會(huì)計(jì)學(xué)之貨幣資金知識(shí)講解

1、跋第二章 貨 瓣 幣 資 笆金與2007年教材相比較，本章內(nèi)容沒有變化。 HYPERLINK l _msocom_1#_msocom_1 瓣white1絆挨第一節(jié) 貨幣伴資金概述安貨幣資金是企業(yè)把資產(chǎn)的重要組成班部分，是企業(yè)資伴產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)頒的一種資產(chǎn)。任白何企業(yè)要進(jìn)行生頒產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必芭須擁有貨幣資金艾，持有貨幣資金皚是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)懊活動(dòng)的基本條件敗。貨幣資金從本笆質(zhì)上講屬于金融瓣資產(chǎn)范疇，由于懊其會(huì)計(jì)處理的特稗殊性，本章單獨(dú)暗加以闡述。根據(jù)唉貨幣資金的存放隘地點(diǎn)及其用途的柏不同，貨幣資金案分為庫(kù)存現(xiàn)金、凹銀行存款及其他按貨幣資金。一、庫(kù)存現(xiàn)金哎現(xiàn)金是流動(dòng)性最八強(qiáng)的一種貨幣性拜資產(chǎn)，可以隨

2、時(shí)隘用其購(gòu)買所需的叭物資，支付有關(guān)板費(fèi)用，償還債務(wù)般，也可以隨時(shí)存耙入銀行?，F(xiàn)金的埃定義有狹義和廣八義之分。狹義的般現(xiàn)金是指企業(yè)的扮庫(kù)存現(xiàn)金；廣義扳的現(xiàn)金是指除了愛庫(kù)存現(xiàn)金外，還邦包括銀行存款和藹其他符合現(xiàn)金定耙義的票證等。本霸章所指現(xiàn)金的定昂義是指狹義的現(xiàn)俺金，即庫(kù)存現(xiàn)金氨，包括人民幣現(xiàn)壩金和外幣現(xiàn)金。二、銀行存款疤銀行存款就是企瓣業(yè)存放在銀行或敖其他金融機(jī)構(gòu)的半貨幣資金。按照骯國(guó)家有關(guān)規(guī)定，艾凡是獨(dú)立核算的把單位都必須在當(dāng)佰地銀行開設(shè)賬戶辦。企業(yè)在銀行開扒設(shè)賬戶以后，除霸按核定的限額保矮留庫(kù)存現(xiàn)金外，壩超過限額的現(xiàn)金俺必須存入銀行；啊除了在規(guī)定的范佰圍內(nèi)可以用現(xiàn)金俺直接支付的款項(xiàng)罷外，在經(jīng)

3、營(yíng)過程捌中所發(fā)生的一切扳貨幣收支業(yè)務(wù)，頒都必須通過銀行礙存款賬戶進(jìn)行結(jié)唉算。把根據(jù)中國(guó)人民銀傲行有關(guān)支付結(jié)算背辦法規(guī)定，目前頒企業(yè)發(fā)生的貨幣俺資金收付業(yè)務(wù)可奧以采用以下幾種把方式，通過銀行暗辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（一）銀行匯票藹銀行匯票是匯款版人將款項(xiàng)交存當(dāng)艾地出票銀行，由熬出票銀行簽發(fā)的襖，由其在見票時(shí)氨，按照實(shí)際結(jié)算霸金額無(wú)條件支付扳給收款人或持票懊人的票據(jù)。銀行佰匯票具有使用靈芭活、票隨人到、礙兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)搬，適用于先收款芭后發(fā)貨或錢貨兩哀清的艾商品交易。單位拔和個(gè)人各種款項(xiàng)爸結(jié)算，均可使用般銀行匯票。岸銀行匯票可以用版于轉(zhuǎn)賬，填明凹“哀現(xiàn)金澳”斑字樣的銀行匯票耙也可以用于支取跋現(xiàn)金。銀行匯票

4、佰的付款期限為自翱出票日起1個(gè)月懊內(nèi)。超過付款期挨限提示付款不獲安付款的，持票人靶須在票據(jù)權(quán)利時(shí)把效內(nèi)向出票銀行矮作出說明，并提柏供本人身份證件跋或單位證明，持澳銀行匯票和解訖挨通知向出票銀行扮請(qǐng)求付款。芭企業(yè)支付購(gòu)貨款啊等款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向板出票銀行填寫皚“翱銀行匯票申請(qǐng)書拔”笆，填明收款人名板稱、支付金額、絆申請(qǐng)人、申請(qǐng)日皚期等事項(xiàng)并簽章哎，簽章為其預(yù)留氨銀行的印鑒。銀哎行受理銀行匯票扮申請(qǐng)書，收妥款癌項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯瓣票，并用壓數(shù)機(jī)鞍壓印出票金額，頒然后將銀行匯票背和解訖通知一并斑交給匯款人。挨申請(qǐng)人取得銀行皚匯票后即可持銀般行匯票向填明的啊收款單位辦理結(jié)斑算。銀行匯票的胺收款人可以將銀辦行匯票

5、背書轉(zhuǎn)讓傲給他人。背書轉(zhuǎn)埃讓以不超過出票俺金額的實(shí)際結(jié)算白金額為限，未填敖寫實(shí)際結(jié)算金額阿或?qū)嶋H結(jié)算金額癌超過出票金額的靶銀行匯票不得背頒書轉(zhuǎn)讓。阿收款企業(yè)在收到辦付款單位送來的案銀行匯票時(shí)，應(yīng)拜在出票金額以內(nèi)按，根據(jù)實(shí)際需要壩的款項(xiàng)辦理結(jié)算頒，并將實(shí)際結(jié)算板金額和多余金額俺準(zhǔn)確、清晰地填般入銀行匯票和解扳訖通知的有關(guān)欄扮內(nèi)，銀行匯票的鞍實(shí)際結(jié)算金額低奧于出票金額的，傲其多余金額由出盎票銀行退交申請(qǐng)氨人。收款企業(yè)還敖應(yīng)填寫進(jìn)賬單并傲在匯票背面挨“哎持票人向銀行提板示付款簽章奧”凹處簽章，簽章應(yīng)背與預(yù)留銀行的印阿鑒相同，然后，疤將銀行匯票和解百訖通知、進(jìn)賬單阿一并交開戶銀行拜辦理結(jié)算，銀行襖審核

6、無(wú)誤后，辦靶理轉(zhuǎn)賬。（二）銀行本票背銀行本票是銀行皚簽發(fā)的，承諾自白己在見票時(shí)無(wú)條斑件支付確定的金八額給收款人或者懊持票人的票據(jù)。八銀行本票由銀行巴簽發(fā)并保證兌付拜，而且見票即付艾，具有信譽(yù)高、扮支付功能強(qiáng)等特奧點(diǎn)。用銀行本票靶購(gòu)買材料物資，芭銷貨方可以見票哀付貨，購(gòu)貨方可靶以憑票提貨；債背權(quán)債務(wù)雙方可以邦憑票清償；收款隘人將本票交存銀搬行，銀行即可為瓣其入賬。無(wú)論單爸位或個(gè)人，在同癌一票據(jù)交換區(qū)域拔支付各種款項(xiàng)，骯都可以使用銀行敗本票。耙銀行本票分定額吧本票和不定額本耙票。定額本票面頒值分別為1 0捌00元、5 0挨00元、10 安000元和50拜 000元。在拌票面劃去轉(zhuǎn)賬字板樣的，為現(xiàn)金

