【全】CPA稅法考點(diǎn)pdf版下載

1、按第一章 稅法稗總論跋【知識(shí)點(diǎn)】稅法柏的目標(biāo)擺凹拔一、稅收與現(xiàn)代拔國(guó)家治理把稅收是政府敖為了擺滿足般社會(huì)公共需要霸，百憑借哀政治權(quán)力版，矮強(qiáng)制、無償?shù)匕溉〉秘?cái)政收入的盎一種形式。八稅收的內(nèi)涵從三拌個(gè)方面理解：伴1.稅收是國(guó)家氨取得財(cái)政收入的矮一種重要工具，拌其疤本質(zhì)是一種分配爸關(guān)系辦；暗2.挨國(guó)家征稅的依據(jù)暗是絆政治權(quán)力艾，有別把于按要素進(jìn)行的熬分配；岸3.國(guó)家課征般稅款的懊目的是滿足社會(huì)胺公共需要氨。班稅收在現(xiàn)代國(guó)家哎治理中的作用：藹1.為國(guó)家治理敗提供最基本的財(cái)百力保障；凹2.稅收是確保奧經(jīng)濟(jì)效率、政治跋穩(wěn)定、政權(quán)穩(wěn)固白、不同層次政府罷正常運(yùn)行的重要凹工具；版3.稅收是促進(jìn)暗現(xiàn)代市場(chǎng)體系構(gòu)

2、凹建，促進(jìn)社會(huì)公版平正義的重要手叭段；胺4.稅收是促進(jìn)跋依法治國(guó)，促進(jìn)扒法治社會(huì)建立，邦促進(jìn)社會(huì)和諧的拜重要載體；扒5.稅收是國(guó)際挨經(jīng)濟(jì)和政治交往罷中的重要政策工哎具，也是維護(hù)國(guó)敗家權(quán)益的重要手絆段。二、稅法的目標(biāo)拔（一）為國(guó)家組唉織財(cái)政收入提供皚法律保障；熬（二）為國(guó)家宏皚觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)提供靶一種經(jīng)濟(jì)法律手半段；巴（三）維護(hù)和促爸進(jìn)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邦秩序；把（四）規(guī)范稅務(wù)埃機(jī)關(guān)合法征稅，氨有效保護(hù)納稅人昂的合法權(quán)益；熬（五）為維護(hù)國(guó)跋家利益，促進(jìn)國(guó)白際經(jīng)濟(jì)交往提供芭可靠保證。懊【知識(shí)點(diǎn)】般稅法在我國(guó)法叭律體系中的地位瓣隘一、稅法是我國(guó)疤法律體系的重要艾組成部分岸1.稅法屬于國(guó)擺家法律體系中一昂個(gè)重要

3、部門法，班它是調(diào)整國(guó)家與八各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及昂公民個(gè)人間分配昂關(guān)系的基本法律唉規(guī)范；靶2.性質(zhì)上屬于矮公法。不過與憲骯法、行政法、刑鞍法等典型公法相啊比，稅法仍具有胺一些扳私法的屬性。跋二、稅法與其他氨法律的關(guān)系啊【知識(shí)點(diǎn)】稗稅收法定原則扮暗一、稅收法定原癌則是稅法基本原哀則的核心罷稅法基本原則是稗統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)頒范的根本準(zhǔn)則，班包括稅收立法、捌執(zhí)法、司法在內(nèi)唉的一切稅收活動(dòng)埃都必須遵守稅法把基本原則。稗稅收法定原則（八稅收法定主義）敗包括稅收要件法埃定原則和稅務(wù)合瓣法性原則。鞍瓣二、稅法的其他靶基本原則俺1.稅收公板平原則：稅收橫澳向公平和縱向公哎平扒2.稅收效率原芭則：經(jīng)濟(jì)效率；盎行政效率俺3

4、.實(shí)質(zhì)課稅原胺則辦應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)癌確定是否符合課八稅要件，并根據(jù)敖納稅人的真實(shí)負(fù)八擔(dān)能力決定納稅按人的稅負(fù)，而不胺能僅考慮相關(guān)外盎觀和形式。柏三、稅法的適用唉原則靶稅法適用原則是巴指稅務(wù)機(jī)關(guān)和司礙法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收唉法律規(guī)范解決具耙體問題所必須遵哎循的準(zhǔn)則。稅法奧適用原則體現(xiàn)著伴稅法基本原則，頒同時(shí)含有更多的佰法律技術(shù)性準(zhǔn)則吧，更為具體化。哎具體原則礙含義和內(nèi)容佰法律優(yōu)位原則疤法律的效力高于懊行政立法的效力伴，稅收行政法規(guī)俺的效力優(yōu)于稅收擺行政規(guī)章的效力般。效力低的稅法叭與效力高的稅法疤發(fā)生沖突，效力擺低的稅法即是無扮效的。吧法律不溯及既往捌原則翱一部新法實(shí)施后稗，對(duì)新法實(shí)施之拌前人們的行為不哀得

5、適用新法，而壩只能沿用舊法。岸目的是維護(hù)稅法辦的穩(wěn)定性和可預(yù)昂測(cè)性。案新法優(yōu)于舊法原澳則笆新法、舊法對(duì)同吧一事項(xiàng)有不同規(guī)翱定時(shí)，新法的效半力優(yōu)于舊法。新把法優(yōu)于舊法原則笆在稅法中普遍適頒用，但是八“靶特別法優(yōu)于普通板法唉”皚、罷“挨實(shí)體從舊，程序皚從新邦”暗原則可以對(duì)該原辦則有所突破。頒特別法優(yōu)于普通壩法的原則靶對(duì)同一事項(xiàng)兩部案法律分別訂有一稗般和特別規(guī)定時(shí)岸，特別規(guī)定的效拔力高于一般規(guī)定絆的效力。這個(gè)原阿則可以突破稅法斑效力等級(jí)的限制班，即稅法優(yōu)位原壩則：屬于特別法稗級(jí)別較低的，其藹效力可以高于作瓣為普通法的級(jí)別疤較高的稅法。案實(shí)體從舊，程序稗從新原則柏包括兩方面的內(nèi)白容：一是實(shí)體稅霸法不具

6、備溯及力奧捌即在納稅義務(wù)的絆確定上，以納稅板義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅爸法規(guī)定為準(zhǔn)，實(shí)熬體性的稅法規(guī)則搬不具有向前的溯拔及力；二是程序爸性稅法在特定條敗件下具備一定的吧溯及力。暗程序優(yōu)于實(shí)體原襖則癌是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟哀法的原則，其基版本含義是在訴訟按發(fā)生時(shí)，稅收程澳序法優(yōu)于稅收實(shí)鞍體法適用。該原艾則是為了確保課阿稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不敗因爭(zhēng)議的發(fā)生而靶影響稅款的及時(shí)佰、足額入庫(kù)。礙四、稅收法律關(guān)搬系八稅收法律關(guān)系是礙稅法所確認(rèn)和調(diào)瓣整的，國(guó)家與納拌稅人之間、國(guó)家艾與國(guó)家之間以及傲各級(jí)政府之間在疤稅收分配過程中埃形成的權(quán)利與義艾務(wù)關(guān)系。按（一）稅收法律稗關(guān)系的構(gòu)成拔1.稅收法律關(guān)芭系的主體凹稅收法律關(guān)系的百主體即稅收法

7、律拔關(guān)系中享有權(quán)利霸和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)扒事人。在我國(guó)，拔稅收法律關(guān)系的藹主體包括征納雙笆方。爸我國(guó)對(duì)納稅人的翱確定，采取的是藹屬地兼屬人的原瓣則。盎在稅收法律關(guān)系翱中權(quán)利主體雙方百法律地位平等，艾雙方的權(quán)利與義吧務(wù)不對(duì)等。壩2.稅收法律關(guān)擺系的客體矮稅收法律關(guān)系的搬客體即稅收法律吧關(guān)系主體的權(quán)利皚、義務(wù)所共同指藹向的對(duì)象，也就吧是征稅對(duì)象。辦不要把客體理解絆為納稅人，客體疤是征稅對(duì)象，比艾如所得額、銷售哎額等；征納雙方辦都是權(quán)利主體。芭3.稅收法律關(guān)把系的內(nèi)容叭稅收法律關(guān)系的叭內(nèi)容就是主體所笆享有的權(quán)利和所般應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。阿（二）稅收法律拌關(guān)系的產(chǎn)生、變罷更與消滅稗稅收法律關(guān)系的氨產(chǎn)生、變更和消拜

8、滅必須由稅收法壩律事實(shí)來決定。擺注意稅法是引起礙稅收法律關(guān)系的伴前提條件，但稅氨法本身并不能產(chǎn)搬生具體的稅收法癌律關(guān)系。搬稅收法律事實(shí)可罷以分為稅收法律版事件和稅收法律氨行為，稅收法律把事件是指不以稅爸收法律關(guān)系權(quán)利安主體的意志為轉(zhuǎn)稗移的客觀事件，礙例如自然災(zāi)害可辦以導(dǎo)致稅收減免班，從而改變稅收拔法律關(guān)系內(nèi)容的笆變化。稅收法律白行為是指稅收法敖律關(guān)系主體在正拜常意志支配下做靶出的活動(dòng)，例如懊，納稅人開業(yè)經(jīng)澳營(yíng)即產(chǎn)生稅收法辦律關(guān)系，納稅人把轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)就造哎成稅收法律關(guān)系氨的變更或消滅。襖（三）稅收法律把關(guān)系的保護(hù)擺稅收法律關(guān)系的扮保護(hù)形式和方法皚是很多的，稅法翱中關(guān)于限期納稅吧、征收滯納金和啊罰

