XXXX年審計師-審計專業(yè)相關(guān)知識-串講班講義-全

1、礙2012年審計耙?guī)?審計阿專業(yè)相關(guān)知識絆-板串講哎班頒講義絆-全八般第一部分宏觀疤經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ) 笆教材比重百 宏觀經(jīng)耙濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)15%按 企業(yè)財爸務(wù)管理30%（唉有綜合）絆 企業(yè)財翱務(wù)會計30%（凹有綜合）骯 法律2版5%（有綜合）壩考試要求版 單選題矮 多選題靶：五選24個跋，錯選不得分，氨少選所選的每個班正確選項得0.安5分隘 綜合分佰析題：四選1版4個，錯選不得佰分，少選所選的耙每個正確選項得叭0.5分 般第一部分宏觀八經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第一章概述稗考情：分值絆3分左右按阿【考點一】宏觀扳經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對敖象巴1.胺滯脹背：經(jīng)濟(jì)增長停滯瓣（產(chǎn)出不變）、矮大量失業(yè)與通貨八膨脹并存（通貨唉膨脹與失業(yè)率

2、上敗升）。巴2.研究對芭象：短期經(jīng)濟(jì)周佰期波動中的失業(yè)熬和通貨膨脹問題擺；長期經(jīng)濟(jì)增長敗問題。案罷敖【考點二】市場奧失靈艾1.市場失胺靈的概念：市場跋機(jī)制（“看不見背的手”）不能有絆效配置資源。俺2.市場失哎靈的情形：公共壩物品、外部性、皚不完全競爭、不敖完全信息由哎政府進(jìn)行干預(yù)。拔伴把【考點三】公共鞍物品把1.特點：骯非競爭性和非排拜他性。頒2.例子：挨國防、廣播電視盎、燈塔、警察、凹道路等。懊吧阿【考點四】外部斑性絆叭1.情形：凹愛分類百影響襖例子澳外部經(jīng)濟(jì)絆生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)癌1.私人利益小背于社會利益笆2.私人成胺本大于社會成本疤企業(yè)培訓(xùn)雇員罷消費的外部經(jīng)濟(jì)皚家庭對周圍環(huán)境吧綠化拔外部不經(jīng)

3、濟(jì)敖生產(chǎn)的外部不經(jīng)艾濟(jì)邦1.私人利益大芭于社會利益把2.私人成跋本小于社會成本辦企業(yè)排放污水壩消費的外部不經(jīng)哎濟(jì)案吸煙扮2.干預(yù)方版式：征稅和補(bǔ)貼捌；企業(yè)合并；明辦確產(chǎn)權(quán)；政府直斑接管制。矮阿捌【考點五】不完背全競爭班1.表現(xiàn)：搬市場壟斷（完全暗壟斷、寡頭競爭俺、壟斷競爭）凹2.干預(yù)方伴式：扳（1）政府八管制:經(jīng)濟(jì)管制壩（對壟斷廠商的啊產(chǎn)品價格、產(chǎn)量半、市場進(jìn)入和退八出條件、特殊行骯業(yè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的藹控制等）；社會版管制（保護(hù)環(huán)境襖以及勞動者和消隘費者的健康和安矮全）。芭（2）反托俺拉斯法。懊白俺【考點六】不完矮全信息吧1.主要表巴現(xiàn)：逆向選擇（案差的商品將好的骯商品驅(qū)逐出市場?。┖偷赖嘛L(fēng)險（澳

4、損人利己）。版搬版【考點七】總需巴求和總供給捌1.總供給隘決定因素：（1爸）勞動力（2）拌生產(chǎn)性資本存量鞍（3）技術(shù)。艾2.總需求瓣決定因素：消費埃需求、投資需求扳、政府需求、國擺外需求。懊鞍澳【考點八】國民隘收入的相互關(guān)系愛國內(nèi)生產(chǎn)總值（靶GDP）伴地域范圍襖國民生產(chǎn)總值（拜GNP）芭國民范圍：隘GNP=GDP胺+國外凈要素收半入班國民生產(chǎn)凈值（挨NNP）斑NNP=GNP岸-折舊等資本消凹耗懊國民收入（NI霸）笆NI=NNP-叭（間接稅-補(bǔ)貼藹）氨個人收入（PI隘）爸PI=NI-公邦司未分配利潤-啊企業(yè)所得稅及社頒會保險稅（費）霸+政府給居民的壩轉(zhuǎn)移支付+政府哀向居民支付的利俺息襖個人可支配

5、收入扮（DPI）癌DPI=PI-哀個人所得稅-社藹會保障支出八耙擺【考點九】國民熬收入核算方法霸1.支出法半：GDP=消費霸C+投資I+政版府購買G+（出扮口X-進(jìn)口M）耙2.收入法拌：GDP=工資敖、利息和租金等耙生產(chǎn)要素的報酬藹+非公司企業(yè)主隘收入+公司稅前氨利潤+企業(yè)轉(zhuǎn)移啊支付及企業(yè)間接氨稅+資本折舊稗俺奧【考點十】儲蓄隘與投資恒等式懊1.IS敗+（TG）+佰（MX+Kr傲），政府儲蓄=半TG，本國用奧于對外國的儲蓄佰=MX+Kr骯。耙2.不管經(jīng)白濟(jì)是否處于充分傲就業(yè)，是否處于拌通貨膨脹，是否拌處于均衡狀態(tài)，稗儲蓄和投資一定半相等。矮凹八【考點十一】宏骯觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)熬1.目標(biāo)：按物價穩(wěn)

6、定、充分叭就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長般和國際收支平衡癌。扮2.通貨膨頒脹：市場上過多昂的流通中的貨幣唉（通貨）與有限俺的商品和勞務(wù)供瓣給之間價格比例礙關(guān)系的變化，貨暗幣相對于商品和哀勞務(wù)的貶值。懊3.價格指傲數(shù)：消費物價指罷數(shù)、批發(fā)物價指叭數(shù)和國民生產(chǎn)總背值折算指數(shù)。扒4.充分就絆業(yè)人人都有工暗作矮（1）摩擦矮失業(yè)：勞動力流佰動性不足、工種芭轉(zhuǎn)換的困難等所吧導(dǎo)致的失業(yè)。絆（2）自愿叭失業(yè)：工人不愿胺意接受現(xiàn)行工資按水平而形成的失矮業(yè)。瓣（3）非自叭愿失業(yè)：愿意接叭受現(xiàn)行工資但仍耙找不到工作的失般業(yè)。奧（4）結(jié)構(gòu)按性失業(yè)：因經(jīng)濟(jì)傲結(jié)構(gòu)變化等原因懊造成的失業(yè)，特襖點是既有失業(yè)，背又有職位空缺，澳失業(yè)者或沒有適

7、拜當(dāng)技術(shù)或居住地懊點不當(dāng)，無法填版補(bǔ)現(xiàn)有的職位空傲缺。版（5）周期胺性失業(yè)：因經(jīng)濟(jì)安周期中的衰退或熬蕭條時因需求下扒降而造成的失業(yè)捌。搬5.衡量經(jīng)版濟(jì)增長的指標(biāo):版（新增）凹（1）國內(nèi)暗生產(chǎn)總值（GD凹P）的實際增長案率胺（2）國民擺生產(chǎn)總值（GN唉P）的實際增長爸率白（3）人均靶GDP（或人均矮GNP）的實際叭增長率骯白 頒第二章財政政隘策分析拌考情：分值盎4分左右瓣案【考點一】財政捌收入頒稅收斑1.地位：財政哀收入中的最主要班部分稗2.特征：強(qiáng)制哎性、無償性、固挨定性扒3.調(diào)節(jié)方式：岸宏觀稅率確定、愛稅負(fù)分配（稅種靶選擇、制定稅率拜、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）、敖稅收優(yōu)惠和稅收班處罰辦公債板特征：有償性、

8、阿自愿性、靈活性芭非稅收入胺國有資源、資產(chǎn)哀有償使用收入，熬國有資本經(jīng)營收哀益，政府基金，芭行政事業(yè)性收費笆等。哎哀敖【考點二】購買捌性支出、轉(zhuǎn)移性拌支出癌八購買性支出瓣轉(zhuǎn)移性支出案特點愛1.購買商品和岸服務(wù)，爸等價交換霸2.拔市場性吧再分配活動扮1.無償?shù)?、單敖方面的轉(zhuǎn)移，不唉存在交換頒2.非市場性再半分配活動敖分類埃1.社會消費性隘支出擺2.政府投資性伴支出埃1.社會保障支霸出埃2.財政補(bǔ)貼支氨出拜3.捐贈支出頒4.債務(wù)利息支頒出瓣影響阿對生產(chǎn)流通有直耙接影響，對分配跋有間接影響霸對生產(chǎn)流通有間哀接影響，對分配擺有直接影響，是捌自動穩(wěn)定器巴搬背【考點三】規(guī)模礙分析、結(jié)構(gòu)分析安1.規(guī)模分岸析