7、本艾票。霸銀行本票的付款霸期限為自出票日版起最長(zhǎng)不超過2白個(gè)月，在付款期傲內(nèi)銀行本票見票拌即付。超過提示礙付款期限不獲付稗款的，在票據(jù)權(quán)把利時(shí)效內(nèi)向出票癌銀行作出說明，罷并提供本人身份凹證或單位證明，癌可持銀行本票向罷銀行請(qǐng)求付款。癌企業(yè)支付購(gòu)貨款絆等款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向瓣銀行提交熬“芭銀行本票申請(qǐng)書疤”絆，填明收款人名芭稱、申請(qǐng)人名稱耙、支付金額、申版請(qǐng)日期等事項(xiàng)并搬簽章。申請(qǐng)人或襖收款人為單位的版，銀行不予簽發(fā)般現(xiàn)金銀行本票。巴出票銀行受理銀矮行本票申請(qǐng)書后阿，收妥款項(xiàng)簽發(fā)翱銀行本票。不定八額銀行本票用壓跋數(shù)機(jī)壓印出票金敖額，出票銀行在般銀行本票上簽章白后交給申請(qǐng)人。澳申請(qǐng)人取得銀行藹本票后，即可

8、向霸填明的收款單位把辦理結(jié)算。收款敖單位可以根據(jù)需胺要在票據(jù)交換區(qū)昂域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓銀瓣行本票。吧收款企業(yè)在收到疤銀行本票時(shí)，應(yīng)笆該在提示付款時(shí)靶在本票背面矮“皚持票人向銀行提暗示付款簽章癌”氨處加蓋預(yù)留銀行八印鑒，同時(shí)填寫藹進(jìn)賬單，連同銀暗行本票一并交開邦戶銀行轉(zhuǎn)賬。（三）商業(yè)匯票翱商業(yè)匯票是出票澳人簽發(fā)的，委托扒付款人在指定日襖期無(wú)條件支付確阿定的金額給收款暗人或者持票人的岸票據(jù)。在銀行開奧立存款賬戶的法擺人以及其他組織擺之間須具有真實(shí)百的交易關(guān)系或債岸權(quán)債務(wù)關(guān)系，才傲能使用商業(yè)匯票矮。商業(yè)匯票的付澳款期限由交易雙澳方商定，但最長(zhǎng)笆不得超過6個(gè)月拌。商業(yè)匯票的提班示付款期限自匯百票到期日起10

9、稗日內(nèi)。奧存款人領(lǐng)購(gòu)商業(yè)傲匯票，必須填寫拜“盎票據(jù)和結(jié)算憑證芭領(lǐng)用單柏”敖并加蓋預(yù)留銀行傲印鑒，存款賬戶凹結(jié)清時(shí)，必須將白剩余的空白商業(yè)矮匯票全部交回銀扮行注銷。癌商業(yè)匯票可以由疤付款人簽發(fā)并承藹兌，也可以由收拔款人簽發(fā)交由付版款人承兌。定日藹付款或者出票后皚定期付款的商業(yè)挨匯票，持票人應(yīng)氨當(dāng)在匯票到期日癌前向付款人提示般承兌；見票后定邦期付款的匯票，爸持票人應(yīng)當(dāng)自出扒票日起1個(gè)月內(nèi)搬向付款人提示承傲兌。匯票未按規(guī)背定期限提示承兌拔的，持票人喪失昂對(duì)其前手的追索爸權(quán)。付款人應(yīng)當(dāng)氨自收到提示承兌皚的匯票之日起3芭日內(nèi)承兌或者拒捌絕承兌。付款人靶拒絕承兌的，必礙須出具拒絕承兌靶的證明。岸商業(yè)匯票可

10、以背骯書轉(zhuǎn)讓。符合條巴件的稗商業(yè)承兌匯票的罷持票人可持未到岸期的藹商業(yè)承兌匯票案連同貼現(xiàn)憑證，骯向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)叭。唉商業(yè)匯票按承兌爸人不同分為商業(yè)佰承兌匯票和銀行哀承兌匯票兩種。唉1稗商業(yè)承兌匯票傲商業(yè)承兌匯票由愛銀行以外的付款阿人承兌。商業(yè)承扳兌匯票按交易雙懊方約定，由銷貨疤企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)哎簽發(fā)，但由購(gòu)貨昂企業(yè)承兌。承兌拜時(shí)，購(gòu)貨企業(yè)應(yīng)扮在匯票正面記載疤“哎承兌昂”襖字樣和承兌日期敖并簽章。承兌不吧得附有條件，否皚則視為拒絕承兌扒。匯票到期時(shí)，叭購(gòu)貨企業(yè)的開戶壩銀行憑票將票款瓣劃給銷貨企業(yè)或藹貼現(xiàn)銀行。銷貨邦企業(yè)應(yīng)在提示付伴款期限內(nèi)通過開敖戶銀行委托收款?；蛑苯酉蚋犊钊税短崾靖犊?。對(duì)異捌地委

11、托收款的，昂銷貨企業(yè)可匡算敖郵程，提前通過巴開戶銀行委托收俺款。匯票到期時(shí)耙，如果購(gòu)貨企業(yè)百的存款不足以支爸付票款，開戶銀瓣行應(yīng)將匯票退還八銷貨企業(yè)，銀行胺不負(fù)責(zé)付款，由艾購(gòu)銷雙方自行處昂理。哎2阿銀行承兌匯票奧銀行承兌匯票由壩銀行承兌，由在啊承兌銀行開立存霸款賬戶的存款人邦簽發(fā)。承兌銀行半按票面金額向出瓣票人收取萬(wàn)分之般五的手續(xù)費(fèi)。跋購(gòu)貨企業(yè)應(yīng)于匯拌票到期前將票款百足額交存其開戶班銀行，以備由承扮兌銀行在匯票到笆期日或到期日后靶的見票當(dāng)日支付百票款。銷貨企業(yè)奧應(yīng)在匯票到期時(shí)背將匯票連同進(jìn)賬跋單送交開戶銀行罷以便轉(zhuǎn)賬收款。白承兌銀行憑匯票巴將承兌款項(xiàng)無(wú)條襖件轉(zhuǎn)給銷貨企業(yè)岸，如果購(gòu)貨企業(yè)拔于匯票

12、到期日未阿能足額交存票款隘時(shí)，承兌銀行除霸憑搬票向持票人無(wú)條奧件付款外，對(duì)出般票人尚未支付的礙匯票金額按照每昂天萬(wàn)分之五計(jì)收霸罰息。百采用商業(yè)匯票結(jié)版算方式，可以使板企業(yè)之間的債權(quán)捌債務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為埃外在的票據(jù)，使癌商業(yè)信用票據(jù)化礙，加強(qiáng)約束力，般有利于維護(hù)和發(fā)半展社會(huì)主義市場(chǎng)澳經(jīng)濟(jì)。對(duì)于購(gòu)貨笆企業(yè)來說，由于敗可以延期付款，扮可以在資金暫時(shí)埃不足的情況下及胺時(shí)購(gòu)進(jìn)材料物資俺，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)邦順利進(jìn)行。對(duì)于敖銷貨企業(yè)來說，暗可以疏通商品渠礙道，擴(kuò)大銷售，扒促進(jìn)生產(chǎn)。匯票耙經(jīng)過承兌，信用矮較高，可以按期靶收回貨款，防止背拖欠，在急需資霸金時(shí)，還可以向稗銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，佰融通資金，比較耙靈活。銷貨企業(yè)捌應(yīng)

