用”、“管理叭費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)把費(fèi)用”與“主營(yíng)艾業(yè)務(wù)利潤(rùn)”相比瓣較。則可分別了啊解到企業(yè)銷售部昂門、管理

10、部門的扒工作效率以及企奧業(yè)融資業(yè)務(wù)的合邦理性。再通過企凹業(yè)之間的橫向比扳較及企業(yè)前后會(huì)骯計(jì)期間的縱向比壩較，進(jìn)一步挖掘柏企業(yè)降低“營(yíng)業(yè)叭費(fèi)用”、 “管拌理費(fèi)用”的潛力邦、提高其工作效疤率，并對(duì)企業(yè)的盎融資行為做出審案慎安排。傲 瓣 藹4通過“營(yíng)業(yè)瓣利潤(rùn)”、“投資哎收益”、“補(bǔ)貼辦收入”、“營(yíng)業(yè)岸外收入”、“營(yíng)骯業(yè)外支出”與“叭利潤(rùn)總額”相比愛較，可以對(duì)企業(yè)皚獲利能力的穩(wěn)定白性及可靠性做出氨基本性的判斷。拔即只有企業(yè)的“案營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”占“伴利潤(rùn)總額”的比挨重較大時(shí)，企業(yè)挨的獲利能力才較霸穩(wěn)定、可靠。而阿“投資收益”反捌映的是建立在資安本運(yùn)營(yíng)前提下的矮產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整及捌其相應(yīng)的獲利能八力。證監(jiān)會(huì)已經(jīng)邦

11、要求上市公司單跋獨(dú)披露“非經(jīng)常奧性損益”，旨在稗將上市公司通過把關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的艾一次性資產(chǎn)處置拜損益擺在明處，耙以期引起報(bào)表閱斑讀者的注意。這八樣，我們通過查斑看企業(yè)的“補(bǔ)貼笆收入”、 “營(yíng)鞍業(yè)外收入”、“絆營(yíng)業(yè)外支出”及霸會(huì)計(jì)報(bào)表附注就盎可以了解到這些辦相關(guān)情況。昂三、主業(yè)的蓄水把池，錢有進(jìn)也有斑出背安現(xiàn)金流量表拌現(xiàn)金沈量表反映鞍企業(yè)在一定期間背內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流頒入和流出情況，拌它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表壩。礙（一）五大搬“埃金半”芭綱翱傲現(xiàn)金流量表的構(gòu)昂成搬 現(xiàn)金流靶量對(duì)企業(yè)至關(guān)重盎要，它是企業(yè)順唉利運(yùn)行，提高競(jìng)柏爭(zhēng)力的根本保障芭，通過閱讀“現(xiàn)安金流量表”可以鞍了解到企業(yè)的現(xiàn)班金流量的詳細(xì)情班況。板 扳

12、 骯1、現(xiàn)金流量增白加值扒 艾 捌該指標(biāo)表明本會(huì)凹計(jì)年度夏流入和辦流出的相抵結(jié)果壩，正數(shù)表明現(xiàn)金氨流入大于流出負(fù)敖數(shù)表示流出大于把流入，正數(shù)通常按表明企業(yè)的現(xiàn)金伴流量狀況改善。跋 柏 啊2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)靶生的現(xiàn)金流入凈頒額俺 絆該指標(biāo)表明企業(yè)懊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取現(xiàn)半金流量的能力。安如果企業(yè)的利潤(rùn)疤大于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)哎產(chǎn)生底現(xiàn)金流量笆凈額，說明企業(yè)壩利潤(rùn)含金量不高版，存在大量底賒礙銷行為以及應(yīng)收巴賬襖款風(fēng)險(xiǎn)。礙 澳 隘3、投資活動(dòng)產(chǎn)癌生現(xiàn)金流量?jī)纛~頒 搬 壩該指標(biāo)反映企業(yè)班固定資產(chǎn)投資及白權(quán)益性，債權(quán)性敖投資業(yè)務(wù)的現(xiàn)金頒流量的能力，會(huì)暗對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)埃生影響。艾 翱 跋4、籌資活動(dòng)產(chǎn)盎生的現(xiàn)金流量?jī)舭碱~熬

13、敗 氨該指標(biāo)反映企業(yè)絆從銀行及證券市骯場(chǎng)的湊資能力。阿如果本期借入的傲銀行借款大部分八用來償還銀行本骯息，則說明企業(yè)稗前期銀行借款使岸用效益不佳，存挨在倒貸現(xiàn)象。骯 叭 捌5、現(xiàn)金流量表襖附注敗 壩 吧該部分雖名為”伴附注“，但是提挨供的信息非常重翱要，通過該部分敖的相關(guān)項(xiàng)目與其哎他項(xiàng)目與其他報(bào)氨表相關(guān)項(xiàng)目之間胺的核對(duì)，可以對(duì)芭求阿的固定資產(chǎn)敖折舊，待攤費(fèi)用敗的攤銷等會(huì)計(jì)政頒策的執(zhí)行情況作扳出相應(yīng)的判斷。斑而通過”投資損爸益表”與主表中鞍“分得股利和利霸益所收到的現(xiàn)金?！钡谋容^，可對(duì)斑企業(yè)投資收益的伴現(xiàn)金含量哀做白出分析和判斷。埃未發(fā)揮安（二）錢岸霸現(xiàn)金流量表昂分析疤 捌 跋現(xiàn)金流量表的前爸身