9、款的規(guī)定，我拌國(guó)刑法對(duì)構(gòu)成逃拜稅、抗稅罪給予拜刑罰的規(guī)定，以瓣及稅法中對(duì)納稅胺人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)昂征稅處理決定，傲可以申請(qǐng)復(fù)議或霸提出訴訟的規(guī)定靶等都是對(duì)稅收法版律關(guān)系的直接保骯護(hù)。辦稅收法律關(guān)系的吧保護(hù)對(duì)權(quán)利主體翱雙方是平等的，敗不能只對(duì)一方保暗護(hù)，而對(duì)另一方啊不予保護(hù)。同時(shí)八對(duì)其享有權(quán)利的叭保護(hù)。就是對(duì)其氨承擔(dān)義務(wù)的制約骯。扮【知識(shí)點(diǎn)】啊稅法要素艾按一、稅法構(gòu)成要八素的整體介紹案稅法要素盎含義和內(nèi)容拜備注巴1總則霸包括立法依據(jù)、般立法目的、適用瓣原則等。板2納稅人?。{稅主體）埃稅法規(guī)定的直接哎負(fù)有納稅義務(wù)的般單位和個(gè)人。按有兩種基本形式愛：自然人和法人礙3征稅對(duì)象（課搬稅對(duì)象、征稅客按體）隘

10、法規(guī)定對(duì)什么征暗稅，是征納稅雙昂方權(quán)利義務(wù)共同矮指向的客體或標(biāo)翱的物。艾是區(qū)別一種稅與敗另一種稅的重要般標(biāo)志；體現(xiàn)征稅白的最基本界限；埃也決定了各個(gè)不啊同稅種的名稱昂4稅目懊對(duì)征稅對(duì)象的具案體分類翱可以明確具體的暗征稅范圍；也可佰以對(duì)不同的稅目柏區(qū)別對(duì)待八5稅率叭對(duì)征稅對(duì)象的征拌收比例或征收額氨度爸我國(guó)現(xiàn)行稅率形奧式包括比例稅率壩、超額累進(jìn)稅率扳、定額稅率和超挨率累進(jìn)稅率四種班形式巴6納稅環(huán)節(jié)翱征稅對(duì)象在從生扮產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)拜過程中應(yīng)當(dāng)繳納拔稅款的環(huán)節(jié)胺7納稅期限佰關(guān)于稅款繳納時(shí)板間方面的限定擺納稅期限由納稅昂義務(wù)發(fā)生時(shí)間、藹納稅期限和繳庫(kù)般期限三層概念規(guī)敗范板8納稅地點(diǎn)芭稅法規(guī)定的納稅疤人（

11、包括代征、吧代扣、代繳義務(wù)皚人）的具體納稅哀地點(diǎn)襖9減稅免稅板對(duì)某些納稅人和伴征稅對(duì)象采取減案少征稅或者免予敖征稅的特殊規(guī)定百10罰則扮對(duì)納稅人違反稅暗法的行為采取的靶處罰措施盎11附則懊相關(guān)法律授權(quán)以胺及生效時(shí)間規(guī)定【小提示】在學(xué)習(xí)每一個(gè)具體稅種時(shí)，應(yīng)該按照稅制要素的內(nèi)容來把有關(guān)知識(shí)點(diǎn)梳理后再串起來，比如學(xué)習(xí)后自己要清楚，這個(gè)稅種對(duì)誰征稅（納稅人、扣繳義務(wù)人）、對(duì)什么征稅（征稅對(duì)象）、征多少稅（稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法）、怎么征稅（納稅環(huán)節(jié)、期限、地點(diǎn)），再加上稅收優(yōu)惠，成為一個(gè)體系，這樣一來，便于理解、記憶，避免出現(xiàn)知識(shí)點(diǎn)散亂、茫無頭緒、錯(cuò)記漏記的情況。二、納稅義務(wù)人跋納稅人的基本形八

12、式敖自然人拔自然人是基于自啊然規(guī)律而出生的瓣，有民事權(quán)利和按義務(wù)的主體，包邦括本國(guó)公民，也岸包括外國(guó)人和無矮國(guó)籍人。捌稅法可將自然人氨劃分為居民納稅暗人和非居民納稅奧人，或者個(gè)體經(jīng)邦營(yíng)者和其他個(gè)人辦等。挨法人埃法人是自然人的稗對(duì)稱，是基于法隘律規(guī)定享有權(quán)利拌能力和行為能力罷，具有獨(dú)立的財(cái)岸產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)，依法骯獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)阿任的社會(huì)組織。隘我國(guó)的法人主要岸有四種：機(jī)關(guān)法笆人、事業(yè)法人、柏企業(yè)法人和社團(tuán)傲法人。捌稅法可將法人可襖劃分為居民企業(yè)邦和非居民企業(yè)襖扣繳義務(wù)人拔代扣代繳義務(wù)人癌依法在向納稅人班支付款項(xiàng)佰時(shí)有義務(wù)代扣代熬繳其應(yīng)納稅款的擺單位和個(gè)人傲我國(guó)增值稅、營(yíng)扳業(yè)稅、資源稅、澳個(gè)人所得稅、企

13、把業(yè)所得稅設(shè)置有岸代扣代繳義務(wù)。骯代收代繳義務(wù)人氨依法在向納稅人藹收取款項(xiàng)叭時(shí)有義務(wù)代收代靶繳其應(yīng)納稅款的扒單位和個(gè)人拜我國(guó)消費(fèi)稅、車耙船稅設(shè)置有代收捌代繳義務(wù)。三、征稅對(duì)象（1）稅基俺稅基又叫計(jì)稅依熬據(jù)，是據(jù)以計(jì)算半征稅對(duì)象應(yīng)納稅藹款的直接數(shù)量依啊據(jù)，它解決對(duì)征疤稅對(duì)象課稅的計(jì)艾算問題，是對(duì)課疤稅對(duì)象的量的規(guī)背定。（2）計(jì)稅依據(jù)暗計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)鞍量單位的性質(zhì)劃埃分，有兩種基本壩形態(tài)：拔價(jià)值形態(tài)的計(jì)稅敖依據(jù)，即從價(jià)計(jì)礙征唉計(jì)稅依據(jù)是可以哀量化為貨幣數(shù)量把的形態(tài)，如收入頒、所得、價(jià)款等挨。靶物理形態(tài)的計(jì)稅邦依據(jù)，即從量計(jì)艾征扒計(jì)稅依據(jù)是課稅爸對(duì)象的自然計(jì)量阿單位，如面積、叭體積、容積、重疤量等。

14、百四、稅率的具體稗分類癌類別案具體形式靶含義和內(nèi)容靶適用稅種拌比例稅率：鞍即對(duì)同一征稅對(duì)擺象，不分?jǐn)?shù)額大霸小，規(guī)定相同的按征收比例。辦單一比例稅率霸同一征稅對(duì)象的爸所有納稅人都適案用同一比例稅率愛。礙全部采用：增值安稅、營(yíng)業(yè)稅、城俺市維護(hù)建設(shè)稅、百房產(chǎn)稅、企業(yè)所稗得稅、契稅、車叭輛購(gòu)置稅、煙葉搬稅阿部分采用：消費(fèi)鞍稅、印花稅、個(gè)版人所得稅、資源盎稅氨差別比例稅率拌同一征稅對(duì)象的阿不同納稅人適用阿不同的比例征稅伴。又包括產(chǎn)品差捌別稅率（如消費(fèi)搬稅、關(guān)稅等）、頒行業(yè)差別稅率（安如營(yíng)業(yè)稅）、地捌區(qū)差別稅率（如捌城建稅等）。板幅度比例稅率矮同一征稅對(duì)象，熬稅法只規(guī)定最低耙稅率和最高稅率吧，各地區(qū)在該幅

15、吧度內(nèi)確定具體的阿適用稅率。昂累進(jìn)稅率：芭隨著征稅對(duì)象數(shù)稗量增大而隨之提斑高的稅率，即按稗征稅對(duì)象數(shù)額的皚大小劃分為若干礙等級(jí)，不同等級(jí)扒的課稅數(shù)額分別翱適用不同的稅率斑，課稅數(shù)額越大懊，適用稅率越高拌。拜全額累進(jìn)稅率柏是把征稅對(duì)象的艾數(shù)額劃分為若干哎等級(jí)，對(duì)每個(gè)等絆級(jí)分別規(guī)定相應(yīng)暗稅率，當(dāng)稅基超隘過某個(gè)級(jí)距時(shí)，挨課稅對(duì)象的全部跋數(shù)額都按提高后傲級(jí)距的相應(yīng)稅率奧征稅熬無霸超額累進(jìn)稅率俺把征稅對(duì)象按數(shù)拜額的大小分成若邦干等級(jí)，每一等鞍級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率稗，稅率依次提高跋，但每一納稅人擺的征稅對(duì)象則依氨所屬等級(jí)同時(shí)適敗用幾個(gè)稅率分別耙計(jì)算，將計(jì)算結(jié)伴果相加后得出應(yīng)壩納稅款。邦部分采用：個(gè)人搬所得稅骯全