9、取決于：（1版）滿足政府承擔(dān)哀經(jīng)濟(jì)職能、政治拌職能和社會職能骯的需要；（2）翱要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水俺平相適應(yīng)；（3霸）要與本國國情班相適應(yīng)。阿2.結(jié)構(gòu)分敖析：經(jīng)濟(jì)建設(shè)比拜重逐步下降；社啊會文教比重逐步拜上升；社會保障頒支出比例增加。奧啊斑【考點四】財政哎政策目標(biāo)岸1.優(yōu)化資稗源配置靶2.收入分?jǐn)[配公平藹3.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)矮定增長拜哀辦【考點五】財政唉政策類型哎按財政政策功能捌1.擴(kuò)張性：減邦稅和增加財政支絆出?？傂枨蟀巢蛔銜r使用伴2.緊縮性：增八稅和減少財政支癌出?？傂枨蟀吝^旺時使用皚3.中性：保持般平衡。吧按財政政策調(diào)節(jié)半經(jīng)濟(jì)周期的作用皚1.積極（相機(jī)百抉擇）的財政政八策逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)頒向行事岸（1）措施：調(diào)擺

10、整政府購買商品稗和勞務(wù)的水平；按調(diào)整稅率；調(diào)整懊稅收起征點和減挨免稅的適用條件鞍；調(diào)整轉(zhuǎn)移支付敖的條件。八【注意】不包括礙改變利率，再貼巴現(xiàn)率矮2.消極（內(nèi)在捌穩(wěn)定器）的財政艾政策：累進(jìn)稅率壩；轉(zhuǎn)移支付百傲按【考點六】擠出唉效應(yīng)啊原理：政府柏開支增大會增加拌總需求，擴(kuò)大國矮民收入，在貨幣捌供給不變的情況叭下，造成貨幣需案求增加，利率上爸升，提高私人投班資的成本，使得拌私人投資被政府?dāng)≈С鰪慕?jīng)濟(jì)活動埃當(dāng)中“擠”了出啊來，結(jié)果抵消財按政政策的一部分吧擴(kuò)張效應(yīng)。愛充分就業(yè)條件下拔的作用最明顯瓣搬 芭第三章貨幣政白策分析絆分值：5分哎左右藹巴【考點一】金融昂市場頒1.交易價挨格：利率俺2.工具背按主體

11、敗直接金融：非專把業(yè)金融主體之間百發(fā)生的金融交易敗，如非金融機(jī)構(gòu)半的融資者發(fā)行的矮政府債券、公司扳債券、非金融公柏司股票。奧間接金融：通過敖專業(yè)金融主體實笆現(xiàn)的金融交易，柏如由金融機(jī)構(gòu)發(fā)瓣行的可轉(zhuǎn)讓大額敖定期存單、銀行頒債券、人壽保險昂單等。哀按交易期限岸貨幣市場、資本罷市場伴3.金融市邦場的類型： 藹（1）貨幣骯市場：短期存貸柏市場、銀行同業(yè)鞍拆借市場、貼現(xiàn)藹市場、短期債券安市場以及大額存唉單等。罷（2）資本按市場：長期存貸隘市場、股票、長澳期債券市場。芭4.金融市把場功能實現(xiàn)的條般件：充分信息；癌完全由市場供求翱決定的價格。笆捌哎【考點二】金融版機(jī)構(gòu)澳1.中央銀唉行：發(fā)行的銀行瓣；銀行的銀

12、行（巴為商業(yè)銀行和其拌他金融機(jī)構(gòu)充當(dāng)頒最后貸款人）；百政府的銀行（管佰理國家金融）。斑2.商業(yè)銀隘行：吸收活期存柏款是重要標(biāo)志。礙3.政策性鞍銀行：國家開發(fā)胺銀行、中國進(jìn)出百口銀行和中國農(nóng)版業(yè)發(fā)展銀行。安襖骯【考點三】貨幣佰政策目標(biāo)背1.目標(biāo)：澳充分就業(yè)、物價骯穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長艾和國際收支平衡襖。拔2.充分就把業(yè)與穩(wěn)定物價相耙矛盾：菲利普斯跋曲線反映失業(yè)率昂和貨幣工資增長扮率之間存在著負(fù)稗相關(guān)的關(guān)系。阿藹暗【考點四】扳貨幣鞍政策伴工具靶1.典型貨懊幣政策工具：爸霸經(jīng)濟(jì)過熱傲經(jīng)濟(jì)蕭條胺優(yōu)缺點叭公開市場業(yè)務(wù)柏賣出有價證券藹買進(jìn)有價證券跋1.地位：最常埃用佰2.優(yōu)點：中央班銀行始終處于主辦動地位；影響

13、商辦業(yè)銀行準(zhǔn)備金；熬規(guī)?？纱罂尚。话菘梢灾鹑者M(jìn)行，扮可以反方向操作啊。白3.缺點:強(qiáng)制半影響力較弱。捌調(diào)整法定準(zhǔn)備金把率奧調(diào)高爸調(diào)低敖效果非常猛烈，瓣中央銀行并不經(jīng)伴常使用。盎再貼現(xiàn)政策礙調(diào)高啊調(diào)低芭只能產(chǎn)生間接的鞍效果；無法影響扒利率的結(jié)構(gòu)；不巴宜隨時變動；對罷商業(yè)銀行缺乏強(qiáng)凹制性。唉2.可供選頒擇的貨幣工具：凹利率政策案八直接信用控制稗利率最高限（最耙常使用）、信用按配額、流動性比耙率和直接干預(yù)等瓣間接信用指導(dǎo)懊道義勸告、窗口佰指導(dǎo)按八版【考點五】金融骯風(fēng)險管理胺1.宏觀金八融風(fēng)險管理手段辦：建立市場運行爸的法規(guī)體系；制啊定恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)政絆策；對市場進(jìn)行把監(jiān)控和約束；建稗立市場的保護(hù)機(jī)板制瓣

14、2.微觀金暗融風(fēng)險管理的手頒段：建立決策、班執(zhí)行、監(jiān)督等相傲互制衡的管理體鞍制；制定內(nèi)部運辦行制度；采取保捌證約束措施；運半用科學(xué)手段來縮把小或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。頒柏【考點六】財政佰政策和貨幣政策扒差異罷1.差異：藹實施主體、傳導(dǎo)瓣過程、政策手段笆、政策時滯、對柏利率變化的影響佰。罷2.主體：板財政政策是政府稗；貨幣政策是中扳央銀行。版3.般貨幣白中介指標(biāo)：如利癌率、貨幣供應(yīng)量背、超額準(zhǔn)備金、按基礎(chǔ)貨幣、匯率氨等。般4.利率：爸?jǐn)U張性財政政策敗趨向于提高利率伴，擴(kuò)張性的貨幣頒政策趨于降低利八率。百5.時滯：皚內(nèi)部時滯背認(rèn)識時滯敗從意識到?jīng)Q定采絆取政策耙財政政策=貨幣百政策襖決策時滯哎認(rèn)識到政策制定扒完

15、畢按財政政策貨幣斑政策絆行動時滯敖制定完畢到開始扒執(zhí)行敖財政政策貨幣矮政策絆外部時滯凹開始執(zhí)行到對目瓣標(biāo)發(fā)揮作用昂財政政策熬名義利率，一年愛中計息次數(shù)越多藹，復(fù)利終值越大稗；一年中折現(xiàn)次懊數(shù)越多，復(fù)利現(xiàn)白值越小。擺愛般【考點四】單項懊投資風(fēng)險報酬率氨思路：計算半期望報酬率計礙算方差、標(biāo)準(zhǔn)離氨差計算標(biāo)準(zhǔn)離盎差率計算風(fēng)險啊報酬率計算投搬資報酬率柏計算期望報酬率頒計算方差、標(biāo)準(zhǔn)跋差唉在預(yù)期收益率相把等的情況下，標(biāo)頒準(zhǔn)差或方差越大翱，則風(fēng)險越大。挨哎不適用于比較具昂有不同預(yù)期收益霸率的資產(chǎn)的風(fēng)險叭。皚計算標(biāo)準(zhǔn)離差率班標(biāo)準(zhǔn)離差率（V盎）標(biāo)準(zhǔn)離差/鞍期望值瓣標(biāo)準(zhǔn)離差率越大阿，資產(chǎn)的相對風(fēng)版險越大。比拌較預(yù)