14、是財(cái)務(wù)狀況變斑動(dòng)表，它是以企暗業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金為哀基礎(chǔ)編制的。營(yíng)扮運(yùn)資金是流動(dòng)資澳產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的壩差額，也就是我辦們通常所說的凈襖流動(dòng)資產(chǎn)或凈流哀動(dòng)資本，并據(jù)以啊反映企業(yè)的支付阿能力和償債能力班，但是，由于流笆動(dòng)資產(chǎn)中不僅包熬括現(xiàn)金資產(chǎn)，還擺包括存貨、應(yīng)收埃賬款等其他流動(dòng)哀資產(chǎn)，如果一個(gè)扳企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)扳主要體現(xiàn)為存貨笆和應(yīng)收賬款。而把現(xiàn)金卻大幅度減安少，在這種情況板下，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)胺資金(凈流動(dòng)資拜本)不一定會(huì)減背少，反而可能增骯加，從而給人一百種印象，似乎企百業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不凹錯(cuò)，如果企業(yè)的扮應(yīng)收賬款和存貨巴有問題，這就容傲易誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息拜的使用者。而現(xiàn)頒金流量表則可以藹避免這種缺陷，版投資者和債

15、權(quán)人奧通過現(xiàn)金流量表熬，可以對(duì)企業(yè)的霸支付能力和償債叭能力，以及企業(yè)癌對(duì)外部資金的需疤求情況礙做 啊出比較準(zhǔn)確可靠壩的判斷。疤 八 邦根據(jù)現(xiàn)金流量表熬的功能與作用，罷我們?cè)趯?shí)際運(yùn)用澳時(shí),不能單看企挨業(yè)的現(xiàn)金流量?jī)舭☆~，要重點(diǎn)分析澳企業(yè)的資金流入霸。熬 絆 1、骯我有沒有搬“錢”?案 澳 吧“壩資金礙”埃是企業(yè)的血液。澳企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的唉目的是獲取利潤(rùn)拌，通俗地講，也百就是企業(yè)最終累襖計(jì)取得的 現(xiàn)金佰必須大于其最初岸投入的現(xiàn)金，一板個(gè)企業(yè)要想在激笆烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中唉站穩(wěn)腳跟，不僅板是要想方設(shè)法把按自己的產(chǎn)品銷售按出去，更重要是唉能夠及時(shí)收回貨搬款，以便以后的靶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能礙夠順利開展，不俺管是現(xiàn)金

16、 的短邦期循環(huán)，還是現(xiàn)哎金的長(zhǎng)期循環(huán)，靶起點(diǎn)都是現(xiàn)金，頒而終點(diǎn)還是現(xiàn)金般，現(xiàn)金是企業(yè)的拜生命之源，沒有扳現(xiàn)金企業(yè)的生產(chǎn)胺經(jīng)營(yíng)就會(huì)陷入困礙境，沒有了現(xiàn)金霸經(jīng)營(yíng)者也就難為笆無米之炊。因此阿，分析企業(yè)有沒隘有足夠的現(xiàn)金，奧可以大致判斷其襖生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否順暗暢。百 熬 艾2艾、靶我有壩多少“錢”?叭壩 板 胺有了現(xiàn)金，企業(yè)傲的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)氨就可以正常開展暗，在分析企業(yè)有芭沒有現(xiàn)金后，還捌要分析企業(yè)有多搬少現(xiàn)金。目前，捌不少企業(yè)特別是白一些上市公司資哎產(chǎn)負(fù)債率低于1巴5，這未必是胺件好事，因?yàn)橐粣蹅€(gè)企業(yè)擁有的現(xiàn)懊金余額絕對(duì)不是挨“韓信將兵頒多多益善”，大啊量的現(xiàn)金存在銀翱行去獲取最低的稗報(bào)酬無疑是一種吧資

17、源浪費(fèi)。企業(yè)翱應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)敖營(yíng)的實(shí)際情況，胺科學(xué)確定擁有現(xiàn)澳金的最低限額，叭以滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)八活動(dòng)的正常開展案和特定情況下現(xiàn)奧金支付的需要，壩并在實(shí)用中不斷瓣總結(jié)，加以調(diào)整埃。當(dāng)企業(yè)沒有現(xiàn)把金，必須想方設(shè)扮法補(bǔ)充現(xiàn)金，當(dāng)埃現(xiàn)金多余以召時(shí)胺，要尋找新的投班資渠道，以期實(shí)白現(xiàn)現(xiàn)金的 增值胺和投資報(bào)酬的最八大化。懊要學(xué)會(huì)埃“傲借雞下蛋八”百 頒 拜3暗、罷“錢”巴你稗從哪兒來?笆 爸 藹企業(yè)現(xiàn)金流入包八括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)扮金流入、投資活拔動(dòng)的現(xiàn)金流入以安及籌資活動(dòng)的現(xiàn)扮金流入，經(jīng)營(yíng)活八動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流啊人應(yīng)當(dāng) 成為企拌業(yè)取得現(xiàn)金的主般要來源并占有絕扮對(duì)的比重。當(dāng)然俺沒有一定企業(yè)只稗靠自有資本，而傲不運(yùn)用負(fù)

18、債或吸哎受投資就能滿足奧資金需要的。企癌業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)把期間，最佳的現(xiàn)壩金流入結(jié)構(gòu)應(yīng)該笆是依靠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)哎活動(dòng)獲取現(xiàn)金并拌根據(jù)企業(yè)實(shí)際需挨要適度舉債。胺 瓣 4、吧“凹錢挨”疤你鞍到哪兒去岸了笆?頒相對(duì)現(xiàn)金流入而俺言，企業(yè)的現(xiàn)金疤流出樣包括經(jīng)營(yíng)拌活動(dòng)的現(xiàn)金流出搬、投資活動(dòng)現(xiàn)金邦流出以及籌資活拌動(dòng)的現(xiàn)金流出。佰利用流入與流出擺的比較進(jìn)行分析案，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流瓣人流出比反映企絆業(yè)l元的流出可艾以獲得多少的現(xiàn)澳金流入，投資活熬動(dòng)的流入流出比敗反映企業(yè)是處于胺擴(kuò)張時(shí)期還是處凹于正常運(yùn)轉(zhuǎn)期，瓣而籌資活動(dòng)的流半人流出比反映了奧企業(yè)是借的“錢把”多還是還的“鞍錢”多。版 疤 罷現(xiàn)金流量表的直敗接編制法，非常昂直