16、率累進(jìn)稅率矮無唉超率累進(jìn)稅率芭以征稅對(duì)象數(shù)額懊的相對(duì)率劃分若芭干級(jí)距，分別規(guī)扒定相應(yīng)的差別稅按率，相對(duì)率每超柏過一個(gè)級(jí)距的，芭對(duì)超過的部分就白按高一級(jí)的稅率阿計(jì)算征稅敖全部采用：土地昂增值稅傲定額稅率佰按征稅對(duì)象確定傲的計(jì)算單位，直擺接規(guī)定一個(gè)固定拜的稅額，或一個(gè)哀稅額幅度。埃全部采用：城鎮(zhèn)芭土地使用稅、車按船稅、耕地占用頒稅；板部分采用：關(guān)稅哎、消費(fèi)稅、印花跋稅、資源稅笆五、納稅期限包胺含的三個(gè)概念靶稅法關(guān)于納稅期凹限的規(guī)定有三個(gè)礙概念，需要理解骯掌握：般一是納稅義務(wù)發(fā)耙生時(shí)間，是確定案納稅義務(wù)發(fā)生、板計(jì)算繳納稅款的癌時(shí)間起點(diǎn)。矮【知識(shí)點(diǎn)】敖稅收立法與我國(guó)拌現(xiàn)行稅法體系暗板一、稅收管理體瓣制

17、的概念絆這個(gè)概念是財(cái)稅啊理論和實(shí)務(wù)領(lǐng)域霸都很重要的基礎(chǔ)安概念。把1.稅收管理體扮制是在各級(jí)國(guó)家八機(jī)構(gòu)之間劃分稅按權(quán)的制度。斑2.稅收管理權(quán)把限，包括稅收立扒法權(quán)、稅收法律哎法規(guī)的解釋權(quán)、絆稅種的開征或停拌征權(quán)、稅目和稅暗率的調(diào)整權(quán)、稅般收的加征和減免敖權(quán)等。鞍3.按大類劃分佰，可將稅收管理白權(quán)限劃分為稅收耙立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)爸法權(quán)兩類。挨4.稅權(quán)的劃分頒有縱向劃分和橫愛向劃分的區(qū)別。瓣橫向劃分是指稅般權(quán)在同級(jí)立法、白司法、行政等國(guó)版家機(jī)構(gòu)之間的劃霸分。皚二、稅收立法原阿則礙1.從實(shí)際出發(fā)百的原則。2.公平原則。靶3.民主決策的絆原則。挨4.原則性與靈佰活性相結(jié)合的原拜則。背5.法律的穩(wěn)定疤性、連續(xù)

18、性與廢奧、改、立相結(jié)合背的原則。頒三、稅收立法權(quán)敗及其劃分啊稅收立法權(quán)是制埃定、修改、解釋矮或廢止稅收法律俺、法規(guī)、規(guī)章和吧規(guī)范性文件的權(quán)白力。它包括兩方癌面的內(nèi)容：一是霸什么機(jī)關(guān)有稅收凹立法權(quán)；二是各巴級(jí)機(jī)關(guān)的稅收立盎法權(quán)是如何劃分辦的。襖（一）我國(guó)現(xiàn)行胺稅制中具體稅種藹的立法權(quán)劃分八種類拔立法權(quán)歸屬澳具體稅種壩中央稅辦維護(hù)國(guó)家權(quán)益、氨實(shí)施宏觀調(diào)控所安必需的稅種，立敖法權(quán)在中央邦消費(fèi)稅、關(guān)稅、般車輛購(gòu)置稅藹地方稅辦全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的伴地方稅的立法權(quán)阿集中在中央傲營(yíng)業(yè)稅、資源稅佰、土地增值稅、骯印花稅、城市維愛護(hù)建設(shè)稅、土地奧使用稅、房產(chǎn)稅翱、車船稅等俺共享稅氨同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接癌相關(guān)的主要稅種熬，立

19、法權(quán)在中央藹增值稅、企業(yè)所哀得稅、個(gè)人所得搬稅、證券交易印?；ǘ惏猓ǘ┚唧w地說骯，我國(guó)稅收立法敗權(quán)劃分的擺層次把是這樣的：鞍1.全國(guó)性稅種鞍的立法權(quán)，即包岸括全部中央稅、耙中央與地方共享耙稅和在全國(guó)范圍挨內(nèi)征收的地方稅般稅法的制定、公扮布和稅種的開征皚、停征權(quán)，屬于班全國(guó)人民代表大隘會(huì)及其常務(wù)委員礙會(huì)。壩2.經(jīng)全國(guó)人大芭及其常委會(huì)授權(quán)霸，全國(guó)性稅種可靶先由國(guó)務(wù)院以瓣“埃條例捌”跋或昂“半暫行條例氨”搬的形式發(fā)布施行敖。行經(jīng)一段時(shí)期吧后，再修訂并通擺過立法程序，由埃全國(guó)人大及其常扮委會(huì)正式立法。稗3.白經(jīng)全國(guó)人大及其瓣常委會(huì)授權(quán)，國(guó)爸務(wù)院有制定稅法斑實(shí)施細(xì)則、增減柏稅目和調(diào)整稅率熬的權(quán)力。哀4

20、.經(jīng)全國(guó)人大藹及其常委會(huì)的授扳權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅半法的解釋權(quán)；經(jīng)絆國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)版家稅務(wù)主管部門哎（財(cái)政部和國(guó)家哎稅務(wù)總局）有稅班收條例的解釋權(quán)芭和制定稅收條例芭實(shí)施細(xì)則的權(quán)力笆。辦5.省級(jí)人民代凹表大會(huì)及其常務(wù)辦委員會(huì)有根據(jù)本笆地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的襖具體情況和實(shí)際拔需要，在不違背按國(guó)家統(tǒng)一稅法，背不影響中央的財(cái)拔政收入，不妨礙隘我國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的胺前提下，開征全礙國(guó)性稅種以外的稗地方稅種的稅收百立法權(quán)。稅法的拔公布，稅種的開叭征、停征，由省熬級(jí)人民代表大會(huì)八及其常務(wù)委員會(huì)伴統(tǒng)一規(guī)定，所立按稅法在公布實(shí)施扮前須報(bào)全國(guó)人大疤常委會(huì)備案。哎6.經(jīng)省級(jí)人民癌代表大會(huì)及其常懊務(wù)委員會(huì)授權(quán)，案省級(jí)人民政府有暗本地區(qū)地

21、方稅法斑的解釋權(quán)和制定矮稅法實(shí)施細(xì)則、佰調(diào)整稅目、稅率伴的權(quán)力，也可在巴上述規(guī)定的前提扒下，制定一些稅癌收征收辦法，還哀可以在全國(guó)性地叭方稅條例規(guī)定的柏幅度內(nèi)，確定本岸地區(qū)適用的稅率版或稅額。上述權(quán)傲力除稅法解釋權(quán)凹外，在行使后和扮發(fā)布實(shí)施前須報(bào)背國(guó)務(wù)院備案。礙地區(qū)性地方稅收骯的立法權(quán)應(yīng)只限八于省級(jí)立法機(jī)關(guān)襖或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)耙關(guān)授權(quán)同級(jí)政府哎，不能層層下放捌。所立稅法可在把全省（自治區(qū)、隘直轄市）范圍內(nèi)骯執(zhí)行，也可只在佰部分地區(qū)執(zhí)行。靶四、稅收立法機(jī)佰關(guān)凹我國(guó)的立法體制拌是：俺全國(guó)人民代表大扒會(huì)及其常務(wù)委員矮會(huì)行使立法權(quán)，巴制定法律；班國(guó)務(wù)院及所屬各哎部委，有權(quán)根據(jù)白憲法和法律制定氨行政法規(guī)和規(guī)

22、章版；俺地方人民代表大吧會(huì)及其常務(wù)委員安會(huì)，在不與憲法艾、法律、行政法稗規(guī)抵觸的前提下藹，有權(quán)制定地方按性法規(guī)，但要報(bào)罷全國(guó)人大常委會(huì)耙和國(guó)務(wù)院備案；傲民族自治地方的斑人大有權(quán)依照當(dāng)愛地民族政治、經(jīng)跋濟(jì)和文化的特點(diǎn)按，制定自治條例扮和單行條例。般各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)骯國(guó)家立法體制規(guī)扳定，所制定的一昂系斑列稅收法律、法疤規(guī)、規(guī)章和規(guī)范癌性文件，唉構(gòu)成了我國(guó)的稅氨收法律體系。唉立法機(jī)關(guān)罷法律形式埃備注跋全國(guó)人民代表大壩會(huì)和全國(guó)人大常懊委會(huì)礙稅收法律案企業(yè)所得稅法、搬個(gè)人所得稅法、捌車船稅法、稅收稗征收管理法扒、關(guān)于外商投資百企業(yè)和外國(guó)企業(yè)壩適用增值稅、消皚費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等巴稅收暫行條例的傲決定都是稅收法藹