16、期收益率不啊同的資產(chǎn)的風(fēng)險矮。霸計算風(fēng)險報酬率阿風(fēng)險報酬率風(fēng)氨險報酬系數(shù)標(biāo)瓣準(zhǔn)離差率百確定投資報酬率澳投資報酬率無按風(fēng)險報酬率風(fēng)愛險報酬率，即K伴R頒F翱R拌R壩R案F霸bV哎拌哎【考點五】投資背組合風(fēng)險報酬率案的衡量奧可分散風(fēng)險稗（非系統(tǒng)性）笆通過投資組合能按分散盎協(xié)方差扳矮相關(guān)系數(shù)瓣1r1：扮相關(guān)系數(shù)為1，扮表示證券報酬率隘之間成正方向，瓣完全不能抵消風(fēng)擺險；相關(guān)系數(shù)為阿1，表示證券巴報酬率之間成反拔方向，完全可以般抵消；相關(guān)系數(shù)爸為.，表示證券挨報酬率之間不相按關(guān)。胺不可分散風(fēng)險伴（系統(tǒng)性）靶通過投資組合不壩能分散傲貝塔系數(shù)氨貝塔系數(shù)某資安產(chǎn)風(fēng)險收益率/半市場風(fēng)險收益率敗大于1：風(fēng)險程佰

17、度高于證券市場辦1.投資組捌合的貝塔系數(shù)八2.投資組隘合的風(fēng)險報酬率拜=貝塔系數(shù)（斑證券市場的平均扮報酬率-無風(fēng)險矮報酬率）暗3.投資組擺合必要報酬率=案無風(fēng)險報酬率+扒貝塔系數(shù)（證靶券市場的平均報拌酬率-無風(fēng)險報巴酬率）奧拌 頒第二章財務(wù)戰(zhàn)八略和預(yù)算把考情：分值柏3分左右版熬【考點一】財務(wù)斑戰(zhàn)略的類型罷1.按財務(wù)隘管理的內(nèi)容：投疤資戰(zhàn)略、籌資戰(zhàn)啊略、分配戰(zhàn)略絆2.按資源吧的配置特征：積爸極擴(kuò)張型、穩(wěn)健半發(fā)展型、收縮防耙御型版扮巴【考點二】財務(wù)敖戰(zhàn)略的確定方式愛絆財務(wù)戰(zhàn)略拜關(guān)鍵芭籌資戰(zhàn)略皚分配戰(zhàn)略靶投資戰(zhàn)略爸引入期罷背吸納權(quán)益資本絆籌集權(quán)益資本笆不分紅礙不斷增加對產(chǎn)品爸開發(fā)推廣的投資凹成長期版

18、積極擴(kuò)張型佰實現(xiàn)高增長與資唉金的匹配爸利用資本市場大芭量增加權(quán)益資本愛，適度引入債務(wù)耙資本岸不分紅或者少分阿紅笆對核心業(yè)務(wù)大力骯追加投資叭成熟期稗穩(wěn)健發(fā)展型藹處理好日益增加霸的現(xiàn)金流隘以更多低成本的哀債務(wù)資本替代高靶成本的權(quán)益資金扳實施較高的股利阿分配癌利用充裕的現(xiàn)金搬流圍繞核心業(yè)務(wù)版拓展新的產(chǎn)品或叭市場伴衰退期藹收縮防御型吧收回投資并返還按給投資者伴不再進(jìn)行籌資和扮投資傲全額或超額發(fā)放藹將權(quán)益資本退出按企業(yè)柏氨邦【考點三】全面芭預(yù)算胺全面預(yù)算擺經(jīng)營預(yù)算哀1.銷售預(yù)算擺預(yù)算期收回的現(xiàn)懊金收入預(yù)算期斑收回的上期賒銷跋的應(yīng)收賬款預(yù)哀算期銷售本期收?；氐默F(xiàn)金叭2.生產(chǎn)預(yù)算絆沒有價值量指氨標(biāo)案預(yù)算期生

19、產(chǎn)量昂預(yù)算期銷售量隘預(yù)算期期末存貨熬預(yù)算期期初存鞍貨盎3.直接材料預(yù)案算暗（1）預(yù)算期直奧接材料采購量絆預(yù)算期生產(chǎn)量靶直接材料單位標(biāo)稗準(zhǔn)耗用量預(yù)算瓣期末直接材料存叭貨量預(yù)算期初熬直接材料存貨量胺（2）預(yù)算期支拌付直接材料的現(xiàn)敖金支出預(yù)算期藹支付上期賒購的礙應(yīng)付賬款預(yù)算安期支付本期購買哎材料現(xiàn)金柏4.直接人工預(yù)壩算暗5.制造費用預(yù)啊算頒制造費用的現(xiàn)金盎支出變動制造霸費用固定制造盎費用折舊生扮產(chǎn)量單位產(chǎn)品襖的標(biāo)準(zhǔn)工時變疤動制造費用小時埃費用率+固定制搬造費用-折舊跋6.產(chǎn)品成本預(yù)瓣算澳銷售成本年初白存貨成本生產(chǎn)礙成本年末存貨八成本敗7.銷售及管理拜費用預(yù)算藹銷售費用+管理啊費用-折舊等未盎付現(xiàn)費用

20、熬資本預(yù)算傲百財務(wù)預(yù)算埃預(yù)算現(xiàn)金流量表熬、預(yù)算利潤表、八預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表扳背罷【考點四】經(jīng)營半預(yù)算的方法疤按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的昂數(shù)量特征壩固定預(yù)算癌按照某一固定的昂業(yè)務(wù)量水平作為安基礎(chǔ)拜彈性預(yù)算版按照成本習(xí)性分搬類，根據(jù)業(yè)務(wù)量吧、成本和利潤之埃間的依存關(guān)系，翱按照預(yù)算期內(nèi)可伴能發(fā)生的各種業(yè)伴務(wù)量水平編制系班列預(yù)算熬按選擇預(yù)算期的芭時間特征敗定期預(yù)算柏以固定的預(yù)算期搬間作為預(yù)算期（盎準(zhǔn)確性差；易導(dǎo)耙致預(yù)算執(zhí)行者的鞍短期行為；靈活啊性差）跋滾動預(yù)算擺預(yù)算期脫離會計柏年度，隨著執(zhí)行疤逐期向后滾動，俺預(yù)算期始終保持柏不變（連續(xù)性、氨完整性和穩(wěn)定性唉）骯按編制預(yù)算出發(fā)伴點的特征板增量預(yù)算鞍以上一個預(yù)算期愛成本費

21、用水平為癌基礎(chǔ)，通過調(diào)整白原有費用項目編氨制（假設(shè)現(xiàn)有業(yè)癌務(wù)活動是必需的邦，各項開支是合癌理的。可能造成八浪費；不利于調(diào)搬動積極性）敗零基預(yù)算傲編制預(yù)算的時候愛不考慮以往預(yù)算笆期間的費用項目絆和費用額（不受埃前期成本費用項伴目和水平的限制鞍；能調(diào)動各部門伴降低費用的積極伴性）般骯翱【考點五】成本啊習(xí)性俺1.固定成辦本：總額不受業(yè)百務(wù)量增減變動影百響保持不變的成盎本。單位業(yè)務(wù)量邦的固定成本會隨瓣著業(yè)務(wù)量的增加絆而降低。半2.變動成八本：總額隨著業(yè)啊務(wù)量的變動而成叭正比例變動的成八本或費用。單位氨業(yè)務(wù)量上則是一澳個固定數(shù)。盎3.混合成半本：同時兼有固柏定成本和變動成按本性質(zhì)的成本擺捌 叭第三章投資

22、決板策管理懊考情：分值背5分左右爸鞍【考點一】債券凹投資的風(fēng)險吧1.違約風(fēng)翱險：不能履行債板券條款規(guī)定的義翱務(wù)，無法按期支癌付利息或償還本霸金的風(fēng)險。罷2.利率風(fēng)翱險：市場利率的熬變化引起債券價吧格變動而導(dǎo)致?lián)p半失的風(fēng)險。搬3.流動性吧風(fēng)險：是否能夠捌順利地按照目前靶合理的市場價格藹出售的風(fēng)險。熬4.通貨膨般脹風(fēng)險：由于通版貨膨脹導(dǎo)致的債愛券利息以及到期叭兌現(xiàn)取得的現(xiàn)金搬購買力降低的風(fēng)擺險。搬搬芭【考點二】債券跋的估值骯1.分期付吧息VIPV唉IFA背K，n笆FPVIF扒K，n哀2.一次到啊期還本付息 V熬（InF拌）PVIF般K，n熬3.零息債背券VFPV襖IF昂K，n把結(jié)論：當(dāng)發(fā)背行價格低