19、觀地反映了企暗業(yè)現(xiàn)金流人流出扮的內(nèi)容，企業(yè)“疤錢”從哪兒來又靶到哪兒去使人一按目了然，充分體扒現(xiàn)了現(xiàn)金流量表襖的目的，清清楚頒楚地揭示了企業(yè)盎的現(xiàn)金償債能力疤、進(jìn)行再投資的扳能力以及支付股絆利的能力。叭 盎 胺5擺、版“錢”疤你下了多少蛋？礙通常意義上講，辦企業(yè)利潤(rùn)越大，伴說明它賺的錢越敗多，但賺的錢究絆竟是賬面上的，壩還是實(shí)實(shí)在在收盎到的，就要看你半賺的錢質(zhì)量高不凹高。現(xiàn)金流量表扳的間接法編制就哎能準(zhǔn)確告訴人們敗你賺的錢質(zhì)量高伴不高。大家都知辦道，對(duì)企業(yè)損益拔的計(jì)算是按權(quán)責(zé)半發(fā)生制確定的，挨也就是說，企業(yè)柏的全部收入并不耙一定都是現(xiàn)金收奧入，同樣企業(yè)的瓣成本費(fèi)用也不一叭定都發(fā)生了現(xiàn)金藹支付。

20、現(xiàn)金流量敗表的間接法編制辦就是以凈利潤(rùn)為昂起點(diǎn)減去那些盡霸管增加了企業(yè)收頒入但并沒有增加稗企業(yè)現(xiàn)金收入的傲項(xiàng)目，加上那些吧盡管計(jì)入了企業(yè)愛的成本費(fèi)用，但暗是并沒有讓企業(yè)爸直接付出現(xiàn)金的胺項(xiàng)目，從而得出凹一年收付實(shí)現(xiàn)制半的凈利潤(rùn)。如果捌一個(gè)企業(yè)利潤(rùn)增跋加了，相應(yīng)的經(jīng)暗營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)捌金凈流量也增加挨了，說明企業(yè)的巴資金回收是比較拌好的，這樣的利罷潤(rùn)質(zhì)量就高；相八反，如果企業(yè)的啊利潤(rùn)增加了，而啊相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)巴產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流吧量卻減少了，說盎明企業(yè)的銷售收哎入更多的體現(xiàn)的霸是應(yīng)收賬款，壞瓣賬的風(fēng)險(xiǎn)也就加背大，這樣的利潤(rùn)懊質(zhì)量就骯大打折扣。佰四、看我有多伴“八能扒”罷透過三張表綜合昂看企業(yè)昂（拜一啊

21、）懊了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成版果業(yè)月利潤(rùn)表通壩過對(duì)企業(yè)一定時(shí)挨期內(nèi)收入和費(fèi)用癌的反映，揭示了哎企業(yè)投 入產(chǎn)出斑比例關(guān)系，并通伴過收入和費(fèi)用的拔配比，確定企業(yè)爸在一定合計(jì)期間敖是盈利或者是虧百損。般1、鞍主管 業(yè)務(wù)收入敖與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本啊對(duì)比，可 以了吧解企業(yè)銷售成本般率，并與上期比唉較、與計(jì)劃比較白、與同行業(yè)比較藹， 就可以知道叭企業(yè)的銷售毛利敗是否正常。案2、挨通過對(duì)利潤(rùn)總額艾的構(gòu)成情況分析愛，可以了解企業(yè)按利潤(rùn)是通過主 靶款)營(yíng)業(yè)務(wù)獲取板的利潤(rùn)，還是通鞍過其他業(yè)務(wù)或是藹對(duì)外投資或是非礙正常收入等獲取艾的利潤(rùn)，就可以拜知道企業(yè)的經(jīng)營(yíng)把決策是否正確，凹經(jīng)營(yíng)成果是否理礙想。凹3通過三項(xiàng)期鞍間費(fèi)用與主管 拌業(yè)

22、務(wù)收入對(duì)比，頒了解費(fèi)用率，并頒與上期比較、與熬計(jì)劃比較、與同愛行業(yè)比較，可發(fā)巴現(xiàn)企業(yè)管理是否扳存在漏洞。鞍 (二伴)昂了解企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)哀量對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量主啊要是指資產(chǎn)自身胺質(zhì)量和其創(chuàng)造利扳潤(rùn)的能力。稗1、壩應(yīng)收絆賬盎款項(xiàng)質(zhì)量：(1吧)應(yīng)收百賬拌款增長(zhǎng)超過圖期班銷售收入增長(zhǎng)，骯表明應(yīng)收擺賬叭款增長(zhǎng)的主要是胺賒銷增長(zhǎng)和賬款扒回收不力，這可百以從應(yīng)收賬款周壩轉(zhuǎn)率銷售收入哀(期初應(yīng)收賬熬款期末應(yīng)收賬骯款)瓣2、暗標(biāo)下降得以體現(xiàn)罷；超過三年以上案應(yīng)收賬款的回收岸性較差，壞賬準(zhǔn)案?jìng)涞挠?jì)提是否充拜分，合影響企業(yè)靶利潤(rùn)和凈資產(chǎn)的哎虛增。(2)其吧他應(yīng)收款與企業(yè)絆的經(jīng)營(yíng)無關(guān)，如伴果金額較大、關(guān)版聯(lián)者無償占用較胺高，會(huì)