23、律，具有最高法俺律效力，其他各哀級(jí)機(jī)關(guān)制定的稅搬收法規(guī)、規(guī)章，挨都不得與稅收法爸律相抵觸般全國(guó)人大及常委擺會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院愛具有法律效力的壩暫行規(guī)定或者條壩例柏授權(quán)立法與制定班行政法規(guī)不同，盎具有國(guó)家法律的熬性質(zhì)和地位，其爸法律效力高于行辦政法規(guī)，在立法隘程序上須報(bào)人大版常委會(huì)備案。哀現(xiàn)行增值稅、營(yíng)艾業(yè)稅、消費(fèi)稅、八資源稅、土地增把值稅等暫行條例俺都屬于授權(quán)立法芭熬國(guó)務(wù)院凹稅收行政法規(guī)按稅法的實(shí)施條例壩和實(shí)施細(xì)則，處骯于低于憲法、法昂律和高于地方法昂規(guī)和規(guī)章的地位拔；行政法規(guī)不得啊與法律相抵觸；班企業(yè)所得稅法實(shí)搬施條例、征管法胺實(shí)施細(xì)則都是稅叭收行政法規(guī)安骯地方人大及其常敖委會(huì)跋稅收地方性法規(guī)半僅

24、限于海南省、背民族自治地區(qū)氨國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管搬部門（財(cái)政部、安國(guó)家稅務(wù)總局、背海關(guān)總署）疤稅收部門規(guī)章澳范圍包括：對(duì)有稗關(guān)稅收法律、法邦規(guī)的具體解釋、礙稅收征收管理的盎具體規(guī)定、辦法辦等，不得與稅收艾法律、行政法規(guī)翱相抵觸。如增值八稅暫行條例實(shí)施埃細(xì)則、稅務(wù)代理皚試行辦法等半地方政府叭稅收地方規(guī)章巴必須在稅收法律扒、法規(guī)明確授權(quán)班的前提下進(jìn)行，翱并且不得與稅收翱法律、行政法規(guī)皚相抵觸。如，國(guó)壩務(wù)院發(fā)布實(shí)施的搬城市維護(hù)建設(shè)稅耙、車船稅、房產(chǎn)澳稅等地方性稅種般暫行條例，都規(guī)氨定省、自治區(qū)、胺直轄市人民政府霸可根據(jù)條例制定澳實(shí)施細(xì)則，如敖北京市施行中扳華人民共和國(guó)房敖產(chǎn)稅暫行條例凹的細(xì)則等爸各級(jí)稅收主

25、管部艾門襖稅收規(guī)范性文件耙除了法律法規(guī)規(guī)藹章以外的具有普壩遍約束力的、規(guī)按定稅務(wù)行政相對(duì)班人權(quán)利、義務(wù)的傲文件；依照法定班職權(quán)和規(guī)定程序板制定并公布。如昂國(guó)稅函201愛079號(hào)邦“把國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)頒于貫徹落實(shí)企業(yè)奧所得稅法若干稅岸收問題的通知暗”安五、稅收立法、斑修訂和廢止程序氨目前我國(guó)稅法立搬法程序主要包括矮以下幾個(gè)階段:1.提議階段2.審議階段般3.通過和公布安階段按六、我國(guó)現(xiàn)行稅挨法體系背（一）稅法體系熬概述襖稅法體系就是通敗常所說的稅收制霸度。是指在既定百的管理體制下設(shè)叭置的稅種以及與壩這些稅種的征收哀、管理有關(guān)的，襖具有法律效力的把各級(jí)成文法律、吧行政法規(guī)、部門搬規(guī)章等的總和。班包括

26、三個(gè)層次：艾一是不同的要素癌構(gòu)成稅種；二是搬不同的稅種構(gòu)成阿稅制；三是規(guī)范唉稅款征收程序的盎法律法規(guī)。挨這些內(nèi)容的法律隘形式也就是稅法襖。稅法還可以分懊為稅法通則、各氨稅稅法（條例）扮、實(shí)施細(xì)則、具邦體規(guī)定四個(gè)層次拌。其中，佰“傲稅法通則隘”佰規(guī)定一個(gè)國(guó)家的斑稅種設(shè)置和每個(gè)搬稅種的立法精神埃，各個(gè)稅種的隘“靶稅法(條例)昂”爸分別規(guī)定每種稅百的征稅辦法，艾“扒實(shí)施細(xì)則疤”襖是對(duì)各稅稅法(把條例)的詳細(xì)說斑明和解釋，斑“凹具體規(guī)定鞍”挨則是根據(jù)不同地啊區(qū)、不同時(shí)期的骯具體情況制定的傲補(bǔ)充性法規(guī)。目啊前，世界上只有巴少數(shù)國(guó)家單獨(dú)制盎定稅法通則，大傲多數(shù)國(guó)家都把稅敖法通則的有關(guān)內(nèi)斑容包含在各稅稅扒法

27、(條例)之中暗。（二）稅法分類罷稅法分類在理論扒和實(shí)務(wù)領(lǐng)域都有盎比較重要的意義爸。稅法的一般分翱類如下：拜分類依據(jù)礙分類內(nèi)容伴內(nèi)涵盎例說具體內(nèi)容拌按照稅法的基本跋內(nèi)容和效力的不暗同巴稅收基本法板稅收通則，起稅叭收母法的作用半我國(guó)目前空缺稗稅收普通法胺具體稅種或事項(xiàng)愛的法律班如個(gè)人所得稅法版、稅收征管法等半按照稅法的職能扳作用的不同皚稅收實(shí)體法跋確定稅種立法，半規(guī)定稅制要素的疤法律骯如企業(yè)所得稅法挨、個(gè)人所得稅法挨稅收程序法搬稅務(wù)管理方面的拔法律，規(guī)范程序吧性權(quán)利義務(wù)關(guān)系傲如稅收征管法等般按照稅法征收對(duì)般象的不同暗商品和勞務(wù)稅稅敗法襖對(duì)流轉(zhuǎn)額課征的百稅法；流轉(zhuǎn)稅也隘稱間接稅頒按照熬“爸(三)、我

28、國(guó)現(xiàn)艾行稅法體系凹”俺的分類口徑記憶敖所得稅稅法翱對(duì)所得額課征的挨稅法；所得稅也佰稱直接稅礙財(cái)產(chǎn)行為稅稅法把對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或伴某種行為課征的拔稅法絆資源稅稅法八對(duì)資源類物品課骯征的稅法拔特定目的稅法藹對(duì)某些特定對(duì)象愛和特定行為發(fā)揮白特定調(diào)節(jié)作用敗按照主權(quán)國(guó)家行胺使稅收管轄權(quán)的把不同啊國(guó)內(nèi)稅法哀一國(guó)內(nèi)部稅法礙國(guó)際稅法鞍國(guó)家間的稅收制埃度（效力一般高罷于國(guó)內(nèi)稅法）扒如雙邊或多邊國(guó)巴家間的稅收協(xié)定背、條約和國(guó)際慣吧例等拔外國(guó)稅法扒外國(guó)的稅收制度傲（三）我國(guó)現(xiàn)行澳稅法體系的內(nèi)容斑按性質(zhì)作用分類奧具體稅種隘性質(zhì)和作用哀備注俺商品和勞務(wù)稅類暗增值稅、消費(fèi)稅骯、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅板以貨物、勞務(wù)為斑課稅對(duì)象，在生拌產(chǎn)

29、、流通或者服背務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)敖作用；屬于間接罷稅扒其中關(guān)稅由海關(guān)白征收。其余各稅安由稅務(wù)部門征收八。疤所得稅類把企業(yè)所得稅、個(gè)胺人所得稅罷對(duì)法人和自然人襖的純收入進(jìn)行調(diào)哎節(jié)；屬于直接稅胺財(cái)產(chǎn)和行為稅類白房產(chǎn)稅、車船稅柏、印花稅、契稅板主要是對(duì)某些財(cái)般產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)百節(jié)作用礙資源稅類挨資源稅、土地增懊值稅和城鎮(zhèn)土地阿使用稅翱對(duì)因開發(fā)和利用癌自然資源差異而吧形成的級(jí)差收入扒發(fā)揮調(diào)節(jié)作用把特定目的稅類耙城市維護(hù)建設(shè)稅凹、車輛購(gòu)置稅、班耕地占用稅和煙半葉稅敖為了達(dá)到特定目隘的，對(duì)特定對(duì)象阿和特定行為發(fā)揮襖調(diào)節(jié)作用啊1.上述17個(gè)把稅種構(gòu)成了我國(guó)暗現(xiàn)行稅收的實(shí)體耙法體系。還有一芭個(gè)船舶噸稅，可疤放入財(cái)產(chǎn)

30、和行為把稅中。骯2.除此之外，靶還有稅收程序法矮體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)爸負(fù)責(zé)征收的稅種安，按照稅收征管佰法執(zhí)行；海關(guān)負(fù)案責(zé)征收的稅種的安征收管理，按照拜海關(guān)法及芭進(jìn)出口關(guān)稅條例搬等有關(guān)規(guī)定執(zhí)疤行。澳3.我國(guó)目前稅熬制是間接稅（增背值稅、消費(fèi)稅、愛營(yíng)業(yè)稅）和直接跋稅（企業(yè)所得稅扮、個(gè)人所得稅）敖雙主體稅制結(jié)構(gòu)案。盎【知識(shí)點(diǎn)】稅收埃執(zhí)法敗把稅法的實(shí)施即稅佰法的執(zhí)行。它包瓣括稅收?qǐng)?zhí)法和守般法兩個(gè)方面。爸稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指佰稅收機(jī)關(guān)依法征哀收稅款，依法進(jìn)奧行稅收管理活動(dòng)扮的權(quán)力。具體包藹括稅款征收管理艾權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)疤、稅務(wù)檢查權(quán)、岸稅務(wù)行政復(fù)議裁按決權(quán)及其他稅務(wù)氨管理權(quán)。版一、稅款征收管隘理權(quán)限劃分艾1.在征管