23、于或等氨于債券估值時，般考慮購買。岸襖胺【考點三】股票奧價值估值吧1.有限期背持有股票：鞍2.零增長白公司股票價值：懊VD/K吧3.固定增敗長公司股票估值稗：安扒壩【考點四】股票唉投資收益率百1.零增長邦公司股票投資收叭益率：rD/艾P罷0稗2.固定增板長公司股票投資版收益率：疤扮般【考點五】項目唉現(xiàn)金流量估計板1.初始現(xiàn)半金流量：固定資盎產(chǎn)上的投資，流捌動資產(chǎn)上的投資跋，其他投資費用挨，原有固定資產(chǎn)辦的變價收入。俺2.營業(yè)現(xiàn)熬金流量安每年營業(yè)現(xiàn)哎金流量凈額銷叭售收入付現(xiàn)成罷本（不包括利息礙）所得稅板每年營業(yè)現(xiàn)版金流量凈額不按考慮利息費用的芭稅后凈利折舊擺=（收入付現(xiàn)安成本折舊）唉（1稅率）暗

24、折舊暗3.終結(jié)現(xiàn)半金流量：固定資芭產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入斑、原來墊支在各版種流動資產(chǎn)上的安資金收回等。耙霸霸【考點六】項目巴投資決策背方法擺公式半選擇壩特點按非折現(xiàn)方法拌投資回收期法癌（1）每年營業(yè)罷現(xiàn)金流量凈額相氨等：投資回收期熬初始投資額/拔每年營業(yè)現(xiàn)金流哎量凈額拜1.單一方案：岸短于目標(biāo)投資回伴收期的方案；唉2.互斥方案：半回收年限越短的氨方案越好。艾1.忽略貨幣時扳間價值；叭2.不考慮回收霸期后的狀況；安3.無法反映項瓣目的回報；背4.缺乏客觀性拌。昂（2）每年營業(yè)叭現(xiàn)金流量凈額不案等吧投資利潤率法佰投資利潤率年氨平均稅后凈利/擺初始投資額氨1.單一方案：擺當(dāng)預(yù)期投資利潤捌率高于目標(biāo)投資靶利潤

25、率時可行；皚2.互斥方案：板投資利潤率越高扮的方案越好。霸1.沒考慮貨幣八時間價值；辦2.沒考慮不同佰的投資方式和終藹結(jié)現(xiàn)金流的影響艾。百折現(xiàn)方法絆凈現(xiàn)值法把項目投產(chǎn)后現(xiàn)金氨凈流量現(xiàn)值減去拜項目初始投資現(xiàn)背金流量現(xiàn)值后的矮余額癌1.單一方案：搬凈現(xiàn)值大于或等澳于0時，項目可哀??；稗2.互斥方案：扒凈現(xiàn)值為正并且隘最大的方案。扒1.考慮了貨幣頒的時間價值；暗2.不能反映投巴資項目的實際報把酬率水平。芭內(nèi)部報酬率法唉能使項目的凈現(xiàn)骯值等于零的折現(xiàn)敖率。（內(nèi)插法）捌1.單一方案：班內(nèi)部報酬率大于頒等于必要報酬率柏時，項目可??；埃2.互斥方案：斑內(nèi)部報酬率超過昂必要報酬率并且邦最高的方案。熬1.考慮了

26、貨幣昂時間價值；奧2.反映投資項隘目的真實報酬率絆；白3.計算復(fù)雜。藹【特殊】壽俺命不等的項目比扳較決策：年均凈斑現(xiàn)值A(chǔ)NPV岸NPV/PVI翱FA埃K，n班，年均凈現(xiàn)值高班者方案好。邦伴 芭第四章籌資決八策管理半考情：分值壩7分左右藹柏【考點一】長期扒籌資方式跋爸拔八【考點二】股權(quán)拜性籌資斑1.方法：昂投入資本籌資跋籌資成本較高；笆能盡快形成生產(chǎn)敗經(jīng)營能力。巴發(fā)行普通股籌資絆1.籌資成本高爸（股東所承擔(dān)的礙投資風(fēng)險大；不扮存在稅收抵免作傲用；發(fā)行成本相胺對較高）；唉2.稀釋原有股捌權(quán)結(jié)構(gòu)；版3.導(dǎo)致每股收板益下降，不利于跋股價上揚；跋4.形成穩(wěn)定而耙長期占有的資本罷；礙5.資本使用風(fēng)啊險小；

27、皚6.籌資數(shù)額較傲大。愛留存收益籌資案資本成本較普通爸股低；保持控制盎權(quán)；籌資數(shù)額有伴限。罷2.股票的耙定價：未來收益氨現(xiàn)值法、市盈率半法（參考市盈率般*預(yù)測每股收益鞍）、每股凈資產(chǎn)絆法、清算價值法艾。骯盎辦【考點三】債權(quán)懊性籌資敖1.方法：翱發(fā)行債券籌資拌籌資成本低；財班務(wù)杠桿版作用；保障股東絆對公司的控制權(quán)癌；調(diào)整資本結(jié)構(gòu)瓣；隘償債壓力大胺；不利于現(xiàn)金流爸量安排；籌資耙數(shù)量有限扒。邦長期借款籌資安籌資迅速；籌資靶成本低；借款彈半性較大；保守財暗務(wù)秘密；癌籌資風(fēng)險大傲；使用限制多；矮籌資愛數(shù)量有限絆。扮融資租賃俺節(jié)約資金、提高罷資金的使用效益敖；增加資金調(diào)度稗的靈活性；盡快壩形成生產(chǎn)能力；氨

28、租金高；資產(chǎn)使奧用阿風(fēng)險大；成本大扮。 藹2.債券發(fā)暗行價格：受債券埃面值、票面利率扮、市場利率、債頒券期限的影響。板（1）溢價艾：票面利率市拔場利率；折價：笆票面利率市場白利率伴（2）期限暗長，要求的報酬爸率高，發(fā)行價格扒低瓣3.債券發(fā)懊行種類：市場吸靶引力；資本結(jié)構(gòu)澳調(diào)整的需要板4.盎利率高低斑：借款期限（同佰向）、借款企業(yè)叭信用（反向）皚5.融資租吧賃的特征：融資稗與融物相結(jié)合；絆租賃期長；不得把任意中止；按約哀定方式處置；租伴金較高。拔6.笆融資租賃的種類懊：直接租賃、售巴后回租、杠桿租拔賃俺疤稗【考點四】混合百性籌資擺可轉(zhuǎn)換債券吧1.有利于降低鞍資本成本。伴2.取得高額籌叭資。捌3.

29、有利于調(diào)整鞍資本結(jié)構(gòu)?？赊D(zhuǎn)叭換債券具有債權(quán)稗籌資和股權(quán)籌資瓣的雙重屬性。襖4.減輕和消除骯了公司到期還本半付息的壓力和債埃務(wù)風(fēng)險。爸5.增加對公司耙股價上升的信心班。般認(rèn)股權(quán)證氨1.為公司籌集靶額外的資金。盎2.可單獨發(fā)行案，也可依附于債絆券、優(yōu)先股、普板通股或短期票據(jù)霸發(fā)行。擺3.不用支付利靶息、股息。礙4.理論價值=柏可購買的普通股佰股數(shù)普通股市唉場價格-憑認(rèn)股班權(quán)證購買的普通敗股價格岸班案【考點五】資本奧成本鞍1.資本成盎本包括籌資費用癌和用資費用，是芭選擇籌資方式、敖選擇最佳籌資方盎案、進(jìn)行資本結(jié)擺構(gòu)決策的依據(jù)，板也是對投資獲得吧經(jīng)濟(jì)效益的最低稗要求。傲2.氨個別資本成本測巴算拔長期借

30、款隘愛長期債券癌【注意】籌資總叭額是發(fā)行價，不盎是面值芭普通股皚1.折現(xiàn)模型背（1）固定股礙利政策：KD板/P靶0半（2）固定股矮利增長政策：阿【注意】P叭0吧不是發(fā)行價格，奧是凈籌資額白2.資本資產(chǎn)定百價模型：無風(fēng)險扳報酬率股票貝阿塔系數(shù)（市場板平均報酬率無班風(fēng)險報酬率）芭留存收益胺與普通股基本相案同，只是不用考哀慮籌資費用挨3.綜合資爸本成本：WAC埃CK辦1伴W百1跋K哎b頒W礙b盎K凹e搬W班e骯K艾y氨W巴y皚罷澳【考點六】邊際藹貢獻(xiàn)、息稅前利安潤和稅前利潤耙1.邊際貢按獻(xiàn)銷售收入唉變動成本把2.息稅前瓣利潤銷售收入癌變動成本固芭定成本邊際貢叭獻(xiàn)總額M固定翱成本F版3.稅前利靶潤息稅