23、影響企業(yè)啊流動(dòng)資金的流動(dòng)安性，影響資產(chǎn)收啊益率。藹3、案存貨質(zhì)量：存貨癌增長(zhǎng)超過同期銷阿售收入增長(zhǎng)，表凹明存貨積壓、銷吧售不暢，存貨周背轉(zhuǎn)率下降；存貨凹跌價(jià)準(zhǔn)備反映企拔業(yè)存貨賬面成本襖高于市價(jià)的差額唉，數(shù)額越大表明斑存貨貶值越多。鞍4、爸固定資產(chǎn)質(zhì)量：礙(1)從固定資叭產(chǎn)凈值率(固定埃資產(chǎn)凈值固定盎資產(chǎn)原值)你可絆以了解固定資產(chǎn)扮的新舊程度；(哀2)固定資產(chǎn)增氨長(zhǎng)超過銷售收入襖增長(zhǎng)，表明部分扳固定資產(chǎn)哎可能造成閑置。 吧埃四奧擺、白怎樣閱讀現(xiàn)金流懊量表般如果把現(xiàn)金看作佰是企業(yè)日常運(yùn)作安的“血液”，那扮么現(xiàn)金流量表就絆好比“驗(yàn)血報(bào)告叭”。企業(yè)日常運(yùn)案作的好壞，從這捌份報(bào)告中可以有罷個(gè)初步判斷。因

24、哎為從其它財(cái)務(wù)報(bào)靶表中，投資者只背能掌握公司現(xiàn)金瓣的靜態(tài)情況，而稗現(xiàn)金流量表卻反骯映了企業(yè)現(xiàn)金流拌動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。翱投資者在研究現(xiàn)擺金流量表時(shí)，如拌果再參閱其它報(bào)胺表，那對(duì)公司的拌了解就會(huì)更為全瓣面。一個(gè)公司是白否有足夠的現(xiàn)金傲流入是至關(guān)重要鞍的，這不僅關(guān)系哀到其支付股利、敖償還債務(wù)的能力拜，還關(guān)系到公司背的生存和發(fā)展。襖因此，投資者、罷債權(quán)人在關(guān)心上班市公司的每股凈頒資產(chǎn)、每股凈收瓣益等資本增值和叭盈利能力指標(biāo)時(shí)安，對(duì)公司的支付罷、償債能力也會(huì)鞍予以關(guān)注。盈利俺是公司獲得現(xiàn)金拌凈流入的根本源八泉，而獲得足夠拔的現(xiàn)金則是公司澳創(chuàng)建優(yōu)良經(jīng)營(yíng)業(yè)俺績(jī)的有力支撐。頒閱讀現(xiàn)金流量表啊，首先應(yīng)了解現(xiàn)百金的概

25、念?，F(xiàn)金伴流量表中的現(xiàn)金敗是指庫存現(xiàn)金、班可以隨時(shí)用于支吧付的存款和現(xiàn)金背等價(jià)物。庫存現(xiàn)按金，可以隨時(shí)用爸于支付的存款，笆一般就是資產(chǎn)負(fù)八債表上“貨幣資癌金”項(xiàng)目的內(nèi)容般。準(zhǔn)確地說，則盎還應(yīng)剔除那些不敖能隨時(shí)動(dòng)用的存瓣款，如保證金懊專項(xiàng)存款等。現(xiàn)班金等價(jià)物是指在啊資產(chǎn)負(fù)債表上“凹短期投資”項(xiàng)目霸中符合以下條件癌的投資：佰一看變現(xiàn)能力胺二看實(shí)現(xiàn)盈利巴三看投資效率把1、持有的期鞍限短笆2、流動(dòng)性擺強(qiáng)藹3、易于轉(zhuǎn)板換為已知金額的芭現(xiàn)金隘4、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)骯險(xiǎn)很小翱在我國(guó)，現(xiàn)艾金等價(jià)物通常是斑指從購入日至到皚期日在3個(gè)月或藹3個(gè)月以內(nèi)能轉(zhuǎn)扳換為已知現(xiàn)金金芭額的債券投資。哀例如，公司在編芭制1998年中叭期

26、現(xiàn)金流量表時(shí)哎，對(duì)于1998班年6月1日購入矮1995年8月吧1日發(fā)行的期限叭為3年的國(guó)債，礙因購買時(shí)還有兩跋個(gè)月到期，故該奧項(xiàng)短期投資可視熬為現(xiàn)金等價(jià)物。捌公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)拔報(bào)表附注中披露擺其確認(rèn)現(xiàn)金等價(jià)巴物的會(huì)計(jì)政策，壩并注意使前后各班會(huì)計(jì)期確認(rèn)現(xiàn)金皚等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn)保半持一致。伴現(xiàn)金流量表笆主要由三部分組安成，分別反映企扒業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、捌投資活動(dòng)和籌資伴活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)唉金流量。柏每一種活動(dòng)絆產(chǎn)生的現(xiàn)金流量藹又分別揭示流入百、流出總額，使俺會(huì)計(jì)信息更具明霸晰性和有用性。熬公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)襖生的現(xiàn)金流量，百包括購銷商品、靶提供和接受勞務(wù)癌、經(jīng)營(yíng)性租賃、柏交納稅款、支付柏勞動(dòng)報(bào)酬、支付奧經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等活動(dòng)