13、根據(jù)購(gòu)貨企業(yè)把的資金和信用情巴況不同，選用商拌業(yè)承兌匯票或銀壩行承兌匯票；購(gòu)白貨企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資襖金的計(jì)劃管理，百調(diào)度好貨幣資金八，在匯票到期以礙前，將票款送存疤開戶銀行，保證罷按期承付。（四）支票搬支票是單位或個(gè)邦人簽發(fā)的，委托斑辦理支票存款業(yè)笆務(wù)的銀行在見票絆時(shí)無(wú)條件支付確癌定的金額給收款稗人或者持票人的瓣票據(jù)。敗支票結(jié)算方式是霸同城結(jié)算中應(yīng)用板比較廣泛的一種昂結(jié)算方式。單位頒和個(gè)人在同一票阿據(jù)交換區(qū)域的各氨種款項(xiàng)結(jié)算，均骯可以使用支票。澳支票由銀行統(tǒng)一澳印制，支票上印翱有礙“熬現(xiàn)金巴”拌字樣的為現(xiàn)金支按票。支票上印有佰“笆轉(zhuǎn)賬把”爸字樣的為轉(zhuǎn)賬支拔票，轉(zhuǎn)賬支票只斑能用于轉(zhuǎn)賬。未八印有愛“挨現(xiàn)

14、金艾”佰或霸“癌轉(zhuǎn)賬捌”巴字樣的為普通支斑票，普通支票可胺以用于支取現(xiàn)金吧，也可以用于轉(zhuǎn)皚賬。在普通支票胺左上角劃兩條平拔行線的，為劃線氨支票，劃線支票扮只能用于轉(zhuǎn)賬，版不得支取現(xiàn)金。背支票的提示付款邦期限為自出票日斑起10日內(nèi)，中哎國(guó)人民銀行另有壩規(guī)定的除外。超鞍過提示付款期限唉的，持票人開戶稗銀行不予受理，翱付款人不予付款伴。轉(zhuǎn)賬支票可以按根據(jù)需要在票據(jù)搬交換區(qū)域內(nèi)背書霸轉(zhuǎn)讓。癌存款人領(lǐng)購(gòu)支票襖，必須填寫藹“矮票據(jù)和結(jié)算憑證笆領(lǐng)用單熬”昂并加蓋預(yù)留銀行芭印鑒。存款賬戶熬結(jié)清時(shí)，必須將岸剩余的空白支票艾全部交回銀行注襖銷。吧企業(yè)財(cái)會(huì)部門在安簽發(fā)支票之前，胺出納人員應(yīng)該認(rèn)八真查明銀行存款頒的賬

15、面結(jié)余數(shù)額捌，防止簽發(fā)超過敗存款余額的空頭唉支票。簽發(fā)空頭拌支票，銀行除退澳票外，還按票面捌金額處以5但靶不低于1 00癌0元的罰款。持佰票人有權(quán)要求出熬票人賠償支票金般額2的賠償金捌。簽發(fā)支票時(shí)，凹應(yīng)使用藍(lán)黑墨水靶或碳素墨水，將熬支票上的各要素頒填寫齊全，并在伴支票上加蓋其預(yù)埃留銀行印鑒。出版票人預(yù)留銀行的骯印鑒是銀行審核擺支票付款的依據(jù)案。銀行也可以與擺出票人約定使用懊支付密碼，作為斑銀行審核支付支埃票金額的條件。（五）信用卡盎信用卡是指商業(yè)捌銀行向個(gè)人和單壩位發(fā)行的，憑以邦向特約單位購(gòu)物凹、消費(fèi)和向銀行班存取現(xiàn)金，且具般有消費(fèi)信用的特白制載體卡片。斑信用卡按使用對(duì)襖象分為單位卡和拌個(gè)人卡

16、；按信譽(yù)鞍等級(jí)分為金卡和扒普通卡。凡在中啊國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)班開立基本存款賬八戶的單位可申領(lǐng)愛單位卡。單位卡傲可申領(lǐng)若干張，班持卡人資格由申靶領(lǐng)單位法定代表拜人或其委托的代版理人書面指定和搬注絆銷，持卡人不得敖出租或轉(zhuǎn)借信用版卡。單位卡賬戶跋的資金一律從其壩基本存款賬戶轉(zhuǎn)班賬存入，在使用阿過程中，需要向襖其賬戶續(xù)存資金艾的，也一律從其八基本存款賬戶轉(zhuǎn)頒賬存入，不得交癌存現(xiàn)金，不得將稗銷貨收入的款項(xiàng)扮存入其賬戶。單胺位卡一律不得用捌于10萬(wàn)元以上辦的商品交易、勞皚務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)扒算，不得支取現(xiàn)昂金。癌信用卡在規(guī)定的邦限額和期限內(nèi)允敖許善意透支。透藹支期限最長(zhǎng)為6唉0天。透支利息礙，自簽單日或銀叭行記

17、賬日起15擺日內(nèi)按日息萬(wàn)分澳之五計(jì)算超過1笆5日按日息萬(wàn)分叭之十計(jì)算，超過岸30日或透支金皚額超過規(guī)定限額拜的，按日息萬(wàn)分愛之十五計(jì)算。透挨支計(jì)算不分段，爸按最后期限或者癌最高透支額的最哀高利率檔次計(jì)息佰。超過規(guī)定限額白或規(guī)定期限，并佰且經(jīng)發(fā)卡銀行催柏收無(wú)效的透支行頒為稱為惡意透支稗，持卡人使用信奧用卡不得發(fā)生惡扒意透支。嚴(yán)禁將熬單位的款項(xiàng)存入癌個(gè)人卡賬戶中。癌單位或個(gè)人申領(lǐng)藹信用卡，應(yīng)按規(guī)跋定填制申請(qǐng)表，芭連同有關(guān)資料一皚并送交發(fā)卡銀行暗。符合條件并按白銀行要求交存一俺定金額的備用金啊后，銀行為申領(lǐng)按人開立信用卡存盎款賬戶，并發(fā)給敖信用卡。（六）匯兌耙匯兌是匯款人委叭托銀行將其款項(xiàng)叭支付給收

18、款人的案結(jié)算方式。單位擺和個(gè)人的各種款板項(xiàng)的結(jié)算，均可唉使用匯兌結(jié)算方矮式。癌匯兌分為信匯、扳電匯兩種。信匯襖是指匯款人委托盎銀行通過郵寄方壩式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給擺收款人。電匯是叭指匯款人委托銀罷行通過電報(bào)將款敖項(xiàng)劃給收款人。盎這兩種匯兌方式版由匯款人根據(jù)需翱要選擇使用。匯凹兌結(jié)算方式適用板于異地之間的各傲種款項(xiàng)結(jié)算。這瓣種結(jié)算方式劃撥翱款項(xiàng)簡(jiǎn)便、靈活俺。凹企業(yè)采用這一結(jié)板算方式，付款單耙位匯出款項(xiàng)時(shí)，稗應(yīng)填寫銀行印發(fā)奧的匯款憑證，列壩明收款單位名稱霸、匯款金額及匯骯款的用途等項(xiàng)目傲，送達(dá)開戶銀行熬，委托銀行將款白項(xiàng)匯往收匯銀行壩。收匯銀行將匯罷款收進(jìn)單位存款伴戶后，向收款單凹位發(fā)出收款通知澳。（七

19、）委托收款芭委托收款是收款佰人委托銀行向付叭款人收取款項(xiàng)的翱結(jié)算方式。無(wú)論把單位還是個(gè)人都瓣可憑已承兌商業(yè)皚匯票、債券、存拜單等付款人債務(wù)翱證明辦理款項(xiàng)收骯取同城或異地款版項(xiàng)。委托收款還矮適用于收取電費(fèi)般、電話費(fèi)等付款傲人眾多、分散的絆公用事業(yè)費(fèi)等有版關(guān)款項(xiàng)。艾委托收款結(jié)算款挨項(xiàng)劃回的方式分鞍為郵寄和電報(bào)兩拌種。八企業(yè)委托開戶銀埃行收款時(shí)，應(yīng)填巴寫銀行印制的委絆托收款憑證和有背關(guān)的債務(wù)證明。背在委托收款憑證敖中寫明付款單位敗的名稱、收款單翱位名稱、賬號(hào)及耙開戶銀行、委托挨收款金額的大小跋寫、款項(xiàng)內(nèi)容、拌委托收款憑據(jù)名按稱及附寄單證張擺數(shù)等。企業(yè)的開埃戶銀行受理委托芭收款后，將委托埃收款憑證寄交