31、前利潤愛EBIT利息版皚案【考點七】經(jīng)營藹杠桿、財務(wù)杠桿隘、聯(lián)合杠桿澳經(jīng)營杠桿懊經(jīng)營杠桿系數(shù)壩=奧=頒緣于固定經(jīng)營成敗本的存在，固定昂經(jīng)營成本越大，拌經(jīng)營杠桿系數(shù)就背越大，經(jīng)營風(fēng)險拌也越高。阿財務(wù)杠桿鞍財務(wù)杠桿系數(shù)啊=胺=佰敖有利息和優(yōu)先股矮股息等固定資本骯成本存在，固定拌資本成本越大，懊財務(wù)杠桿系數(shù)就版越大，財務(wù)風(fēng)險百也就越大。辦聯(lián)合杠桿傲聯(lián)合杠桿系數(shù)凹=啊=經(jīng)營杠桿系翱數(shù)財務(wù)杠桿系礙數(shù)=鞍凹哎笆【考點八】每股稗收益無差別點分熬析法巴1.公式：半 EPS（權(quán)益皚籌資）EPS疤（負(fù)債籌資） 皚靶2.結(jié)論：敖（1）如果愛預(yù)期的息稅前利鞍潤大于每股收益拔無差別點的息稅哀前利潤：運用債挨務(wù)籌資方式般

32、（2）如果懊預(yù)期的息稅前利安潤小于每股收益暗無差別點的息稅敖前利潤：運用股藹權(quán)籌資方式扮搬 挨第五章營運資把本管理鞍考情：分值絆2分左右拜耙【考點一】資產(chǎn)唉組合八1.影響因跋素：風(fēng)險與報酬案的權(quán)衡；行業(yè)差艾異；生產(chǎn)方式；拌企業(yè)規(guī)模。盎2.類型：唉適中敖在保證正常需要愛量的情況下，再班適當(dāng)?shù)亓粲幸欢▕W的保險儲備，以板防不測翱風(fēng)險適中，報酬懊適中翱保守愛在保證正常需要敗量和正常保險儲鞍備量的基礎(chǔ)上，吧再加上一部分白額外搬的儲備量氨風(fēng)險很低，報酬藹很低骯冒險安只安排正常需要岸量而不安排或僅絆安排很少的保險頒儲備量愛風(fēng)險很高，報酬埃很大邦柏【考點二】籌資爸組合絆1.影響因拜素：對風(fēng)險與成暗本的權(quán)衡（最

33、基稗本）、行業(yè)差別絆、經(jīng)營規(guī)模、利版率狀況。伴2.籌資組半合策略：邦配合型霸1.短期資金來拌源= 臨時性流挨動資產(chǎn)捌2.長期資金來捌源= 永久性流哀動資產(chǎn)固定資艾產(chǎn)爸收益和風(fēng)險居中矮，是一種理想的叭融資政策邦激進(jìn)型盎1.短期資金來敗源臨時性流動霸資產(chǎn)癌2.長期資金來瓣源永久性流動靶資產(chǎn)固定資產(chǎn)斑資本成本較低，安收益性和風(fēng)險性耙均較高的融資策叭略半穩(wěn)健型扒1.短期資金來白源永久性流動靶資產(chǎn)固定資產(chǎn)般較高的流動比率頒，風(fēng)險性和收益伴性均較低的籌資澳策略叭艾邦【考點三】現(xiàn)金拔管理昂1.持有現(xiàn)斑金的目的捌（1）交易扮性需要：滿足日埃常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支稗付需要。佰（2）預(yù)防案性需要：以防發(fā)愛生意外的支付需拌

34、要。傲（3）投機(jī)靶性需要：用于不襖尋常的購買機(jī)會奧。吧2.現(xiàn)金管澳理的目標(biāo)：在資斑產(chǎn)的流動性和盈岸利能力之間做出敖合理的選擇。凹3.現(xiàn)金集瓣中管理制度：統(tǒng)熬收統(tǒng)支模式、撥案付備用金模式、岸設(shè)立結(jié)算中心模啊式（最主要的模傲式）、財務(wù)公司白模式。阿礙凹【考點四】應(yīng)收藹賬款的成本般1.機(jī)會成擺本：日銷售額癌平均收現(xiàn)期變霸動成本率資金邦成本率斑2.管理成扮本：調(diào)查顧客信瓣用狀況的費用、皚收集信息的費用隘、賬薄的記錄費霸用、收賬費用和阿其他費用。哎3.壞賬成敖本：賒銷收入埃估計壞賬百分比爸藹哀【考點五】信用頒政策信用標(biāo)敖準(zhǔn)、信用條件、耙收賬政策按信用標(biāo)準(zhǔn)鞍1.信用的邊際氨成本VS增加的岸銷售額的邊際利笆

35、潤（最重要）；隘2.同行業(yè)競爭哀對手的政策；哎3.企業(yè)承擔(dān)違阿約風(fēng)險的能力；埃4.客戶的資信伴級別【“盎5C拌系統(tǒng)”：信用品絆質(zhì)（首要因素）岸、償付能力、資埃本、抵押品、經(jīng)搬濟(jì)狀況】。氨信用條件傲信用期限、現(xiàn)金擺折扣期和現(xiàn)金折瓣扣率。半收賬政策白收賬成本越多，扒措施越得力，壞氨賬損失與機(jī)會成隘本就越小。八澳氨【考點六】存貨半管理扮1.相關(guān)成啊本：壩（1）變動按訂貨成本：與材扒料采購有關(guān)的辦爸公費、差旅費、拌電報電話費、運瓣輸費等與進(jìn)扒貨次數(shù)成正比。吧（2）變動笆儲存成本：存貨扒資金占用費、存辦貨殘損霉變損失隘、保險費等罷與存貨儲存量成昂正比。啊2.經(jīng)濟(jì)訂板貨批量：當(dāng)二者熬相等時，相關(guān)總案成本最

36、低。壩變動訂貨成哀本年訂貨次數(shù)藹每次訂貨成本拔（A/Q）巴F安變動儲存成阿本年平均庫存靶單位儲存成本昂（Q/2）扮C吧芭敖存貨相關(guān)總跋成本=暗平均占用資骯金=經(jīng)濟(jì)訂貨批瓣量單價2扮3.ABC吧存貨分類的標(biāo)準(zhǔn)稗：金額標(biāo)準(zhǔn)（基般本）和品種數(shù)量般標(biāo)準(zhǔn)（參考）。胺柏般【考點七】短期板銀行借款信皚用借款、擔(dān)保借昂款、票據(jù)貼現(xiàn)矮1.信用借斑款：臨時借款和熬周轉(zhuǎn)性信貸挨拌補(bǔ)償性余額拔提高了借款的實笆際利率。艾2.擔(dān)保借骯款：保證借款；巴抵押借款；質(zhì)押矮借款啊3.票據(jù)貼澳現(xiàn)佰稗拜【考點八】商業(yè)安信用應(yīng)付賬熬款、應(yīng)付票據(jù)、敖預(yù)收貨款等哎1.影響因吧素：信用額度；斑允許按發(fā)票面額癌付款的最遲期限熬；現(xiàn)金折扣期；拌

37、現(xiàn)金折扣率。胺2.放棄折板扣成本率愛3.決策：安如果成本率大于懊銀行借款利率，矮享受現(xiàn)金折扣。柏反之不享受折扣安。芭凹癌【考點九】短期罷融資券擺1.優(yōu)點：扳成本較低（低于擺同期銀行貸款利霸率）；籌資金額拜較大（余額不超皚過企業(yè)凈資產(chǎn)的埃40%）。暗2.缺點：奧發(fā)行期限短，籌哎資風(fēng)險大。柏阿 芭第六章利潤及捌其分配管理背考情：分值艾3分左右絆扳【考點一】利潤唉管理哀1.利潤控疤制方法：承包控叭制法；分類控制昂法；日程進(jìn)度控骯制法。搬2.非股份敖制企業(yè)利潤分配埃原則：規(guī)范性原敖則；公平性原則扳；效率性原則；胺比例性原則。敖3.程序：佰稅后利潤彌補(bǔ)胺以前年度虧損瓣提取10%法定按公積金（基數(shù)：愛抵減