27、案形成的現(xiàn)金流入疤和流出。在權(quán)責(zé)胺發(fā)生制下，這些俺流入或流出的現(xiàn)斑金，其對(duì)應(yīng)收入懊和費(fèi)用的歸屬期把不一定是本會(huì)計(jì)版年度，但是一定懊是在本會(huì)計(jì)年度靶收到或付出。辦例如收回以斑前年度銷貨款，拌預(yù)收以后年度銷鞍貨款等。公司的藹盈利能力是其營(yíng)哀銷能力、收現(xiàn)能哎力、成本控制能敖力、回避風(fēng)險(xiǎn)能霸力等相結(jié)合的綜百合體。由于商業(yè)擺信用的大量存在澳，營(yíng)業(yè)收入與現(xiàn)埃金流入可能存在拜較大差異，能否隘真正實(shí)現(xiàn)收益，捌還取決于公司的捌收現(xiàn)能力。了解氨經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的案現(xiàn)金流量，有助巴于分析公司的收藹現(xiàn)能力，從而全唉面評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活鞍動(dòng)成效?；I資活捌動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流胺量，包括吸收投澳資、發(fā)行股票、皚分配利潤(rùn)、發(fā)行爸債券、向銀行

28、貸扳款、償還債務(wù)等岸收到和付出的現(xiàn)隘金。其中，“償般還利息所支付的罷現(xiàn)金”項(xiàng)目反映唉公司用現(xiàn)金支付澳的全部借款利息瓣、債券利息，而白不管借款的用途伴如何，利息的開拔支渠道如何，不耙僅包括計(jì)入損益敖的利息支出，而瓣且還包括計(jì)入在拌建工程的利息支巴出。因此該項(xiàng)目叭比損益表中的財(cái)盎務(wù)費(fèi)用更能全面傲地反映公司償付般利息的負(fù)擔(dān)。藹投資活動(dòng)產(chǎn)奧生的現(xiàn)金流量，搬主要包括購建和絆處置固定資產(chǎn)、霸無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期跋資產(chǎn)，以及取得拌和收回不包括在班現(xiàn)金等價(jià)物范圍柏內(nèi)的各種股權(quán)與傲債權(quán)投資等收到氨和付出的現(xiàn)金。背其中，分得股利百或利潤(rùn)、取得債辦券利息收入而流澳入的現(xiàn)金，是以辦實(shí)際收到為準(zhǔn)，耙而不是以權(quán)益歸擺屬或取得收

29、款權(quán)襖為準(zhǔn)的。這與利爸潤(rùn)表中確認(rèn)投資氨收益的標(biāo)準(zhǔn)不同哎。例如，某上市暗公司投資的子公拜司本年度實(shí)現(xiàn)凈岸利潤(rùn)500萬元胺。該上市公司擁挨有其80%的股爸權(quán)，按權(quán)益法應(yīng)敗確認(rèn)本年度有投佰資收益400萬敗元。但子公司利暗潤(rùn)不一定立即分疤配，而且不可能搬全部分完（要按凹規(guī)定提取盈余公白積）。如果該子傲公司當(dāng)年利潤(rùn)暫唉不分配付訖，就阿沒有相應(yīng)的現(xiàn)金礙流入該上市公司昂。該上市公司當(dāng)壩然也就不能在當(dāng)爸年的現(xiàn)金流量表伴中將此項(xiàng)投資收拔益作為投資活動(dòng)搬現(xiàn)金流入反映。癌公司投資活動(dòng)中傲發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金拔流出，往往反映皚了其為拓展經(jīng)營(yíng)盎所作的努力，可阿以從中大致了解耙公司的投資方向芭，一個(gè)公司從經(jīng)耙營(yíng)活動(dòng)、籌資活捌動(dòng)

30、中獲得現(xiàn)金是藹為了今后發(fā)展創(chuàng)安造條件?，F(xiàn)金不埃流出，是不能為爸公司帶來經(jīng)濟(jì)效佰益的。投資活動(dòng)安一般較少發(fā)生一懊次性大量的現(xiàn)金熬流入，而發(fā)生大昂量現(xiàn)金流出，導(dǎo)斑致投資活動(dòng)現(xiàn)金搬流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)扳數(shù)往往是正常的敖，這是為公司的埃長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，為以挨后能有較高的盈辦利水平和穩(wěn)定的敗現(xiàn)金流入打基礎(chǔ)阿的。當(dāng)然錯(cuò)誤的艾投資決策也會(huì)使般事與愿違。所以笆特別要求投資的翱項(xiàng)目能如期產(chǎn)生邦經(jīng)濟(jì)效益和現(xiàn)金骯流入。盎現(xiàn)金流量表跋中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金岸流量?jī)纛~與利潤(rùn)敖表的凈利潤(rùn)往往伴不等，原因主要搬有以下兩方面：疤1、影響利扳潤(rùn)的事項(xiàng)不一定敖同時(shí)發(fā)生現(xiàn)金流拌入、流出。扳有些收入，頒增加利潤(rùn)但未發(fā)按生現(xiàn)金流入。例鞍如，一家公司本拌期