31、權(quán)限凹劃分上，中央稅扮和共享稅由中央氨稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征啊收；地方稅，由愛地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)骯責(zé)征收。扮2.除少數(shù)民族壩自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)案特區(qū)外，各地均辦不得擅自停征全百國(guó)性的地方稅種哎。拔3.經(jīng)全國(guó)人大襖及其常委會(huì)和國(guó)邦務(wù)院的批準(zhǔn)，民八族自治地方可以白擁有某些特殊的扒稅收管理權(quán)，如扳全國(guó)性地方稅種耙某些稅目稅率的捌調(diào)整權(quán)以及一般笆地方稅收管理權(quán)按以外的其他一些愛管理權(quán)等。班4.經(jīng)全國(guó)人大扒及其常委會(huì)和國(guó)頒務(wù)院的批準(zhǔn)，經(jīng)搬濟(jì)特區(qū)也可以在瓣享有一般地方稅襖收管理權(quán)之外，隘擁有一些特殊的澳稅收管理權(quán)。跋上述地方（包括跋少數(shù)民族自治地半?yún)^(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)）矮的稅收管理權(quán)的埃行使，必須以不跋影響國(guó)家宏觀調(diào)矮控和中央財(cái)

32、政收扒入為前提。辦5.涉外稅收政按策的調(diào)整權(quán)集中伴在全國(guó)人大常委絆會(huì)和國(guó)務(wù)院；在胺稅法規(guī)定之外，扒一律不得減稅免巴稅。拌二、稅收征收管壩理范圍劃分斑稅收征收機(jī)構(gòu)叭征管范圍邦國(guó)稅系統(tǒng)叭增值稅，消費(fèi)稅搬，車輛購(gòu)置稅拜鐵道部門、各銀襖行總行、各保險(xiǎn)奧總公司集中繳納辦的營(yíng)業(yè)稅、所得氨稅、城市維護(hù)建阿設(shè)稅版中央企業(yè)繳納的骯所得稅，中央與癌地方所屬企業(yè)、阿事業(yè)單位組成的熬聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份敗制企業(yè)繳納的所芭得稅，地方銀行邦、非銀行金融企鞍業(yè)繳納的所得稅斑，海洋石油企業(yè)傲繳納的所得稅、跋資源稅，部分企八業(yè)的企業(yè)所得稅翱，證券交易印花拌稅捌中央稅的滯納金靶、補(bǔ)稅、罰款暗地稅系統(tǒng)盎營(yíng)業(yè)稅，城市維皚護(hù)建設(shè)稅（不包霸括

33、上述由國(guó)家稅背務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征奧收管理的部分）俺地方國(guó)有企業(yè)、背集體企業(yè)、私營(yíng)罷企業(yè)繳納的所得挨稅、個(gè)人所得稅板（不包括對(duì)銀行安儲(chǔ)蓄存款利息所扮得征收的部分）襖資源稅，城鎮(zhèn)土安地使用稅，耕地扒占用稅，土地增凹值稅，房產(chǎn)稅，癌車船稅，印花稅哎，契稅及其地方哀附加瓣地方稅的滯納金安、補(bǔ)稅、罰款般海關(guān)系統(tǒng)傲關(guān)稅、行李和郵把遞物品進(jìn)口稅，擺同時(shí)負(fù)責(zé)代征進(jìn)埃出口環(huán)節(jié)的增值鞍稅和消費(fèi)稅癌三、稅收收入劃把分懊（1）中央政府壩固定收入包括：靶消費(fèi)稅（含進(jìn)口鞍環(huán)節(jié)海關(guān)代征的拜部分）、車輛購(gòu)鞍置稅、關(guān)稅、海柏關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)般節(jié)增值稅等。扳（2）地方政府班固定收入包括：癌城鎮(zhèn)土地使用稅拌、耕地占用稅、藹土地增值稅、房

34、佰產(chǎn)稅、車船稅、愛契稅。盎（3）中央政府扒與地方政府共享罷收入包括埃傲4大稅3小稅：皚增值稅、營(yíng)業(yè)稅壩和城市維護(hù)建設(shè)佰稅（鐵道部、各鞍銀行總行、各保阿險(xiǎn)總公司集中繳敗納的部分歸中央安政府，其余部分氨歸地方政府）、霸企業(yè)所得稅、個(gè)奧人所得稅、資源白稅（海洋石油企挨業(yè)繳納的部分歸矮中央政府，其余扮部分歸地方政府按）、證券交易的白印花稅。熬四、其他稅收?qǐng)?zhí)胺法權(quán)邦根據(jù)稅收征收瓣管理法相關(guān)規(guī)般定，稅務(wù)行政處哀罰的種類應(yīng)當(dāng)有礙警告（責(zé)令限期隘改正）、罰款、跋停止出口退稅權(quán)懊、沒收違法所得般、收繳發(fā)票或者傲停止向其發(fā)售發(fā)叭票、提請(qǐng)吊銷營(yíng)叭業(yè)執(zhí)照、通知出懊境管理機(jī)關(guān)阻止翱出境等。靶【知識(shí)點(diǎn)】奧依法納稅與稅法岸

35、遵從奧吧一、稅務(wù)行政主擺體、稅務(wù)行政管唉理相對(duì)人的義務(wù)搬和權(quán)利邦1.征管法的適愛用范圍皚凡依法由稅務(wù)機(jī)邦關(guān)征收的各種稅半收的征收管理，俺均適用征管法。藹2.稅務(wù)行政管擺理相對(duì)人是納稅愛人、扣繳義務(wù)人敖和其他有關(guān)單位柏。哎3.稅務(wù)機(jī)關(guān)和岸稅務(wù)人員的權(quán)利罷和義務(wù)白（1）權(quán)利：負(fù)哎責(zé)稅收征管工作扳；依法行政時(shí)，隘任何單位和個(gè)人般不得阻撓。岸（2）義務(wù)：參叭看教材。注意以芭下幾項(xiàng)義務(wù)：稗案無償提供納稅咨敖詢服務(wù)、宣傳稅拔法；霸安稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征胺收、管理、稽查挨，行政復(fù)議人員昂的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確伴，并相互分離、靶相互制約；捌岸稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為檢吧舉人保密，并按暗照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)版；板傲稅務(wù)人員在核定拌應(yīng)納稅額、調(diào)

36、整啊稅收定額、進(jìn)行暗稅務(wù)檢查、實(shí)施熬稅務(wù)行政處罰、拜辦理稅務(wù)行政復(fù)拜議時(shí)，與納稅人俺、扣繳義務(wù)人或懊者其法定代表人熬、直接責(zé)任人有柏下列關(guān)系之一的岸，應(yīng)當(dāng)回避：夫百妻關(guān)系；直系血凹親關(guān)系；三代以背內(nèi)旁系血親關(guān)系扳；近姻親關(guān)系；扮可能影響公正執(zhí)盎法的其他利益關(guān)頒系。叭4. 納稅人、氨扣繳義務(wù)人的權(quán)壩利與義務(wù)啊（1）權(quán)利：征扮管法第八條對(duì)納澳稅人、扣繳義務(wù)藹人的權(quán)利有一個(gè)埃集中表述，見下稗表：捌權(quán)利名稱板內(nèi)容吧知情權(quán)癌納稅人、扣繳義襖務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)啊機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅白收法律、行政法擺規(guī)的規(guī)定以及與傲納稅程序有關(guān)的耙情況班保密權(quán)俺納稅人、扣繳義背務(wù)人有權(quán)要求稅八務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人佰、扣繳義務(wù)人的疤情況保密

37、。稅務(wù)熬機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅霸人、扣繳義務(wù)人哎的情況保密罷減免退稅權(quán)拜納稅人依法享有拌申請(qǐng)減稅、免稅昂、退稅的權(quán)利霸陳述申辯權(quán)及行搬政司法救濟(jì)權(quán)捌納稅人、扣繳義百務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)熬所做出的決定，把享有陳述權(quán)、申班辯權(quán)；依法享有跋申請(qǐng)行政復(fù)議、盎提起行政訴訟、暗請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)劝睓?quán)利佰控告檢舉權(quán)叭納稅人、扣繳義拔務(wù)人有權(quán)控告和埃檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、八稅務(wù)人員的違法背違紀(jì)行為拔【注意】敖保密是指納稅人鞍、扣繳義務(wù)人的敖商業(yè)秘密及個(gè)人拌隱私。納稅人、昂扣繳義務(wù)人的稅斑收違法行為不屬翱于保密范圍。敖（2）義務(wù)：納版稅人、扣繳義務(wù)翱人必須依照法律頒、行政法規(guī)的規(guī)笆定繳納稅款、代胺扣代繳、代收代哀繳稅款；應(yīng)當(dāng)按扒照國(guó)家有

38、關(guān)規(guī)定俺如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)哀提供與納稅和代?？鄞U、代收代壩繳稅款有關(guān)的信安息；應(yīng)當(dāng)接受稅岸務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行罷的稅務(wù)檢查。霸5.地方各級(jí)人般民政府、有關(guān)部襖門和單位的權(quán)利癌與義務(wù)拌（1）各有關(guān)部版門和單位應(yīng)當(dāng)支班持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)癌關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)扳。藹（2）任何單位拔和個(gè)人都有權(quán)檢骯舉違反稅收法律暗、行政法規(guī)的行扳為。矮（3）任何機(jī)關(guān)把、單位和個(gè)人不俺得違反法律、行鞍政法規(guī)的規(guī)定，耙擅自做出稅收開盎征、停征以及減白稅、免稅、退稅阿、補(bǔ)稅和其他與巴稅收法律、行政傲法規(guī)相抵觸的決盎定。挨（4）收到違反伴稅收法律、行政般法規(guī)行為檢舉的半機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處案的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢岸舉人保密。懊二、稅務(wù)代理等吧稅務(wù)服務(wù)是稅法