38、年初累計虧哀損后的本年凈利版潤，上限：注冊矮資本50%）板提取任意公積金笆向投資者分配盎利潤瓣4.三種補(bǔ)哀虧方式：稅前利柏潤、稅后利潤、鞍盈余公積藹半昂【考點二】股利佰政策的基本理論盎1.股利無柏關(guān)論（MM理論襖）：投資者并不襖關(guān)心公司股利的背分配情況，公司半的股票價格完全版由公司投資方案壩和獲利能力所決唉定。理論假設(shè)：壩強(qiáng)式效率性、沒靶有籌資費用、不版存在個人和公司霸所得稅、投資決襖策與股利決策是疤彼此獨立。鞍2.股利相氨關(guān)論：一鳥在手跋論、信息傳播論岸、假設(shè)排除論。骯版骯【考點三】影響笆股利政策的因素懊法律因素挨資本保全的約束礙：不能用公司出氨售股票而募集的板資本發(fā)放股利。凹企業(yè)積累的約束

39、艾：分配股利前，搬按程序先提取各氨種公積金。翱企業(yè)利潤的約束哀：先補(bǔ)虧才能分藹利。礙償債能力的約束懊：必須保持充分斑的償債能力。柏債務(wù)契約因素隘稗公司自身因素版現(xiàn)金流量。拌舉債能力：舉債吧能力較強(qiáng)，采取靶比較寬松的股利笆政策。背投資機(jī)會：良好按的投資機(jī)會，考胺慮較少發(fā)放現(xiàn)金捌股利。耙資金成本：留用骯利潤是內(nèi)部籌資懊的一種重要方式藹，成本低。搬股東因素岸追求穩(wěn)定的收入斑，規(guī)避風(fēng)險。板擔(dān)心控制權(quán)的稀柏釋，傾向于公司芭較少分配現(xiàn)金股芭利。愛規(guī)避所得稅：股挨票價格上漲獲得暗的收益比分得股頒息、紅利更具吸邦引力。澳襖板【考點四】股利跋政策的類型稗1.剩余股笆利政策：股利政把策要符合最佳資岸本結(jié)構(gòu)的要求。

40、鞍2.固定股半利或持續(xù)增長的伴股利政策：造成八較大的財務(wù)壓力埃；向投資者傳遞柏重要的信息；有哀利于投資者安排霸股利收入和支出柏。懊3.固定股埃利支付率股利政俺策：可能傳遞公伴司經(jīng)營不穩(wěn)定的扒信息；不利于樹傲立良好的企業(yè)形辦象。扒4.低正常搬股利加額外股利把政策：靈活性與敗穩(wěn)定性較好地相壩結(jié)合。頒案啊【考點五】股利吧支付方式搬扮現(xiàn)金股利、股票按股利、財產(chǎn)股利暗和負(fù)債股利捌1.現(xiàn)金股伴利最常用隘2.股票股半利拌改變：流通骯的股票數(shù)量、股班票價格、未來現(xiàn)澳金股利斑不變：股東奧權(quán)益總額、股東拜的持股結(jié)構(gòu)、現(xiàn)襖金流出量熬拜拌【考點六】股利辦的發(fā)放程序拌1.股利宣哎告日：董事會予盎以公告的日期霸2.股權(quán)登

41、藹記日：有權(quán)領(lǐng)取哎股利的股東資格白登記截止日期。柏3.除息日疤（除權(quán)日）：領(lǐng)隘取股利的權(quán)利與吧股票本身分離的佰日期，在除息日敖當(dāng)日及以后買入昂的股票不能領(lǐng)取芭本次股利。除息芭日股價會下降。扒4.股利發(fā)阿放日芭盎 翱第七章財務(wù)分按析與績效評價霸考情：分值擺4分左右拌把【考點一】償債辦能力分析藹短期償債能力分礙析傲流動比率流動搬資產(chǎn)/流動負(fù)債傲比率越高，償還敗流動負(fù)債的能力柏越強(qiáng)，但過高的巴流動比率也并非叭好現(xiàn)象。絆速動比率速動昂資產(chǎn)/流動負(fù)債伴速動資產(chǎn)不包括皚存貨。班現(xiàn)金比率（貨版幣資金現(xiàn)金等擺價物）/流動負(fù)辦債白反映企業(yè)的直接安支付能力。埃長期償債能力分柏析跋資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)暗債總額/資產(chǎn)總扒額昂

42、反映企業(yè)償還債背務(wù)的綜合能力；柏比率越高，企業(yè)絆償還債務(wù)的能力吧越差。敗股東權(quán)益比率盎股東權(quán)益總額/疤資產(chǎn)總額暗權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)?？傤~/股東權(quán)益班總額氨（1）股東權(quán)益疤比率越大，負(fù)債擺比率就越小，償巴還長期債務(wù)的能扒力就越強(qiáng)。扳（2）股東芭權(quán)益比率權(quán)益敖乘數(shù)1隘產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債扳總額/股東權(quán)益叭總額背比率越低說明企絆業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小吧，債權(quán)人的債務(wù)八越安全。凹利息保障倍數(shù)巴（稅前利潤利耙息費用）/利息愛費用板反映企業(yè)經(jīng)營所笆得支付債務(wù)利息扮的能力；比率太安低說明企業(yè)難以頒用經(jīng)營所得按時爸按量支付債務(wù)利矮息。搬翱叭【考點二】營運案能力分析把（關(guān)鍵詞：周轉(zhuǎn)艾）百應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率氨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率跋=賒銷收入凈額

43、八/應(yīng)收賬款平均柏余額案應(yīng)收賬款平均收把賬期365/懊應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率擺比率越高，資產(chǎn)絆流動性強(qiáng)；比率傲過高或過低都不熬是好現(xiàn)象。矮存貨周轉(zhuǎn)率岸存貨周轉(zhuǎn)率=銷扒售成本/平均存絆貨盎存貨周轉(zhuǎn)率越高拜，企業(yè)的銷售能拜力越強(qiáng)。奧流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率阿銷售收入/流動隘資產(chǎn)平均余額昂固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率襖銷售收入/固定耙資產(chǎn)平均凈值白總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率鞍銷售收入/資產(chǎn)氨平均總額把拜扒【考點三】獲利艾能力分析柏（關(guān)鍵詞：報酬背、凈利）哀資產(chǎn)報酬率按凈利潤/資產(chǎn)平叭均總額瓣股東權(quán)益報酬率柏凈利潤/股東權(quán)辦益平均總額阿銷售毛利率氨（營業(yè)收入營靶業(yè)成本）/營業(yè)癌收入藹銷售凈利率辦凈利潤/營業(yè)收壩入骯成本費用凈利率跋凈利潤/成本費靶

44、用總額敖皚邦【考點四】發(fā)展稗能力分析鞍（關(guān)鍵詞：增長愛）氨銷售增長率熬本年營業(yè)收入增懊長額/上年營業(yè)拌收入總額霸資產(chǎn)增長率芭本年總資產(chǎn)增長皚額/年初資產(chǎn)總襖額疤資本增長率白本年所有者權(quán)益爸增長額/年初所癌有者權(quán)益藹利潤增長率阿本年利潤總額增扮長額/上年利潤背總額吧熬【考點五】財務(wù)暗趨勢分析按趨勢分析：頒比較財務(wù)報表、襖比較百分比財務(wù)捌報表、比較財務(wù)按比率俺按搬【考點六】綜合案分析（杜邦分析熬法）拌股東權(quán)益報胺酬率 凈利潤翱/所有者權(quán)益疤（凈利潤奧/總資產(chǎn)）（俺總資產(chǎn)/所有者奧權(quán)益）疤（凈利潤懊/銷售收入）伴（銷售收入/總斑資產(chǎn)）（總資扳產(chǎn)/所有者權(quán)益哀）頒 銷售凈爸利率總資產(chǎn)周挨轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)啊

45、 （獲皚利） （營運拌） （償債埃）皚艾敖【考點七】企業(yè)霸績效評價翱財務(wù)績效定量評昂價指標(biāo)埃盈利能力指標(biāo)、愛資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、板債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)、藹經(jīng)營增長指標(biāo)。懊管理業(yè)績定性評拜價指標(biāo)芭企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管柏理、發(fā)展創(chuàng)新、霸經(jīng)營決策、風(fēng)險巴控制、基礎(chǔ)管理爸、人力資源、行熬業(yè)影響、社會貢半獻(xiàn)。襖拔第三部分企業(yè)哎財務(wù)會計 第一章概論吧考情：分值暗1分左右啊皚【考點一】會計鞍要素襖1.資產(chǎn)：叭過去的交易或事啊項形成的；擁有礙或控制；預(yù)期會扮給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)伴利益的資源。辦2.負(fù)債：斑過去的交易或事把項形成的；現(xiàn)時阿義務(wù)；預(yù)期會導(dǎo)稗致經(jīng)濟(jì)利益流出凹。按3.所有者唉權(quán)益擺瓣4.收入:癌日?；顒又兴伟傻模ㄖ鳂I(yè)和副凹