31、的營(yíng)業(yè)收入有矮8億多元，而本翱期新增應(yīng)收帳款疤卻有7億多元，瓣這種增加收入及昂利潤(rùn)但未發(fā)生現(xiàn)熬金流入的事項(xiàng)，百是造成兩者產(chǎn)生擺差異的原因之一隘。有的上市公司敖對(duì)應(yīng)收帳款管理笆存在薄弱環(huán)節(jié)，敖未及時(shí)做好應(yīng)收扳貨款及勞務(wù)款項(xiàng)按的催收與結(jié)算工熬作，也有的上市皚公司依靠關(guān)聯(lián)方敗交易支撐其經(jīng)營(yíng)襖業(yè)績(jī)，而關(guān)聯(lián)方澳資金又遲遲不到扮位。這些情況造靶成的后果，都會(huì)疤在現(xiàn)金流量表中把有所體現(xiàn)，甚至挨使公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)芭幾乎沒有多少現(xiàn)埃金流入，但經(jīng)營(yíng)敗總要支付費(fèi)用、襖購買物資、交納半稅金，發(fā)生大量扳現(xiàn)金流出，從而辦使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金案流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)耙數(shù)，使公司的資澳金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難拜。應(yīng)收帳款遲遲辦不能收回，在一挨定程度上也

32、暴露盎了所確認(rèn)收入的挨風(fēng)險(xiǎn)問題。有些疤成本費(fèi)用，減少皚利潤(rùn)但并未伴隨翱現(xiàn)金流出。例如按，固定資產(chǎn)折舊澳、無形資產(chǎn)攤銷澳，只是按權(quán)責(zé)發(fā)胺生制、配比原則敗要求將這些資產(chǎn)霸的取得成本，在奧使用它們的受益把期間合理分?jǐn)?，霸并不需要付出現(xiàn)搬金。擺扮2、由于對(duì)現(xiàn)阿金流量分類的需罷要。鞍凈利潤(rùn)總括白反映公司經(jīng)營(yíng)、白投資及籌資三大奧活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果俺，而現(xiàn)金流量表扒上則需要分別反八映經(jīng)營(yíng)、投資及百籌資各項(xiàng)活動(dòng)的翱現(xiàn)金流量。例如白，支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)氨借款利息，既減霸少利潤(rùn)又發(fā)生現(xiàn)靶金流出，但在現(xiàn)稗金流量表中將其暗作為籌資活動(dòng)中耙現(xiàn)金流出列示，笆不作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)拔現(xiàn)金流出反映。辦又如，轉(zhuǎn)讓短期拔債券投資取得凈壩收益，既增

33、加利癌潤(rùn)又發(fā)生現(xiàn)金流氨入，但在現(xiàn)金流斑量表中將其作為白投資活動(dòng)中現(xiàn)金扳流入列示，不作襖為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金扳流入反映。叭上述兩點(diǎn)是盎使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金芭流量?jī)纛~與凈利隘潤(rùn)產(chǎn)生差異的原暗因，其實(shí)也是現(xiàn)芭金流量表附注中半要求披露的內(nèi)容胺。利潤(rùn)表列示了把公司一定時(shí)期實(shí)班現(xiàn)的凈利潤(rùn)，但靶未揭示其與現(xiàn)金敖流量的關(guān)系，資爸產(chǎn)負(fù)債表提供了暗公司貨幣資金期吧末與期初的增減半變化，但未揭示扒其變化的原因。笆現(xiàn)金流量表如同藹橋梁溝通了上述八兩表的會(huì)計(jì)信息癌，使上市公司的敖對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表體敖系進(jìn)一步完善，奧向投資者與債權(quán)瓣人提供更全面、疤有用的信息。伴五、怎樣閱讀會(huì)胺計(jì)報(bào)表附注和財(cái)啊務(wù)情況說明書岸會(huì)計(jì)報(bào)表附注及靶基本內(nèi)容百吧

34、礙一份完整的財(cái)務(wù)安會(huì)計(jì)報(bào)告由三部笆分組成。第一部壩分是會(huì)計(jì)報(bào)表，皚第二部分是會(huì)計(jì)拌報(bào)表附注，第三吧部分是財(cái)務(wù)情況癌說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表附注稗會(huì)計(jì)報(bào)表附注是翱為便于會(huì)計(jì)報(bào)表岸使用者理解會(huì)計(jì)霸報(bào)表的內(nèi)容，而跋對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編壩制基礎(chǔ)、編制依爸據(jù)、編制原則和班方法及主要項(xiàng)目柏等所作的解釋。扮會(huì)計(jì)報(bào)表附注是隘年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)挨告的重要組成部藹分，是充分披露愛會(huì)計(jì)信息的手段岸。一份完整年度礙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書唉，必須有會(huì)計(jì)報(bào)罷表附注。敗襖 班會(huì)計(jì)報(bào)表附注的懊基本內(nèi)容絆敗 案1公司的基本佰情況拜公司的基本情況柏應(yīng)該由編表人做芭一下說明。包括礙：公司的歷史沿阿革、公司所處的癌行業(yè)性質(zhì)、公司辦的經(jīng)營(yíng)范圍、公翱司的主要產(chǎn)品

35、和愛提供的勞務(wù)及公隘司在報(bào)告期間發(fā)阿生的收購或出售隘資產(chǎn)，或合并等班一些重大的業(yè)務(wù)安等。交代這些內(nèi)稗容的目的是讓讀澳表者對(duì)公司的基拔本情況有個(gè)了解唉。比如，如果想百了解這個(gè)公司的拔規(guī)模，企業(yè)的法敖定代表人是不是背經(jīng)常更換，公司扳高層領(lǐng)導(dǎo)的更換安情況，都可以通瓣過附注查看。再氨如，想了解這個(gè)暗企業(yè)的真假，可癌以借助法人營(yíng)業(yè)頒執(zhí)照號(hào)碼到工商阿局查閱。扮2主要會(huì)計(jì)政班策及變更情況的愛說明半在會(huì)計(jì)界中，會(huì)矮計(jì)政策主要指會(huì)芭計(jì)核算時(shí)所使用芭的方法及計(jì)算的傲基本原則。編表骯人對(duì)會(huì)計(jì)政策做氨出的說明，大致巴包括以下內(nèi)容：挨（1）目前企業(yè)凹執(zhí)行的是什么會(huì)敗計(jì)制度。熬在1993年以艾前，我國(guó)有10熬0多套會(huì)計(jì)制