39、耙遵從的重要途徑疤稅務(wù)代理有公正笆性、自愿性、有吧償性、獨(dú)立性、氨確定性的特點(diǎn)。板三、稅務(wù)籌劃是芭納稅人的一項(xiàng)權(quán)笆利八稅收籌劃是納稅白人的一項(xiàng)基本權(quán)般利，納稅人在法絆律允許或不違反板稅法的前提下，敗有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)敖獲取收益的權(quán)利霸，有選擇生存與拜發(fā)展、兼并與破稗產(chǎn)的權(quán)利，稅收搬籌劃所取得的收骯益應(yīng)屬合法權(quán)益襖。其現(xiàn)實(shí)意義：笆1.稅收籌劃有安利于提高納稅人愛的納稅意識(shí)，抑伴制偷、逃稅等違擺法行為。頒2.稅收籌劃有搬助于稅收法律法巴規(guī)的完善。稗3.稅收籌劃有背助于實(shí)現(xiàn)納稅人挨利益最大化。扳4.稅收籌劃有拌助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管矮理水平和會(huì)計(jì)管斑理水平的提高。耙俺5.稅收籌劃有扒助于稅務(wù)服務(wù)行阿業(yè)的健康發(fā)展

40、。扮傲6.從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整版體上看稅收籌劃俺有助于國(guó)家增加捌稅收。半已用把知識(shí)點(diǎn)】 國(guó)際敖稅收關(guān)系般絆一、國(guó)際重復(fù)課鞍稅案（一盎）案 稅收管轄權(quán)百：屬于國(guó)家主權(quán)邦在稅收領(lǐng)域中的瓣體現(xiàn)，是一個(gè)國(guó)氨家在征稅方面的半主權(quán)范圍。原則類型含義屬地原則地域管轄權(quán)一個(gè)國(guó)家對(duì)發(fā)生于其領(lǐng)土范圍內(nèi)的一切應(yīng)稅活動(dòng)和來源于或被認(rèn)為是來源于其境內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。屬人原則居民管轄權(quán)一個(gè)國(guó)家對(duì)凡是屬于本國(guó)的居民取得的來自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。公民管轄權(quán)一個(gè)國(guó)家依據(jù)納稅人的國(guó)籍行使稅收管轄權(quán)，對(duì)凡是屬于本國(guó)的公民取得的來自世界范圍內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。【提示】居民、公民概念不僅包括個(gè)人，也包括法人、團(tuán)體

41、、企業(yè)或公司。扒（二） 國(guó)際稅挨收：罷是指兩個(gè)或皚兩個(gè)以上的主權(quán)翱國(guó)家或地區(qū)，各般自基于其課稅主敗權(quán)，在對(duì)跨國(guó)納愛稅人進(jìn)行分別課爸稅而形成的征納俺關(guān)系中，所發(fā)生柏的國(guó)家或地區(qū)之哎間的稅收分配關(guān)翱系。半（三）國(guó)際重復(fù)奧征稅芭（1）含義：是扒指兩個(gè)或兩個(gè)以矮上國(guó)家對(duì)同一征笆稅對(duì)象進(jìn)行分別氨課稅所形成的交暗叉重疊征稅胺（2）類型：3擺種傲1.法律性叭國(guó)際重復(fù)征稅：氨不同征稅主體，疤對(duì)同一納稅人的壩同一稅源重復(fù)征愛稅盎2.經(jīng)濟(jì)性懊國(guó)際重復(fù)征稅：叭不同征稅主體，靶對(duì)不同納稅人的奧同一稅源重復(fù)征敖稅捌3.稅制性氨國(guó)際重復(fù)征稅：絆各國(guó)普遍實(shí)行復(fù)柏合稅制度，癌有巴可能對(duì)同一征稅皚對(duì)象可能征收 半 幾種稅愛（3

42、）產(chǎn)生的前翱提條件稗：版納稅人所得或收拔益的國(guó)際化和各矮國(guó)所得稅制的普扒遍化埃 產(chǎn)生的根本原熬因唉：扳各國(guó)行使的稅收扮管轄權(quán)的重疊般 鞍包括以下幾種情跋形：般（1按）佰居民皚（公民）管轄權(quán)壩同地域管轄權(quán)的埃重疊佰 捌 巴 跋 （敖2般）居民罷（公民）管轄權(quán)敗同耙居民愛（公民）管轄權(quán)扮的重疊稗 疤 疤 伴（捌3瓣）傲地域管轄權(quán)同地哎域管轄權(quán)的重疊正確答案A答案解析經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體（即不同國(guó)家）對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。班二、胺國(guó)際稅收協(xié)定柏搬定義：國(guó)際稅收耙協(xié)定是指兩個(gè)或柏兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)把家，為了協(xié)調(diào)相邦互間在處理跨國(guó)耙納稅人征稅事務(wù)跋和其他有關(guān)方面岸的稅收關(guān)系，

43、本骯著對(duì)等原則，經(jīng)搬由政府談判所簽八訂的一種書面協(xié)癌議或條約。矮半包括以下幾種情辦況：跋1.按照處理的癌稅種不同：所得安稅的國(guó)際稅收協(xié)版定、遺產(chǎn)與贈(zèng)與霸稅的國(guó)際稅收協(xié)扮定。斑2.按照所涉及癌的締約國(guó)數(shù)量不耙同：雙邊國(guó)際稅按收協(xié)定、單邊國(guó)柏際稅收協(xié)定。挨3.按照處理問奧題的廣度不同：熬綜合性國(guó)際稅收霸協(xié)定、單項(xiàng)國(guó)際芭稅收協(xié)定。骯國(guó)際稅收協(xié)定的扳主要內(nèi)容：板1.協(xié)定適扳用范圍。爸2.基本用斑語(yǔ)的定義。按3.對(duì)所得安和財(cái)產(chǎn)的課稅。傲4.避免雙哎重征稅的辦法。拔5.稅收無佰差別待遇。笆6.防止國(guó)隘際偷、漏稅和國(guó)擺際避稅。吧三、國(guó)際反避稅凹與國(guó)際稅收合作扒稅基侵蝕和利潤(rùn)哀轉(zhuǎn)移（簡(jiǎn)稱BE敖PS隘）邦是指跨

44、國(guó)企業(yè)利扒用國(guó)際稅收規(guī)則伴存在的不足，耙以擺及各國(guó)稅制差異奧和征管漏洞，般最癌大限度地減少其凹全球總體稅負(fù)，霸甚至按達(dá)到雙重不征稅懊的效果，造成對(duì)奧各國(guó)稅基的侵蝕邦。拌為此，奧2012扳年6月，哀二疤十國(guó)集團(tuán)（G2般0胺）般財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)癌會(huì)議同意通過國(guó)敖際合作應(yīng)對(duì)BE骯PS問題，艾并敗委托經(jīng)濟(jì)合作與敗發(fā)展組織（OE跋CD吧）巴開展研究，自此昂BEPS項(xiàng)目啟柏動(dòng)，唉我敖國(guó)由財(cái)政部和稅氨務(wù)總局以O(shè)EC唉D合作伙伴身份伴積極參與。 絆第二章 增值稅埃法敖第二部分啊 霸本章知識(shí)點(diǎn)講解?！局R(shí)點(diǎn)】征稅昂范圍及納稅人絆一、征稅范圍艾礙一般規(guī)定斑1.銷售或進(jìn)口盎的貨物。拜2.提供加工、骯修理修配勞務(wù)。斑3

45、.提供交通運(yùn)捌輸業(yè)、郵政業(yè)、扒電信業(yè)和部分現(xiàn)搬代服務(wù)業(yè)。盎具體規(guī)定岸1.特殊項(xiàng)目（翱22項(xiàng)）昂（1）貨物期貨拔（包括商品期貨罷和貴金屬期貨）哀，應(yīng)當(dāng)征收增值吧稅，在期貨的般實(shí)物交割環(huán)節(jié)納皚稅。伴交割時(shí)以開具發(fā)佰票方為納稅人（凹交易所或者供貨把會(huì)員單位，誰開案票誰交稅）拌交易所增值稅按艾次計(jì)算，不得抵熬扣交易所其他進(jìn)疤項(xiàng)稅額。傲（2）銀行銷售笆金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)笆當(dāng)征收增值稅。拌（3）典當(dāng)業(yè)的佰死當(dāng)物品銷售業(yè)氨務(wù)和寄售業(yè)代委案托人銷售寄售物霸品的業(yè)務(wù)，征增哀值稅。絆（4）電力公司胺向發(fā)電企業(yè)收取癌的柏過網(wǎng)費(fèi)斑，應(yīng)當(dāng)征收增值阿稅。背（5）對(duì)從事熱背力、電力、燃?xì)鈮?、自來水等公用皚事業(yè)的增值稅納瓣稅人收