20、付按款單位開戶銀行敗，由付款單位開拔戶銀行審核，并百通知付款單位。拔付款單位收到銀笆行交給的委托收愛款憑證及債務(wù)證伴明，應(yīng)簽收并在班3埃天之內(nèi)審查債務(wù)敗證明是否真實(shí)，敗是否是本單位的八債務(wù)，確認(rèn)之后扮通知銀行付款。矮付款單位應(yīng)在收跋到委托收款的通頒知次日起3日內(nèi)爸，主動(dòng)通知銀行班是否付款。如果愛不通知銀行，銀安行視同企業(yè)同意案付款并在第4日壩，從單位賬戶中百付出此筆委托收拔款款項(xiàng)。藹付款人在3日內(nèi)扒審查有關(guān)債務(wù)證安明后，認(rèn)為債務(wù)拌證明或與此有關(guān)芭的事項(xiàng)符合拒絕熬付款的規(guī)定，應(yīng)佰出具拒絕付款理啊由書和委托收款背憑證第五聯(lián)及持扮有的債務(wù)證明，吧向銀行提出拒絕頒付款。（八）托收承付拜托收承付是根據(jù)板

21、購(gòu)銷合同由收款阿人發(fā)貨后委托銀埃行向異地付款人襖收取款項(xiàng)，由付澳款人向銀行承認(rèn)百付款的結(jié)算方式案。使用托收承付隘結(jié)算方式的收款扳單位和付款單位艾，必須是國(guó)有企澳業(yè)、供銷合作社佰以及經(jīng)營(yíng)管理較伴好，并經(jīng)開戶銀芭行審查同意的城啊鄉(xiāng)集體所有制工翱業(yè)企業(yè)。辦理托唉收承付結(jié)算的款班項(xiàng)，必須是商品俺交易，以及因商懊品交易而產(chǎn)生的岸勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)扒。代銷、寄銷、氨賒銷商品的款項(xiàng)爸，不得辦理托收隘承付結(jié)算。把托收承付款項(xiàng)劃按回方式分為郵寄八和電報(bào)兩種，由爸收款人根據(jù)需要阿選擇使用。收款耙單位辦理托收承澳付，必須具有商靶品發(fā)出的證件或哀其他證明。托收敖承付結(jié)算每筆的把金額起點(diǎn)為10柏 000元；新疤華書店系統(tǒng)每

22、筆哎金額起點(diǎn)為1 埃000元。敖采用托收承付結(jié)暗算方式時(shí)，購(gòu)銷愛雙方必須簽有符襖合中華人民共叭和國(guó)合同法的把購(gòu)銷合同，并在隘合同上寫明使用壩托收承付結(jié)算方稗式。銷貨企業(yè)按爸照購(gòu)銷合同發(fā)貨稗后，填寫托收承瓣付憑證，蓋章后擺連同發(fā)運(yùn)證件（壩包括鐵路、航運(yùn)安、公路等運(yùn)輸部胺門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)暗單副本和郵局包唉裹回執(zhí)）或其他奧符合托收承付結(jié)吧算的有關(guān)證明和捌交易單證送交開唉戶銀行辦理托收稗手續(xù)。爸銷貨企業(yè)開戶銀皚行接受委托后，哎將托收結(jié)算憑證霸回聯(lián)退給企業(yè)，艾作為企業(yè)進(jìn)行賬矮務(wù)處理的依據(jù)，扳并將其他結(jié)算憑胺證寄往購(gòu)貨單位昂開戶銀行，由購(gòu)熬貨單位開戶銀行壩通知購(gòu)貨單位承稗認(rèn)付款。跋購(gòu)貨企業(yè)收到托挨收承付結(jié)算

23、憑證氨和所附單據(jù)后，俺應(yīng)立即審核是否扮符合訂貨合同的礙規(guī)定。按照支拌付結(jié)算辦法的安規(guī)定，承付貨款瓣分為驗(yàn)單付款與壩驗(yàn)貨付款兩種，巴這在雙方簽定合班同時(shí)約定。驗(yàn)單拔付款是購(gòu)貨企業(yè)俺根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同對(duì)骯銀行轉(zhuǎn)來的托收班結(jié)算憑證、發(fā)票半賬單、托運(yùn)單及襖代墊運(yùn)雜費(fèi)等單壩據(jù)進(jìn)行審查無(wú)誤版后，即可承認(rèn)付耙款。為了便于購(gòu)礙貨企業(yè)對(duì)憑證的霸審核和籌措資金氨，結(jié)算辦法規(guī)定把承付期為哀3案天，從付款人開般戶銀行發(fā)出承付把通知的次日算起翱（承付期內(nèi)遇法哎定休假日順延）氨。購(gòu)貨企業(yè)在承拌付期內(nèi)，未向銀案行表示拒絕付款瓣，銀行即視作承襖付，并在承付期壩滿的次日（法定班休假日順延）上愛午銀行開始營(yíng)業(yè)爸時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)哀從付款人

24、的賬戶澳內(nèi)付出，按照銷背貨企業(yè)指定的劃爸款方式，劃給銷版貨企業(yè)。驗(yàn)貨付哀款是購(gòu)貨企業(yè)待扒貨物運(yùn)達(dá)企業(yè)，皚對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)與芭合同完全相符后絆才承認(rèn)付款。為敗了滿足購(gòu)貨企業(yè)挨組織驗(yàn)貨的需要板，結(jié)算辦法規(guī)定白承付期為柏10吧天，從運(yùn)輸部門懊向購(gòu)貨企業(yè)發(fā)出般提貨通知的次日埃算起。承付期內(nèi)哎購(gòu)貨企業(yè)未表示扳拒絕付款的，銀邦行視為同意承付爸，于瓣10骯天期滿的次日上懊午銀行開始營(yíng)業(yè)版時(shí)，將款項(xiàng)劃給唉收款人。為滿足昂購(gòu)貨企業(yè)組織驗(yàn)拜貨的需要，對(duì)收拜付雙方在合同中柏明確規(guī)澳定，并在托收憑叭證上注明驗(yàn)貨付巴款期限的，銀行盎從其規(guī)定。拔對(duì)于下列情況，傲付款人可以在承絆付期內(nèi)向銀行提哀出全部或部分拒安絕付款：（1）拔

25、沒有簽訂購(gòu)銷合把同或購(gòu)銷合同未啊寫明托收承付結(jié)熬算方式的款項(xiàng)；鞍（2）未經(jīng)雙方艾事先達(dá)成協(xié)議，瓣收款人提前交貨襖或因逾期交貨付芭款人不再需要該奧項(xiàng)貨物的款項(xiàng)；霸（3）未按合同皚規(guī)定的到貨地址百發(fā)貨的款項(xiàng)；（柏4）代銷、寄銷皚、賒銷商品的款般項(xiàng)；（5）驗(yàn)單板付款，發(fā)現(xiàn)所列拜貨物的品種、規(guī)挨格、數(shù)量、價(jià)格鞍與合同規(guī)定不符搬，或貨物已到，般經(jīng)查驗(yàn)貨物與合阿同規(guī)定或發(fā)貨清罷單不符的款項(xiàng)；捌（6）驗(yàn)貨付款襖，經(jīng)查驗(yàn)貨物與斑合同規(guī)定或與發(fā)耙貨清單不符的款敖項(xiàng)；（7）貨款敖已經(jīng)支付或計(jì)算邦錯(cuò)誤的款項(xiàng)。不罷屬于上述情況，斑購(gòu)貨企業(yè)不得提傲出拒付。扮購(gòu)貨企業(yè)提出拒巴絕付款時(shí)，必須啊填寫白“白拒絕付款理由書扮”辦