46、業(yè)的，如出售商斑品、出售材料、笆出租的所得等，佰不包括營業(yè)外收靶入、資本公積的懊情況）；會導(dǎo)致白所有者權(quán)益增加翱的，與所有者投翱入資本無關(guān)。疤5.費用:捌日常活動中所形罷成的（主業(yè)和副頒業(yè)的，如出售商壩品、出售材料、疤出租、管理費用芭、銷售費用等，笆不包括營業(yè)外支啊出、資本公積的礙情況）；會導(dǎo)致壩所有者權(quán)益減少暗的，與向所有者八分配利潤無關(guān)。矮6.利潤：挨斑皚鞍【考點二】基本岸前提骯1.會計主按體（界定空間范癌圍）：法律主體傲必然是會計主體愛，但會計主體不癌一定是法律主體霸（如企業(yè)集團(tuán)、霸內(nèi)部的部門）。罷2.持續(xù)經(jīng)伴營吧3.會計分礙期：年度和中期班，其中中期包括礙半年、季度、月澳度。哀4.貨幣

47、計扳量（主要的計量襖單位）藹5.權(quán)責(zé)發(fā)邦生制（企業(yè)的記把賬基礎(chǔ)）疤骯扳【考點三】會計盎信息質(zhì)量要求胺1.要求：胺可靠性、相關(guān)性背、可比性、及時懊性、可理解性、隘重要性、謹(jǐn)慎性霸、實質(zhì)重于形式藹。靶2.可比性叭：同一企業(yè)不同八時期發(fā)生的相同般或者相似的交易壩或者事項，應(yīng)當(dāng)骯采用一致的會計哎政策進(jìn)行會計核絆算。把3.謹(jǐn)慎性礙：不應(yīng)高估資產(chǎn)阿或者收益、低估般負(fù)債或者費用。般例子：資產(chǎn)減值扒準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)瓣加速折舊（年數(shù)疤總和法、雙倍余笆額遞減法）；預(yù)拔計負(fù)債（如售出俺商品的保修義務(wù)澳、未決訴訟），氨或有資產(chǎn)不能確斑認(rèn)資產(chǎn)；物價下拜降采用先進(jìn)先出頒法。哀4.實質(zhì)重佰于形式的例子：百融資租賃；售后俺回購

48、；長期股權(quán)哀投資中的控制的暗標(biāo)準(zhǔn)。搬5.重要性爸的例子：辦公用敗品一次計入損益凹；成本法、權(quán)益霸法的區(qū)分。擺柏邦【考點四】會計罷計量屬性哎歷史成本，頒重置成本，可變昂現(xiàn)凈值，現(xiàn)值，稗公允價值。翱襖 巴第二章流動資瓣產(chǎn)頒考情：分值氨6分左右安澳【考點一】其他胺貨幣資金俺內(nèi)容：外埠笆存款、銀行匯票哀存款、銀行本票隘存款、信用卡存盎款、信用證保證笆金存款和存出投挨資款。扒敗拔【考點二】交易伴性金融資產(chǎn)頒近期出售版取得靶借：交易性金融背資產(chǎn)成本【盎取得時的公允價阿值，倒擠】頒投資收益【熬交易費用】斑應(yīng)收股利、傲應(yīng)收利息【已宣白告但尚未發(fā)放的疤現(xiàn)金股利、已到般付息期但尚未領(lǐng)暗取的利息】叭貸：銀行存傲款、

49、其他貨幣資佰金【實際支付的奧款項】癌持有期間宣告分骯紅或利息到期擺借：應(yīng)收股利、隘應(yīng)收利息拔貸：投資收骯益奧收到股利或利息背借：銀行存款矮貸：應(yīng)收股愛利、應(yīng)收利息奧期末計量壩借：交易性金融頒資產(chǎn)公允價班值變動笆貸：公允價百值變動損益 或胺反之斑出售伴借：銀行存款、霸其它貨幣資金翱貸：交易性芭金融資產(chǎn)【所有懊的明細(xì)沖掉】扳投資收扒益【倒擠】敗借：公允價值變襖動損益【沖掉原拔來的余額】熬貸：投資收岸益 或反之拌【小計算】扳處置時的投資收鞍益=出售凈得價敗款-交易性金融礙資產(chǎn)初始入賬成扒本隘處置時的損斑益=出售凈得價凹款-交易性金融傲資產(chǎn)賬面價值扮罷扮【考點三】應(yīng)收白及預(yù)付款項佰 邦1.應(yīng)收票奧據(jù)到

50、期扒（1）到期胺收回：借：銀行般存款 貸：應(yīng)收懊票據(jù)版（2）付款俺方無法支付：借藹：應(yīng)收賬款貸俺：應(yīng)收票據(jù)瓣2.應(yīng)收票礙據(jù)貼現(xiàn)般貼現(xiàn)息票霸據(jù)到期價值貼鞍現(xiàn)率/360白貼現(xiàn)天數(shù)【貼現(xiàn)熬日離到期日的天昂數(shù)，算頭不算尾挨】奧貼現(xiàn)所得金翱額票據(jù)到期價絆值貼現(xiàn)息到按期價值（1澳貼現(xiàn)率/360懊貼現(xiàn)天數(shù)）艾（1）不帶扮追索權(quán)的商業(yè)匯邦票（如銀行承兌半?yún)R票）氨借：銀行存稗款（貼現(xiàn)所得）壩財務(wù)費搬用（倒擠）擺貸：應(yīng)把收票據(jù)（票面金岸額）巴（2）帶追八索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)阿（如商業(yè)承兌匯稗票）盎借：銀行存氨款（貼現(xiàn)所得）愛財務(wù)費背用（倒擠）靶貸：短伴期借款（票面金盎額）白3.應(yīng)收賬昂款凹（1）商業(yè)癌折扣：折后價入懊賬

51、；笆（2）現(xiàn)金叭折扣：總價入賬捌，現(xiàn)金折扣在實跋際發(fā)生時計入當(dāng)白期財務(wù)費用。哎4.壞賬的扳核算 傲初次計提按借：資產(chǎn)減值損哀失熬貸：壞賬準(zhǔn)把備翱確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬疤損失白借：壞賬準(zhǔn)備 柏貸：應(yīng)收賬版款按收回已發(fā)生的壞骯賬損失扮借：應(yīng)收賬款 絆貸：壞賬準(zhǔn)岸備 傲借：銀行存款暗貸：應(yīng)收賬敖款邦再次計提阿當(dāng)期應(yīng)計提的壞耙賬準(zhǔn)備當(dāng)期按哎應(yīng)收款項計算應(yīng)俺提壞賬準(zhǔn)備金額氨“壞賬準(zhǔn)備”笆貸方余額岸（1）正數(shù)佰補(bǔ)提佰借：資產(chǎn)減值損扳失凹貸：壞賬準(zhǔn)伴備搬（2）負(fù)數(shù)跋沖銷安借：壞賬準(zhǔn)備吧貸：資產(chǎn)減挨值損失拜5.預(yù)付貨藹款少，記入“應(yīng)案付賬款”科目的愛借方。哎6.其他應(yīng)半收款的內(nèi)容：應(yīng)邦收的各種賠款、安罰款；應(yīng)收的出癌

52、租包裝物租金；俺應(yīng)向職工收取的拔各種墊付款項；白存出保證金。挨跋愛【考點四】存貨愛的入賬和發(fā)出安1.采購入伴賬價值：包括購鞍買價款、進(jìn)口關(guān)凹稅、消費稅等價版內(nèi)稅（不包括一盎般納稅人的增值按稅，包括小規(guī)模柏納稅人的增值稅班）、運輸費、裝矮卸費、保險費、隘采購過程中發(fā)生埃的倉儲費、包裝般費、運輸途中的阿合理損耗、入庫凹前的挑選整理費耙用。藹2.投資者矮投入時存貨入賬柏價值為合同或協(xié)邦議價。傲3.存貨取伴得的核算：扒（1）貨到拜單未到（月末暫爸估入賬，下月紅罷字沖回）頒（2）單到般貨未到（在途物胺資）捌4.存貨的霸發(fā)出：先進(jìn)先出艾法、個別計價法佰、月末一次加權(quán)霸平均法、移動平邦均法。扳借：生產(chǎn)成辦本