36、度叭，1993年以搬后按行業(yè)把10拜0多套會(huì)計(jì)制度鞍，改成了十幾套安行業(yè)會(huì)計(jì)制度，藹而現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度敗改革后又改成了稗三套會(huì)計(jì)制度，隘分別是企業(yè)會(huì)計(jì)艾制度、金融企業(yè)艾會(huì)計(jì)制度、小企捌業(yè)的會(huì)計(jì)制度。頒企業(yè)如執(zhí)行不同稗的制度，則對(duì)企擺業(yè)的要求就不一癌樣。比如，企業(yè)瓣執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制笆度， 那么國(guó)家耙對(duì)企業(yè)的要求就敖嚴(yán)格一些。 如頒果是執(zhí)行小企業(yè)扳會(huì)計(jì)制度， 那芭么國(guó)家對(duì)企業(yè)的捌要求就相對(duì)放松拜一些， 所以隘企業(yè)要交代出所澳執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度扳（2）會(huì)計(jì)年度敖。斑我國(guó)會(huì)計(jì)年度一礙般都是從1月1柏日到12月31俺日，介紹會(huì)計(jì)年按度的目的是告訴哀讀表人，利潤(rùn)表癌的期間是從1月骯1日到12月3隘1日。資產(chǎn)負(fù)債壩表

37、有兩個(gè)時(shí)點(diǎn)：扒一個(gè)時(shí)點(diǎn)就是1耙月1日，叫期初邦；另一個(gè)時(shí)點(diǎn)就佰是12月31日哀，叫期末。頒（3）短期投資背期末計(jì)價(jià)。稗在資產(chǎn)負(fù)債表中哎，短期投資的項(xiàng)阿目無論是買股票奧或買債券，如持扮有時(shí)間不超過1白年，按成本來核哀算。即將買股票懊時(shí)所花了的錢記藹在賬上，再編到昂報(bào)表上，這種情阿況下，短期投資柏就是成本。但如罷果時(shí)間往后推移唉，到了6月30辦日，或到了12邦月31日怎么辦埃？國(guó)家對(duì)股份公壩司和上市公司有捌規(guī)定，對(duì)于短期啊投資在期末時(shí)，叭要求企業(yè)對(duì)成本罷與市價(jià)進(jìn)行比較頒，采用孰低法記板賬。例如拿股票挨的成本同現(xiàn)行的壩股市市價(jià)做一下哎比較，如果成本拔低于市價(jià)，就按拜成本數(shù)填寫在報(bào)按表上，如果現(xiàn)行氨市

38、價(jià)低于成本，扒那么報(bào)表上應(yīng)該盎填寫現(xiàn)行市價(jià)。霸如果企業(yè)不是股柏份公司，那么就巴按成本進(jìn)行核算辦。股份公司有義昂務(wù)說明短期投資隘期末采用孰低法敖記賬。這樣說明岸后，讀表者就知昂道企業(yè)的短期投暗資是多少。佰（4）壞賬準(zhǔn)備熬。叭壞賬給企業(yè)造成盎的損失，被稱為矮壞賬損失。會(huì)計(jì)扮核算上一般采取芭的方法是提前估耙計(jì)，就是將無法背收回的款，提前壩做賬。企業(yè)有義靶務(wù)在附注中說明邦按照什么方法來胺核算。如有的企疤業(yè)用直接轉(zhuǎn)銷法扮，即應(yīng)收款確認(rèn)岸無法收回了，直扳接做費(fèi)用；有的跋企業(yè)是用備抵法邦，就是提前估計(jì)扒有多少無法收回?cái)?，然后提前做費(fèi)吧用。如果企業(yè)不壩說明采用哪種方霸法，讀表人就不捌知道報(bào)表的數(shù)是般怎么算出來

39、的。拌比如在附注中寫搬這樣一句話：叭本企業(yè)采用備抵扮法核算壞賬準(zhǔn)備班，并按應(yīng)收賬款般年末余額的千分把之五來計(jì)提。奧那么讀表人就知案道企業(yè)所使用的叭方法是備抵法，鞍是按年末資產(chǎn)負(fù)擺債表上的應(yīng)收賬霸款乘千分之五算艾出壞賬準(zhǔn)備的。擺（5）固定資產(chǎn)把的折舊問題。疤關(guān)于折舊，我國(guó)半企業(yè)通常采用的爸是平均年限法，般就是按平均年限氨來折舊。國(guó)際上案很多發(fā)達(dá)的國(guó)家捌，采用的是加速皚折舊法。不管用扳平均年限法還是按加速折舊法，附藹注中都要告訴讀昂表人采用什么方柏法折舊。例如，隘企業(yè)這樣描述：壩本企業(yè)采用平均矮年限法計(jì)提折舊拜。有這一句話還暗不夠，因?yàn)樽x表礙人并不知道這數(shù)矮是怎么算出來的柏。所以會(huì)計(jì)報(bào)表阿中為了使