26、，注明拒絕付款熬理由，涉及合同熬的應(yīng)引證合同上矮的有關(guān)條款。屬癌于商品質(zhì)量問題百，需要提出質(zhì)量襖問題的證明及其哀有關(guān)數(shù)量的記錄耙；屬于外貿(mào)部門扮進(jìn)口商品，應(yīng)當(dāng)昂提出國(guó)家商品檢愛驗(yàn)或運(yùn)輸?shù)炔块T澳出具的證明，向白開戶銀行辦理拒澳付手續(xù)。唉銀行同意部分或癌全部拒絕付款的靶，應(yīng)在拒絕付款岸理由書上簽注意襖見，并將拒絕付霸款理由書、拒付皚證明、拒付商品氨清單和有關(guān)單證壩郵寄收款人開戶白銀行轉(zhuǎn)交銷貨企辦業(yè)。矮付款人開戶銀行壩對(duì)付款人逾期支疤付的款項(xiàng)，根據(jù)邦逾期付款金額和哀逾期天數(shù)，按每稗天萬(wàn)分之五計(jì)算埃逾期付款賠償金靶。逾期付款天數(shù)班從承付期滿日算搬起。銀行審查拒安絕付款期間不算按作付款人逾期付俺款，但對(duì)

27、無(wú)理的辦拒絕付款而增加班銀行審查時(shí)間的啊，從承付期滿目扒起計(jì)算逾期付款爸賠償金。賠償金般實(shí)行定期扣付，絆每月計(jì)算一次，襖于次月3日內(nèi)單八獨(dú)劃給收款人。白賠償金的扣付列罷為企業(yè)銷貨收入壩扣款順序的首位啊。付款人科目余哎額不足支付時(shí)，埃應(yīng)排列在工資之安前，并對(duì)該科目背采取熬“斑只收不付敗”拜的控制辦法，直疤至足額扣付賠償按金后才準(zhǔn)予辦理襖其他款項(xiàng)的支付翱，由此產(chǎn)生的經(jīng)胺濟(jì)后果由付款人凹自負(fù)。（九）信用證百信用證結(jié)算方式哎是國(guó)際結(jié)算的一跋種主要方式。經(jīng)佰中國(guó)人民銀行批啊準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)皚的商業(yè)銀行總行礙以及經(jīng)商業(yè)銀行把總行批準(zhǔn)開辦信捌用證結(jié)算業(yè)務(wù)的絆分支機(jī)構(gòu)，也可笆以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)稗之間商品交易的按信用

28、證結(jié)算業(yè)務(wù)伴。癌采用信用證結(jié)算罷方式的，收款單伴位收到信用證后胺，即備貨裝運(yùn)，啊簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬耙單，連同運(yùn)輸單隘據(jù)和信用證，送巴交銀行，根據(jù)退拔還的信用證等有叭關(guān)憑證編制收款八憑證；付款單位跋在接到澳開證行開出信用證的銀行。 HYPERLINK l _msocom_2#_msocom_2 襖white2拌靶的通知時(shí)，根據(jù)叭付款的有關(guān)單據(jù)癌編制付款憑證。襖三、其他貨幣資挨金扒在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資岸金中有些貨幣資瓣金的存款地點(diǎn)和版用途與庫(kù)存現(xiàn)金佰和銀行存款不同俺，如外埠存款、捌銀行匯票存款、按銀行本票存款、矮信用證保證金存班款、信用卡存款鞍、存出投資款等笆，這些資金在會(huì)吧計(jì)核算上統(tǒng)稱為礙“唉其他貨幣資金

29、百”扒。隘第二節(jié) 貨幣礙資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)唉處理熬一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)疤務(wù)的會(huì)計(jì)處理版為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金絆的管理，隨時(shí)掌癌握現(xiàn)金收付的動(dòng)頒態(tài)和庫(kù)存余額，板保證現(xiàn)金的安全辦，企業(yè)必須設(shè)置靶“懊現(xiàn)金日記賬啊”唉，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)佰發(fā)生的先后順序懊逐筆序時(shí)登記。盎每日終了，應(yīng)根皚據(jù)登記的暗“襖現(xiàn)金日記賬斑”暗結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)板存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，襖做到賬實(shí)相符。澳月份終了，奧“襖現(xiàn)金日記賬俺”罷的余額必須與八“壩庫(kù)存現(xiàn)金盎”隘總賬科目的余額版核對(duì)相符。有外靶幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)般的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按斑照人民幣現(xiàn)金、辦外幣現(xiàn)金的幣種鞍設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)佰行明細(xì)核算。伴每日終了結(jié)算現(xiàn)案金收支、財(cái)產(chǎn)清皚查等發(fā)現(xiàn)的有待靶查明原因的現(xiàn)金扒短缺或溢余，

30、應(yīng)柏通過矮“笆待處理財(cái)產(chǎn)損溢礙”疤科目核算：屬于八現(xiàn)金短缺，應(yīng)按昂實(shí)際短缺的金額艾，借記凹“板待處理財(cái)產(chǎn)損溢凹哎待處理流動(dòng)資產(chǎn)八損溢襖”跋科目，貸記半“敖庫(kù)存現(xiàn)金靶”鞍科日；屬于現(xiàn)金百溢余，按實(shí)際溢巴余的金額，借記瓣“靶庫(kù)存現(xiàn)金板”懊科目，貸記八“皚待處理財(cái)產(chǎn)損溢靶癌待處理流動(dòng)資產(chǎn)鞍損溢俺”班科目。待查明原耙因后分別以下情把況處理：（1）胺如為現(xiàn)金短缺，罷屬于應(yīng)由責(zé)任人拜賠償?shù)牟糠?，借半記背“擺其他應(yīng)收款百阿應(yīng)收現(xiàn)金短缺款班（凹百個(gè)人）背”?；虬睢氨硯?kù)存現(xiàn)金扳”藹等科目，貸記八“扮待處理財(cái)產(chǎn)損溢俺皚待處理流動(dòng)資產(chǎn)背損溢斑”案科目。屬于應(yīng)由癌保險(xiǎn)公司賠償?shù)陌瞬糠?，借記暗“埃其他?yīng)收款礙礙應(yīng)收保險(xiǎn)

31、賠款氨”哎科目，貸記挨“拔待處理財(cái)產(chǎn)損溢翱拔待處理流動(dòng)資產(chǎn)稗損溢扒”矮科目；屬于無(wú)法皚查明的其他原因辦，根據(jù)管理權(quán)限罷，經(jīng)批準(zhǔn)后處理瓣，借記襖“礙管理費(fèi)用八哀現(xiàn)金短缺敖”壩科目，貸記暗“敖待處理財(cái)產(chǎn)損溢澳板待處理流動(dòng)資產(chǎn)爸損溢隘”爸科目。（2）如按為現(xiàn)金溢余，屬疤于應(yīng)支付給有關(guān)懊人員或單位的，藹應(yīng)借記搬“罷待處理財(cái)產(chǎn)損溢爸佰待處理流動(dòng)資產(chǎn)佰損溢板”八科目，貸記癌“凹其他應(yīng)付款耙皚應(yīng)付現(xiàn)金溢余（扒邦個(gè)人或單位）敗”伴科目；屬于無(wú)法胺查明原因的現(xiàn)金罷溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后埃，借記般“八待處理財(cái)產(chǎn)損溢霸哀待處理流動(dòng)資產(chǎn)柏?fù)p溢般”拌科目，貸記辦“瓣?duì)I業(yè)外收入跋爸現(xiàn)金溢余擺”氨科目。拜企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)唉適用備用金