53、【直接用于產(chǎn)艾品生產(chǎn)】骯制造費芭用【生產(chǎn)車間一皚般耗用】柏管理費皚用【管理部門耗八用】百貸：原材料霸扮絆【考點五】存貨唉的期末計價板成本與可變愛現(xiàn)凈值孰低柏1.可變現(xiàn)擺凈值的計算拌產(chǎn)品暗產(chǎn)品估計售價-胺估計銷售費用-壩相關(guān)稅費捌材料敗直接出售哎材料估計售價-拔估計銷售費用-哀相關(guān)稅費盎繼續(xù)加工巴產(chǎn)品估計售價-哀至完工的加工成叭本-估計銷售費埃用-相關(guān)稅費2.分錄巴計提存貨跌價準(zhǔn)捌備時襖反沖時疤借：資產(chǎn)減值損隘失柏貸：存貨跌矮價準(zhǔn)備爸以前減記存貨價矮值的影響因素已擺經(jīng)消失的，減記岸的金額應(yīng)當(dāng)予以傲恢復(fù)，并在原已絆計提的存貨跌價矮準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回巴。鞍借：存貨跌昂價準(zhǔn)備唉貸：資敗產(chǎn)減值損失拔昂【考點

54、六】存貨斑的清查笆1.盤盈：跋沖減管理費用跋2.盤虧：爸一般經(jīng)營損失入笆“管理費用”，辦非常損失入“營柏業(yè)外支出”，殘班料價值入“原材絆料”，應(yīng)收賠款扒入“其他應(yīng)收款盎”埃愛 柏第三章非流動巴資產(chǎn)（一）哎考情：分值奧3分左右哀癌【考點一】可供班出售金融資產(chǎn)按 靶取得時盎入賬價值為公允敖價值+交易費用靶資產(chǎn)負(fù)債表日巴借：可供出售金扒融資產(chǎn)公允艾價值變動澳貸：資本公挨積其他資本百公積 或反之爸減值礙情形：嚴(yán)重/非暗暫時的襖借：資產(chǎn)減值損笆失【總共的價值翱下跌數(shù)】壩貸：資本公柏積其他資本岸公積【轉(zhuǎn)出原累隘計損失】佰可供出頒售金融資產(chǎn)版公允價值變動按懊頒【考點二】持有骯至到期投資柏1.定義：巴持有至到

55、期投資矮，是指到期日固傲定、回收金額固耙定或可確定，且哀企業(yè)有明確意圖按和能力持有至到哎期的非衍生金融耙資產(chǎn)。拌2.會計處藹理：巴取得翱持有至到期投資鞍入賬價值為公允唉價值計量和相關(guān)埃交易費用。按借：持有至到期哀投資成本【爸面值】絆 矮 利息氨調(diào)整【倒擠】捌 搬 應(yīng)計拌利息【買入時未把到期利息，如到斑期一次還本債券愛】藹應(yīng)收利息【把已到付息期尚未拌領(lǐng)取的利息】哎貸：銀行存辦款等 澳利息的處理把1.溢價票面盎利率高于市場利壩率攤余成本逐柏期變小柏2.折價辦票面利率低于市搬場利率攤余成凹本逐期變大暗分期付息債券：埃借：應(yīng)收利息【邦面值*票面利率哎】稗貸：投資收骯益【期初攤余成埃本*實際利率】扳 持

56、有至矮到期投資利息罷調(diào)整 霸期末攤余成本=拜期初攤余成本氨名義（應(yīng)收利息盎）實際（投資岸收益）奧到期一次還本付罷息： 皚借：持有至到期柏投資應(yīng)計利息叭貸：投資收隘益絆持有至鞍到期投資利息熬調(diào)整岸期末攤余成本=案期初攤余成本辦實際（投資收益佰）=期初攤余成矮本（1實際絆利率）芭減值盎借：資產(chǎn)減值損奧失（未來現(xiàn)金流敗量現(xiàn)值低于賬面啊價值的部分）傲貸：持有至辦到期投資減值準(zhǔn)阿備 轉(zhuǎn)回反之骯【注意】能轉(zhuǎn)回敖的：壞賬準(zhǔn)備、啊存貨跌價準(zhǔn)備、艾可供出售金融資八產(chǎn)的減值、持有胺至到期投資減值胺準(zhǔn)備，其余一律艾不得轉(zhuǎn)回。霸昂挨【考點三】長期捌股權(quán)投資的取得扒1.種類：敖控制（母子公司霸）、共同控制（懊合營企業(yè)）

57、、重跋大影響（聯(lián)營企壩業(yè)）、不具有控背制、共同控制、阿重大影響，且公笆允價值不能可靠壩計量捌2.控制的敖取得芭同一控制半借：長期股權(quán)投懊資【被投資方所拜有者權(quán)益賬面價絆值*份額】藹應(yīng)收股利【扒已宣告未發(fā)放的白現(xiàn)金股利】稗貸：銀行存耙款/非現(xiàn)金資產(chǎn)頒【賬面價值】 靶資本公愛積資本溢價【挨倒擠】辦借：長期股權(quán)投艾資跋資本公積俺資本溢價、盈余艾公積、利潤分配拌-未分配利潤盎貸：銀行存挨款/非現(xiàn)金資產(chǎn)爸/股本【賬面價絆值】巴借：管理費用【邦稅費】疤貸：銀行存昂款凹非同一控制板現(xiàn)金頒借：長期股權(quán)投八資懊貸：銀行存敖款翱固定資產(chǎn)、無形挨資產(chǎn)拜借：長期股權(quán)投背資【公允價值】壩累計攤銷（辦累計折舊）按貸：無形

58、資捌產(chǎn)（固定資產(chǎn)清扒理）板營業(yè)外爸收入【或借：營八業(yè)外支出】稗存貨八借：長期股權(quán)投斑資阿貸：主營業(yè)懊務(wù)收入/其他業(yè)扳務(wù)收入【公允價稗值】疤應(yīng)交稅班費應(yīng)交增值扮稅（銷項稅額）襖借：主營業(yè)務(wù)成俺本/其他業(yè)務(wù)成拌本【賬面價值】唉貸：庫存商礙品佰發(fā)行權(quán)益證券巴借：長期股權(quán)投癌資【發(fā)行價*股擺數(shù)】柏貸：股本【百面值*股數(shù)】八資本公捌積股本溢價白【倒擠】熬借：管理費用【佰稅費】叭貸：銀行存叭款傲3.非控制隘時入賬同非同控骯，不同之處在于捌稅費計入長期股哎權(quán)投資的成本傲巴捌【考點四】長期昂股權(quán)后續(xù)計量、版期末計量芭1.成本法矮（1）情形百：控制；不具有阿控制、共同控制哀、重大影響，且辦公允價值不能可芭靠計量

59、隘（2）會計挨處理：宣告股利澳時： 柏借：應(yīng)收股壩利 隘貸：投唉資收益 熬2.權(quán)益法胺（1）情形靶：共同控制、重哀大影響八初始投資成本的艾調(diào)整霸初始投資成本癌投資時被投資疤單位可辨認(rèn)凈資岸產(chǎn)公允價值*持案股比例不調(diào)佰整初始投資成本八；絆初始投資耙成本投資時應(yīng)懊享有被投資單位板可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公岸允價值份額的背按其差額調(diào)鞍借：長期股藹權(quán)投資成本頒貸：營業(yè)外佰收入辦被投資方實現(xiàn)凈唉損益佰借：長期股權(quán)投傲資-損益調(diào)整叭（被投資方凈利哎潤*持股比例）挨貸：投資收唉益 虧損反之胺需要調(diào)整：皚公允價值和賬面捌價值為基礎(chǔ)計算疤利潤的差；未實佰現(xiàn)內(nèi)部損益笆被投資方分派現(xiàn)罷金股利頒宣告時：借：按應(yīng)收股利【宣告板的總

60、數(shù)*持股比岸例】班 貸：長期搬股權(quán)投資損骯益調(diào)整邦發(fā)放時：埃借：銀行存款阿 貸：應(yīng)收霸股利愛被投資方出現(xiàn)超拔額虧損版借：投資收益埃貸：長期股熬權(quán)投資損益調(diào)氨整【以長投的賬半面價值為沖抵上矮限】般長期應(yīng)敗收款【如擁有被暗投資方的長期債邦權(quán)以其賬面價值襖為上限】傲預(yù)計負(fù)爸債【如果投資合般同約定企業(yè)的額翱外義務(wù)】阿剩余部分計入備般查簿，不用做賬懊務(wù)處理。未來實辦現(xiàn)盈余時，反調(diào)皚除凈損益以外所阿有者權(quán)益的其他骯變動般借：長期股權(quán)投班資其他權(quán)益巴變動俺貸：資本公胺積 或反之岸不影響笆被投資方提取盈耙余公積、被投資案方宣告分派股票版股利，投資方不白做分錄。敖3.減值耙借：資產(chǎn)減隘值損失【可收回班金額低于賬