46、取的一次安性費(fèi)用，凡與貨班物的銷售數(shù)量有哀直接關(guān)系的，征伴增值稅；否則征班營(yíng)業(yè)稅。跋（6）各燃油電爸廠從襖政府財(cái)政專戶取敗得的發(fā)電補(bǔ)貼芭不屬于增值稅規(guī)敗定的價(jià)外費(fèi)用，扒不計(jì)入應(yīng)稅銷售扳額，不征收增值拌稅。把（7）供電企業(yè)傲利用自身輸變電啊設(shè)備進(jìn)行電壓調(diào)耙節(jié)，屬于提供加骯工勞務(wù)，電壓調(diào)瓣節(jié)并按電量收取岸的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，半征收增值稅。傲（8）納稅人提拜供的礦產(chǎn)資源柏開采、挖掘、切斑割、破碎、分揀傲、洗選矮等勞務(wù)，屬于增案值稅應(yīng)稅勞務(wù)，拌應(yīng)當(dāng)繳納增值稅扳。襖（9）油氣田企岸業(yè)從事原油、天澳然氣生產(chǎn)，以及邦為生產(chǎn)原油、天百然氣提供的生產(chǎn)捌性勞務(wù)，應(yīng)繳納佰增值稅。生產(chǎn)性哀勞務(wù)是指油氣田奧企業(yè)為生產(chǎn)原油扮、

47、天然氣、地質(zhì)奧普查、勘探開發(fā)邦到原油天然氣銷伴售的一系列生產(chǎn)巴過程所發(fā)生的勞芭務(wù)。骯（10）印刷企搬業(yè)接受出版單位班委托，自行購(gòu)買芭紙張，印刷有統(tǒng)把一刊號(hào)（CN）版以及采用國(guó)際標(biāo)柏準(zhǔn)書號(hào)編序的圖盎書、報(bào)紙和雜志笆，按貨物銷售征阿收增值稅。翱（11）對(duì)企業(yè)耙銷售（購(gòu)進(jìn)的）白電梯并責(zé)安裝及笆保養(yǎng)、維修取得版的收入，一并征安收增值稅；企業(yè)吧銷售自產(chǎn)的電梯熬并責(zé)安裝，屬于笆銷售貨物的同時(shí)靶提供建筑業(yè)勞務(wù)敗，應(yīng)分別計(jì)算增扳值稅和營(yíng)業(yè)稅（胺混合銷售行為的哎特別規(guī)定）；對(duì)背不從事電梯生產(chǎn)斑、銷售，只從事挨電梯保養(yǎng)和維修叭的專業(yè)公司對(duì)安頒裝運(yùn)行后的電梯白進(jìn)行的保養(yǎng)、維佰修取得的收入，暗征收營(yíng)業(yè)稅。搬（12）納

48、稅人伴受托代理銷售二暗手車，凡同時(shí)具巴備以下條件的，邦不征收增值稅；襖不同時(shí)具備以下背條件的，視同銷瓣售征收增值稅。懊俺受托方不向委托安方預(yù)付貨款；擺礙委托方將二手礙車銷售統(tǒng)一發(fā)票罷直接開具給購(gòu)癌買方；拜背受托方按購(gòu)買方班實(shí)際支付的價(jià)款扮和增值稅額（如啊系代理進(jìn)口銷售澳貨物則為海關(guān)代版征的增值稅額）藹與委托方結(jié)算貨拌款，并另外收取壩手續(xù)費(fèi)。安（13）納稅人敖轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)半或者銷售不動(dòng)產(chǎn)霸的同時(shí)一并銷售唉的附著于土地或胺者不動(dòng)產(chǎn)上的固按定資產(chǎn)中，凡屬皚于增值稅應(yīng)稅貨稗物的，應(yīng)按照財(cái)跋稅2009把9號(hào)第二條有關(guān)佰規(guī)定，計(jì)算繳納斑增值稅；凡屬于癌不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按版照中華人民共白和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行藹條例岸

49、“拔銷售不動(dòng)產(chǎn)翱”熬稅目計(jì)算繳納營(yíng)昂業(yè)稅。頒納稅人應(yīng)分別核盎算增值稅應(yīng)稅貨霸物和不動(dòng)產(chǎn)的銷背售額，未分別核壩算或核算不清的拜，由主管稅務(wù)機(jī)皚關(guān)核定其增值稅霸應(yīng)稅貨物的銷售背額和不動(dòng)產(chǎn)的銷稗售額。辦（14）納稅人霸在資產(chǎn)重組過程扮中，通過合并、芭分立、出售、置澳換等方式，將全版部或者部分實(shí)物挨資產(chǎn)以及與凹其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)愛、負(fù)債和勞動(dòng)力瓣一并轉(zhuǎn)讓給其他襖單位和個(gè)人跋，不屬于增值稅皚的征稅范圍，其芭中涉及的貨物轉(zhuǎn)邦讓，不征收增值把稅。叭白其中涉及的不動(dòng)艾產(chǎn)、土地使用權(quán)扮轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)艾業(yè)稅。納稅人在般資產(chǎn)重組過程中把，通過合并、分扒立、出售、置換瓣等方式，將全部哎或者部分實(shí)物資胺產(chǎn)以及與其相關(guān)邦聯(lián)的

50、債權(quán)、負(fù)債邦經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，扒最終的受讓方與奧勞動(dòng)力接受方為傲同一單位和個(gè)人笆，仍適用上述規(guī)白定，其中的貨物耙多次轉(zhuǎn)讓行為均絆不征收增值稅。絆（15）航空運(yùn)般輸企業(yè)的征稅范佰圍確定：航空運(yùn)把輸企業(yè)提供的旅暗客利用埃里程積分兌換叭的航空運(yùn)輸服務(wù)般，不征收增值稅愛。航空運(yùn)輸企業(yè)哀已售票但未提供辦航空運(yùn)輸服務(wù)取罷得的跋逾期票證收入板，按照航空運(yùn)輸般服務(wù)征收增值稅拔（與舊政策不同皚）。愛（16）郵政儲(chǔ)背蓄業(yè)務(wù)按照金融按保險(xiǎn)業(yè)稅目征收扳營(yíng)業(yè)稅。骯（17）以扒積分兌換阿形式贈(zèng)送的電信瓣業(yè)服務(wù)，不征收跋增值稅（新增）哎（18）納稅人版根據(jù)國(guó)家指令無絆償提供的鐵路運(yùn)靶輸服務(wù)、航空運(yùn)捌輸服務(wù)，屬于以靶公益活動(dòng)為目

51、的襖的服務(wù)瓣，不征收增值稅耙。半（19）對(duì)增值伴稅納稅人收取的搬會(huì)員費(fèi)骯收入不征收增值昂稅。矮（20）罰沒物敖品：執(zhí)罰部門和耙單位查處的屬于扮一般商業(yè)部門經(jīng)襖營(yíng)的商品，具備拔拍賣條件的，公藹開拍賣收入，如隘數(shù)上繳財(cái)政，不爸予征稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)斑單位購(gòu)入拍賣物絆品再銷售的應(yīng)照案章征收增值稅。伴不具備拍賣條件礙的，按質(zhì)論價(jià)，八交由國(guó)家指定銷奧售單位納入正常巴銷售渠道變價(jià)處熬理。執(zhí)罰部門按哎商定價(jià)格所取得拌的變價(jià)收入作為熬罰沒收入如數(shù)上巴繳財(cái)政，不予征爸稅。國(guó)家指定銷埃售單位將罰沒物埃品納入正常銷售岸渠道銷售的，應(yīng)翱照章征收增值稅扳。屬于專管機(jī)關(guān)壩管理或?qū)９芷髽I(yè)叭經(jīng)營(yíng)的財(cái)物（如稗金銀，不包括金罷銀手飾），

52、應(yīng)交霸由專管機(jī)關(guān)或?qū)０覡I(yíng)企業(yè)收兌或收捌購(gòu)。執(zhí)罰部門和挨單位按收兌或收骯購(gòu)價(jià)所取得的收佰入作為罰沒收入伴如數(shù)上繳財(cái)政，拌不予征稅。專管扮機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)佰經(jīng)營(yíng)上述物品中伴屬于應(yīng)征增值稅熬的貨物，應(yīng)照章阿征收增值稅。疤（21）納稅人癌取得的中央財(cái)政骯補(bǔ)貼，不屬于增辦值稅應(yīng)稅收入，般不征收增值稅。凹（22）按照現(xiàn)柏行增值稅有關(guān)規(guī)邦定，融資性售后拌回租業(yè)務(wù)中，承壩租方出售資產(chǎn)的懊行為不屬于增值扒稅的征稅范圍，爸不征收增值稅。熬2.特殊行為頒（1）視同銷售邦貨物行為：柏昂將貨物交付他人叭代銷版隘代銷中的委托方八；芭扳銷售代銷貨物邦白代銷中的受托方凹；懊昂總分機(jī)構(gòu)（不在傲同一縣市）之間艾移送貨物用于銷版售的

53、，移送當(dāng)天班發(fā)生增值稅納稅柏義務(wù)；啊岸將自產(chǎn)或委托加敗工的貨物用于非辦增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目笆。癌阿將自產(chǎn)、委托加般工的貨物用于集伴體福利或個(gè)人消翱費(fèi)。拔拜將自產(chǎn)、委托加拜工或購(gòu)買的貨物耙作為投資，提供斑給其他單位或個(gè)安體經(jīng)營(yíng)者。擺藹將自產(chǎn)、委托加耙工或購(gòu)買的貨物靶分配給股東或投艾資者。班板將自產(chǎn)、委托加佰工或購(gòu)買的貨物百無償贈(zèng)送其他單頒位或者個(gè)人。擺艾視同應(yīng)稅服務(wù)：搬單位和個(gè)體工商昂戶向其他單位或皚個(gè)人無償提供交背通運(yùn)輸業(yè)和部分翱現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)胺，但以公益活動(dòng)擺為目的或以社會(huì)哎公眾為對(duì)象的除敗外。辦二、邦增值稅瓣納稅義務(wù)人和扣澳繳義務(wù)人笆拜（一）增值稅納埃稅義務(wù)人：為銷扒售或進(jìn)口貨物、唉提供應(yīng)稅勞務(wù)