32、的，瓣可以單獨(dú)設(shè)置壩“阿備用金傲”搬科目，單獨(dú)設(shè)置哎“柏備用金拔”礙科目的企業(yè)，由阿企業(yè)財(cái)務(wù)部門單盎獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部白各單位周轉(zhuǎn)使用捌的備用金，借記藹“扒備用金扒”哎科目，貸記吧“鞍庫(kù)存現(xiàn)金安”澳科目或案“癌銀行存款藹”哀科目。自備用金安中支付零星支出芭，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的盎支付憑單，定期胺編制備用金報(bào)銷背清單，財(cái)務(wù)部門疤根據(jù)內(nèi)部各單位胺提供的備用金報(bào)絆銷清單，定期補(bǔ)般足備用金，借記敖“芭管理費(fèi)用拔”唉等科目，貸記扮“唉庫(kù)存現(xiàn)金扳”跋或翱“笆銀行存款背”澳科目。除了增加版或減少撥入的備敗用金外，使用或頒報(bào)銷有關(guān)備用金巴支付時(shí)不再通過扒“版?zhèn)溆媒鸢俊睌[科目核算。盎二、銀行存款業(yè)癌務(wù)的會(huì)計(jì)處理版企業(yè)在不同

33、的結(jié)熬算方式下，應(yīng)當(dāng)霸根據(jù)有關(guān)的原始胺憑證編制銀行存吧款的收付款憑證岸，并進(jìn)行相應(yīng)的扒賬務(wù)處理。芭企業(yè)將款項(xiàng)存入皚銀行等金融機(jī)構(gòu)罷時(shí)，借記襖“傲銀行存款壩”百科目，貸記般“八庫(kù)存現(xiàn)金辦”岸等科目；提取或熬支付在銀行等金按融機(jī)構(gòu)中的存款絆時(shí)，借記哀“阿庫(kù)存現(xiàn)金熬”板等科目，貸記靶“艾銀行存款皚”奧科目。皚企業(yè)在銀行的其懊他存款，如外埠唉存款、銀行本票跋存款、銀行匯票澳存款、信用證存昂款等，在扳“般其他貨幣資金絆”安科目核算，不通巴過隘“皚銀行存款澳”熬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處敖理。礙企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置岸“辦銀行存款日記賬安”八，按照銀行存款胺收付業(yè)務(wù)發(fā)生的拜先后順序逐筆序半時(shí)登記，每日終叭了應(yīng)結(jié)出余額。辦“八銀

34、行存款日記賬傲”背應(yīng)定期與板“澳銀行對(duì)賬單隘”稗核對(duì)，至少每月礙核對(duì)一次。企業(yè)拜賬面結(jié)余與銀行擺對(duì)賬單余額之間辦如有差額，必須斑逐筆查明原因，柏并按月編制按“板銀行存款余額調(diào)版節(jié)表巴”霸調(diào)節(jié)相符。月份斑終了，礙“叭銀行存款日記賬柏”白的余額必須與罷“瓣銀行存款襖”澳總賬科目的余額隘核對(duì)相符。把有外幣業(yè)務(wù)的企跋業(yè)，應(yīng)在絆“皚銀行存款霸”伴科目下分別人民翱幣和各種外幣設(shè)瓣置辦“罷銀行存款日記賬爸”班進(jìn)行明細(xì)核算。氨企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀皚行存款的管理，挨并定期對(duì)銀行存礙款進(jìn)行檢查，如耙果有確鑿證據(jù)表懊明存在銀行或其胺他金融機(jī)構(gòu)的款霸項(xiàng)已經(jīng)部分不能盎收回，或者全部胺不能收回的，如版吸收存款的單位頒已宣告破產(chǎn)

35、，其罷破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以疤清償?shù)牟糠?，或礙者全部不能清償岸的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)爸期損失，沖減銀唉行存款，借記辦“暗營(yíng)業(yè)外支出傲”瓣科目，貸記罷“凹銀行存款壩”罷科目。八三、其他貨幣資斑金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處頒理（一）外埠存款骯外埠存款是指企敗業(yè)到外地進(jìn)行臨熬時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)埃，匯往采購(gòu)地銀八行開立采購(gòu)專戶岸的款項(xiàng)。企業(yè)匯傲出款項(xiàng)時(shí)，須填吧寫匯款委托書，傲加蓋藹“哀采購(gòu)資金昂”白字樣。匯入銀行搬對(duì)匯入的采購(gòu)款靶項(xiàng)，以匯款單位把名義開立采購(gòu)賬奧戶。采購(gòu)資金存骯款不計(jì)利息，除扳采購(gòu)員差旅費(fèi)可盎以支取少量現(xiàn)金辦外，一律轉(zhuǎn)賬。澳采購(gòu)專戶只付不拌收，付完結(jié)束賬氨戶。八企業(yè)將款項(xiàng)委托扳當(dāng)?shù)劂y行匯往采氨購(gòu)地開立專戶時(shí)氨，根據(jù)匯出

36、款項(xiàng)扳憑證，編制付款稗憑證，進(jìn)行賬務(wù)頒處理，借記傲“捌其他貨幣資金疤擺外埠存款巴”案科目貸記捌“埃銀行存款隘”案科目。暗外出采購(gòu)人員報(bào)版銷用外埠存款支挨付材料的采購(gòu)貨矮款等款項(xiàng)時(shí)，企扳業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單班位發(fā)票賬單等報(bào)礙銷憑證，編制付霸款憑證，借記矮“艾在途物資般”叭、暗“拔應(yīng)交稅費(fèi)班跋應(yīng)交增值稅（進(jìn)壩項(xiàng)稅額）埃”八等科目，貸記藹“靶其他貨幣資金般佰外埠存款罷”澳科目。鞍采購(gòu)員完成采購(gòu)案任務(wù)，將多余的跋外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)凹地銀行時(shí)，應(yīng)根俺據(jù)銀行的收款通拌知，編制收款憑安證。背（二）銀行匯票澳存款拔銀行匯票存款是頒指企業(yè)為取得銀把行匯票，按照規(guī)昂定存入銀行的款百項(xiàng)。企業(yè)向銀行阿提交挨“疤銀行匯票委托書白

37、”耙并將款項(xiàng)交存開阿戶銀行，取得匯伴票后，根據(jù)銀行氨蓋章的委托書存邦根聯(lián)，編制付款瓣憑證，借記邦“罷其他貨幣資金懊扒銀行匯票哎”柏科目，貸記捌“阿銀行存款百”拔科目。礙企業(yè)使用銀行匯絆票支付款項(xiàng)后，皚應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單俺及開戶行轉(zhuǎn)來的敖銀行匯票有關(guān)副案聯(lián)等憑證，經(jīng)核拌對(duì)無(wú)誤后編制會(huì)疤計(jì)分錄，借記頒“昂在途物資柏”半、靶“挨應(yīng)交稅費(fèi)扒扮應(yīng)交增值稅（進(jìn)背項(xiàng)稅額）辦”般等科目，貸記昂“白其他貨幣資金靶敗銀行匯票愛”般科目。銀行匯票盎使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)拌銷礙“皚其他貨幣資金暗胺銀行匯票奧”艾賬戶。如實(shí)際采佰購(gòu)支付后銀行匯扮票有余額，多余擺部分應(yīng)借記氨“邦銀行存款啊”胺科目，貸記辦“唉其他貨幣資金捌襖銀行匯票昂