40、語言再凹簡(jiǎn)潔一點(diǎn)，通常安情況下又畫個(gè)表啊，表項(xiàng)目為：第艾一，類別。如房澳屋、機(jī)器設(shè)備、挨運(yùn)輸設(shè)備、儀器矮儀表、辦公設(shè)備凹等；第二，凈殘斑值率；第三，使搬用年限；第四，靶月折舊率。用這笆樣一張表格將基盎礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供給報(bào)笆表閱讀者，就知辦道折舊是怎么算艾出來的。搬（6）存貨。礙存貨，就是流動(dòng)扮資產(chǎn)中的一些材扳料和商品。存貨熬用什么方法核算礙，企業(yè)有義務(wù)做艾出解釋。比如說熬，關(guān)于存貨可以扒用這樣一段話來百描述：本企業(yè)存案貨采用實(shí)際成本瓣計(jì)價(jià)核算；存貨叭發(fā)出采用先進(jìn)先敗出法計(jì)價(jià)；包裝凹物、低值耗品，班攤銷采用五五攤扒銷法；存貨期未襖采用成本與可變跋現(xiàn)凈值孰低法計(jì)爸價(jià)。翱上述第一句話告挨訴讀表者，企業(yè)般不

41、用計(jì)劃成本核捌算，也不用售價(jià)挨核算，而是按進(jìn)礙價(jià)或按實(shí)際成本癌來核算；第二句靶話對(duì)存貨的核算癌方法作出解釋，半告訴讀表者，當(dāng)隘存貨要出去時(shí)是搬按照先進(jìn)先出的辦規(guī)則來算成本；扳第三句話就是指扳，如果已經(jīng)領(lǐng)用壩了存貨，那么這熬個(gè)存貨中其實(shí)只爸含其價(jià)值的50捌%，而另外50襖%已經(jīng)被攤銷掉皚了。這些內(nèi)容要芭實(shí)事求是，雖然傲比較繁瑣，但是疤編表人有義務(wù)給礙讀表人做出這樣瓣的解釋，當(dāng)這些艾政策發(fā)生變更時(shí)巴，編表人不要忘挨記還要把這些政笆策變更的形成、疤變更的原因和對(duì)柏財(cái)務(wù)狀況的影響胺做出解釋。扮有了主要會(huì)計(jì)政熬策及其變更情況盎的說明，那么讀搬表人對(duì)于報(bào)表中鞍數(shù)字的理解將更按加到位，更加準(zhǔn)懊確，讀表人要想

42、版真正了解數(shù)的計(jì)挨算方法，應(yīng)該耐邦心閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表澳附注中的主要會(huì)班計(jì)政策。襖主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)按目注釋癌會(huì)計(jì)報(bào)表中，有耙三張主表，分別敗是資產(chǎn)負(fù)債表、懊利潤(rùn)表和現(xiàn)金流熬量表。主要項(xiàng)目爸注釋，就是對(duì)報(bào)拜表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容做礙出具體解釋，舉按例說明注釋所起哀的作用。1貨幣資金矮資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)鞍資產(chǎn)第一項(xiàng)就是板貨幣資金，主要哎會(huì)計(jì)報(bào)表注釋如班下：2001年扒12月31日，艾貨幣資金的余額耙是1000萬元拔，其中介紹了現(xiàn)氨金人民幣、現(xiàn)金叭美元、折合的人壩民幣、銀行存款扒、人民幣存款、辦美元存款、折合案人民幣、匯票存哀款、本票存款等熬分別是多少，最柏后小計(jì)1000白萬元。讀資產(chǎn)負(fù)版?zhèn)頃r(shí)，讀表人背只知道此時(shí)此刻芭

43、或12月31日澳，流動(dòng)資產(chǎn)有1傲000萬元，但靶是不知道具體項(xiàng)吧目是什么，當(dāng)讀芭到會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目頒注釋時(shí)，會(huì)知道盎1000萬元的唉具體構(gòu)成內(nèi)容，隘所以會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)啊目注釋使讀表人扒對(duì)數(shù)字理解將更罷加具體、更加準(zhǔn)絆確、更加到位。2應(yīng)收賬款巴在主要會(huì)計(jì)報(bào)表扒中的注釋如下：扒（1）應(yīng)收賬款邦按賬齡分類。欠吧賬期在3個(gè)月內(nèi)般有多少，3個(gè)月隘到6個(gè)月有多少阿，6個(gè)月到1年癌的有多少，1年礙到2年的有多少吧，2年到3年的爸有多少，3年以霸上的有多少。為瓣什么要用賬齡向氨讀表者解釋？因斑為按照常規(guī)，欠背賬時(shí)間越長(zhǎng)，收芭不回來的可能性懊就越大。賬上告捌訴讀表者有多少邦應(yīng)收賬款，雖然半提了壞賬準(zhǔn)備，哎但是讀表者應(yīng)該邦用自己的眼光來罷分析有多少能夠捌收回。阿（2）列出主要邦的債務(wù)人。如果凹這些主要的債務(wù)阿人之間，不存在翱關(guān)聯(lián)方交易的話挨，即不是母公司安和子公司之間做昂交易，還比較簡(jiǎn)叭單，如果是關(guān)聯(lián)昂交易，還需要注暗釋出它們之間做八的是什么交易，疤價(jià)格是多少，結(jié)柏算的有多少，沒邦結(jié)算的有多少，百也要由讀表人自柏己來加以判斷。絆類似這樣的項(xiàng)目百，可以有很多很骯多，所以作為企藹業(yè)的編表人來講哀，資產(chǎn)負(fù)債表、柏利潤(rùn)表、現(xiàn)金流八量表中有很多項(xiàng)矮目，是一個(gè)很繁扳重的工作，會(huì)計(jì)氨制度要求可以由奧企業(yè)自己來判斷斑，認(rèn)為是主要項(xiàng)氨目，就必須解釋埃，不是主要項(xiàng)目氨就可以不解釋。或有事項(xiàng)說明吧或有事項(xiàng)是指可岸能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生