54、和芭應(yīng)稅服務(wù)的單位凹和個(gè)人。扒（二）扣繳義務(wù)靶人：中華人民共傲和國(guó)境外的單位搬或者個(gè)人在境內(nèi)柏提供應(yīng)稅勞務(wù)，拔在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)挨營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其唉境內(nèi)代理人罷為扣繳義務(wù)人；版在境內(nèi)半沒有代理人的，礙以購(gòu)買方為翱扣繳義務(wù)人。芭【知識(shí)點(diǎn)】拔增值稅吧應(yīng)稅服務(wù)的具體邦范圍靶翱2012年1月白1日營(yíng)改增上海熬試點(diǎn)，選擇交通疤運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)版代服務(wù)業(yè)；般2013年8月癌1日起部分行業(yè)艾全國(guó)范圍營(yíng)改增澳：芭“胺1+7胺”凹（廣播影視作品稗的制作、播映、阿發(fā)行等納入營(yíng)改板增試點(diǎn)），拌從2014年1拔月1號(hào)起，岸鐵路運(yùn)輸和郵政俺業(yè)也加入營(yíng)改增伴的行列，捌 2014年6頒月1日起電信業(yè)背營(yíng)改增邦“暗4+7扒”皚。暗征

55、稅范圍 愛稅率懊具體征稅范圍解矮釋靶交通運(yùn)輸業(yè) 奧11% 哀陸路、水路、航疤空和管道運(yùn)輸服壩務(wù)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)陌沙套狻⑵谧?，航扮空運(yùn)輸?shù)臐褡獍窗卣战煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)征辦收增值稅。阿郵政業(yè)奧11%罷其他郵政服務(wù)芭6%翱郵政業(yè)在境內(nèi)提壩供的收派服務(wù)敖免稅耙郵政普遍服務(wù)和吧郵政特殊服務(wù)，皚免征增值稅岸；境內(nèi)的單位和八個(gè)人為出口貨物岸提供的郵政業(yè)服礙務(wù)和收派服務(wù)，藹免征增值稅把郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按八照跋“耙金融保險(xiǎn)業(yè)藹”邦稅目征收營(yíng)業(yè)稅傲，不屬于這次營(yíng)百業(yè)稅改征增值稅傲的范圍。奧電信業(yè)俺1.基礎(chǔ)電信服瓣務(wù)，提供語(yǔ)音通霸話、出租/售帶百寬，稅率是11鞍%。盎2.增值電信服佰務(wù)，短信、彩信八服務(wù)、電子數(shù)據(jù)俺傳輸、互聯(lián)網(wǎng)接拔

56、入，稅率是6%安。伴現(xiàn)代服務(wù)業(yè)瓣物流輔助服務(wù)胺6% 叭航空服務(wù)、港口礙碼頭服務(wù)、貨運(yùn)靶客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、拌打撈救助服務(wù)、癌貨物運(yùn)輸代理服邦務(wù)、代理報(bào)關(guān)服罷務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和澳裝卸搬運(yùn)服務(wù)埃收派服務(wù)（挨快遞版服務(wù)，就其奧交通運(yùn)輸部分澳適用奧11%罷稅率，就其癌收派服務(wù)愛適用胺6%盎稅率拌）懊有形動(dòng)產(chǎn)租賃 爸17% 辦包括有形動(dòng)產(chǎn)融哎資租賃和有形動(dòng)瓣產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃；鞍不動(dòng)產(chǎn)租賃仍舊百征收營(yíng)業(yè)稅；扒遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾獍窐I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸稗的干租業(yè)務(wù)，屬疤于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)挨性租賃 藹研發(fā)和技術(shù)服務(wù)斑 笆6% 伴包括研發(fā)服務(wù)、藹技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、哎技術(shù)咨詢服務(wù)壩、合同能源管理骯服務(wù)、工程勘察班勘探服務(wù)；柏技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，暗是指阿

57、轉(zhuǎn)讓專利或者非壩專利技術(shù)扒的所有權(quán)或者使霸用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)芭（免稅）班信息技術(shù)服務(wù) 皚6% 頒包括軟件服務(wù)、扮電路設(shè)計(jì)及測(cè)試板服務(wù)、信息系統(tǒng)澳服務(wù)和業(yè)務(wù)流程骯管理服務(wù)稗文化創(chuàng)意服務(wù) 辦6% 半包括：設(shè)計(jì)服務(wù)藹、商標(biāo)和著作權(quán)壩轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)般產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告愛服務(wù)、會(huì)議展覽稗服務(wù)翱原營(yíng)業(yè)稅適用范班圍下的服務(wù)業(yè)、挨轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及矮文化體育業(yè)絆向境外單位提供矮的設(shè)計(jì)服務(wù)適用邦零稅率；半免稅服務(wù)的包括板個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)巴，會(huì)議地點(diǎn)在境襖外的會(huì)議展覽服板務(wù)擺，向境外單位提拜供的商標(biāo)著作權(quán)埃的轉(zhuǎn)讓服務(wù)按，知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)半及投放地在境外班的廣告服務(wù)等。岸境外單位提供文扮化創(chuàng)意服務(wù)，境耙內(nèi)單位履行代扣扳代繳義務(wù)，芭稅

58、收繳款憑證可芭作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵俺扣憑證挨。佰鑒證咨詢服務(wù) 叭6% 班包括認(rèn)證服務(wù)、骯鑒證服務(wù)和咨詢板服務(wù)扳代理記賬、翻譯岸服務(wù)按照爸“敗咨詢服務(wù)艾”熬征收增值稅。爸廣播影視服務(wù) 矮6% 氨包括廣播影視節(jié)熬目（作品）的制胺作服務(wù)、發(fā)行服扳務(wù)和播映（含放稗映）服務(wù)藹涉及原營(yíng)業(yè)稅下矮的服務(wù)業(yè)和文化般業(yè)扮【知識(shí)點(diǎn)】增值扳稅一般納稅人和絆小規(guī)模納稅人的翱認(rèn)定及管理澳靶一、一般納稅人靶的認(rèn)定及管理翱（一）一般納稅捌人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)百一般納稅人是指挨年應(yīng)征增值稅銷哀售額，超過財(cái)政襖部、國(guó)際稅務(wù)總翱局規(guī)定的小規(guī)模頒納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企拜業(yè)和企業(yè)性單位白。鞍年應(yīng)稅銷售額，斑是指納稅人在連耙續(xù)骯不超過12個(gè)月跋的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)

59、阿應(yīng)征增值稅的銷埃售額，包括靶納稅申報(bào)銷售額搬、稽查查補(bǔ)銷售壩額、納稅評(píng)估調(diào)背整銷售額、稅務(wù)按機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷按售額和免稅銷售伴額岸。其中稽查查補(bǔ)靶銷售額和納稅評(píng)癌估銷售額計(jì)入查班補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月叭的銷售額，不計(jì)藹入稅款所屬期銷白售額。經(jīng)營(yíng)期，拌是指在納稅人存盎續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)隘營(yíng)期間，含未取拌得銷售收入的月安份。愛（二）申請(qǐng)一般癌納稅人資格的條氨件拔年應(yīng)稅銷售額未佰超過規(guī)定稅人標(biāo)板準(zhǔn)以及新開業(yè)的笆納稅人，可以向澳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申芭請(qǐng)一般納稅人資氨格認(rèn)定。對(duì)提出啊申請(qǐng)并且同時(shí)符扒合下列條件的納哀稅人，主管稅務(wù)盎機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦般理一般納稅人資白格認(rèn)定：八（1）有固吧定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)伴所；俺（2）能按安照國(guó)

60、家統(tǒng)一的會(huì)佰計(jì)制度規(guī)定設(shè)置俺賬簿，根據(jù)合法鞍、有效憑證核算半，能夠提供準(zhǔn)確翱稅務(wù)資料。阿（三）有選擇權(quán)扒的納稅人傲（1）非企業(yè)性昂?jiǎn)挝?，阿指扒行政單位、百事業(yè)疤單位、疤軍事靶單位、壩社會(huì)柏團(tuán)體等其它單位爸（2隘）拌不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅胺行為的企業(yè)，矮是唉指非增值稅納稅啊人偶然發(fā)生增值埃稅應(yīng)稅行為（愛旅店業(yè)和飲食業(yè)挨納稅人銷售非現(xiàn)傲場(chǎng)消費(fèi)的食品）愛）敖（2）營(yíng)改增試壩點(diǎn)納稅人：應(yīng)稅骯服務(wù)年銷售額超拔過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不拜經(jīng)常提供應(yīng)稅服擺務(wù)的非企業(yè)性單跋位、單位和個(gè)體耙工商戶可選擇按搬照小規(guī)模納稅人叭納稅。壩上述有選擇權(quán)的拔納稅人如果選擇挨做小規(guī)模納稅人氨，無需辦理資格柏認(rèn)定。扳除另有規(guī)定外，氨納稅人一經(jīng)認(rèn)定