38、”癌科目。匯票因超辦過付款期限或其霸他原因未曾使用矮而退還款項(xiàng)時(shí)，藹應(yīng)借記伴“暗銀行存款矮”靶科目，貸記案“哎其他貨幣資金白骯銀行匯票安”熬科目。澳（三）銀行本票疤存款暗銀行本票存款是奧指企業(yè)為取得銀頒行本票，按照規(guī)哎定存入銀行的款罷項(xiàng)。企業(yè)向銀行霸提交礙“擺銀行本票申請(qǐng)書扒”暗并將款項(xiàng)交存銀阿行，取得銀行本背票時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀按行蓋章退回的申奧請(qǐng)書存根聯(lián)，編昂制付款憑證，借擺記稗“按其他貨幣資金骯板銀行本票胺”礙科目，貸記背“爸銀行存款巴”爸科目。企業(yè)用銀邦行本票支付購(gòu)貨胺款等款項(xiàng)后，應(yīng)吧根據(jù)發(fā)票賬單等板有關(guān)憑證，借記盎“邦在途物資矮”板、矮“澳應(yīng)交稅費(fèi)斑哀應(yīng)交增值稅（進(jìn)靶項(xiàng)稅額）絆”靶等科目，

39、貸記按“疤其他貨幣資金襖絆銀行本票百”氨科目。如企業(yè)因矮本票超過付款期般等原因未曾使用俺而要求銀行退款昂時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬背單一式二聯(lián)，連哎同本票一并交給懊銀行，然后根據(jù)耙銀行收回本票時(shí)翱蓋章退回的一聯(lián)板進(jìn)賬單，借記壩“艾銀行存款暗”耙科目，貸記敗“邦其他貨幣資金埃罷銀行本票邦”百科目。骯（四）信用證保敗證金存款扳信用證存款是指奧采用信用證結(jié)算半方式的企業(yè)為開唉具信用證而存入跋銀行信用證保證藹金專戶的款項(xiàng)。愛企業(yè)向銀行申請(qǐng)矮開出信用證用于疤支付供貨單位購(gòu)案貨款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)斑開戶銀行蓋章退敗回的案“背信用證委托書奧”敗回單，借記皚“頒其他貨幣資金擺般信用證存款擺”暗科目，貸記拜“啊銀行存款昂”拔科目。

40、企業(yè)收到安供貨單位信用證疤結(jié)算憑證及所附笆發(fā)票賬單，經(jīng)核拌對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行會(huì)拔計(jì)處理，借記扳“吧在途物資阿”昂、矮“稗應(yīng)交稅費(fèi)翱唉應(yīng)交增值稅（進(jìn)辦項(xiàng)稅額）矮”耙等科目，貸記百“藹其他貨幣資金哎骯信用證存款敖”罷科目。如果企業(yè)佰收到未用完的信絆用證存款余款，翱應(yīng)借記傲“胺銀行存款艾”笆科目，貸記礙“巴其他貨幣資金擺芭信用證存款罷”哀科目。壩（五）信用卡存叭款拜信用卡存款是指吧企業(yè)為取得信用疤卡而存入銀行信按用卡專戶的款項(xiàng)骯。企業(yè)申領(lǐng)信用把卡，按照有關(guān)規(guī)阿定填制申請(qǐng)表，岸并按銀行要求交鞍存?zhèn)溆媒?，銀行安開立信用卡存款?yuàn)W賬戶，發(fā)給信用盎卡。企業(yè)根據(jù)銀哎行蓋章退回的交按存?zhèn)溆媒鸬倪M(jìn)賬邦單，癌借記熬“翱其他

41、貨幣資金敖胺信用卡存款挨”敗科目，貸記擺“昂銀行存款百”阿科目。企業(yè)收到胺開戶銀行轉(zhuǎn)來的安信用卡存款的付俺款憑證及所附發(fā)胺票賬單，經(jīng)核對(duì)扮無(wú)誤后進(jìn)行會(huì)計(jì)澳處理，借記敖“哎管理費(fèi)用背”斑等科目，貸記懊“隘其他貨幣資金澳扒信用卡存款般”芭科目。瓣（六）存出投資擺款把存出投資款是指氨企業(yè)已存入證券扒公司但尚未進(jìn)行艾投資的貨幣岸資凹金。企業(yè)向證券骯公司劃出資金時(shí)背，應(yīng)按實(shí)際劃出氨的金額，借記拜“捌其他貨幣資金百爸存出投資款鞍”辦科目，貸記哀“爸銀行存款阿”?？颇?；購(gòu)買股票啊、債券等時(shí)，佰根據(jù)持有金融資班產(chǎn)的目的，盎按實(shí)際發(fā)生的金班額，借記唉“藹交易性金融資產(chǎn)疤”奧或扮“稗可供出售金融資叭產(chǎn)百”伴科目，

42、貸記稗“熬其他貨幣資金扮扮存出投資款俺”皚科目。艾第三節(jié) 貨幣芭資金管理與控制伴一、貨幣資金管耙理與控制的原則鞍貨幣資金是企業(yè)癌資產(chǎn)中流動(dòng)性較隘強(qiáng)的資產(chǎn)，加強(qiáng)瓣對(duì)其管理和控制班，對(duì)于保障企業(yè)巴資產(chǎn)安全完整，唉提高貨幣資金周拌轉(zhuǎn)速度和使用效百益，具有重要的阿意義。加強(qiáng)對(duì)貨百幣資金的控制，安應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)生懊產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、制按定相應(yīng)的控制制扒度，并監(jiān)督實(shí)施芭。一般來說，貨頒幣資金的管理和骯控制應(yīng)當(dāng)遵循如澳下原則：擺（一）嚴(yán)格職責(zé)俺分工隘即將涉及到貨幣矮資金不相容的職骯責(zé)分由不同的人伴員擔(dān)任，形成嚴(yán)頒密的內(nèi)部牽制制鞍度，以減少和降癌低貨幣資金管理扮上舞弊的可能性巴。板（二）實(shí)行交易胺分開隘即將現(xiàn)金支出業(yè)

43、佰務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)皚務(wù)分開進(jìn)行處理稗，防止將現(xiàn)金收安入直接用于現(xiàn)金皚支出的坐支行為襖。埃（三）實(shí)施內(nèi)部捌稽核奧即設(shè)置內(nèi)部稽核岸單位和人員，建白立內(nèi)部稽核制度拔，以加強(qiáng)對(duì)貨幣鞍資金管理的監(jiān)督澳，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣跋資金管理中存在邦的問題，以及時(shí)叭改進(jìn)對(duì)貨幣資金疤的管理控制。半（四）實(shí)施定期凹輪崗制度皚即對(duì)涉及貨幣資矮金管理和控制的昂業(yè)務(wù)人員實(shí)行定壩期輪換崗位。通暗過輪換崗位，減敗少貨幣資金管理奧和控制中產(chǎn)生舞版弊的可能性，并鞍及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人翱員的舞弊行為。頒二、國(guó)家有關(guān)貨擺幣資金管理的規(guī)笆定絆（一）現(xiàn)金管理叭辦法般1?，F(xiàn)金的使用范盎圍俺根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管吧理制度和結(jié)算制搬度的規(guī)定，企業(yè)啊收支的各種款項(xiàng)隘必須

44、按照國(guó)務(wù)院氨頒發(fā)的現(xiàn)金管奧理暫行條例的背規(guī)定辦理，在規(guī)懊定的范圍內(nèi)使用罷現(xiàn)金。允許企業(yè)俺使用現(xiàn)金結(jié)算的安范圍是：（1）辦職工工資、津貼佰；（2）個(gè)人勞暗務(wù)報(bào)酬；（3）邦根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒芭發(fā)給個(gè)人的科學(xué)扮技術(shù)、文化藝術(shù)艾、體育等各種獎(jiǎng)疤金；（4）各種捌勞保、福利費(fèi)用凹以及國(guó)家規(guī)定的敖對(duì)個(gè)人的其他支凹出；（5）向個(gè)拌人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品啊和其他物資的價(jià)瓣款；（6）出差半人員必須隨身攜拜帶的差旅費(fèi)；（頒7）零星支出；耙（8）中國(guó)人民盎銀行確定需要支罷付現(xiàn)金的其他支佰出。屬于上述現(xiàn)吧金結(jié)算范圍的支拌出，企業(yè)可以根哎據(jù)需要向銀行提隘取現(xiàn)金支付，不氨屬于上述現(xiàn)金結(jié)擺算范圍的款項(xiàng)支瓣付一律通過銀行懊進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。邦

45、2庫(kù)存現(xiàn)金的吧限額翱庫(kù)存現(xiàn)金限額是愛指為保證各單位巴日常零星支出按辦規(guī)定允許留存的藹現(xiàn)金的最高數(shù)額般。庫(kù)存現(xiàn)金的限笆額，由開戶銀行扮根據(jù)開戶單位的扳實(shí)際需要和距離百銀行遠(yuǎn)近等情況吧核定。其限額一稗般按照單位3傲5天日常零星開辦支所需現(xiàn)金確定癌。遠(yuǎn)離銀行或交懊通不便的企業(yè)，斑銀行最多可以根稗據(jù)企業(yè)15天的霸正常開支需要量哀來核定庫(kù)存現(xiàn)金百的限額。正常開骯支需要量不包括拔企業(yè)每月發(fā)放工熬資和不定期差旅絆費(fèi)等大額現(xiàn)金支扒出。庫(kù)存限額一爸經(jīng)核定，要求企背業(yè)必須嚴(yán)格遵守唉，不能任意超過扒，超過限額的現(xiàn)瓣金應(yīng)及時(shí)存入銀斑行；庫(kù)存現(xiàn)金低拜于限額時(shí)，可以俺簽發(fā)現(xiàn)金支票從吧銀行提取現(xiàn)金，邦補(bǔ)足限額。安3現(xiàn)金收支

46、的安規(guī)定板企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中壩國(guó)人民銀行的現(xiàn)挨金管理辦法和財(cái)阿政部關(guān)于各單位辦貨幣資金管理和背控制的規(guī)定，辦俺理有關(guān)現(xiàn)金收支礙業(yè)務(wù)。辦理現(xiàn)金捌收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)班當(dāng)遵守以下幾項(xiàng)芭規(guī)定：八（1）企業(yè)現(xiàn)金擺收入應(yīng)于當(dāng)日送澳存開戶銀行。當(dāng)頒日送存有困難的佰，由開戶銀行確胺定送存時(shí)間。隘（2）企業(yè)支付板現(xiàn)金，可以從本叭企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限瓣額中支付或者從傲開戶銀行提取，班不得從本企業(yè)的啊現(xiàn)金收入中直接熬支付（即坐支）扳。因特殊情況需捌要坐支現(xiàn)金的，愛應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開霸戶銀行審查批準(zhǔn)安，由開戶銀行核岸定坐支范圍和限背額。企業(yè)應(yīng)定期搬向銀行報(bào)送坐支疤金額和使用情況版。芭（3）企業(yè)從開敗戶銀行提取現(xiàn)金芭，應(yīng)當(dāng)寫明用途絆，由

47、本單位財(cái)會(huì)板部門負(fù)責(zé)人簽字胺蓋章，經(jīng)開戶銀昂行審核后，予以邦支付現(xiàn)金。胺（4）企業(yè)因采埃購(gòu)地點(diǎn)不固定、俺交通不便以及其罷他特殊情況必須背使用現(xiàn)金的，應(yīng)斑向開戶銀行提出靶申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀辦行審核后，予以唉支付現(xiàn)金。阿（5）不準(zhǔn)用不暗符合制度的憑證襖頂替庫(kù)存現(xiàn)金，捌即不得罷“板白條頂庫(kù)斑”半；不準(zhǔn)謊報(bào)用途安套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)俺用銀行賬戶代其啊他單位和個(gè)人存跋入或支取現(xiàn)金；愛不準(zhǔn)用單位收入拜的現(xiàn)金以個(gè)人名邦義存儲(chǔ)，不準(zhǔn)保搬留賬外公款，不跋得設(shè)置隘“安小金庫(kù)襖”扳等。艾銀行對(duì)于違反上搬述規(guī)定的企業(yè)，俺將按照違規(guī)金額敖的一定比例予以拔處罰。扳（二）銀行存款白管理制巴度白芳癌按照國(guó)家支付案結(jié)算辦法的規(guī)吧定，企業(yè)

48、應(yīng)在銀翱行開立賬戶，辦背理存款、取款和壩轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。企癌業(yè)在銀行開立人皚民幣存款賬戶，矮必須遵守中國(guó)人稗民銀行銀行賬拜戶管理辦法的柏各項(xiàng)規(guī)定。版1銀行存款開班戶的有關(guān)規(guī)定伴銀行存款賬戶分搬為基本存款賬戶阿、一般存款賬戶般、臨時(shí)存款賬戶安和專用存款賬戶佰。霸基本存款賬戶是唉企業(yè)辦理日常結(jié)般算和現(xiàn)金收付的板賬戶。企業(yè)的工啊資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金半的支取，只能通笆過基本存款賬戶叭辦理；一般存款稗賬戶是企業(yè)在基佰本存款賬戶以外爸的銀行借款轉(zhuǎn)存案、與基本存款賬跋戶的企業(yè)不在同叭一地點(diǎn)的附屬非捌獨(dú)立核算單位的稗賬戶，企業(yè)可以伴通過本賬戶辦理辦轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金扮繳存，但不能辦哀理現(xiàn)金支??；臨爸時(shí)存款賬戶是企安業(yè)因臨時(shí)

49、經(jīng)營(yíng)活白動(dòng)需要開立的賬頒戶，企業(yè)可以通皚過本賬戶辦理轉(zhuǎn)芭賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)俺家現(xiàn)金管理的規(guī)版定辦理現(xiàn)金收付盎；專用存款賬戶唉是企業(yè)因特定用奧途需要開立的賬藹戶。一個(gè)企業(yè)只懊能選擇一家銀行熬的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)邦開立一個(gè)基本存挨款賬戶，不得在按多家銀行機(jī)構(gòu)開暗立基本存款賬戶稗；不得在同一家扳銀行的幾個(gè)分支隘機(jī)構(gòu)開立一般存昂款賬戶。阿企業(yè)在銀行開立俺賬戶后，可到開澳戶銀行購(gòu)買各種案銀行往來使用的凹憑證（如送款簿扳、進(jìn)賬單、現(xiàn)金案支票、轉(zhuǎn)賬支票爸等），用以辦理懊銀行存款的收付矮款項(xiàng)。企業(yè)除了斑按規(guī)定留存的庫(kù)扒存現(xiàn)金以外，所巴有貨幣資金都必捌須存入銀行，企凹業(yè)與其他單位之搬間的一切收付款瓣項(xiàng)，除制度規(guī)定皚可用現(xiàn)金支付的霸部分以外，都必白須通過銀行辦理矮轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也就礙是由銀行按照事敗先規(guī)定的結(jié)算方拜式，將款項(xiàng)從付叭款單位的賬戶劃啊出，轉(zhuǎn)入收款單芭位的賬戶。因此埃，企業(yè)不僅要在板銀行開立賬戶，翱而且賬戶內(nèi)必須辦要有可供支付的耙存款。拔2銀行結(jié)算紀(jì)耙律鞍企業(yè)通過銀行辦辦理支付結(jié)算時(shí)，搬應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)般家各項(xiàng)管理辦